Universidad Mariano Glvez De Guatemala

Campus Huehuetenango
Facultad De Ciencias Econmicas
Carrera: Contadura Pblica Y Auditoria
Lic.: Erik Javier Aguilar
Curso: Auditoria I
Sexto Ciclo

Problemas Captulo V.

Csar Augusto, Morales Garca

Seccin: A

3210-13-7914

Huehuetenango, 11 de octubre de 2,015

PROBLEMAS CAPITULO V.
Problema Numero 5-46
Debe considerarse los riesgos de auditoria cuando se planea y se realiza una
auditoria de los estados financieros conforme a las normas de auditoria
generalmente aceptadas.

a. Definir el riegos de Auditoria:

Indica la Posibilidad de que los auditores sin darse cuenta no modifiquen
debidamente su opinin sobre si los estados financieros contienen errores
materiales.
b. Describir los componentes del riesgo. inherente, del de control y
del de deteccin.
Riesgo Inherente: Es aquella posibilidad de un error material en una
afirmacin antes de examinar el control interno de un cliente, es decir es
aquel riegos que siempre va a existir.
Riego de Control: Es aquel que se relaciona directamente con el control
interno de la entidad en el cual impide detectar oportunamente un error
material.
Riesgo de deteccin: Es el de que los auditores no descubran los errores
al aplicar sus procedimientos.
c. Explicar la interrelacin de esos componentes
La interrelacin que existen entre los tipos de riegos es de que el Riesgo
inherente y riesgo de control son aquellos errores que pueden ocurrir en los
estados financieros del cliente o bien se detectan en el control interno, y en el
riesgo de deteccin son aquellos errores no detectados por los auditores.

d. Cul de ellos depende totalmente de la suficiencia de la

informacin obtenida con los procedimientos de los auditores?
El que depende de la suficiencia de la informacin obtenida de los
procedimientos de los auditores es el Riesgo de Deteccin.

e. Comente la siguiente afirmacin: Como el efectivo es a menudo

menos del 1% del activo total; el Riesgo inherente y el de
control de esa cuenta han de ser bajos. Por tanto, debera
asignrsele un nivel alto de riegos de deteccin.
En este caso el riesgo inherente y de control de esta cuenta debera ser alto ya
que aunque represente un porcentaje mnimo del activo total, es una cuenta
que est expuesta a un mayor error o al robo que los dems activos.

Problema Numero 5-47

Suponga que los auditores descubren serias debilidades en el control interno

de Oak Canyon, Inc., productor y distribuidor de vinos finos. A causa de esas
debilidades deberan recurrir ms o menos a los siguientes tipos de evidencia
durante su auditoria a la compaa?
a. Documentos Creados y usados solo dentro de la compaa:
Estos tipos de documentos nos proporcionan una tipo de evidencia no muy
confiable ya que son usados dentro de la entidad, esto nos indica que tienen un
riesgo mayor de ser alterados, por cualquier miembro de la entidad, no es igual
a los documentos credos fuera de la compaa los cuales nos dan una
seguridad ms alta.
b. Evidencia Fsica:
Es aquel tipo de evidencia de que los auditores pueden ver si se conoce como
evidencia Fsica, como por ejemplo la evidencia de algunos activos consiste en
analizarlos personalmente, esto puede establecerse de modo concluyente
haciendo un examen Fsico.
c. Evidencia aportada por especialistas:
Este tipo de evidencia es aquella que el auditor obtiene cuando no tiene
conocimiento de algn rea en lo especfico, como por ejemplo en la
realizacin de tareas tcnicas como juzgar el valor de un inventario muy
especializado o efectuar clculos actuariales para verificar el pasivo de los
beneficios pos jubilatorios.

d. Procedimientos analticos:

Estos procedimientos consisten en evaluar la informacin contenida en los

estados financieros estudiando para ello las relaciones entre datos financieros
y no financieros.

e. Registros Contables:
Los registros contables estn formados por toda la informacin financiera y no
financiera que la entidad utiliza para registrar todas sus operaciones, la cual le
permitir hacer un anlisis de su situacin econmica.

Problema Numero 5-48

Los Estados financieros de Wayne Company indican que grandes cantidades
de pagars a los bancos fueron retirados durante el periodo de la auditoria.
Evalu la confiabilidad de los siguientes tipos de evidencia que apoya esas
transacciones:

A) Asientos de cargo en la cuenta de pagare.

El auditor debe verificar si en realidad existen los cargos a pagare para saber
cuntos y cuando se realizaron estos asientos, para poder realizar un examen
detallado de cada uno.
B) Asientos en el registro de cheques.
Deber asegurarse por qu motivo se realiz el asiento de cheques cerciorar si
se hicieron los pagos correspondientes o si se cancelaron los pagars, al
tiempo establecido.
c) Cheques pagados
Confirmar con el banco cada uno de los cheques que fueron emitidos, para
corroborar datos y verificar su veracidad.
d) Pagares que llevan el sello perforado PAGADO del banco y la fecha
del pago.

Deber adjuntar todos los pagars, con el sello indicado del banco para
cerciorarse que tanto las fechas como los montos coincidan, y poder
satisfacer su evidencia.
e) Declaracin del tesorero del cliente en el sentido de que los
pagars fueron pagados al vencimiento.
El auditor deber obtener evidencia de confirmacin de terceros para
cerciorarse de que todos los datos, transacciones y dems sean verdicos, y
deber hacerlo personalmente y no per medio de segundas personas.
f) Carta recibida directamente del banco por los auditores, donde se
seala que no exista deuda alguna de clientes en la fecha del balance
general.
La evidencia solicitada por los auditores como lo son las confirmaciones
externas deber ser entregada directamente al auditor encargado, para evitar
cualquier mal entendido, o alteracin en alguna transaccin.

Problema Nmero 5-51

En los Estados financieros se incluyen varias estimaciones contables (por
ejemplo, estimacin para cuentas incobrables, inventario obsoleto,
responsabilidad de garanta). Deben disearse procedimientos para obtener
evidencia sobre las afirmaciones de los ejecutivos referentes a todas las
cuentas, entre ellas las que fundan en estimaciones contables.
a. Mencionar tres mtodos con que se auditan las estimaciones
contables.
Revisar y probar el proceso con que los directivos calcularon las estimaciones;
para ello a menudo hay que evaluar si los pasos seguidos por los directivos
tienen sentido.
Calcular independientemente una estimacin del monto para compralo con la
estimacin de los directivos.
Revisar los eventos o transacciones subsecuentes que afectan a la estimacin,
entre otros los pagos de una cantidad estimada que se hagan despus del final
del ao.

b. Explicar el significado de una afirmacin de valuacin o de asignacin

respecto a la estimacin para cuentas incobrables.

La valuacin o asignacin de direccin son afirmaciones que a menudo son

importantes para los estados financieros, por lo que un auditor llevar a cabo
con diligencia los procedimientos de auditora relativos a estos objetivos. Los
principios generalmente aceptados de contabilidad (Estados financieros
generalmente aceptados), requieren que ciertas partidas del balance se
presenten utilizando diferentes metodologas de valoracin. Hacer frente a
estas normas es un objetivo de auditora clave, ya que el riesgo de
representacin de material errneo es bajo en la probabilidad, pero alto en
magnitud. As, entre otras cosas, el costo histrico de los activos se verifica,
por mtodos de depreciacin y el valor razonable de las inversiones se calculan
para satisfacer este objetivo.
c. Explicar los factores que influyen en la probabilidad de que esa
estimacin sea una cuenta con alto riesgo inherente.
Rentabilidad variable del cliente respecto a otras compaas de la industria.
Resultados operativos que son sumamente sensibles a los factores
econmicos.
Problemas de negocio en marcha.
Grandes distorsiones conocidas y probables detectadas en auditora anteriores.
Rotacin importante, reputacin dudosa o habilidades contables inadecuadas
de la administracin

Problema Nmero 5-53

Uno de los problemas prcticos de los auditores consiste en determinar si los
asientos de ajuste otras medidas correctivas se justifican para corregir los
errores, las comisiones y las incongruencias. Los auditores observaron los
siguientes asientos durante la auditora de fin de ao a una pequea sociedad
de manufactura en nombre colectivo cuyas ventas netas fueron
aproximadamente $ 1. 6 millones. El ingreso neto fue casi de $ 40,000 el activo
total fue casi de $ 2 millones; el capital de los socios fue $ 300,000.
1. Los ingresos por $ 250 que se obtuvieron de la venta de equipo
para oficina totalmente depreciado, fueron abonados a ingresos
diversos y no a perdidas y ganancias en la venta de equipo,
cuenta del mayor que lleva aos sin utilizarse.
Esta accin demuestra incorreccin material por lo tanto el auditor debe
correr una partida que indique de manera correcta los registros, la
partida quedara de la siguiente manera: CARGO; venta de equipo para
oficina, ABONO; prdidas y ganancias.

2. Los
memorandos
de
crdito
no
fueron
numerados
consecutivamente ni firmados, pero se mantuvo un archivo de
los duplicados.
Esta situacin demuestra un alto grado de probables fraudes o
desviacin de fondos, ya que todo memorando debe estar registrados y
firmado de la manera correcta por los encargados de brindar el crdito,
la actitud que debe tomar el auditor es realizar pruebas sustantivas a
travs de confirmaciones con terceros para poder verificar y corregir los
errores, y as descartar algn indicio de fraude.
3. Los asientos del diario general solo contenan explicaciones de
las transacciones inusuales.
Todos Los asientos de diario deben contener explicaciones de cada
movimiento, esta accin brinda indicios de incorreccin material ya que
no se est llevando a cabo los registro de movimientos y esta accin
crea sospechas si realmente hay un control sobre todo el movimiento de
la entidad.
4. Un gasto de $ 200 por reparaciones automotrices se registr
como un gasto de diciembre, aunque la factura indicaba que era
un cargo de noviembre.
Todo gasto efectuando en determinado momento debe ser registrado
cuando se realice y esta accin indica que los registros contables no se
estn llevando de la manera ms adecuada, lo cual le da la idea al
auditor de que la entidad posee riesgos de control, por ende la actitud
del auditor es realizar pruebas de detalle en todas las partidas para
verificar si no existe alguna incorreccin que pueda afectar la
informacin financiera.
5. El arqueo de la caja chica revelo un faltante de $20.
La cantidad faltante en el arqueo de caja por lo general no afecta en la
informacin financiera por que no es material, sin embargo la actitud
que debe toma el auditor es, comparar el arqueo de cajas anteriores que
le puede dar la idea de el faltante si solo es momentneo ya se por error
o por algn otro motivo o si el faltante ha sido frecuente, y desde luego
debe brindar recomendaciones sobre el manejo de caja.