Ao III - N 744 Quito, viernes 29 de abril de 2016 Valor: US$ 1,25 + IVA
ING. HUGO DEL POZO BARREZUETA
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LEY ORGNICA PARA EL EQUILIBRIO DE LAS FINANZAS PBLICAS
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PRESIDENCIA DE LA REPBLICA DEL ECUADOR Oficio No. T. 7311-SGJ-16-277 Quito, 28 de abril de 2016 Seor Ingeniero Hugo E. del Pozo Barrezueta DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL En su despacho De mi consideracin: Con oficio nmero PAN-GR-2016-0930 del 26 de abril del presente ao, la seora Gabriela Rivadeneira Burbano, Presidenta de la Asamblea Nacional, remiti al seor Presidente Constitucional de la Repblica la Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas Pblicas, que la Funcin Legislativa discuti y aprob. Dicha ley fue aprobada por la Asamblea Nacional en segundo debate el 26 de abril del presente ao, por lo que, conforme a lo dispuesto en los artculos 137 de la Constitucin de la Repblica y 63 de la Ley Orgnica de la Funcin Legislativa, remito a usted la mencionada ley en original y en copia certificada, as como el certificado de discusin, para su correspondiente publicacin en el Registro Oficial. Adicionalmente, agradecer a usted que una vez realizada la respectiva publicacin, se sirva remitir los ejemplares originales a la Asamblea Nacional para los fines pertinentes. Atentamente, f.) Dr. Alexis Mera Giler, SECRETARIO GENERAL JURDICO. REPBLICA DEL ECUADOR ASAMBLEA NACIONAL EL PLENO CONSIDERANDO Que, en el numeral 5 del artculo 3 de la Constitucin de la Repblica se establece que son deberes primordiales del Estado planificar el desarrollo nacional y erradicar la pobreza, promover el desarrollo sustentable y la redistribucin equitativa de los recursos y la riqueza para acceder al buen vivir;
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equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armona con la naturaleza; y, tiene por objetivo garantizar la produccin y reproduccin de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir; Que, como consecuencia de lo anterior, el artculo 32 de la Constitucin de la Repblica puntualiza que la salud es un derecho que garantiza el Estado, mediante polticas econmicas, sociales, culturales, educativas y ambientales; Que, el numeral 1 del artculo 284 de la Carta Magna seala como objetivos de la poltica econmica asegurar una adecuada distribucin del ingreso y la riqueza nacional; Que, el numeral 2 del artculo 285 de la Ley Fundamental establece como objetivos especficos de la poltica fiscal el financiamiento de servicios, inversin y bienes pblicos, la redistribucin del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios adecuados; Que, el artculo 286 de la Constitucin precisa que las finanzas pblicas, en todos los niveles de gobierno, se conducirn de forma sostenible, responsable y transparente, y procurarn la estabilidad econmica; Que, el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica delimita los principios del sistema tributario, priorizando los impuestos directos y progresivos. La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables; Que, el principio de transparencia del sistema tributario exige el ejercicio efectivo de la facultad de gestin de los tributos, mediante normas e instrumentos que propendan a la prevencin de la evasin y elusin tributarias, en el mbito nacional e internacional, desincentivando las prcticas nocivas de planeacin fiscal; Que, el artculo 301 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador determina que slo por iniciativa de la Funcin Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional, se podr establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos; Que, el artculo 292 de la Constitucin de la Repblica establece que el Presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinacin y gestin de los ingresos y egresos del Estado, con excepcin de los pertenecientes a la Seguridad Social, la banca pblica, las empresas pblicas y los gobiernos autnomos descentralizados;
Que, el artculo 261 de la antedicha norma prescribe que
el Estado central tendr competencia exclusiva sobre la poltica econmica, tributaria y fiscal;
Que, el numeral 36 del artculo 74 del Cdigo Orgnico
de Planificacin y Finanzas Pblicas establece los deberes y las atribuciones del ente rector de las finanzas pblicas, entre estos, realizar las transferencias y pagos de las obligaciones solicitadas por las entidades y organismos del sector pblico contradas sobre la base de la programacin y la disponibilidad de caja; y,
Que, el artculo 283 ibdem determina que el sistema
econmico es social y solidario; reconoce al ser humano como sujeto y fin, propende a una relacin dinmica y
En ejercicio de las facultades que le confiere los artculos
120 y 140 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, expide la siguiente:
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LEY ORGNICA PARA EL EQUILIBRIO DE LAS FINANZAS PBLICAS Artculo 1.- En la Ley de Rgimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del R.O. No. 463, el 17 de noviembre del 2004, realcense las siguientes reformas: 1.
A continuacin del artculo 72, agrguese los
siguientes artculos innumerados: Art. ().- Devolucin del impuesto al valor agregado por uso de medios electrnicos de pago.- El Servicio de Rentas Internas, en forma directa o a travs de los participantes en el sistema nacional de pagos, debidamente autorizados por el Banco Central del Ecuador, devolvern en dinero electrnico, de oficio, al consumidor final de bienes o servicios gravados con tarifa 12% del IVA, un valor equivalente a: a) 2 puntos porcentuales del IVA pagado en transacciones confirmadas realizadas con dinero electrnico, en la adquisicin de bienes y servicios, que se encuentren debidamente soportadas por comprobantes de venta vlidos emitidos a nombre del titular de la cuenta de dinero electrnico. El Servicio de Rentas Internas podr establecer mecanismos de compensacin directa para la aplicacin de lo dispuesto en este literal, mediante resolucin. b) 1 punto porcentual del IVA pagado en transacciones confirmadas realizadas con tarjeta de dbito o tarjetas prepago emitidas por las entidades del sistema financiero nacional, en la adquisicin de bienes y servicios gravados con tarifa 12%, que se encuentren debidamente soportadas por comprobantes de venta vlidos emitidos a nombre del titular de las tarjetas referidas en este literal. c) 1 punto porcentual del IVA pagado en transacciones confirmadas realizadas con tarjeta de crdito, en la adquisicin de bienes y servicios gravados con tarifa 12%, que se encuentren debidamente soportadas por comprobantes de venta vlidos emitidos a nombre del titular de la tarjeta de crdito. El Comit de Poltica Tributaria fijar los lmites para la aplicacin de este beneficio. Los pagos realizados por cargos recurrentes tendrn derecho a esta devolucin nicamente cuando los mismos sean realizados con dinero electrnico, de conformidad con lo que disponga el reglamento. El derecho a esta devolucin no causar intereses. Cuando la Administracin Tributaria identifique que se devolvieron valores indebidamente, se dispondr su reintegro. Art. (... ).-Beneficiarios.- Son beneficiarios de la devolucin del impuesto al valor agregado por uso de medios electrnicos de pago las personas
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naturales en sus transacciones de consumo final que mantengan cuentas de dinero electrnico, por la adquisicin de bienes y servicios gravados con tarifa 12% de IVA, de conformidad con las especificaciones y lmites previstos en el Reglamento. Art. ( ...).- Compensacin de saldos en aplicacin de beneficios.- Para todos aquellos beneficiarios de otro tipo de devoluciones de IVA, el valor reintegrado correspondiente a la devolucin del impuesto al valor agregado por uso de medios electrnicos de pago, les ser descontado del monto a pagar de las otras solicitudes de devolucin inmediatas siguientes. 2. Sustityase el numeral 12 del artculo 9 por el siguiente: 12.- Estn exentos los ingresos percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos de edad, en un monto equivalente a una fraccin bsica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley. Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el organismo competente, hasta por un monto equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley. El sustituto nico de la persona con discapacidad debidamente acreditado como tal, de acuerdo a la Ley, podr beneficiarse hasta por el mismo monto sealado en el inciso anterior, en la proporcin que determine el reglamento, siempre y cuando la persona con discapacidad no ejerza el referido derecho. Las exoneraciones previstas en este numeral no podrn aplicarse simultneamente; en esos casos se podr aplicar la exencin ms beneficiosa para el contribuyente. 3. Agrguese a continuacin del primer inciso del artculo 9.2 el siguiente inciso: La exoneracin de impuesto a la renta prevista en este artculo se har extensiva a las contratistas extranjeras o consorcios de empresas extranjeras, que suscriban con entidades y empresas pblicas o de economa mixta, contratos de ingeniera, procura y construccin para inversiones en los sectores econmicos determinados como industrias bsicas, siempre que el monto del contrato sea superior al 5% del PIB corriente del Ecuador del ao inmediatamente anterior a su suscripcin. 4. Agrguese a continuacin del numeral 20 del artculo 10 el siguiente numeral: 21. Los contribuyentes cuya actividad econmica principal sea la operacin de oficinas centralizadas
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de gestin de llamadas podrn deducir el 50% adicional de los gastos que efecten por concepto de impuesto a los consumos especiales generado en los servicios de telefona fija y mvil avanzada que contraten para el ejercicio de su actividad. 5. En la letra d) del artculo 36, sustityase la frase de al menos el treinta por ciento segn la calificacin que realiza el CONADIS por la siguiente: en el porcentaje y proporcionalidad que se seala en la respectiva ley. 6. En la letra a) del numeral 2 del artculo 41 a continuacin de la frase: y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, agrguese la siguiente: las sociedades consideradas microempresas y. 7. Al final de la letra b) del artculo 41 agrguese el siguiente inciso: Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad calcularn el anticipo nicamente respecto de los rubros que deban ser considerados en la contabilidad de sus actividades empresariales. 8. Agregar a continuacin del tercer inciso del artculo 48 el siguiente: El Servicio de Rentas Internas establecer mediante resolucin montos mximos y otros requisitos formales, generales o por tipo de renta, para que apliquen automticamente los beneficios previstos en los Convenios para Evitar la Doble Imposicin. En caso de superarse los montos o incumplirse los requisitos, la aplicacin del beneficio se realizar mediante los mecanismos de devolucin de impuestos. 9. Sustityase el artculo 74 por el siguiente: Art. 74.- El IVA pagado por personas con discapacidad.- Las personas con discapacidad tienen derecho a que el impuesto al valor agregado que paguen en la adquisicin de bienes y servicios de primera necesidad de uso o consumo personal, les sea reintegrado a travs de la emisin de cheque, transferencia bancaria u otro medio de pago, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) das de presentada su solicitud de conformidad con el reglamento respectivo. Si vencido el trmino antes indicado no se hubiese reembolsado el impuesto al valor agregado reclamado, se reconocern los respectivos intereses legales. La base imponible mxima de consumo mensual a la que se aplicar el valor a devolver podr ser de hasta dos salarios bsicos unificados del trabajador, vigentes al 1 de enero del ao en que se efectu la adquisicin, de conformidad con los lmites y condiciones establecidos en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
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En los procesos de control en que se identifique que se devolvieron valores indebidamente, se dispondr su reintegro y en los casos en los que sta devolucin indebida se haya generado por consumos de bienes y servicios distintos a los de primera necesidad o que dichos bienes y servicios no fueren para su uso y consumo personal, se cobrar una multa del 100% adicional sobre dichos valores, mismos que podrn ser compensados con las devoluciones futuras. El IVA pagado en adquisiciones locales, para su uso personal y exclusivo de cualquiera de los bienes establecidos en los numerales del 1 al 8 del artculo 74 de la Ley Orgnica de Discapacidades, no tendrn lmite en cuanto al monto de su reintegro. El beneficio establecido en este artculo, que no podr extenderse a ms de un beneficiario, tambin le ser aplicable a los sustitutos. 10. Sustityase el segundo inciso del artculo innumerado a continuacin del artculo 74 por los siguientes incisos: La base imponible mxima de consumo mensual a la que se aplicar el valor a devolver podr ser de hasta dos salarios bsicos unificados del trabajador, vigentes al 1 de enero del ao en que se efectu la adquisicin, de conformidad con los lmites y condiciones establecidos en el reglamento. En los procesos de control en que se identifique que se devolvieron valores indebidamente, se dispondr su reintegro y en los casos en los que sta devolucin indebida se haya generado por consumos de bienes y servicios distintos a los de primera necesidad o que dichos bienes y servicios no fueren para su uso y consumo personal, se cobrar una multa del 100% adicional sobre dichos valores, mismos que podrn ser compensados con las devoluciones futuras. 11. Agrguese el siguiente artculo innumerado a continuacin del artculo 75: Art. ().- No sujecin.- No se encuentran sujetos al pago de este impuesto las adquisiciones y donaciones de bienes de procedencia nacional o importados que realicen o se donen a entidades u organismos del sector pblico, respectivamente, conforme los bienes detallados, lmites, condiciones y requisitos que mediante resolucin establezca el Servicio de Rentas Internas. 12. Sustityase el apartado 2 del artculo 76 referente a bebidas alcohlicas, incluida la cerveza, as como los incisos que se encuentran a continuacin, por los siguientes: 2. Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza La base imponible se establecer en funcin de: a) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohlica. Para efectos del clculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene
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una bebida alcohlica, se deber determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la Administracin Tributaria. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con este artculo, se aplicar la tarifa especfica detallada en el artculo 82 de esta Ley; y, b) En caso de que el precio ex fbrica o ex aduana, segn corresponda, supere el valor de USD 4,28 por litro de bebida alcohlica o su proporcional en presentacin distinta a litro, se aplicar, adicionalmente a la tarifa especfica, la tarifa ad valorem establecida en artculo 82 de esta Ley, sobre el correspondiente precio ex fbrica o ex aduana. El valor de USD 4,28 del precio ex fbrica y ex aduana se ajustar anualmente, en funcin de la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor (IPC General) a noviembre de cada ao, elaborado por el organismo pblico competente. El nuevo valor deber ser publicado por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y regir desde el primero de enero del ao siguiente. Para dar cumplimiento con lo anterior, en el caso de bebidas alcohlicas importadas, el importador deber contar con un certificado del fabricante, respecto del valor de la bebida, conforme las condiciones establecidas mediante Resolucin del Servicio de Rentas Internas. Para las personas naturales y sociedades que, en virtud de la definicin y clasificacin realizada por el Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones, sean considerados como micro o pequeas empresas productoras de cerveza artesanal, as como para aquellas bebidas alcohlicas elaboradas a partir de aguardiente artesanal de caa de azcar de micro o pequeas empresas, se aplicar
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la tarifa ad valorem prevista en el inciso anterior, siempre que su precio ex fbrica supere dos veces el lmite sealado en este artculo. 3. Bebidas no alcohlicas y gaseosas con contenido de azcar mayor a 25 gramos por litro de bebida, excepto bebidas energizantes. La base imponible se establecer en funcin de los gramos de azcar que contenga cada bebida no alcohlica, de acuerdo a la informacin que conste en los registros de la autoridad nacional de salud, sin perjuicio de las verificaciones que la Administracin Tributaria pudiese efectuar, multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada producto y por la correspondiente tarifa especfica establecida en el artculo 82 de esta Ley. 4. Consideraciones generales.- El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y ser pagado respecto de los productos mencionados en el artculo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa. La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto en el caso de servicios gravados, ser el valor con el que se facture, por los servicios prestados al usuario final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE. 13. Agrguese a continuacin del primer inciso del artculo 77 el siguiente inciso: Se encuentran exentos los productos lcteos y sus derivados, as como el agua mineral y los jugos que tengan ms del cincuenta por ciento (50%) de contenido natural. 14. En el GRUPO 1 del artculo 82, derguese el grupo Bebidas gaseosas y su tarifa ad valorem. 15. Sustityase la tabla del GRUPO III del artculo 82 por la siguiente:
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Sustityase la tabla del GRUPO V del artculo 82 por la siguiente:
17. Sustityase los incisos que se encuentran a
continuacin de la tabla del Grupo V del artculo 82, por los siguientes incisos: Dentro de las bebidas no alcohlicas y gaseosas con contenido de azcar se encuentran incluidos los jarabes o concentrados para su mezcla en sitio de expendio. Las bebidas no alcohlicas y gaseosas debern detallar en el envase su contenido de azcar de conformidad con las normas de etiquetado; en caso de no hacerlo o hacerlo incorrectamente el impuesto se calcular sobre una base de 150 gramos de azcar por litro de bebida, o su equivalente en presentaciones de distinto contenido.
noviembre de cada ao, elaborado por el organismo
pblico competente. Los nuevos valores sern publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre, y regirn desde el primero de enero del ao siguiente. 18. En el quinto artculo innumerado denominado Exenciones, del Captulo I IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIN VEHICULAR del Ttulo innumerado denominado IMPUESTOS AMBIENTALES, agrguese y, al final del numeral 6, suprmase ;y, al final del numeral 7 y derguese el numeral 8.
No se encuentra gravado con este impuesto, el
servicio mvil avanzado que exclusivamente preste acceso a internet o intercambio de datos.
19. Sustityase el segundo inciso del artculo
innumerado sptimo del captulo II del ttulo innumerado correspondiente a impuestos ambientales por el siguiente:
Las tarifas especficas previstas en este artculo
se ajustarn, a partir del ao 2017, anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del ndice de precios al consumidor -IPC general- a
Para la liquidacin del impuesto a pagar, el
contribuyente multiplicar el nmero de unidades embotelladas o importadas por la correspondiente tarifa.
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20. Agrguese a continuacin del artculo 97 el siguiente captulo y artculo: Captulo IV COMERCIALIZACIN DE MINERALES Art. (... ).-Retencin en la comercializacin de minerales y otros bienes de explotacin regulada a cargo del propio sujeto pasivo.La comercializacin de sustancias minerales que requieran la obtencin de licencias de comercializacin, est sujeta a una retencin en la fuente de impuesto a la renta de hasta un mximo de 10% del monto bruto de cada transaccin, de conformidad con las condiciones, formas, precios referenciales y contenidos mnimos que a partir de parmetros tcnicos y mediante resolucin establezca el Servicio de Rentas Internas. Estas retenciones sern efectuadas, declaradas y pagadas por el vendedor y constituirn crdito tributario de su impuesto a la renta. Esta disposicin se podr extender mediante reglamento a la comercializacin de otros bienes de explotacin regulada que requiera de permisos especiales, tales como licencias, guas, ttulos u otras autorizaciones administrativas similares. El comprobante de retencin y pago se constituir en documento de acompaamiento en operaciones de comercio exterior. 21. Agrguese el siguiente numeral en el artculo 97.3: Extraccin y/o comercializacin de sustancias minerales metlicas. 22. En el tercer inciso del artculo 103, sustityase el texto: a travs de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crdito y dbito y cheques. por el siguiente: a travs de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crdito y dbito, cheques o cualquier otro medio de pago electrnico. Artculo 2.- En la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, publicada en Suplemento del Registro Oficial No. 242, el 29 de diciembre del 2007, realcense las siguientes reformas: 1. En el artculo 158 agrguese el siguiente inciso final: De igual manera, se constituyen agentes de retencin las personas naturales y las sociedades que contraten, promuevan o administren un espectculo pblico respecto de los pagos que efecten con motivo de contratos de espectculos pblicos con la participacin de personas no residentes. 2. Sustityase los numerales 1 y 2 del artculo 159 por los siguientes:
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1. Las divisas en efectivo que porten los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros, mayores de edad que abandonen el pas o menores de edad que no viajen acompaados de un adulto, hasta tres salarios bsicos unificados del trabajador en general, en lo dems estarn gravadas. Para el caso de los adultos que viajen acompaados de menores de edad, al monto exento aplicable se sumar un salario bsico unificado del trabajador en general por cada menor. 2. Las transferencias, envos o traslados efectuados al exterior, excepto mediante tarjetas de crdito o de dbito, se encuentran exentas hasta por un monto equivalente a tres salarios bsicos unificados del trabajador en general, conforme la periodicidad determinada en la normativa especfica expedida para el efecto; en lo dems estarn gravadas. En el caso de que el hecho generador se produzca con la utilizacin de tarjetas de crdito o de dbito por consumos o retiros efectuados desde el exterior, se considerar un monto exento anual equivalente a cinco mil (USD 5.000,00) dlares, ajustable cada tres aos en funcin de la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor -IPC General- a noviembre de cada ao, elaborado por el organismo pblico competente; en lo dems estarn gravadas. 3. Agrguese el siguiente numeral al artculo 159: 10.- Las personas que realicen estudios en el exterior en instituciones educativas debidamente reconocidas por la autoridad nacional competente en el Ecuador, podrn portar o transferir hasta una cantidad equivalente a los costos relacionados y cobrados directamente por la institucin educativa, para lo cual debern realizar el trmite de exoneracin previa, conforme a las condiciones y procedimientos establecidos por el Servicio de Rentas Internas. En los casos en los cuales se pague dicho impuesto, se podr solicitar la devolucin del mismo, cumpliendo las mismas condiciones establecidas para la exoneracin. Adicionalmente, las personas que salgan del pas por motivos de estudios a instituciones educativas debidamente reconocidas por la autoridad nacional competente en el Ecuador as como por motivos de enfermedades catastrficas reconocidas como tales por el Estado, podrn portar hasta el 50% de una fraccin bsica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, conforme a las condiciones y procedimientos establecidos por el Servicio de Rentas Internas. 4. Sustityase la letra b) del artculo 161 por el siguiente texto: b) Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema financiero debern declarar y pagar el impuesto en la forma, plazos y condiciones que se establezca mediante resolucin del Servicio de Rentas Internas.
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Los sujetos pasivos que abandonen el pas portando efectivo y no hayan efectuado la declaracin y pago del impuesto a la salida de divisas dentro de los plazos dispuestos, debern pagar adicional al impuesto, una multa de hasta 50% de la base imponible no declarada, respetando el principio de proporcionalidad, de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento.
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En el caso de los vehculos destinados al uso y traslado de personas con discapacidad, para establecer la base imponible, se considerar una rebaja especial de una fraccin bsica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales, la cual ser ajustada conforme a los porcentajes de depreciacin de vehculos establecido en la ley, hasta llegar al porcentaje del valor residual. Esta medida ser aplicada para un (1) solo vehculo por persona natural o jurdica y el reglamento de esta ley determinar el procedimiento a aplicarse en estos casos.
El Servicio de Rentas Internas de forma individual o
conjuntamente con otros organismos pblicos ejercer el control en puertos, aeropuertos y zonas fronterizas al respecto del cumplimiento de esta normativa. Las entidades pblicas o privadas encargadas de la administracin de estos espacios debern prestar las facilidades necesarias para las acciones de control respectivas.
Artculo 4.- En la Ley Orgnica de Discapacidades,
publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 796 del 25 de septiembre de 2012 realcese las siguientes reformas:
5. Agrguese a continuacin de la letra c) del
artculo 161 de la siguiente letra:
1. Sustityase el primer inciso del artculo 73 por el
siguiente:
d) En los casos de contratos de espectculos pblicos
con la participacin de extranjeros no residentes, el impuesto a la salida de divisas ser retenido por las personas naturales o sociedades que contraten, promuevan o administren dicho espectculo, al momento en que se efecten pagos en forma total o se realice el registro contable, lo que suceda primero. No cabe esta retencin sobre el monto pagado mediante transferencias bancarias internacionales.
Art. 73.- Impuesto anual a la propiedad de
vehculos.- En el caso de los vehculos destinados al uso y traslado de personas con discapacidad, para establecer la base imponible, se considerar una rebaja especial de una fraccin bsica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales, la cual ser ajustada conforme a los porcentajes de depreciacin de vehculos establecido en la ley, hasta llegar al porcentaje del valor residual.
Esta retencin ser susceptible de devolucin en el
caso de que el sujeto pasivo que ostente la calidad de contribuyente demuestre que los recursos recibidos ingresaron al sistema financiero nacional previo a su salida del pas.
2. Sustityase el primer inciso del artculo 76 por el
siguiente:
Artculo 3.- En la Ley de Reforma Tributaria (Ley No.
2001-41), publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 325 del 14 de mayo del 2001, realcense las siguientes reformas: 1. Sustityase el tercer inciso del artculo 4, por el siguiente: Para efectos del avalo de los vehculos de aos anteriores, del avalo original se deducir la depreciacin anual del veinte por ciento (20%). El valor residual no ser inferior al diez por ciento (10%) del avalo original.
Art. 76.- Impuesto a la Renta.- Los ingresos de las
personas con discapacidad estn exonerados hasta por un monto equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con tarifa cero (0) de impuesto a la renta. Podrn beneficiarse de la exoneracin antes sealada los sustitutos. Este beneficio slo se podr extender, en este ltimo caso, a una persona. El sustituto nico de la persona con discapacidad debidamente acreditado como tal, podr beneficiarse hasta por el mismo monto sealado en el inciso anterior en la proporcin que determine el reglamento, siempre y cuando la persona con discapacidad no ejerza el referido derecho. 3. Sustityase el tercer inciso del artculo 78 por los siguientes:
2. Sustityase el artculo 9, por el siguiente:
Art. 9.- Rebajas especiales.- Para establecer la base imponible en los casos de personas adultas mayores, se considerar una rebaja especial del 70% de una fraccin bsica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales. Una vez obtenida esta rebaja, la misma se reducir cada ao, en los mismos porcentajes de depreciacin de vehculos establecido para este impuesto, hasta llegar al porcentaje del valor residual. Este tratamiento se efectuar a razn de un solo vehculo por cada titular.
La base imponible mxima de consumo mensual a la
que se aplicar el valor a devolver podr ser de hasta dos salarios bsicos unificados del trabajador, vigentes al 1 de enero del ao en que se efectu la adquisicin, de conformidad con los lmites y condiciones establecidos en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. En los procesos de control en que se identifique que se devolvieron valores indebidamente, se dispondr su reintegro y en los casos en los que sta devolucin indebida se haya generado por consumos de bienes y
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servicios distintos a los de primera necesidad o que dichos bienes y servicios no fueren para su uso y consumo personal, se cobrar una multa del 100% adicional sobre dichos valores, mismos que podrn ser compensados con las devoluciones futuras. 4. Sustityase el artculo 80 por el siguiente: Art. 80.- Importacin y compra de vehculos ortopdicos, adaptados y no ortopdicos.- La importacin o compra de vehculos, incluidos los de produccin nacional, destinados al uso o beneficio particular o colectivo de personas con discapacidad, a solicitud de stas, de las personas naturales y jurdicas que tengan legalmente bajo su proteccin o cuidado a la persona con discapacidad, gozarn de exenciones del pago de tributos al comercio exterior, impuesto al valor agregado e impuesto a los consumos especiales, segn corresponda, con excepcin de las tasas portuarias y de almacenaje, en los siguientes casos: 1. Vehculos ortopdicos, no ortopdicos y/o adaptados, para uso personal, cuyo precio FOB sea de hasta un monto equivalente a sesenta (60) salarios bsicos unificados del trabajador en general, cuando stos vayan a ser conducidos por personas con discapacidad con movilidad reducida que no pueden emplear otra clase de vehculos, o cuando estn destinados para el traslado de estas personas, que no puedan conducir por sus propios medios y requieran el apoyo de terceros. 2. Vehculos ortopdicos y/o adaptados, de transporte colectivo, cuyo precio FOB sea de hasta un monto equivalente a ciento veinte (120) salarios bsicos unificados del trabajador en general, cuando stos sean importados por personas jurdicas sin fines de lucro dedicadas a la atencin de personas con discapacidad, y que vayan a ser destinados para el transporte de las mismas. La importacin de vehculos ortopdicos y/o adaptados deber ser autorizada por la autoridad aduanera, previo el cumplimiento de los requisitos correspondientes, en el plazo mximo de treinta (30) das. El vehculo a importarse podr ser nuevo o de hasta 3 aos de fabricacin. La persona con discapacidad y persona jurdica beneficiaria de este derecho podr importar por una (1) sola vez cada cinco (5) aos. En caso de identificarse que no se cumplieren las condiciones para beneficiarse de esta exoneracin, el Servicio de Rentas Internas reliquidar el impuesto por la totalidad de los valores exonerados ms los intereses respectivos. La autoridad nacional competente en materia tributaria coordinar con la autoridad sanitaria nacional el respectivo control y fiscalizacin de los beneficios establecidos en esta seccin. Cuando el valor FOB supere los montos establecidos en los incisos anteriores no aplicar este beneficio.
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Artculo 5.- En la Codificacin de la Ley del Anciano, que fuera publicada en el Registro Oficial No. 376 del 13 de octubre del 2006, efectense las siguientes reformas: 1. Suprmase al final del primer inciso del artculo 14 la siguiente frase: En cuanto a los impuestos administrados por el Servicios de Rentas Internas se estar a lo dispuesto en la ley. 2. Agrguese al final del artculo 14 el siguiente inciso: Sobre impuestos nacionales administrados por el Servicio de Rentas Internas solo sern aplicables los beneficios expresamente sealados en las leyes tributarias que establecen dichos tributos. Artculo 6.- En el Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 306 del 22 de octubre del 2010, realcense las siguientes reformas: 1. Sustityase el numeral 10 del artculo 74 por el siguiente: 10. Aumentar y rebajar los ingresos y gastos que modifiquen los niveles fijados en el Presupuesto General del Estado hasta por un total del 15% respecto de las cifras aprobadas por la Asamblea Nacional. 2. En el primer inciso del artculo 80, sustityase el texto: autogestin y otras preasignaciones de ingreso. por autogestin y otras preasignaciones de ingreso; el IVA pagado por las entidades que conforman el Estado Central en la compra de bienes y servicios; y, los impuestos recaudados mediante cualquier mecanismo de pago que no constituyen ingresos efectivos. 3. Sustityase el primer inciso del artculo 118 del Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas por el siguiente inciso: Art. 118.- Modificacin del Presupuesto.- El ente rector de las finanzas pblicas podr aumentar o rebajar los ingresos y gastos que modifiquen los niveles fijados en el Presupuesto General del Estado hasta por un total del 15% en relacin a las cifras aprobadas por la Asamblea Nacional con excepcin de los ingresos de la Seguridad Social. Con respecto a los Gobiernos Autnomos Descentralizados, el aumento o disminucin slo se podr realizar en caso de aumento o disminucin de los ingresos permanentes o no permanentes que les corresponde por ley y hasta ese lmite. La liquidacin se har cuatrimestralmente para los ajustes respectivos. Estas modificaciones sern puestas en conocimiento de la Comisin del Rgimen Econmico y Tributario de la Asamblea Nacional, en el plazo de 90 das de terminado cada semestre. 4. Sustityase el tercer inciso del artculo 118 del Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas por el siguiente inciso:
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El Presidente de la Repblica, a propuesta del ente rector, ordenar disminuciones en los Presupuestos de las entidades fuera del Presupuesto General del Estado, cuando se presenten situaciones extraordinarias e imprevistas que reduzcan los flujos de ingresos y de financiamiento de estos presupuestos, con excepcin del presupuesto de la Seguridad Social. En el caso de los Gobiernos Autnomos Descentralizados, slo se podrn ordenar decrementos conforme el primer inciso de este artculo. Estos decrementos no podrn financiar nuevos egresos. Artculo 7.- En el Cdigo Tributario, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 38 de 14 de junio de 2005, realcense las siguientes reformas: 1. En el artculo 11 sustityase el primer inciso por el siguiente texto: Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter general, regirn a partir de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que se establezcan fechas de vigencia posteriores a la misma. 2. En el artculo 107 numeral 4, luego de la palabra prensa agrguese o gaceta tributaria digital. 3. Sustityase el artculo 147 por el siguiente: Art. 147.- Plazo y contenido de la resolucin.Concluido el sumario la autoridad administrativa correspondiente dictar resolucin motivada en la que confirmar, invalidar, modificar o sustituir el acto revisado. En este ltimo caso, la Administracin Tributaria podr cambiar la forma de determinacin, de directa a presuntiva; en el plazo de un ao desde que avoc conocimiento. 4. Agrguese como disposicin general la siguiente: SEGUNDA.- Se define a la Gaceta Tributaria digital como el Sitio oficial electrnico de la Administracin Tributaria, por medio del cual se notifican los actos administrativos emitidos a los contribuyentes, y cuyo efecto es el mismo que el establecido en el Cdigo Tributario. Esta Gaceta, que estar disponible en forma permanente en la pgina web del SRI, servir adicionalmente para publicar o difundir las resoluciones, circulares u ordenanzas de carcter general que la respectiva Administracin Tributaria emita, una vez que las mismas sean publicadas en el Registro Oficial. La notificacin a travs de la Gaceta tributaria digital ser aplicable en todos los casos previstos para la notificacin por prensa, en los mismos trminos que sta ltima tiene. Artculo 8.- En la Ley de Minera, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 517 de 29 de enero de 2009, realcense las siguientes reformas:
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1.- Sustituir el artculo 92 de la Ley de Minera por el siguiente: Art. 92.- Regalas a la Actividad Minera.- El Estado, como propietario de los recursos naturales no renovables, tendr derecho a recibir el pago de regalas de parte de los concesionarios mineros que realizan labores de explotacin. Las regalas pagadas por los concesionarios se establecern con base a un porcentaje sobre la venta del mineral principal y de los minerales secundarios y sern pagadas semestralmente en los meses de marzo y septiembre de cada ao. Los montos por concepto de regalas debern estar debidamente reflejados en los informes semestrales de produccin y en las declaraciones presentadas al Servicio de Rentas Internas. La comercializacin de sustancias minerales metlicas explotadas por parte de los concesionarios mineros, se sujetar a un abono del 2% del valor total de cada transaccin, por concepto de regalas, de conformidad con los plazos, precios referenciales, contenidos, condiciones y formas que a partir de parmetros tcnicos y mediante resolucin establezca el Servicio de Rentas Internas. Este abono ser considerado como pago previo en las declaraciones semestrales. El comprobante de pago constituye documento habilitante para las operaciones de comercio exterior. Se excepta del abono las concesiones mineras por las que se suscriban contratos de explotacin en los que se pacte el pago de regalas anticipadas. DISPOSICIN GENERAL NICA El Banco Central del Ecuador deber trimestralmente informar a la Comisin del Rgimen Econmico y Tributario y su Regulacin y Control de la Asamblea Nacional, la cantidad total de dinero electrnico que se encuentre en circulacin, as como el monto de lo devuelto al contribuyente en virtud de lo dispuesto en esta Ley. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera.- Para efectos del clculo del anticipo de impuesto a la renta, previsto en el artculo 41 numeral 2, letra b) de la Ley de Rgimen Tributario Interno, correspondiente a los ejercicios fiscales 2017 a 2019, se excluirn de la parte de los ingresos, aquellos obtenidos en dinero electrnico, y de la parte de los costos y gastos, aquellos realizados con dinero electrnico, de conformidad con las condiciones y lmites dispuestos mediante resolucin del Servicio de Rentas Internas. De ser necesario, la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera podr ampliar la vigencia de esta disposicin por un perodo similar. Segunda.- Los contribuyentes sujetos al Rgimen Impositivo Simplificado que paguen sus cuotas mensuales o anuales con dinero electrnico proveniente de la cuenta del propio contribuyente, obtendrn una devolucin de oficio sin intereses en dinero electrnico del 5% del valor de la cuota, siempre que el pago se realice dentro de los plazos previstos, esto es, sin intereses por mora. Este beneficio
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podr ser ampliado hasta en cinco puntos porcentuales adicionales del valor de la cuota, por la realizacin de transacciones dentro de su actividad econmica con dinero electrnico, conforme los lmites y condiciones que se establezcan mediante resolucin del Servicio de Rentas Internas. El beneficio establecido en esta disposicin tendr un plazo de vigencia de 3 aos a partir del primer da del mes siguiente al de la publicacin de esta Ley en el Registro Oficial. El Servicio de Rentas Internas podr prorrogar la vigencia de esta disposicin hasta por igual plazo. Tercera.- Se establece la ampliacin del plazo para el pago de obligaciones tributarias nacionales para proveedores de bienes y servicios; y entidades con las que exista convenio de prestacin de servicios para grupos de atencin prioritaria de los organismos del sector pblico descritos en esta Disposicin, de acuerdo a las siguientes reglas: 1. Los sujetos pasivos que mantengan rdenes de pago no canceladas por un perodo de al menos treinta (30) das calendario, con las entidades descritas en los numerales 1 y 3 del artculo 225 de la Constitucin de la Repblica, por retrasos de transferencias que deban realizar dichas entidades o del ente rector de las finanzas pblicas cuando corresponda, podrn pagar sin intereses ni multas las obligaciones cuya fecha de vencimiento hubiere sido a partir de enero de 2015, hasta el mes siguiente a aquel en que se efecten las transferencias antes indicadas, de acuerdo al calendario y condiciones que establezca el Servicio de Rentas Internas mediante resolucin. 2. Para que aplique esta disposicin, el valor del total de acreencias pendientes de transferencia debe ser igual o superior al monto de cada obligacin individualmente considerada. Para el efecto, se deber verificar el total de acreencias impagas a la fecha de vencimiento de cada obligacin, descontando el valor de obligaciones anteriores impagas con las que se hubiere acogido a esta Disposicin Transitoria. El Ministerio de Finanzas en coordinacin con el Servicio de Rentas Internas sern las entidades responsables de ejecutar esta disposicin. Este beneficio ser aplicable para las obligaciones generadas hasta el 31 de diciembre de 2016. Cuarta.- Se establece la ampliacin del plazo para el pago de aportes mensuales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, cuya fecha de vencimiento fuera a partir del 1 de enero de 2015 y hasta el 31 diciembre de 2016 a los proveedores de bienes, servicios y obras, y a las entidades con las que existan convenios de prestacin de servicios para grupos de atencin prioritaria cuyos trabajadores se encuentren afiliados, de los organismos y entidades del sector pblico descritos en los numerales 1 y 3 del artculo 225 de la Constitucin de la Repblica; cuando la falta de pago obedezca a retrasos en las transferencias que deban realizar dichas entidades o por el ente rector de las finanzas pblicas cuando corresponda; podrn pagar los aportes con la reduccin del 99% de intereses, y 100% de multas y recargos. Para el caso de las entidades del sector pblico, que debido a una deficiencia temporal de caja fiscal que sea determinada
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por el ente rector de las finanzas pblicas, incurran en retrasos en los pagos de las transferencias que deban realizar para cubrir las obligaciones correspondientes a favor del IESS, durante el periodo comprendido entre el 31 de diciembre de 2015 al 31 de diciembre de 2016, tendrn una prrroga para la cancelacin de dichas obligaciones, sin recargo alguno de 60 das calendario, contabilizados desde la fecha de mxima de exigibilidad del pago por cada evento. Bajo ninguna circunstancia el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social dejar de otorgar todas las prestaciones contempladas de acuerdo a lo establecido en la Ley de Seguridad Social, excepto aquellas que provengan de la responsabilidad patronal generada o que se genere por prestaciones otorgadas en materia de riesgos del trabajo cuando se trate de incumplimiento de las obligaciones en materia de seguridad y salud ocupacional por parte de los empleadores. Para la aplicacin de esta Disposicin Transitoria, el Consejo Directivo del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social emitir la normativa correspondiente. Quinta.- Remisin de intereses.- Se dispone la remisin de los intereses generados por efecto de la determinacin de responsabilidad civil culposa y multas, conforme a las reglas siguientes: 1.- La remisin de intereses ser del cien por ciento (100%) si el pago de la totalidad de la obligacin, contenida en la resolucin, es realizado hasta los sesenta (60) das hbiles siguientes a la publicacin de esta Ley en el Registro Oficial; y, 2.- La remisin de intereses moratorias ser del cincuenta por ciento (50%) si el pago de la totalidad de la obligacin, contenida en la resolucin, es realizada dentro del perodo comprendido entre el da hbil sesenta y uno (61) hasta el da hbil noventa (90) siguientes a la publicacin de esta Ley en el Registro Oficial. En los casos en que el cobro de la deuda se efecte por la va coactiva, el coactivado podr acogerse a la remisin, hasta antes del cierre del remate de los bienes embargados, en los trminos previstos en el inciso anterior. El deudor que se acoja a esta remisin, no podr interponer y/o alegar en el futuro, sobre dicha obligacin, impugnacin o pago indebido. Corresponder a la Contralora General del Estado emitir la normativa secundaria pertinente para hacer efectiva esta disposicin. Sexta.- Se fija el plazo de hasta 4 meses para que el Servicio de Rentas Internas; Banco Central del Ecuador y los participantes del sistema nacional de pagos, adecuen sus sistemas informticos para realizar el proceso de devolucin automtica del IVA, conforme a lo dispuesto en el artculo innumerado a continuacin del artculo 72, sin que esto signifique que el beneficiario pierde su derecho a la devolucin. Luego de dicho plazo se debern reconocer todos los valores adeudados, sin intereses. Sptima.- En los recursos de revisin, en los que se haya avocado conocimiento antes de la vigencia de esta Ley,
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la Administracin Tributaria podr en el plazo de un ao cambiar la forma de determinacin de directa a presuntiva y emitir la resolucin correspondiente, de conformidad a lo dispuesto en el Cdigo Tributario. Octava.- Se proceder con la remisin de la deuda de los intereses de mora y valores por indemnizaciones en las operaciones de crdito concedidas por el extinto Instituto Ecuatoriano de Crdito Educativo y Becas, actual Instituto de Fomento al Talento Humano, que hayan incurrido en incumplimiento de sus obligaciones y se encuentren en procesos coactivos, hasta la publicacin de la presente Ley. Los beneficiarios de crdito que se encuentren en cartera coactivada podrn acogerse a lo establecido en el inciso anterior, siempre y cuando presenten su solicitud al Instituto de Fomento al Talento Humano, hasta el 31 de diciembre de 2016. Novena.- Podrn acceder a los incentivos tributarios establecidos en la legislacin tributaria reformada por la Ley Orgnica de Incentivos para Asociaciones PblicoPrivadas y la Inversin Extranjera, publicada en el Registro Oficial Suplemento No. 652 de 18 de diciembre de 2015, las sociedades que se creen o estructuren en el Ecuador para el desarrollo de proyectos pblicos en asociacin pblicoprivada cuyo procedimiento de contratacin haya iniciado al amparo de lo dispuesto en el artculo 100 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones y el Decreto Ejecutivo 582 de 18 de febrero de 2015, publicado en el Registro Oficial No. 453 de viernes 6 de marzo de 2015 de acuerdo con las polticas y lineamientos que determine el Comit Interinstitucional de Asociaciones PblicoPrivadas; y siempre que no se haya suscrito el contrato de gestin delegada respectivo a la fecha de la vigencia de la Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas Pblicas. Dcima.- Hasta que los partcipes de las transacciones comerciales implementen los mecanismos en lnea que le permitan al Servicio de Rentas Internas, identificar las transacciones con tarifa 0% y 12% de IVA en cada comprobante de venta, la devolucin de IVA por uso de medios electrnicos de pago podr realizarse mediante frmulas directas o presuntivas, o compensacin, conforme se disponga en el Reglamento. Undcima.- Los gobiernos autnomos descentralizados de la provincia de Manab, del sur de Esmeraldas y otros que puedan establecerse por decreto, si fueren afectados por los decrementos establecidos en la presente Ley, durante el presente ejercicio presupuestario sern compensados de tal forma que conserven las asignaciones presupuestadas en la Proforma del ao 2016. El Ministerio de Finanzas determinar los mecanismos para que opere dicha compensacin. Duodcima.- Los vehculos de fabricacin nacional o extranjera, que al 25 de abril de 2016 se encontraban fsicamente en el pas, como vehculos terminados o CKDS, con un precio de venta al pblico como vehculo terminado de hasta USD 30.000 y que se comercialicen hasta el 31 de diciembre de 2016, obtendrn una rebaja de 5 puntos porcentuales en la tarifa del impuesto a los consumos especiales, siempre que sobre los mismos no se haya causado este impuesto y que, al momento de su venta un valor equivalente al menos del 140% del beneficio
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sea trasladado en el precio al consumidor, caso contrario se reliquidar el impuesto sin rebaja alguna, de no hacerlo la Administracin Tributaria en el uso de su facultad determinadora establecer el valor del impuesto con los correspondientes intereses, multas y recargos que sean aplicables. Dcima Tercera.- Por un plazo mximo de hasta doce meses contados a partir del mes siguiente al de la aprobacin de esta ley, plazo que podr ser reducido mediante decreto ejecutivo, los bienes gravados con ICE que tengan tarifas diferenciadas por rangos de precio de venta al pblico, para efecto de la determinacin de la base imponible de dicho impuesto, no considerarn el incremento temporal de otros impuestos que no se incorporan al costo ni generan crdito tributario para otros impuestos. DISPOSICIN FINAL La presente ley entrar en vigencia desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial. Dado y suscrito en la sede de la Asamblea Nacional, ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito, provincia de Pichicha, a los veintisis das del mes de abril de dos mil diecisis. f.) GABRIELA RIVADENEIRA BURBANO Presidenta f.) DRA. LIBIA RIVAS ORDEZ Secretaria General REPBLICA DEL ECUADOR ASAMBLEA NACIONAL CERTIFICACIN En mi calidad se Secretaria General de la Asamblea Nacional, me permito CERTIFICAR que la Asamblea Nacional discuti y aprob el "PROYECTO DE LEY ORGNICA PARA EL EQUILIBRIO DE LAS FINANZAS PBLICAS", en primer debate el 11 de abril de 2016; y en segundo debate el 26 de abril de 2016. Quito, 27 de abril de 2016. f.) DRA. LIBIA RIVAS ORDEZ Secretaria General PALACIO NACIONAL, EN SAN FRANCISCO DE QUITO, DISTRITO METROPOLITANO, A VEINTE Y OCHO DE ABRIL DE DOS MIL DIECISIS. SANCINASE Y PROMLGUESE f.) RAFAEL CORREA DELGADO PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA Es fiel copia del original.- LO CERTIFICO. Quito, 28 de abril de 2016. f.) Dr. Alexis Mera Giler SECRETARIO GENERAL JURDICO PRESIDENCIA DE LA REPBLICA