01.

Impuesto al Valor Agregado IVA

El IVA es el impuesto que ms dinero genera para el Estado y su
caracterstica principal es que lo paga toda persona que compra algn
bien o servicio. Est normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la
Repblica y sus reformas. Las modificaciones ms recientes se
encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-2012 Ley Antievasin II y Ley
de Actualizacin Tributaria, respectivamente.
Conocer quin debe pagarlo, cmo, cundo y dnde nos ayuda a
mantener orden en nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para
que el Estado cuente con los recursos que necesita para cumplir con su
misin.
Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por
ciento del valor de cada producto o servicio y est siempre incluido en
los precios de todo lo que compramos, por lo que debemos rechazar de
inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio, con el pretexto de
que se pide factura. Sin embargo, para la compra-venta de vehculos y
viviendas, aplican otras cantidades, lo que se explicar ms adelante.
02. Rgimen del Pequeo Contribuyente
Pequeo contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o
que tiene una pequea empresa, cuyas ventas o prestaciones de
servicios suman no ms de ciento cincuenta mil quetzales al ao
(Q150,000.00). Para inscribirse como tal ante la SAT, debe llenar un
formulario de solicitud de inscripcin que proporciona la oficina
tributaria, a precio de costo. Una vez hecho esto, la SAT le entregar la
autorizacin para que la imprenta le imprima sus facturas.
La tarifa del Impuesto del Rgimen de Pequeo Contribuyente es del 5%
sobre los ingresos brutos totales facturados por las ventas o prestacin
de servicios de cada mes calendario.
03. Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus
reformas (las ms recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es
el impuesto que, como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o
ganancias que obtengan las personas individuales, jurdicas (empresas),
entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el pas.
Asimismo, deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra de
bienes y el 6% por la adquisicin de servicios (sin incluir el Impuesto al
Valor Agregado). Lo retenido deber pagarse a la SAT durante los
primeros diez das hbiles del mes siguiente.
04. Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos
Terrestres (IPRIMA)
A partir del 1 de julio de 2012 est vigente este impuesto para los
Vehculos Automotores Terrestres que sean nacionalizados, se
ensamblen o se produzcan en el territorio nacional.

Se entiende como primera matricula, la primera inscripcin en el

Registro Fiscal de Vehculos, de los vehculos automotores terrestres, con
las caractersticas del vehculo y los datos del propietario del mismo.
Se consideran vehculos automotores terrestres nuevos a los del modelo
del ao en curso y del ao siguiente, y como vehculos usados a los
modelos anteriores al ao en curso.
05. Impuesto sobre Circulacin de Vehculos
La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas
nacionales genera un impuesto que deben pagar los propietarios de los
mismos, cuyos fondos en buena parte tienen como destino las
municipalidades del pas, lo que est regido por la Ley del Impuesto a la
Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos, Decreto No. 7094.
El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros,
camionetas, camiones, motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas,
helicpteros y otros) y los martimos (lanchas, botes, veleros, barcos,
etc.).
El Impuesto a la Circulacin de Vehculos se pagar una vez al ao
durante el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de julio de cada
ao y en ningn caso se podr fraccionar. Por el pago extemporneo se
aplicar una sancin del 100%, pero si se paga sin ser requerido, la
multa ser rebajada un 75%.
PROYECTO DE NACIN
Seminario
06. Los derechos de importacin o aranceles
Los aranceles son derechos que se pagan por las importaciones con el
propsito de aumentar los ingresos del Estado o bien para proteger la
produccin nacional ante productos fabricados en el extranjero y trados
a Guatemala.
Desde entonces, las tarifas se expresan slo en trminos ad-valorem
(con relacin al valor) y en 1996 Guatemala puso en vigencia su
programa de desgravacin de la siguiente forma:
Materias, bienes intermedios, bienes de capital no producidos en
Centroamrica: 0%
Materias primas producidas en Centroamrica: 5%
Bienes intermedios y bienes de capital producidos en Centroamrica
10%
07. Impuesto sobre la Distribucin de Bebidas Alcohlicas
Destiladas, Cervezas y otras Bebidas Fermentadas

La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentada

importadas pagan un impuesto que tiene como base el precio de venta al consumidor
importador.
Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:

08. Impuesto al Tabaco y sus Productos

La Ley de Tabacos y sus productos (Decreto 61-77) rige todo lo relacionado con la siem
comercio, importacin y exportacin del tabaco y sus productos, adems de fijar un im
mquina, nacional o importados, as como a los puros y mixturas. Lo deben pagar los f
.
Clculo del Impuesto de Tabaco

09. Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados d

La distribucin de petrleo y sus combustibles es hecho generador de un gravamen,

momento del despacho de dichos productos. Las tasas del impuesto son las siguiente
Gasolina superior

Q4.70

Gasolina regular

Q4.60

Gasolina de aviacin

Q4.70

Diesel y gas oil

Q1.30

Kerosina

Q0.60

Kerosina para motores de reaccin

Q0.60

Nafta

Q0.60

Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y

en carburacin

Q0.60

Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas Q0

propano para consumo domstico

10. Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento

La distribucin de cemento en el territorio nacional tambin paga un

impuesto, segn el Decreto 79-2000, el que tiene una particularidad que
no poseen otros impuestos: El dinero que se recaude por l se destina
exclusivamente para el financiamiento de los programas de vivienda
popular.
De acuerdo con su ley, el impuesto a la distribucin de cemento lo
deben pagar los fabricantes y los importadores de este producto, pues el
gravamen se genera en el momento de la salida del producto de las
bodegas de almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al
pas por la aduana correspondiente, en el caso de ser importado.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5
kilogramos de peso, o bien su equivalente, cuando se venda a granel o
en bolsas de diferente peso.