SERVICIO

ECUATORIANO DE
CAPACITACIN
PROFESIONAL
SECAP
MANUAL DE:
TRIBUTACIN FISCAL
MODULO DE:
AUXILIAR CONTABLE
Lcdo. Csar Villacs Lpez

RUC

PERSONA NATURAL

PERSONA JURIDICA

N. CEDULA + 001
SUCURSAL + 002
+003

LO AIGNA EL SRI

PERSONA PRIVADA
N. 9 CEDULA
N. 6 CEDULA

COMPROBACION DEL RUC

1 7 1 1 6 7 9 1 6

2 1 2 1 2 1 2 1 2
2 7 2 1 12 7 18 1 12

= 35 - 40 INMEDIATO SUPERIOR DECENA

= 5

1 7 1 0 4

4 3 9 2

2 1 2 1 2

1 2 1 2

2 7 2 0 8 4 6 9 4

42 - 50 DECENA INMEDIATA SUPERIOR

FECHAS PARA DECLARAR LOS IMPUESTOS

DIGITO CEDULA

FECHAS

10

12

14

16

18

20

22

24

26

28

+ 001
+ 003

QU ES EL RUC?
Es el nmero que identifica al contribuyente que realiza una actividad econmica.
El documento que se suscribe el contribuyente es la constancia de su registro en el
podr apreciar sus datos personales y su actividad econmica.
ACTUALIZACIN DEL RUC
Cambio de domicilio.
Cambio de telfono.
Cambio en la actividad econmica.
Cambio de contador.
Apertura o cierre de sucursales.
Cambio de nombre comercial.
Suspensin temporal de actividades (se coloca el RUC en estado SUSPENDIDO).
Suspensin definitiva por fallecimiento del contribuyente (en este caso es necesario
que
un tercero comunique al SRI para colocar el RUC en estado PASIVO).
Cualquier otro cambio relacionado con su actividad econmica.
QU TIPOS DE DOCUMENTOS UTILIZAR CON MS FRECUENCIA
EN MIS ACTIVIDADES ECONMICAS?
Facturas.
Tiquetes de mquinas registradoras.
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios.
Guas de Remisin.
Comprobantes de Retencin.
IMPORTANTE:
Las personas naturales obligadas deben incluir la frase Obligado a levar
contabilidad en todos los comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios.

QU SON COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS?

Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la presentacin de
servicios o cualquier otra transaccin gravada con tributos. Estos documentos
cuentan con autorizacin del SRI para ser emitidos.
CUANDO SE DEBE EMITIR COMPROBANTES DE VENTA?
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben emitir y entregar
comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones.

QUENES SON LOS AGENTES DE RETENCIN DE ESTE IMPUESTO?

Son considerados como agentes de retencin del impuesto a la renta los
Siguientes:
-Las instituciones del sector pblico.
-Las sociedades
-Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
-Los contribuyentes dedicados a actividades de exportacin por todos los pagos que efecten a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable,
Incluso aquellos de origen agropecuario
-Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad por los pagos o accedTaciones en una cuenta que realicen por sus adquisiciones de bienes y serv
Cios que sean relacionados con la actividad de renta
-Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a travs de la figura de
Reembolso de gasto.

RETENCIONES EN LA FUENTE
A QUINES SE DEBE RETENER?
Se consideran como sujetos de retencin en la fuente del impuesto a la
renta, de acuerdo a la normativa de nuestro pas
Las personas naturales
Las sucesiones indivisas
Las sociedades, inclusive las empresas pblicas no reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
A QUINES NO SE DEBE RETENER?
No son sujetos de retencin de este impuesto los siguientes:
-Las instituciones del Estado, excepto las empresas pblicas que no estn re
guladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas
-instituciones de carcter privado sin fines de lucro.
-Instituciones de Educacin Superior amparadas por la Ley de Universidades y
Escuelas Politcnicas.
-Los contribuyentes inscritos en el RISE (Rgimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano).

PORCENTAJES DE RETENCIN
1%

2%

8%

10 %

22 %

Tabla de retenciones en la fuente 2014

30
2

Relacin de dependencia:
Se aplica en funcin de la tabla de impuesto a la renta, debe
tomarse en cuenta la proyeccin de gastos deducibles presentada
por el empleado.

30
3

Honorarios a profesionales y dietas, personas naturales:

Agentes afianzados de aduana
Capacitacin
Abogados
Auditor

10
%

30
4

Servicios en los que predomina el intelecto, y en el caso de artistas

y deportistas por la utilizacin y aprovechamiento de su imagen:
Pagos a notarios y registradores de la propiedad
Honorarios y dems pagos por docencia
Deportistas, cuerpo tcnico, rbitros
Artistas residentes

8%

30
7

Servicios en los que predomina la mano de obra

2%

30
8

Servicios entre sociedades

Agentes afianzados de aduana
Agencias de viaje por comisin
Alquiles de vehculos
Restaurantes, hoteles, cafeteras y similares
Procesamiento de datos
Televisin por cable
Auditores
Capacitacin
Servicios petroleros

2%

30
9

Servicios de publicidad y comunicacin

1%

31
0

Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de

carga

1%

31
2

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal:

Compra de medicamentos
Repuestos y ferretera
Materiales de construccin

1%

31
9

Arrendamiento mercantil

1%

32
0

Arrendamiento bienes inmuebles

8%

32
2

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las

primas facturadas)

1%

32
3

Por rendimientos financieros (No aplica para IFis)

2%

32
4

Dividendos: Los dividendos percibidos por sociedades residentes en

el Ecuador, estn exentos. Si el beneficiario est domiciliado en un
paraso fiscal, la retencin en la fuente es 12% para 2012 y 13%
desde 2013. Cuando se paga dividendos a personas naturales se
debe retener 1%, 5% o 10%, segn sea el caso.

32
5

Por loteras, rifas, apuestas y similares

15
%

32
7

Por venta de combustible a comercializadoras

2/m
il

32
8

Por venta de combustible a distribuidoras

3/m
il

32
9

Compra local de banano a productor

2%

33
0

Impuesto a la actividad bananera Productor - Exportador

2%

34
0

Otros aplicables (No incluidos en 309, 310, 312, 319 )

1%

34
1

Otros aplicables (No incluidos en 307, 308)

2%

34
2

Otros aplicables (No incluidos en 304, 320)

8%

34
3

Otras retenciones aplicables a la tarifa de impuesto a la renta

22
%

40
3

Intereses por financiamiento de proveedores externos *

22
%

40
5

Pagos al exterior por intereses de crditos *

22
%

42
1

Pagos al exterior por otros conceptos, sin convenio de doble

tributacin, pagos a personas naturales nacionales o extranjeras no
residentes *

22
%

* Sin convenio de doble tributacin, la retencin no se elimina sino que se reduce en funcin
del convenio. La retencin en la fuente debe realizarse al momento del pago o crdito en
cuenta, lo que suceda primero

IVA
QU ES EL IVA?
Es un impuesto que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos Ciertos bienes y
servicios, con el fin de que el Estado pueda contar con recursos econmicos que le
permitan atender adecuadamente las necesidades de la poblacin
QU SUCEDE CON EL IVA QUE PAGAMOS?
Los contribuyentes deben entregar al Estado el IVA que han cobrado a sus clientes, a travs
de declaraciones mensuales en el Formulario 104 y 104A, en los cuales informan al SRI las
transacciones de su negocio.
El valor a pagar depende de los resultados obtenidos en cada mes y debe ser Cancelado en
las instituciones Financieras Autorizadas.

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0% DE IVA

A continuacin se detallan los bienes gravados con tarifa 0%. (Art. 55 Ley de Rgimen
Tributario Interno).
1. Productos alimenticios en estado natural no procesados.
hortalizas, carnes, mariscos, etc.

Ejemplo: frutas, verduras,

2. Leches en estado natural o en polvo de produccin nacional, leche maternizadas,

proteicos infantiles, quesos y yogures.
3. Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, embutidos, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y
trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
4. Insumos de uso agrcolas y otros utilizados en la cra de animales para consumo
humano ejemplo. Semillas certificadas, bulbos, esquejes etc...
5. Maquinarias y dems elementos de uso agrcola establecidos mediante acuerdo
presidencial. Ejemplo: Tractores de llantas de hasta 200 hp, bombas de fumigacin
portables, cortadora de pasto, etc.
6. Medicamentos y drogas de uso humano, as como la materia importados; de acuerdo
con las listas publicadas mediante Decreto Presidencial.
7. Papel bond y libros complementarios que se comercializan conjuntamente en mbito
de educacin.
8. Bienes destinados a la exportacin.
9. Energa elctrica, lmparas fluorescentes.

10. Aviones, avionetas y helicpteros, destinados al transporte de pasajeros, carga y

servicios. Vehculos hbridos.

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0% DE IVA

En la seccin anterior revisamos los bienes con tarifa 0%, ahora veremos los
Servicios gravados con la misma tarifa. (Art. 56 Ley de Rgimen Tributario
Interno)
1. Transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga.
2. Salud, medicina prepagada y servicios de fabricacin de medicamentos.
3. Alquiler de bienes inmuebles destinados para vivienda.
4. Servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y recoleccin
de basura.
5. Servicios de educacin en todos los niveles
6. Guarderas infantiles y hogares de ancianos
7. Servicios religiosos.
8. Servicios de impresin de libros.
9. Servicios funerarios.
10. Servicios administrativos prestados por el estado y entidades del sector pblico
por los que se pague impuesto o tasa.
11. Espectculos pblicos. / Servicios que se exporten siempre y cuando cumplan
con ciertas caractersticas.
12. Servicios financieros y burstiles, transferencia de ttulos de valores.
13. Paquetes de turismo receptivo para extranjeros que no residen en el Pas.
14. Peaje y pontazgo.
15. Sistemas de Lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.
16. Aero fumigacin.

17. Servicios prestados personalmente por los artesanos calificados por la junta
nacional del artesano.
18. Refrigeracin, enfriamiento y congelamiento de productos alimenticios de origen
natural no procesados.
19. Seguros y reaseguros de salud y vida individuales o en grupo, as como los
obligatorios por accidentes de trnsito terrestre.
20. Servicios prestados por clubes, gremios y similares hasta $1.500 en el ao.

A. DECLARACIONES MENSUALES DE IVA

Todos los contribuyentes que venden bienes o prestan servicios con tarifa 12%
deben realizar la declaracin el mes siguiente con relacin del 9no digito de su
cedula o ruc.

DECLARACIONES SEMESTRALES DE IVA

Deben presentar una declaracin semestral en julio y otra en enero de cada ao, los
contribuyentes que venden exclusivamente bienes y/o presten servicios gravados
con tarifa 0% y a quienes les retienen el 100% del IVA.

CRDITO TRIBUTARIO
Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado el IVA que han
Cobrado a sus clientes, a travs de su declaracin del impuesto.
Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaracin del impuesto; sin
Embargo el IVA pagado en las compras, (que guarden relacin directa con su
Actividad econmica) contribuye a que el valor a cancelar sea menor. A esto
Se le denomina Crdito Tributario.

IVA
LOS PRODUCTOS DE PRIMERA NESECIDAD NO GRABAN IVA (12%).

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
1) CREDITO TRIBUTARIO
COMERCIALIZAN O VENDEN.

TOTAL: PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS GRABADOS

2) CREDITO TRIBUTARIO
COMERCIALIZAN Y VENDEN.

PARCIAL: PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS CON EL 12% Y 0%,

3) CREDITO TRIBUTARIO
OMERCIALIZAN Y VENDEN.

NULO: PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS GRABADOS CON EL 0%

CON EL 12%,

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD CREDITO TRIBUTARIO PARCIAL

COMPRAS

VALOR

PAN

10

IVA

TOTAL

10

LECHE

20

20

JAMON

30

3,6

33,6

60

3,6

63,60

PAN

20

20

LECHE

40

40

JAMON

50

56

116

TOTAL =

VENTAS

GRAVA IVA

110

FACTOR PROPORCIONAL = VENTAS 12% + EXPORTACIONES

VENTAS TOTALES

FP = 50 + 0
110
FP = 0,45
VALOR IVA COMPRAS =

IVA COMPRAS X FACTOR PROPORCIONALIDAD

VC = 3,6 X 0,45
VC = 1,62
VALOR IVA VENTAS = IVA EN VENTAS - VALOR IVA EN COMPRAS
VV = 6 - 1,62

VV = 4,38 IVA A PAGAR.

MULTA

La multa corresponde al 3% del impuesto a pagar por mes o fraccin de

Mes, siendo el mximo de esta sancin el 100% del valor de dicho
impuesto.

4. Gastos personales deducibles

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como los
de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban
ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden
deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda, educacin, salud,
alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos
gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la
fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto es
US$13.234,00, ya que para el ao 2013 la fraccin bsica desgravada fue de US$10.180,00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo de
gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda:

0,325 veces ---

US$ 3.308,50 (2013)

Educacin:

0,325 veces ---

US$ 3.308,50 (2013)

Alimentacin: 0,325 veces ---

US$ 3.308,50 (2013)

Vestimenta:

0,325 veces ---

US$ 3.308,50 (2013)

Salud:

1,3 veces

US$ 13.234,00 (2013)

---

PRIMER CASO
Total ingresos gravados
Total gastos personales
50% del total de los ingresos gravados
1.3 veces la fraccin bsica desgravada*
* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2013 es de US$
US$ 10.180,00 X 1.3 = US$
13.234,00

18.800,00
4.553,00
9.400,00
13.234,00
10.180,00

Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse la
totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en cuenta el
lmite mximo por tipo de gasto.

SEGUNDO CASO
Total ingresos gravados
Total gastos personales
50% del total de los ingresos gravados
1.3 veces la fraccin bsica desgravada*
* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2013 es de US$
US$ 10.180,00 X 1.3 = US$ 13.234,00

21.200,00
12.000,00
10.600,00
13.234,00
10.180,00

El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos gastos
(US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos
gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el lmite mximo por tipo de
gasto

TERCER CASO
Total ingresos gravados
Total gastos personales
50% del total de los ingresos gravados
1.3 veces la fraccin bsica desgravada*
* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2013 es de US$
US$ 10.180,00 X 1.3 = US$ 13.234,00

31.530,00
18.720,00
15.765,00
13.234,00
10.180,00

Como el total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de ingresos
anuales y al 1,3 veces la fraccin bsica desgravada, el contribuyente no podr hacer uso del
monto total de dichos gastos (US$18.720,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el
tope de US$13.234,00 que corresponde al 1.3 veces la fraccin bsica desgravada. Se debe
tomar en cuenta el lmite mximo por tipo de gasto.

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto
de:
Vivienda, educacin, salud, alimentacin, vestimenta. A continuacin se adjunta un cuadro
ilustrativo:

Vivienda
Gastos destinados a la adquisicin, construccin, remodelacin, ampliacin, mejora y
mantenimiento de un nico bien inmueble destinado a vivienda, pago de arrendamiento de
vivienda, as como los pagos por conceptos de servicios bsicos que incluyen agua, gas,
electricidad, telfono convencional y alcuotas de condominio de un nico inmueble.

ALIMENTACIN
Gastos relacionados con la adquisicin de productos naturales o artificiales que el ser
humano ingiere para subsistir o para su nutricin, as como compra de alimentos en centros
de expendio de alimentos preparados y pensiones alimenticias.

EDUCACION
Gastos relacionados con la enseanza que se recibe de una persona o instruccin por medio
de la accin docente, tales como matrcula, pensin, derechos de grado, tiles y textos
escolares, cuidado infantil, uniformes, Transporte escolar, equipos de computacin y
materiales didcticos para el estudio, as como el pago de intereses de crditos educativos
otorgados por instituciones debidamente autorizadas.

SALUD
Gastos relacionados para el bienestar fsico y mental, tales como pagos por honorarios
mdicos y profesionales de la salud, servicios de salud prestados por hospitales, clnicas y
laboratorios debidamente autorizados, medicina pre pagada, prima de seguro mdico,
deducibles de seguros mdicos, medicamentos e insumos mdicos.

VESTIMENTA
Gastos relacionados por cualquier tipo de prenda de vestir. No incluye accesorios.

Ao 2014 - En dlares
Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

10.410

Impuesto
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente
0

0%

10.410

13.270

5%

13.270

16.590

143

10%

16.590

19.920

475

12%

19.920

39.830

875

15%

39.830

59.730

3.861

20%

59.730

79.660

7.841

25%

79.660

106.200

12.824

30%

106.200

En
adelante

20.786

35%

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados y donaciones, pagarn el

impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Ao 2014 - En dlares
Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

Impuesto
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente

66.380

0%

66.380

132.760

5%

132.760

265.520

3.319

10%

265.520

398.290

16.595

15%

398.290

531.060

36.511

20%

531.060

663.820

63.065

25%

663.820

796.580

96.255

30%

796.580

En
adelante

136.083

35%

Ao 2013 - En dlares
Fraccin Bsica
10.180
12.970
16.220
19.470
38.930
58.390
77.870
103.810

Exceso Hasta
10.180
12.970
16.220
19.470
38.930
58.390
77.870
103.810
EN ADELANTE

imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Impuesto
Fraccin Bsica
140
465
855
3.774
7.666
12.536
20.318

Impuesto
Fraccin
Excedente
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%

Ao 2013 - En dlares
Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

64.890

Impuesto
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente
-

0%

64.890

129.780

5%

129.780

259.550

3.245

10%

259.550

389.340

16.222

15%

389.340

519.120

35.690

20%

519.120

648.900

61.646

25%

648.900

778.670

94.091

30%

778.670

En
adelante

133.022

35%

NAC-DGERCGC12-00835 publicada en el S. S. R.O. 857 de 26-12-2012

EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr. Prez
ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2013, tenemos que:
APLICANDO TABLA 2013
Ingresos anuales
Gastos deducibles anuales
Base imponible
Fraccin bsica
Impuesto Fraccin bsica
Impuesto Fraccin excedente
Impuesto a la Renta

7200.00
2000.00
5200.00
0.00
0.00
0%
0.00

Se ubica en el primer rango de la tabla de 0.00 a 10.180

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$ US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2013, tenemos que:
DATOS INICIALES
Ingresos anuales
- Gastos deducibles anuales
=Base imponible
APLICANDO TABLA 2013
Fraccin bsica

Impuesto Fraccin excedente

36000.00
- 7500.00
= 28500.00
19470.00
9030
15%
1354.5

Impuesto Fraccin bsica

+ 855.00

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

(BI-FB) x (IFE) + IFB = IR
(28.500 - 19.470) x (15%)+ 855 = 2209.50
BI =
Base imponible
FB =
Fraccin bsica
IFE = Impuesto fraccin excedente del rango correspondiente
IFB = Impuesto fraccin bsica del rango correspondiente
IR =
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta

2209.50

Se ubica en el quinto rango de la tabla de 19.470 a 38.930

En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el valor
mximo de deducciones, en caso que justifique con los respectivos comprobantes de venta y
dems documentos aceptados.

5. Forma de presentar la declaracin

En el Registro Oficial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin NACDGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas Internas
por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico y va
Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por el
Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias, aun
cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar...

7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del

Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los plazos
previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las
multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la declaracin
del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento.

Infracciones
Si causa
Impuesto

Impuesto a la Renta Anual

3% del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un lmite
Mximo del 100% del impuesto causado.

Si no causa
Impuesto Tiene
ingresos

0,1% sobre los ingresos brutos obtenidos en el ao, por mes o fraccin
De mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.

Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el valor
del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters aplicado es el

inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para noventa das
establecida por el Banco Central del Ecuador. 1,021.

Anticipo
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fiscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre y
el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar la
declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, es
el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las
retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el mismo
ejercicio.

9. Devolucin de Impuesto a la Renta

En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentndola en las oficinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales Deben presentar la informacin relativa a
los gastos personales, correspondiente al ao inmediato anterior, las personas naturales que
en dicho perodo hayan tenido gastos personales deducibles superiores a los US$5.090,00.
(Valor para el ao 2013).
Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador)
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
Segn el Ing. Fonseca, mensualmente tiene los siguientes gastos personales:
Alquiler del departamento
Seguro de salud (medicina pre pagada)
Pensin de la escuela de los dos hijos
Compras de alimentacin en supermercados
Compras de prendas de vestir

US$200,00
US$ 60,00
US$160,00
US$250,00
US$100,00

Estos valores no incluyen ni IVA ni ICE.

1 Se recuerda que los gastos personales debern estar sustentados por comprobantes de
venta vlidos, identificando al comprador (nombres completos y nmero de identificacin).
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO AO 2013
El Ing. Fonseca en base a sus ingresos y gastos mensuales realiza la proyeccin anual de
los mismos, de acuerdo al siguiente detalle:
INGRESOS
Sueldo (1.500 x 12)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos
Total Ingresos Exonerados 2
Total Ingresos Gravados 3
TOTAL INGRESOS:
DEDUCCIONES

18.000,00
318,00
1.500,00
19.818,00
1.818,00
18.000,00
19.818,00

Deduccin IESS
Aporte al IESS (18.000 x 9.35%)
Deduccin Gastos Personales
Vivienda (200x12)
Salud (60x12)
Educacin (160x10)
Alimentacin (250x12)
Vestimenta (100x12)
Total Gastos Personales
TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales)
Base imponible para determinar
el impuesto a la renta (18.000 10.603)

1.683,00
2.400,00
720,00
1.600,00
3.000,00
1.200,00
8.920,00
10.603,00
7.397,0

DECLARAR LOS IMPUESTOS EN EL FORMULARIO DE GASTOS PERSONALES.

En el caso en que el Ing. Fonseca deba re liquidar algn valor por las retenciones realizadas
por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el
Formulario 102A, hasta el mes de marzo del 2013, segn el noveno dgito de la cdula de
identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del Impuesto a la Renta
por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107) constituye su
declaracin de Impuesto a la Renta.

CASO 2:
PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa
DEF S.A. con un sueldo
Mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de dependencia en la
Universidad AAA, con un Sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez tiene dos
hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin trabaja
bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad
Compras de alimentacin en el supermercado
Compras de prendas de vestir

US$600,00
US$250,00
US$400,00
US$500,00
US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos
se encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que
sern deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge,
por lo tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00
(conforme los comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la
totalidad de gastos asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que

respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por
lo que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de
venta emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos
por la Sra. Crdova asciende a US$6.000,00

DETALLE

INGRESOS

INGRESOS
Sueldo empresa DEF (2.500 x 12)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos empresa XYZ

30.000,00
318,00
2.500,00
32.818,00

Sueldo Universidad AAA (400x10)

Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos Universidad XX

4.000,00
318,00
400,00
4.718,00

Total Ingresos Exonerados

Total Ingresos Gravados
TOTAL INGRESOS:

GASTOS

3.536,00
34.000,00
37.536,00

DEDUCCIONES
IESS Empresa DEF
Aporte al IESS (30.000 x 9.35%)
IESS Universidad AAA
Aporte al IESS (4.000 x 9.35%)
Total Deducciones IESS
Gastos Personales
Vivienda (600x12)
Alimentacin (500x8)
Vestimenta (250 x 12)
Salud (250 x 12)
Total Gastos Personales
Gastos Personales Deducibles
TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales)
Base imponible para determinar
el impuesto a la renta (34.000 - 15.796,00)
Impuesto a la Renta anual a pagar (18.204-16.220) x 12% + 465

CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES

2.805,00
374,00
3.179.00
7.200,00(3308.50)+
( 3308,50)+
4.000,00+
3.000,00+
3.000,00+
17.200,00
12.617,00
15.796,00
18.204,00
703.08

Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo

cuarta, pagadas por la empresa DEF y por a Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo
cuarta remuneracin por encontrarse exentas.
Estos ingresos servirn de base para determinar el Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$13.234 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$10.180 dlares). En este
caso, el Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda,
Alimentacin y vestimenta, segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la
norma establece los montos mximos por cada rubro para deduccin, mismo que
corresponde a US$3.308,50 (Este monto no aplica para el rubro de salud, el cual puede ser
por la totalidad de la deduccin). As, el total de los gastos asumidos por el Ing. Prez
corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50% de los ingresos gravados
ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope de US$13.234,00,
considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$13.234 dlares para el ao 2013. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$10.180 para el ao fiscal 2013).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 703.08. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$ 12.617,00, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certificada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
DETALLE
Sueldo empresa GHI (1.200 x 12)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos empresa DEF
Total Ingresos Exonerados
Total Ingresos Gravados9
TOTAL INGRESOS:
DEDUCCIONES
IESS Empresa GHI
Aporte al IESS (14.400 x 9.35%)
Total Deducciones IESS
Deduccin Gastos Personales
Educacin (400x10)
Alimentacin (500x8)
Total Gastos Personales
Gastos Personales Deducibles10
TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales)
Base imponible para determinar
el impuesto a la renta (14.400 - 6.654,90)

INGRESOS

GASTOS

14.400,00
318,00
1.200,00
15.918,00
1.518,00
14.400,00
15.918,00

1.346,40
4.000,00 (3308.50)+
2.000,00+
6.000,00
= 5.308,50
6.654,90
7.745,10

En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$10.180,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2013).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para
el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo
cuarta remuneracin por encontrarse exentas.
Estos ingresos servirn de base para determinar el impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$ 13.234 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$ 10.180 dlares). En este
caso, la Sra. Crdova podra deducirse de los gastos de educacin de acuerdo a la norma se
establecen los montos mximos por cada rubro para deduccin, el mismo que corresponde a
US$3.308,50 (Este monto no aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad
de la deduccin) pues los comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a
nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de alimentacin, nicamente los que se
encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a US$2.000,00. As, el total de los
gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$ 5.308,50; sin embargo, debido a que
los gastos de educacin superan el monto mximo permitido para el ao 2013 que es de
US$ 3.308,50, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.

FORMULARIO 115 INSTRUCTIVO PAGO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO

A LA RENTA
IDENTIFICACIN, REGISTROS Y REFERENCIAS LEGALES REFERENCIAS BASE
LEGAL LRTI LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO RALRTI REGLAMENTO PARA
LA APLICACIN DE LA LRTI IDENTIFICACIN DEL FORMULARIO
101 Mes.- Seleccione el mes al que corresponde la cuota del anticipo a pagar, que debe ser
07 (julio) o 09 (septiembre). El registro de la tercera cuota a travs de este formulario, deber
efectuarse nicamente cuando tal obligacin haya sido notificada por la Administracin
Tributaria al contribuyente dentro de un proceso de control, en este caso adicionalmente
deber registrarse la informacin requerida en el casillero 301. Recuerde que cuando la
determinacin, liquidacin y pago de la tercera cuota se haya efectuado por parte del sujeto
pasivo sin la intervencin o determinacin del sujeto activo, dicha cuota deber ser pagada
dentro de los plazos establecidos para la presentacin de la declaracin del Impuesto a la
Renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con esta declaracin.
102 Ao.- Registre el ao del periodo fiscal al que corresponda el anticipo a pagar.
104 N Formulario que sustituye.- Los formularios pueden sustituirse cuando tales
correcciones originen un mayor valor a pagar, cuando no se modifique el monto de la cuota
del anticipo a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente. Registre en este campo
el No. del formulario que se sustituye.
IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO
203 - 206 Ciudad, Calle principal, Nmero, Interseccin.- Registre la direccin
Completa de su domicilio tributario.
IDENTIFICACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
301 N. de documento.- Registre el nmero que corresponda a la liquidacin de pago, ttulo
de crdito u otro documento que la Administracin Tributaria le haya notificado por concepto
del Anticipo de Impuesto a la Renta referido en el art. 41 de la LRTI.Pgina 2 de 4
PAGO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

303 Cuota del Anticipo de Impuesto a la Renta a Pagar.- Ingrese el valor de la cuota del
anticipo a pagar, verificando que dicho valor sea igual a aquel registrado en su declaracin
de Impuesto a la Renta o aquel liquidado por la Administracin Tributaria.
En la columna
DETALLE DEL CRDITO TRIBUTARIO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE
DIVISAS
Ao (campos del 311 al 319) se mostrarn los perodos respecto de los cuales, en aplicacin
de la normativa tributaria vigente, puede registrar el crdito tributario por concepto de
Impuesto a la Salida de Divisas.
331 339 Saldo crdito tributario por utilizar.- Registre el valor del saldo de crdito
tributario por utilizar por concepto de pagos de Impuesto a la Salida de Divisas efectuados en
el ao correspondiente. Verifique que los valores registrados no hayan sido utilizados
anteriormente como crdito tributario en el pago de Impuesto a la Renta o en el pago de sus
anticipos, o como gasto en Impuesto a la Renta. Ref. Art. 139 RALRTI y Reglamento para la
Aplicacin del Impuesto a la Salida de Divisas.
351 359 Crdito tributario por utilizar en el pago de esta cuota .- Registre el valor del
saldo de crdito tributario que utilizar para el pago de la cuota a pagar, considerando que
dicho valor no puede superar el monto de la misma cuota del anticipo a pagar, ni el saldo de
crdito tributario disponible del ao al que corresponda. Ref. Art. 139 RALRTI y Reglamento
para la Aplicacin del Impuesto a la Salida de Divisas.
En la columna Saldo crdito tributario por utilizar en prximos perodos (campos del 371 al
379) se reflejar, por diferencia, el saldo de crdito tributario disponible para ser utilizado en
futuros pagos de Impuesto a la Renta y/o Anticipos.
890 Pago Previo Informativo.- Registre el valor del anticipo, intereses y multas, pagados a
travs del formulario a sustituir.

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO

Resumen imputacin y ejemplo.
Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Cdigo Tributario, en los casos que existan pagos
previos o parciales por parte del sujeto pasivo y que su obligacin tributaria comprenda
adems de la cuota del anticipo, inters y multas, se deber imputar los valores pagados,
primero a intereses, luego a la cuota del anticipo y finalmente a multas.

Notas:
Por cada formulario a sustituir se deber seguir este procedimiento.
Cada pago realizado anteriormente se deber considerar como pago previo el anticipo,
inters y multa.
El nuevo inters se calcular desde la fecha de exigibilidad siguiente al ltimo pago de la
cuota de anticipo hasta la nueva fecha de pago.
908, 910 y 912 Notas de Crdito Cartulares No.- Ingrese el nmero registrado en el
documento de la Nota de Crdito Cartular con la cual se desee realizar el pago.
909, 911 y 913 Notas de Crdito Cartulares Valor.- Ingrese el valor de la Nota de Crdito
Cartular para el pago de la cuota del anticipo, considerar que el valor de la nota de crdito a
ser utilizado no sea mayor al valor a pagar.
915 Notas de Crdito Desmaterializadas.- Ingrese el valor que desea utilizar del saldo
disponible de notas de crdito desmaterializadas para el pago de la cuota del anticipo.

916 y 918 Resolucin No.- Registre el nmero de la Resolucin en la cual se le autoriza a

realizar la compensacin.
917 y 919 Resolucin Valor.- Ingrese el valor que desea utilizar del saldo disponible de la
Resolucin con la cual desea realizar la compensacin.

IMPUESTO A LA RENTA.
CLASES DE RETENCIONES
-- RELACION DE DEPENDENCIA
-- INGRESO LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL
-- INGRESOS POR PREDIOS AGRICOLAS
-- ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES
-- RENDIMIENTOS FINANCIEROS
-- ACTIVIDAD EMPRESARIAL

EJERCICIO ECONOMICO DE IMPUESTO A LA RENTA

INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA.
1.- *ES EMPLEADO DE LA EMPRESA, Y GANA 1.000 MENSUAL, DE LA CUAL RECIBE DE INGRESOS TOTALES
DURANTE LOS PRIMEROS 6 MESES 1.000 USD. MENSUALES Y A PARTIR DEL SEPTIMO, LE INCREMENTAN EL
SUELDO A 1.100 MENSUALES, INGRESOS POR LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL.
1.1- *OBTUBO INGRESOS POR ASESORIA DURANTE EL AO 2.004 DE 6.000 USD, LOS CUALES PRESTADOS EN EL
60% A SOCIEDADES Y EN EL 40% A PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.
1.2- *ADEMAS PAGO ARRIENDO POR 200 USD, MENSUALES POR TODO EL AO.
1.3- *ADQUIRIO MATERIALES DE OFICINA POR 600 USD, AL AO.

1.SUELDO
- DEDUCCIONES 9.45%

1.000 X 12 =
-

BASE IMPONIBLE
- FRACCION BASICA

12.000
1.134
10.866

10.180
686

FRACCION EXEDENTE
IMPUESTO FRACCION EXEDENTE

X 5%
34,30

SUELDO

1.000 X 6 =

6.000

DEDUCCIONES 9.45%

- 567

BASE IMPONIBLE

SUELDO

5.433

1.100 X 6 =

12.600 INGRESOS

6.600

- DEDUCCIONES 9.35%

- 623,70

BASE IMPONIBLE

5.976,30

BASE IMPONIBLE

5.433

BASE IMPONIBLE

+ 5.976,30

BASE IMPONIBLE

11.409,30

- FRACCION BASICA

10.180
1.229,3

FRACCION EXEDENTE

X 5%
61,47 RETENCION IMPUESTO A LA RENTA RELACION DE DEPENDENCIA

EXPLICATIVO
RETENCION RENTA
RETENCION MENSUAL

61,47 / 12 = 5,12 MENSUAL

5,12 x 12 =

30,72
30,72 / 6

INGRESOS 6.000 + 6.600 =

- DEDUCCIONES 9,45%
BASE IMPONIBLE

12.600
- 1.190,7
11.409,30

= 5,12 RETENCION MENSUAL DE JULIO A DICIEMBRE

2)

INGRESO LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL.

INGRESOS
40% PERSONAS NATURALES = 2.400
6.000
60% SOCIEDADES

= 3.600 X 8 % RETENCION EN LA FUENTE = 288

- 288
3.312
+ 2.400

TOTAL INGRESOS =

5.712

GASTOS
ARRIENDO

200 X 12 =

SUMINISTROS =

600

TOTAL GASTOS =

INGRESOS
GASTOS
BASE IMPONIBLE

2.400

3.000

5.712
- 3.000
2.712

) INGRESOS POR PREDIOS AGRICOLAS.

ES PROPIETARIO DE UNA HACIENDA VALORADO EN 20.000 USD, Y DURANTE EL EJERCICIO ECONOMICO

2.005 OBTUBO INGRESOS POR 30.000USD.

AVALUO =

20.000
X 5%

BASE IMPONIBLE

1.000

INGRESOS

30.000

GASTOS
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO A LA RENTA

15.000
3.000
1.000
19.000

TOTAL INGRESOS

30.000

TOTAL GASTOS

- 19.000

BASE IMPONIBLE

11.000

- FRACCION BASICA

10.180

IMP.A LA RENTA CAUSADO

820

FRAC. EXEDENTE

X 5%
41 IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

) ARRENDAMIENTOS DE BIENES MUEBLES

ES PROPIETARIO DE UNA VIVIENDA AVALUADA EN 250.00, LA CASA TIENE 2 DEPARTAMENTOS SIMILARES Y

ARRIENDA UNO QUE LE REPRESENTA EL 60% DEL PREDIO. EL CANON DE ARRENDAMIENTO ES DE 3.500 USD,
MENSUALES, SEGURO MENSUAL DE 900, IMPUESTO PREDIAL DE 7.000.
REALIZO LOS SIGUIENTES GASTOS. PAGO INTERES POR CREDITO PARA CONSTRUCCION DE TODO EL PREDIO
DE 10.000 USD,
AVALUO =

250.000
60% IMFORAMCION DEL PREDIO

INGRESOS
MENSUALES

GASTOS
3.500 X 12 = 42.000

INTERES PREDIO 10.000 X 60% =

SEGURO
900 X 12 X 60% =
IMP. PREDIAL
7.000 X 60%
=
MANTENIMIENTO
250.000 X 1 % X 60%

1.500

DEPRECIACION
250.000 X 5% X 60%

7.500

TOTAL GASTOS =

INGRSOS
- GASTOS
BASE IMPONIOBLE
- FRACCION BASICA
IMP.RENTA CAUSADO
FRAC. EXEDENTE

42.000
- 25.680
16.320
- 16.220
100
X 12%

BASE IMPONIBLE

12

+ FRACCION BASICA

465
477 IMP.
RENTA A PAGAR.

6.000
6.480
4.200

25.680

RENDIMIENTOS FINANCIEROS
EL 1 DE MARZO DEL 2005 DEPOSITO EN UNA POLIZA DE INVERSION EN EL BASNCO DEL PICHINCHA LA
CANTIDAD DE 80.000 USD, QUE LE GENERA UN INTERES MENSUAL DE 1% QUE LA MANTUVO HASTA EL 31 DE
DICIEMBRE DEL MISMO AO.

POLIZA

80.000

INTERES

X 1%

INTERES

GANADO

800

MESES

X10

BASE IMPONIBLE

8.000

RETENCION FTE.

X 2%
160 RETENCION EN LA FUENTE

ACTIVIDAD EMPRESARIAL
*EMPEZO EL NEGOCIO DE COMPRA Y VENTA EN JUNIO DEL 2005.
*EFECTUO COMPRAS DE MERCADERIAS POR EL VALOR DE 20.000 USD. Y VENDIO LA TOTALIDAD CON UNA
UTILIDAD DEL 50% DE ESTAS VENTAS EL 60% VENDIO A SOCIEDADES Y LA DIFERENCIA A PERSONAS
NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.
* ADEMAS PAGO ARRIENDO DEL LOCAL COMERCIAL POR 150 MENSUAL.
SUELDO DEL EMPLEADO POR 250 MENSUAL.
MANTIENE UN SEGURO CONTRA ROBO DEL ALMACEN POR 160 MENSUAL.

VENTAS 20.000 X 50% = 30.000

60% SOCIEDADES = 18.000 X 1 % RETENCIONES EN LA FUENTE =
180
INGRESOS =

30.000
40 % PERSONAS NATURALES = 12.000

GASTOS

23.360

INGRESOS

COMPRAS

20.000

ARRIENDO 150 X 6 MESES

900

- RETENCION EN LA FUENTE

SUELDO

1.500

TOTAL

960

250 X 6 MESES

SEGURO 160 X 6 MESES

TOTAL GASTOS =

23.360

INGRESOS

30.000

- GASTOS

- 23.360

BASE IMPONIBLE =

6.640

VENTAS

30.000
30.000
180
29.820

FORMULARIO DE DATOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

TIPO DE IMPUESTO RENTA

INGRESOS GASTOS

BASE IMPONIBLE RET. FUENTE

RELACION DE DEPENDENCIA

12.600

1.190,70

11.409,30

LIBRE EJERCICIO PROF.

6.000

3.000

3.000

PREDIOS AGRICOLAS

30.000

ARRIENDO DE INMUEBLES
RENDIMIENTOS FINANC.
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
TOTAL =

= BASE IMPONIBLE
FRACCION EXEDENTE

------

41

42.000

25.680

16.320

------

477

-----

-----

8.000

160

-----

30.000

23.360

6.640

180

-----

120.600

72.230,70

56.369,30
-

38.930
17.439,30
X 20%

3.487,86
FRACCION BASICA
IMPUESTO RENTA CAUSADO

------

11.000

- FRACCION BASICA =

288

61,47

19.000

APLICACIN TABLA
BASE IMPONIBLE

5,12

IMP. RENTA

+ 3.774
7261,86

56.369,30

633,12

579,47

IMPUESTO A LA RENTA
Cmo se realiza el clculo del anticipo del Impuesto a la Renta? -

Ecuador

Todas las empresas tienen la obligacin de pagar el Anticipo del Impuesto a

la Renta,
existe dosformas: para las empresas que no estn obligados a llevar contabilidad y
con las que estn obligados.
Para las personas naturales o empresas no obligadas a llevar contabilidad.
Es una suma equivalente al 50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio
anterior, menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que les hayan sido
efectuadas en el mismo ejercicio.
Para las empresas obligadas a llevar contabilidad y sociedades.
Es la suma matemtica del 0.2% del patrimonio total, + 0.2% del total de costos y
gastos deducibles a efecto del Impuesto a la Renta, + 0.4% del activo total + 0.4% del
total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.
Para este clculo hay que tomar en cuenta lo siguiente:

Se deber incluir dentro de los activos de las arrendadoras mercantiles los bienes
dados por ellas en arrendamiento mercantil
Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
cooperativas de ahorro y crdito y similares, no considerarn en el clculo del anticipo los
activos monetarios.
No se considerar el valor del terreno sobre el que desarrollen actividades
agropecuarias.
No
se
considerar para el clculo las cuentas
por
cobrar
salvo
aquellas que mantengan con relacionadas.

El anticipo constituye crdito tributario para el pago de Impuesto a la Renta y se lo pagar

en dos cuotas en los meses de julio y septiembre de acuerdo al noveno dgito del RUC o
cdula.

La segunda cuota del anticipo de Impuesto a la Renta debe ser cancelada en el mes de
Septiembre a travs de Internet mediante el formulario 115.
Adicionalmente para la cancelacin del anticipo del Impuesto a la Renta se puede solicitar
facilidades de pago hasta 6 meses sin garanta y hasta 2 aos con garanta sea sta una
hipoteca, prenda, garanta bancaria, pliza de fidelidad en atencin a lo dispuesto en el Art.
152 del Cdigo Tributario.
O tambin se puede diferir el pago de esta obligacin tributaria mediante tarjetas de crdito
del Banco del Pacfico, Diners, Banco Pichincha, Banco de Guayaquil, Banco del Austro, con
las cuales se puede diferir el pago de la obligacin hasta 12 meses y tarjetas del Banco
Internacional, pudiendo diferirlo hasta 24 meses.

Anlisis Comparativo de Estados Financieros ao 20.. con y

sin ajustes

CUENTA
Saldo 1

Saldo 2

Saldo 3

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja

10,209.55

Inventarios

282,052.00

CUENTAS POR COBRAR

24,477.95

Facturas por Cobrar Clientes

15,233.08

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Anticipo Impuesto Renta

5,053.16

Crdito Tributario aos anteriores

2,898.02

Crdito Tributario del ejercicio

1,293.69

9,244.87

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

316,739.50

FIJO
Edificio

52,190.51

(-) Dep. acumulada edificio

49,469.62

Muebles y Enserers

9,522.04

(-) Dep. acumulada muebles y enseres

2,865.04

Maquinarias y Equipos

5,650.32

(-) Dep. acumulada maquinarias

3,013.49

Equipo de Computo

6,529.98

(-) Dep. acumulada equipos computo

Vehculos
(-) Dep. acumulada Vehculos

5,313.39

2,720.89

6,657.00

2,636.83

1,216.59

39,276.79
3,927.68

35,349.11

48,580.42

Diferido
Otros Activos

3,516.65

(-) Amortizaciones acumuladas

3,516.65

TOTAL ACTIVOS FIJOS

48,580.42

TOTAL ACTIVOS

365,319.92

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
Proveedores
Impuesto a la Renta

186,925.55
178,910.64
7,189.08

Retencin de IVA

144.70

Iva por pagar

558.64

Retencin a la fuente

122.49

OBLIGACIONES BANCARIAS
OBLIGACIONES ACUMULADAS POR PAGAR

54,886.55

IESS 9.35% 650.60

IESS patronal, IECE, SECAP

845.43

Dcimo tercero

476.72

Dcimo cuarto

1,946.66

15%Utilidades

209.73

4,129.14

TOTAL PASIVO CORRIENTE

245,941.24

PASIVO LARGO PLAZO

Prestamos Accionistas

83,795.31

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO

83,795.31

PATRIMONIO
Capital Social

800.00

Aporte futura Capitalizaciones

27,877.14

Reserva legal

6,003.01

Reserva Facultativa
Reservas
Utilidades anos anteriores
UTILIDAD DEL EJERCICIO

903.22

TOTAL PATRIMONIO

35,583.37

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

365,319.92

DEL 01 ENERO al 31 DE DICIEMBRE DEL 20

COLOR REVOLUTION S.A.
BALANCE GENERAL

Cuenta

Saldo 1

Saldo 2

Saldo 3

INGRESOS
VENTAS 12%

851,544.68

TOTAL DE INGRESOS

851,544.68

COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial

344,729.07

Compras

654,936.62

Mercadera disponible venta

999,665.69

(-) Inventario Final

282,052.00

Total Costo de Ventas

717,613.69

Utilidad Bruta en Ventas

133,930.99

GASTOS DE ADMINISTRACION
Beneficios Sociales
Sueldo

116,013.78
91,160.62

Dcimo tercero

5,720.58

Dcimo cuarto

2,336.00

Fondo de Reserva

5,720.58

Aporte Patronal -iece secap

11,076.00

IMPUESTO

1,044.93

Cuerpo de Bomberos

273.00

Imp. AL Capital en giro

238.76

Patente anual
Imp. Super Cias
Tasa de Habilitacin
Cmara de Comercio

28.32
291.65
122.00
91.20

OTROS GASTOS
Telfono
Luz

953.77
2,921.95

Interagua

202.66

Combustible

960.08

Honorarios

1,925.71

Transporte

892.65

Servicios de internet

712.43

Suministros equipo computo

327.24

Suministro de oficina

404.18

Seguro

105.32

Recarga Toner

93.85

Mantenimiento Vehculo

529.35

10,029.19

DEPRECIACIONES
Muebles y Enseres

952.20

Maquinarias y Equipos

565.03

Vehculos

3,927.68

5,444.91

Utilidad

132,532.81
1,398.18

15% TRABAJADORES
Utilidad despus de participacin trabajadores
24% Imp. A la Renta

209.73
1,188.45
285.23
903.22

EN BASE A LA UTILIDAD QUE REFLEJA EL ESTADO DE RESULTADOS

CORRESPONDIENTE AL AO 20.. SE PROCEDER CON LA
LIQUIDACIN DEL
ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Liquidacin del Impuesto Renta Ao 2011

Utilidad del ejercicio

1,188.45

24% Impuesto a la Renta

285.23

(-) Retenciones Fuente de Impto. Renta efectuadas en el ao 20..

1,293.69

SALDO A FAVOR

(1,008.46)

CLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO RENTA

Rubro Tarifa (a) Base (b) Resultado (b x a)
Patrimonio Total 0.20%
Costos y Gtos Deducibles 0.20%

35,583. 37

71.17

850,146.50

1,700.29

Activo Total 0.40%

340,841.97

Ingreso Total 0.40%

851,544.68
2, 078,116.52

(-) Retenciones Fuente de Impto. Renta efectuadas en el ao 2011

Anticipo Impuesto Renta

1,363.37
3,406.18
6,541.01
(1,293.69)
5,247.32

Primera Cuota

2,623.66

Segunda Cuota

2,623.66

EJEMPLO PRACTICO DE ANTICIPO DEL IMPUETO A LA RENTA.

SOCIEDADES

EJEMPLO DE ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA. PERSONAS NATURALES.

El pago se efectuar de acuerdo al siguiente calendario segn el noveno dgito de su

RUC:

Cuentas al cierre del 20.. Valores Porcentaje Anticipo

Activo Total
2.500.000
Total de Patrimonio
1.800.000
Ingresos gravados del ejercicio
800.000
Gastos deducibles del ejercicio
600.000
Monto del anticipo a pagar para el ejercicio 2010

0,4%
0,2%
0,4%
0,2%

10.000
3.600
3.200
1.200
18.000

b) El valor del anticipo del impuesto a la renta para el siguiente ejercicio (en el ejemplo
anterior US$18,000), se debe pagar en dos cuotas idnticas en las fechas que establece el
Reglamento27, en la parte que exceda al monto de las retenciones en la fuente practicadas
al mismo contribuyente en el ejercicio inmediato anterior, quedando el saldo, esto es el monto
de las retenciones en la fuente practicadas al contribuyente en el ejercicio anterior, como
pago final al momento en que deba declarar el impuesto a la renta por el ejercicio en curso,
como se indica a continuacin
Monto del anticipo a pagar en 2010 (suma matemtica)
Retenciones en la fuente del ejercicio anterior (2009)
1ra. Cuota (anticipo menos retenciones) para julio de 2010
2da. Cuota (anticipo menos retenciones) para septiembre de 2010
Saldo (equivalente a retenciones del 2009) para abril de 2011
Anticipo del impuesto a la renta pagado por el 2010

18.000
8.000
5.000
5.000
8.000
18.000

En el ejemplo propuesto la parte del anticipo que corresponde al monto de las retenciones
practicadas al contribuyente en el ejercicio anterior es inferior al impuesto causado, por lo
que el ejercicio no reviste mayor complejidad para su aplicacin y el efecto econmico para
el contribuyente no es nocivo, puesto que la ltima cuota ser aprovechada ntegramente
como crdito tributario del ejercicio. Escenarios diferentes sern materia de anlisis cuando
tratemos el caso en que el anticipo se convierte en pago definitivo de impuesto a la renta.

El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los

Correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el Reglamento
de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios a personas bajo
relacin de
Dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles de pago y Formulario 107