Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios obligatorios, tomando en cuenta el tipo de
renta que perciben, son los siguientes:
1.- RESPECTO A TODAS LAS RENTAS (EXCEPTO RGIMEN GENERAL DE TERCERA
CATEGORA)
:
Leyenda:
(a) Ser obligatorio siempre que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio, hubieran percibido rentas
brutas de segunda categora que excedan veinte (20) unidades impositivas tributarias de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
(b) De acuerdo con lo establecido en el artculo 124 de la Ley del Impuesto a la Renta
(c) Se debe sealar que de acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta
categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen
especial de contratacin administrativa de servicios - CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y
modificatoria
Adicionalmente se debe considerar que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 38 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que a fin de determinar la obligatoriedad en el
llevado de los libros se considerarn los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la
UIT correspondiente al ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera
categora que inicien actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio
considerarn los ingresos que presuman que obtendrn en el mismo.
De otro lado es preciso indicar que la relacin de libros indicada resulta vigente a partir del 24
de julio del 2013, fecha en que entr en vigencia la Resolucin de Superintendencia N 2262013/SUNAT, mediante la cual se modifica la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos
tributarios.
IMPORTANTE:
Sin perjuicio de lo indicado, se debe considerar lo establecido en el artculo 12.5 de
la Resolucin de Superintendencia N 226-2013/SUNAT, vigente a partir del 24 de julio del
2013, la cual dispone que los perceptores de renta de tercera categora del Rgimen General,
de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, se encuentrn obligados a
llevar los siguientes libros o registros:
Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
1.- LEGALIZACIN
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la primera hoja de los
mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar
debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas
o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las
legalizaciones que otorguen.
Contenido de la constancia
La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios contaran con la siguiente informacin:
a.
b.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, segn sea el
caso;
c.
Nmero de RUC;
d.
e.
f.
g.
h.
Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente
caracteres distintos, tales como letras.
Recuerde que
La autorizacin del Libro de Planillas ser de acuerdo a las normas del Decreto Supremo N
001-98-TR y normas modificatorias.
2.- OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIN
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en
hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominacin, se
deber tener en cuenta:
a.
b.
c.
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer
prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes:
IMPORTANTE:
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el
deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
.Registro de Costos
.Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado
De otro lado, se debe tomar en cuenta que independientemente de encontrarse obligados a
tener contabilidad completa, se deben llevar los libros citados si as lo dispone la Ley del
Impuesto a la Renta.
Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar debern contar con la siguiente
informacin:
a)
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn
Social de ste.
Para los libros llevados en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de
cada perodo o ejercicio.
El Libro de Ingresos y Gastos bastar con incluir como datos de cabecera la denominacin del
libro o registro y el perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
b)
Recuerde que
Si un contribuyente lleva opcionalmente contabilidad completa, no es necesario que lleve un
Libro Diario de Formato Simplificado, por cuanto ya lleva el Libro Diario conteniendo la misma
informacin.
Empleo del Plan Contable General
Se emplearn cuentas contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos
establecidos en dicho plan, salvo que por aplicacin de las normas tributarias deba realizarse
una desagregacin mayor.
La utilizacin del Plan Contable General vigente en el pas no ser de aplicacin en aquellos
casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un
Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso debern utilizar
estos ltimos.
Los deudores tributarios que opten por llevar a partir del 2009 su contabilidad de acuerdo con
el Plan Contable General Empresarial debern adecuar los formatos y los nombres de las
cuentas, divisionarias y sub divisionarias del Plan Contable General Revisado con las cuentas,
subcuentas, divisionarias y sub divisionarias equivalentes
B.
Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En este caso, para
solicitar al notario o paz letrado la legalizacin de los libros y registros u hojas sueltas o
continuas, con la nueva denominacin o razn social, deber acreditarse haber cerrado
los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con
la la nueva denominacin o razn social.
El plazo es de sesenta (60) das calendarios a partir de la prdida o destruccin. Por razones
debidamente justificadas se podr solicitar a la SUNAT una prrroga, la que estar sujeta a
evaluacin
Recuerde que la SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido
la prdida o destruccin sealadas, para poder acogerse al cmputo del plazo para rehacer los
libros.
Los plazos mximos de atraso de los Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios se
encuentran establecidos en el Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006SUNAT. Ingrese aqu para revisar los plazos mximos de atraso segn el tipo de libro o
registro:
CDIG
O
LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
Mximo
atraso
permitido
Tres (3)
meses
LIBRO DE INGRESOS Y
GASTOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES
INCISOS E) Y F) DEL
ARTICULO 34 DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
LIBRO DIARIO
Tres (3)
meses
LIBRO DIARIO DE
FORMATO SIMPLIFICADO
Tres (3)
meses
LIBRO MAYOR
Tres (3)
meses
REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS
Tres (3)
meses
5-A
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE
CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE COSTOS
11
REGISTRO DE
HUSPEDES
12
13
14
15
REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - ARTCULO 23
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
266-2004/SUNAT
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
Tres (3)
meses
Diez (10)
das hbiles
Un (1) mes
Tres (3)
meses
Diez (10)
das hbiles
16
Diez (10)
das hbiles
17
Diez (10)
das hbiles
18
REGISTRO IVAP
Diez (10)
das hbiles
Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del
Molino, segn corresponda.
19
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES ARTCULO 8
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
022-98/SUNAT
Diez (10)
das hbiles
20
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO
A) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
021-99/SUNAT
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
21
22
23
24
25
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO
A) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
142-2001/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO
C) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
256-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO
A) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
257-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO
C) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
258-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO
A) PRIMER PRRAFO
ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
259-2004/SUNAT
(*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos a cuenta del
rgimen general del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a dos (2)
meses contados desde el primer da del mes siguiente a enero o junio, segn corresponda.
(**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artculo 13, el plazo mximo de atraso ser de tres (3) meses computado a partir del
da
siguiente:
a)
la
fecha
del
balance
de
liquidacin.
Estructuras de los Libros Electrnicos para la Versin 4.0 y ajustes del PLE Vigente a
partir del 08/05/2014
Desde el 8 de mayo de 2014 estn vigentes las estructuras que se detallan a continuacin,
tanto para la elaboracin de los Libros Electrnicos de periodos en curso como para periodos
anteriores a dicha fecha.
La estructura e informacin que contendr(n) el(los) archivo(s) de texto para cada libro
electrnico de acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 3792013/SUNAT, sustitudo por la Resolucin de Superintendencia N 121-2014/SUNAT (ANEXO
N 2), es la siguiente:
5. Libro Diario
6. Libro Mayor
8. Registro de Compras
9. Registro de Consignaciones
ANEXO N 3
(Derogada
Recuerde
que:
El Libro Electrnico est constituido por los archivos de formato texto validados por el PLE ms
la Constancia de Recepcin correspondiente.
A travs del PLE podr verificar la autenticidad de un Libro Electrnico, para ello debe contar
con el archivo de texto que contiene la informacin contable y la Constancia de Recepcin del
mismo que le emiti la SUNAT.
Aplicable a
-Nuevos obligados (con ingresos mayores a 150 UIT en el 2014) - RS 018-2015/SUNAT
-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de
enero
de
2015.
-Plazos de atraso para el ao 2014: Los plazos de atraso del Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras llevados de manera electrnica, para todo el ao
2014, han sido establecidos en los siguientes anexos de la Resolucin de
Superintendencia N 379-2013/SUNAT:
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO
DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014.
Aplicable a:
-Principales Contribuyentes incorporados por Resolucin de Superintendencia N
248-2012/SUNAT.
-Todos los sujetos afiliados, excepto los sujetos obligados por la RS. N 3792013/SUNAT.
-Todos los sujetos que hayan obtenido la calidad de generador en el SLEPORTAL, excepto los sujetos obligados.
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B:FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014
Aplicable a:
-Sujetos obligados (con ingresos mayores a 500 UIT).
-Principales Contribuyentes del Anexo I de la Resolucin de Superintendencia N 3792013/SUNAT.
-Principales Contribuyentes incorporados por Resolucin de Superintendencia N 0232014/SUNAT.
-Nuevos Pricos del ao 2014 que no hayan generado Registro de Ventas e Ingresos y Registro
de Compras en el SLE-PLE o SLE-PORTAL.
-Fechas mximas de atraso para el ao 2013: Los plazos de atraso del Registro de
Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados de manera electrnica, para todo el
ao 2013, han sido establecidos en el siguiente anexo:
Anexo de la Resolucin de Superintendencia N 008-2013/SUNAT
Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validacin de sus libros
electrnicos sern los siguientes:
El contribuyente generar utilizando el PLE los libros y registros sealados en el Anexo
1.
2.
opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que tengan los nombres definidos en el
punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregndolos a
la lista de Libros a validar.
a.
b.
RUC
Usuario SOL
Clave SOL
El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que tengan los nombres
3.
4.
5.
b.
Para ambos casos se obtendrn constancias contenidas en un archivo PDF, el cual puede ser
guardado,
impreso
y/o
enviado
por
correo
electrnico.
El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos los errores
detectados por el PLE durante la validacin, sealndole la ubicacin del error dentro del
archivo de texto.
Reporte de Informacin Consistente
Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en formato txt que contiene la
informacin de su Libro Electrnico ha cumplido con las validaciones que ejecuta el PLE y se
encuentra en condiciones para generar el Resumen del mismo para ser enviado a la SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrnicos estn conformados por ms de un archivo
de texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de texto, siendo
necesario para poder enviar el Resumen de este libro que ambos archivos de texto que lo
conforman tengan informacin consistente y ser seleccionados en forma simultnea al
momento de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a travs de la opcin correspondiente
del PLE.
Asimismo, tenga tambin presente que slo se podr enviar el Resumen de un Libro
Electrnico si el periodo al cual corresponde la informacin del mismo est finalizado y solo en
una nica oportunidad.
A continuacin se presenta un ejemplo del Reporte de Informacin Consistente de un Libro de
Caja y Bancos donde se puede apreciar los Totales de control que sirve realizar la validacin
de las cifras ms relevantes del archivo de formato texto como son por ejemplo la cantidad de
filas validas, la cantidad de filas por cada estado y algunas sumatorias de columnas.
Reporte
de
Informacin
Inconsistente
El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos los errores
detectados por el PLE durante la validacin, sealndole la ubicacin del error dentro de un
archivo de texto.
Cada fila de un archivo de texto contiene informacin del registro o asiento de una operacin o
transaccin econmica determinada que deba contener un Libro Electrnico, y cada
columna contiene la informacin de cada Campo de dicho libro definido en el Anexo 2 de la
RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Ejemplo:
Respecto a la informacin ubicada en la Fila 20, como en la Fila 21, del archivo de texto, en
la Columna 1 que identifica al Periodo segn la estructura del Registro de Ventas e Ingresos,
el PLE ha detectado un error en los primeros cuatro caracteres de dicha informacin. Se est
validando que el formato AAAAMM00 debe ser igual al periodo del libro, es decir 20100700
(07/2010) cuando el indicador del Campo 27 Estado del comprobante de pago y su incidencia
en la base imponible en relacin al periodo tributario sea 1, en este caso la informacin
consignada en dichas ubicaciones del archivo de texto es de un periodo distinto a 07/2010. Se
debe proceder a verificar la informacin para salvar la inconsistencia.
Cabe precisar que si la cantidad de errores supera los 50 no sale ningn detalle por lo que en
este caso se recomienda validar slo las primeras 50 filas del archivo texto y corregir los
errores en todo el archivo dado que la experiencia seala que la mayora de los errores son
repetitivos.
La versin 3.0 del PLE slo validar archivos de texto que contengan informacin de Libros
Electrnicos que correspondan al mes de Julio de 2010 en adelante o al Ejercicio 2010 en
adelante, segn corresponda.
Entre los errores que detecta el PLE Versin 3.0 durante la validacin estn:
El nmero de columnas del registro no coincide con la definicin del Libro
Campo es obligatorio
Formato incorrecto
Longitud incorrecta
El valor es incorrecto
El valor no se encontr en la tabla de parmetros
Campo debe ser correlativo
ndice duplicado
El registro presenta inconsistencias
Se ha excedido el lmite de errores encontrados
La fecha es mayor al periodo del Libro
La fecha es incorrecta
Indicador del estado es incorrecto.
Los montos deben ser excluyentes
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 1
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 8
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 9
La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
El periodo del registro para este libro no debe contener da
El periodo del registro para este libro debe contener da
El nmero correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1.
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 2
El cdigo de plan de cuentas es incorrecto
Campo es obligatorio
La longitud del nmero de serie debe ser de 4
El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
Solo se acepta positivos o 0.00
El valor es incorrecto
Solo se acepta negativos o 0.00
El periodo del registro no debe contener mes y da
El ndice es incorrecto
El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
Numero de documento es incorrecto
Solo se acepta positivo o un nmero mayor a cero
No se acepta negativo
El tipo de cambio es mayor o igual a cero
El periodo no puede ser menor al 1902
El periodo no puede ser menor al 2010
acceso a todo el historial de las interacciones que ha realizado con el Sistema de Libros
Electrnicos. Dicha informacin puede ser ordenada por todos los libros o registros o por cada
uno de ellos, mediante un rango de fechas y filtros tales como los libros enviados o verificados,
mostrando una pantalla con la siguiente informacin:
Operacin
Libro o registro
Periodo
Fecha y hora
Cabe sealar que, a travs de esta funcionalidad, se puede descargar la Constancia de
Recepcin de cualquier Libro Electrnico generado en el Sistema las veces que el
contribuyente desee.
Visor:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de Recepcin emitida por
la SUNAT.
Para mayor informacin acceda al Sistema de Libros y Registros Electrnicos o llame a
la Central de Consultas de SUNAT al 0801-12-100 o al 315-0730.
Versin
Fecha de
Actualizacin
Base Legal :
Cambios Realizados
Version
5.0.0Beta rev
1
18.05.2015
30.04.2015
Actualizacin
de
Estructuras.
Actualizacin
de
validaciones.
Actualizacin en procesamiento de RC y RVI
23.01.2015
16.12.2014
24.10.2014
20.10.2014
31.07.2014
Version 4.0.7
Versin 4.0.6
Versin 4.0.5
Versin 4.0.4
Versin 4.0.3
Versin 4.0.2
03.06.2014
27/05/2014
Versin 4.0.0
08/05/2014
Versin 3.0.2
08/02/2014
Versin 4.0.1
R.S. N 3792013/SUNAT
R.S. N 342014/SUNAT
operacin, RV y RC
Se incluye mensaje de rechazo
cuando el envo de Libros se realiza con
versin de PLE anterior a 3.0.2
Se pone a disposicin la Versin 3.0.1 del PLE.
Incluye los siguientes ajustes:
Versin 3.0.1
Versin 3.0
Versin 2.0
27/03/2013
31/12/2012
01/05/2011
R.S. N 2482012/SUNAT
R.S. N 2482012/SUNAT
R.S. N 2392010/SUNAT
Versin 1.0
26/07/2010
Versin Beta
10/05/2010
R.S. N 2862009/SUNAT
Prueba
17 Disposiciones Adicionales
o
o
o
Los sujetos afiliados al SLE-PLE (sean voluntarios u obligados) y los incorporados a dicho
sistema, pero que luego son excludos de los directorios de principales contribuyentes, pueden
optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras en el SLEPortal desde el 08 de mayo de 2014 y a partir del periodo enero 2014 en adelante.
El sistema opcional de llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrnico
en SUNAT Operaciones en Lnea (SLE-PORTAL) permite generar los referidos registros de
manera electrnica en la pgina web de la SUNAT (SUNAT Operaciones en Lnea - SOL) y
anotar en ellos las operaciones que correspondan a un perodo mensual.
Dicho cambio se regir por lo siguiente:
El cambio se produce con la generacin del Registro de Ventas e Ingresos o del
Registro de Compras en el SLE-PORTAL (cualquiera de ellos), y determina la obligacin por
ambos respecto al periodo por el que decide realizar el cambio.
En caso existieran perodos anteriores a aqul respecto del cual se decide realizar el
cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotacin de las operaciones, los mismos
podrn regularizarse en el SLE-PORTAL. Dicha regularizacin solo operar respecto del
perodo enero 2014 en adelante.
Se podr cambiar de de sistema siempre que tanto el Registro de Ventas e Ingresos como el
Registro de Compras se lleven en el SLE-PLE o en el SLE-PORTAL por cada perodo.