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Ttulo Primero
IMPUESTO A LA RENTA
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto a la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera
renta:
1.- (Sustituido por el Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los ingresos de
fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso provenientes del
trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios;
y,
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas
o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 98 de esta
Ley.
Nota:
Por medio de la fe de erratas publicada en el Registro Oficial 478, 9-XII-2004, se modific
el texto de este artculo.
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos
deducibles a efecto del impuesto a la renta.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a
efecto del impuesto a la renta.
Para la liquidacin de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles
se incluirn los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil.
Captulo X RETENCIONES EN LA
FUENTE
Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relacin de
dependencia.- (Reformado por el Art. 98 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII2007).- Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o sociedades,
a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, originados en
dicha relacin, se sujetan a retencin en la fuente con base en las tarifas
establecidas en el artculo 36 de esta Ley de conformidad con el procedimiento
que se indique en el reglamento.
Art. 44.- (Reformado por la Disposicin Reformatoria Vigsima, num. 6 del Cdigo
Orgnico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).- Retenciones en la
fuente sobre rendimientos financieros.- Las instituciones, entidades bancarias,
financieras, de intermediacin financiera y, en general las sociedades que paguen
o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros,
actuarn como agentes de retencin del impuesto a la renta sobre los mismos.
Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurdica, pblica o
privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar
contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos
que constituyan rentas gravadas para quien los reciba, actuar como agente de
retencin del impuesto a la renta.
El Servicio de Rentas Internas sealar peridicamente los porcentajes de
retencin, que no podrn ser superiores al 10% del pago o crdito realizado.
No proceder retencin en la fuente en los pagos realizados ni al patrimonio
de propsito exclusivo utilizados para desarrollar procesos de titularizacin,
realizados al amparo de la Ley de Mercado de Valores.
Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crdito entre
las instituciones del sistema financiero, estn sujetos a la retencin en la fuente
del uno por ciento (1%). El banco que pague o acredite los rendimientos
financieros, actuar como agente de retencin y depositar mensualmente los
valores recaudados.
Art. 46.- Crdito tributario.- (Sustituido por el Art. 99 de la Ley s/n, R.O. 2423S, 29-XII-2007).- Los valores retenidos de acuerdo con los artculos anteriores
Tramo
cilindraje
motocicletas
menor a 1.500 cc
2
3
4
5
6
7
-Automviles
y $
/
cc.
0.00
0.08
0.09
0.11
0.12
0.24
0.35
Art. ... (7).- Factor de Ajuste.- El factor de ajuste es un porcentaje relacionado con
el nivel potencial de contaminacin ambiental provocado por los vehculos
motorizados de transporte terrestre, en relacin con los aos de antigedad o la
tecnologa del motor del respectivo vehculo, conforme el siguiente cuadro:
N
o.
1
Tramo
de
-Automviles
menor a 5 aos
2
3
4
5
6
de 5 a 10 aos
de 11 a 15 aos
de 16 a 20 aos
mayor a 20 aos
Hbridos
Antigedad
(aos) Fact
or
0%
5%
10%
15%
20%
-20%
Art. ... (8).- Cuanta del Impuesto.- La liquidacin de este impuesto la realizar el
Servicio de Rentas Internas; para tal efecto, se aplicara la siguiente frmula:
IACV=[(b - 1500) t] (1+FA)
Donde:
B=base imponible (cilindraje en centmetros cbicos)
T=valor de imposicin especfica
F A= Factor de Ajuste
En ningn caso el valor del impuesto a pagar ser mayor al valor correspondiente
al 40% del avalo del respectivo vehculo, que conste en la Base de Datos del
Servicio de Rentas Internas, en el ao al que corresponda el pago del referido
impuesto.
Art. ... (9).- Pago.- Los sujetos pasivos de este impuesto pagarn el valor
correspondiente, en las instituciones financieras a las que se les autorice recaudar
este tributo, en forma previa a la matriculacin de los vehculos, conjuntamente
con el impuesto anual sobre la propiedad de vehculos motorizados. En el caso de
vehculos nuevos, el impuesto ser pagado antes de que el distribuidor lo
entregue a su propietario.
Cuando un vehculo sea importado directamente por una persona natural o por
una sociedad, que no tenga como actividad habitual la importacin y
comercializacin de vehculos, el impuesto ser pagado conjuntamente con los
derechos arancelarios, antes de su despacho por aduana.
Art. ... (10).- Intereses.- El impuesto que no sea satisfecho en las fechas previstas
en el reglamento, causar a favor del sujeto activo el inters por mora previsto en
el artculo 21 del Cdigo Tributario.
Art. ... (11).- Responsabilidad solidaria.- Quien adquiera un vehculo cuyo
anterior propietario no hubiere cancelado el impuesto a la contaminacin
ambiental vehicular por uno o varios aos, ser responsable por el pago de las
obligaciones adeudadas, sin perjuicio de su derecho a repetir el pago del
impuesto en contra del anterior propietario.
Captulo II
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLSTICAS NO
RETORNABLES
Art. ... (12).- Objeto del Impuesto.- Con la finalidad de disminuir la contaminacin
ambiental y estimular el proceso de reciclaje, se establece el Impuesto Ambiental
a las Botellas Plsticas no Retornables.
Art. ... (13).- Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto ser
embotellar bebidas en botellas plsticas no retornables, utilizadas para contener
bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En el caso de
bebidas importadas, el hecho generador ser su desaduanizacin.
Art. ... (14).- Tarifa.- Por cada botella plstica gravada con este impuesto, se
aplicar la tarifa de hasta dos centavos de dlar de los Estados Unidos de Amrica
del Norte (0,02 USD), valor que se devolver en su totalidad a quien recolecte,
entregue y retorne las botellas, para lo cual se establecern los respectivos
mecanismos tanto para el sector privado cmo pblico para su recoleccin,
TTULO II
Del Desarrollo Productivo de la Economa Popular, Solidaria y Comunitaria
Art. 22.- Medidas especficas.- El Consejo Sectorial de la Produccin
establecer polticas de fomento para la economa popular, solidaria y
comunitaria, as como de acceso democrtico a los factores de produccin,
sin perjuicio de las competencias de los Gobiernos Autnomos
Descentralizados y de la institucionalidad especfica que se cree para el
desarrollo integral de este sector, de acuerdo a lo que regule la Ley de esta
materia. Adicionalmente, para fomentar y fortalecer la economa popular,
solidaria y comunitaria, el Consejo Sectorial de la Produccin ejecutar las
siguientes acciones:
a) Elaborar programas y proyectos para el desarrollo y avance de la
produccin nacional, regional, provincial y local, en el marco del Estado
Intercultural y Plurinacional, garantizando los derechos de las personas,
colectividades y la naturaleza;
b) Apoyar y consolidar el modelo socio productivo comunitario para lo cual
elaborar programas y proyectos con financiamiento pblico para:
TTULO III
d. Los beneficios para la apertura del capital social de las empresas a favor
de sus trabajadores; e. Las facilidades de pago en tributos al comercio
exterior;
f. La deduccin para el clculo del impuesto a la renta de la compensacin
adicional para el pago del salario digno;
g. La exoneracin del impuesto a la salida de divisas para las operaciones
de financiamiento externo; h. La exoneracin del anticipo al impuesto a la
renta por cinco aos para toda inversin nueva; e, i. La reforma al clculo
del anticipo del impuesto a la renta.
LIBRO III
DEL DESARROLLO EMPRESARIAL DE LAS MICRO, PEQUEAS Y MEDIANAS
EMPRESAS, Y DE LA DEMOCRATIZACIN DE LA PRODUCCIN.
TTULO I
Del Fomento a la Micro, Pequea y Mediana Empresa Captulo I Del Fomento
y Desarrollo de las Micro, Pequeas y Medianas Empresas (MIPYMES)
Art. 53.- Definicin y Clasificacin de las MIPYMES. La Micro, Pequea y
Mediana empresa es toda persona natural o jurdica que, como una unidad
productiva, ejerce una actividad de produccin, comercio y/o servicios, y
que cumple con el nmero de trabajadores y valor bruto de las ventas
anuales, sealados para cada categora, de conformidad con los rangos que
se establecern en el reglamento de este Cdigo. En caso de inconformidad
de las variables aplicadas, el valor bruto de las ventas anuales prevalecer
sobre el nmero de trabajadores, para efectos de determinar la categora de
una empresa. Los artesanos que califiquen al criterio de micro, pequea y
mediana empresa recibirn los beneficios de este Cdigo, previo
cumplimiento de los requerimientos y condiciones sealadas en el
reglamento.
Captulo II
De los rganos de Regulacin de las MIPYMES
Art. 54.- Institucionalidad y Competencias.- El Consejo Sectorial de la
Produccin coordinar las polticas de fomento y desarrollo de la Micro,
Pequea y Mediana Empresa con los ministerios sectoriales en el mbito de
sus competencias. Para determinar las polticas transversales de MIPYMES,
el Consejo Sectorial de la Produccin tendr las siguientes atribuciones y
deberes:
a. Aprobar las polticas, planes, programas y proyectos recomendados por el
organismo ejecutor, as como monitorear y evaluar la gestin de los entes
encargados de la ejecucin, considerando las particularidades culturales,
sociales y ambientales de cada zona y articulando las medidas necesarias
para el apoyo tcnico y financiero;
Captulo III
De los Mecanismos de Desarrollo Productivo
Art. 55.- Compras pblicas.- Las instituciones pblicas estarn obligadas a
aplicar el principio de inclusin en sus adquisiciones. Para fomentar a las
MIPYMES, el Instituto Nacional de Compras Pblicas deber incentivar y
monitorear que todas las entidades contratantes cumplan lo siguiente:
b. Otorguen todas las facilidades a las MIPYMES para que cuenten con una
adecuada informacin sobre los procesos en los cuales pueden participar,
de manera oportuna;
c. Procurar la simplificacin de los trmites intervenir como proveedores del
Estado; y, para
d. Definan dentro del plan anual de contrataciones de las entidades del
sector pblico, los bienes, servicios y obras que puedan ser suministrados y
ejecutados por las MIPYMES.
El Instituto Nacional de Compras Pblicas mantendr un registro actualizado
de las compras realizadas a la economa popular y solidaria y a las MIPYMES
y divulgar estos beneficios a la ciudadana, as como los planes futuros de
compras pblicas a efectuarse por el Estado y sus instituciones. Las mismas
obligaciones y parmetros tcnicos para las compras inclusivas se debern
aplicar para beneficiar a los actores de la economa popular y solidaria.
LEY DE EMPRENDIMIENTO
PROYECTO DE LEY ORGANICA DE FOMENTO AL EMPRENDIMIENTO
Con relaci6n a este proyecto de Ley, se debe indicar que est6 comprendido
en dos ejes, el primero aborda la creaci6n de un permiso provisional de
operaci6n para la ejecuci6n de actividades econ6micas por parte del titular
de dicho documento; y, el segundo abarca una serie de reformas a varios
cuerpos legales, tal el caso de la Ley de Modernizaci6n del Estado, la Ley de
Empresas Unipersonales de Responsabilidad Limitada, la Ley de Turismo, la
Ley de Defensa contra incendios y el C6digo Orgnico de Organizaci6n
Territorial, Autonoma y Descentralizaci6n.
Respecto del permiso provisional de operaci6n antes mencionado, se debe
destacar que consiste en la obtenci6n de un documento por el cual su titular
queda facultado a iniciar actividades econ6micas nuevas y continuar con
ellas, cuando no contare con los permisos o avales que al efecto deban
otorgar las instituciones del sector p0blico; permisos, tasas o patentes
municipales; y, permisos de bomberos.
Estos permisos provisionales, segn la propuesta, serian otorgados por los
Gobiernos Aut6nomos Descentralizados y tendrian una vigencia de 180 dias'
prorrogables por igual tiempo, y se los obtendria con la sola presentaci6n de
la c6dula de ciudadania, en el caso de personas naturales; y, el
nombramiento del representante legal, en el caso de personas juridicas'
Adicionalmente, se determinan sanciones por el retardo en la emisi6n de
estos documentos, asi como la obligaci6n del beneficiario en emitir una
declaraci6n por la que se compromete a operar bajo normas minimas
elementales de seguridad y salubridad, so pena de ser responsables hasta
de culpa grave.
TITULO I DEL FOMENTO AL EMPRENDIMIENTO
Capitulo Primero Del Permiso de Operaci6n Provisional
Art. 1.- Permiso de Operacin Provisional.- Cr6ese el Permiso Provisional de
Operaci6n, el cual faculta a su titular para iniciar actividades econ6micas y
continuar con ellas sin que pueda ser clausurado, multado ni sancionado de
ninguna manera por carecer de alguno de los siguientes documentos: 1.
Permiso, licencia o aval que deba ser otorgado por instituci6n pblica,
incluidos los de carcter ministerial. 2. Permiso municipal, patente
municipal, tasa de habilitaci6n o cualquier otro documento de esta misma
naturaleza expedido por el Municipio del cant6n donde se ejerzan las
actividades; 3. Permiso de bomberos; nicamente podrn recibir el Permiso
de Operaci6n Provisional las personas naturales o jurdicas que est6n por
iniciar una actividad econmica nueva. Art. 2.- Requisitos.- Para poder
obtener el Permiso de Operaci6n Provisional nicamente se deber contar
con los siguientes requisitos:
1. Copia de Cedula del titular en caso de ser persona natural, o;
2. Nombramiento del representante legal en caso de tratarse de persona
jurdica.
Todo funcionario que solicite o disponga que se soliciten requisitos
adicionales a los estipulados en los numerales anteriores ser sancionado
con cinco salarios bsicos unificados del trabajador. Si el funcionario
reincidiere en su conducta luego de aplicada la sanci6n pecuniaria, ser
sancionado con la destitucin de su cargo.
Art 3.- Vigencia.- El permiso de operacin tendr una duracin de un periodo
de 180 das hbiles desde su otorgamiento.
Art.6.- Solicitud,- La solicitud para la obtenci6n del permiso provisional de
operaci6n deber6 contener una declaracl6n por part'e del solicitante en la
oual se estipule que se compromete a obtener los permisos en los p]azos
estab.lecidos y a operar bajo nolm.as mlnimas elementales de seiuridad y
salubridad. Los solicitantes que incumplan lo anterior serdn responsables
hasta de culpa grave' El permiso de operaci6n Provislonal se eml re de
manera inmediaia y sin costo alguno, frevio a Ia presentaci6n de los
documentos enumerados en el articulo 2 de esta ley, los cuales podran ser
presentados de manera presencial o preferiblemente a travs d
mecanisrnos de carcter electrnico
Solidaria y el Sector Financiero Popular y Solidario en su ejercicio y relacin con los dems
sectores de la economa y con el Estado;
b) Potenciar las prcticas de la economa popular y solidaria que se desarrollan en las comunas,
comunidades, pueblos y nacionalidades, y en sus unidades econmicas productivas para
alcanzar el Sumak Kawsay;
c) Establecer un marco jurdico comn para las personas naturales y jurdicas que integran la
Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario;
d) Instituir el rgimen de derechos, obligaciones y beneficios de las personas y organizaciones
sujetas a esta ley; y,
e) Establecer la institucionalidad pblica que ejercer la rectora, regulacin, control, fomento y
acompaamiento.
Artculo 4.- Principios.- Las personas y organizaciones amparadas por esta ley, en el ejercicio
de sus actividades, se guiarn por los siguientes principios, segn corresponda:
a) La bsqueda del buen vivir y del bien comn;
b) La prelacin del trabajo sobre el capital y de los intereses colectivos sobre los individuales;
c) El comercio justo y consumo tico y responsable:
d) La equidad de gnero;
e) El respeto a la identidad cultural;
f) La autogestin;
g) La responsabilidad social y ambiental, la solidaridad y rendicin de cuentas; y,
h) La distribucin equitativa y solidaria de excedentes.