UNIVERSIDAD SANTA MARA

DECANATO DE POSGRADO
ESPECIALIZACIN EN AUDITORIA FORENSE
AUDITORIA FINANCIERA FORENSE
PROF. MAYURI MOTA
SECCION A-31

ENSAYO SOBRE AUDITORIA FORENSE

Ing. Eribeth Duran

CI V-14.909.399

Caracas, Febrero 2016

La auditora forense procede dentro del contexto de un conflicto real o de una

accin legal con una prdida financiera significativa, donde el auditor forense
ofrece sus servicios basados en la aplicacin del conocimiento relacionado con
los dominios de lo contable como informacin financiera, contabilidad,
finanzas, auditoria y control

del conocimiento relacionado con Investigacin

financiera, cuantificacin de prdidas y ciertos aspectos de ley.

Es aquella labor de auditora que se enfoca en la prevencin y deteccin del
fraude financiero, por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor
forense son puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de
analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos.
Cabe resaltar que un compromiso de auditoria forense involucra por lo menos:
anlisis, cuantificacin de prdidas, investigaciones, recoleccin de evidencia,
mediacin, arbitramento y testimonio como un testigo experto.
La auditora forense para ser puesta en prctica necesita profesionales los
cuales deben tener en cuenta las siguientes normas: personales, del trabajo de
auditora y referidas al informe; la primera norma tiene que ver con la
preparacin y conocimientos para ejercer dicha funcin y adems actuar con
independencia; la segunda norma est referida en si al trabajo del auditor o
sea a la manera como este va a obtener la evidencia mediante los
procedimientos planificados; y por ltimo la tercera norma se refiere a la
presentacin en si del dictamen. Se dice que la auditoria forense es
multidisciplinaria porque no solo auditores intervienen en este examen sino
que tambin se hace uso de otras profesiones como derecho, ingeniera de
sistemas, ingeniera civil, etc.
La auditora forense acta en el campo privado y en el campo publico regido en
ambos sectores por normas internacionales de auditora cumpliendo el mismo
objetivo.
Esta auditoria nos permite a nosotros como administradores de negocios
internacionales descubrir, divulgar y comprimir fraudes y delitos en el
desarrollo de las funciones pblicas y privadas, adems tener continuamente

ENSAYO SOBRE AUDITORIA FINANCIERA FORENSE.

AUTOR ERIBETH DURAN

un manejo apropiado y conveniente de todas las reas de la empresa, para que

de esta forma se d un desarrollo adecuado de las actividades.
As mismo se debe trabajar siempre con mucha honestidad para que en el
momento de que se realicen una auditoria forense todo se encuentre lo ms
acorde posible para evitar investigaciones que hagan perder tiempo, dinero y
credibilidad ante el mercado y por ende ser menos competitivos. A diferencia
de la auditora financiera se enfoca a la investigacin y anlisis de aspecto
ilcito, est dirigida a sealar los hechos deshonestos y a sus respectivos
responsables.

Es una herramienta que nace con el objetivo de disminuir la

corrupcin, manipulacin de informacin, apropiacin indebida de bienes,

fraude, etc.
Es un examen analtico el cual, es objetivo y sistemtico; Comprende un
conjunto de procedimientos secuenciales como: la investigacin, anlisis de
informacin, recopilacin de pruebas y evidencia, tcnicas criminalsticas, y
preparacin de las diferentes pruebas para presentar ante la corte; los cuales
nos van a ayudar a la obtencin de la evidencia y hallazgos.
La auditora forense comprende de cuatro etapas que son las siguientes:
preliminar, planificacin, trabajo de campo y finalizacin.
El fraude financiero es una acto que tiene intencin de perjudicar a la
organizacin, el error es casual en otras palabras la auditoria forense estudia
estos dos aspectos con el fin de llegar a descubrir quin o quines son los
culpables para que reciban su castigo correspondiente respaldado por las
pruebas encontradas. Segn las estadsticas hechas por los investigadores un
10% de los ejecutivos provocan el 75% de prdidas por fraude, un 30% de
gerentes y jefes provocan el 20% de prdidas por fraude y el 60% de fraude
son cometidos por el personal causando un 5% de prdidas por fraude.
El fraude financiero comprende tres elementos esenciales motivo, oportunidad
y racionalizacin; el motivo est dado por la presin o incentivo por parte de
los ejecutivos o gerentes, la oportunidad se da ya que la organizacin cuenta
con deficiencias en su control interno y estos aprovechan de sus debilidades, la
racionalizacin se da cuando se quiere justificar el fraude cometido.
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ENSAYO SOBRE AUDITORIA FINANCIERA FORENSE.

AUTOR ERIBETH DURAN

En la actualidad las empresas descubren muchos tipos de fraude financieros

dentro de los cuales se pueden nombrar al fraude corporativo que consiste en
distorsionar la informacin financiera por la alta gerencia con el fin de
perjudicar a prestamistas, al estado, a proveedores, accionistas y al fraude
laboral que est dado por el personal con el fin de perjudicar a la entidad
apropiacin de los activos de la empresa.
Todas

las

personas,

los

grupos,

sociedades,

empresas,

corporaciones,

instituciones, gobiernos y hasta los Estados, todos sin excepcin, estn

expuestos a ser vctima de alguna modalidad de fraude, en mayor o menor
medida, con mayor o menor impacto; es decir, el fraude es un riesgo
permanente en nuestras vidas es por eso que la auditoria forense es de gran
importancia para evitar que personas mal intencionadas obstruyan el normal
desarrollo de las actividades y procesos de la empresa. Adems la Auditora
Forense brinda las evidencias necesarias para enfrentar los delitos cometidos
por funcionarios y empleados de la compaa.
Cabe resaltar que la auditoria forense se diferencia de las dems auditorias
porque se centra en irregularidades y no en errores y omisiones.
La corrupcin es una de las principales causas del deterioro del patrimonio
pblico y de las empresas privadas. La auditora forense ayuda a prevenir y
minimizar dichos fraudes, es un medio que permite que un experto emita
conceptos y opiniones de valor tcnico y veraz, que le permiten a la justicia
tener

mayor

evidencia

para

encontrar

los

responsables

de

estas

irregularidades.
Para el sector pblico es una herramienta muy importante porque sirve como
un modelo de control gubernamental que ayuda a detectar y combatir los
delitos cometidos contra los bienes del estado por parte de los empleados y
personas externas.
Es importante resaltar que la auditoria forense ayuda a mejorar la economa de
nuestro pas

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