Los Riesgos en el proceso de Auditora

A tal fin, el RIESGO DE AUDITORA es la posibilidad de emitir un informe de auditora incorrecto

por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificaran el sentido de la
opinin vertida en el informe.
El riesgo global de Auditora es el conjunto de:
- Aspectos Aplicables exclusivamente al negocio o actividad del ente (Riesgo Inherente)
- Aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo auditoria interna (Riesgo de control)
- Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora
de un trabajo en particular (Riesgo de deteccin)
Nos detenemos a continuacin en cada uno de estos factores.
RIESGO INHERENTE: Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o
irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.
Por ejemplo, en una empresa de alta tecnologa el riesgo inherente de la afirmacin realizacin de
los inventarios de existencia, ser mayor que el nivel de riesgo que se determine en la revisin de
una auditora para una empresa productora de bienes con tecnologa estndar. Esto es as por el
riesgo implcito de obsolescencia que es relevante para este tipos de industrias.
El riesgo inherente esta totalmente fuera de control por parte del auditor. Difcilmente se puedan
tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es propia de la operatoria del ente.
RIESGO DE CONTROL: Es el riesgo de que los sistemas de control estn incapacitados para
detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna.
Por ejemplo, dentro del componente de Ingresos por ventas y Cuentas a cobrar, distinto ser el
nivel de riesgo de control de una empresa con un complejo sistema de verificacin de crditos a los
clientes antes de continuar las operaciones de venta que el de otra que no realiza estos controles
y, por lo tanto, est ms expuesta a que sus cuentas a cobrar puedan ser consideradas
incobrables.
Este tipo de riesgo tambin est fuera del control de los auditores. Aunque la existencia de bajos
niveles de riesgo de control, lo que implica la existencia de buenos procedimientos en los sistemas
de informacin, contabilidad y control puede ayudar a mitigar el nivel de riesgo inherente evaluado
en una etapa anterior.
RIESGO DE DETECCIN: Es el riesgo de que los procedimientos de auditora seleccionados no
detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables.
Por ejemplo, errores en la definicin de una muestra en la circularizacin de saldos de
proveedores, o en la definicin del perodo de anlisis de pagos posteriores pueden implicar
conclusiones errneas en cuanto a la validez de la integridad de las cuentas a pagar.
El riesgo de deteccin es controlable por la labor del auditor y dependen exclusivamente de la
forma en que se diseen y lleven a cabo los procedimientos de auditora.

El riesgo de deteccin es la ltima y nica posibilidad de mitigar altos niveles de riesgos inherentes
y de control.
Establecidas las diferencias, veremos como impactan los mismos en la evaluacin y planificacin
del proceso de auditoria
EVALUACIN DEL RIESGO DE AUDITORA
El nivel de riesgo de auditora suele medirse en cuatro grados posibles:
- Mnimo
- Bajo
- Medio
- Alto
La tarea de evaluacin est presente en dos momentos de la planificacin de auditora:
Planificacin estratgica: En esta etapa se evala el riesgo global de auditora relacionado con el
conjunto de los estados contables y adems, se evala el riesgo inherente y de control de cada
componente en particular
Planificacin detallada: En esta etapa se evala el riesgo inherente y de control especfico para
cada afirmacin en particular; dentro de cada componente

RELACIN RIESGO AUDITORA Y ENFOQUE DE AUDITORA:

La evaluacin del riesgo de auditora est directamente relacionada con la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditora a aplicar. Dicho de otra manera, de la evaluacin de
los niveles de riesgo depende la cantidad y calidad de la satisfaccin de auditora necesaria.
EFECTOS DEL RIESGO INHERENTE

EFECTOS DEL RIESGO DE CONTROL

EVALUACIN DEL RIESGO DE DETECCIN

El riesgo de deteccin es la posibilidad de que los procedimientos de auditora no detecten errores
o irregularidades existentes en los estados contables. Es un riesgo propio del auditor y depende
exclusivamente de l.
En la medida que se pretenda emitir una opinin correcta, debern evaluarse los elementos de
juicio necesarios y los procedimientos de auditora deben detectar todos los errores o
irregularidades existentes (o al menos los significativos)

No cabe otra posibilidad que el riesgo de deteccin sea reducido al mnimo o bajos. Evaluaciones
de otro tipo podran originar situaciones de limitaciones en el alcance o, simplemente, opiniones
errneas.