TRIBUTACION EN EL PER

1. TRIBUTACION EN EL PERU 1. HISTORIA. Para comprender mejor la historia de

la tributacin en nuestro pas, debemos tener presente que est marcada por
dos momentos diferentes: antes y despus de la llegada de los espaoles.
Desde esta perspectiva el desarrollo de este proceso, a travs del cual el
Estado recibe bienes como pueden ser en monedas, especie, o trabajo para
cumplir con las funciones que le son propias (como realizar obras o brindar
servicios para el bien comn), fue distinto en ambos perodos. 1.1. MUNDO
ANDINO. La tributacin se realiz a travs de la reciprocidad, entendida como
un intercambio de energa humana, fuerza de trabajo o de favores.
1.2. MUNDO OCCIDENTE. Tributo entendido como una entrega de dinero o
productos a la autoridad en trminos muchas veces coercitivos.
2. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN DURANTE EL TAHUANTINSUYO. Una fuente
bibliogrfica que desarrolla el tema es el de Alfonso Klauer (2005) en su obra
El Cndor herido de muerte. En este texto reagrupa en tres subconjuntos los
tributos a los que estaban obligados a aportar los Incas, segn fuentes del
historiador Franklin Pease. (http://www.eumed.net/librosgratis/2005/ak3/ak3.pdf) En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustent
en una constante renovacin de los ritos de la reciprocidad, para lo cual debi
tener objetos suntuarios y de subsistencia en sus depsitos en cantidad
suficiente para cumplir con los curacas y jefes militares que se hallaban dentro
del sistema de la reciprocidad. En la medida que creci el Tahuantinsuyo, se
increment el nmero de personas por agasajar, lo que dio lugar a la bsqueda
de nuevas formas de acceder a la mano de obra, obviando los ritos de la
reciprocidad. As
2. aparecieron los centros administrativos y, ms adelante, los yanas que eran
representantes del Inca. CLASIFICACION TRIBUTOS CONTRIBUCIONES
PERMANENTES Tres hombres y mujeres, por cada cien adultos, para extraer oro
que era llevado al Cusco durante todo el ao. Sesenta hombres y sesenta
mujeres para extraer plata que era llevada al Cusco durante todo el ao. Ciento
cincuenta hombres para trabajar permanentemente como yanaconas de
Huayna Cpac. Diez yanaconas para trabajar en el depsito de armas.
Cuarenta para custodiar a las mujeres del Inca. Quinientos como cargadores
del anda del Inca, entre otros. CONTRIBUCIONES PERIODICAS Cuatrocientos
hombres para sembrar tierras en el Cusco (una o dos veces al ao). Cuarenta
hombres para trabajar las tierras del Inca en Hunuco. Cuarenta hombres para
sembrar aj en el Cusco. Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca que
era llevada al Cusco. CONTRIBUCIONES ESPORADICAS Cuarenta hombres para
acompaar al Inca durante su cacera de venados; y, Quinientos hombres para
sembrar y otras diversas actividades, sin salir de sus tierras. *De esta lista
detallada se puede deducir que la atencin principal de la administracin
imperial giraba alrededor del control de la energa humana, como afirma
Pease. 3. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN DURANTE LA COLONIA. La forma de
tributar en el contexto occidental tuvo caractersticas propias. El tributo

consista en la entrega de una parte de la produccin personal o comunitaria al

Estado, que se sustentaba en un orden legal o jurdico. La
3. conquista destruy la relacin que existi en la poca prehispnica en la que
la entrega de bienes o fuerza de trabajo se basaba en los lazos de parentesco,
que fueron el fundamento de la reciprocidad. La nueva forma detributacin
proveniente de occidente se organiz en base a ordenanzas y mandatos del
rey, de acuerdo con tasas o regmenes establecidos. La recaudacin del tributo
era responsabilidad del corregidor, quien para evitarse trabajo venda dicha
responsabilidad a un rentista o se la encargaba al encomendero al inicio de la
colonia y posteriormente al hacendado y a los curacas. Los corregidores
entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo a regularizar lo
faltante en una siguiente entrega. Esta casi nunca se produca porque en esa
poca un trmite ante el Estado virreinal poda fcilmente demorar entre cinco
y diez aos, lapso en el cual el corregidor mora o la deuda prescriba. Otro
asunto importante es que la base tributaria (nmero de contribuyentes) estaba
compuesta por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre
ellos recaa el mayor peso de la carga tributaria. Ellos pagaban un impuesto
directo, mientras que los espaoles, criollos y mestizos tenan obligaciones que
mayormente no afectaban su renta sino su poder adquisitivo. Esta situacin se
mantuvo hasta bastante iniciada la Repblica y acabara slo cuando Don
Ramn Castilla aboli la esclavitud y el tributo indgena en 1854. PRINCIPALES
TRIBUTOS CONCEPTO QUINTO REAL El 20% de la produccin minera le
perteneca al rey. Durante el siglo XVII el quinto se rebaj al 10% para fomentar
la legalizacin de la produccin de plata. ALMORJARIFAZGO Fue impuesto por el
gobernador Lope Garca de Castro. Era un derecho de aduana que se aplic a
las exportaciones e importaciones de bienes.
4. ALCABALA Grava todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del
almojarifazgo). Es comparado con el impuesto general a las ventas. El
vendedor est obligado a pagarlo y solo se exceptuaba instrumentos de culto,
medicinas, el pan, entre otros bienes. TRIBUTO INDIGENA Fue pagado por los
indios de manera comunal. Los nativos tenan esa obligacin en su condicin
de vasallos. Francisco de Toledo fue quien reglament el cobro de este tributo.
DIEZMO Fue establecido para los Reyes Catlicos. Consista en que el 10% de la
produccin de la tierra o beneficio se dedique a la Iglesia Catlica. La cobranza
de los diezmo se arrendaba al mejor postor. BULA DE LA SANTA CRUZADA Fue
impuesta en Amrica por pedido de Gregorio VIII. Era pagada por las
principales ciudades del virreinato. COBOS Impuesto que se cobraba de todas
las barras fundidas en la casa de quintos. Oscilo entre el 1 y 15 %. *Otros
impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de oficio, mesada,
vias, servicios y millones. 4. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN DURANTE LA
REPBLICA Al independizarnos de Espaa, la tributacin sigui teniendo a la
legislacin como su fuente de legitimidad. En este caso, eran las leyes creadas
por la naciente repblica. A lo largo de nuestra historia republicana hemos
pasado por perodos de inestabilidad poltica y econmica. As, la tributacin
existente en cada perodo ha sido y contina siendo expresin clara de las
contradicciones de la poca.

5. 5. TRIBUTACION EN EL SIGLO XIX. 5.1. SISTEMA DE TRIBUTACION. Desde la

primera Constitucin del Per en 1823, se define la obligacin del Poder
Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la Repblica. Dicho
presupuesto se estableca de acuerdo con un clculo previo de los egresos y
fijando las contribuciones ordinarias, mientras se estableca una contribucin
nica para todos los ciudadanos. En esta concepcin, los impuestos estaban
dados por la contribucin personal, sin considerarse capitales, rentas ni la
riqueza del contribuyente. 5.2. FINALIDAD DE LA TRIBUTACION. Proveer al
Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservacin del orden
pblico y la administracin de sus diferentes servicios. Recin con Pirola, a
fines del siglo XIX, el Estado asume, adems de los fines mencionados, otros de
ndole social, tales como la educacin y la salud pblicas. Por ejemplo, los
subsidios a la alimentacin y el inicio de la construccin de las llamadas
viviendas populares. 5.3. PRINCIPALES TRIBUTOS. 5.3.1. TRIBUTO INDIGENA El
tributo indgena fue abolido en 1821cuando se proclam la independencia. Sin
embargo, en 1826 se restableci. Los indgenas estaban dispuestos a pagar el
tributo, pero solicitaron que no se les cobrara ningn otro impuesto. El tributo
indgena recin fue abolido durante el gobierno de Castilla en 1855. 5.3.2.
TRIBUTO DE CASTAS. Abarcaba el tributo personal de los trabajadores y de los
que tenan una renta anual. En 1842 estaban obligados a cumplirla todos
aqullos que no eran indgenas.
6. 5.3.3. PREDIOS El valor de los predios era asignado por su producto, no
tenan valor en s mismos. 1825: todo tipo de predios (urbanos o rurales)
deban contribuir anualmente con el 5% de la utilidad de su arrendamiento,
pero luego se redujo a 3%. Diversos decretos aumentaron o redujeron
ligeramente estas cifras. 5.3.4. TRIBUTO DE INDUSTRIAS Y PATENTES Las otras
contribuciones directas fueron las que se aplicaron a las industrias y la de
patentes, la que finalmente se mantuvo. El impuesto gravaba el 3% sobre el
producto de la industria o capitales que se obtuvieran por su ejercicio. La
recaudacin de este tributo slo fue posible en las capitales de departamento y
ciudades cuya poblacin as lo justificaba (lo cual ya reduca su base tributaria).
La contribucin de patentes estaba dirigida a aqullos que se dedicaban al
comercio, al arte o a cualquier labor industriosa. Aqullos que pagaban el
impuesto de castas, estaban exentos de pagarla. 6. TRIBUTACION EN EL SIGLO
XX En el periodo 1900- 1962, los productos de exportacin tuvieron mayor
auge. De acuerdo con el orden de importancia fueron: azcar, algodn, lana,
caucho, cobre, petrleo y plata. El control de la exportacin (al inicio en manos
nacionales) no fue en s tan importante como la dependencia hacia el mercado
internacional y sus efectos en la economa nacional. En este contexto, Legua
(1919-30) llev a cabo una nueva reforma tributaria. Normaron los impuestos a
la herencia y a las rentas, as como las exportaciones. Tambin cre el Banco
Central de Reserva. Durante mucho tiempo, el sistema tributario descans
sobre el gravamen de los predios rsticos y urbanos, la contribucin de la renta
sobre el capital movible, la de
7. industrias y patentes, las utilidades agrarias, industriales y mineras de
exportacin. La actividad tributaria empez a ser dirigida desde 1934 cuando

se estableci un departamento encargado de la recaudacin. Sin embargo,

desde el guano, el pas recaudaba slo por aduanas o tributos indirectos sobre
el consumo, habiendo perdido el ciudadano el hbito de tributar. De 1930 a
1948 nos afect, en primer lugar, la gran depresin que sobrevino por todo el
mercado internacional. Sin embargo, el Per y Colombia fueron los pases que
se recuperaron ms rpido de este fenmeno. Empezaron a dejarse sentir los
efectos de esta economa dependiente exportadora al colapsar algunas
economas regionales. Entre los aos 1949-1968 decay totalmente este
modelo exportador como dinamizador para el desarrollo del pas. Con el
segundo gobierno de Prado se fijaron montos mnimos para el impuesto a la
renta y los impuestos a las exportaciones fueron moderados, ms bien bajos
con respecto de otros pases de la regin. Los impuestos se establecieron de
acuerdo con los intereses de los grupos de poder. En el periodo de 1962- 1990,
es importante destacar que, mediante el Decreto Supremo N 287-68- HC,
dado el 9 de octubre de 1968, se sustituy el sistema cedular de Impuesto a la
Renta por el Impuesto nico a la Renta. Con l se estableci el Impuesto a la
Renta con las caractersticas que conocemos actualmente. Tambin en el
gobierno militar se grav por primera vez al Patrimonio Accionario de las
Empresas y al Valor de la Propiedad Predial, creados ambos por Decreto
Supremo No 287-68-HC. El Impuesto a las Ventas, Servicios y Construccin, se
cre en 1972 con el Decreto Ley N 19620 y entr en vigencia en 1973.
Sustituy a la Ley de Timbres. En el caso de la construccin, se aplic al total
de ingresos recibidos por las empresas constituidas por materiales, mano de
obra y direccin tcnica. El impuesto a las remuneraciones por servicios
personales grava a todos aquellos que son ejercidos de manera independiente.
8. En 1991, el proceso de reforma permiti lograr una simplificacin normativa
y la consolidacin institucional de la administracin tributaria (SUNAT),
dotndola de profesionales de alto nivel con el soporte tecnolgico para
desarrollar sus funciones. 7. DEFINICION DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna
considera a algunos como civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio,
etc.), penales (la apropiacin ilcita, la defraudacin, el homicidio, etc.) y
econmicos (la celebracin de contratos de comercio, las ventas de bienes,
etc.). Las leyes tributarias se refieren a hechos econmicos de los cuales se
derivan aportes de los individuos a su Estado. Un sistema tributario es el
conjunto, racional, coherente de normas, principios e instituciones que regula
las relaciones que se originan por la aplicacin de los tributos en un pas. No
siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un pas, en una
poca determinada, es igual al de otro pas. Tampoco lo es en un mismo pas,
pero en pocas diferentes. Por lo tanto, un sistema tributario podr variar de
un tiempo a otro o de un pas a otro. Significa tanto el tributar, o pagar
Impuestos, como el sistema o rgimen tributario existente en una nacin. La
tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su
funcionamiento pero, segn la orientacin ideolgica que se siga, puede
dirigirse tambin hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas,
redistribuir la Riqueza, etc. Cuando la tributacin es baja los gobiernos se ven

sin recursos para cumplir las funciones que se supone deben desempear;
cuando la tributacin es muy alta se crean autnticos desestmulos a la
Actividad Productiva, pues laspersonas y las empresas pierden el aliciente de
incrementar sus Rentas, con lo que se perjudica el producto nacional total. Por
ello a veces los gobiernos obtienen mayores Ingresos cuando bajan los tipos de
impuestos, ya que el menor
9. porcentaje que se cobra es compensado con creces por el aumento de la
produccin y, en consecuencia, de la cantidad base sobre la que stos se
calculan. Lo anterior se cumple especialmente en el caso de los llamados
Impuestos progresivos -cuya tasa impositiva va aumentando a medida que
aumentan los Ingresos- que afectan de un modo muy agudo las Expectativas y
actitudes de quienes tienen que pagarlos. Es considerada un problema tanto
econmico como poltico, pues en ella confluyen aspectos referidos a ambos
campos de actividad: por una parte estn los efectos de la tributacin sobre las
actividades productivas, sobre el nivel de Gasto del Estado y el Equilibrio de
sus presupuestos, y sobre la Distribucin de la Riqueza; por otra parte estn las
formas de consenso o de decisin poltica que se utilizan para determinar la
magnitud, estructura y tipo de los impuestos que se cobran. 8. PRINCIPIOS
GENERALES DE LA TRIBUTACION. Segn el Diccionario de la Real Academia
Espaola el trmino principio significa la base, el origen, la razn fundamental,
cada una de las primeras proposiciones o verdades fundamentales por donde
se transcurre en cualquier materia. En este caso, nos referimos a esas
proposiciones en materia tributaria, como son la neutralidad, la equidad, la
simplicidad y la legalidad, que a continuacin se detallan. 8.1. NEUTRALIDAD.
Las disposiciones tributarias no deben generar distorsiones en la economa. Es
decir, deben ser aplicadas de la misma forma en todo el mbito nacional.Por
ejemplo: Si la venta de televisores en una localidad de frontera no est
gravada, a diferencia del resto del pas, hay una evidente distorsin a favor de
los comerciantes de dicha localidad. 8.2. EQUIDAD
10. Los impuestos que se obligan a pagar deben estar acorde con los ingresos
de cada ciudadano.Por ejemplo: Si Pedro gana 500 soles ms que Juana, Pedro
debe pagar una cantidad mayor en impuestos. 8.3. SIMPLISIDAD Los tributos
deben ser fciles de entender y administrar. Se debe identificar claramente la
base imponible, la forma de clculo del tributo y el procedimiento para su pago
para que los ciudadanos no tengan problemas para cumplir con sus
obligaciones tributarias. 8.4. LEGALIDAD No hay obligacin tributaria sin que la
Ley la establezca. Nullumtributum sine lege o No hay tributo sin ley.Todo
tributo se crea por Ley o norma de rango similar. El principio de legalidad
contribuye para que el sistema tributario sea lo ms estable en el tiempo y que
grade la velocidad de aproximacin al sistema tributario ideal. 9. TRIBUTOS
QUE RECAUDA LA SUNAT 9.1.IMPUESTO A LA RENTA Segn Nima, (2006) afirma
que son tres las teoras que definen el concepto de la renta: La teora de la
renta productiva, donde la renta es la utilidad o ganancia susceptible de
obtenerse peridicamente de una fuente ms o menos durable en estado de
explotacin. La teora del flujo de riqueza, donde el concepto de renta se
identifica con el beneficio o utilidad obtenida en un periodo determinado con

prescindencia de que provenga de una fuente peridicamente o durable. La

teora del consumo ms incremento patrimonial, donde la renta se determina
en funcin de los cambios en el valor del patrimonio durante un
11. periodo determinado, debindose tener en cuento los consumos realizados.
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. 9.2. IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Tributo que pagamos cuando compramos un bien
o nos prestan un servicio. Est incluido en el precio de venta y es
responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente.
Grava: La venta en el pas de bienes muebles. La prestacin o utilizacin de
servicios en el pas; Los contratos de construccin; La primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos. 9.2.1. IGV- OTRAS
RETENCIONES Segn Glvez, (2005), dirigido a los contribuyentes que efectan
retenciones por rentas de segunda categora, rentas de no domiciliados
(excepto rentas de cuarta y quinta categora pagadas a no domiciliados, las
que se declaran ypagan en el PDT 0621 y 0600 respectivamente), retenciones
del IGV, dividendos y cualquier otra forma de distribucin de distribucin de
utilidades. 9.2.2. IGV- RENTA MENSUAL Segn Glvez, (2005), dirigido a los
contribuyentes afectos al IGV, Impuesto a la Renta de Tercera Categora y
aquellos que paguen Rentas a trabajadores independientes (domiciliados o
no)aun cuando no tengan obligacin de efectuar retencin alguna.
12. 9.3. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) Es un tributo al consumo
especfico que grava la venta en el pas: A nivel de productor y la importacin
de los bienes especificados en los Apndices III (combustibles) y IV (pisco,
cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC. Por el importador de los bienes
especificados en el literal A del Apndice IV de la Ley del IGV e ISC, como son
vehculos, cigarros, agua, vinos y aguardientes. Los juegos de azar y apuestas,
tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos. Glvez, (2005),
afirma que los contribuyentes productores o importadores que vendan los
bienes gravados con este impuesto, as como los titulares de juegos de azar y
apuestas, tales como loteras, bingos ,rifas, sorteos y eventos hpicos. 9.4.
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS) Es un rgimen que sustituye el
pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto
de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual. Su objetivo es
propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los pequeos
negocios y establecimientos. 9.5. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
(ITAN) Impuesto temporal que grava la tenencia de activos. 9.6. IMPUESTO A
LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) Impuesto temporal que grava las
operaciones en moneda nacional o extranjera que se realizan en el sistema
financiero nacional. La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa, mediante la cual se cre el ITF, estableci las
operaciones que estn afectas y las que estn exoneradas.
13. 9.7. IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LA PROMOCIN Y DESARROLLO
TURSTICO NACIONAL Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de

personas naturales que empleen medios de transporte areo de trfico

internacional. Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar
el Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional. 9.8. DERECHOS
ARANCELARIOS Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos
tenemos el Ad valorem, la Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho
Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios. 9.9. DERECHO A LA
IMPORTACIN DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Creado con la finalidad de
establecer un mecanismo gil que adecue las sobretasas compensatorias a las
variaciones de precios en el mercado internacional. Incluye la importacin de
trigo (harina y pastas) 9.10.IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL El Impuesto
de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al
rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.
Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que
destina lo correspondiente al Fondo de Compensacin Municipal.
9.11.IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO Impuesto de periodicidad
anual que grava a las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras a cualquier ttulo
de las embarcaciones de recreo que estn matriculadas en las Capitanas de
Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando al 1 de enero del ao al que
corresponde la obligacin no se encuentren en el pas. Incluye a las motos
nuticas, que tienen propulsin a motor y/o vela y que no estn exceptuadas
de la inscripcin de la matrcula. Es administrado por la SUNAT, pero los
ingresos que genera se dirigen a las Municipalidades.
14. 9.12.CONTRIBUCIN AL ESSALUD Es la contribucin al Seguro Social de
Salud (ESSALUD), que es un organismo pblico descentralizado del Sector
Trabajo y Promocin Social, con personera jurdica de derecho pblico interno,
con autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera, presupuestal y
contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin,
promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y
prestaciones sociales que corresponden al rgimen contributivo de la
Seguridad Social en Salud, as como otros seguros en riesgos humanos.
9.13.APORTE A LA ONP Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de
Pensiones, cuya administracin corresponde a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP). La ONP es una institucin pblica descentralizada del Sector
Economa y Finanzas, con personera jurdica de derecho pblico interno, con
recursos y patrimonio propios, con plena autonoma funcional, administrativa,
tcnica, econmica y financiera dentro de la Ley. 9.14.CONTRIBUCIN AL
SENCICO Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el
desarrollo o ejecucin de actividades relacionadas con la construccin,
sealadas en la clasificacin CIIU 45 - construccin. El monto de la Contribucin
al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2 % al total de los ingresos
percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento. Es aplicable a los
contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y cuyo

servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se

perciban los ingresos, as como a los servicios; es decir, los trabajos de
instalacin, reparacin y mantenimiento enmarcados en la actividad de la
construccin.
15. 9.15.CONTRIBUCIN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL (COSAP)
Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de
beneficiarios de pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y
ascendencia, reguladas por el Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula
Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT (S/. 44 800 para el ao 2004) por
todo concepto. 10.TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES
10.1.IMPUESTO PREDIAL Grava el valor de los predios urbanos y rsticos. La
recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad
distrital donde se ubica el predio. Segn Vera, (2007) considera predios a los
terrenos incluyendo los terrenos ganados a l mar, a los ros y a otros espejos de
agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser
separadas si alterar, deteriorar o destruir la edificacin. 10.2.PREDIOS
URBANOS. Segn Vera, (2007), considera predios a los terrenos, as como a las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan parte
integrante de ellos y que no pudieran ser separadas, sin alterar, deteriorar y
destruir la edificacin. 10.3.PREDIOS RSTICOS. Para Vera, (2007), considera
predios rsticos a los terrenos ubicados en zona rural dedicados a su uso
agrcola, pecuario, forestal y de proteccin y a los eriazos susceptibles de
destinarse a dichos usos que no hayan sido habilitados como urbanos ni estn
comprendidos dentro de los lmites de expansin urbana. 10.4.IMPUESTO DE
ALCABALA
16. Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no est afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno. (), la base imponible del impuesto es el valor de autoevalo
del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia,
ajustado por elndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que
determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica. Segn Vera,
(2007), afirma que es de realizacin inmediata y grava a las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera que sea su forma o modalidad inclusive la venta con reserva de
dominio. De acuerdo a lo que establezca el reglamento. 10.5.IMPUESTO A LOS
JUEGOS Segn Vera, (2007), Grava la realizacin de actividades relacionadas
con los juegos, tales como: loteras, bingos, rifas, as como tambin la
obtencin de premios a juegos del azar. (), el impuesto no se aplica a los
eventos de apuestas. 10.5.1. LOTERIAS Vera, (2007), afirma que es un juego
publico administrado por un ramo de loteras perteneciente a una sociedad de
beneficencia pblica o empresas privadas auspiciadas por determinada
sociedad de beneficencia pblica o que cumplan los requisitos establecidos en
la legislacin sobre la materia. 10.5.2. BINGO Vera, (2007), variedad de lotera

jugada con cartones o tarjetas hasta noventa (90) nmeros y un aparato de

extraccin de bolos o bolas al azar, en forma mecnica o automtica. 10.5.3.
RIFAS
17. Vera, (2007), juego pblico en el que se premia el billete, boleto o tickets
jugados al azar, cuyos nmeros coinciden con los bolos, taln o billetes
extrados en el evento, con los nmeros premiados de una lotera o cualquier
otro medio que permita determinar el nmero ganador. 10.6.IMPUESTO A LAS
APUESTAS Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se realice
apuestas. La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
municipalidad provincial en donde est ubicada la sede de la entidad
organizadora, pero el monto recaudado se distribuir conforme a los siguientes
criterios: 60% para la municipalidad provincial. 15% para la municipalidad
distrital del lugar donde se desarrolle el evento. 25% para el Fondo de
Compensacin Municipal. Segn Vera, (20007), afirma que el impuesto a las
apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos
y similares, en las que se realizan apuestas. 10.7. IMPUESTOS AL PATRIMONIO
VEHICULAR Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los
vehculos, automviles, camionetas, stationwagons, camiones, buses y
mnibus, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se
computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular. Vera, (2007), afirma que es de periodicidad anual, grava la propiedad
de los vehculos automviles, camionetas, stationwagon, camionetas, buses y
mnibus con una antigedad no mayor de tres aos. 10.7.1. AUTOMOVIL
18. Para Vera, (2007), el vehculo automotor para el transporte de personas,
hasta 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos considerados como los
de categora A1, A2, A3, A4, C. 10.7.2. CAMIONETA Segn Vera, (2007), el
vehculo automotor para el transporte de personas y de carga cuyo peso bruto
vehicular es de 4000 Kg. Consideramos como los de categora B1.1, B1.2, B1.3,
y B1.4. 10.7.3. CAMIONETA PICK-UP Vera, (2007), es vehculo automotor de
cabina simple o doble, con caja posterior destinada para el transporte de carga
liviana y con un peso bruto vehicular que no exceda los 4000 Kg. 10.7.4.
CAMIONETA PANEL Vera, (2007), vehculo automotor con carrocera cerrada
para el transporte de carga liviana y con un peso bruto vehicular que no
exceda los 4000 Kg. 10.7.5. STATION WAGON Vera, (2007), vehculo automotor
derivado del automvil que al rebatir los asientos posteriores permite ser
utilizados para el transporte de carga liviana, considerado de las categoras A1,
A2, A3, A4, C. 10.7.6. CAMION Para Vera, (2007), vehculo automotor para el
transporte de mercancas con un peso bruto vehicular igual o mayor a 4000Kg.
Puede incluir una carrocera o estructura portante. 10.7.7. OMNIBUS O BUS
Vera, (2007), vehculo automotor para el transporte de personas con un peso
bruto vehicular que exceda a 4000Kg. Se considera incluso a los vehculos
articulados especialmente construidos para el transporte de pasajeros. 10.7.8.
CAMIONETA RURAL.

19. Vera, (2007), vehculo automotor para el transporte de personas de hasta

17 asientos y cuyo peso bruto vehicular no exceda los 4000Kg. 10.8.IMPUESTO
A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS Impuesto que se aplica sobre
el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso a espectculos
pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepcin de los
espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de
Cultura. La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas
pagan el derecho para presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del
impuesto, mientras que las personas que organizan el espectculo son
responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto.
Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectculo afecto es
responsable solidario. Segn Vera, (2007), grava el monto que se abona por
concepto de ingresos a espectculos pblicos no deportivos en locales y
parques cerrados, con excepcin de los espectculos en vivo de teatro,
zarzuela, conceptos de msica clsica, opera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional, clasificados como espectculos pblicos culturales por el instituto
nacional de cultura. 10.9.TASAS MUNICIPALES Vera, (2007),son los tributos
creados por los concejos municipales cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica
de Municipalidades. 10.10. CONTRIBUCIN ESPECIAL POR OBRAS PBLICAS.
Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por
la municipalidad. En la determinacin de la contribucin especial por obras
pblicas, las municipalidades calcularn el monto, teniendo en consideracin el
mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra
municipal. En ningn caso, las municipalidades podrn establecer cobros por
contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a
20. cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo
determine el concejo municipal. Las municipalidades emitirn las normas
procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las
contribuciones. Segn Vera, (2007), son los recursos financieros que se
obtienen mediante los pagos obligatorios efectuados para compensar
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
municipales. 11.COMPONENTES DEL TRIBUTO. Los componentes del tributo son
el hecho generador, el contribuyente, la base de clculo y la tasa. 11.1. Hecho
Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresada por la Ley
para tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la
obligacin tributaria. Tambin se conoce como hecho imponible. 11.2.
Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que
realiza una actividad econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un
hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de
obligaciones formales. 11.3. Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica
expresada en trminos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el
impuesto. Tambin se conoce como base imponible. 11.4. Tasa: Tambin
llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley para
aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el

contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un

tipo de tributo.