Instituto Superior de Banca y Finanzas- CEPEBAN

MONOGRAFA DE
CONTABILIDAD
Trabajo final del modulo:
Contabilidad General II
Prof. Salvador Encina Tejada

10

11 12

13

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17

18

19

20

Monografa del curso de Contabilidad II

La empresa ALFA SA, se constituye el 1 mar. 2010, dedicada a la
comercializacin de motocicletas Harley-Davidson con lo
siguiente:
Dinero en cuenta corriente
S/. 939393
Dinero en efectivo
93939
Mercaderas, 50 motocicletas c/u a (9393*0,95) 50*(9393*0,95)
Local
939393
Muebles
9393
Total aportes (Capital Social)
2428285.5

Prof. Salvador Encina Tejada

Pasos:

Libro de Inventarios y Balances: primer inventario, y

su balance de inventario inicial.
Libro diario: asiento de apertura (asiento 1 en el Libro
Diario)
Registro de Inventario Permanente Valorizado: apertura con
el saldo inicial de mercaderas.
Libro Caja (formato 1.1): Saldo inicial, debitando
el
importe de efectivo.
Libro bancos (formato 1.2): Saldo inicial, debitando el
importe de la cuenta corriente.

Las operaciones de marzo 2010 son las siguientes:

02/03 compra 50 motocicletas, cada una a 9393 mas IGV

a Motos Import SA, con RUC 20115678945 y factura 001125. Al crdito en 4 letras sin intereses.
Registro de compras: para anotar los detalles de
la compra.
Registro de Inventario Permanente Valorizado: para dar
entrada a los 50 motocicletas compradas.
Registro de letras por pagar: por la aceptacin de las 4
letras a pagar (30, 60, 90 y 120 das).

06/03 vende 75 motocicletas Mavila SA, RUC

10527874415, con factura 01-001. Costo unitario de

venta (9393*1.35) mas IGV y se cobra en efectivo el
50%. Saldo en 4 letras (a 30, 60, 90 y 120 das), sin
intereses. Valor de venta: 75*(9393*1.35)= 1012398,75.
Registro de ventas: anotando los detalles de la venta
Libro caja: por la cobranza del 50%, (ingreso de dinero,
lado izquierdo del libro)
Registro de Inventario Permanente Valorizado: por la
salida de las 75 unidades, valorizadas en mtodo PEPS.
Registro de letras por cobrar: por el giro de las 4 letras
firmadas por el cliente.

15/03 se paga Licencia Municipal con

cheque 001 por S/. 939, (Gasto de Ventas como

destino)
Libro diario (asientos 2 y 3): naturaleza y
destino del gasto.
Libro caja: por la cancelacin del tributo, (doble
registro por tratarse de pago con cheque).
Libro bancos: por el giro del cheque 001,
disminuye el saldo de la cuenta corriente.

18/03 paga honorarios a abogado por S/. 939

con cheque 002. (Gastos de administracin).

Libro diario (asientos 4 y 5): naturaleza, y el
destino
Libro caja: por la cancelacin, con doble
registro.
Libro bancos: por el giro del cheque 002,
disminuye el saldo de la cuenta corriente.

19/03 compra 75 motocicletas a Motos Import, RUC

20115678945, se paga 50% en efectivo y 50% en cheque

003 con factura 001-255 a (9393*0,90) c/u ms IGV.
Registro de compras: para anotar los detalles de la
compra.
Registro de Inventario Permanente Valorizado: para dar
entrada a las 75 motocicletas.
Libro caja: por el 50% en efectivo, registro lado derecho;
por el pago del 50% en cheque doble registro.
Libro bancos: por el giro del cheque 003, pagando el otro
50% de la compra.

20/3 vende en efectivo 50 motocicletas al

conjunto musical Grupo 5, RUC 12527874415,

con factura 01-002. Costo unitario (9393*1.35)
mas IGV. Valor de venta: 50 * (9393*1.35)=
674932.5
Registro de ventas: anotacin de las ventas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado:
por la salida de los 50 motocicletas vendidas.
Libro caja: por el cobro de la factura, lado
izquierdo.

31/3 pago de sueldos del mes en efectivo a

los 3 empleados de la empresa al contado por

12,000.
Libro diario (asientos 6 y 7): naturaleza, y
el destino (Administracin y ventas).
Libro caja: por la salida de efectivo en sueldos.

31/3 pago de IGV del mes en efectivo a

la SUNAT (descontando crdito fiscal).

Libro caja: por la salida de efectivo de la
diferencia entre el IGV cobrado del Registro
de Ventas menos el IGV pagado segn el
Registro de Compras.
(Nota: este asiento normalmente se
siguiente,
se consigna aqu solo como practica).

hace

al mes

Completar:
Asientos en el Diario:
Asiento 8, y 9: centralizacin del Registro de Compras y el destino de la
mercadera
Asiento 10: Por el canje de Facturas por pagar por letras por pagar.
Asiento 11: centralizacin del Registro de Ventas
Asiento 12: centralizacin del registro de letras por cobrar (canje)
Asientos 13 y 14: Por el conto de ventas y el movimiento en el almacn,
segn Registro de Inventario Permanente Valorizado (Kardex).
Asiento 15: centralizacin de las entradas a Caja
Asiento 16: centralizacin de las salidas de Caja
Primera mayorizacion.
Balance de comprobacin y Hoja de trabajo del balance
Balance General
EE GG y
PP.
(Hasta aqu esta desarrollado, lo que sigue es tarea para el interesado.)

Indicadores financieros (ratios)

Asientos de regularizacin en Libro Diario (Nmeros 19, 20, 21, 22 y 23-cierre)
Segunda mayorizacin y cierres en el Libro
Mayor.

Prof. Salvador Encina Tejada

"LIBRO DIARIO"
Alfa SA
N

FECHA

PERODO: Mar. 2010

GLOSA

REF.

RUC: 32132323232
CUENTA CONTABLE ASOCIADA

Folio 2
MOVIMIENTO

Nombre

DEBE

101
104
201
332
335
501
645

Caja
Cuenta corriente
Mercaderas manuf.
Edificaciones
Muebles y enseres
Capital social
Tributos gobiernos locales

93939
939393
446168
939393
9393

Cdigo

1-3

Por el inicio de
las operaciones

15-3

Gasto en licencia

406

Gobiernos locales

15-3

Por el destino

951

939

del gasto

791

Gastos de ventas
Cargas Imp. a Cta. de C.

Gasto en
honorarios

632

Honorarios
Honorarios por pagar

939

Por el destino
del gasto
Gastos en sueldos

951

Gastos de ventas
Cargas Imp. a Cta. de C.
Remuneraciones
Remuneraciones por P
Gastos en administracin
Gastos de ventas
Cargas Imp. a cta. de c.
Mercaderas
IGV
Facturas por Pagar

939

3
4

18-3

18-3

31-3

31-3

Destino del
del gasto

31-3

Centralizacin
de compras

31-3

10

31-3

11

31-3

Por el destino
de la mercadera
Por el canje
de letras
Centralizacin
de las ventas

12

31-3

13

31-3

14

31-3

15

31-3

16

31-3

Por el canje de
letras
Costo de las
mercaderas
Traslado del
costo de ventas
Centralizacin
de ingresos a caja
Centralizacin de
las salidas de caja

424
791
621
411
941
951

8
14

791
601
4011
421
201
611
421
423
121
4011
701
123
121
691
201

611
691
101
104
121
406
4011
411
421
424
101

Mercaderas
Variacin de existencias
Facturas por Pagar
Letras por pagar
Facturas por cobrar
Tributos por pagar
Mercaderas
Letras por cobrar
Facturas por cobrar
Mercaderas
Mercaderas
Variacin de mercaderas
Mercaderas
Caja y bancos
Cuenta corriente
Facturas por cobrar
Gobierno local
IGV
Remuneraciones
Facturas por pagar
Honorarios
Caja y bancos
Van

939

HABER

24282
86
939
939
939
939

12000
12000
6000
6000
12000
1103678
209699
1103678
558884

13133
76
11036
78
55888

1886232

565870
1127160
1127160
1699517

939
91464
12000
754493
939
12697752

30116
15850
69
56587
0
11271
60
11271
60
37915
13203
62

85983
5
12697752

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
Alfa SA RUC 23232232323
N

FECHA
OPERACIN

DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN

PERODO: Mar 2010

SALDOS Y
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
MOVIMIENTOS
CDIGO DENOMINACIN

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

01-Mar
06-Mar
15-Mar
15-Mar
18-Feb
18-Mar
19-Mar
19-Mar
19-Mar
20-Mar
31-Mar
31-Mar

Cobranza del 50% de ventas

Ingreso cheque 01
Cancelacion de licencia
Ingreso cheque 02
Pago de honorarios
Pago del 50% en efectivo
Ingreso cheque 03
Pago del 50% en cheque
Cobranza de la venta al contado
Pago de remuneraciones del mes
Cancelacion de IGV Mar 2010

121
104
406
104
424
421
104
421
121
411
4011

DEUDOR

Saldo inicial
Facturas por cobrar
Cuenta corriente
Gobiernos locales
Cuenta corriente
Honorarios por pagar
Facturas por pagar
Cuenta corriente
Facturas por pagar
Facturas por cobrar
Remuneraciones por P
IGV
TOTALES
Saldo del mes Mar 2010

93939
565870
939
939
969
939
377246
377246
377246
754493

1793456

1793456
RESUM
EN Cuenta corriente
104
121 Facturas por cobrar
406 Gobierno local
4011 IGV
411 Remuneraciones
421 Facturas por pagar
424 Honorarios

ACREEDOR

12000
91464
859835
933621
1793456

379154
1320362
939
91464
12000
754493
939
1699517

859835

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE

LA CUENTA CORRIENTE
Alfa SA
Cta. Cte: 777777
N

RUC: 23232323232 PERODO: Mar. 2010

Banco de Credito
del Peru

FECHA OPERACIONES BANCARIAS

OPERA
DESCRIPCIN DE
(T - 1) OPERACIN
CION

1
2
3
4

01-Feb
15-Mar
18-Mar
19-Mar

1
1
1
1

Deposito
Gira cheque 01
Gira cheque 02
Giro cheque 03

APELLIDOS Y
NOMBRES

Banco de Crdito
Municipalidad
Honorarios
Motos Import SA

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
CODI
N DOC. GO
DENOMINACION

1002
232323
232324
232325

104
104
104
104

Cuenta Corriente
Cuenta Corriente
Cuenta Corriente
Cuenta Corriente
TOTALES
Saldo mes Marzo

SALDOS Y
MOVIMIENTOS
ACREEDO Saldo
DEUDOR R
:

939393

939393

939 938454
939 937515
377246.363
939393 379124.3625
560268.6375

93939

Instituto Superior de Banca y Finanzas- CEPEBAN

93939

560269

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO

PERMANENTE VALORIZADO
RAZN SOCIAL: Alfa
SA
MTODO DE VALUACIN: FIFO
COMPROBANTE DE PAGO

FECHA (T 10)

RUC:
24789852435
TABLA

SERIE NMERO 12

01-Mar
02-Mar
06-Mar
19-Mar
20-Mar

1
1
1
1

OO1
O1
OO1
O1

125
OO1
255
OO2

PERODO: MARZO
2010

ENTRADAS

SALDO FINAL
C.
CANTI
CANTID
CANTIDA
C. UNIT. C. TOTAL
C. UNIT. C. TOTAL
C. TOTAL
UNITARI
DAD
AD
D
O

99 Aporte
2
50
1
2
1

75

inici
al939

845

SALIDAS

469650
50
25

892
939

446168
234825

25
25

939
845

234825
211343

634028

1103678

Inventario
inicial
1127160
Mas compras
Menos Stock
Costo de ventas

5
5

44616
9393 46965

2
7

9393 23482
8454 63402

8454 42268

8923

446168
1103678
422685
1127160

Prof. Salvador Encina Tejada

REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR AL 30 MAR 2010

Fecha

Nro Nro

Girador

Letr Factu
02-Mar
1
125Motos Import
02-Mar
2
125Motos Import
02-Mar
3
125Motos Import
4
02-Mar
125Motos Import

SA
SA
SA
SA

Aceptacio
Vencimie
Plazo
Import
nto
Dian Mes Ao
Ao abr ma jun
jul ago sep oct e
2
3 201030 D
2010
2
139721
2
3 201060 D
2010
2
139721
2
3 201090 D
2010
2
139721
201
2
2
3 2010120 D
139721
0
558884

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

Fecha

Nro Nro

Aceptante

Letr Factu
06-Mar O1 OO1 Mavila SA
06-Mar O1 OO1 Mavila SA
06-Mar O1 OO1 Mavila SA

06- O1 OO1 Mavila SA

Mar

Aceptacio
Vencimie
Plazo
Import
nto
Dian Mes Ao
Ao Ene Feb Mar
Abr Ma Jun Jul e
6
3 201030 D
2010
6
141467
6
3 201060 D
2010
6
141467
6
3 201090 D
2010
6
141467

3 201120
0 D

201
0

6 1414
67
565870

FORMATO 8.1: REGISTRO DE

PERIODO:
Mar 2010

COMPRAS
ALFA
SA

RUC:

COMPROBANTE DE
PAGO
NFEC
N
HA TIPO
COMP
SERIE
T-10
ROBA
NTE

02Mar
19Mar

25789524686

INFORMACIN DEL PROVEEDOR

DOC. IDENTIDAD
TIP
O
T-2

NMERO

RAZON SOCIAL

ADQUISICIONES
GRAVADAS
BASE
IMPONIBLE

OPE
R NO
IMPORTE
GRA ISC
TOTAL
VADA
S

IGV

1 OO1

125 6 20115678945Motos Import SA

469650

89234

558884

1 OO1

255 6 20115678945Motos Import SA

634028 120465

754493

1103678 209699
60

Prof. Salvador Encina Tejada

40

0 0

1313376
42

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS

E INGRESOS
ALFA SA

RUC: 24789852435
FECHA
COMPROBANTE DE
FECHA
N
INFORMACIN DEL CLIENTE
DE
PAGO
CORRE EMISION VENCIMI T 10
NUMER T - 2
N
LATIVO
ENTO
O
SERIE
RAZON SOCIAL
1 02-Mar
1
O1
6
20527874415 Mavila SA
OO1

2 20-Mar

O1

OO2

12527874415 Grupo 5
TOTALES

PERIODO: Mar

2010

BASE
IGV
IMPONIBLE

TOTAL

951041

180698

1131739

634028

120465

754493

1585069
70

301163
40

1886232
12

LIBRO MAYOR
10
10
12
12
20
33
2
33
401
40
41
42
42
42
50
60
61
62
63
64
69
70
79
94
95

Caja
Cuenta corriente
Facturas por cobrar
Letras por cobrar
Mercaderas manuf.
Edifcaciones
Muebles y enseres
IGV
Gobiernos locales
Remuneraciones por P
Facturas por Pagar
Letras por pagar
Honorarios por pagar
Capital social
Mercaderas
Variacin de existencias
Remuneraciones
Honorarios
Tributos gobiernos locales
Mercaderas
Mercaderas
Cargas Imp. a Cta. de C.
Gastos en administracin
Gastos de ventas

1793455.
93939
1886231.
565869.5
154984
93939
39393
301163.0
939
12000
1313376.
939
1103677
112716
12000
939
939
112716

6000
7878
126977

859835.0
379154.3
1886231.
112716

301163.0
939
12000
1313376.
558883.
939
2428285
1103677

112716
1585068.
13878

126977

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE

DE COMPROBACIN"
SUMAS DEL
PRDIDAS Y
BALANCE
SALDOS
MAYOR
GANANCIAS
GENERAL
CDIG
CUENTA
O
DEUDO ACREEDO
ACREEDO
PASIVO Y PRDIDA GANANCI
DEUDOR
ACTIVO
R
R
R
PATR
S
AS
101 Caja
179345
85983
933621
933621
104 Cuenta corriente
93939
37915
560,2
560239
121 Facturas por cobrar
188623 188623
123 Letras por cobrar
56587
565,8
565870
422685
201 Mercaderas manuf.
154984 112716
422,6
332 Edificaciones
93939
939,3
939393
9393
335 Muebles y enseres
939
9,39
4011 IGV
30116
30116
406 Gobiernos locales
93
939
411 Remuneraciones por P
1200
1200
421 Facturas por Pagar
131337 131337
558884
423 Letras por pagar
55888
558,8
424 Honorarios por pagar
93
939
2428286
2,428,2
501 Capital social
242828
86
1103678
1,103,6
601 Mercaderas
110367
23483
23,4
611 Variacin de existencias 112716 110367
12000
621 Remuneraciones
1200
12,0
939
632 Honorarios
93
939
939
645 Tributos gobiernos
93
939
691 Mercaderas
112716 112716
1585069
1,585,0
701 Mercaderas
158506
69
0
13878
791 Cargas Imp. a Cta. de C.
1387
6000
941 Gastos en
600
7878
951 Gastos de ventas
787
126977 126977
458611 458611 343120 298716 114103
158506
444,0
444,0
Resultados
31
31
3,431,2 3,431,2
1,585,0
1,585,0
00
00
69
69

BALANCE GENERAL
ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS
EJERCICIO:
Ventas

Mar-2010
1585069

ACTIVO
Menos Costo de ventas

PASIVO Y PATRIMONIO
1127160
Igual Utilidad bruta

ACTIVO CORRIENTE
Menos Gastos

Caja y Bancos
1493859

457909

PASIVO CORRIENTE
-13878

Cuentas por
Pagar
Comerciales
ejercicio

558,884

Resultados del

444031

Cuentas por Cobrar

Comerciales
565,870

TOTAL
PASIVO CORRIENTE

Existencias
422,685

PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL
PASIVO NO CORRIENTE

558,884

TOTA
L
ACTIVO CORRIENTE
2,482,414
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y
Equipo

948786

TOTAL PASIVO

558,884

PATRIMONIO
NETO
TOTAL
ACTIVO NO CORRIENTE

948786

Capital

Resultados Acumulados
TOTAL PATR. NETO
TOTAL ACTIVO

3,431,200

TOTAL PASIVO Y PATRI.

Prof. Salvador Encina Tejada

2,428,286
444,031
2,872,316
3,431,200