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ESTADO MONAGAS
CONCEJO MUNICIPAL BOLIVARIANO DEL
MUNICIPIO MATURN
SANCIONA
Exposicin de Motivos
El 1 de enero de 2.012, la Alcalda del Municipio Maturn del Estado Monagas, inici
un proceso integral de reingeniera, actualizacin y modernizacin del sistema tributario
local, dirigido fundamentalmente a la revisin y actualizacin de las normas jurdicas
vinculadas al hecho tributario municipal, tomando en consideracin el nuevo rgimen
consagrado en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (LOPPM), publicada en
Gaceta Oficial N 38.204 de fecha 08 de junio de 2.005, y los fundamentos doctrinarios y
jurisprudenciales surgidos y desarrollados en los ltimos siete aos con motivo de su
ejecucin y aplicacin a la tributacin municipal y a la dinmica y compleja realidad local.
Con la entrada en vigencia de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, para las
materias vinculadas a la potestad tributaria municipal, el 1 de enero de 2.006, se
originaron cambios sustanciales y de fondo en la estructura jurdica que sustenta al
sistema tributario municipal, relacionadas, entre otros aspectos, con los procedimientos de
determinacin, clculo, liquidacin y recaudacin de los ingresos tributarios.
Efectivamente, en el mbito de aplicacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas de
Industria, Comercio, Servicio o de ndole Similar, por slo mencionar el tributo que en
definitiva nos interesa a los fines de la presente motivacin, dispone la Ley en su artculo
205, que el periodo impositivo, coincidir con el ao civil y los ingresos gravables
sern los percibidos en ese ao,. El ao natural o civil es aquel que se inicia el 1 de
enero y culmina el 31 de diciembre. Adems, no solo establece su aplicacin preferencial
sobre cualquier norma jurdica que trasgreda tales disposiciones, sino que, taxativamente
y sin lugar a interpretacin, deroga las ordenanzas y dems instrumentos jurdicos que la
contravengan.
Disposiciones Transitorias Quinta (LOPPM): Las normas en materia tributaria
contenidas en esta Ley, entrarn en vigencia el 1 de enero de 2.006. A partir de esa
fecha, las normas de esta Ley sern de aplicacin preferente sobre las normas de las
ordenanzas que regulen en forma distinta la materia tributaria
Disposicin Derogatoria nica LOPPM: Esta Ley entrar en vigencia desde la
fecha de su Publicacin en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Quedan derogados todas las ordenanzas y dems instrumentos jurdicos
municipales vigentes que contravengan lo establecido en esta Ley.
Es decir, las disposiciones contenidas en la Ordenanza sobre Actividades
Econmicas de Industria, Comercio, Servicios o de ndole Similar vigente y la ordenanza
vigente antes de sta, que establecieron perodos fiscales distintos al establecido en la
Ley, fueron derogadas, por las razones indicadas, a partir de la entrada en vigencia de la
las obligaciones que se ocasionaron en el ejercicio fiscal 2.011 y los impuestos que se
vienen causando en los ejercicios irregulares que como se mencion asumen los
contribuyentes y los causado en el 2.012, a pesar de que son lquidos y exigibles, sern
liquidados y cobrados en el 2.013. Cuando lo correcto, segn la Ley, es cobrar las
obligaciones tributarias del 2.011 en el 2.011 y los causados en el 2.012 en 2.012 como
corresponde.
Por otra parte, el perodo de declaracin de los ingresos brutos, base de clculo del
impuesto, es de tres mes despus de la culminacin del perodo fiscal del contribuyente,
ejemplo: los que culminan en diciembre de un ao, pueden declarar los ingresos hasta el
mes e marzo del siguiente ao, los que declaran en perodos irregulares pueden hacerlo
hasta tres meses despus de la terminacin de ese perodo particular. Esto ocasiona a la
Direccin de Hacienda que para emitir los actos administrativos que perfeccionan la
ejecucin de su potestad tributaria debe esperar estas declaraciones en los lapsos
previstos y es apenas en el cuarto o sexto mes del ao que viene recaudando las
obligaciones.
Por tal razn, los pagos que est recibiendo el Municipio Maturn por concepto de
impuestos sobre actividades econmicas tienen un ao y medio de retraso afectando
significativamente el presupuesto de ingresos y su consecuente afectacin a la gestin, y
sobre todo a la comunidad cuyas soluciones pasa por contar con los recursos financieros
suficientes para hacer frente con xito la compleja y variada demanda social.
Planteada la situacin debemos concluir que las disposiciones contenidas en la
Ordenanza sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios o de ndole
Similar, vigente desde el 1 de enero de 2.012 y la ordenanza antes de sta, que
establecieron perodos fiscales irregulares, que afectan dos (2) aos civiles, fueron
derogadas a partir de la entrada en vigencia de la LOPPM.
No obstante, la Direccin de Hacienda Municipal, continu admitiendo y exigiendo de
los contribuyentes, en los perodos: 2.006, 2.007, 2.008, 2.009, 2.010, 2.011 y 2.012 la
presentacin de declaraciones de ingresos brutos de conformidad con lo dispuesto en la
Ordenanza sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios o de ndole
Similar, vigente para la poca, es decir de acuerdo al perodo irregular all establecido,
entrando en contradiccin con una norma legal de rango orgnico especial para la
regulacin de la materia cuya creacin y supremaca se desprende del artculo 169 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
En funcin de reparar tal condicin y rectificar la situacin jurdica vulnerada, la
Direccin de Hacienda Municipal, en uso de la potestad de autotutela como medio de
proteccin del inters pblico y del principio de legalidad que rige la actividad
administrativa, que permite corregir los errores y deficiencias en la cual pudo incurrir a la
hora de producir los actos administrativos como medios para ejecutar la potestad tributaria
municipal e incluso reconocer su nulidad absoluta, considera necesario e impostergable la
reformar de la actual Ordenanza sobre Actividades Econmicas, a los fines de incorporar
el mandato legal y crear las condiciones jurdicas para la actuacin administrativa dentro
del marco de la legalidad.
An cuando la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, por as disponerlo en su
texto, se basta sola para soportar la correccin de la situacin, la Direccin de Hacienda
Municipal, ha promovido la discusin, aprobacin y puesta en vigencia de una Ordenanza
que no slo reconozca la contradiccin de las declaraciones de Impuesto Sobre
Actividades Econmicas por perodos irregulares correspondientes a los aos que vienen
desde el 2.006, hasta el 2.012, ambos inclusive, para exigirlas conforme al perodo de ao
natural o civil (01 de enero a 31 de diciembre), sino que tambin incorpore medidas para
facilitar a los contribuyentes su adaptacin al cambio que se implementa por mandato de
la ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, procurando que los contribuyentes no se
vean expuestos a sanciones innecesarias y a pagos no previstos en sus respectivas
estructuras presupuestarias.
Finalmente, a los fines de minimizar el impacto econmico que afectara al
contribuyente con motivo de los ajustes producto del cambio de perodo fiscal del
impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios, o de ndole
Similar en el Municipio Maturn, establecido en la presente ordenanza y previsto en los
artculos 205, Disposicin Transitoria Quinta y Disposicin Derogatoria nica, de la
vigente Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, se incluyeron los artculos 120, 121,
122, 123 y 124 (o el orden que les corresponda de conformidad con el Artculo Sexto de
esta ordenanza) en el Titulo XIV correspondiente a las Disposiciones Transitorias, que
constituyen un rgimen transitorio de normas y procedimientos que regularn el
tratamiento fiscal de las diferencias de tributos que surjan como consecuencia de la
adaptacin del Municipio y los Sujetos Pasivos, al cambio de perodo fiscal del tributo
vigente desde enero de 2.006, as como de beneficios fiscales que en esta materia
compensen el reconocimiento formal tardo del Municipio de este cambio de perodo.
Esta Reforma Parcial de la Ordenanza pone de manifiesto la voluntad del Municipio de
ajustar su cuerpo legislativo a las disposiciones de la Ley Orgnica del Poder Pblico
Municipal, cumpliendo con el mandato de dicho instrumento jurdico.
En virtud de lo expuesto y a los fines de contar prontamente con este instrumento
jurdico, solicitamos de la honorable Cmara Municipal del Municipio Maturn del Estado
Monagas, declare la urgencia legislativa que el caso amerita, y sancione, considerando
los lapsos de ejecucin y aplicacin que este proyecto contiene, la presente: REFORMA
PARCIAL N 2
DE LA ORDENANZA SOBRE ACTIVDADES ECONOMICAS DE
INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO O DE INDOLE SIMILAR, la que, sin duda alguna,
permitir, entre otros muchos beneficios, a la Administracin Tributaria Municipal y a los
contribuyentes de este importante rubro impositivo, ajustar estrictamente su actuacin al
principio de la legalidad administrativa, determinar y establecer los derechos y
obligaciones tributarias de stos ltimos, con riguroso e inequvoco apego a la Ley
Orgnica del Poder Pblico Municipal.
1.- Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas, firmado por un Contador Pblico
colegiado.
2.- Copia fotosttica de la declaracin del Impuesto sobre la Renta correspondiente al
ejercicio cerrado, s sta se hubiese realizado al momento de la declaracin aqu prevista.
En caso contrario, el contribuyente mediante carta se compromete dentro de los quince
(15) das siguientes al plazo para presentarla, conforme a lo establecido en el sistema
tributario nacional.
3.- Copia fotosttica de la ltima Declaracin de ingresos Brutos presentada a la
Administracin Tributaria Municipal.
4.- En caso de ser una sucursal, presentar relacin discriminada de ingresos brutos por
municipio.
5.- Copia fotosttica de actas de reformas y/o modificaciones de sus estatutos (s la
hubieren realizado)
6.- Copia fotosttica de los comprobantes de retenciones firmados y sellados por el
Agente de Retencin.
7.- Cualesquiera otro datos y/o documento que sea exigido por la Direccin de Hacienda
Municipal
Pargrafo Tercero: Los contribuyentes que no tengan un (01) ao de actividades para la
fecha en que estn obligados a presentar la declaracin jurada, la formularn abarcando
el lapso comprendido desde el da de su instalacin hasta el treinta y uno (31) de
diciembre del ao correspondiente. El monto estimado para el siguiente ejercicio fiscal se
har en base al promedio de los ingresos brutos efectivamente causados en el ejercicio
de la actividad econmica multiplicado por los 12 meses.
Pargrafo Cuarto: Todo contribuyente que se instale, realice operaciones y/o actividades
por primera vez, en jurisdiccin del Municipio Maturn, realizar una declaracin estimada
al momento de solicitar la Licencia sobre Actividades Econmicas, por cada uno de los
ramos a explotar y/o autorizados abarcando el lapso comprendido desde el da de su
instalacin hasta el treinta y uno (31) de diciembre del ao correspondiente.
ARTCULO CUARTO: Se modifica el Artculo 45, quedando redactado de la siguiente
manera: Artculo 45. El monto del impuesto que resultare de aplicar la declaracin de
ingresos brutos a la alcuota correspondiente por cada actividad econmica de
conformidad con el clasificador de actividades que anexo forma parte de esta Ordenanza,
se calcular por anualidades, se liquidara por trimestres y se pagara dentro del primer
mes de cada trimestre.
Pargrafo Primero: Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades clasificadas en
grupos diversos, el impuesto se determinar aplicando a la base imponible generada por
cada actividad, la alcuota que corresponda a cada una de ellas, segn el clasificador de
actividades econmicas. Cuando no sea posible discriminar o determinar la base
se incrementa en diez unidades tributarias (10 U.T) por cada nueva infraccin hasta un
mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T).
Quien incurra en el ilcito descrito en los numerales 3 y 4 de este artculo, ser
sancionado multa de cinco unidades tributarias (5 U.T), la cual se incrementara en cinco
unidades tributarias (5 U.T) por cada nueva infraccin hasta un mximo de veinticinco
unidades tributarias (25 U.T).
ARTCULO DECIMO Se modifica el artculo 100, quedando redactado de la siguiente
manera: Artculo 100: Constituyen ilcitos materiales:
1. El ejercicio de las actividades econmicas sin obtener la debida Licencia de
Actividad Econmica.
2. El retraso u omisin en el pago del impuesto de uno (1) o ms trimestres segn los
lapsos establecidos en la Ordenanza.
3. Presentar declaraciones con datos inexactos que alteren el hecho imponible o la
base imponible.
4. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir.
5. Enterar con retardo las cantidades retenidas o percibidas.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 de este artculo , ser sancionado con
multa de diez unidades tributarias (10 U.T) a cincuenta unidades tributarias (50 U.T) y con
cierre temporal del establecimiento hasta tanto cumpla con la obligacin de obtener dicha
Licencia, declare y pague los impuestos causados y no enterados a la Administracin
Tributaria Municipal.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 2 de este artculo, ser sancionado con
cierre temporal del establecimiento, hasta tanto cumpla con la obligacin del pago
correspondiente, sin perjuicio de los recargos e intereses moratorios que hayan lugar
segn lo establecido en esta Ordenanza.
ARTCULO DECIMO PRIMERO: Se incluyen los artculos 120, 121, 122, 123, 124,125 y
126 (o el orden que le corresponda segn el Artculo Sexto de esta Ordenanza), en el
Titulo XIV correspondiente a las Disposiciones Transitorias, quedando redactados de la
siguiente manera:
Artculo 120. La Administracin Tributaria Municipal, podr revisar, ajustar y exigir el
cobro de la obligaciones tributarias y/o accesorios de los contribuyentes, correspondientes
a los perodos fiscales no prescritos de conformidad con lo establecido en el Cdigo
Orgnico Tributario, tomando en consideracin el perodo fiscal (ao civil) determinado en
el artculo 205 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal y conforme al artculo 9
de la presente Ordenanza, es decir, el comprendido entre el primero (01) de enero y el
treinta y uno (31) de diciembre de cada ao.
Pargrafo nico: Las rebajas, exenciones, exoneraciones y/o remisiones fiscales que se
hayan concedido de conformidad con la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal y las
Ordenanzas Municipales, quedarn firmes y se considerarn para las revisiones de
vigencia a partir del primero (1) de enero de dos mil catorce (2014). El procedimiento de
declaracin y pago del impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio,
Servicio o de ndole Similar, que se implementar para el ejercicio fiscal 2013, es el
siguiente:
1.- Los contribuyentes del impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria,
Comercio, Servicio o de ndole Similar, presentarn, por ante la Direccin de Hacienda
Municipal, desde el primero de enero hasta el treinta y uno de marzo de 2013, declaracin
definitiva de ingresos brutos correspondiente al ejercicio fiscal 2012, considerando el
periodo establecido en los Artculos Segundo y Tercero de la presente Ordenanza, es
decir, el comprendido entre el primero (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de
dos mil doce (2012).
2.- El monto del ingreso contenido en la declaracin definitiva 2012, servir como base
para la liquidacin del impuesto inicial correspondiente al ejercicio fiscal del ao de la
declaracin, hasta tanto el contribuyente presente su prxima declaracin jurada y se
determine liquide y pague el monto total del impuesto, es decir se considerar como la
Declaracin Estimada de Ingresos Brutos del periodo fiscal enero diciembre de 2013.
3.- Las obligaciones tributarias derivadas de la Declaracin Definitiva de 2012, se pagaran
a la administracin tributaria municipal, de conformidad con el procedimiento de pago
establecido en la Ordenanza objeto de la presente reforma.
4.- Las obligaciones tributarias que se ocasionen con motivo de la Declaracin Estimada
de Ingresos Brutos correspondientes al periodo enero diciembre de 2013, sern podrn
ser pagadas por el contribuyente a la Administracin Tributaria Municipal, dentro del
perodo fiscal 2.013, en seis (6) porciones mensuales, iniciando el primer pago en el mes
de julio y el ltimo en el mes de diciembre.
TITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 1: La presente Ordenanza tiene por objeto regular y establecer la
determinacin, procedimiento, requisitos, sanciones y dems, inherentes a la recaudacin
del Impuesto, tasas o contribuciones con ocasin de las Actividades Econmicas de
Industria, Comercio, Servicios o de ndole Similar ejercidas de forma habitual o transitoria
en jurisdiccin del Municipio Maturn, de acuerdo a lo previsto en el artculo 179, numeral
2 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y en el artculo 56,
numeral 2, literal c, de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal.
primero (01) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de cada ao, conforme a los
procedimientos, normas y alcuotas previstas en esta Ordenanza.
1- Para quienes ejerzan actividades de industria o de comercio: La base
imponible estar constituida por todos los ingresos brutos, independientemente de donde
se efecten las ventas, previa deduccin de los montos por concepto de devoluciones y
rebajas, siempre que se hayan reportado como ventas. No forma parte de la base
imponible, los ingresos por dividendos provenientes de la cuota parte de las compaas
annimas y los ingresos por ventas de activos fijos, todo lo anterior, conforme a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales
de Contabilidad. Igualmente no se considerarn como parte del ingreso bruto, para
la determinacin de la base imponible, la percepcin de subsidios, incentivos o de
beneficios fiscales que otorgue el Gobierno Nacional.
2- Para quienes ejerzan actividades comerciales, servicios o de ndole similar: La
base imponible estar constituida por el monto de sus ingresos brutos, previa deduccin
de los montos por concepto de devoluciones y rebajas, siempre que se hayan reportado
como ventas. No forma parte de la base imponible, los ingresos por dividendos
provenientes de la cuota parte de las compaas annimas y los ingresos por ventas
de activos fijos, todo lo anterior, conforme a los
Principios
de
Contabilidad
Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad.
3- Para quienes realicen operaciones bancarias, de capitalizacin, de ahorro, y
prstamo: La base imponible estar constituida por el monto de los ingresos
brutos por concepto de intereses, descuentos, operaciones cambiarias,
comisiones, explotacin de servicios y cualesquiera otros ingresos accesorios,
incidentales o extraordinarios, provenientes de actividades realizadas por ellos. No se
considerarn ingresos brutos, las cantidades que reciban en calidad de depsitos.
4- Para quienes realicen operaciones cambiarias: La base imponible estar
constituida por el monto de los ingresos brutos producto del diferencial cambiario, por
concepto de compra y venta de billetes o monedas extranjeras, cheques de viajero, as
como las operaciones de cambio vinculadas al servicio de encomienda
electrnica y las dems operaciones cambiarias compatibles con su naturaleza.
5- Para la empresas de seguros: La base imponible estar constituida por el monto de
las primas recaudadas netas de devolucin, el producto de sus inversiones, la
participacin en las utilidades de las reaseguradoras, las comisiones pagadas por las
reaseguradoras, los intereses provenientes de rendimientos por las colocaciones
financieras, los valores de salvamentos de siniestros y otras percepciones por
servicios.
6- Para las empresas reaseguradoras: La base imponible estar constituida por el
monto del ingreso bruto resultante de las primas retenidas (primas aceptadas menos
primas retrocedidas) netas de anulaciones, ms el producto de la explotacin de sus
servicios.
7- Para los agentes comisionistas, corredores y sociedades de corretaje,
agencias de viajes y turismo,
agencias
de
publicidad,
agencias
de
intermediacin, distribuidores mayoristas de loteras y agencias, administradores
de inmuebles que operen por cuenta de terceros con base de porcentajes: La base
oficinas
de
la
Administracin
Tributaria, cuando su
CAPITULO II
DEBERES DE LA DIRECCIN DE HACIENDA
ARTCULO 13: La Direccin de Hacienda Municipal proporcionar asistencia a los
contribuyentes o responsables y para ello procurar:
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y
accesible y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir
folletos explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio municipal que se ocuparn de
orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus
obligaciones.
3. Elaborar los formularios y medios de declaracin y distribuirlos oportunamente,
informando las fechas y lugares de presentacin.
4. Sealar con precisin en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes,
responsables y terceros, los documentos y datos e informaciones solicitados por la
Direccin de Hacienda Municipal.
5. Difundir los recursos y medios de defensa que se puedan hacer valer contra los actos
dictados por la Direccin de Hacienda Municipal.
que indique todos los datos del local donde opera la empresa y anexar copia la
respectiva cdula de habitabilidad o conformidad ocupacional.
PARGRAFO SEGUNDO: La falta de consignacin por parte de los interesados de uno o
ms documentos indicados anteriormente, har nula la solicitud y en consecuencia, la
misma no ser admitida.
PARGRAFO TERCERO: Cuando se trate de la actividad de comercializacin o
distribucin de especies gravadas en vehculos o en cualquier medio de transporte, no
ser necesaria la consignacin de la constancia descrita en el numeral 4 de este
artculo.
VERIFICACIN Y OTORGAMIENTO
ARTCULO 18: Una vez admitida la solicitud, mediante el auto respectivo debidamente
numerado, fechado y sellado, la Direccin de Hacienda Municipal, verificar si en ella se
cumplen con todos los requisitos previstos en esta Ordenanza y decidir sobre la
solicitud de otorgamiento de la Licencia de funcionamiento, ya sea concedindola o
negndola, dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la fecha de admisin.
Vencido dicho lapso, el solicitante deber retirar el documento contentivo de la Licencia de
funcionamiento o la resolucin motivada que la niega, segn sea el caso. Si
transcurrido el lapso antes sealado, La Direccin de Hacienda Municipal no hubiere
generado ningn pronunciamiento, se entender que la solicitud de la Licencia ha sido
aprobada y en consecuencia, el solicitante podr iniciar las actividades, que se sealan en
la solicitud y exigir por escrito a la Direccin de Hacienda Municipal la expedicin del
documento contentivo de la Licencia, quien deber emitirla dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes a tal requerimiento.
AUTORIDAD COMPETENTE
ARTCULO 19: El Director de Hacienda Municipal, es el nico funcionario facultado
para otorgar, modificar, suspender o revocar la Licencia de Funcionamiento.
CONTENIDO DE LA LICENCIA
ARTCULO 20: La Licencia de funcionamiento, se expedir a travs de un documento y
en la misma deber indicarse la fecha de emisin, fecha de vencimiento, tipo de tramite,
horario de operacin, el numero de Licencia de Funcionamiento, el nombre o razn
social del contribuyente, nmero de RIF del contribuyente, nombre del propietario o
representante legal, nmero catastral, la ubicacin y direccin completa y exacta del
inmueble en donde va a funcionar el establecimiento o se ejercer la actividad
econmica y el o los cdigos correspondientes a las actividades a las cuales se refiere la
solicitud, conforme a lo indicado en el clasificador de actividades econmicas anexo a
esta Ordenanza. La Licencia de funcionamiento, deber mantenerse
en
el
establecimiento o local donde se ejerza la actividad a los fines de que pueda ser
exhibida a los funcionarios competentes.
TASAS DE TRAMITACIN
veinte (20) das hbiles para que subsane, corrija o consigne el o los documentos
faltantes, vencido este lapso sin que se haya subsanado el error se declarar la no
admisin de la solicitud y la orden de devolucin de todos los efectos consignados.
Subsanadas las causas que dieron origen a la devolucin, se dar a la solicitud el curso
correspondiente.
TTULO VI
DEL REGISTRO NICO DE INFORMACIN DE
CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
FORMACIN DEL REGISTRO
ARTCULO 37: La Direccin de Hacienda Municipal, formar un Registro de
Contribuyentes o Responsables del Impuesto sobre actividades econmicas, de todos los
sujetos pasivos que realicen actividades gravables en jurisdiccin del Municipio
Maturn. Para su elaboracin, se tendrn en cuenta las especificaciones contenidas en los
expedientes de Licencia de funcionamiento otorgadas, como en las solicitudes de las
mismas y cualquier otra informacin que se recabe para tal fin.
PARGRAFO UNICO: La Direccin de Hacienda Municipal podr realizar en cualquier
momento, un censo de contribuyentes y comparar sus resultados con el Registro
nico de Informacin de Contribuyentes, con el fin de efectuar los ajustes que
resultaren de este.
FINALIDADES DEL REGISTRO
ARTCULO 38: El Registro de los sujetos pasivos debe ser realizado con amplitud y
eficacia, de manera de poder determinar el nmero de los mismos, su ubicacin, el
nmero de Licencias otorgadas, mantener el control sobre los derechos pendientes a
favor del Fisco Municipal por concepto del impuesto regulado por sta Ordenanza, as
como el control sobre las multas, intereses y recargos aplicados conforme a la misma y
del cabal cumplimiento de las dems obligaciones tributarias municipales. Debe
identificar a los sujetos pasivos que por cualquier causa hayan cesado en el ejercicio de
sus actividades, las hayan modificado o la de aquellos que tengan pendientes pago de
impuesto y accesorios.
MODOS DE CONTROL
ARTCULO 39: La Direccin de Hacienda Municipal, instrumentar los mecanismos o
modalidades de control adecuados para la actualizacin del registro. Los sujetos pasivos
cooperarn con la Direccin de Hacienda Municipal en el cumplimiento de los
mecanismos de control que se establezcan.
ACTUALIZACIN
ARTCULO 40: El Registro de informacin de Contribuyentes o Responsables, deber
mantenerse actualizado y se le deber incorporar inmediatamente las modificaciones que
se produzcan en la informacin y que modifiquen las condiciones originales dadas en el
otorgamiento de la Licencia. La exclusin de contribuyentes o responsables de pago del
Registro de Informacin, slo se harn despus que la Direccin de Hacienda Municipal,
hubiere verificado y constatado, mediante acta, que efectivamente se ha cesado en
el ejercicio de las actividades econmicas, o que se ha notificado al contribuyente o
responsable la cancelacin de la respectiva Licencia.
REVISIN PERIDICA
ARTCULO 41: Las correspondientes Licencias debern ser actualizadas cada ao,
dentro de los noventa (90) das siguientes al cierre de su ejercicio econmico, a cuyos
fines la Direccin de Hacienda Municipal, emitir la constancia de actualizacin
respectiva, y la cual deber permanecer en el establecimiento en un lugar
perfectamente visible.
TITULO VII
DE LA DECLARACIN, DETERMINACIN,
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
CAPTULO I
DE LA DECLARACIN
ARTCULO 42: En el mes de enero de cada ao, los contribuyentes sujetos al pago del
impuesto establecido en esta Ordenanza presentarn, por ante la Direccin de Hacienda
Municipal o el ente encargado de la recaudacin, declaracin jurada de ingresos brutos,
detallados por cada una de las actividades que hayan realizado en jurisdiccin del
Municipio Maturn, en el perodo comprendido entre el primero (01) de enero y el treinta y
uno (31) de diciembre del ao anterior, determinando, liquidando y pagando la diferencia
existente entre el monto del impuesto inicialmente estimado y el finalmente declarado, si
fuera el caso.
PARAGRAFO PRIMERO: El monto del ingreso declarado servir como base para la
liquidacin del impuesto inicial correspondiente al ejercicio fiscal del ao de la declaracin,
hasta tanto el contribuyente presente su prxima declaracin jurada y se determine liquide
y pague el monto total del impuesto.
PARAGRAFO SEGUNDO: La declaracin anual se realizar en los formularios que
autorice y elabore la Direccin de Hacienda Municipal y deber acompaarse de los
siguientes recaudos:
1.- Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas, firmado por un Contador Pblico
colegiado.
2.- Copia fotosttica de la declaracin del Impuesto sobre la Renta correspondiente al
ejercicio cerrado, s sta se hubiese realizado al momento de la declaracin aqu prevista.
evidenciado el ingreso atribuible a cada una de las jurisdicciones municipales en las que
tengan un establecimiento permanente, se ejecute una obra o se preste un servicio y a
ponerlos a disposicin de las administraciones tributarias locales cuando les sean
requeridos, adicionalmente deber llevar contabilidad detallada de sus ingresos, ventas u
operaciones conforme a las disposiciones de la legislacin nacional y de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de
Contabilidad, de conformidad con el artculo 221 de la Ley Orgnica del Poder
Pblico Municipal.
CAPITULO II
DETERMINACION DE IMPUESTO Y MOMENTO DEL PAGO
DEL MODO DE DETERMINACIN
ARTCULO 45: El monto del impuesto que resultare de aplicar la declaracin de ingresos
brutos a la alcuota correspondiente por cada actividad econmica de conformidad con el
clasificador de actividades que anexo forma parte de esta Ordenanza, se calcular por
anualidades, se liquidara por trimestres y se pagara dentro del primer mes de cada
trimestre.
PARAGRAFO PRIMERO: Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades
clasificadas en grupos diversos, el impuesto se determinar aplicando a la base imponible
generada por cada actividad, la alcuota que corresponda a cada una de ellas, segn el
clasificador de actividades econmicas. Cuando no sea posible discriminar o determinar la
base imponible proveniente de cada actividad, el impuesto se determinar aplicando a la
base imponible declarada, la alcuota ms alta de las actividades ejercidas.
PARAGRAFO SEGUNDO: Cuando el monto del Impuesto calculado, conforme a lo
dispuesto en este artculo, sea inferior al sealado como mnimo tributable, el sujeto
pasivo deber pagar por concepto de este impuesto, la cantidad que como mnimo
tributable se establece para cada caso en el clasificador de actividades econmicas. El
monto del mnimo tributable corresponde a la obligacin de un (1) periodo fiscal de ao
civil y en consecuencia para efectos del pago, no podr ser fraccionado. Se exigir el
pago en una sola porcin.
PARAGRAFO TERCERO: El monto del impuesto que debe pagar el contribuyente,
cuando el movimiento econmico del perodo fiscal sea igual a cero (0), ser el mnimo
tributable por cada actividad econmica autorizada.
DEL PAGO DEL IMPUESTO
ARTCULO 46: El perodo de pago del impuesto que resultare de la declaracin de
ingresos brutos, contenida en el artculo 42 de esta Ordenanza, ser el primer (1) mes de
cada trimestre, comenzando el primer trimestre en enero de cada ao. Vencido dicho
lapso el contribuyente podr pagar sus obligaciones en el segundo (2) mes del trimestre
con un recargo del diez por ciento (10%), sobre el monto adeudado. El pago del impuesto
en el tercer (3) mes del trimestre acarreara, adems del recargo establecido, intereses
moratorios a la tasa de uno por ciento (1%) mensual, hasta el pago total del
correspondiente trimestre. El Alcalde o Alcaldesa por decreto podr modificar el monto
porcentual establecido en este artculo, con base a las recomendaciones tcnicas de la
Administracin Tributaria Municipal.
PARAGRAFO PRIMERO: Quienes ejerzan actividades econmicas en jurisdiccin del
Municipio Maturn en forma eventual, el pago del impuesto resultante de la declaracin
respectiva debern realizarlo en una (1) sola porcin en el mes de enero de cada ao
fiscal, al momento de presentar su correspondiente declaracin de ingresos brutos.
PARAGRAFO SEGUNDO: El monto del impuesto liquidado por la Direccin de Hacienda
Municipal conforme al procedimiento de la determinacin de oficio, as como las multas a
que hubiere lugar, se pagar en su totalidad en una sola porcin, dentro de los quince (15)
das siguientes a la notificacin de la obligacin tributaria.
ARTCULO 47: Los sujetos pasivos que paguen la totalidad del impuesto determinado y
liquidado para el ao, dentro del mes de enero de cada ao, gozarn de una rebaja de un
diez por ciento (10%) sobre el monto total de la obligacin. Este beneficio se limitar slo
a las obligaciones causadas en el ejercicio fiscal en curso.
El Alcalde, mediante Resolucin, podr acordar la rebaja establecida en este pargrafo, a
quienes cancelen la totalidad del impuesto liquidado para el ao dentro del segundo
trimestre de la anualidad. Este beneficio se limitar a los trimestres no vencidos del
ejercicio de que se trate.
VERIFICACIN DE DECLARACIONES
ARTCULO 48: Efectuada la declaracin anual y pago del impuesto por parte del sujeto
pasivo, la Direccin de Hacienda Municipal, si lo estimare conveniente, examinar las
declaraciones, realizar investigaciones y podr pedir la exhibicin de los libros y de los
comprobantes del contribuyente o responsable, para verificar la exactitud de los datos
suministrados o la sinceridad de las actividades realizadas y los ingresos declarados. Si
se comprobare que el sujeto pasivo declar y pag menos impuestos a los realmente
causados, la Direccin de Hacienda Municipal, proceder a emitir la declaracin
sustitutiva correspondiente y a expedir la planilla de liquidacin complementaria, la cual
deber ser pagada dentro del lapso de cinco (5) das continuos siguientes a su
notificacin, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a que hubiere lugar.
CORRECCIN DE ERRORES MATERIALES
ARTCULO 49: Los errores materiales que se observen en las determinaciones o
liquidaciones, debern ser corregidos de oficio por la Direccin de Hacienda Municipal, o
a peticin del sujeto pasivo.
ARTCULO 50: La Direccin de Hacienda Municipal, podr verificar en cualquier
momento, el cumplimiento de lo previsto en la presente Ordenanza. Esta disposicin es
extensiva a cualquier sujeto pasivo, aun cuando no tenga Licencia, ya que la obligacin
de pagar el impuesto corresponder, a toda persona natural o jurdica,
ARTCULO 53: Los impuestos determinados de oficio as como las multas impuestas por
la Direccin de Hacienda Municipal a los sujetos pasivos, debern ser pagados por stos,
dentro del lapso de quince (15) das continuos siguientes a la notificacin
respectiva.
CAPTULO III
DE LOS AGENTES DE RETENCIN
OBLIGACION DE INDICAR IMPUESTO A SER RETENIDO
ARTCULO 54: Los sujetos pasivos que realicen con entes pblicos operaciones
gravadas conforme a sta Ordenanza, debern especificar en los recibos, facturas,
comprobantes, valuaciones o cualquier otro documento utilizado, a los efectos de
solicitar el pago de sus derechos, el monto correspondiente al impuesto causado, el cual
deber ser retenido por el respectivo ente pblico. El monto retenido conforme a lo
previsto en ste artculo, ser considerado como pago a cuenta y deducible del monto
total que le corresponda pagar por concepto de impuesto en el perodo fiscal en que la
operacin se hizo efectiva.
Si el monto retenido y enterado al Fisco Municipal, fuere mayor que la obligacin de pago,
la diferencia constituir un crdito fiscal a ser deducido en perodo fiscal siguientes
o para cancelar cualquier obligacin tributaria que tenga el contribuyente con el Municipio.
OBLIGACIN DE RETENCIN IMPOSITIVA
ARTCULO 55: Las instituciones, organizaciones, empresas, institutos autnomos y
asociaciones Nacionales, Estadales o Municipales que de alguna manera regulen,
canalicen, supervisen, controlen y efecten pago a los sujetos pasivos por
transacciones realizadas dentro de la jurisdiccin del Municipio Maturn, debern efectuar
previo al pago, la retencin del impuesto previsto en esta Ordenanza.
Los montos retenidos durante el mes, debern ser enterados por cada ente a La
Alcalda del Municipio Maturn, dentro de los quince (15) das continuos siguientes al
cierre del perodo, y se le entregar al sujeto pasivo el comprobante de retencin
respectivo a los fines de su exhibicin por ante la Direccin de Hacienda Municipal.
PARGRAFO NICO: Los Agentes de retencin debern consignar conjuntamente con el
pago, reporte fsico y electrnico, o a travs de medio magntico relacin de
contribuyentes que fueron objeto de retenciones en el perodo, por ante la Direccin de
Hacienda Municipal o por ante la oficina receptora de fondos Municipales designada para
tal fin. La Direccin de Hacienda Municipal reglamentar mediante providencia
administrativa la forma, y estructura del contenido del reporte de los agentes de
retencin.
ARTCULO 56: La Direccin de Hacienda Municipal, podr designar a empresas del
sector privado agentes de retencin o de percepcin cuando as lo
considere conveniente a los intereses del Municipio Maturn.
MODALIDADES DE PAGO
ARTCULO 57: A los efectos del pago de los impuestos aqu establecidos, los sujetos
pasivos podrn realizarlos en efectivo, en cheque de gerencia, a travs de
transferencias bancarias y cualquier otro instrumento sustitutivo del pago en efectivo,
conforme a las instrucciones que la Direccin de Hacienda Municipal, le imparta a las
oficinas receptoras de impuestos municipales.
En todo caso, los pagos debern efectuarse a nombre de la Alcalda Bolivariana
Del Municipio Maturn.
CONVENIOS DE PAGO
ARTCULO 58: Los sujetos pasivos que se encuentren en mora, podrn celebrar
convenios de pago respecto de los impuestos que adeuden al Municipio por concepto de
las obligaciones tributarias contenidas en la presente Ordenanza, previa
determinacin de los impuestos, multas, recargos e intereses, por parte de la Direccin de
Hacienda Municipal. En este caso el pago inicial no podr ser menor del treinta por ciento
(30%) del monto total de la deuda, ni el remanente fraccionado en ms de seis (6) cuotas.
Dichos convenios sern suscritos por la Direccin de Hacienda Municipal y conformado
por el Sndico Procurador Municipal en su carcter de representante de los intereses del
Municipio. En este caso, se causarn intereses sobre los montos financiados, los
cuales sern equivalentes a la tasa activa bancaria promedio vigente al momento de la
suscripcin del convenio.
PARGRAFO NICO: Los sujetos pasivos a que se refiere el artculo anterior, solo podr
suscribir un (1) convenio de pago en un periodo de dos (2) aos, si y solo si, el anterior
convenio este totalmente cancelado.
DE LOS INTERESES MORATORIOS
ARTCULO 59: La falta de pago de la obligacin tributaria dentro de los lapsos
establecidos en esta Ordenanza, hace surgir de pleno derecho y sin necesidad de
requerimiento previo, la obligacin de pagar intereses moratorios desde el vencimiento del
plazo establecido para la liquidacin y pago del tributo, hasta la extincin total de la
deuda, equivalente a la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos del pas.
PARAGRAFO PRIMERO: Los intereses moratorios establecidos en el presente Artculo,
se causarn an en el caso de que se hubiera suspendido los efectos del acto en va
administrativa y/o judicial.
PARAGRAFO SEGUNDO: El Alcalde, mediante decreto, podr condonar o rebajar los
intereses moratorios y/o recargos establecidos en esta ordenanza, previa opinin de la
Direccin de Hacienda Municipal sobre los efectos econmicos que ocasione la misma,
as como las medidas necesarias para su efectivo control fiscal.
DE LAS CERTIFICACIONES DE SOLVENCIA
ARTCULO 60: Cuando los sujetos pasivos o terceros con inters legtimo, deban
acreditar el cumplimiento de obligaciones tributarias, solicitarn un certificado de
solvencia municipal, a la Direccin de Hacienda Municipal, el cual deber expedirlo en un
plazo no mayor de cinco (5) das hbiles.
PARGRAFO PRIMERO: Para la expedicin de la solvencia Municipal, se requerir el
pago previo de una tasa equivalente a cero coma dos Unidades Tributarias (0,2 U.T.).
PARGRAFO SEGUNDO: Para el otorgamiento de la solvencia Municipal, el
interesado deber consignar lo siguiente:
1. Solicitud por escrito, en los formularios especiales autorizados y elaborados para tal fin
por la Direccin de Hacienda Municipal.
2. Constancia del pago de la tasa a que se refiere este artculo.
3. Copia de la Licencia de Funcionamiento o Licencia Provisional.
4. Copia de la ltima solvencia recibida.
5. Los dems documentos que considere la Direccin de Hacienda Municipal.
ARTCULO 61: Se presume que los interesados han cumplido sus obligaciones
tributarias cuando han observado las disposiciones establecidas en esta Ordenanza, sin
perjuicio del derecho de la Direccin de Hacienda Municipal a verificar la exacta
aplicacin de las normas dentro del trmino de prescripcin.
En todo caso, la Direccin de Hacienda Municipal podr ordenar efectuar las
fiscalizaciones pertinentes para comprobar la existencia de eventuales infracciones.
ARTCULO 62: Los certificados de solvencia municipal tendrn efecto liberatorio
respecto de los contribuyentes y responsables solo cuando se emitan sobre la base de
Resolucin Firme de la Direccin de Hacienda Municipal o cuando as surja del propio
documento, y frente a terceros, en todos los casos, en cuanto a los pagos a que ellos se
refieren.
PARGRAFO NICO: El error o irregularidad en que hubiere incurrido la Direccin de
Hacienda Municipal al emitir los certificados de solvencia municipal, les har perder su
efecto liberatorio. No obstante, conservarn tal efecto frente a terceros, salvo que se
pruebe comisin de defraudacin.
TITULO VIII
DE LAS FISCALIZACIONES
CAPTULO I
AUTORIDAD COMPETENTE E INFORME FISCAL
AUTORIDAD COMPETENTE
ARTCULO 63: La Direccin de Hacienda Municipal, podr verificar en cualquier
momento, el cumplimiento de los deberes formales, materiales y tributarios previstos en
6. Fundamentos de la decisin.
7. Elementos que presupongan la existencia de ilcitos sancionados con pena
restrictiva de libertad, si los hubiere.
8. Discriminacin de los montos exigibles por tributos, intereses y sanciones que
correspondan, segn los casos.
9. Recursos que correspondan contra la resolucin.
10. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del funcionario
autorizado.
PARGRAFO PRIMERO: Las cantidades liquidadas por concepto de recargos e
intereses moratorios se calcularn sin perjuicio de las diferencias que resulten al
efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos.
PARGRAFO SEGUNDO: En la emisin de las resoluciones a que se refiere este
artculo, la Direccin de Hacienda Municipal deber, en su caso, mantener la reserva de la
informacin proporcionada por terceros independientes que afecte o pudiera afectar su
posicin competitiva.
PLAZO DE LA RESOLUCIN CULMINATORIA DE SUMARIO
ARTCULO 72: La Direccin de Hacienda Municipal dispondr de un plazo mximo de un
(1) ao contado a partir del vencimiento del lapso para presentar el escrito de
descargos, a fin de dictar la resolucin culminatoria de sumario. Si la Direccin de
Hacienda Municipal no notificara vlidamente la resolucin dentro del lapso previsto para
decidir, quedar concluido el sumario y el acta invalidada y sin efecto legal alguno.
RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES
ARTCULO 73: El afectado podr interponer contra la resolucin culminatoria del
sumario, los recursos administrativos y judiciales que el Cdigo Orgnico Tributario
establece.
TITULO IX
DE LAS REBAJAS PARCIALES, EXENCIONES Y EXONERACIONES
CAPTULO I
DE LAS REBAJAS PARCIALES
ARTCULO 74: Los sujetos pasivos que realicen labores permanentes por un ao de
saneamiento, mantenimiento y/o mejoras en espacios del Municipio Maturn,
previamente autorizados por la Alcalda, utilizando para ello tanto empleados u obreros de
nacionalidad venezolana, as como tambin microempresas o cooperativas de
servicios residenciados en el Municipio Maturn, se les podr otorgar una rebaja
proporcional en el monto de los impuestos sealados en esta Ordenanza, hasta de un
treinta por ciento (30%) sobre el impuesto a pagar, previa certificacin expedida por la
y delitos
AUTORIDAD COMPETENTE
ARTCULO 78: Las sanciones debern ser impuestas por el Director de Hacienda, con
sujecin al procedimiento establecido en esta Ordenanza.
FORMAS DE SANCIN
ARTCULO 79: Las contravenciones a esta Ordenanza, sern sancionadas de la
siguiente forma:
1. Multas.
2. Suspensin de Licencia de funcionamiento.
3. Cierres temporales.
4. Cancelacin de la Licencia de funcionamiento.
5. Cierre definitivo.
6. Retiros de ramos o actividades.
7. Retencin temporal de mercanca e instrumentos de comisin, por un lapso no mayor
de treinta (30) das.
8. Comiso de mercanca o instrumentos de comisin.
PARGRAFO NICO: Cuando las multas establecidas en esta Ordenanza estn
expresadas en unidades tributarias (U.T.), se utilizar el valor de la unidad tributaria que
estuviere vigente para el momento del pago.
OBLIGACIN DE PAGAR LOS IMPUESTOS Y SUS ACCESORIOS
ARTCULO 80: La aplicacin de las sanciones establecidas en el artculo anterior, no
dispensan del pago de los impuestos y accesorios adeudados al Fisco Municipal.
ARTCULO 81: La accin u omisin que viole normas tributarias son punibles, de
acuerdo a lo pautado en esta Ordenanza.
ARTCULO 82: Las infracciones pueden ser dolosas o culposas. Las presunciones
sobre dolo o culpa admiten prueba en contrario. Ellas se refieren al conocimiento o no por
parte del infractor de los fines y resultados de su accin u omisin.
ARTCULO 83: Cuando la sancin a aplicar se encuentra entre dos limites, la base de
imposicin ser el trmino medio el cual se aumentar o disminuir en funcin de las
circunstancias agravantes o atenuantes que existieran.
PARAGRAFO UNICO: Cuando concurran dos o ms infracciones tributarias
sancionadas con penas pecuniarias, se aplicar la sancin ms grave aumentada con la
mitad de las otras penas.
ARTCULO 84: Son circunstancias agravantes en la aplicacin de las sanciones:
1)
La reincidencia y la reiteracin.
2)
3)
4)
La gravedad de la infraccin.
5)
obligacin de llevar
(3) de cierre temporal del establecimiento o hasta que solvente la situacin fiscal con el
Municipio.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 2 de este artculo, ser sancionado con
cierre temporal del establecimiento y multa de diez unidades tributarias (10 U.T), la cual
se incrementa en diez unidades tributarias (10 U.T) por cada nueva infraccin hasta un
mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T).
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 3 y 4 ser
sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T), la cual se incrementarn en
cinco unidades tributarias (5 U.T) por cada nueva infraccin hasta un mximo de
veinticinco unidades tributarias (25 U.T).
ARTCULO 93: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de permitir el
control de la administracin tributaria:
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Direccin de Hacienda
Municipal solicite.
2. Producir, circular o comercializar productos o mercancas gravadas sin el signo
de control visible exigidos por las normas tributarias o sin las facturas o comprobantes de
pago que acrediten su adquisicin.
3. No exhibir, en lugar perfectamente visible del establecimiento, la Licencia de
Funcionamiento o Licencia Provisional requerida para ejercer las actividades econmicas
contempladas en esta Ordenanza.
4. No facilitar a la Direccin de Hacienda Municipal los equipos tcnicos de
recuperacin visual, pantalla visores y artefactos similares, para la revisin de orden
tributario de la documentacin micro grabada que se realice en el local del contribuyente.
5. Impedir por si mismo o por interpuestas personas el acceso a los locales, oficinas o
lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalizacin.
Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 al 4 sern
sancionados con multa de diez unidades (10 U.T), la cual se incrementar en diez
unidades tributaria (10 U.T) por cada nueva infraccin, hasta un mximo de cincuenta
unidades tributarias (50 U.T), y Dos (2) das hbiles de cierre temporal, la cual se
incrementar en un (1) da por cada nueva infraccin.
Quienes incurran en el ilcito previsto en el numeral 5 ser sancionado con multa de ciento
cincuenta a quinientas unidades tributarias (150 a 500 U.T), y con cierre temporal del
respectivo establecimiento por cinco (5) das hbiles. Sin perjuicio de lo previsto en el
numeral 13 del artculo 127 del Cdigo Orgnico Tributario. La reincidencia ser
penada con el doble de la sancin impuesta.
ARTCULO 94: Constituyen ilcito formales relacionados con la obligacin de informar y
comparecer ante la Direccin de Hacienda Municipal:
1. No proporcionar informacin que sea requerida por la Direccin de Hacienda Municipal
sobre sus actividades o las de terceros con las que guarde relacin, dentro de los plazos
establecidos en la Ordenanza.
ARTCULO
100:
Comete defraudacin, el que mediante simulacin , ocultacin,
maniobra, o cualquier otra forma de engao, obtenga para s o para un tercero, un
provecho indebido a expensas del derecho del sujeto activo a la percepcin del tributo
superior a UN MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (1.000 U.T.), ser penada con multa de cien
unidades tributarias (100 U.T.)
Es agravante la circunstancia de que la defraudacin se cometa con la participacin del
funcionario que, por razn de su cargo, intervenga en los hechos constitutivos de la
infraccin y ser penada con multa de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).
CAPITULO III
CANCELACIN DE LICENCIA Y CIERRE DEL ESTABLECIMIENTO
ARTCULO 101: Cuando hubiere reincidencia en la violacin de sta Ordenanza, el
Director de Hacienda Municipal mediante resolucin motivada y con cumplimento a
debido proceso, ordenar la cancelacin de la correspondiente Licencia, y clausura del
establecimiento, sin que por ello el contribuyente quede eximido de pagar lo que
adeudare por concepto de impuestos, accesorios y multas.
CAPTULO IV
DE LAS SANCIONES A FUNCIONARIOS
ARTCULO 102: Los funcionarios o funcionarias de la Direccin de Hacienda Municipal
que revele informacin de carcter reservado o hagan uso indebido de las misma sern
sancionado con multa de doscientas unidades tributarias (200 U.T)
ARTCULO 103: Los funcionarios que por cualquier motivos no justificado omitieren o
retardaren el cumplimiento de las funciones que le impone la presente Ordenanza ser
sancionado por el Director de Hacienda con multa equivalente a cincuenta unidades
tributaria (50 U.T.), sin perjuicio de la responsabilidad civil, penal o disciplinaria en que
pudieren incurrir por tales hechos. La sancin se aplicar de conformidad a lo dispuesto
en la Ley de Estatuto del Funcionario Pblico.
TITULO XI
DE LOS RECURSOS
PRIMERA CATEGORA
ARTCULO 104: Los recursos contra los actos que produzcan efectos particulares
emanados de rganos o funcionarios en aplicacin de las disposiciones de esta
Ordenanza, relacionado con la expedicin, suspensin, o cancelacin de licencias, por
causas no vinculadas al cumplimiento de la obligacin tributaria, se regirn por lo
establecido la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos y se interpondrn en los
lapsos, trminos y condiciones all sealados.
El recurso jerrquico, se ejercer siempre ante el Alcalde y las resoluciones de ste
agotarn la va administrativa.
ARTCULO 108: Prescriben a los cuatro (4) aos los siguientes derechos y acciones:
1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligacin tributaria con sus
accesorios.
2. La accin para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas restrictivas de la
libertad.
3. El derecho a la recuperacin de impuestos y a la devolucin de pagos
indebidos.
ARTCULO 109: En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artculo anterior, el
trmino establecido se extender a seis (6) aos cuando ocurra cualquiera de las
circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumple con la obligacin de
obligaciones tributarias a que estn obligados.
declarar
pagar
las
Nacional y 124 del Cdigo Orgnico Tributario, las autoridades Civiles, Polticas,
Administrativas y Militares de la Repblica, de los Estados y Municipios, los colegios
profesionales, asociaciones gremiales, asociaciones de comercio y produccin,
sindicatos, bancos,
instituciones financieras, de seguros y de intermediacin en el mercado de capitales,
los contribuyentes, responsables, terceros y en general cualquier particular u
organizacin, estn obligados a prestar su concurso a todos los rganos y funcionarios
de
la
Direccin
de
Hacienda
Municipal
y
suministrar,
eventual
o
peridicamente, las informaciones que con carcter general o particular le requieran los
funcionarios competentes. Asimismo, los sujetos mencionados en el primer aparte de este
artculo, debern denunciar los hechos de que tuvieran conocimiento que
impliquen infracciones a las normas de esta Ordenanza, leyes y dems disposiciones de
carcter tributario.
PARGRAFO PRIMERO: La informacin a la que se refiere el primer aparte de este
artculo, ser utilizada nica y exclusivamente para fines tributarios y ser suministrada en
la forma, condiciones y oportunidad que determine la Direccin de Hacienda
Municipal.
PARGRAFO SEGUNDO: El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este
artculo no podr ampararse en el secreto bancario. No podrn ampararse en el secreto
profesional los sujetos que se encuentren en relacin de dependencia con el
contribuyente o responsable.
ARTCULO 113: Aquellos establecimientos comerciales que realizan actividades a las que
se refiere la Ley de Casinos, Salas de Bingo y Mquinas Traganqueles, que se
encuentren operando en jurisdiccin de este Municipio, sin autorizacin del Organismo
regulador competente, bajo cualquier figura legal, debern pagar los impuestos
previstos en esta Ordenanza, hasta la definicin de su situacin legal, sin perjuicio de las
acciones y sanciones previstas en esta Ordenanza, para garantizar su cumplimiento
tributario, quedando sujeto al cumplimiento de las obligaciones impositivas previstas en
esta Ordenanza.
TITULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTCULO 114: Todos los sujetos pasivos a que se refiere esta Ordenanza, debern
renovar todas las Licencias y registros dentro de los siguientes ciento ochenta (180) das
continuos de la entrada en vigencia de la presente Ordenanza.
PARGRAFO NICO: El incumplimiento del deber formal a que se refiere el presente
artculo, traer como consecuencia para el contribuyente, el cierre temporal del
establecimiento por un lapso de tres (3) das hbiles y multa equivalente a veinte
unidades tributarias (20 U.T.).
ARTCULO 115: Aquellos contribuyentes que tienen crditos fiscales pendientes antes de
la entrada en vigencia de la presente Ordenanza, debern solicitar de oficio y por ante la
Direccin de Hacienda Municipal la certificacin y reconocimiento de estos crditos
fiscales.
iniciados en los aos: 2.007, 2.008, 2.009, 2.010, 2.011 y 2.012, debern hacerlo por ante
la Direccin de Hacienda Municipal, antes del treinta y uno (31) de marzo de 2.013,
considerando el perodo fiscal natural, es decir, el comprendido entre el mes de enero y
el mes diciembre del ao de que se trate, pasando a ser la declaracin correspondiente
al periodo enero a diciembre de 2.012, la declaracin estimada del ejercicio fiscal 2.013.
PARAGRAFO PRIMERO: Si se tratare de contribuyentes que estn ejerciendo y/o
ejercieron actividades econmicas en el Municipio sin haber obtenido la Licencia que
establece la Ordenanza sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios
y/o de ndole Similar, que resulte vigente para la poca, adicionalmente a lo sealado en
el texto inicial del presente artculo, debern simultneamente tramitar y obtener, en los
trminos previstos en la Ordenanza vigente, la Licencia que los faculte para el ejercicio
de su actividad econmica.
PARAGRAFO SEGUNDO: Las Declaraciones de Ingresos Brutos aludidas en este
artculo, se presentarn por ante la Direccin de Hacienda Municipal, acompaadas de
los recaudos y documentos exigidos para la declaracin anual prevista en el artculo 42
de la Ordenanza vigente.
ARTICULO 119: Si de las Declaraciones Sustitutivas y/o rectificatorias, aqu consagradas,
resultaren Ingresos Brutos inferiores a los ya declarados por el contribuyente o
responsable, y por ende, surgiera una diferencia a favor del mismo, la Administracin
Tributaria Municipal, aceptar la imputacin del consecuente crdito fiscal, sin auditoria
previa, exclusivamente para ser aplicado a las obligaciones del contribuyente causadas
en los perodos fiscales anteriores al 2.013. Si por el contrario, resultaren Ingresos Brutos
superiores a los de las Declaraciones ya presentadas por stos, surgiendo una diferencia
de Impuestos a favor del Municipio Maturn del Estado Monagas, la Direccin de
Hacienda Municipal, proceder a liquidar dicha diferencia y exigir al contribuyente el
pago correspondiente de conformidad con lo dispuesto en esta Ordenanza.
ARTICULO 120: Las obligaciones tributarias que se ocasionen con motivo de las
Declaraciones Sustitutivas de Ingresos Brutos y de las Declaraciones Definitivas
establecidas, excepto las que corresponden al periodo fiscal 2012, podrn ser pagadas
por el contribuyente a la Administracin Tributaria Municipal, dentro del perodo fiscal
2.013, en seis (6) porciones mensuales, iniciando el primer pago en el mes de julio y el
ltimo en el mes de diciembre.
Pargrafo Primero: En caso de que el contribuyente pague la totalidad del impuesto,
determinado y calculado conforme a lo previsto en este artculo, en el mes de e julio de
2013, tendr una rebaja del 25% del total de la obligacin. El Alcalde, mediante decreto
podr extender el periodo de este beneficio, en cuyo caso la rebaja ser del 10%.
PARAGRAFO SEGUNDO: Los contribuyentes que incumplan el pago de las obligaciones
tributarias indicadas en el Pargrafo Primero de este artculo, perdern el beneficio de
fraccionamiento de pago aqu establecido y la Administracin Tributaria podr exigir el
pago en su totalidad y establecer las sanciones que correspondan de conformidad con la
el mes de agosto, la rebaja ser de 15%. El Alcalde, mediante decreto podr extender el
periodo de este beneficio, en cuyo caso la rebaja no podr ser mayor al 10%.
6.- El incumplimiento por parte del contribuyente del procedimiento de declaracin y pago
del impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicio o de ndole
Similar, anteriormente establecido para el ejercicio fiscal 2013, ser sancionado con
cierre temporal del establecimiento y las multas establecidas en la presente reforma y en
la ordenanza reformada referidas a las declaraciones y pago de obligaciones tributarias.
VIGENCIA Y DEROGATORIA
ARTCULO 123: La presente Reforma Parcial N 2 de la Ordenanza Impuesto Sobre
Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios o de ndole Similar, entrar en
vigencia el primero (1) de enero de dos mil trece (2.013)
ARTCULO 124: Queda derogado lo establecido en la Ordenanza Sobre de
Tasas
por Copias, Certificaciones de Documentos y por Servicios Administrativos
publicada en fecha 19 de Enero de 2.004, en todo lo que se refiera a las tasas por
servicios y trmites administrativos regulados en esta Ordenanza.
Quedan derogadas la todas las Ordenanzas, decretos o resoluciones de exenciones o
exoneraciones de carcter general, totales o parciales publicadas con anterioridad a la
presente.
Dada, firmada y sellada en el Sala de Conferencias del Concejo Municipal Bolivariano del
Municipio Maturn del Estado Monagas. Maturn a los
das del mes de diciembre de
2.012. Ao
de la independencia,
de la Federacin y
de la Revolucin Bolivariana
de Venezuela.