Historia del Impuesto sobre la Renta en Venezuela

El impuesto sobre la renta comenz desde la Edad Media, poca en la que

florece la cultura, el arte y humanismo. En esta poca se inicia el impuesto de
sucesiones y el de aduanas, cuando se estableci en Inglaterra como un
impuesto extraordinario y temporal, destinado a cubrir necesidades
excepcionales.
ANTECEDENTES HISTORICOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Antes de
dar inicio a lo que se conoce actualmente como Impuesto Sobre laRenta, es
bueno sealar que existi un tributo cancelado por los propietarios degrandes
extensiones de tierra o aquellos que slo la cultivaban, este tributo se
conocicomo Impuesto Sobra la Tierra.
Objetivos de ISLR:
-Evitar la doble tributacin o mltiple imposicin.
-Estimular el flujo de capitales.
-Evitar maniobras paraevadir cargas tributarias.
En lneas generales, Venezuela aplica el principio fiscal de la territorialidad, es
decir, que las actividades econmicas que se desarrollan en su espacio
generan impuestos,sin que por ello estas operaciones den lugar a doble
tributacin.

Determinacin del enriquecimiento neto

La Ley de I.S.L.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente, durante el ejercicio
gravable, estn conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general, as como lo percibido
por concepto de cualquier actividad econmica.
Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta, se tomar la totalidad de los
ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restar los costos provenientes de
los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del pas, entre los cuales la ley cita:
El costo de la adquisicin de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el pas as
como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la produccin de la renta;
Las comisiones usuales, siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas, sino a
porcentajes normales, calculados sobre el precio de la mercanca, que sean cobradas exclusivamente por la
realizacin de gestiones relativas a la adquisicin o compra de bienes;
Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la produccin de la renta.
Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el contribuyente
proceder a este monto obtenido, deducir los gastos o egresos (deducciones) realizados por ste durante el
ejercicio gravable.

ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE = INGRESOS BRUTOS (COSTO + DEDUCCIONES)

DISPONIBILIDAD DE LA RENTA:
es un principio consagrado en nuestra ley de impuesto sobe la renta y se refiere a la oportunidad
en la cual el titular de unenriquecimiento puede hacer uso del mismo desde el punto de vista
legal y econmico. En otras palabras cuando se puede hacer uso de ese enriquecimientotanto de
hecho como de derecho

TERRITORIALIDAD:
en cuanto a normas de jurisdiccin territorial,debemos decir que existen tres grandes principios
de territorialidad acogidosinternacionalmente por casi todas las leyes tributarias del mundo y son
lossiguientes:
A. PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD:
que consiste en que se gravantoda venta o enriquecimiento obtenido en el pas
independientemente dela nacionalidad o domicilio de su titular.
B. PRINCIPIO DE LA NACIONALIDAD:
el cual consiste en que estansujetas a tributaciones las ventas obtenidas por los subsidios de un
pas sinimportar donde se hallan producido y obtenido.

Residencia en los TratadosInternacionalesInternacionales

Los beneficios de los Tratados paraLos beneficios de los Tratados paraevitar la doble
tributacievitar la doble tributacin suscritos porn suscritos porla Repla Repblica de Venezuela,
sblica de Venezuela, slo serlo sernnaplicables cuando el contribuyenteaplicables cuando el
contribuyentedemuestra, en cualquier momento, quedemuestra, en cualquier momento, quees
residente del paes residente del pa s del cual se trate ys del cual se trate yse cumplan con las
disposiciones delse cumplan con las disposiciones delTratado respectivoTratado respectivo
(Art. 3 LISLR)(Art. 3 LISLR)

Establecimiento permanente de islr

La normativa relativa al establecimiento permanente se incluy en nuestro sistema fiscal con la reforma a la
Ley de Impuesto sobre la Renta acordada segn el Decreto Ley N 307, publicado en Gaceta Oficial
Extraordinario N 5.390, de fecha 22 de octubre de 1.999, la cual, entre otras modificaciones, estableci un
sistema basado en la nocin de renta mundial.

Renta Mundial
La renta mundial, por un lado, y la tributacin del enriquecimiento neto de fuente territorial
imputable a no residentes, por el otro, fuerza a definir el concepto de residencia, para lo cual el
RLISLR opt por remitir a las disposiciones del Cdigo Orgnico Tributario. No obstante, realiz,
en su artculo 2, algunas presiones importantes, al considerar que no tendrn la condicin de
residentes:

a) Los miembros de misiones diplomticas y consulares de pases extranjeros en el pas y su

personal tcnico y administrativo de nacionalidad extranjera que, al tiempo de su contratacin
no revistieran la condicin de residentes en el pas de acuerdo con las disposiciones que a tal
efecto establece el Cdigo Orgnico Tributario. Asimismo los familiares que, los acompaen que
no posean dicha condicin.
b) Los representantes y agentes que acten en organismos internacionales, en los cuales la
nacin sea parte y desarrollen sus actividades en el pas, cuando sean de nacionalidad
extranjera y no revistieran la condicin de residentes en el pas de acuerdo con las disposiciones
que a tal efecto establece el Cdigo Orgnico Tributario al iniciar dichas actividades, as como los
familiares que los acompaen que no revistan dicha condicin[1].

PRINCIPIO DE ANUALIDAD.
Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la determinacin o liquidacin
del impuesto debe ser obtenido a un perodo anual, nunca podr ser menor a doce (12) meses,
ya que esto es lo que va a determinar el momento en que se inicia y culmina el respectivo
ejercicio econmico fiscal del contribuyente, salvo lo dispuesto en el artculo 13 del Reglamento
de la Ley de (ISLR), en el cual, el primer ejercicio podr ser menor al iniciar operaciones o en el
ltimo cuando termine la actividad econmica de la empresa.