Qu es el SIAF?

El SIAF es el Sistema Integrado de Administracin Financiera, es un sistema

informtico que permite administrar, mejorar y supervisar las operaciones de ingresos y gastos de
las Entidades del Estado, adems de permitir la integracin de los procesos presupuestarios,
contables y de tesorera de cada entidad.
Todos estos datos son transmitidos al MEF (Ministerio de Economa y Finanzas) , cabe
destacar que esta informacin tambin se utiliza para la elaboracin de reportes y registros de
otros Organismos del Estado Peruano, por ejemplo, la Direccin General de Presupuesto Pblico,
la Direccin General de Tesoro Pblico y la Direccin General de Contabilidad Pblica.
En el SIAF se registra la siguiente informacin:

Fecha en que se realiz la operacin

Quin recibi el pago?

El concepto de gasto o ingreso

Quin realiz el gasto?

La fuente de financiamiento que se utiliz

Cul es el proyecto en que se realiz el gasto?

Concepto por el cual se recaudaron los fondos

La fuente de financiamiento por el cual se recaudan fondos

Fechas de recaudacin y depsito de los fondos

Conce ms de los Mdulos del SIAF AQU

En este sistema estn registrados todos los gastos del sector pblico nacional, sector pbico
regional y gradualmente se est incorporando a los gobiernos locales (sector pblico local), el SIAF
permite una mayor transparencia al momento de administrar dichos recursos adems de facilitar
las tareas de fiscalizacin y control.
Como se dijo anteriormente el SIAF, es un instrumento, una herramienta, programa, un
software. Este programa o Sistema es usado por las Entidades Pblicas, Las
empresas pblicas y La Unidad Ejecutora tambin llamado nemnico, es decir,

las municipalidades, los Gobiernos Locales, el Gobierno Nacional. Estas entidades utilizan
el SIAF para controlar en qu se gasta, cunto dinero ingresa a la caja y para poder modificar el
presupuesto.
Todo lo que se registra en el SIAF parte de una planificacin. Asimismo, en toda empresa se
plantea objetivos, metas, estrategias para poder lograr lo que necesita, nada se gasta de la nada,
todo parte de los requerimientos, necesidades y problemas de la empresa. Para cumplir los
objetivos y metas se tiene que tener muy claro qu actividades se van a realizar, para realizar
dichas actividades se necesita adquisicin de bienes y servicios, para todo ello se va necesitar
presupuesto, este es un instrumento que usan las Entidades Pblicas para el cumplimiento de sus
fines.
En este contexto R&C Consulting busca complementar el conocimiento del SIAF, es por ello
que estamos prximos a realizar nuestro Curso Presencial del SIAF Intermedio para todas las
personas que desean especializarse y certificarse. Aprenders todo acerca del SIAF, Cmo
funciona, Los Mdulos del SIAF, etc. Das: 10, 11, 12 y 13 de Mayo Certificacin por R&C
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Declaracin Anual de Operaciones con Terceros

correspondiente al Ejercicio 2015: Preguntas Frecuentes
119 respuestas

Agustina

Yolanda

Castillo

Gamarra

Contadora Pblica Colegiada por la PUCP. Abogada por la PUCP.

I. Introduccin
Como sabemos, la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (en adelante DAOT)
constituye una declaracin jurada por medio de la cual el Declarante informa sus Operaciones
con Terceros, sus clientes y sus proveedores, permitiendo as que la Sunat efecte el
respectivocruce de informacin a efectos de detectar posibles incumplimientos de
obligaciones tributarias.
La Administracin Tributaria subraya que la DAOT forma parte de los sistemas implementados
por la Sunat para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir las
brechas de evasin fiscal, puesto que permite identificar a aquellos contribuyentes que no
declaran la totalidad de sus ingresos y ventas1.
En relacin a la importancia de la lucha contra la evasin, el Pleno del Tribunal Constitucional
espaol en la sentencia 76/1990 afirma que: La ordenacin y despliegue de una eficaz
actividad de inspeccin y comprobacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias no es,
pues, una opcin que quede a la libre disponibilidad del legislador y de la Administracin, sino

que, por el contrario, es una exigencia inherente a un sistema tributario justo como el que la
Constitucin propugna (): en una palabra, la lucha contra el fraude fiscal es un fin y un
mandato que la Constitucin impone a todos los poderes pblicos, singularmente al legislador
y a los rganos de la Administracin tributaria. De donde se sigue asimismo que el legislador
ha de habilitar las potestades o los instrumentos jurdicos que sean necesarios y adecuados
para que, dentro del respeto debido a los principios y derechos constitucionales, la
Administracin est en condiciones de hacer efectivo el cobro de las deudas tributarias.
Adhirindose a este criterio del Colegiado espaol, nuestro Tribunal Constitucional en la
sentencia recada en el Expediente N 06089-2006-PA/TC, a propsito del anlisis de la
constitucionalidad del Rgimen de Percepciones del IGV, concluye que en nuestro Estado
Constitucional, el ciudadano ya no tiene exclusivamente el deber de pagar tributos, sino que
asume deberes de colaboracin con la Administracin, es decir, la transformacin de los
fines del Estado determinar que se pase de un deber de contribuir, basado
fundamentalmente en la capacidad contributiva, a un deber de contribuir basado en
el principio de solidaridad.
Precisamente, la DAOT al imponer deberes de informacin sobre operaciones con terceros
coadyuva a una fiscalizacin ms eficaz. En este sentido, recogiendo las palabras del
Colegiado espaol, podramos concluir que la DAOT resulta un instrumento necesario y
adecuado para que, dentro del respeto a los principios y derechos constitucionales, la
Administracin est en condiciones de hacer efectivo el cobro de las deudas tributarias.
En este marco, con fecha 10.02.2016 se ha publicado en el Diario Oficial El Peruano
laResolucin de Superintendencia N 036-2016/SUNAT (en adelante la Resolucin) que en
su Primera Disposicin Complementaria Final aprueba el Cronograma de Vencimiento para la
presentacin de la DAOT o de la Constancia de no tener informacin a declarar
correspondiente al Ejercicio 2015. Las fechas de vencimiento van desde el jueves 14.04.2016
hasta el jueves 21.04.2016, dependiendo del ltimo dgito del nmero del RUC, y en el caso
de los Buenos Contribuyentes el vencimiento es el viernes 22.04.2016.
Ya mucho antes y con el propsito de facilitar el cumplimiento y control de la presentacin de
esta declaracin, la Administracin Tributaria aprob el REGLAMENTO

PARA

LA

PRESENTACIN DE LA DAOT mediante Resolucin de Superintendencia N 0242002/SUNAT(01.03.2002) y sus modificatorias (en adelante el Reglamento). Esta norma legal
consta de cuatro (4) captulos: I. Disposiciones Generales (donde encontramos la definicin
de trminos como Declarante, Transaccin y Sunat Virtual, as como la naturaleza de la
DAOT), II. mbito de Aplicacin (que precisa quines estn obligados a presentar la DAOT y
quines estn exceptuados de presentarla), III. Contenido de la Declaracin (se seala
cules son las operaciones con terceros a declarar, las transacciones que no deben

considerarse para el clculo de las operaciones con terceros, la informacin adicional a

declarar y los criterios a considerar para efecto de la declaracin), y, IV. Presentacin de la
Declaracin (donde se indica cul es la forma de presentacin de la DAOT o de la
Constancia de no tener informacin a declarar de ser el caso, cmo se efecta la
modificacin de la informacin contenida en el PDT 3500, cul es el plazo de presentacin y
las sanciones, entre otros). Es decir, el Reglamento constituye la norma legal que nos permite
a los contadores y a todas las personas interesadas en este tema absolver la mayor parte de
nuestras dudas.
Es preciso resaltar que la Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT publicada
en el Diario Oficial El Peruano el 23.01.2014 introdujo importantes modificaciones al
Reglamento considerando la vigencia del PDT Planilla Electrnica PLAME y la
implementacin del Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrnicos (denominado SLEPLE) y del Sistema de Llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea (denominado SLE-PORTAL). En efecto, como
se seala en los considerandos de la citada norma, resultaba necesario adecuar el
Reglamento a fin de sustituir la mencin que en l se haca al PDT Planilla Electrnica
Formulario Virtual N 0601 por PDT Planilla Electrnica PLAME Formulario Virtual N
0601 e incluir como informacin que no se deber considerar para el clculo de las
Operaciones con Terceros aquellas cuyos comprobantes hubieran sido o debern ser
anotados en el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras llevados de manera
electrnica, ya sea en el SLE-PLE o en el SLE-PORTAL, salvo aquellos comprobantes de
pago que no dan derecho a crdito fiscal en los que se hubiera consignado el documento de
identidad del adquirente o usuario, ya sea en aplicacin de las disposiciones del Reglamento
de Comprobantes de Pago o de manera voluntaria, y que se hubieran anotado de manera
consolidada en los referidos registros.
Sobre el particular, el profesor Alva Matteucci sostiene que cuando se public la Resolucin
de Superintendencia N 017-2014/SUNAT que indicaba la obligacin de la presentacin de la
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros, se consigna como una informacin que es
excluida de presentar en la DAOT, a aquella que fue presentada a travs del sistema PLE
(Libros Electrnicos), ya sea en el Registro de Compras o en el Registro de Ventas. Ello tiene
sentido, porque si la informacin ya est comunicada a la SUNAT por otros medios, no tendra
objeto declararla nuevamente. Lo antes mencionado es totalmente distinto a la no
presentacin de la declaracin de la DAOT (). Agrega el citado autor que Toda aquella
informacin que no est en el PLE s se debe consignar en la DAOT (). Puede presentarse
el caso de un contribuyente que ha cumplido con generar sus libros electrnicos por el sistema
PLE durante el ao () y no tuviera informacin que declarar en la DAOT, no obstante deber
presentar por Internet, (), la constancia de no tener informacin que declarar con terceros2.

Es decir, si no obstante calificar como un sujeto obligado a la presentacin de la DAOT no

existiera informacin (Operaciones con Terceros) a declarar por haberla alcanzado a la Sunat
mediante los registros electrnicos, habra que presentar la Constancia de no tener
informacin a declarar.
Asimismo, debemos hacer notar que, conforme se seala en sus considerandos,
la Resolucin de Superintendencia N 036-2016/SUNAT modifica el Reglamento para la
presentacin de la DAOT a fin de que el criterio referido al monto de las ventas internas y/o
adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin complemente, de manera
permanente, a la condicin referida a los sujetos obligados a presentar por lo menos una
declaracin mensual del IGV durante el Ejercicio. Igualmente, en aras de una mayor
predictibilidad jurdica, la citada Resolucin modifica el numeral 15.1 del artculo 15 del
Reglamento para establecer los plazos para la presentacin de la DAOT del Ejercicio 2016 en
adelante.
Luego de habernos referido a las normas legales que regulan el tema, veamos donde obtener
informacin sobre la DAOT, el cronograma de vencimiento, las preguntas frecuentes que se
efectan en relacin a esta declaracin jurada informativa y algunos links de inters.
II. Dnde obtener Informacin?
La informacin necesaria sobre este tema, la podemos obtener visitando en la pgina web de
la Sunat: http://www.sunat.gob.pe la carpeta de la DAOT 2014 ubicada en la Seccin
Orientacin Tributaria. All podemos encontrar las Normas Legales que regulan este tema (el
Reglamento y la Resolucin a los que nos hemos referido en la Introduccin), el
archivo DAOT.EXE (versin 3.3 actualizada el 04.01.2016) a fin de bajar el PDT 3500, y la
seccin de orientacin con preguntas frecuentes -que bsicamente recoge lo regulado en el
Reglamento- como por ejemplo quines son los sujetos obligados a presentar la DAOT, cules
son las operaciones a informar y cules no se deben informar, la forma y lugar de
presentacin, entre otras. Adems, debemos recordar que el PDT tiene su propio men de
Ayuda que contiene instrucciones generales, informacin sobre las caractersticas del PDT,
pasos a seguir para el registro de informacin y consultas frecuentes, por lo que bastar con
presionar la tecla de funcin F1 sobre el campo o concepto del que se requiera mayor
informacin o detalle. Asimismo, podemos efectuar consultas telefnicas comunicndonos
directamente con Sunat (0801-1-2100) o acercndonos a los Centros de Atencin al
Contribuyente Cabinas PDT que tiene la Sunat a nivel nacional. Adicionalmente, tenemos las
nuevas herramientas informticas como el Blog que nos permiten compartir informacin y
actualizarla de ser necesario, as este trabajo preparado inicialmente a raz de la DAOT 2007,
fue actualizado en su oportunidad para la DAOT correspondiente a los aos 2008 a 2014 y
ahora ha sido actualizado para la DAOT 2015, con el nimo de brindar informacin vigente.
III. Cronograma de Vencimiento correspondiente al Ejercicio 2015

El Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la DAOT o la Constancia de no tener

informacin a declarar correspondiente al Ejercicio 2015 es el siguiente:
ltimo

dgito

del

RUC..Vencimiento

514.04.2016

715.04.2016

918.04.2016

019.04.2016
120.04.2016
2

321.04.2016

Buenos Contribuyentes..22.04.2016
Base Legal: Primera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia
N 036-2016/SUNAT.
IV. Preguntas Frecuentes
A continuacin, presentamos algunas preguntas frecuentes que se efectan en relacin a la
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros, indicando en cada caso la Base Legal que
fundamenta la respuesta. Esperamos que la informacin les sea de utilidad.
1. Cul es la naturaleza de la DAOT?
La DAOT es una declaracin de tipo informativa y tiene carcter de jurada, conforme a lo
dispuesto en el Artculo 88 del Cdigo Tributario y lo sealado en la Resolucin de
Superintendencia N 002-2000/SUNAT y modificatorias. La DAOT no rectifica ni sustituye otras
declaraciones que deban presentarse conforme a las normas vigentes.
Base Legal: Art. 2 del Reglamento.
2. Quines se encuentran obligados a presentar la DAOT correspondiente al Ejercicio
2015?
Se encuentran obligados a presentar la DAOT por el Ejercicio 2015, los sujetos que
cumplanCUALQUIERA de las siguientes condiciones:
a) Sean Principales Contribuyentes al 31.12.2015.
b) Estn obligados a presentar por lo menos una declaracin mensual del IGV durante el
Ejercicio 2015 y siempre que por dicho ejercicio cumplan con CUALQUIERA de las
siguientescondiciones adicionales:
b.1) El monto de sus VENTAS INTERNAS haya sido superior a las setenta y cinco (75)
Unidades Impositivas Tributarias, es decir, a S/ 288,750 (Doscientos Ochenta y Ocho Mil,
Setecientos Cincuenta y 00/100 Soles).
Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160
del PDT 621 (IGV Renta Mensual) y/o en las casillas 100, 105 y 109 del Formulario Virtual

621 IGV Renta Mensual y/o en la casilla 100 del Formulario Virtual N 621 Simplificado IGV
Renta Mensual.
b.2) El monto de sus ADQUISICIONES DE BIENES, SERVICIOS O CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN haya sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas
Tributarias, es decir, a S/ 288,750 (Doscientos Ochenta y Ocho Mil, Setecientos Cincuenta y
00/100 Soles).
Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas 107, 110, 113 y 120 del
PDT 621 (IGV Renta Mensual) y/o en las casillas 107, 113 y 120 del Formulario Virtual 621
IGV Renta Mensual y/o en la casilla 107 del Formulario Virtual N 621 Simplificado IGV
Renta Mensual.
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar es la vigente durante el Ejercicio 2015, esto
es, S/ 3,850.00 (Tres Mil, Ochocientos Cincuenta y 00/100 Soles).
c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que
realicen slo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2015, cuyo nmero de trabajadores
que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrnica PLAME, Formulario Virtual N 601
correspondiente al periodo tributario noviembre del Ejercicio 2015 sea superior a diez (10).
Para tal efecto, entindase como trabajador a los sujetos definidos en el literal v) del artculo 1
de la Resolucin de Superintendencia N 183-2011/SUNAT (que aprob las normas y
procedimientos para la presentacin de la Planilla Electrnica conformada por el Registro de
Informacin Laboral y la Planilla Mensual de Pagos as como para la presentacin de las
declaraciones de los empleadores) y normas modificatorias.
Ahora bien, en el caso que los sujetos obligados a presentar la Declaracin no tuvieran
Operaciones con Terceros a declarar (es decir, si la suma de los montos de las transacciones
realizadas con cada tercero no supera las 2 UIT), en sustitucin de la Declaracin debern
presentar el formato denominado Constancia de no tener informacin a declarar a travs
del mdulo Sunat Operaciones en Lnea.
En consecuencia, lo primero que se debe hacer es determinar si el sujeto se encuentra
obligado o no a presentar la DAOT. Si se concluye que s se trata de un sujeto obligado, recin
corresponder revisar si ste tiene o no Operaciones con Terceros a declarar. En el caso que
el sujeto obligado tuviera Operaciones con Terceros a declarar, deber presentar la DAOT;
mientras que en el supuesto que el sujeto obligado no tuviera Operaciones con Terceros a
declarar, corresponder que presente la Constancia de no tener informacin a declarar.
Finalmente, si el sujeto no se encuentra obligado a presentar la DAOT, tampoco deber
presentar la Constancia de no tener informacin a declarar.

Base Legal: Art. 3 del Reglamento (modificado por el Art. 2 de la Resolucin de

Superintendencia N 017-2014/SUNAT y por el Art. 2 de la Resolucin de Superintendencia
N 036-2016/SUNAT).
3. Quines se encuentran exceptuados de presentar la DAOT?
Se encuentran exceptuados de presentar la DAOT los sujetos que durante el ntegro del
Ejercicio 2015 hubieran pertenecido al Nuevo RUS.
Base Legal: Art. 4 del Reglamento.
4. Qu Operaciones con Terceros se debe declarar?
Se debe incluir en la DAOT las Operaciones con Terceros que el Declarante (el sujeto obligado
a presentar la DAOT) hubiera realizado durante el Ejercicio 2015, en calidad de proveedor o
cliente.
Para tal efecto, se entender como Operacin con Tercero en calidad de proveedor o cliente
aLA SUMA de los montos de las transacciones realizadas CON CADA TERCERO, siempre
que dicha suma sea MAYOR A DOS (2) UIT, es decir, S/ 7,700 (Siete Mil, Setecientos y
00/100 Nuevos Soles), considerando que la UIT para el Ejercicio 2015 fue S/.3,850.
Las transacciones se informarn en forma CONSOLIDADA, por cada cliente o proveedor, no
siendo necesario informar el nmero de cada uno de los comprobantes de pago que las
sustentan.
Base Legal: Art. 5 del Reglamento.
5. Qu Transacciones NO deben considerarse para el clculo de las Operaciones con
Terceros?
Las Transacciones que no se deben considerar para el clculo de las Operaciones con
Terceros son las siguientes:
a) La exportacin de bienes y/o servicios, considerada como tal por las normas que regulan el
IGV.
b) La utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
c) La importacin de bienes.
Sin embargo, s se debe considerar la comisin del agente de aduanas, el almacenaje, el
transporte nacional desde el depsito aduanero al local del contribuyente y otras operaciones
internas efectuadas con sujetos domiciliados que por tales servicios nos emiten la respectiva
factura u otro comprobante de pago.
d) Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.
e) Aqullas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
NO exista la obligacin de consignar el nmero de RUC o el nmero del documento de

identidad del adquirente o usuario (generalmente por tratarse de consumidores finales),

SALVO que los comprobantes de pago contengan dicha informacin Y, DE SER EL CASO,
stos hubieran sido anotados en forma CONSOLIDADA en el Registro de Ventas e Ingresos
(RVI) o en el Registro de Compras (RC) llevados de manera electrnica en aplicacin de lo
dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT (mediante la cual se
dictan disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica), la Resolucin de Superintendencia N
066-2013/SUNAT (que crea el Sistema de llevado del RVI y RC de manera electrnica en
SUNAT Operaciones en Lnea) o la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT (que
establece sujetos obligados a llevar los RVI y RC de manera electrnica y modifica las dos
resoluciones anteriores).
Como se aprecia las normas citadas en el presente inciso hacen referencia al Sistema de
Llevado de Libros y Registros Electrnicos (denominado SLE-PLE) y al Sistema de Llevado de
los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en
Lnea(denominado SLE-PORTAL).
Veamos algunos casos prcticos. Supongamos que el declarante presta servicios de
mantenimiento y reparacin de bienes muebles por la suma de S/ 650 mensual a una persona
natural sin negocio, emitiendo las respectivas boletas de venta, en las que consigna los
nombres y apellidos y el nmero de DNI del comprador o adquirente, a pesar de no estar
obligado a hacerlo pues el importe del servicio prestado mensualmente no supera la suma de
S/ 700 (Setecientos y 00/100 Soles). Dado que la suma de los montos de las transacciones
realizadas con este tercero a lo largo del Ejercicio asciende a S/ 7,800 (que resulta de
multiplicar S/ 650 por 12 meses), es decir, resulta mayor a S/ 7,700, sta ser una operacin a
considerar en la DAOT 2015, SALVO que el declarante haya anotado en forma DETALLADA
(en otros trminos, de manera NO CONSOLIDADA) los indicados comprobantes de pago en el
RVI llevado de manera electrnica.
Otro ejemplo, si el declarante vende mercaderas por la suma de S/.7,701 a una persona
natural sin negocio, emitiendo la respectiva boleta de venta, est en la obligacin de consignar
en la misma los nombres y apellidos, y el nmero de DNI del comprador o adquirente, pues el
importe de la venta supera la suma de S/ 700 (Setecientos y 00/100 Soles). En consecuencia,
sta ser una operacin a considerar en la DAOT, SALVO que el declarante haya anotado (en
forma detallada) el indicado comprobante de pago en el RVI electrnico llevado en el SLE-PLE
o el SLE-PORTAL.
f) Las realizadas en los perodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido al
Nuevo RUS.

g) Las que hubieran sido informadas a la Sunat a travs de declaraciones distintas a la

regulada en el Reglamento para la presentacin de la DAOT, tales como las informadas en
cumplimiento de las siguientes normas:
g.1) Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto Supremo N 126-94EF y sus modificatorias, SIEMPRE QUE se hubieran informado las transacciones realizadas
en los 12 (doce) meses del Ejercicio 2015.
Ntese que el literal g.1), a diferencia del literal g.3), exige que se hayan informado las
transacciones efectuadas en todos los meses del Ejercicio.
g.2) Texto nico Actualizado de las normas que rigen la obligacin de determinadas entidades
del Sector Pblico de proporcionar informacin sobre sus adquisiciones (COA Estado),
aprobado por Decreto Supremo N 027-2001-PCM y normas modificatorias.
Tngase en cuenta que la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N
251-2005/SUNAT (20.12.2005) precis que quienes presentan las declaraciones a que se
refieren los literales g.1) y g.2) del literal g) del artculo 6 del Reglamento, no estn
exceptuados de informar en la Declaracin las transacciones que efectan en calidad de
Proveedores.
Igualmente, mediante el Informe N 060-2010-SUNAT/2B0000 (11.05.2010), la Administracin
Tributaria absolvi diversas consultas en relacin a las operaciones que deben declarar en la
DAOT las Unidades Ejecutoras y Entidades obligadas a presentar el COA Estado. Sobre el
particular,

la

Sunat

arrib

las

conclusiones

siguientes:

1. Las Unidades Ejecutoras o Entidades que no informaron a la SUNAT, a travs del COAEstado, sus adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total
es inferior al 10% de la UIT, debern considerar stas ltimas en la sumatoria de las
transacciones que realicen con cada tercero a fin de determinar las Operaciones con Terceros
que

deben

declararse

en

la

DAOT.

Vale decir, las Unidades Ejecutoras o Entidades debern sumar dichas adquisiciones a las
dems que se hubieran realizado con el mismo tercero para que, en caso dicha sumatoria
supere las

dos

(2)

UIT,

se

informe

travs

de

la

DAOT.

2. Las Unidades Ejecutoras y Entidades que informan, mediante el COA-Estado, sobre sus
adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al
10%

de

la

UIT,

no

incurren

en

infraccin

tributaria.

3. En caso que las Unidades Ejecutoras o Entidades hubieran informado, mediante el COAEstado, el 100% de sus adquisiciones nacionales, incluidas aquellas sustentadas en
comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de la UIT, stas ltimas no

debern considerarse en la sumatoria de las transacciones que realizan con cada tercero a
fin de determinar las Operaciones con Terceros a declarar en la DAOT.
g.3) Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT (mediante la cual
se dictan disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica) o artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 379-2013/SUNAT (que establece sujetos obligados a llevar los RVI y RC
de manera electrnica y modifica la resolucin anterior), SALVO aquellas por las cuales se
hubieren emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de
Pago exista la obligacin de identificar al adquirente o usuario o que, sin existir tal obligacin,
se hubiese consignado (de manera voluntaria) el nmero del documento de identidad del
adquirente o usuario, Y QUE NO hubieran sido anotadas en forma DETALLADA en el Registro
de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
No se considerar incluida dentro de la excepcin sealada en este inciso, la informacin
proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la Sunat.
Las Resoluciones de Superintendencia citadas en el presente inciso hacen referencia a los
efectos de la obtencin de la calidad de generador en el Sistema de Llevado de Libros y
Registros Electrnicos (denominado SLE-PLE) y a los efectos de la incorporacin o de la
afiliacin al indicado sistema.
A ttulo ilustrativo, si una persona jurdica generadora de rentas de tercera categora es
designada Principal Contribuyente a partir del 01.03.2015 al amparo de la Resolucin de
Superintendencia N 055-2015/SUNAT, se encuentra incorporada al Programa de Libros
Electrnicos (SLE-PLE) desde el 01.07.2015 y ha cumplido con presentar sus RVI y sus RC
correspondientes a los meses de julio 2015 a diciembre 2015 de manera ELECTRNICA y en
forma DETALLADA (es decir, NO ha optado por anotar de manera CONSOLIDADA el importe
total de las operaciones diarias -con boletas de venta, por ejemplo- que NO otorguen derecho
a crdito fiscal), la informacin que deber tener en cuenta para elaborar la DAOT 2015 es la
consignada en sus Registros de Ventas e Ingresos y de Compras correspondientes a los
meses de enero 2015 a junio 2015, los mismos que fueron llevados en forma manual o en
hojas sueltas o continuas. En suma, el objetivo es trasladar la informacin de todo el Ejercicio
a la Administracin Tributaria, ya sea que una parte se haga mediante la DAOT y otra parte a
travs de los registros electrnicos (RVI y RC electrnicos). Por ello, es importante efectuar
el corte temporal de la informacin presentada electrnicamente de aquella anotada en
los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras llevados en forma manual o en hojas sueltas
o continuas,as como verificar que la misma est DETALLADA (es decir, que NO se
presente el importe total de las Boletas de Venta del da de manera CONSOLIDADA SINO que
se IDENTIFIQUE a cada Cliente), a efectos de no duplicar u omitir informacin. En todo caso,

si no obstante calificar como un sujeto obligado a la presentacin de la DAOT no existiera

informacin (Operaciones con Terceros) a declarar por haberla alcanzado a la Sunat mediante
los registros electrnicos, habra que presentar la Constancia de no tener informacin a
declarar.
Siguiendo con el ejemplo, supongamos que el Principal Contribuyente tiene entre sus
proveedores a Negociaciones ABC EIRL a quien le compr mercadera por S/ 10,000 en
febrero 2015 y Grupo XYZ SAC a quien le compr materia prima por S/ 23,000 en setiembre
2015. Entendemos que en principio, se debe incluir en la DAOT solo el total de adquisiciones a
Negociaciones ABC EIRL por S/ 10,000 realizadas en febrero 2015 pues los comprobantes
de pago fueron anotados en el Registro de Compras llevado de forma manual, mientras que
las compras efectuadas a Grupo XYZ SAC por S/ 23,000 en setiembre 2015 no se incluiran
en la DAOT pues han sido informadas a travs del Registro de Compras electrnico.
Es importante sealar que el Art. 3 de la Resolucin de Superintendencia N 0362016/SUNAT -que se aplica para determinar las transacciones que no deben considerarse
para el clculo de las Operaciones con Terceros a partir del 01.07.2016, segn se precisa en
su Tercera Disposicin Complementaria Final- sustituye el primer prrafo del literal g.3) del
inciso g) del artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto:
g.3) Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT (mediante la cual
se dictan disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica) o artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 379-2013/SUNAT (que establece sujetos obligados a llevar los RVI y RC
de manera electrnica y modifica la resolucin anterior), SALVO aquellas por las cuales se
hubieren emitido boletas de venta en las que sin que exista obligacin de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes de Pago de identificar al adquirente o usuario, se hubiese
consignado (de manera voluntaria) el nmero del documento de identidad de dichos sujetos, Y
QUE NO hubieran sido anotadas en forma DETALLADA en el Registro de Ventas e Ingresos o
en el Registro de Compras.
h) Aqullas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de manera
electrnica en Sunat Operaciones en Lnea en aplicacin de lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N 066-2013/SUNAT (que crea el Sistema de llevado del RVI y RC de
manera electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea) o en la Resolucin de Superintendencia
N 379-2013/SUNAT (que establece sujetos obligados a llevar los RVI y RC de manera
electrnica y modifica la resolucin anterior), SALVO aquellas por las cuales se hubieren
emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago
exista la obligacin de identificar al adquirente o usuario o que, sin existir tal obligacin, se
hubiese consignado el nmero del documento de identidad del adquirente o usuario, Y QUE

NO hubieran sido anotadas en forma DETALLADA en el Registro de Ventas e Ingresos o en el

Registro de Compras.
No se considerar incluida dentro de la excepcin sealada en este inciso, la informacin
proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la Sunat.
Las normas citadas en el presente inciso hacen referencia al Sistema de Llevado de los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en
Lnea(denominado SLE-PORTAL).
Es importante sealar que el Art. 3 de la Resolucin de Superintendencia N 0362016/SUNAT -que se aplica para determinar las transacciones que no deben considerarse
para el clculo de las Operaciones con Terceros a partir del 01.07.2016, segn se precisa en
su Tercera Disposicin Complementaria Final- sustituye el primer prrafo del inciso h) del
artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto:
h) Aqullas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de manera
electrnica en Sunat Operaciones en Lnea en aplicacin de lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N 066-2013/SUNAT (que crea el Sistema de llevado del RVI y RC de
manera electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea) o en la Resolucin de Superintendencia
N 379-2013/SUNAT (que establece sujetos obligados a llevar los RVI y RC de manera
electrnica y modifica la resolucin anterior), SALVO en las que sin que exista obligacin de
acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago de identificar al adquirente o usuario se
hubiese consignado el nmero del documento de identidad de dichos sujetos Y QUE NO
hubieran sido anotadas en forma DETALLADA en el Registro de Ventas e Ingresos o en el
Registro de Compras.
Base Legal: Art. 6 del Reglamento (modificado por el Art. 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 017-2014/SUNAT y por el Art. 3 de la Resolucin de Superintendencia
N 036-2016/SUNAT).
6. Cul es la informacin adicional a declarar?
A efecto de presentar la Declaracin respectiva, y sin perjuicio de lo establecido en el Artculo
5 del Reglamento, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Tratndose de los contratos de colaboracin empresarial que no llevan contabilidad
independiente, a los que se refiere el ltimo prrafo del Artculo 14 de la Ley del Impuesto a la
Renta: El operador de los mismos, deber consignar en su Declaracin, adicionalmente a sus
Operaciones con Terceros, las que correspondan a dichos contratos y la atribucin de
ingresos, costos y gastos, segn sea el caso, que le corresponda a cada una de las personas
naturales o jurdicas que los integran.

b) Las empresas administradoras, de tarjetas de crdito y/o dbito, incluirn los datos de
identificacin de las empresas afiliadas y la suma de las transacciones realizadas por stas
durante el Ejercicio en las que se hayan utilizado las tarjetas de crdito y/o dbito.
c) Las empresas aseguradoras, consignarn la informacin sobre los pagos en dinero por
concepto de indemnizaciones efectuados, indicando los datos de identificacin de los
beneficiarios. No se incluirn los pagos realizados por concepto de reembolsos de seguros
mdicos.
d) El arrendador de inmuebles destinados a actividades empresariales, respecto de dichos
arrendamientos, deber incluir los datos de identificacin de los arrendatarios y la ubicacin de
los inmuebles respectivos.
Base Legal: Art. 7 del Reglamento.
7. Qu criterios se debe considerar para efecto de la DAOT?
Para efecto de la DAOT, se debern aplicar los criterios siguientes:
a) Las

Operaciones

con

Terceros

que

se

realicen

como

Proveedor

se

considerarnSEPARADAMENTE de aqullas que se efecten como Cliente, aun cuando se

lleven a cabo con un mismo tercero.
b) Las Operaciones con Terceros que se realicen como PROVEEDOR se consignarn en el
rubro INGRESOS y aqullas que se efecten como CLIENTE se considerarn en el rubro
COSTOS Y/O GASTOS.
c) Las transacciones se considerarn realizadas con un mismo tercero, aun cuando ste se
identifique con distintos tipos de documentos durante un mismo Ejercicio. En este caso se
identificar a dicho tercero con su nmero de RUC o, en su defecto, con su nmero de
documento de identidad.
d) Las transacciones se considerarn en el Ejercicio en que se EMITA el comprobante de
pago, la nota de dbito o nota de crdito respectiva.
A modo de ejemplo, si el 19.01.2016 nos entregan una factura que fue emitida el 24.12.2015,
debemos incluir dicha factura en la DAOT del 2015, aun cuando la misma recin se contabilice
en el registro de compras de enero de 2016.
De modo similar, si recibimos una nota de crdito de fecha 15.01.2015 por la devolucin de
una mercadera adquirida el 19.11.2014, debemos considerar esa nota de crdito en la DAOT
del 2015.
e) Los arrendatarios incluirn en su Declaracin las transacciones referidas al uso de servicios
pblicos de suministro de energa elctrica, agua y telecomunicaciones, que se encuentren
sustentados con comprobantes de pago emitidos a nombre del arrendador o subarrendador,
en el supuesto contemplado en el inciso d) del numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

f) Tratndose de TRANSACCIONES GRAVADAS con el IGV, se considerar LA BASE

IMPONIBLEsegn lo establecido en la Ley del IGV e ISC.
As en el caso de ventas gravadas con IGV, se considerar la base imponible (valor de venta),
sin incluir el IGV, independientemente que la venta haya sido con factura o boleta de venta.
Respecto de las TRANSACCIONES NO GRAVADAS con el IGV, se considerar EL IMPORTE
TOTAL de la transaccin.
g) En el caso de transacciones que generen COSTO Y/O GASTO sustentadas con BOLETAS
DE VENTA O TICKETS en los que NO SE HAYA DISCRIMINADO EL IGV, se considerar EL
IMPORTE TOTAL de la transaccin que figure en dichos comprobantes de pago.
h) Los Declarantes que lleven en moneda extranjera sus libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia utilizarn,
para convertir a nuevos soles las transacciones realizadas en el Ejercicio, el tipo de cambio
promedio venta bancario correspondiente al Ejercicio, publicado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP.
i) Las Operaciones con Terceros que se efecten a plazos por la primera venta de inmuebles y
cuyas cuotas convenidas para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un (1) ao,
computado a partir de la fecha de la transaccin, se declararn en el Ejercicio por el monto
que se perciba, sea parcial o total. Asimismo, se deber efectuar la Declaracin,
independientemente de haber optado por lo normado en el artculo 58 de la Ley del Impuesto
a la Renta.
j) Las partes integrantes de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente a que se refiere el inciso a) del artculo 7 de la presente
Resolucin, que estn obligadas a presentar la Declaracin por sus propias Operaciones con
Terceros, no considerarn las realizadas por los contratos.
Base Legal: Art. 8 del Reglamento.
8. Cul es la forma de presentacin de la DAOT?
La DAOT se presentar utilizando el PDT 3500 DAOT versin 3.3:
a) A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL, tratndose de los contribuyentes que tengan hasta 500
Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio 2015.
EXCEPCIONALMENTE, en caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor que
inhabiliten temporalmente Sunat Virtual o Sunat Operaciones en Lnea e impidan a los
contribuyentes presentar su DAOT, podrn efectuarla en las Dependencias de la SUNAT o en
los Centros de Servicios al Contribuyente, segn corresponda.
b) EN LAS OFICINAS DE LA SUNAT, tratndose de los contribuyentes que tengan ms de
500 Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio 2015.

Para efecto del segundo prrafo del literal a) y del literal b) del presente artculo, se deber
tener en cuenta lo siguiente:
i) En el caso de Principales Contribuyentes, la presentacin de la Declaracin se realizar
en las dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones mensuales.
ii) En el caso de Pequeos y Medianos Contribuyentes, la presentacin de la Declaracin
se realizar en cualquiera de las Dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente
a nivel nacional, correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdiccin.
Base Legal: Art. 10 del Reglamento.
9. Cul es la forma de presentacin de la Constancia de no tener informacin a
declarar?
La presentacin de la Constancia de no tener informacin a declarar se efectuar A TRAVS
DE SUNAT VIRTUAL utilizando el formato respectivo, para tal efecto se deber obtener
previamente el Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso al Sistema Sunat Operaciones en
Lnea.
Base Legal: Art. 11 del Reglamento.
10. Cmo se modifica la informacin consignada en el PDT Operaciones con
Terceros?
Para modificar cualquier dato de la DAOT presentada y/o aadir informacin a la misma,
segn sea el caso, el Declarante presentar una nueva Declaracin, que deber contener la
informacin previamente declarada con las modificaciones y/o agregados efectuados. Dicha
Declaracin sustituir en su totalidad a la ltima DAOT presentada.
Para presentar las declaraciones rectificatorias que correspondan se debe utilizar el PDT
Operaciones con Terceros Formulario Virtual N 3500 Versin 3.3.
Base Legal: Art. 12 del Reglamento y Segunda Disposicin Complementaria Final de la
Resolucin de Superintendencia N 036-2016/SUNAT.
11. Cules son las sanciones?
El incumplimiento de las obligaciones sealadas en el Reglamento ser sancionado de
conformidad con lo estipulado en el Cdigo Tributario. As, en el caso de no presentar la DAOT
dentro de los plazos establecidos en el cronograma fijado por la Sunat, o presentar la DAOT
en forma incompleta o no conforme con la realidad, el sujeto incurrir en las infracciones
tipificadas en el numeral 2 y el numeral 4 del Artculo 176 del Cdigo Tributario,
respectivamente; hacindose acreedor a las sanciones correspondientes. De pertenecer el
infractor a la Tabla I (Rgimen General RG) la multa por cualquiera de las dos infracciones
es 30% de la UIT, mientras que de corresponderle la Tabla II (Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta RER) la multa es 15% de la UIT. En caso de Subsanacin (presentando la

declaracin jurada o comunicacin omitida, o presentando la declaracin o comunicacin

nuevamente para aadir la informacin omitida) voluntaria o inducida y/o Pago, el infractor
podr acogerse al Rgimen de Gradualidad, rebajndose el monto de la multa
ostensiblemente. Si se subsana la infraccin antes de que surta efecto la notificacin de la
Sunat en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin, no hay multa que pagar.
Base Legal: Art. 16 del Reglamento.
12. Estoy obligado a informar las compras de Activos Fijos?
S. Las Operaciones con Terceros deben informarse en el Ejercicio en que se haya emitido el
Comprobante de Pago, independientemente del Ejercicio en que se devengue el costo o gasto
respectivo (por concepto de depreciacin).
Fuente: Consultas Frecuentes que figuran en la Ayuda del PDT.
13. Cmo debo registrar las Operaciones con Terceros realizadas en Moneda
Extranjera?
En el caso de Operaciones con Terceros realizadas en Moneda Extranjera, la conversin en
Moneda Nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
SBS en la fecha en que se emita el comprobante de pago.
En los das en que no se publiquen los tipos de cambio referidos se utilizar el ltimo
publicado.
Fuente: Consultas Frecuentes que figuran en la Ayuda del PDT.
14. Se debe considerar en la DAOT los servicios considerados como rentas de cuarta
categora sustentados con Recibos por Honorarios?
No se deber informar en la DAOT los servicios considerados como rentas de cuarta categora
sustentados con Recibos por Honorarios.
Fuente: Aspectos a tener en cuenta segn la pgina web de Sunat.
15. Qu deben hacer los sujetos omisos a la presentacin de la DAOT correspondiente
a ejercicios anteriores al 2015 a fin de regularizar dicha situacin?
Los sujetos que a la fecha de vigencia de la Res. de Superintendencia N 036-2016/SUNAT, es
decir, al 11.02.2015, se encuentren omisos a la presentacin de la DAOT correspondiente a
ejercicios anteriores al 2015, debern regularizar dicha presentacin utilizando el PDT 3500
DAOT versin 3.3, no siendo necesaria mayor informacin que la solicitada por dicho PDT.
Base

Legal:

Segunda

Disposicin

Superintendencia N 036-2016/SUNAT.

Complementaria

Final

de

la

Resolucin

de

16. Cul es el plazo para la presentacin de la Declaracin?

Plazos para la presentacin de la DAOT del Ejercicio 2016 en adelante: La declaracin o el
formato denominado Constancia de no tener informacin a declarar deben ser presentados
hasta el da que corresponda al mes de marzo del ao siguiente al Ejercicio a declarar, de
acuerdo al siguiente detalle:
ltimo

dgito

del

RUC.Vencimiento

0.Primer

da

1.Segundo

hbil

da

hbil

de

marzo

de

marzo

3.Tercer

da

hbil

de

marzo

5.Cuarto

da

hbil

de

marzo

7.Quinto

da

hbil

de

marzo

9.Sexto

da

hbil

de

marzo

Buenos Contribuyentes..Sptimo da hbil de marzo

En los supuestos previstos en los numerales 1, 2, 4 y 5 del inciso d) del artculo 49 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 122-94EF y sus normas modificatorias, los plazos son los establecidos en el mencionado reglamento
para tales casos.
Artculo 49 del Reglamento de la LIR.- Normas para la presentacin de la Declaracin
del

Impuesto

La presentacin de la declaracin a que se refiere el Artculo 79 de la Ley se sujetar a las

siguientes

normas:

d) Excepcionalmente se deber presentar la declaracin en los siguientes casos:

1. A

los

tres

meses

siguientes

la

fecha

del

balance

de

liquidacin.

2. A los tres meses siguientes a la fecha de otorgamiento de la escritura pblica de

cancelacin de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades de cualquier
naturaleza, constituidas en el exterior. En el caso de agencias u otros establecimientos
permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades, el plazo vencer a los tres
meses

de

la

fecha

del

cese

de

las

actividades.

4. A los tres meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de la fusin o escisin o

dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas, segn las normas del Impuesto,
respecto de las sociedades o empresas que se extingan. En este caso el IR ser determinado
y pagado por la sociedad o empresa que se extingue conjuntamente con la declaracin,
tomndose en cuenta, al efecto, el balance formulado al da anterior al de la entrada en
vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas.
5. En caso que con posterioridad al ejercicio de la opcin a que se refiere el Artculo 16 de la
Ley, se produjera la separacin de bienes, por sentencia judicial, por escritura pblica o por

sentencia de separacin de cuerpos, debern presentar una declaracin jurada de la renta

obtenida por la sociedad conyugal y por el cnyuge a quien se le hubiera atribuido la
representacin, por el periodo comprendido entre el inicio del ejercicio gravable y el mes en
que se presente la comunicacin a que se refiere el Artculo 6. Dicha declaracin ser
presentada en la misma oportunidad que las declaraciones que en forma separada deba
formular cada cnyuge.
Tratndose de sucesiones indivisas cuyo RUC hubiera sido dado de baja durante el
Ejercicio, se deber presentar la Declaracin o el formato denominado Constancia de no
tener informacin a declarar, dentro de los tres (3) meses posteriores a la ocurrencia de tal
hecho.
Base Legal: Art. 15 del Reglamento (sustituido por el Art. 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 036-2016/SUNAT).
V. Links de Inters
En esta parte, presentamos algunos links de inters relacionados a la DAOT, indicando
brevemente la informacin que contienen y precisando el Ejercicio al que se relacionan,
teniendo en cuenta que la UIT aplicable a cada ao vara y que el Reglamento de la DAOT ha
sufrido modificaciones, conforme hemos visto.
Normas Legales
Resolucin de Superintendencia N 036-2016/SUNAT publicada el 10.02.2016. Modifican el
Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros.
Consulta:

11

de

febrero

de

2016.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2016/036-2016.pdf
Resolucin de Superintendencia N 024-2015/SUNAT publicada el 24.01.2015. Aprueban el
Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros

correspondiente

al

Ejercicio

2014.

Consulta:

18

de

febrero

de

2015.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2015/024-2015.pdf
Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT publicada el 23.01.2014. Modifican el
Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros y
aprueban el Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin
correspondiente

al

Ejercicio

2013.

Consulta:

18

de

febrero

de

2015.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/017-2014.pdf
Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT publicada el 01.03.2002. Aprueban
nuevo Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros

DAOT.

Consulta:

18

de

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2002/024.htm

febrero

de

2015.

Se debe hacer notar que esta versin del Reglamento de la DAOT colgada en el portal
electrnico de la Administracin Tributaria no se encuentra actualizada con las modificaciones
introducidas mediante la Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT.
Consultas absueltas por la Sunat
Informe N 069-2014-SUNAT/4B0000 (09.05.2014) mediante el cual la Administracin
Tributaria absolviendo diversas consultas referidas a la normativa del IR, IGV y comprobantes
de pago, en relacin con los Residuos de Aparatos Elctricos y Electrnicos (RAEE), concluye
que en el supuesto que el generador de RAEE cumpla con las condiciones para estar obligado
a presentar la DAOT, no deber considerar para el clculo de las Operaciones con Terceros a
declarar las entregas de RAEE a ttulo gratuito a una empresa prestadora de servicios de
residuos slidos (EPS-RS) o a una empresa comercializadora de residuos slidos (EC-RS),
considerada retiro de bienes conforme a las normas del IGV. Consulta: 7 de marzo de 2015.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2014/informe-oficios/i069-2014-4B0000.pdf
Informe N 060-2010-SUNAT/2B0000 (11.05.2010) en el que la Administracin Tributaria
absolvi diversas consultas en relacin a las operaciones que deben declarar en la DAOT las
Unidades Ejecutoras y Entidades obligadas a presentar el COA Estado. Consulta: 18 de
febrero

de

2015.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i060-2010.pdf
Informe N 274-2002-SUNAT/K00000 (30.09.2002) mediante el cual la Administracin
Tributaria concluy que las entidades financieras del exterior que nombren representantes en
el pas no son sujetos del IGV por las operaciones de prstamos que realicen con empresas
domiciliadas. En consecuencia, tales entidades financieras del exterior no estn obligadas a
presentar la DAOT, en aplicacin del inciso b) del numeral 3.1. del artculo 3 del Reglamento
para

la

Presentacin

de

la

DAOT.

Consulta:

de

marzo

de

2015.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2002/oficios/i2742002.htm
Resoluciones del Tribunal Fiscal
RTF N 11902-10-2013 (19.07.2013). Sumilla: Se confirma la resolucin que declar infundada
la reclamacin contra la resolucin de multa girada por la infraccin prevista en el numeral 2
del artculo 176 del Cdigo Tributario. Se indica que en el presente caso, de acuerdo a la
informacin obtenida en la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT 2009, se
advierte que la recurrente en el ejercicio 2009 realiz adquisiciones [por la suma de
S/.619,170, monto que supera los S/.200,000] con una proveedora quien es su parte
vinculada, al tener el 100% de participacin sobre su capital, por lo que de conformidad con el
inciso a) del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 167-2006/SUNAT [que
dispone que los contribuyentes domiciliados debern presentar una declaracin jurada anual
informativa de precios de transferencia cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la

declaracin, el monto de las operaciones realizadas con sus partes vinculadas supere los
S/.200,000], sta se encontraba obligada a presentar la Declaracin Anual Informativa de
Precios de Transferencia correspondiente al ejercicio 2009. En tal sentido, al no haber
cumplido la recurrente con presentar la Declaracin Anual Informativa de Precios de
Transferencia del ejercicio 2009 dentro del plazo establecido, se configur la comisin de la
infraccin prevista en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario, correspondiendo
confirmar

la

resolucin

apelada.

Consulta:

de

marzo

de

2015.

http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2013/10/2013_10_11902.pd
f
RTF N 11594-2-2013 (12.07.2013). Sumilla: Se revoca la apelada, que declar infundada la
reclamacin interpuesta contra la resolucin de multa, girada por la infraccin tipificada en el
numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario, atendiendo a que el recurrente no ha tenido
ventas ni adquisiciones que excedan el lmite establecido para encontrarse obligado a
presentar la DAOT. Se seala, que si bien en la declaracin jurada se verifica que el recurrente
consign un monto en la Casilla 105 Ventas No Gravadas un monto superior a S/.240,000
soles [equivalente a 75 UIT del ejercicio 2004], sin embargo, ha quedado acreditado que ello
se debi a un error material, lo que se aprecia del Registro de Ventas y los comprobantes de
pago

emitidos

en

el

perodo.

Consulta:

de

marzo

de

2015.

http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2013/2/2013_2_11594.pdf
RTF N 05247-4-2013 (26.03.2013). Sumilla: Se revoca la apelada y se dejan sin efecto las
resoluciones de determinacin. Se seala que la Administracin no ha realizado las
comprobaciones suficientes que permitan corroborar que las compras atribuidas a la
recurrente fueron efectivamente realizadas por ella. En tal sentido, no obran en autos las
copias de las facturas que se habran emitido, ni la manifestacin de la supuesta proveedora ni
algn requerimiento que se le haya cursado a sta ltima solicitndole informacin respecto de
las operaciones realizadas con la recurrente. Se agrega que la Administracin habra obtenido
informacin a travs de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT y que si
bien ello constituye un indicio de posibles compras, dicho indicio permitir establecer que se
est ante adquisiciones efectuadas por la recurrente en la medida en que se corrobore con
evidencia adicional, lo que no ha ocurrido en el presente caso. En tal sentido, la
Administracin no se encontraba facultada a utilizar los procedimientos de determinacin
sobre base presunta puesto que no se habra configurado la causal invocada contenida en el
artculo 64 del Cdigo Tributario. Asimismo, se dejan sin efecto las resoluciones de multa al
haberse emitido en base a los reparos vinculados a la determinacin de ingresos omitidos
sobre

base

presunta.

Consulta:

de

marzo

de

2015.

http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2013/4/2013_4_05247.pdf

RTF N 02675-5-2007 (22.03.2007). El Tribunal Fiscal seala que las obligaciones de

naturaleza tributaria, como las Aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud), no califican
como Operaciones con Terceros de acuerdo con el Reglamento de la DAOT, por lo que no
corresponde incluirlas en dicha declaracin informativa. Consulta: 7 de marzo de 2015.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2007/5/2007_5_02675.pdf
DAOT 2015
Carpeta informativa sobre la DAOT 2015 ubicada en la Seccin Empresas / Declaracin y
Pago / Declaraciones Informativas de la pgina web de la Sunat. Consulta: 18 de abril de
2016.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/declaracion-y-pagoempresas/declaraciones-informativas-empresas/declaracion-anual-de-operaciones-conterceros-daot
Diapositivas tituladas DAOT 2015 Declaracin Anual de Obligaciones [Operaciones] con
Terceros elaboradas por la CPC Patricia Velsquez Choque y publicadas en el Portal del
CCPL.

Consulta:

18

de

abril

de

2016.

http://www.ccpl.org.pe/downloads/16.02.23_DAOT-2015-PRINCIPALESCONSIDERACIONES.pdf
DAOT 2014
Post titulado EL IMPUESTO A LA RENTA Y EL DAOT: Tienen alguna relacin directa?
publicado en el Blog del profesor Mario Alva Matteucci el 16 de febrero de 2014. Consulta: 18
de

febrero

de

2015.

http://blog.pucp.edu.pe/item/191676/el-impuesto-a-la-renta-y-el-daot-tienen-alguna-relaci-ndirecta
Vdeo titulado Presentacin del DAOT 2014 en el 2015. Comentarios sobre la Resolucin de
Superintendencia N 024-2015/SUNAT que regula la presentacin de la Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros publicado por el CPCC Dionicio Canahua el 26 de enero de 2015.
Consulta:

18

de

febrero

de

2015.

https://www.youtube.com/watch?v=YIiP4UhwGBU
DAOT 2013
Post titulado La declaracin del DAOT del ao 2013 se presenta de todos modos publicado
en el Blog del profesor Mario Alva Matteucci el 3 de febrero de 2014. Consulta: 2 de febrero de
2015.
http://blog.pucp.edu.pe/item/182022/la-declaraci-n-del-daot-del-a-o-2013-se-presenta-detodos-modos
Vdeo titulado Tengo Libros Electrnicos Debo presentar el DAOT del Ejercicio 2013?
Comentarios sobre la obligacin de presentar el DAOT 2013 por parte de los contribuyentes
que llevan Libros Electrnicos publicado por el CPCC Dionicio Canahua el 29 de enero de

2014.

Consulta:

18

de

febrero

de

2015.

https://www.youtube.com/watch?v=wKkDkxTwoj4
DAOT 2012
Artculo titulado Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) 2012 publicado
por

el

Informativo

Caballero

Bustamante.

Consulta:

18

de

febrero

de

2015.

http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/2013/024-2002-SUNAT.pdf
DAOT 2011
Artculo titulado Consideraciones a tener en cuenta para la DAOT 2011 publicado por el
Informativo

Caballero

Bustamante.

Consulta:

18

de

febrero

de

2015.

http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/2012/Consideraciones-a-tener-en-cuentapara-la-DAOT-2011.pdf
DAOT 2009
Informe tributario titulado Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) 2009.
Anlisis y comentarios a partir de su normatividad y la jurisprudencia del Tribunal Fiscal
publicado en Adenda Tributaria Suplemento Electrnico de la Revista Anlisis Tributario. Lima,
abril

2010,

nmero

3.

Consulta:

18

de

febrero

de

2015.

http://www.aele.com/sites/default/files/archivos/banner/ADENDA_3___DAOT_2009.pdf
VI. A modo de Conclusin
1. La DAOT constituye una declaracin jurada por medio de la cual el Declarante informa sus
Operaciones con Terceros, sus clientes y sus proveedores, permitiendo as que la Sunat
efecte el respectivo cruce de informacin a efectos de detectar posibles incumplimientos de
obligaciones tributarias. As, la DAOT al imponer deberes de informacin sobre operaciones
con terceros coadyuva a una fiscalizacin ms eficaz. En este sentido, recogiendo las
palabras del Tribunal Constitucional espaol, podramos concluir que la DAOT resulta un
instrumento necesario y adecuado para que, dentro del respeto a los principios y derechos
constitucionales, la Administracin est en condiciones de hacer efectivo el cobro de las
deudas tributarias.
2. En este marco, con fecha 10.02.2016 se ha publicado la Resolucin de Superintendencia N
036-2016/SUNAT que aprueba el Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la
DAOT o la Constancia de no tener informacin a declarar correspondiente al Ejercicio 2015.
Ya mucho antes y con el propsito de facilitar el cumplimiento y control de la presentacin de
esta declaracin, se aprob el Reglamento para la presentacin de la DAOT mediante
Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT y sus modificatorias, norma legal que
nos permite absolver la mayor parte de nuestras dudas.
Cabe sealar que la Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT publicada en el
Diario Oficial El Peruano el 23.01.2014 introdujo importantes modificaciones al Reglamento

considerando la vigencia del PDT Planilla Electrnica PLAME y la implementacin del

Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrnicos (denominado SLE-PLE) y del Sistema
de Llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrnicos en SUNAT
Operaciones en Lnea (denominado SLE-PORTAL).
Asimismo, debemos hacer notar que, conforme se seala en sus considerandos,
la Resolucin de Superintendencia N 036-2016/SUNAT modifica el Reglamento para la
presentacin de la DAOT a fin de que el criterio referido al monto de las ventas internas y/o
adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin complemente, de manera
permanente, a la condicin referida a los sujetos obligados a presentar por lo menos una
declaracin mensual del IGV durante el Ejercicio. Igualmente, en aras de una mayor
predictibilidad jurdica, la citada Resolucin modifica el numeral 15.1 del artculo 15 del
Reglamento para establecer los plazos para la presentacin de la DAOT del Ejercicio 2016 en
adelante.
3. Resulta fundamental determinar si el sujeto est o no dentro del mbito de aplicacin de la
norma, es decir, si est o no obligado a presentar la DAOT.
Puede ocurrir que nuestra empresa no est obligada a presentar la DAOT, pero tenga clientes
y proveedores que s estn obligados a presentarla y han cumplido con hacerlo. Entonces al
cruzar la informacin, Sunat tendr por un lado que nuestro cliente o proveedor declara un
monto superior a 2 UIT, mientras que nosotros no declaramos nada por estar fuera del mbito
de aplicacin de la norma. Sin embargo, ello no significa que hayamos cometido una
infraccin. Bastar acreditar que no estamos obligados a presentar la DAOT.
4. Asimismo, si se califica como un sujeto obligado a la presentacin de la DAOT, es necesario
identificar cules son las operaciones que se deben informar por no haberlo hecho en
declaraciones distintas a la DAOT y en todo caso determinar si corresponde la presentacin de
la Constancia de no tener informacin a declarar.
En efecto, tratndose de los sujetos que en el Ejercicio 2015 adquirieron o mantuvieron la
calidad de usuarios del Sistema de Libros Electrnicos SLE, como por ejemplo los
Principales Contribuyentes, se debe tener en cuenta que la idea es trasladar la informacin de
todo el Ejercicio a la Administracin Tributaria, ya sea que una parte se haga mediante la
DAOT y otra parte a travs de los registros electrnicos (RVI y RC electrnicos). Por ello, es
importante efectuar el corte temporal de la informacin presentada electrnicamente de
aquella anotada en los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras llevados en forma
manual o en hojas sueltas o continuas, as como verificar que la misma est

DETALLADA (es decir, que NO se presente el importe total de las Boletas de Venta del da de
manera CONSOLIDADA SINO que se IDENTIFIQUE a cada Cliente), a efectos de no duplicar
u omitir informacin. En todo caso, si no obstante calificar como un sujeto obligado a la
presentacin de la DAOT no existiera informacin (Operaciones con Terceros) a declarar por
haberla alcanzado a la Sunat mediante los registros electrnicos (llevados en el SLE-PLE o en
el SLE-PORTAL), habra que presentar la Constancia de no tener informacin a declarar.
5. Finalmente, conforme se ha sealado en respuesta a los comentarios de algunos visitantes
del Blog, resultara ilgico que la empresa efecte compras y/o gastos a su nombre y luego no
los contabilice, pues ellos generan costo y/o gasto que disminuyen la renta imponible y el
consecuente impuesto a la renta, adems de generar crdito fiscal para efectos del IGV. En
este sentido, se debe presentar la DAOT con las operaciones reales de la empresa, es decir,
las que figuran en su contabilidad, independientemente que terceros usen el nombre o la
razn social de la empresa por motivos varios, como podra ser el obtener un precio especial
para distribuidores o mayoristas, y que como resultado de ello, el monto que declara la
empresa difiera del que informa el proveedor. Ahora bien, existiendo la posibilidad de que
terceros utilicen el nombre de la empresa indebidamente, es la Administracin Tributaria la que
debe probar que son operaciones que la empresa efectu y no registr, y no la empresa la
que debe acreditar que no realiz esas operaciones, pues exigirle ello sera arbitrario,
constituira una suerte de prueba diablica y afectara el derecho de defensa, toda vez que la
empresa no tiene cmo saber si terceros efectan compras a su nombre y tampoco tiene
mecanismos para impedirlo.
NOVEDADES

DAOT PERIODO 2015

By aexcel | Ene 30, 2015

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28 COMMENTS

Estimados amigos, a pocos das del inicio de la presentacin del DAOT del periodo
2015, pongo a su disposicin una plantilla que les ayudar a preparar o adecuar su
informacin a los requerimientos de SUNAT, luego generar los archivos planos que
servirn para importar los datos al PDT 3500 Operaciones con Terceros -DAOT y
realizar la presentacin.
Este aplicativo les permitir realizar consultas en lo referente al detalle de
comprobantes de una determinada entidad (Cliente o Proveedor) y crear un
archivo personalizado con su informacin el cual podr ser enviado va correo para
el cruce respectivo de informacin.
Este archivo lo podrn utilizar para preparar la informacin de Ingresos y Costo o
Gasto, deben utilizar un archivo para cada tipo de informacin.
Tiene las siguientes hojas:
EMPRESA

(Reemplazar los datos de las celdas de color agua marina)

En el campo Archivo, seleccionamos el tipo de archivo plano que vamos a generar
Ingresos o Costos.

Tenemos un listado para los Apellidos Compuestos: ejem. La Rosa, Del Ro, De la
Cruz, etc.
A continuacin de la fila agregaremos los tipos de apellidos compuestos que
aparezcan en nuestra data, como se ve en el detalle, debemos hacer esto para que
podamos separar los apellidos de los nombres.

DATA
Informacin bsica para procesar la informacin.
Esta informacin proviene de nuestro registro de compras o ventas de todo el ao.
Simplemente tenemos que copiar la informacin de nuestro registro ya sea ventas
(Ingresos) o compras (Costos) nunca ambos.
Tenemos que copiar la informacin respetando el encabezado propuesto en el
aplicativo, es decir las fechas la copiaremos en el campo Fecha, los tipos de
comprobante en el campo Tipo Comp. y as sucesivamente.

En el campo de Apellidos y Nombres o Razn Social, la informacin de sus

registros deben tener el siguiente orden: primero Apellidos y luego Nombres, de lo
contario al momento de realizar la separacin de apellidos y nombres, se
confundirn los campos.

En los campos de color aguamarina, copiaremos los datos o importes de las

columnas de nuestros registros, que formaran la base para el clculo del importe
anual por entidad.

Primero reemplazamos el ttulo del encabezado, es decir Importe 1 por el ttulo de

nuestro registro B.I.O.G y E. (A) y a continuacin copiamos la informacin.

Repetimos la operacin para el resto de campos y verificamos que las sumas de las
columnas coincidan con las del registro.

FILTRO
En la hoja Filtro, damos clic en el botn Procesar e inmediatamente se generar
un resumen por entidad y seleccionar las entidades que se pasan el tope de UITs
(2) para ser presentados en el DAOT (Columna Dato: S)

Y validamos que el total de la celda C2 coincida con el total de la celda L2 de la hoja

Filtro (por redondeo de decimales existe una pequea diferencia)

DAOT
En esta hoja se muestran las entidades que formarn parte del archivo plano y que
sern presentados en el DAOT.

Despus de revisar la informacin, procedemos a generar el archivo plano, dando

clic en el botn Generar TXT.
El archivo plano se crear en la carpeta donde se tiene copiado o guardado este
archivo (Excel), dependiendo la informacin Ingresos o Costos.

CONSULTA
En esta hoja consultamos el detalle de comprobantes de una entidad.
Primero registramos el nmero de documento de la entidad en la celda de color
aguamarina y luego damos clic en el botn Consulta a continuacin nos muestra
toda su informacin.

Revisamos que el total de los comprobantes reportados, sea igual que el

consolidado (resumen) de la hoja DAOT

Si quisiramos enviar esta informacin por correo a la entidad consultada para

realizar el cruce respectivo, primero procedemos a crear el archivo en Excel dando
un clic en el botn Generar Archivo.

El archivo se crear en la carpeta donde se tiene copiado o guardado este archivo

(Excel), y el nombre del archivo es el nmero de documento de la entidad.

Para enviarlo solo tenemos que adjuntarlo al correo.

Como han podido observar es un aplicativo muy sencillo de utilizar y les servir
para generar los archivos para el DAOT, de una forma fcil y rpida.
Especificaciones:
Para ser usado en las versiones de Excel 2010 en adelante.
No tiene clave de instalacin.
No requiere de proceso de instalacin.
No necesita licencia.

Es un archivo en excel con macros.

Se puede copiar en todas las PCs que necesiten y hacer N copias.
Como todos saben el objetivo de nuestra web es poder brindarles a ustedes
queridos amigos aplicativos o plantillas que puedan facilitar su trabajo cotidiano de
una manera fcil y practica a un bajo costo ( precio simblico asequible para
cualquier interesado en excel ).
Costo de S/. 20.00, informacin para el pago en contactos@archivoexcel.com.
Gracias por su atencin y hasta la prxima.