Ap-938 Finanzas Publicas

MANUAL DE AUTOESTUDIO DEL CENTRO DE ESTUDIOS ESTRATGICOS DEL BAJO, A. C.
DE LA ASIGNATURA
DE FINANZAS PBLICAS.
NDICE
I.II.III.IV.V.VI.-
VII.VIII.IX.X.-
INSTRUCCIONES DE MANEJO DEL TEXTO DE AUTOENSEANZA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

INTRODUCCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
OBJETIVO GENERAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CONTENIDO TEMTICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
UNIDAD TEMTICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
DESARROLLO DE LA ANTOLOGA :
TEMA I .- CONCEPTOS ECONMICOS FUNDAMENTALES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
TEMA 2.- EL SECTOR GUBERNAMENTAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
TEMA 3.- LA CONTABILIDAD NACIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
TEMA 4.- LA HACIENDA PBLICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
TEMA 5.- LA OBLIGACINFISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
TEMA 6.- DFICIT PRESUPUESTARIO Y DEUDA PBLICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
GLOSARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
BIBLIOGRAFA GENERAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CRITERIOS APLICABLES EN EL SISTEMA DE EVALUACIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1
3
4
5
6
7
10
17
22
27
32
37
38
39
40
I. INSTRUCCIONES DE MANEJO TEXTO DE AUTO ENSEANZA
De acuerdo al Programa de la asignatura de Finanzas Publicas, realizado por el Centro de Estudios

Estratgicos del Bajo, A.C., en el presente texto de auto enseanza se comprenden los siguiente apartados:
I.-
INSTRUCCIONES DE MANEJO DEL TEXTO DE AUTOENSEANZA.
II.-
INTRODUCCIN.
III.-
OBJETIVO GENERAL.
IV.-
CONTENIDO TEMTICO.
V.-
UNIDAD TEMTICA.
VI.-
DESARROLLO DE LA ANTOLOGA.
VII.-
GLOSARIO.
VIII.-
BIBLIOGRAFA GENERAL.
IX.-
CRITERIOS APLICABLES EN EL SISTEMA DE EVALUACIN.
X.-
RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS.
A manera de recomendacin, y con la nica finalidad de lograr que el estudiante aproveche de la mejor manera el
presente texto de autoenseanza, se le encomienda que sera adecuado que le diera como mnimo dos lecturas. Con
igual idea, se recomienda localizar las ideas claves de cada apartado para de alguna manera resaltarlas del texto total.
Como captulo introductorio a la materia se seala a manera de prembulo la importancia que tiene en su estudio la
asignatura de Finanzas Publicas para el estudiante en la Licenciatura en Administracin Pblica.
En el objetivo general se explica a grandes rasgos cul es la finalidad ltima que se persigue con el estudio de la
asignatura de Finanzas Publicas, determinando en sus premisas las instituciones jurdicas bsicas que toda aquella
persona que se inicie en el estudio de la ciencia de las matemticas debe saber, para lograr con firmeza, imprimir en el
alumno la necesidad de estudiar con profundidad y en forma cientfica esta rama del saber humano.
El contenido temtico sealar cada uno de los temas que se abordan en el estudio de la asignatura. Pasando
inmediatamente a desmembrar cada uno de los temas que integran el contenido temtico, en lo que se denominada
unidad temtica.
Sealado con el nmero VI se localiza lo que fue denominado como Desarrollo de la Antologa, captulo al tenor del
cual se va pormenorizando cada tema, bajo los siguientes lineamientos:
1.- Presentacin del tema.

2.- Objetivo especfico del tema.
3.- Contenido del tema.
4.- Textos de lecturas bsicas.
5.- Actividades de aprendizaje.
6.- Cuestionario de auto evaluacin.
7.- Actividades de auto evaluacin.
8.- Los cuestionarios y/o actividades que el estudiante deber entregar al asesor.
En seguida se cita como apartado nmero VII un glosario, que de innegable utilidad es para el estudiante, toda vez, que
con su apoyo permitir una mejor comprensin a conceptos individuales que son utilizados durante el desarrollo de la
antologa.
Como una de las ltimas secciones del presente texto de autoenseanza se sealan los diversos textos que son
recomendados para el estudio de la asignatura, conformando la bibliografa que indudablemente debe existir en toda
gua de estudio.
Es preciso sealar los criterios que habrn de observarse para la evaluacin del educando, los que se precisan en un
apartado particular, que se seala con el nmero IX.
Como eplogo, en el apartado sealado con el nmero X, se proporcionan las respuestas que corresponden a los
diversos cuestionarios de evaluacin que al concluir cada tema se seala.
II. INTRODUCCIN A LA MATERIA
Esta materia nos ayudara a la comprensin de algunos de los temas ms importantes de las finanzas pblicas de
Mxico, as como de ciertos conceptos econmicos de la contabilidad nacional, que se centra en el manejo de las
cuestiones macroeconmicas de nuestro pas.
Esta materia es importante dentro de la administracin financiera, por que nos permite conocer cual es la forma de
organizacin de la hacienda pblica con el fin de establecer y administrar tanto los presupuestos de ingresos como los
de egresos relativos a satisfacer las necesidades de cada entidad federativa as como de la federacin.
Para tal manejo de los presupuesto es tambin necesario indicar que existe una ley que nos permite establecer hasta
donde las entidades se pueden endeudar para complementar sus presupuestos de ingresos, mismos que son aprobados
por cada entidad federativa y que a la ves la federacin establece cuanto recurso le corresponder a cada estado o
municipio, tomando de base las participaciones que de acuerdo con la coordinacin fiscal se establezcan.
Es esta materia se vera un panorama general de las obligaciones fiscales que los contribuyentes tiene con el estado, as
como tambin algunos concepto de derecho tributario. Y por otro lado la forma como la federacin pude obtener un
supervit o un dficit presupuestario.
Por otro lado el comprender los conceptos y poder interpretar las disposiciones fiscales, es tambin un reto importante,
por lo complejo en la forma como son redactas las leyes; esto genera muchas veces diferencias con las autoridades
fiscales, lo que provoca que se tengan que entablar juicios ante tribunales encargados de solucionar los conflictos.
En gran parte de este trabajo se analizarn y se darn ejemplos de la aplicacin prctica que se tiene con dichas
disposiciones fiscales, as como la forma como esta reglamentada la federacin para la obtencin, administracin y
aplicacin de los presupuestos y el gasto pblico.
III. OBJETIVO GENERAL
Al trmino del curso el estudiante comprender el origen y la aplicacin de los recursos monetarios
que obtiene el estado para el desarrollo de sus actividades, la importancia de la transparencia en el manejo de
los mismos y los beneficios que a nivel social obtiene la comunidad.
IV. CONTENIDO TEMTICO

TEMA 1
Conceptos econmicos Fundamentales
TEMA 2
El Sector Gubernamental
TEMA 3
La Contabilidad Nacional
TEMA 4
La Hacienda Pblica
TEMA 5
La Obligacin Fiscal
TEMA 6
Dficit Presupuestario y Deuda Pblica
V. UNIDADES TEMTICAS DE TEMAS

TEMA 1
A. La Economa
B. Finanzas y Finanzas Publicas
C. Derecho Publico y Derecho Financiero
D. Clasificacin de Derecho Financiero
E. Ingresos y Gastos Pblicos
F. El Derecho Fiscal
TEMA 2
A. Ingresos del estado (Origen)
B. Ahorro, Inversin y Endeudamiento Fiscal
C. El presupuesto de Egresos
TEMA 3
A. Producto Interno Bruto (PIB)
B. Producto Interno Neto
C. PIB Real y Nominal
D. Los ndices de Precios
E. El gasto y los Componentes de la Demanda
F. PIB y Renta Personal Disponible
TEMA 4
La Hacienda Pblica
A. Concepto
B. Hacienda Pblica Federal, estatal y Municipal.
C. Forma de Organizacin
D. Organismos y Entidades de Apoyo
TEMA 5
La Obligacin Fiscal
A. Concepto
B. Naturaleza y Elementos
C. Procedimientos de Control
D. Infracciones y Sanciones
E. Procedimiento Coactivo
TEMA 6
A. Cuentas de Estado
B. Financiacin del Dficit
C. Dficit y Deudas
D. La Carga de la Deuda
E. Ley General de Deuda Publica
VI. DESARROLLO DE LA ANTOLOGA

TEMA 1
A.
B.
C.
D.
E.
F.
La Economa
Finanzas y Finanzas Publicas
Derecho Publico y Derecho Financiero
Clasificacin de Derecho Financiero
Ingresos y Gastos Pblicos
El Derecho Fiscal
1. PRESENTACIN DEL TEMA

En este tema la que se vera son los conceptos econmicos fundamentales de la finanzas publicas, as
como cual es el derecho que regula la actividad financiera del estado, los ingresos y gastos pblicos que se
pueden obtener.
2. OBJETIVO ESPECIFICO
El alumno entender los conceptos econmicos fundamentales
3. CONTENIDO DEL TEMA
1. Conceptos econmicos Fundamentales
A) La Economa
La Economa se refiere a la administracin de bienes, a la distribucin de la riqueza de un pas y tambin se refiere al
costo de las cosas.
B) Finanzas y Finanzas Pblicas
Qu son las finanzas?- La palabra finanzas proviene del francs y se asigna para asuntos econmicos.
Otra forma de referirse a las finanzas, es decir que la palabra financiar se relaciona al hecho de aportar dinero necesario
para crear o fomentar un empresa, las finanzas son una serie de tcnicas que nos permiten determinar, entender y
proyectar o estimar los factores de un sector econmico, que inciden en el entorno de nuestra empresa. Al analizar los
factores externos que afectan sus operaciones, al analizar los resultados que hemos obtenido de nuestra actividad, al
comprar los proyectos con los datos efectivos en nuestro negocio; estamos aplicando las finanzas.
Las finanzas nos permiten conocer si nuestras estrategias comerciales, productivas, de inversin, etc. Son adecuadas.
Las finanzas pblicas.- Es la disciplina que estudia el conjunto de instrumentos relacionados con:
Los ingresos pblicos;

El gasto pblico;
El endeudamiento interno y externo del Estado y
Los precios y tarifas de los bienes y servicios producidos por el sector paraestatal. 1
C) Derecho Pblico y Derecho Financiero
Derecho Pblico.- Conjunto de normas jurdicas que van a regular las relaciones entre los particulares con el estado, as
como las relaciones como entidades soberanas entre s. Ejem.: Pago de impuestos.
Derecho Financiero.- Conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del estado en sus tres momentos:
1. El establecimiento y obtencin de diversas clases de recursos
2. En la gestin o manejo de sus bienes patrimoniales
3. En la erogacin de recursos para la los gastos pblicos,
As como las relaciones jurdicas que en el ejercicio de dicha actividad que establecen entre los diversos rganos
del estado o entre dichos rganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del estado.
D) Clasificacin de Derecho Financiero.
El derecho financiero se divide en tres ramas:
Derecho fiscal o tributario.- Conjunto de normas jurdicas que se refieren al establecimiento de impuestos, derechos
tasas y contribuciones especiales, o las relaciones jurdicas que se establecen entre la administracin y los particulares
con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento a los procedimientos que pueden surgir y a los ilcitos y a
las sanciones establecidas por su violacin.
Derecho Patrimonial.- conjunto de normas jurdicas relativas a la adquisicin, administracin y enajenacin de los
bienes que constituyen el patrimonio fijo del estado, integrado por bienes muebles e inmuebles de su titularidad, as
como los entes descentralizados y empresas paraestatales.
Derecho Presupuestario.- Conjunto de normas jurdicas relativas a la preparacin, aprobacin, ejecucin y control de
los presupuestos de ingresos y egresos, as como las normas jurdicas sobre rendicin de cuentas por responsabilidad
de funcionarios pblicos por manejo de los recursos.
E) Ingresos y Gastos pblicos.
Ingreso publico.- Son todas las percepciones que obtiene el sector pblico por la ejecucin de la ley de ingresos. Estas
percepciones son recursos que estn consignados en las fracciones de dicha ley y que concretamente se expresan en:
impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros conceptos tipificados en la ley de ingresos. Incluye asimismo,
el financiamiento que obtiene el gobierno federal tanto en el interior del pas como en el extranjero.
Gasto Publico.- Es el conjunto de erogaciones que realiza el sector pblico en cumplimiento de sus funciones, sin que se
hagan disminuciones por ningn concepto.
F) El Derecho Fiscal
Derecho Fiscal: Es el conjunto de normas jurdicas y principios de derecho pblico que regulan la actividad del Estado
como Fisco.
El fisco es el rgano estatal encargado de la determinacin, liquidacin, administracin y recaudacin de los tributos.
Al ser el Derecho Fiscal una rama de la Ciencia Jurdica, su contenido se integra a travs de un conjunto de normas
jurdicas. Este lgico elemento implica as u vez una importante consecuencia, a saber: la caracterstica esencial de toda
norma jurdica es la bilateralidad. Esto significa que, al mismo tiempo que impone obligaciones, confiere derechos.
Tanto el conjunto de normas jurdicas como los principios que integran el Derecho Fiscal forman parte del llamado
derecho Pblico.
4. TEXTO DE LECTURA BSICA

Moneda, Banca y Mercado Financiero, Ramrez Solano Ernesto, Edit. Prentice may, 1 Edicin 2001
5. ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
El alumno realizara un anlisis del texto y presentara un reporte de lectura.

El alumno desarrollara un caso que integre los conocimientos tericos y prcticos estudiados
El alumno realizara problemas tericos y prcticos
6. CUESTIONARIO DE AUTO EVALUACIN 001
Que son las finanzas publicas

Como se clasifican el derecho financiero
Como se define el derecho fiscal
Que son los ingresos pblicos
7. ACTIVIDADES DE AUTO EVALUACIN

Favor de resolver el cuestionario anterior y autoevaluarse (las respuestas del cuestionario se encuentran al final del
presente texto de auto enseanza)
8. LOS CUESTIONARIOS Y/O ACTIVIDADES QUE EL ESTUDIANTE DEBER ENTREGAR AL ASESOR
El alumno deber entregar al asesor la actividad o actividades de aprendizaje en el tema a conducir
TEMA 2
A. Ingresos del estado (Origen)
B. Ahorro, Inversin y Endeudamiento Fiscal
C. El presupuesto de Egresos
En este tema se vera lo referente los orgenes de los ingresos del estado, la manera como se puede
obtener el ahorro, la inversin y la posibilidad de que el estado obtenga endeudamiento publico ya sea interno o
externo.
El alumno conocer el ingreso, ahorro, inversin y endeudamiento fiscal y el presupuesto de egresos
del sector gubernamental
2. El Sector Gubernamental
A) Ingresos del Estado (Origen)
En trminos generales, los ingresos de un gobierno pueden tomar la forma de impuestos, tasas o emprstitos.
Los impuestos y las tasas se obtienen del sector privado, sin que eso implique una obligacin del gobierno hacia el
contribuyente, es decir, no hay contraprestacin. Los emprstitos implican un retiro de fondos a cambio del compromiso
del gobierno de devolverlos en una fecha futura y de pagar una tasa de inters previamente acordada entre el oferente y
el demandante del crdito.
Los impuestos son obligatorios, mientras que las tasas y los emprstitos implican transacciones voluntarias. De estas
tres fuentes, la mayor parte de los ingresos pblicos se obtienen a travs de los impuestos. 5
Otra forma de ver los impuestos es considerando que son prestaciones en dinero o en especie que coactivamente el
Estado fija unilateralmente, con carcter general y obligatorio a las personas fsicas o morales para cubrir los gastos
pblicos y satisfacer necesidades pblicas.6
En materia constitucional, el Artculo 31, Fraccin IV establece que es obligacin de los mexicanos:
"Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin como del Distrito Federal, o del Estado y municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes" 7
De manera particular, en Mxico, los ingresos pblicos federales estn compuestos por los recursos que capta el
gobierno por las siguientes vas:
1.
2.
3.
El sector central, a travs de la recaudacin tributaria y no tributaria que ejecuta la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico (SHCP);
Los diversos organismos y empresas paraestatales, tales como: PEMEX, CFE, LFC, IMSS, etc., y
Los que provienen del endeudamiento externo o interno. Como ejemplo de deuda interna tenemos distintos
valores gubernamentales que le sirven al gobierno para obtener recursos, tales como: los Certificados de la
10
Tesorera de la Federacin (CETES) 8; los Pagars de la Federacin (PAGAFES) 9; los Bonos de Desarrollo
(BONDES) 10; los Certificados en Plata (CEPLATA) 11; los Teso bonos 12 y los Ajusta bonos. 13
Como podemos observar que los ingresos pblicos se dividen en dos grandes rubros:
Los ingresos ordinarios: son recaudados en forma regular por el Estado, tales como: los impuestos; los derechos; los
ingresos por la venta de bienes y servicios de los organismos y empresas paraestatales; etc.
Los ingresos ordinarios se dividen en:
1.
2.
Ingresos corrientes
Ingresos de capital
Respecto a los ingresos corrientes, provienen de la actividad fiscal, como la recaudacin del impuesto al valor
agregado (IVA); el impuesto sobre la renta (ISR); etc., y de las operaciones de los organismos y empresas paraestatales
mediante la venta de bienes y servicios: gasolina, electricidad, peaje, tarifas, etc.
Los ingresos corrientes se clasifican en dos grandes rubros:
A.
B.
Los que se obtienen a travs del gobierno federal va la SHCP. Estos comprenden los
ingresos tributarios y no tributarios.
Los que se obtienen a travs de los organismos y empresas paraestatales, tales como:
11
Petrleos Mexicanos (PEMEX);

Comisin Federal de Electricidad(CFE);
Luz y Fuerza del Centro (LFC);
Caminos y Puentes Federales de Ingresos (CAPUFE);
Aeropuertos y Servicios Auxiliares (ASA);
Lotera Nacional;
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) e
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).
A. Los ingresos del gobierno federal se subdividen en:

Ingresos tributarios: son los que obtiene el gobierno federal como resultado de las imposiciones fiscales. Para obtener
los ingresos tributarios, el gobierno federal puede gravar las siguientes fuentes: la compra-venta; el consumo y las
transferencias.
Los tributarios se subdividen en dos tipos:
Impuestos directos: son los que recaen sobre las personas y gravan el ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio.
Entre los principales impuestos directos en Mxico tenemos los siguientes:
Impuesto sobre la renta (ISR): es un gravamen aplicado a la percepcin de ingresos, a toda persona fsica (todo
individuo sujeto a un gravamen fiscal) o moral (toda sociedad mercantil u organismo que realicen actividades
empresariales, incluyendo a las instituciones de crdito y las sociedades y asociaciones civiles) residente en el pas,
nacional o extranjera.
Para el caso de las personas fsicas el ISR que se aplica tiene un rango que va desde el 3 hasta el 40% 14 y para las
personas morales es del 35% en promedio. 15
Impuesto al activo: es una tasa que se grava sobre la base de los activos fijos e inventarios. Este impuesto entr en
vigor a partir de 1989 y actualmente es del 1.8%.16
Impuestos indirectos: son los que recaen sobre los objetos o cosas. Se les conoce tambin como impuestos al
gasto debido a que se grava a los contribuyentes a partir de los gastos de produccin y consumo en los procesos
de compra-venta. Entre los principales, por su contribucin a los ingresos totales, tenemos:
Impuesto al valor agregado (IVA): es una carga fiscal que consiste en gravar el precio de las mercancas en cada una
de las etapas de su produccin o distribucin. Actualmente esta tasa es del 15%. Existen excepciones de mercancas
que en su etapa final no pagan este impuesto, tales como: algunos alimentos, medicinas, libros, etc.
Impuesto especial sobre la produccin y servicios (IEPS): es un gravamen que se aplica a la enajenacin o
importacin de los siguientes productos:
Bebidas alcohlicas;
Alcohol desnaturalizado;
Cigarros y tabacos labrados;
Gasolina y diesel y
Gas natural para uso automotor. 17
12
La tasa que se aplica a la base es variable, puesto que su rango va del 25 al 100% 18. Para el caso de la gasolina y diesel
la tasa es variable, ya que sta se incrementa cada mes 19. Este impuesto incide en la produccin o el consumo de estos
productos.
Podemos diferenciarlo del IVA por lo siguiente:
Los recursos recaudados por el estado por concepto del IVA son asignados por el gobierno de manera discrecional.
Cualquier sector de la economa nacional puede ser objeto de asignacin de los recursos obtenidos por este concepto.
Por el contrario, el IEPS obtenido por gravar a los cigarros y bebidas alcohlicas no pueden ser usados por el Estado
de manera discrecional, puesto que se tienen que orientar recursos para que el sector pblico haga frente, mediante su
asistencia, a las enfermedades por el consumo de estos productos considerados nocivos para la salud, tales como:
cncer, enfisema pulmonar, cirrosis heptica, etc.20
Impuesto al comercio exterior: son recursos obtenidos por gravar a las importaciones (compra de bienes y servicios
provenientes del extranjero). As tambin, por gravar a las exportaciones (venta en el extranjero de bienes y servicios
producidos en el pas). Existe una gran variedad de tasas, las cuales dependen del tipo de producto, destino o
procedencia del mismo y grado de afectacin que tenga sobre la economa nacional.
Otros impuestos indirectos: en este rubro agrupamos a una serie de impuestos, tales como:
Impuesto sobre adquisicin de inmuebles;

Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos e
Impuesto sobre automviles nuevos (ISAN).
b. Ingresos no tributarios son aquellos que el gobierno federal obtiene, principalmente, por:
Prestar un servicio pblico (permisos para el auto transporte federal);

Permitir el uso o explotacin de los bienes pblicos (extraccin de petrleo) y
Aplicar multas o recargos (multas de la SHCP a los evasores fiscales).
Los Ingresos no tributarios estn compuestos por las siguientes percepciones:

Los derechos: son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de bienes de dominio pblico
de la nacin, as como por percibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando
se presten por organismos descentralizados21. Como ejemplos se pueden citar el derecho que paga PEMEX por la
extraccin de hidrocarburos; el pago de derechos de los ciudadanos por la expedicin de visas, pasaportes y cdulas
profesionales. El principal ingreso, por parte de los derechos, lo constituye la extraccin de petrleo.22
Los aprovechamientos: son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distinto de las
contribuciones, de los ingresos derivados de financiamiento y de los que obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participacin estatal.23
Los principales ingresos por aprovechamientos del sector pblico los aportan los siguientes rubros:
1.
2.
Desincorporaciones
Los rendimientos excedentes de PEMEX.24
Los productos: son contraprestaciones que recibe el Estado en sus funciones de derecho privado, as como el uso,
aprovechamiento o enajenacin de bienes de dominio privado.
Los principales productos se obtienen por:
13
Explotacin de tierras y aguas;

Arrendamiento de tierras, locales y construcciones;
Enajenacin de bienes muebles e inmueble;
Intereses de valores, crditos y bonos y
Utilidades de organismos descentralizados y empresas de participacin estatal y de la Lotera
Nacional y Pronsticos para la Asistencia Pblica.25
Respecto a los ingresos de capital, son los que provienen de:
El manejo del patrimonio estatal, como son las ventas por remate de activos fsicos y valores
financieros (edificios, vehculos, mobiliario, etc.).
El financiamiento que obtiene el gobierno federal a travs de la banca nacional y extranjera.
Los ingresos extraordinarios, son recursos que no se obtienen de manera regular por parte del Estado, tales como:
la enajenacin de bienes nacionales; contratacin de crditos externos e internos (emprstitos) o emisin de moneda por
parte del Banco de Mxico.
Los gastos pblicos son los que se destinan a la satisfaccin atribuida al estado de una necesidad colectiva, quedando
por tanto excluidos los que se destinan a la satisfaccin de una necesidad individual.
Los gastos pblicos de acuerdo con el principio de periodicidad se clasifican en:
Gastos ordinarios.- son los que se repiten de una manera regular, constante y peridica, de tal manera que su cuanta
puede ser calculada con antelacin.
Gastos extraordinarios.- son los que son imprevistos e irregulares que se originan de una sola vez, o bien reaparecen sin
periodicidad.
B) Ahorro, Inversin y endeudamiento Pblico
A travs de las finanzas pblicas, va la poltica fiscal, se pueden afectar algunos indicadores macroeconmicos, tales
como el ahorro, la inversin o el consumo pblico y privado. As tenemos que:
Cuando los ingresos son mayores que los gastos existe un supervit pblico, es decir, el gobierno cuenta con un
ahorro que se puede canalizar a incrementar la inversin y el consumo. En contraposicin a esta situacin favorable
que predomina en el sector pblico, el sector privado se ve afectado en sus niveles de ahorro, inversin y consumo.
La situacin contraria se da cuando los gastos del gobierno son mayores a sus ingresos provocando un dficit
pblico. En este caso el ahorro, la inversin y el consumo del sector pblico se reducen y se incrementan los del
sector privado. En este mismo sentido el estado se endeuda para solventar aquellos rubros del presupuesto de egresos
que no fueron cubiertos con los ingresos presupuestados.
Una situacin de equilibrio fiscal se presenta cuando los ingresos pblicos son iguales a sus gastos. En este caso,
solo se da una reasignacin de los recursos, puesto que, el gobierno los retira de una parte del sector privado va
impuestos, para asignarlos a otros grupos del mismo sector privado. 2 De esta manera, bajo un equilibrio entre los
ingresos y los gastos pblicos, el ahorro, la inversin y el consumo, tanto pblico como privado, no se modifican.
El balance pblico determinado por la diferencia entre los ingresos y los gastos de gobierno no es el nico que puede
afectar la relacin entre el ahorro, la inversin y el consumo pblico y privado, existen otros balances que tienen una
fuerte incidencia en dichas variables macroeconmicas, tales como:
14
El balance econmico: Es el resultado positivo (supervit) o negativo (dficit), de la confrontacin entre los
ingresos y los egresos del gobierno federal, as como el de las empresas paraestatales de control
presupuestal directo3 e indirecto.4
El balance primario del sector pblico: Es igual a la diferencia entre los ingresos totales del sector pblico y
sus gastos totales, excluyendo los intereses generados por la acumulacin de deuda de ejercicios
anteriores.
El balance presupuestario: Es el saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal
ms los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo.
El balance operacional financiero del sector pblico: Es el estado que muestra las operaciones financieras
de ingresos, egresos y dficit de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las
operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera
el dficit o supervit econmico.
Ntese que los ingresos son una variable que incide directamente en el ahorro, la inversin y el consumo pblico y
privado, puesto que, a mayores ingresos pblicos se puede llevar a cabo una poltica expansionista en el gasto, la
inversin y el consumo, tanto pblico como privado y viceversa.
C) El Presupuesto de Egresos
El presupuesto de egresos es un acto formalmente legislativo pero materialmente administrativo, por ser un acto
de previsin y de autorizacin.
El presupuesto de egresos tiene los siguientes efectos:
a)
b)
c)
d)
El presupuesto constituye la autorizacin indispensable para que el poder ejecutivo efectu la inversin de los
fondos pblicos (Art. 126 Constitucional)
El presupuesto constituye la base para la rendicin de cuentas que el poder ejecutivo debe rendir al legislativo
(Art. 74 fr. IV constitucional)
El presupuesto consecuentemente, produce el efecto de descargar de responsabilidad al ejecutivo, cuando
obra dentro de las autorizaciones que le fueron otorgadas.
A su vez el presupuesto es la base y medida para determinar una responsabilidad, cuando el ejecutivo obra
fuera de las autorizaciones que contiene el Art. 4 de la ley orgnica de la contadura mayor de hacienda.
El presupuesto de egresos tiene las siguientes fases:

1.- Preparacin y aprobacin del presupuesto
2.- La ejecucin del presupuesto
3.- El control y evaluacin administrativa del gasto publico
4.- Control legislativo del presupuesto

15


Que ingresos puede obtener un gobierno
Como se obtiene un superavit publico
Que es el presupuesto de Egresos
16
TEMA 3
A. Producto Interno Bruto (PIB)
B. Producto Interno Neto
C. PIB Real y Nominal
D. Los ndices de Precios
E. El gasto y los Componentes de la Demanda
F. PIB y Renta Personal Disponible
En este tema se vera lo referente a los diversos conceptos referentes a la macroeconoma del pas que
tienen que ver con la contabilidad nacional.
El alumno aprender la esencia de la contabilidad nacional
3.
Contabilidad Nacional
A) Producto Interno Bruto (PIB)

Tambin se lo denomina Producto Bruto Interno (PBI).
El PIB es el valor monetario de los bienes y servicios finales producidos por una economa en un perodo
determinado.
Producto se refiere a valor agregado; interno se refiere a que es la produccin dentro de las fronteras de una
economa; y bruto se refiere a que no se contabilizan la variacin de inventarios ni las depreciaciones o
apreciaciones de capital.
Cmo se calcula el PIB?
Existen tres mtodos tericos equivalentes de calcular el PIB: (1) Mtodo del Gasto, (2) Mtodo del Ingreso y
(3) Mtodo del Valor Agregado.
Mtodo del Gasto
El PIB es la suma de todas las erogaciones realizadas para la compra de bienes o servicios finales producidos
dentro de una economa, es decir, se excluyen las compras de bienes o servicios intermedios y tambin los
bienes o servicios importados.
Mtodo del Valor Agregado
El PIB es la suma de los valores agregados de las diversas etapas de produccin y en todos los sectores de la
economa. El valor agregado que agrega una empresa en el proceso de produccin es igual al valor de su
produccin menos el valor de los bienes intermedios.
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Mtodo del Ingreso

El PIB es la suma de los ingresos de los asalariados, las ganancias de las empresas y los impuestos menos
las subvenciones. La diferencia entre al valor de la produccin de una empresa y el de los bienes intermedios
tiene uno de los tres destinos siguientes: los trabajadores en forma de renta del trabajo, las empresas en forma
de beneficios o el Estado en forma de impuestos indirectos, como el IVA.
B) Producto Interno Neto
La diferencia entre el PB y el PN es la depreciacin del capital, el Producto Bruto incluye la depreciacin del
capital mientras que el Producto Neto no la incluye.
C) PIB Real y Nominal
Se debe tener en cuenta que la produccin se mide en trminos monetarios, por esto, la inflacin puede hacer
que la medida nominal del PIB sea mayor de un ao a otro y que sin embargo el PIB real no haya variado.
Para solucionar este problema se calcula el PIB real deflactando el PIB nominal a travs de un ndice de
precios, mas concretamente, se utiliza el deflector del PIB, que es un ndice que incluye a todos los bienes
producidos. Para realizar comparaciones internacionales, se suele calcular el PIB es dlares. Obviamente, sta
medida se ve muy afectada por las variaciones del tipo de cambio, ya que el tipo de cambio suele ser muy
voltil. Para solucionar este problema, los economistas utilizan otro mtodo para realizar comparaciones
internacionales de los distintos PIB, este mtodo consiste en deflactar el PBI utilizando la paridad del poder de
compra (ms conocida como PPP, del ingls "purchasing power parity").
Producto Interno versus Producto Nacional
En el caso del Producto Interno Bruto (PIB) se contabiliza el valor agregado dentro del pas, y en el caso del
Producto Nacional Bruto (PNB) se contabiliza el valor agregado por los factores de produccin de propiedad
nacional.
D) Los ndices de Precios
ndice nacional de precios al consumidor: Se define como el promedio ponderado de los bienes de un conjunto
especifico de bienes y servicios consumidos por las familias , conocido como la canasta bsica o de mercado, el
cual es convertido a una serie de tiempo que relaciona los precios de un periodo con los precios de otro periodo. Las
ponderaciones se basan en la importancia relativa que las familias asignan al gasto, de acuerdo al nivel de sus
ingresos.
ndice nacional de precios al productor: Se define como el precio de los bienes y servicios que las empresas
venden a otras empresas. Este precio se compone de un promedio ponderado de un conjunto de bienes y servicios
en los mercados de mayoristas, convertido a una serie de tiempo. Los bienes considerados en este ndice se
dividen usualmente en dos categoras, ya sea de acuerdo a la etapa del proceso de produccin ( materias primas,
materiales intermedios y bienes terminados) o de acuerdo a su esencia ( duraderos o no duraderos).
E) El Gasto y los Componentes de la Demanda
La demanda nos ofrece un panorama en la compras de una gama amplia de bienes. De hecho, este tema de la demanda
es mucho ms que un punto de vista del comportamiento de la compra. Tambin es una mitad del anlisis del mercado-la otra sera la oferta. El anlisis del mercado es una de las herramientas ampliamente usadas en el estudio de
economa. Los Economistas explican muchos fenmenos econmicos usando los mercados. Pero para usar mercados,
necesitamos la demanda.
La demanda es la disponibilidad y capacidad de comprar una cantidad de un bien a un precio determinado, durante un
tiempo dado.
La demanda se basa en la disponibilidad y capacidad.
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Las personas demandan bienes, compra bienes, porque ellos satisfacen las necesidades y deseos. Sin disponibilidad no
hay demanda.
Pero, aunque tenemos necesidades ilimitadas, no significan el querer todo. Yo no tengo disponibilidad para comprar
esprrago.
Las personas deben poder comprar bienes para tener demanda. Sin la habilidad no hay ninguna demanda.
La habilidad de la demanda puede ser reprimida por las limitaciones fsicas. Pero la capacidad ms importante es el
ingreso. Aun cuando usted est dispuesto a comprar, sin el ingreso, no hay ninguna habilidad y, por consiguiente,
ninguna demanda.
La demanda est basada en un rango de precios y cantidades.
Podremos no estar dispuestos a comprar un bien a un precio, pero podemos estar dispuestos para comprarlo a un
precio ms bajo.
La Demanda contesta a la pregunta Qu tanto se est dispuesto a comprar de un bien a determinados precios?
En la economa analizamos el Qu tal si? No consideramos slo el precio actual, pero preguntamos: Cul es la
demanda un bien si el precio es ms bajo (o ms alto)?
Necesitamos saber si la demanda para un bien es por una hora, un da, una semana, o cualquiera. Necesitamos conocer
el periodo de tiempo para la demanda.
Un periodo ms largo normalmente significa una cantidad de demanda mayor.
Trabajamos con la demanda para un periodo de tiempo dado.
En el mercado, comparamos y combinamos la demanda de un bien para compradores diferentes por un periodo de
tiempo especfico. No podemos comparar su demanda de un bien durante una semana, con mi demanda de un bien
durante un ao.
Ms que necesitamos considerar sobre la demanda. Primero el precio de la demanda.
El precio de la demanda es el precio mximo que los compradores estaran dispuestos a pagar por una cantidad dada de
un bien.
El nfasis est en el mximo. Los compradores tienen un lmite superior en el precio que ellos estaran dispuestos a
pagar por un bien.
Los compradores estn dispuestos a pagar un precio ms bajo. De hecho, ellos se alegraran de poder conseguirlo
gratis.
El precio de demanda mximo se basado en el hecho econmico de que las personas prefieren ms a menos.
La Cantidad Demandada es la cantidad especfica de un bien que los compradores estaran dispuestos y deseosos de
comprar a un precio especfico.
El precio y cantidad demandadas son un par de nmeros que van juntos.
La cantidad demandada no es igual que la demanda.
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La demanda es el rango entero de precios y cantidades (todos los pares de nmeros).

La cantidad demandada es una cantidad especfica a un precio especfico (una cantidad par con un precio).
La Demanda como el rango de precios y cantidades que los compradores estn dispuestos y capaces a comprar a
diferentes precios.
Por qu los compradores deben estar dispuestos y capaces a comprar un bien para que exista la demanda. La
disponibilidad est basada en los gustos y preferencias. La capacidad est basada en el ingreso.
Por qu la demanda incluye un rango de precios y cantidades, no slo una cantidad especfica.
Por qu la demanda se analiza durante un periodo de tiempo dado.
El precio de la demanda como el precio mximo que los compradores estaran dispuestos y capaces a pagar por una
cantidad dada.
La cantidad demandada como la cantidad mxima que los compradores estaran dispuestos a comprar a un precio
especfico.
Los cinco determinantes de la demanda bsicos: el ingreso, preferencias, precios de otros bienes, las expectativas de los
compradores, y el nmero de compradores.
F)
PIB Y Renta Personal Disponible
La Renta Personal Disponible se puede definir como el nivel de renta de que disponen las economas
domsticas para gastar y ahorrar, o bien como la suma de todos los ingresos efectivamente percibidos por las
economas domsticas durante un perodo. Por lo que podra considerarse como el total de ingresos
procedentes del trabajo, ms las rentas de capital, prestaciones sociales y transferencias, menos los impuestos
directos pagados por las familias y las cuotas pagadas a la Seguridad Social.
El PIB per cpita es el promedio de Producto Bruto por cada persona. Se calcula dividiendo el PIB total por la
cantidad de habitantes de la economa.
Qu est mal en el PIB?
El uso del PIB per cpita como medida de bienestar es generalizado. Pero estas cifras deben ser observadas
con cuidado, debido a las siguientes causas:
No tiene en cuenta la depreciacin del capital (Aqu se incluyen tanto maquinaria, fbricas, etc., como
as tambin recursos naturales, y tambin se podra incluir al "capital humano"). Por ejemplo, un pas
puede incrementar su PIB explotando en forma intensiva sus recursos naturales, pero el capital del
pas disminuir, dejando para generaciones futuras menos capital disponible.
No tiene en cuenta externalidades negativas que algunas actividades productivas generan, por
ejemplo, la contaminacin ambiental.
No tiene en cuenta la distribucin del ingreso. Los pobladores de un pas con igual PIB per cpita que
otro pero con una distribucin ms equitativa del mismo disfrutarn de un mayor bienestar que el
segundo.
La medida del PIB no tiene en cuenta actividades productivas que afectan el bienestar pero que no
generan transacciones, por ejemplo trabajos de voluntarios o de amas de casa.
Actividades que afectan negativamente el bienestar pueden aumentar el PIB, por ejemplo, desastres
naturales, divorcios y crmenes.
Ignora el endeudamiento externo. El PIB de una pas aumentar si el gobierno o las empresas dentro
del mismo toman prstamos en el extranjero, obviamente, esto disminuir el PIB en perodos futuros.
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Que es el PIB
Cuales son los dos tipos de ndice que existen
Como se define la renta personal disponible
Que es el PIB per capita
21
TEMA 4
La Hacienda Pblica
A. Concepto
B. Hacienda Pblica Federal, estatal y Municipal.
C. Forma de Organizacin
D. Organismos y Entidades de Apoyo
En este tema se vera lo referente a la hacienda publica existente en el pas dentro de cada estado y
municipio, as como su organizacin y funcionamiento.
El alumno conocer el funcionamiento de la hacienda pblica tanto federal como estatal y municipal,
as como sus organismos y entidades de apoyo.
1.
La Hacienda Publica
A) Concepto La hacienda pblica es el conjunto de problemas que se centran en torno al proceso ingreso-gasto
de estado.
Es la hacienda pblica cuyo campo de investigacin consiste en estudiar los ingresos y los egresos del gobierno
tanto federal como estatal y local.
B) Hacienda Pblica Federal, Estatal y Municipal.
La entidad de fiscalizacin superior de la Federacin, de la Cmara de Diputados, tendr autonoma tcnica y
de gestin en el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre su organizacin interna, funcionamiento y resoluciones,
en los trminos que disponga la ley.
Esta entidad de fiscalizacin superior de la Federacin tendr a su cargo:
I. Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos; el manejo, la custodia y la aplicacin de fondos y
recursos de los Poderes de la Unin y de los entes pblicos federales, as como el cumplimiento de los objetivos
contenidos en los programas federales, a travs de los informes que se rendirn en los trminos que disponga la ley.
Tambin fiscalizar los recursos federales que ejerzan las entidades federativas, los municipios y los
particulares.
II. Entregar el informe del resultado de la revisin de la Cuenta Pblica a la Cmara de Diputados a ms tardar
el 31 de marzo del ao siguiente al de su presentacin. Dentro de dicho informe se incluirn los dictmenes de su
revisin y el apartado correspondiente a la fiscalizacin y verificacin del cumplimiento de los programas, que
comprender los comentarios y observaciones de los auditados, mismo que tendr carcter pblico.
La entidad de fiscalizacin superior de la Federacin deber guardar reserva de sus actuaciones y
observaciones hasta que rinda los informes a que se refiere este artculo; la ley establecer las sanciones aplicables a
quienes infrinjan esta disposicin.
III. Investigar los actos u omisiones que impliquen alguna irregularidad o conducta ilcita en el ingreso, egreso,
manejo, custodia y aplicacin de fondos y recursos federales, y efectuar visitas domiciliarias, nicamente para exigir la
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exhibicin de libros, papeles o archivos indispensables para la realizacin de sus investigaciones, sujetndose a las
leyes y a las formalidades establecidas para los cateos, y
IV. Determinar los daos y perjuicios que afecten a la Hacienda Pblica Federal o al patrimonio de los entes
pblicos federales y fincar directamente a los responsables las indemnizaciones y sanciones pecuniarias
correspondientes, as como promover ante las autoridades competentes el fincamiento de otras responsabilidades;
promover las acciones de responsabilidad a que se refiere el Ttulo Cuarto de esta Constitucin, y presentar las
denuncias y querellas penales, en cuyos procedimientos tendr la intervencin que seale la ley.
Los Poderes de la Unin y los sujetos de fiscalizacin facilitarn los auxilios que requiera la entidad de
fiscalizacin superior de la Federacin para el ejercicio de sus funciones.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico emite cada ao los formatos (con sus instructivos) en los que cada Entidad
de la Administracin Pblica Federal debe de proporcionar la informacin que posteriormente integra la Cuenta de la
Hacienda Pblica Federal.
Dicha informacin que regularmente requiere para el mes de marzo, en el caso de las Entidades de la Administracin
Pblica Central y para el mes de Abril para las Entidades de la Administracin Pblica Paraestatal la clasifica como:
INFORMACIN FINANCIERA
INFORMACIN PRESUPUESTAL
INFORMACIN PROGRAMTICA
INFORMACIN ECONMICA
Los municipios estarn investidos de personalidad jurdica y manejarn su patrimonio conforme a la ley.
Los ayuntamientos tendrn facultades para aprobar, de acuerdo con las leyes en materia municipal que debern expedir
las legislaturas de los Estados, los bandos de polica y gobierno, los reglamentos, circulares y disposiciones
administrativas de observancia general dentro de sus respectivas jurisdicciones, que organicen la administracin pblica
municipal, regulen las materias, procedimientos, funciones y servicios pblicos de su competencia y aseguren la
participacin ciudadana y vecinal.
Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes que les
pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo
caso:
a) Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad
inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base
el cambio de valor de los inmuebles.
Los municipios podrn celebrar convenios con el Estado para que ste se haga cargo de algunas de las
funciones relacionadas con la administracin de esas contribuciones.
b) Las participaciones federales, que sern cubiertas por la Federacin a los Municipios con arreglo a las
bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las Legislaturas de los Estados.
c) Los ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos a su cargo.
Las leyes federales no limitarn la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a que se refieren
los incisos a) y c), ni concedern exenciones en relacin con las mismas. Las leyes estatales no establecern
exenciones o subsidios en favor de persona o institucin alguna respecto de dichas contribuciones. Slo estarn
exentos los bienes de dominio pblico de la Federacin, de los Estados o los Municipios, salvo que tales bienes
sean utilizados por entidades paraestatales o por particulares, bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o
propsitos distintos a los de su objeto pblico.
Los ayuntamientos, en el mbito de su competencia, propondrn a las legislaturas estatales las cuotas y
tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y
construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
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Las legislaturas de los Estados aprobarn las leyes de ingresos de los municipios, revisarn y fiscalizarn sus
cuentas pblicas. Los presupuestos de egresos sern aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos
disponibles.
Los recursos que integran la hacienda municipal sern ejercidos en forma directa por los ayuntamientos, o
bien, por quien ellos autoricen, conforme a la ley;
V. Los Municipios, en los trminos de las leyes federales y Estatales relativas, estarn facultados para:
a) Formular, aprobar y administrar la zonificacin y planes de desarrollo urbano municipal;
b) Participar en la creacin y administracin de sus reservas territoriales;
c) Participar en la formulacin de planes de desarrollo regional, los cuales debern estar en concordancia con
los planes generales de la materia. Cuando la Federacin o los Estados elaboren proyectos de desarrollo regional
debern asegurar la participacin de los municipios;
d) Autorizar, controlar y vigilar la utilizacin del suelo, en el mbito de su competencia, en sus jurisdicciones
territoriales;
e) Intervenir en la regularizacin de la tenencia de la tierra urbana;
f) Otorgar licencias y permisos para construcciones;
g) Participar en la creacin y administracin de zonas de reservas ecolgicas y en la elaboracin y aplicacin
de programas de ordenamiento en esta materia;
h) Intervenir en la formulacin y aplicacin de programas de transporte pblico de pasajeros cuando aquellos
afecten su mbito territorial; e
i) Celebrar convenios para la administracin y custodia de las zonas federales.
En lo conducente y de conformidad a los fines sealados en el prrafo tercero del artculo 27 de esta
Constitucin, expedirn los reglamentos y disposiciones administrativas que fueren necesarios;
VI.- Cuando dos o ms centros urbanos situados en territorios municipales de dos o ms entidades
federativas formen o tiendan a formar una continuidad demogrfica, la Federacin, las entidades federativas y los
Municipios respectivos, en el mbito de sus competencias, planearn y regularn de manera conjunta y coordinada
el desarrollo de dichos centros con apego a la ley federal de la materia.
C) Forma de organizacin
El Gobierno Federal, por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y los Gobiernos de las Entidades que
se hubieran adherido al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, podrn celebrar convenios de coordinacin en materia
de administracin de ingresos federales, que comprendern las funciones de Registro Federal de Contribuyentes,
recaudacin, fiscalizacin y administracin, que sern ejercidas por las autoridades fiscales de las Entidades o de los
Municipios cuando as se pacte expresamente.
En los convenios a que se refiere este artculo se especificarn los ingresos de que se trate, las facultades que ejercern
y las limitaciones de las mismas. Dichos convenios se publicarn en el Peridico Oficial de la Entidad y en el Diario
Oficial de la Federacin, y surtirn sus efectos a partir de las fechas que en el propio convenio se establezcan o, en su
defecto, a partir del da siguiente de la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
La Federacin o la Entidad podrn dar por terminados parcial o totalmente los convenios a que se refiere este precepto,
terminacin que ser publicada y tendr efectos conforme al prrafo anterior.
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En los convenios sealados en este precepto se fijarn las percepciones que recibirn las Entidades o sus Municipios,
por las actividades de administracin fiscal que realicen.
Las autoridades fiscales de las Entidades que se encuentren adheridas al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y las
de sus Municipios, en su caso, sern consideradas, en el ejercicio de las facultades a que se refieren los convenios o
acuerdos respectivos, como autoridades fiscales federales. En contra de los actos que realicen cuando acten de
conformidad con este precepto, slo procedern los recursos y medios de defensa que establezcan las leyes federales.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico conservar la facultad de fijar a las Entidades y a sus Municipios los
criterios generales de interpretacin y de aplicacin de las disposiciones fiscales y de las reglas de colaboracin
administrativa que sealen los convenios y acuerdos respectivos.
La recaudacin de los ingresos federales se har por las oficinas autorizadas por la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico o por las oficinas autorizadas por las Entidades, segn se establezca en los convenios o acuerdos respectivos.
Cuando la Entidad recaude ingresos federales, los concentrar directamente a dicha Secretara y rendir cuenta
pormenorizada de recaudacin. La Secretara, tambin directamente, har el pago a las Entidades de las cantidades que
les correspondan en el fondo establecido en el artculo 2o. y pondr a su disposicin la informacin correspondiente. Se
podr establecer, si existe acuerdo entre las partes interesadas, un procedimiento de compensacin permanente.
Cuenta comprobada de la recaudacin
Las entidades coordinadas con la Federacin en materia de tenencia o uso de vehculos o de automviles nuevos, o en
ambos, debern rendir cuenta comprobada por la totalidad de la recaudacin que efecten de cada uno de estos
impuestos.
La falta de entero en los plazos establecidos dar lugar a que las cantidades respectivas se actualicen por inflacin y a
que se causen, a cargo de la Entidad o de la Federacin, intereses a la tasa de recargos que establezca anualmente el
Congreso de la Unin para los casos de autorizaciones de pago a plazo de contribuciones.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico podr compensar las cantidades no concentradas por la Entidad, con las
cantidades que a sta correspondan en los fondos de participaciones establecidos por esta Ley.
D)
Organismos y Entidades de Apoyo
El Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas (INDETEC), es un organismo pblico, con personalidad
jurdica y patrimonio propios, con las siguientes funciones:
I.- Realizar estudios relativos al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal.
II.- Hacer estudios permanentes de la legislacin tributaria vigente en la Federacin y en cada una de las Entidades, as
como de las respectivas administraciones.
III.- Sugerir medidas encaminadas a coordinar la accin impositiva federal y local, para lograr la ms equitativa
distribucin de los ingresos entre la Federacin y las Entidades.
IV.- Desempear las funciones de Secretara Tcnica de la Reunin Nacional y de la Comisin Permanente de
Funcionarios Fiscales.
V.- Actuar como consultor tcnico de las haciendas pblicas.
VI.- Promover el desarrollo tcnico de las haciendas pblicas municipales.
VII.- Capacitar tcnicos y funcionarios fiscales.
VIII.- Desarrollar los programas que apruebe la Reunin Nacional de Funcionarios Fiscales.
Para el desempeo de las funciones indicadas, el Instituto podr participar en programas con otras instituciones u
organismos que realicen actividades similares.
Los rganos del Instituto a que se refiere el punto anterior, sern:
I.- El director general, que tendr la representacin del mismo.
II.- La asamblea general que aprobar sus estatutos, reglamentos, programas y presupuesto. La Reunin Nacional de
Funcionarios Fiscales fungir como asamblea general del Instituto.
III.- El consejo directivo que tendr las facultades que sealen los estatutos. Fungir como consejo directivo la Comisin
Permanente de Funcionarios Fiscales.
La Junta de Coordinacin Fiscal se integra por los representantes que designe la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico y los titulares de los rganos hacendarios de las ocho Entidades que forman la Comisin Permanente de
Funcionarios Fiscales.
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Agenda de la administracin publica federal, Varios, ISEF, 6 Edicin 2003

Cual es el concepto de Hacienda Publica

Los municipios como administraran su hacienda
Quienes aprobaran las leyes de ingresos municipales
Quienes aprobaran las leyes de egresos municipales
Que organismo apoya a las haciendas publicas

26
TEMA 5
La Obligacin Fiscal
A. Concepto
F. Naturaleza y Elementos
C. Procedimientos de Control
D. Infracciones y Sanciones
E. Procedimiento Coactivo
En este tema se vera las obligaciones en materia fiscal, como nace, cual son sus elementos, as como
los procedimientos para su control y los tipos de sanciones que con lleva no cumplir dichas obligaciones.
El alumno conocer en forma general las obligaciones fiscales de la banca.
5. La Obligacin Fiscal
A) Concepto
El concepto de obligacin evita que una persona pueda ejercer una facultad de tipo optativa, lo cual significa que la
persona no podr decidir si acata o no una resolucin que le afecte.
La autoridad podr ejercer todo su poder y autoridad para cobrar el tributo an en forma coercitiva.
En un principio, el pago de contribuciones se encuentra identificado como seal de esclavitud, sumisin, dominio o
dependencia, para satisfacer unilateralmente a los dueos de las personas o las cosas.
Las relaciones tributarias nacen en el feudalismo, porque los seores feudales obligaban a los labradores a pagar
contribuciones opresivas, las que se encontraban fuera de la realidad.
Desde el punto de vista de la legislacin, por obligacin debemos entender:
UNA IMPOSICIN MORAL QUE RIGE A LA VOLUNTAD LIBRE.
La obligacin tambin puede entenderse como:
LA CORRESPONDENCIA QUE UNO DEBE TENER Y MANIFESTAR AL BENEFICIO QUE HA RECIBIDO DE OTRO
Al manejarse dentro del concepto obligacin la correspondencia, hacemos alusin a un deber, y el primer obligado
siempre ser el Gobierno, el cual deber cumplir con sus funciones de autoridad, razn misma de la contribucin.
El Estado requiere de aquellos medios econmicos que le permitan lograr sus fines, por eso existe la obligacin de
contribuir.
La teora llamada DEL GASTO PBLICO es la que impera como motivo para que el Estado establezca contribuciones
obligatorias.
27
B) Naturaleza y elementos
La naturaleza jurdica de las contribuciones est directamente relacionada con los conceptos de tiempo y espacio que
implican su manejo.
Las contribuciones son de aplicacin estricta.
Entran en vigor a partir de que se dan a conocer a los miembros de un pas.
Todos los ciudadanos tienen la obligacin de pagar contribuciones
Las contribuciones podrn ser retroactivas.
SI UNA PERSONA SE ENCUENTRA EN UNA SITUACIN JURDICA O DE HECHO QUE LE OBLIGUE A PAGAR
CONTRIBUCIONES, DEBER DE HACERLO.
SLO EN ALGUNOS CASOS EXCEPCIONALES QUE MARQUE LA LEY PODR SALIR DE ESA OBLIGACIN.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN.
Segn la definicin son tres los elementos de la obligacin.
1.
Los sujetos; un sujeto activo y otro pasivo.
2.
La relacin jurdica; es decir protegidos por el derecho objetivo, que da al acreedor una accin que ejercita ante
un Juez, para obtener la prestacin objeto de la obligacin o su equivalente; ejemplo:(A) presta mil pesos a (B), quin se
obliga a pagrselos el 30 de julio del presente ao, si en esta fecha (A), no entrega los mil pesos a (B) sta puede
hacer que (A) sea compelido por un Juez a pagar.
3.
El objeto.- como tercer elemento derivado de una prestacin o una abstencin de carcter patrimonial.
Se llama objeto de la obligacin, la que puede exigir el acreedor al deudor. Este objeto puede ser un hecho positivo como
ejemplo; la ejecucin de un trabajo o la entrega de dineros; se le llama entonces prestacin; puede ser tambin un hecho
negativo, es decir una abstencin.
Entre las obligaciones que tienen por objeto una prestacin positiva se hace una subdivisin; las que tienen por objeto
prestaciones de cosas ejemplo; una traslacin, propiedad o un derecho de uso de las cosas y se le llama obligacin de
dar.
Las obligaciones de prestaciones de hecho.- son las obligaciones que no son dar y se llama obligaciones de hacer.
Por ltimo las obligaciones negativas indistintamente toman el nombre de obligaciones de no hacer, por lo que se deduce
que hay tres objetos posibles para las obligaciones; que son, dar, hacer y no hacer.
Carcter patrimonial.
A. El objeto debe ser apreciable en dinero.
B. Tesis objetivista.- Levy Ullman, dice que sta no es solamente una relacin entre personas, sino que tambin una
relacin entre patrimonios, que la obligacin no implican nada ms al deudor y al acreedor, sino la deuda y el crdito; el
objeto de la obligacin no es el patrimonio del deudor, ni en el derecho moderno su persona, sino la prestacin por
suministrar HECHO O ABSTENCIN, por el sujeto pasivo----------, la ejecucin sobre los bienes interviene solamente
como sancin.
La obligacin sigue siendo una relacin de persona a persona aunque la individualidad de sta importa poco en derecho
moderno.
C) Procedimientos de control
Procedimiento de cobro por retencin indirecta. Este tipo de cobro se presenta cuando el sustituto, obligado por la norma
fiscal a efectuar la retencin y a entregar el tributo al sujeto activo, descuenta el importe de la obligacin fiscal a cargo
del sujeto pasivo principal, al momento de pagarle una cantidad que le adeuda a este. El retenedor, a travs de una
declaracin, efectuara la entrega del dinero retenido al sujeto activo o fisco.
Tal procedimiento de cobro por retencin se contempla en la ley del impuesto sobre la renta cuando el patrn, que tiene
la obligacin de pagar un sueldo a sus trabajadores sujetos pasivos principales-, al momento de cubrirles su salario les
retiene del mismo la cantidad importe del tributo por concepto del impuesto sobre productos del trabajo, la cual debe ser
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entregada a la oficina federal de hacienda correspondiente al domicilio del retenedor, dentro de los quince das del mes
posterior al en que se hubiere pagado el sueldo y retenido el tributo.
Independientemente de la obligacin de retener y enterar el impuesto, el patrn debe presentar una declaracin anual de
los ingresos totales en el ejercicio fiscal y el impuesto a pagar por dicho ejercicio. Desde luego, har las deducciones
correspondientes al salario mnimo general de la zona econmica del contribuyente elevado al ao, y restara el importe
de los pagos provisionales efectuados.
Procedimiento de cobranza indirecta. Otro tipo de responsabilidad por sustitucin se presenta en los casos en que se
efecta la cobranza indirecta. En este caso, el obligado sustituto cobrara al sujeto pasivo principal una cantidad
determinada por concepto de impuesto, en relacin directa con alguna operacin de negocio que hubiere efectuado con
este. Un ejemplo de este tipo de cobranza indirecto lo tenamos en el pago del impuesto sobre el consumo de energa
elctrica, en el cual la compaa de luz y fuerza del centro en liquidacin, independientemente del cobro que efecta por
la prestacin del servicio, exiga al usuario el pago de la obligacin fiscal. Este tipo de cobro de tributo es poco usual en
la legislacin mexicana.
No se debe confundir a la cobranza indirecta con la traslacin o repercusin, ya que en estas figuras la persona que es
afectada en ultima instancia por el tributo, por llevar a cabo un consumo o una traslacin de dominio, de acuerdo con la
ley tributaria no tiene relacin jurdica alguna con el fisco, como es el caso del impuesto al valor agregado, y su papel se
limita al aspecto econmico, consistente en pagar efectivamente el tributo.
D) Infracciones y sanciones
Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las
mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera que
establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica. A falta
de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del derecho federal comn cuando su
aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.
Son responsables en la comisin de las infracciones previstas en este Cdigo las personas que realicen los
supuestos que en este Captulo se consideran como tales as como las que omitan el cumplimiento de
obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aqullas que lo hagan fuera de los plazos
establecidos.
Cuando sean varios los responsables, cada uno deber pagar el total de la multa que se imponga.
En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondr sancin pecuniaria; las autoridades administrativas,
con arreglo a las leyes fiscales, harn efectivas las contribuciones omitidas, los recargos y las sanciones
administrativas correspondientes, sin que ello afecte al procedimiento penal.
E) Procedimiento coactivo
El antecedente ms remoto del Tribunal de lo Contencioso Administrativo de la Entidad, lo encontramos en la Ley de
Organizacin del Servicio de Justicia en Materia Fiscal para el Estado de fecha 30 de junio de 1930, publicada en la
Gaceta del Gobierno el 2 de julio de 1930, que contemplaba un Jurado de Revisin como supremo rgano administrativo
fiscal para conocer del recurso de revisin, establecido por la propia Ley con el objeto de conocer y resolver, en la va
administrativa, las inconformidades presentadas por los causantes inconformes con las resoluciones de las Juntas
Calificadoras y de las dems autoridades fiscales por las que se les fijaba una obligacin fiscal; por las autoridades
fiscales encargadas de la administracin general de un impuesto determinado, cuando la reparticin o derrama de ste
deba hacerse por Juntas Calificadoras si aqullas no estn de acuerdo con la resolucin de stas; y por los infractores o
presuntos infractores de las leyes y dems disposiciones fiscales, inconformes con las resoluciones de las autoridades
fiscales por las que se les declare infractores y se les imponga una sancin. Este Jurado, que estaba presidido por el
29
Gobernador del Estado e integrado por delegados del Gobierno y representantes de los contribuyentes, si bien no
llevaba el nombre de Tribunal, es equiparable a uno de justicia retenida y de plena jurisdiccin, porque por una parte el
titular del Ejecutivo intervena en la formulacin de sus fallos, y por otra el rgano poda ejecutar los mismos.
La Ley en cita fue abrogada por la Ley del Servicio de Justicia en Materia Fiscal para el Estado de Mxico de 21 de
diciembre de 1943, publicada en la Gaceta del Gobierno el 23 de diciembre del mismo ao, que al igual que su
antecesora, con un poco ms de sistematizacin, institua el Jurado de Revisin, con las atribuciones y caractersticas ya
mencionadas.
Este segundo ordenamiento fue substituido a su vez, por la Ley que establece el Tribunal Fiscal del Estado de Mxico de
26 de diciembre de 1958, publicada en la Gaceta del Gobierno el 31 de diciembre de 1958, que como su nombre lo
indica, cre el Tribunal Fiscal de la Entidad, como un rgano administrativo que deba dictar sus fallos en representacin
del Ejecutivo del Estado, pero independientemente de la Direccin General de Hacienda y de cualquiera otra autoridad
administrativa. La institucin era competente para conocer de los juicios que se iniciaban en los siguientes casos: de las
resoluciones que dicte sin ulterior recurso el Secretario General de Gobierno, la Direccin General de Hacienda o sus
Dependencias, o cualquier otro organismo estatal, en relacin con la determinacin de la existencia de un crdito fiscal
en cantidad lquida o de las bases para su liquidacin; contra las resoluciones dictadas o acuerdos que impongan
definitivamente, sin ulterior recurso administrativo, sobre sanciones que se consideren improcedentes, por infracciones a
las leyes fiscales; y contra el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando el crdito exigido sea menor, cuando el
crdito se haya extinguido o cuando se trate de tercero extrao al procedimiento, o bien que el procedimiento coactivo no
sea
ajustado
a
la
Ley.
La XLIV Legislatura de la Entidad, mediante Decreto nmero 78 de 31 de diciembre de 1970, publicado en la Gaceta del
Gobierno el 2 de enero de 1971, expidi el Cdigo Fiscal del Estado, que abroga la Ley que cre la institucin en
anlisis, y que en su captulo tercero del ttulo segundo, relativo a la fase contenciosa, contempl todas las disposiciones
referentes
al
Tribunal
Fiscal.
Por decreto nmero 168 de la XLIX Legislatura del Estado de 26 de diciembre de 1986, publicado en la Gaceta del
Gobierno el31 de diciembre del mismo mes y ao, se emiti la Ley de Justicia Administrativa del Estado de Mxico,
ordenamiento legal que regulaba las funciones y organiza el Tribunal de lo Contencioso Administrativo, derogando las
relativas
en
el
Cdigo
Fiscal
del
Estado,
al
Tribunal
Fiscal
del
Estado.
Por virtud de este nuevo ordenamiento el Tribunal de lo Contencioso Administrativo conoce de inconformidades no slo
en
materia
fiscal
sino
se
ampla
a
impugnaciones
de
carcter
administrativo.
Por decreto nmero 11 de la LIII Legislatura Local de fecha 4 de febrero de 1997, publicado en la Gaceta del Gobierno el
7 de febrero de 1997, se aprob el Cdigo de Procedimientos Administrativos, que en uno de sus captulos regulan el
procedimiento, las atribuciones y la organizacin del Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Estado, ampliando su
competencia y reestructurando la Sala Superior, la emisin de este Ordenamiento legal trajo como consecuencia la
derogacin de la Ley de Justicia Administrativa del Estado.
Mediante decreto nmero 45 de la LIV Legislatura del Estado, publicado en la Gaceta del Gobierno el da 21 de
diciembre del 2001, se reformaron, adicionaron y derogaron diversas disposiciones del Cdigo de Procedimientos
Administrativos del Estado de Mxico, con el objeto de adecuarlo al nuevo Cdigo Administrativo del Estado de Mxico,
con la finalidad de facilitar su interpretacin y ejecucin, y con ello dar mayor seguridad jurdica a las autoridades y
particulares que concurren en el procedimiento y proceso administrativo.
Con esta importante reforma, se actualizaron aspectos como: organismos, a los que por su propia naturaleza, no le son
aplicables sus disposiciones; horario de labores; actualizacin de los supuestos de la afirmativa ficta; incorporacin de la
figura del secretario general del pleno; determinacin de la competencia territorial de las salas regionales en razn del
domicilio de los actores; establecimiento de la coadyuvancia de los particulares y de las autoridades en la reposicin de
expedientes, en caso de prdida o extravo; de igual forma se faculta al Tribunal para diligenciar notificaciones por
exhorto, en los casos en que stas deban practicarse fuera del Estado; se confieren atribuciones al Magistrado para
ampliar el plazo de las autoridades para dar cumplimiento a la sentencia o iniciar su cumplimiento, entre otras.
30

Agenda de la administracin publica federal, Varios, ISEF, 6 Edicin 2003

Como se define la obligacin

Cuales son los elementos de la obligacin
Cuales son los procedimientos de control
Quienes son sujetos infractores
31
TEMA 6
A. Cuentas de Estado
B. Financiacin del Dficit
C. Dficit y Deudas
D. La Carga de la Deuda
E. Ley General de Deuda Publica
En este tema se vera lo que es un dficit presupuestal, as como las deuda publica que los gobierno
pueden ejercer de acuerdo como lo establece la ley general de deuda publica.
El alumno entender el dficit presupuestal y la deuda publica.
6.- Dficit Presupuestario y Deuda Pblica
A) Cuentas de Estado
Las cuentas que maneja el estado se clasifican en subsistemas y que son:
-
Subsistema de recaudacin
Subsistema de deuda pblica
Subsistema de egresos
Subsistemas de fondos federales
Subsistema paraestatal
Estos subsistemas se interrelacionan mediante las operaciones registradas en cuenta de enlace, mismas que estn
sujetas a conciliacin peridica.
Esta estructura por subsistema se hizo necesaria al descentralizar la contabilidad y asignar a cada Entidad del Gobierno
Federal la responsabilidad de llevar su propia contabilidad.
El Sistema de Deuda Pblica se relaciona con el Subsistema de Fondos Federales con Ministraciones derivados de
fondos que se recauden por el endeudamiento interno y externo que contrata el Gobierno Federal mismos que se
depositan en el Banco de Mxico en la cuenta de la Tesorera de la Federacin.
EL Subsistema de Recaudacin se relaciona con el subsistema de Fondos Federales con las Ministraciones de fondos
que se depositan directamente en los Bancos a la Cuenta de la Tesorera de la Federacin y la recaudacin se realiza a
los conceptos correspondientes de la Ley de Ingresos de la Federacin y Fondos Federales se encarga de que los
fondos sean depositados a la cuenta correspondiente.
Se entiende por ministracin todo envo de fondos por parte de un subsistema que percibe ingresos, para que sean
depositadas en la Cuenta de la Tesorera de la Federacin a travs de las Instituciones que representan la red bancaria.
32
El subsistema de Fondos Federales concentra fondos a todas las dependencias y entidades de la Administracin Pblica
Federal por parte de la Tesorera de la Federacin a travs de las cuentas bancarias asignadas para el ejercicio del
presupuesto de egreso autorizado para cada una de las partidas correspondientes al clasificador por objeto del gasto.
Se entiende por concentracin todo envo de fondos federales por parte de la Tesorera de la Federacin a las
dependencias y entidades de la Administracin PBLICA Federal por medio de las Instituciones de la red bancaria
autorizada por el ejercicio del presupuesto autorizado.
Todos los subsistemas entre s tienen operaciones que compensan un ingreso con una erogacin presupuestaria sin que
exista una entrada y salida de fondos propiamente dicha.
Este subsistema comprende el registro de todas las operaciones referidas a la Ley de Ingresos de la Federacin desde
las cifras que en la propia Ley se estiman, hasta las que corresponden al ingreso real, debidamente desglosadas
conforme a las fracciones, incisos, subincisos, etc., que en este ordenamiento se contemplan.
Asimismo el registro de las operaciones de ingresos ajenos a la ley, pero relacionadas con su ejecucin, como los
depsitos en garanta del pago del impuesto o los estmulos fiscales en alguna de sus modalidades.
El registro de las operaciones directas no slo compete al centro contable de recaudacin, sino a todos en general, en la
medida en que compete a cada uno de sus respectivas Entidades de adscripcin, alguno de los renglones comprendidos
en la Ley de Ingresos de la Federacin.
La Informacin para integrar la Cuenta de Hacienda Pblica Federal tendr el total de todos los ingresos obtenidos por el
Gobierno Federal en el ejercicio, como se observa en el Cuadro No. 12.
El subsistema de recaudacin tiene por objetivos
Registrar y controlar la informacin sobre el total de los ingresos obtenidos por el Gobierno Federal
Proporcionar a las autoridades informacin confiable, veraz y oportuna que pueda utilizar bsicamente para sus
decisiones en materia de poltica tributaria y de promocin fiscal
Conformar las estadsticas respectivas en la materia.
Este subsistema se refiere al registro del ingreso por financiamiento internos y externos recibidos, y al egreso por los
pagos respectivos, as como el control de los crditos, desde su otorgamiento hasta su liquidacin.
La informacin para integrar la Cuenta Pblica se registra afectando las cuentas tpicas del subsistema de recaudacin y
las erogaciones efectuando las cuentas del subsistema de egresos.
La informacin para integrar la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal, tendr el total de todos los ingresos obtenidos
por los financiamientos otorgados al Gobierno Federal y los egresos por concepto de su amortizacin en el ejercicio.
El subsistema de deuda pblica tiene por objetivos.
Registrar y controlar la informacin sobre los crditos concedidos al Gobierno Federal en cualquiera de sus
formas, de manera que sea posible precisar el endeudamiento interno y externo.
Proporcionar a las autoridades la informacin confiable, veraz y oportuna que puedan utilizar bsicamente para
sus decisiones en materia de Deuda Pblica
Conformar las estadsticas respectivas de acuerdo con la clasificacin prevista en la Ley de Ingresos como en el
Presupuesto de Egresos de la Federacin.
Este subsistema comprende el registro de las operaciones contempladas en el Presupuesto de Egresos de la Federacin
considerando su desagregacin en cada Entidad por programa, subprograma, proyecto, etc., y por las Partidas del
Clasificador por Objeto del Gasto desde la asignacin y meta autorizada, hasta su ejercicio y metas ejecutadas, con su
correspondiente incidencia en el patrimonio de cada Entidad.
El subsistema contempla tambin las operaciones ajenas al presupuesto de Egresos de la Federacin, pero ntimamente
ligadas con su ejercicio, al consolidarse la informacin para integrar la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal, de todos
los centros contables se obtendr el total de todos los egresos del Gobierno Federal.
El subsistema de egresos tiene por objetivo.
Registrar y controlar la informacin sobre el Presupuesto de Egresos y lo ejercido por todas las Entidades de la
Administracin Pblica Federal.
33
- Proporcionar a las autoridades informacin confiable, veraz y oportuna que puedan utilizar bsicamente para
sus decisiones en materia de Gasto Pblico
Conformar las estadsticas respectivas al Gasto Pblico
Subsistema de fondos federales

Comprende el registro de las operaciones de concentracin y ministracin de efectivo as como los dems instrumentos
de pago y de promocin del Fisco Federal.
Los incrementos y disminuciones en las disponibilidades del Erario Federal, se corresponden afectando las
correspondientes cuentas que enlazan el subsistema con las que operan las dems Entidades de la Administracin
Pblica Federal.
Los egresos los conciliarn con los centros contables que se registran en el ejercicio de las asignaciones presupustales
y a la ejecucin de los programas respectivos, con su correspondiente incidencia en las cuentas patrimoniales de las
Entidades de la Administracin Pblica Federal, as como el centro contable de deuda Pblica si se refiere al pago de
servicio de la deuda del Gobierno Federal.
El subsistema de fondos federales tiene por objeto.
Registrar y controlar la informacin sobre los movimientos de efectivo y dems valores de realizacin inmediata
del Gobierno Federal.
Proporcionar a las autoridades informacin contable, veraz y oportuna que puedan utilizar bsicamente para la
Administracin del efectivo del Erario Federal
Comprende el registro de las operaciones de las Entidades Paraestatales, relacionadas o no con la Ley de Ingresos de la
Federacin y Presupuesto de Egresos de la Federacin.
Cubre el registro y control de los cambios de la situacin patrimonial de los resultados de las Entidades Paraestatales y
adems el registro y control de sus correspondientes presupuestos de ingresos y egresos.
La informacin que generan en este subsistema los Organismos Descentralizados y las Empresas de Participacin
Estatal deben ser presentadas en forma tal que permita su conciliacin y consolidacin con su correspondiente
controladora de sector, ya que su patrimonio y los ingresos que genera dicho patrimonio, son parte del Erario Federal.
El subsistema paraestatal tiene por objetivos:
Registrar y controlar en su totalidad los cambios de situacin y los resultados de los Organismos y Empresas de
la Administracin Pblica Paraestatal.
B) Financiacin del Dficit
Se entiende por financiamiento la contratacin dentro o fuera del pas, de crditos, emprstitos o prstamos derivados
de:
I. La suscripcin o emisin de ttulos de crdito o cualquier otro documento pagadero a plazo;
II. La adquisicin de bienes, as como la contratacin de obras o servicios cuyo pago se pacte a plazos;
III. Los pasivos contingentes relacionados con los actos mencionados, y
IV. La celebracin de actos jurdicos anlogos a los anteriores.
Los proyectos a cargo de las dependencias del Gobierno Federal que requieran financiamientos para su realizacin,
debern producir los recursos suficientes para su amortizacin y las obligaciones que se asuman, en razn de que
dichos financiamientos, no debern ser superiores a la capacidad de pago de las entidades del sector pblico que los
promuevan.
La capacidad de pago de las dependencias del Gobierno Federal se establecer en funcin de su disponibilidad
presupuestal para los ejercicios subsecuentes.
34
Tratndose de obligaciones derivadas de financiamientos de proyectos de infraestructura productiva de largo plazo,

referidos a actividades prioritarias y mediante los cuales las entidades adquieran bienes o servicios bajo cualquier
modalidad, cuya fuente de pago sea el suficiente flujo de recursos que el mismo proyecto genere, y en los que se cuente
con la previa aprobacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en los trminos del artculo 30 de la Ley de
Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal, slo se considerar, como pasivo directo, a los montos de
financiamiento a pagar durante el ejercicio anual corriente y el ejercicio siguiente y el resto del financiamiento se
considerar como pasivo contingente hasta el pago total del mismo.
C) Dficit y Deudas
Dficit.- Resultado negativo de la confrontacin entre los ingresos y gastos de un ejercicio. Este concepto debe
mencionarse solamente para efectos presupuestarios. Se utiliza para conocer los requerimientos de recursos necesarios
para financiar las actividades de operacin y de inversin del Sector Pblico. Es el resultante de la diferencia entre
ingresos y gastos de un ejercicio para conocer faltantes, e indicar con ello los requerimientos de recursos necesarios
para financiar las actividades de operacin y de inversin del Sector Pblico.
Derecho de la deuda pblica.- es la rama del derecho financiero que organiza como recurso constitutivo de la hacienda,
las diversas modalidades jurdicas de obtencin de caudales (dinero) por la va del crdito publico y regulan los
procedimientos y las formas de las obligaciones y emprstitos que en cada caso se concierten.
La deuda publica.- la deuda o emprstito publico es la facultad que tiene el estado de procurarse el goce o la
disposicin de un capital ajeno, ya sea mediante la promesa de un reembolso o a fecha fija, ya mediante una
renumeracin, que recibe de ordinario el nombre de inters y cuya duracin puede ser limitada o indefinida ya mediante
una u otra condicin.
El prstamo para el sector publico o para el sector privado constituye un medio alternativo de obtener ingresos.
Consiste en la creacin de duda pblica por medio de la cual el gobierno puede financiar los servicios pblicos sin
reducir la riqueza real de las personas contribuyentes.
D) La Carga de la Deuda
La deuda pblica est constituida por las obligaciones de pasivo, directas o contingentes derivadas de financiamientos y
esta corre a cargo de las siguientes entidades:
I. El Ejecutivo Federal y sus dependencias;
II. El Departamento del Distrito Federal;
III. Los organismos descentralizados;
IV. Las empresas de participacin estatal mayoritaria;
V. Las Instituciones que presten el servicio pblico de banca y crdito, las organizaciones auxiliares nacionales de
crdito, las instituciones nacionales de seguros y las de fianzas, y
VI. Los fideicomisos en los que el fideicomitente sea el Gobierno Federal o alguna de las entidades mencionadas en las
fracciones II al V.
E) Ley General de Deuda Pblica
Esta Ley entro en vigor a partir del primero de enero de 1977.
35
El Congreso de la Unin de acuerdo a la ley general de deuda publica, autorizar los montos del endeudamiento directo
neto interno y externo que sea necesario para el financiamiento del Gobierno Federal y de las entidades del sector
pblico federal incluidas en la Ley de Ingresos y en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, as como del
Departamento del Distrito Federal. El Ejecutivo Federal informar al Congreso de la Unin del estado de la deuda, al
rendir la cuenta pblica anual y al remitir el proyecto de ingresos, asimismo informar trimestralmente de los movimientos
de la misma, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes al vencimiento del trimestre respectivo. No se computarn
dentro de dichos montos los movimientos referentes a propsitos de regulacin monetaria.
El monto de las partidas que las entidades deban destinar anualmente para satisfacer compromisos derivados de la
contratacin de financiamientos, ser revisado por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a fin de que se incluyan
en el Presupuesto de Egresos de la Federacin.

Agenda de la Federacin Pblica Federal, Varios., ISEF, 6 Edicin 2003
El alumno analizara la coordinacin fiscal y presentara un reporte de lectura.

El alumno desarrollara un Cuado Sinptico desglosando conceptos en forma estructurada
Como se clasifican las cuentas que maneja el estado

Que se entiende por financiamiento
Como se define el Dficit
Que es la deuda publica
Quien autoriza los montos de endeudamiento interno y externo del gobierno
36
VII. Glosario
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.- Conjunto de disposicones legales bsicas en materia impositiva que se aplica
a todos los impuestos de naturaleza federal, a menos que se modifique por leyes especiales.
PRESUPUESTO.- (COMPROMETIDO) Es el monto de bienes y servicios devengados y comprometidos, previamente a
su pago, mediante documentos presupuestarios (pedidos, contratos, etc.)
CONTRIBUCIONES.- Son los gravmenes que establece la ley a cargo de las personas que tienen carcter de
contribuyentes o sujetos pasivos de conformidad con las disposiciones legales, y se clasifican en impuesto, aportaciones
de seguridad social. Contribuciones de mejoras y derechos.
FEDERACION.- Organizacin constituida por estados libres y soberanos que se unen entre si, para formar una sola
nacin, generalmente se crea un distrito federal como sede de los poderes de la federacin.
DERECHO PBLICO.- Conjunto de normas jurdicas que van a regular las relaciones entre los particulares con el
estado, as como las relaciones como entidades soberanas entre s. Ejem.: Pago de impuestos.
OBLIGACION TRIBUTARIA.- La obligacin evita que una persona pueda ejercer una facultad de tipo optativa, lo cual
significa que la persona no podr decidir si acata o no una resolucin que le afecte.
SISTEMA DE DEUDA PUBLICA.- Es el conjunto de normas y procedimientos que regulan el registro y la produccin de
informacin correspondientes a ingresos derivados de financiamiento, su amortizacin, as como el pago de intereses,
comisiones y gastos.
HACIENDA PUBLICA.- Funcin gubernamental orientada a obtener recursos monetarios de diversas fuentes para el
desarrollo del pas. Consiste en recaudar directamente los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos; as
como captar recursos complementarios, mediante la contratacin de crditos y emprstitos en el interior del pas y en el
extranjero. Tambin se considera como un conjunto de bienes, propiedades y derechos del gobierno federal.
37
VIII. BIBLIOGRAFA GENERAL

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
Varios
ISEF, 13 Edicin 2003
CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
Varios
Edit. Porrua, 136 Edicin 2003
AGENDA DE LA FEDERACIN PUBLICA FEDERAL
Varios
ISEF, 6 Edicion 2003
MONEDA , BANCA Y MERCADO FINANCIERO
Ramrez Solano Ernesto
Editorial Prentice May, 1. Edicin 2001
38
9.
CRITERIOS APLICABLES EN EL SISTEMA DE EVALUACIN
El alumno deber investigar, analizar y realizar cada uno de los temas y subtemas de este curso, demostrando su
aprendizaje mediante un examen final, adems presentar un trabajo escrito integrador, utilizando la metodologa
cientfica de la investigacin.
En la construccin del documento se consideran aspectos de fondo como: Conceptos correctamente aplicados,
coherencia temtica, apoyos bibliogrficos, interpretacin crtica, actitud objetiva.
Los aspectos de forma comprenden: Ortografa y redaccin. La presentacin incluye: Portada, ndice, introduccin,
contenido, conclusin y bibliografa.
El presente curso se evaluar de la siguiente manera:
Examen final escrito que de acuerdo a la calendarizacin.

Trabajo de investigacin que debern de satisfacer los
requisitos de la asignatura.
Evaluacin de las actividades de aprendizaje.
Total:
35%
35%
30%
100%
39
10. RESPUESTA A LOS CUESTIONARIOS

Que son las finanzas publicas
Las finanzas pblicas.- Es la disciplina que estudia el conjunto de instrumentos relacionados con:
Los ingresos pblicos;
El gasto pblico;
El endeudamiento interno y externo del Estado y
Los precios y tarifas de los bienes y servicios producidos por el sector paraestatal. 1
Como se clasifican el derecho financiero
El derecho financiero se divide en tres ramas:
1.
2.
Derecho fiscal o tributario.

Derecho Patrimonial.
3.
Derecho Presupuestario.
Como se define el derecho fiscal
Derecho Fiscal: Es el conjunto de normas jurdicas y principios de derecho pblico que regulan la actividad del Estado
como Fisco.
Que son los ingresos pblicos
Ingreso publico.- Son todas las percepciones que obtiene el sector pblico por la ejecucin de la ley de ingresos. Estas
percepciones son recursos que estn consignados en las fracciones de dicha ley y que concretamente se expresan en:
impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros conceptos tipificados en la ley de ingresos. Incluye asimismo,
el financiamiento que obtiene el gobierno federal tanto en el interior del pas como en el extranjero.

Que ingresos puede obtener un gobierno
Los ingresos de un gobierno pueden tomar la forma de impuestos, tasas o emprstitos.
Como se obtiene un superavit publico
Cuando los ingresos son mayores que los gastos existe un supervit pblico, es decir, el gobierno cuenta con un ahorro
que se puede canalizar a incrementar la inversin y el consumo. En contraposicin a esta situacin favorable que
predomina en el sector pblico, el sector privado se ve afectado en sus niveles de ahorro, inversin y consumo.
40
Que es el presupuesto de Egresos

El presupuesto de egresos es un acto formalmente legislativo pero materialmente administrativo, por ser un acto
de previsin y de autorizacin.

Que es el PIB
El PIB es el valor monetario de los bienes y servicios finales producidos por una economa en un perodo
determinado.
Cuales son los dos tipos de ndice que existen
ndice nacional de precios al consumidor: Se define como el promedio ponderado de los bienes de un conjunto
especifico de bienes y servicios consumidos por las familias.
ndice nacional de precios al productor: Se define como el precio de los bienes y servicios que las empresas
venden a otras empresas.
Como se define la renta personal disponible
La Renta Personal Disponible se puede definir como el nivel de renta de que disponen las economas
domsticas para gastar y ahorrar, o bien como la suma de todos los ingresos efectivamente percibidos por las
economas domsticas durante un perodo. Por lo que podra considerarse como el total de ingresos
procedentes del trabajo, ms las rentas de capital, prestaciones sociales y transferencias, menos los impuestos
directos pagados por las familias y las cuotas pagadas a la Seguridad Social.
Que es el PIB per capita
El PIB per cpita es el promedio de Producto Bruto por cada persona. Se calcula dividiendo el PIB total por la
cantidad de habitantes de la economa.
Cual es el concepto de Hacienda Publica
La hacienda pblica es el conjunto de problemas que se centran en torno al proceso ingreso-gasto de estado.
Los municipios como administraran su hacienda
Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes que les
pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo
caso:
a) Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad
inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base
el cambio de valor de los inmuebles.
Los municipios podrn celebrar convenios con el Estado para que ste se haga cargo de algunas de las
funciones relacionadas con la administracin de esas contribuciones.
Quienes aprobaran las leyes de ingresos municipales
41
Las legislaturas de los Estados aprobarn las leyes de ingresos de los municipios, revisarn y fiscalizarn sus
cuentas pblicas.
Quienes aprobaran las leyes de egresos municipales
Los presupuestos de egresos sern aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles.
Que organismo apoya a las haciendas publicas

El Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas (INDETEC), es un organismo pblico, con personalidad
jurdica y patrimonio propios.
Como se define la obligacin
El concepto de obligacin evita que una persona pueda ejercer una facultad de tipo optativa, lo cual significa que la
persona no podr decidir si acata o no una resolucin que le afecte.
Cuales son los elementos de la obligacin
Son tres los elementos de la obligacin.
1.
Los sujetos; un sujeto activo y otro pasivo.
2.
La relacin jurdica; es decir protegidos por el derecho objetivo, que da al acreedor una accin que ejercita ante
un Juez, para obtener la prestacin objeto de la obligacin o su equivalente; ejemplo:(A) presta mil pesos a (B), quin se
obliga a pagrselos el 30 de julio del presente ao, si en esta fecha (A), no entrega los mil pesos a (B) sta puede
hacer que (A) sea compelido por un Juez a pagar.
3.
El objeto.- como tercer elemento derivado de una prestacin o una abstencin de carcter patrimonial.
Se llama objeto de la obligacin, la que puede exigir el acreedor al deudor. Este objeto puede ser un hecho positivo como
ejemplo; la ejecucin de un trabajo o la entrega de dineros; se le llama entonces prestacin; puede ser tambin un hecho
negativo, es decir una abstencin.
Cuales son los procedimientos de control
Procedimiento de cobro por retencin indirecta.
Procedimiento de cobranza indirecta.
Quienes son sujetos infractores
Son responsables en la comisin de las infracciones previstas en este Cdigo las personas que realicen los
supuestos que en este Captulo se consideran como tales as como las que omitan el cumplimiento de
obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aqullas que lo hagan fuera de los plazos
establecidos.

Como se clasifican las cuentas que maneja el estado
Las cuentas que maneja el estado se clasifican en subsistemas y que son:
-
42
Subsistemas de fondos federales
Que se entiende por financiamiento

Se entiende por financiamiento la contratacin dentro o fuera del pas, de crditos, emprstitos o prstamos derivados
Como se define el Dficit
Dficit.- Resultado negativo de la confrontacin entre los ingresos y gastos de un ejercicio. Este concepto debe
mencionarse solamente para efectos presupuestarios. Se utiliza para conocer los requerimientos de recursos necesarios
para financiar las actividades de operacin y de inversin del Sector Pblico. Es el resultante de la diferencia entre
ingresos y gastos de un ejercicio para conocer faltantes, e indicar con ello los requerimientos de recursos necesarios
para financiar las actividades de operacin y de inversin del Sector Pblico.
Que es la deuda publica
La deuda publica.- la deuda o emprstito publico es la facultad que tiene el estado de procurarse el goce o la
disposicin de un capital ajeno, ya sea mediante la promesa de un reembolso o a fecha fija, ya mediante una
renumeracin, que recibe de ordinario el nombre de inters y cuya duracin puede ser limitada o indefinida ya mediante
una u otra condicin.
Quien autoriza los montos de endeudamiento interno y externo del gobierno

El Congreso de la Unin de acuerdo a la ley general de deuda publica, autorizar los montos del endeudamiento directo
neto interno y externo que sea necesario para el financiamiento del Gobierno Federal y de las entidades del sector
pblico federal incluidas en la Ley de Ingresos y en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, as como del
Departamento del Distrito Federal.
43
44

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MANUAL DE AUTOESTUDIO DEL CENTRO DE ESTUDIOS ESTRATGICOS DEL BAJO, A. C.

INSTRUCCIONES DE MANEJO DEL TEXTO DE AUTOENSEANZA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

I. INSTRUCCIONES DE MANEJO TEXTO DE AUTO ENSEANZA

De acuerdo al Programa de la asignatura de Finanzas Publicas, realizado por el Centro de Estudios

INSTRUCCIONES DE MANEJO DEL TEXTO DE AUTOENSEANZA.

CRITERIOS APLICABLES EN EL SISTEMA DE EVALUACIN.

RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS.

1.- Presentacin del tema.

II. INTRODUCCIN A LA MATERIA

III. OBJETIVO GENERAL

IV. CONTENIDO TEMTICO

V. UNIDADES TEMTICAS DE TEMAS

VI. DESARROLLO DE LA ANTOLOGA

1. PRESENTACIN DEL TEMA

Los ingresos pblicos;

C) Derecho Pblico y Derecho Financiero

4. TEXTO DE LECTURA BSICA

El alumno realizara un anlisis del texto y presentara un reporte de lectura.

6. CUESTIONARIO DE AUTO EVALUACIN 001

Que son las finanzas publicas

7. ACTIVIDADES DE AUTO EVALUACIN

Petrleos Mexicanos (PEMEX);

A. Los ingresos del gobierno federal se subdividen en:

Impuesto sobre adquisicin de inmuebles;

Prestar un servicio pblico (permisos para el auto transporte federal);

Los Ingresos no tributarios estn compuestos por las siguientes percepciones:

Explotacin de tierras y aguas;

Respecto a los ingresos de capital, son los que provienen de:

El presupuesto de egresos tiene las siguientes fases:

4. TEXTO DE LECTURA BSICA

El alumno realizara un anlisis del texto y presentara un reporte de lectura.

6. CUESTIONARIO DE AUTO EVALUACIN 002

A) Producto Interno Bruto (PIB)

Mtodo del Ingreso

La demanda es el rango entero de precios y cantidades (todos los pares de nmeros).

PIB Y Renta Personal Disponible

4. TEXTO DE LECTURA BSICA

El alumno realizara un anlisis del texto y presentara un reporte de lectura.

6. CUESTIONARIO DE AUTO EVALUACIN 003

Organismos y Entidades de Apoyo

4. TEXTO DE LECTURA BSICA

El alumno realizara un anlisis del texto y presentara un reporte de lectura.

6. CUESTIONARIO DE AUTO EVALUACIN 004

Cual es el concepto de Hacienda Publica

7. ACTIVIDADES DE AUTO EVALUACIN

4. TEXTO DE LECTURA BSICA

El alumno realizara un anlisis del texto y presentara un reporte de lectura.

6. CUESTIONARIO DE AUTO EVALUACIN 005

Como se define la obligacin

Subsistema de fondos federales

Tratndose de obligaciones derivadas de financiamientos de proyectos de infraestructura productiva de largo plazo,

4. TEXTO DE LECTURA BSICA

El alumno analizara la coordinacin fiscal y presentara un reporte de lectura.

Como se clasifican las cuentas que maneja el estado

VIII. BIBLIOGRAFA GENERAL

CRITERIOS APLICABLES EN EL SISTEMA DE EVALUACIN

Examen final escrito que de acuerdo a la calendarizacin.

10. RESPUESTA A LOS CUESTIONARIOS

Derecho fiscal o tributario.

6. CUESTIONARIO DE AUTO EVALUACIN 002

Que es el presupuesto de Egresos

6. CUESTIONARIO DE AUTO EVALUACIN 003

Que organismo apoya a las haciendas publicas