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)
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
-~

,/

UECRETO No. 95.-

---

"-.._

,.

H. ORGANO EJECUTIVO DE LA REPUBLICA DE EL Sl\_LVADUR,

/

CONSIDERANDO:
I.

Que mediante deGreto Legislativo No. 957, de fecha 14 de diciembre de 2011,

publicado en el Dia~ioOficial No. 235, Tomo No. 393, dellS del mismo mes y afio,
se reforrno la Ley de Impuesto / sobre la Renta, introduciendo entre dichas
reformas, la slmpliflcaclon de la tributaclon de las personas naturales asalariadas,
de tal manera que no esten obligados a presentar la dedaraclon, salvo las
excepciones legales; en consecuencia, su impuesto sera igual a la suma de las
retenciones efectuadas, de acuerdo a la tabla respectiva;
- -_
)

u.

Que mediante De~to Ejecutivo 'No. 216/ d~ fecha 22 de, diciembre. ...,de 2011,
publicado en el.Diarto Oficial No. 240/ Tomo No. ,393, de la mlsma-fecha.e se
emltleron-las Tablas de Retencion del Impuesto sobre la Renta; Decreto emitido
por el Presidentede la Republica, en cumplimiento a 10 establecido en el Art. 65 de
la Ley de\impuesto sobre la Renta;
/
/

III.
'\

IV.

Que el funcionamiento
de las tablas de retenclon, en cumplimiento del principio de
-.........
legalidad, se ajusta a los porcentajes y renta neta de la tabla del Art. 37 de la Ley
de Impuesto sobre la Renta; estructurandose con base a la renta neta mensual,
una vez deducidos de los ingresos brutos para perfocfosmensuales, quincenales y
semestrales, las cotizaciones-previsionales, remuneradones no qravadas y las
deducciones legales de seguridad social, educaclon y saIud, reguladas en los Arts.
29, numeral 7) y 33 de la Ley, con el propositd que el calculo de las retenciones se
aproxi~ al Impuesto ~obre Re~a anual, que resultarfa de aplicar la primera
disposition citada;
-I

su

Que debido a que las ~ctuales tablas no consideran en

estructura la_)
actualizacion en el salario baslco de.cotizacion ~ seguridad social, por parte del
. Instituto Salvadorefio del Seguro Social; asi como otro tipo de cotizaciones, es
necesario ajustar las tablas de retencion para que cumplan el objetivo de
slmpllflcacion de I~ trlbutacion de las personas asalariadas.
<,

\.,

/'
/

"\

\
)

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA

/,
POR TANTO,

en-usc d~ SUS facultades legales,

-J

___ __.c )

6ECRETA lasslqulentes:
./

TABLAS DE RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

\
Sujetos_Comprendidos
.--Art. 1.-Se consideran sujetos pasivos
de la'retenclon, las personas naturales domiciliadas
/
en el pais, que perciban rentas=qravadas que provengan de salarios, sueldos y otras
remuneraciones de similar naturaleza, en relacion de subordinacion 0 dependenda, ya sea
en especie 0 en efectivo, las que seran afectas a una retenclon, de acuerdo a las
~
~
(
siguientes tablets:
('

a) Remuneraciones gravadas pagaderas mensualmente:

t-~
DESDE
I
II
III
IV

TRAMO
TRAMO)
TRAMO
TRAMO

%A
APLICAR

HASTA

0.01
$
$ 472.00
$ 472.01
$\ 895.24
$ 895.25 $ 2,038.10
$- 2,038.-11 En adelante

10%
20%
30%

SOBREEL MASCUOTA
EXCESO
FDA DE:
_ _- DE:
'SIN RETENCION -$ 472.00 $
$ 895.24 $

$ 2,038.10
_

\_

- "---

b) Remuneraciones gravadas pagaderas quincenalmente:

./

DESDE
I
II
III
IV

TRAMO
TRAMO
TRAMO
,TRAMO
/

$
$
$
$

r-----

%A
APLICAR

HASTA

___0.01

$ 236.00
236.01 $
447.62
447.63 .$ 1019.05

1,019.06 En adelante

17.67
60.00
288.57

/"
J

SOBREEL MASCUOTA
EXCESODE:
FDA DE:
SIN RETENCION

10%
20%
30%

$ 236.00
$ 447.62
$ 1,019.05

$
$
$

8.83
30.00
144.28
/"

I
(

/
2

,
\

(
J
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA

'\

'-/

C) Reinuneraciones
gravadas pagaderas serrlanalmente: -........
.
/
I

/
/

DEsli\

'\

I
II
III
IV

%A
APLICAR

HASTA

TRAMO
TRAMO
TRAMO
TRAMO

$
$
$
$

SOBREEL MASCUOTA
EXCESODE:
FIJA DE:
,
SIN RETENCION

0.01 $ 118.00
118.01 $ 223.81
223.82 $ 509.52
509.53 En adelante

10%

$ '118.00

20%
30%

$
$

223.81
509.52

$ " 4.42
$ 15.00

-$

72.r4'
\

)
d) Remuneraclon gravada para calculo de retencion:

Para el calculo de la retencion, deberan ser consideradas unicamente las remuneraciones

I
\
gravadas en el penodo respective.
I

f/

'

Las remuneraciones grq_yadasa que se refiere el inciso anterior,' se determlnaran

deduciendo al total de las remuneraciones del ~e~lodo, las remuneraci,onesno gravadas y
cotizaciones laborales a la Seguridad Social. Las cotizaciones previsionales a las_,)
"Administradoras de Fondos- de Pensiones e Instituciones Publicas Prevlsloriales, .se
/
encuentran c0?'lprendidasen el concepto de remuneraciones no gravadas.
/

Las tablas de retencion de los literales a), b) y c) del presente articulo no lnduyen en su
estructura el valor de cotizacion laboral de seguridad social, por 10cual, para proceder al
calculo de la retencion debe disminuirse dicho/valor.
.....,
..--

,-

\
e) Deducciones lncorporadas en las tablasde retericlon:
(

Los valores consignados en las tablas

de retenclon contienen las deducciones
de un mil
.
{
seiscientos dolares de los Estados Unidos de America (US$ 1,600.00) establecidas en los
Arts. 29. numeral 7), inciso primero y 33 de la Ley de Impuesto sobre la Renta a 'que
tienen derecholas personas naturales asalariadas.
f) Recalculo de retenclom
~
Para determinar la retenclon de los meses de junio
diciembre, el agente de retencion
/
\
/
debera re~zar un recalculo considerando todas las remuneraciones gravadas acumuladas
a dichos rneses, hayan sido objeto de retencion 0 no.
j'
\

\
)

(~
(

~\
)

')
\

-.

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
(

No deben considerarse para el recalculo de la retencion las remuneraciones que hayan _______
sido objeto de retencion definitiva y las remuneraciones que hayan sido objeto de la
retencion del 10% que se regula en elliteral h), nurnero 1 del presente articulo.
Para el procedimiento de recalculo, se utilizaran las siguientes tablas de retencion:
1)

Para el mes de junio (Primer recalc;ul_o):

I TRAMO

';

II TRAMO
III TRAMP
I
IV TRAMO

2) )

--

Remuneracionesgravadas
SOBREEL
% A APLICAR
EXCESODE:
DESDE
HASTA
SIN RETENCION
0.01- $ 2832.00
$
10%
$ 2832.01 $ 5,371.44
$ 2,832.00
20%
$ 5,371.44
$ 5,3-'71.45 $ 12228.60
_
30%
$ 12,228:60
$ 12,428.61 Enadelante

MASCUOTA
FIJADE:
106.20
$
$ 360.00
$ 1731.42

5,664.00
0.01 $
$
$ 5664.01 $ 10,742.86
$\ 10;742.87 $ 24,457.14
I
$ 24,457.15 En adelante

I TRAMO
II TRAMO
III TRAMO
IV TRAMO

/'

i~g~:~
~~:

MASCUOTA
FIJADE:

SIN RETENCION
$ 5664.00
$ 10,742.86
$ 24,457.14

10%
20%
30%

Para el mes de diciembre (Segundo recalculo):

Rentuneraclonesgravadas ;
% A APLICAR
HASTA'
DESDE

,,-

$ 212.12
$ 720.00
$ 3,462.86

Para )el primer recalculo de retenclon, -se acumularan las remuneraciones qravadas
obtEJrlidasdurante los meses de enero a junio y para el segundo recalculo se acurnularan \
todas las remuneracionesgravadas obtenidas durante el ejercicio 0 perfodo d~ imposiclon.
\

AI total de retenclon resultante de la aplicacion de la tabla que corresponda, se Ie restara

la sumatoria de las mismas efectuadas en los perfodos rnensualesanteriores, de enero a
mayo -para el primer recalculo y de enero a noviembre para el segundo recalcuio, la
diferencia positiva constituira el valor a retener en el rrl'esde junio 0 diciembre, sequn se
trate del primer o_ seguhdo recalculo, Si la diferencla es negativa, no se retendra valor
alguno,--_
Cuando exista cambio de patrono 0 empleadbr en el ejercicio 0 perfodo de imposicion, el
responsable de efectuar el recalculo y la retendon respectiva sera el ultimo patrono 0
'--empleador en el perfodo del recalcuto. Para estos efectos, el trabajador exigira a su

----

\
(

/'

/
/"

1-

(
I

anterior patrono una constancia de retenclon, de acuerdo a

nurnero

1) del

10 establecido en el-literal h),

~esente articulo. EI trabajador entreqara la constancia a su nuevo patrono,

quien c~nsiderara las remuneraciones gravadas y las retenciones correspondientes

para

\ realizar el recalculo en el mes de junio 0 diciembre, sequn el caso.

/
g) Remuneraciones

pagaderas por dla 0 periodos especiales.

Se apllcara la tabla mensual, para

./

mediante reJla de tres simple,

10 cual se calculara el salario equivalente mensual

10 mismo para la porcion del impuesto a retener mensual y

par el mismo rnetodo el impuesto a retener que corresponda al perfodo.

Es aplicable. el procedimiento

anterior para remuneradones-extraordmarlas,

aguinaldos, vacaciones, bonificaciones,

premios y gratificaciones.

En el

posible asoriar un perfodo de pago a la remuneracion extraordinaria,

,_\
es mensual.
~-;

/'
resulta

extraordinaria
.:

tales como

{asoque

no sea

se considerara que
'-

Si al aplicar el procedimiento
anterior,

de forma independiente

que no corresponde

aplicar

a las remuneraciones

retenclon,

y el sueldo a salario, al manto

resultante

se surnara

del meso

la rernuneracion

se Ie aplicara la retenclon

correspondiente de acuerdo a la tabla de retencion mensual. Si ambas remuneraciones se

pagan en la misma fecha, el valor a retener se descontara del total de dichas sumas. Si se
pagan en fechas dlferentes, el valor a retener se descontara de la ultima rernuneraclon

II

que se pague en el perfodo mensual.

h) Casos especiales
\,
1. Dos 0 mas patronos:
Los contribuventes que realicen trabajo dependiente en un perfodo mensual a mas de un

empleador-o patrono, seran sujetos de retencion par las rentas obtenidas par cada empleo
a trabajo, aplicando la tabla ~~(retencion

-a

aplicara la retencion del diez par ciento-(10%)

.

las rentas de mayor monto

f al resto se les

sobre las sumas pagadas 0 acreditadas.

Si la suma de las rentas de los diferentes empleos resultare.Jnferior

al monte sujeto a

refenclon, de acuerdo a las tablas del presente Decreto, no procedera la aplf(J~cion de

retenclon-alquna'por

parte Q~los patronos a empleadores,

,:

..---.

/
I~
/"

/
/'

,/

/'

\
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA

~-

--

------

Para los efectos de los incisos anteriores, el trabajador debera informar a cada patrono 0
empleador la existencia de mas de un e;npleo y los montos de las rentas respectivas de
cada uno de ellos. En el caso que las rentas obtenidas de los diferentes empleos sean de
'----19ual mbnt~, el trabajador lnforrnara a su patrono, a cual de las rentas se Ie aplicara la
retencion con base a las tablas de retencion yl a cuales la retencion del diez por ciento
/
(lOWo). EI trabajador lnforrnara 10 anterior en el mes de enero de cada ana y en caso de
haberse efectuado-:C~mbios en las remuneraciones dentro de los 'quince dlas ha~iles
siguientes a dichos cambios.

,"

- -1

\_ ,~-

--_____

Los contribuyentes rque realicen ~abajo dependiente y cambien de patrono en el

transcurso del ejercicio 16 perfodo impositivo, deberan exigir a su anterior patrone la
/\' emlsion y entr~ila de una constancia.de retendon de acuerdo a 10 dispuesto en el Art. 145
del Codigo Tributario, para ser entregada su nuevo patrono. La constancia se entreqara
(
al trabajador a mas tardar dentroie los quince dias habiles siguientes de la fecha de su
retiro.
---- /
I
\
- '--

....

2. S6licitud voluntaria
,"- de una suma mayor de retenclon:
Los sujetos comprendidos en el 'Art._-1-de .este Decreto que(dEJseense les reteriqa una
suma mayor, a efecto que no Ie resulte diferencial de impuesto a pagar a favor del Estado,
\ __I
podran informar a la Difeccion General de Imp~stos Internos mepiante el formulario
correspondiente, su voluntad--que Ie sean tomadas rentas para efectos del calculo de
retencion del perfodo mensual de qu~ se trate 0 en su caso se Ie incremente la cuota de
retencion, EI formulario en referencia sera proveldo por la cltada Direcclon General y
qulenes 10 hayan presentado deberan entregar copia del mismo a su agente-retenedor '<,
para que este proceda a efectuar el calculo y retencion correspondlentes.

i) Obligacion de presentar la declaracion de Impuesto sobre la Renta

~ com~,resultado de la'apllcacion del presente Decreto, 19 sumatbria de las retenciones
" efectuadas en el ejercicio 0 perfodo de irnposiclon no guardan correspondencla con el
-, impuesto que se tendria que liquidar de acuerdo al Alt. 37 de la Ley de Impuesto sobre la
Renta, el contribuyente presentara declaracion y llquldara el impue_stdconforrne a 10
establecido en los Arts. 37 y 48 de la Ley mencionada 0 podre solicitar la devoluclon
correspondiente.
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I
(

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/
(

\
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA

\
En todo caso, los sujetos comprendidos en ell Art. 1 del presente Decreto que obtengan
rentas mayores a !JS$ 60,000.00 estan obligados a presentar la declaraclon del Impuesto
\.

sObre~ Renta.

('

Art. 2.- Los empleados/y funcionarios publicos de\ los, OrgCLnQS

del Estado, de las
--... Dependenciasdel Gobierno y las Instituciones Autonornas; presentaran sus declaraciones
deJ~puesto sobre la Renta par medio de Internet, cuando la Admlnlstracion Tributaria 10
establezca mediante Resolucion, Para tales efectos, las referidas entidades publlcas
proporclonaran las facilidades correspondientes a las personas antes mencionadrsl_

Art. 3.-

Derogase el Decreto Ejec,9tivo No. 216, de fecha 22 de diciembre de 2011,

publicado en el-Qia(io Oficial No. 240, Torno No. 393, de la misma fecha.

Art. 4.- EI presente Decreto entrara-en viqencla a partir del dfa 1 de enero de 2016,
'----

previa su publicacion en el Diario Oficial. __

-~

\___

DADO EN CASA P~ESIDE~CIAL: ~

diciembre de dos mil quince.

/""-

Salvador, a los dieciocho dfas del mes de

~

IQUE CACERES CHAVEZ,

/n~tro

de Hacienda. )

-:

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