GUIA DE APRENDIZAJE N1

FICHA N: 903367
INSTRUCTORA: Derly Milena Rodrguez Vargas
APRENDIZ: Marco Antonio Palma Rojas

3.1 Actividades de Reflexin inicial.

1- En su ncleo familiar como en toda organizacin o grupo organizado, establecen
normas y procedimientos para el buen funcionamiento. Elabore un informe escrito,
indicando:
a- Cmo son las normas en su hogar?
R// No son tan estrictas como deberan ser, por lo general los pequeos no las
cumplen y no se les reprende como debera
b- Quin establece las normas en su hogar?
R// Las normas las establece mi mama que es la cabeza de hogar.
c- Qu tipo de normas se establecen en su hogar?
R//normas como:
La llegada a la casa para los pequeos es a las 7:30 pm
Lavar el uniforme
Tender la cama cuando se despierte
El que cocina no lava los platos
Turnarnos el aseo de la casa
Recoger el desorden que cada uno ag
d- qu pasa cuando no son respetadas?
R// normal mente cuando los pequeos no quieren entrarse no se les deja salir
al otro da, por lo dems no se toma ninguna accin los grandes siempre
cumplimos las normas por respeto
e- en qu situaciones y qu normas son las que menos se respetan?
R// Las horas de llegada a la casa y la de recoger el desorden de cada uno.
En su ncleo familiar como en toda organizacin o grupo organizado, establecen
normas para el buen funcionamiento. Elabore un informe indicando:
a- Cuntos tipos de normas han establecido en su hogar?
R// por lo general son normas sociales
b- Cada tipo de norma tiene un procedimiento diferente de aplicar?
R// no

c- Se ejerce algn tipo de control para el cumplimiento de las normas?

R// si, todos nos encargamos de supervisar el cumplimiento de las normas y las
informamos
d- Cada cunto tiempo se rene el grupo familiar para revisar las normas
establecidas?
R// cuando nos sentamos a comer en el comedor hablamos y revisamos las
normas
2- Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregnteles tres factores de
riesgo que consideran de la mayor importancia para proteger su negocio. As
mismo pregnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han
implementado ante eventuales prdidas en su negocio
R//
CONTENIDO
Nombre de la empresa.
Distribucin de actividades de la empresa.
Localizacin de la empresa (Donde est situada).
Distribucin del personal por departamentos.
Listado de los cargos.
Que tipos de lesiones existen.
Organigrama.
Riesgos de la empresa.
Tipos de Riesgos
Mecnicos
Soldadura
Elctricos
Fsicos
Qumicos
Biolgicos
Ergonmicos
Psicoanlisis
NOMBRE DE LA EMPRESA
INMECOS S.A. Industria Metalmecnica de la Costa S.A.
DISTRIBUCION Y ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
o Todas las maanas se realiza una charla o cada 3 das.
o Esta empresa est en un proceso ISO 9000
o Tienen una brigada contra incendio
o Se encuentra asociada a E.P.S. y A.R.P.
LOCALIZACION DE LA EMPRESA
Barri El Bosque Transversal 54 # 28 - 100
DISTRIBUCION DEL AREA PRODUCTIVA DE LA EMPRESA
El rea productiva de la empresa se encuentra dividida de la siguiente manera:
Seccin Soldadura: Consta con mquinas en buen estado y completas, con
caretas en buen estado, esta seccin se encuentra ubicada en un rea de
trabajo limpio.
Se utilizan guantes de seguridad que se encuentran en buen estado.

Seccin Mecnica: Consta con mquinas como tornos, taladros, cizalladoras y

dobladoras en muy buen estado. Estas mquinas se trabajan con gafas de
seguridad para la proteccin visual y con ropa ajustada al cuerpo.
Seccin Samblasting: En esta seccin es de limpieza de lminas por medio de
chorros a presin de arena.
Sitio especialmente cerrado, la persona debe tener proteccin y usar guantes de
proteccin.
LISTADO DE LOS CARGOS
1 Mensajero.
3 Secretarias.
1 Administracin.
1 Gerente General.
1 Jefe de Produccin.
1 Jefe de Control de Calidad.
2 Supervisores.
2 Almacenistas
7 Soldadores.
3 Samblistas.
3 Torneros.
4 Taladradores.
3 Cizalladores o Dobladores.
1 Recepcionista.
QUE TIPOS DE LESIONES EXISTEN
Consecuencias

Probabilidad

Tiempo de Posicin

1,2,6,10 % Muerte
Lesiones permanentes 6%
Lesiones no permanentes
2%
Contusiones o golpes 1%

Es el resultado el rea
de trabajo me lo dice
10 ---------- 100%
6 ----------- 50%
2 ----------- 20%
1 ----------- Max. 5%

10 --- Continuamente
permanente
6 --- 1 vez al da
2 --- 1 vez por
semana
2 --- 1 vez por mes
con mayor frecuencia

El objetivo de esto es comparar prioridades.

Se multiplican los 3 valores
Ejemplo: 10 x 10 x 10 = 1000
Nmero de personas expuestas (Esto es un factor de riesgo).

Rie
sgo
s
M
e
c
a
n
i
c
o
s

Agentes de
Riesgos

Escaleras.
Herramient
as
Manuales.
Maquinaria
s.
Recipiente
s cerrados.

Factores
Facilitado
res de
Riesgos

Escaler
as sin
pasama
nos o
defectu
osas.
No uso
de

Consecuenci
as de Riesgo

Medidas
Preventivas

Golpes.
Cadas.
Heridas.
Fracturas.

Capacitaci
n.
Primeros
auxilios.
Sealizacin
.
Implemento
s de

S
o
l
d
a
d
u
r
a

Cables
elctricos.
Plantas de
emergenci
as.
Mquinas
para
soldar.

F
i
s
i
c
o
s

Equipos
ruidosos.
Arcos de
bajas
temperatur
as.
Equipos
calientes.

herrami
entas
adecua
do.
Mala
entrega
de
equipos
.
Fallas
elctric
as.
Des
energiz
acin
de
equipos
.
Cambio
s de
aliment
adores
elctric
os.
Actos
insegur
os.
No uso
de
element
os de
protecci
n
persona
l.
Mala
entrega
de
equipos
.

proteccin
personal.

Mantenimie
nto
predictivo y
preventivo
programado
.
Capacitaci
n.
Mantenimie
nto
correctivo
inmediato.
Normas
internas de
seguridad.

Quemadur
as.
Incendios.
Explosione
s.
Choques
elctricos.

Cadas.
Golpes.
Afecciones
a los ojos,
odos,
nariz y
garganta.
Heridas.

Mantenimie
nto
predictivo y
preventivo
programado
.
Aseo
permanente
.
Techos
impermeabil
izados.

RIESGOS EN LA EMPRESA
Panorama de Riesgos en Produccin
Personas Expuestas: 27
Rie
sgo
s
Q
u
i

Agentes de
Riesgos

Factores
Facilitadores
de Riesgos

Producto
s
Corrosiv

No uso
elementos
de

Consecuenci
as de Riesgo

Medidas
Preventivas

Cadas.
Golpes.

Primeros
Auxilios.


m
i
c
o
s

os.
Producto
s
Abrasivo
s.

proteccin
personal.

Emergenci
as.

B
i
o
l
o
g
i
c
o
s

Medio
Ambient
e.
Bacteria
s.
Insectos.

Ser
humano.
Desaseo.
Aguas.
Contamina
cin
Ambiental.
Servicios
Sanitarios

Golpes.
Cadas.
Epidemias.
Emergenci
as.

E
r
g
o
n
o
m
i
c
o
s

Horario
de
trabajo.
Lugares
de
trabajo.
Situacion
es de
emergen
cia.
Rutina.

Clases de
trabajo.
Relaciones
interperson
ales.
Adaptacin
al puesto.

Bajo
rendimient
o.
Disgustos.
Inconformi
dad
Disminuci
n de la
productivid
ad.

Equipos de
rescate.
Inspeccion
es de
seguridad.
Supervisi
n.
Orden y
limpieza.
Atencin
mdica.
Vacunacio
nes.
Sistema de
purificaci
n agua
potable.
Desinfecci
n.
Evitar
tiempo
extra.
Motivacin
a
mantener
buenas
relaciones.
Descanso
de acuerdo
a las
necesidad
es.

Panorama de Riesgos en Administracin

Personas Expuestas: 7
Rie
sgo
s
M
e
c
a
n
i
c
o
s

Agentes de
Riesgos

Factores
Facilitadore
s de Riesgos

Consecuen
cias de
Riesgo

Mquinas
de escribir.
Ventanas.
Escritorios.
Papeleras.
Taja Lpiz.

Roturas de
vidrios.
Equipos
que
puedan
caerse.
Mala
utilizacin
de
equipos.

Golpes.
Cadas.
Lesiones
en las
manos.

Medidas
Preventivas

Mantenimie
nto
predictivo y
preventivo
programado
.
Mantenimie
nto
correctivo
inmediato.

E
l
e
c
t
r
i
c
o
s

Interruptor
es
elctricos.
Equipos
elctricos.

Apagado
de
equipos.
Arranque
de
equipos.
Instalacion
es de
equipos.

Corto
circuitos
.
Choques
elctrico
s.

Capacitaci
n.

Mantenimie
nto
predictivo y
preventivo
programado
.
Mantenimie
nto
correctivo
inmediato.
Primeros
Auxilios.

Q
u
i
m
i
c
o
s

Inspeccione
s de
seguridad.
Utilizacin
de
implemento
s de
proteccin
personal.

Alcoholes.
Tintas.

Derrames.

Afeccin
a los
ojos.

F
i
s
i
c
o
s
Rie
sgo
s
B
i
o
l
o
g
i
c
o
s

Ruidos.
Calor.
Iluminaci
n.

Agentes de
Riesgos

Medio
Ambient
e.
Virus.
Hongos.

Luminaria
s
defectuos
as.
Falta de
mantenimi
ento.

Factores
Facilitadores
de Riesgos

Desaseo.
Aguas.
Sanitarios.
Contamina
cin
Ambiental.

Dolor de
espalda.
Alteraci
n
nerviosa
.

Mantenimie
nto
predictivo y
preventivo
programado
.
Mantenimie
nto
correctivo
inmediato.
Filtros
pticos de
vidrios.

Consecuenci
as de Riesgo

Medidas
Preventivas

Epidemias.
Infecciones
.
Enfermeda
des.
Heridas.

Orden y
limpieza
permanent
e.
Desinfecci
n.
Vacunacion
es.
Vasos
desechable

E
r
g
o
n
o
m
i
c
o
s

Sillas no
adecuad
as.
Escritorio
s no
adecuad
os.
Ventilaci
n.
Iluminaci
n.

Lmparas
quemadas.
Mala
ventilacin
.
Mala
posicin en
los
escritorios.

Dolores de
espalda.
Cansancio
a la vista.
Dolor de
cabeza.
Golpes.

S
i
c
o
s
o
c
i
a
l
e
s

Horario
de
trabajo.
Lugares
de
trabajo.
Rutina.

ORGANIGRAMA
Soldadores
Taladradores
Torneros
Cizalladores y Dobladores
Trabajadores
Samblistas
Almacenistas
Jefe de Control de Calidad
Mensajero
Recepcin
Supervisor
Supervisor
Secretarias
Gerente General
Jefe de Produccin
Administracin

Clases de
trabajo.
Relaciones
interperso
nales.
Adaptacin
al puesto.

Bajo
rendimient
o.
Disgustos.
Inconformi
dad
Disminuci
n de la
productivid
ad.

s.
Sistema de
purificacin
de agua
potable.

Mantenimi
ento
correctivo
inmediato.
Ilustracione
s en
carteleras.
Ventilacin
adecuada.
Evitar
tiempo
extra.
Motivacin
a mantener
buenas
relaciones.
Sea
Descanso
de acuerdo
a las
necesidade
s.

3- Renase con su Equipo de Trabajo y socialicen el trabajo realizado,

comparen la informacin obtenida y construyan de manera
colaborativa un cuadro sinptico que contenga la informacin del
grupo, preprenlo para presentarlo ante el gran grupo.

3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de

conocimientos necesarios para el aprendizaje.)
1. En grupos colaborativos de 3 aprendices elabore un documento donde
se consigne la consulta de cada uno de los integrantes del grupo y de la
informacin recopilada deben realizar un mapa conceptual:
1- ENTE ECONMICO (DECRETO 2649/93, ART.6.)
R// El ente econmico es la empresa, esto es, la actividad econmica
organizada como una unidad, respecto de la cual se predica el control
de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal
que se distinga de otros entes.
2- TIPOS DE ORGANIZACIN
R// Organizacin formal
Es un sistema de tareas bien definidas, cada una de estas tiene en s
una determinada cantidad especifica de autoridad, responsabilidad y
deber de rendir cuentas.
Esta organizacin facilita la determinacin de objetivos y polticas, es
una forma de organizacin fija y predecible, lo que permite a la
empresa anticipar sus futuros logros.
Organizacin Lineal
Se origin con los antiguos ejrcitos y en la organizacin eclesistica
de la era medieval.
Es una organizacin muy simple y de conformacin piramidal, donde
cada jefe recibe y transmite todo lo que sucede en su rea, cada vez
que las lneas de
comunicacin son rgidamente establecidas.
Tiene una organizacin bsica o primaria y forma un fundamento de
la organizacin. Sus caractersticas las pasaremos a enunciar a
continuacin.
Autoridad lineal y nica: Es la autoridad del superior sobre los
subordinados. Cada subordinado se reporta solamente a su
superior, tiene un solo jefe y no recibe ordenes de ningn otro.
Lneas formales de comunicacin: La comunicacin se establece a
travs de las lneas existentes en el organigrama. Cada superior
centraliza las comunicaciones en lnea ascendente de los
subordinados.
Centralizacin de las decisiones: Su caracterstica es el
desdoblamiento y convergencia de la autoridad hacia la cspide

de la organizacin. Solo existe una autoridad suprema que

centraliza todas las decisiones y controla la organizacin.
La organizacin funcional
El principio fundamental es el Staff.
Este tipo de organizacin se sustituy en la organizacin lineal por la
funcional en la que cada operario pasa a reportar, no solo a su jefe
superior, sino
a varios, pero cada uno en su especialidad.
Las caractersticas principales de la organizacin funcional son:
1. Autoridad funcional o dividida: Esta se basa en la
especializacin, es autoridad de conocimiento y se expande a toda
la organizacin.
2. Lnea directa de comunicacin: Las comunicaciones son
efectuadas directamente sin necesidad de intermediarios.
3. Descentralizacin de las decisiones: No es la jerarqua sino la
especialidad quien promueve las decisiones.
4. Enfasis en la especializacin: Cada rgano o cargo contribuye
con su especialidad a la organizacin.
3- Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA),
R// La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los
principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas estn constituidas
por un grupo de 10 normas adoptadas por el American Institute Of
Certified Public Accountants y que obliga a sus miembros, su finalidad
es garantizar la calidad de los auditores.
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el
auditor independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado
diez normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA), que se
dividen en tres grupos:
1. Normas generales,
2. Normas de la ejecucin del trabajo y
3. Normas de informacin.

Normas Generales:
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
La auditora la realizar una persona o personas que tengan una
formacin tcnica adecuada y competencia como auditores.
En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los auditores
mantendrn su independencia de actitud mental
Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la
auditora y al preparar el informe.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
El trabajo se planear adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben
ser supervisados rigurosamente.
Se obtendr un conocimiento suficiente del control interno, a fin de
planear la auditora y determinar la naturaleza, el alcance y la extensin
de otros procedimientos de la auditora.
Se obtendr evidencia suficiente y competente mediante la inspeccin,
la observacin y la confirmacin, con el fin de tener una base razonable
para emitir una opinin respecto a los estados financieros.
Normas de Informacin o Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor
El informe indica si los estados financieros estn presentados conforme
a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
El informe especificar las circunstancias en que los principios no se
observaron consistentemente en el periodo actual respecto al periodo
anterior.
Las revelaciones informativas de los estados financieros se considerarn
razonablemente adecuadas, salvo que se especifique lo contrario en el
informe.
El contendr una expresin de opinin referente a los estados
financieros tomados en conjunto o una aclaracin de que no puede
expresarse una opinin. En este ltimo caso, se indicarn los motivos.
En los casos en que el nombre de auditor se relacione con los estados
financieros, el informe incluir una indicacin clara del tipo de su trabajo
y del grado de responsabilidad que va a asumir.
Normas Generales: Capacidades del auditor y calidad del Trabajo
Las normas generales son de ndole personal se refieren a la formacin
del auditor y a su competencia, a su independencia y a la necesidad de
suficiente cuidado profesional. Se aplica a todas las parte de la auditora,
entre ellas a la ejecucin, al trabajo y a la preparacin de informes
A continuacin una explicacin resumida de las Normas
Generales:
Normas General No. 1

1. FORMACIN Y COMPETENCIA
Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador Pblico para
ejercer la funcin de Auditor, sino que adems se requiere tener

entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir,

adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios
universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo con una
buena direccin y supervisin.
Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez
del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus
diferentes intervenciones, encontrndose recin en condiciones de
ejercer la auditora como especialidad. Lo contrario, sera negar su
propia existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los
usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su
actuacin.

Normas General No. 2

2. INDEPENDENCIA
Esta norma requiere que el auditor sea independiente; adems de
encontrarse en el ejercicio liberal de la profesin, no debe estar
predispuesto con respecto al cliente que audita, ya que de otro modo le
faltara aquella imparcialidad necesaria para confiar en el resultado de
sus averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus
habilidades tcnicas. Sin embargo, la independencia no implica la
actitud de un fiscal, sino ms bien, una imparcialidad de juicio que
reconoce la obligacin de ser honesto no slo para con la gerencia y los
propietarios del negocio sino tambin para con los acreedores que de
algn modo confen, al menos en parte, en el informe del auditor.
Es de suma importancia para la profesin que el pblico en general
mantenga la confianza en la independencia del auditor. La confianza
pblica se daara por la comprobacin de que en realidad le faltara la
libertad y, tambin podra perjudicarse porque existieran circunstancias
que pudieran influir en la misma. Para lograr esta libertad, el auditor
debe ser intelectualmente honesto; ser reconocido como independiente,
no tener obligaciones o algn inters para con el cliente, su direccin o
sus dueos.
Norma General No. 3

3. CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

Esta norma requiere que el auditor independiente desempee su trabajo
con el cuidado y la diligencia profesional debida. La diligencia
profesional impone la responsabilidad sobre cada una de las personas
que componen la organizacin de un auditor independiente, de apegarse
a las normas relativas a la ejecucin del trabajo y al informe. El ejercicio
del cuidado debido requiere una revisin crtica en cada nivel de
supervisin del trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos
que intervinieron en el examen. El hecho de que el auditor sea
competente y tenga independencia mental no garantiza que su examen
sea un xito pues se hace necesario que no acte con negligencia
Para actuar con diligencia o celo profesional, prcticamente, el auditor
debe cumplir las restantes nueve normas de auditora, las dos
personales, tres de ejecucin del trabajo y cuatro referentes a la
informacin. Esta norma comprenda todo el trabajo de auditora.
Normas de ejecucin del trabajo
Las tres normas de ejecucin del trabajo se refieren a planear la
auditora y a acumular y evaluar suficiente informacin para que los
auditores formulen una opinin sobre los estados financieros. La
planificacin consiste en disear una estrategia global que permita
recabar y evaluar la evidencia. Si los auditores conocen e investigan el
control interno, podrn determinar si garantiza que los estados
financieros no contengan errores materiales ni fraude. Esto les permite
evaluar los riesgos de falsedad en los estados financiero.
Norma de Ejecucin del Trabajo No.1
4. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN
La planeacin del trabajo tiene como significado, decidir con anticipacin
todos y cada uno de los pasos a seguir para realizar el examen de
auditora. Para cumplir con esta norma, el auditor debe conocer a fondo
la Empresa que va a ser objeto de su investigacin, para as planear el
trabajo a realizar, determinar el nmero de personas necesarias para
desarrollar el trabajo, decidir los procedimientos y tcnicas a aplicar as
como la extensin de las pruebas a realizar. La planificacin del trabajo
incluye aspectos tales como el conocimiento del cliente, su negocio,
instalaciones fsicas, colaboracin del mismo etc.

Norma de Ejecucin del Trabajo No.2

5. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
La segunda norma sobre la ejecucin del trabajo indica se debe llegar al
conocimiento o compresin del control interno del cliente como una base
para juzgar su confiabilidad y para determinar la extensin de las
pruebas y procedimientos de auditora para que el trabajo resulte
efectivo.
Norma de Ejecucin del Trabajo No.3
6. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
La mayor parte del trabajo del auditor independiente al formular su
opinin sobre los estados financieros, consiste en obtener y examinar la
evidencia disponible. La palabra evidencia es un galicismo tomado del
ingls, pues en espaol la palabra correcta es prueba. El material de
prueba vara sustancialmente en lo relacionado con su influencia sobre
l con respecto a los estados financieros sujetos a su examen.
Normas de Informacin
Las cuatro normas de informacin establecen directrices para preparar
el informe de auditora debe estipular si los estados financieros se
ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Tambin contendr una opinin global sobre los estados financieros o
una negativa de opinin. Se supondr la consistencia en la aplicacin de
los principios de contabilidad y la revelacin informativa adecuada en
ellos, a menos que el informe seale lo contrario.
A continuacin una explicacin resumida:
Norma de Informacin No.1
7. APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Esta norma relativa a la rendicin de informes exige que el auditor
indique en su informe si los estados financieros fueron elaborados
conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA.

El trmino "principios de contabilidad " que se utiliza en la primera

norma de informacin se entender que cubre no solamente los
principios y las prcticas contables sino tambin los mtodos de su
aplicacin en un momento particular. No existe una lista comprensiva de
PCGA pues en la contabilidad son aceptados tanto principios escritos
como orales.
Norma de Informacin No.2
8. CONSISTENCIA
El trmino "perodo corriente" o "perodo precedente" significa el ao, o
perodo menor de un ao, ms reciente sobre el cual el auditor est
emitiendo una opinin. Es implcito en la norma que los principios han
debido ser aplicados con uniformidad durante cada perodo mismo.
Como se indic anteriormente, el trmino "principio de contabilidad" que
se utiliza en estas normas se entiende que cubre no slo los principios y
las prcticas contables sino tambin los mtodos de su aplicacin.
Norma de Informacin No.3
9. Revelacin suficiente
La tercera norma relativa a la informacin del auditor a diferencia de las
nueve restantes es una norma de excepcin, pues no es obligatoria su
inclusin en el informe del auditor. Se hace referencia a ella solamente
en el caso de que los estados financieros no presenten revelaciones
razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o
importancia relativa a juicio del auditor.
Norma de Informacin No.4
10. OPININ DEL AUDITOR
El propsito principal de la auditora a estados financieros es la de emitir
una opinin sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin
financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso
de que a pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha
visto imposibilitado de formarse una opinin, entonces se ver obligado
a abstenerse de opinar.

4- PRONUNCIAMIENTOS DE AUDITORIA:

5- Artculos 203 al 217 cdigo de comercio.

Art. 203.- Debern tener revisor fiscal:
1. Las sociedades por acciones;
2. Las sucursales de compaas extranjeras, y
3. Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la
administracin no corresponda a todos los socios, cuando as lo disponga
cualquier nmero de socios excluidos de la administracin que
representen no menos del veinte por ciento del capital.
Art. 204.- La eleccin del revisor fiscal que har por la mayora absoluta
de la asamblea o de la junta de socios.
En las comanditarias por acciones, el revisor fiscal ser elegido por la
mayora de votos de los comanditarios.
En las sucursales de sociedades extranjeras lo designar el rgano
competente de acuerdo con los estatutos.
Art. 205.- No podrn ser revisores fiscales:

1. Quienes sean asociados de la misma compaa o de alguna de sus

subordinadas, ni en stas, quienes sean asociados o empleados de la
sociedad matriz;
2. Quienes estn ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto
grado de consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad, o sean
consocios de los administradores y funcionarios directivos, el cajero
auditor o contador de la misma sociedad, y
3.Quienes desempeen en la misma compaa o en sus subordinadas
cualquier otro cargo.
Quien haya sido elegido como revisor fiscal, no podr desempear en la
misma sociedad ni en sus subordinadas ningn otro cargo durante el
perodo respectivo.
Art. 206.- En las sociedades donde funcione junta directiva el perodo
del revisor fiscal ser igual al de aquella, pero en todo caso podr ser
removido en cualquier tiempo, con el voto de la mitad ms una de las
acciones presentes en la reunin.
Art. 207.- Son funciones del revisor fiscal:
1. Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por
cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a
las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva;
2. Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la
junta directiva o al gerente, segn los casos, de las irregularidades que
ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus
negocios;
3. Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la
inspeccin y vigilancia de las compaas, y rendirles los informes a que
haya lugar o le sean solicitados;
4. Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y
las actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la
junta directiva, y porque se conserven debidamente la correspondencia
de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las
instrucciones necesarias para tales fines;
5. Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se
tomen oportunamente las medidas de conservacin o seguridad de los
mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier otro ttulo;
6. Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los
informes que sean necesarios para establecer un control permanente
sobre los valores sociales;
7. Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su
dictamen o informe correspondiente;
8. Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones
extraordinarias cuando lo juzgue necesario, y
9. Cumplir las dems atribuciones que le sealen las leyes o los
estatutos y las que, siendo compatibles con las anteriores, le
encomiende la asamblea o junta de socios.

Pargrafo.- En las sociedades en que sea meramente potestativo el

cargo del revisor fiscal, ste ejercer las funciones que expresamente le
sealen los estatutos o las juntas de socios, con el voto requerido para la
creacin del cargo; a falta de estipulacin expresa de los estatutos y de
instrucciones concretas de la junta de socios o asamblea general,
ejercer las funciones indicadas en este artculo. No obstante, si no es
contador pblico, no podr autorizar con su firma balances generales, ni
dictaminar sobre ellos.
Art. 208.- El dictamen o informes del revisor fiscal sobre los balances
generales deber expresar, por lo menos:
1. Si ha obtenido las informaciones necesarias para cumplir sus
funciones;
2.Si en el curso de la revisin se han seguido los procedimientos
aconsejados por la tcnica de la interventora de cuentas;
3. Si en su concepto la contabilidad se lleva conforme a las normas
legales y a la tcnica contable, y si las operaciones registradas se
ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea o junta
directiva, en su caso;
4. Si el balance y el estado de prdidas y ganancias han sido tomados
fielmente de los libros; y si en su opinin el primero presenta en forma
fidedigna, de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente
aceptadas, la respectiva situacin financiera al terminar el perodo
revisado, y el segundo refleja el resultado de las operaciones en dicho
perodo, y
5. Las reservas o salvedades que tenga sobre la fidelidad de los estados
financieros.
Art. 209.- El informe del revisor fiscal a la asamblea o junta de socios
deber expresar:
1. Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los
estatutos y a las rdenes o instrucciones de la asamblea o junta de
socios;
2. Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de
actas de registro de acciones, en su caso, se llevan y se conservan
debidamente, y
3. Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de
conservacin y custodia de los bienes de la sociedad o de terceros que
estn en poder de la compaa.
Art. 210.- Cuando las circunstancias lo exijan, a juicio de la asamblea o
de la junta de socios, el revisor podr tener auxiliares u otros
colaboradores nombrados y removidos libremente por l, que obrarn
bajo su direccin y responsabilidad, con la remuneracin que fije la
asamblea o junta de socios, sin perjuicio de que los revisores tengan
colaboradores o auxiliares contratados y remunerados libremente por
ellos.
El revisor fiscal solamente estar bajo la dependencia de la asamblea o
de la junta de socios.

Art. 211.- El revisor fiscal responder de los perjuicios que ocasione a la

sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el
cumplimiento de sus funciones.
Art. 212.- El revisor fiscal que, a sabiendas, autorice balances con
inexactitudes graves, o rinda a la asamblea o a la junta de socios
informes con tales inexactitudes, incurrir en las sanciones previstas en
el Cdigo Penal para la falsedad en documentos privados, ms la
interdiccin temporal o definitiva para ejercer el cargo de revisor fiscal.
Art. 213.- El revisor fiscal tendr derecho a intervenir en las
deliberaciones de la asamblea o de la junta de socios, y en las de juntas
directivas o consejos de administracin, aunque sin derecho a voto,
cuando sea citado a estas. Tendr asimismo derecho a inspeccionar en
cualquier tiempo los libros de contabilidad, libros de actas,
correspondencia, comprobantes de las cuentas y dems papeles de la
sociedad.
Art. 214.- El revisor fiscal deber guardar completa reserva sobre los
actos o hechos de que tenga conocimiento en ejercicio de su cargo y
solamente podr comunicarlos o denunciarlos en la forma y casos
previstos expresamente en las leyes.
Art. 215.- El revisor fiscal deber ser contador pblico. Ninguna
persona podr ejercer el cargo de revisor en ms de cinco sociedades
por acciones.
Con todo, cuando se designen asociaciones o firmas de contadores como
revisores fiscales, stas debern nombrar un contador pblico para cada
revisora, que desempee personalmente el cargo, en los trminos del
(artculo 12 de la ley 145 de 1960)*. En caso de falta del nombrado,
actuarn los suplentes.
* Artculo 4. de la ley 43 de 1990.
Art. 216.- El revisor fiscal que no cumpla las funciones previstas en la
ley, o que las cumpla irregularmente o en forma negligente, o que falte a
la reserva prescrita en el artculo 214, ser sancionado con multa hasta
de veinte mil pesos, o con suspensin del cargo, de un mes a un ao,
segn la gravedad de la falta u omisin. En caso de reincidencia se
doblarn las sanciones anteriores y podr imponerse la interdiccin
permanente o definitiva para el ejercicio del cargo de revisor fiscal,
segn la gravedad de la falta.
Art. 217.- Las sanciones previstas en el artculo anterior sern
impuestas por la Superintendencia de Sociedades, aunque se trate de
compaas no sometidas a su vigilancia, o por la Superintendencia
Bancaria, respecto de sociedades controladas por sta.

1. Individualmente escuche el video de actualicese.com Contabilidad,

Auditoria y control interno, una vision global y del mismo elabore
un resumen.
R// segn el ICAC (instituto de contabilidad y auditoria de cuentas)
el control interno es el plan de organizacin, metodos y
procedimientos que aseguren que, los activos esten bien
protegidos, los registros contables son fieles y que la actividad de
la entidad se esta cumpliendo y va por el camino planeado. Las
clases de control interno son, el control contable que es un
sistema de organizacin y procesos establecidos para la
elavoracion de los estados financieros y contables para que
cumpla con las normativas vigentes y el control administrativo que
contiene el plan de organizacin de la empreza y sistemas
referidos a la eficiencia operativa, los elementos del control
interno, un plan de organizacin que defina y delimite
responsabilidades, planificacion estrategica y de presupuestos que
determine los objetivos de la empresa, un sistema de autorizacion

y procedimientos de registros, un canal de informacion util

periodico y jerarquizado que permita la toma de desiciones en el
momento adecuedo, personal adecuado cuantitativa y
cualitativamente; la evoucion del control interno le indica al
auditor que procedimientos y metodos del sistema contable
proporcionan una seguridad razonable.
Las faces de la evolucion del control interno son: revision del
sistema: se deben conocer y comprender los procedimientos y
metodos seguidos para la empresa, pruevas de cumplimiento:
requiere verificar que los procedimientos del control interno se
usan correctamente, pruevas verificables: debemos garantizar
que los importes de los saldos son validos, conclucion: la
conclucion depende de: el tipo de empresa, la sujetividad del
auditor
3.3 Actividades de apropiacin del conocimiento
(Conceptualizacin y Teorizacin).
1. En grupos colaborativos de 3 aprendices consulte los siguientes temas
y de los mismos deben elaborar un blog:
a- FUNCIN DE LA CONTABILIDAD
R// Controlar:
Para que los recursos de las entidades puedan ser administrados
en forma eficaz, es necesario que sus operaciones sean
controladas plenamente, requirindose establecer antes el proceso
contable y cumplir con sus fases de: sistematizacin, valuacin y
registro.
Informar:
El informar a travs de los estados financieros los afectos de las
operaciones practicadas, independientemente de que modifiquen
o no al patrimonio de las entidades, representa para sus directivos
y propietarios:
1) Conocer cules son y a cunto ascienden sus recursos, deudas,
patrimonio, productos y gastos
2) Observar y evaluar el comportamiento de la entidad.
3) Comparar los resultados obtenidos contra los de otros perodos
y otras entidades.
4) Evaluar los resultados obtenidos previamente determinados.
5) Planear sus operaciones futuras dentro del marco
socioeconmico en el que se desenvuelve.

b- FUNCIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

R// Un estado financiero resume la informacin clave acerca del
estado financiero, el xito y la rentabilidad de una empresa
particular. Las cifras financieras de un estado financiero tambin
proporcionan una medida del xito o el fracaso de la gestin actual
y de las estrategias de negocio.
c- FUNCIN DEL AUDITOR EXTERNO, AUDITOR INTERNO Y
REVISOR FISCAL

R// FUNCIN DEL AUDITOR EXTERNO

El profesional que la ejecuta debe declarar si la informacin que se
presenta est o no de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, adems de identificar aquellos casos en
los que dichos principios no han sido uniformemente aplicados.
El auditor externo debe ser independiente y experto en principios
contables.
Debe determinar cuanta y qu tipo de evidencia debe obtener
para poder emitir un informe que cumpla con las normas de
auditora y evite al mximo el riesgo de otorgar un dictamen
equivocado. En otras palabras, debe corroborar cuando los estados
financieros representan razonablemente la situacin financiera de
la compaa y cuando en realidad existen representaciones
incorrectas significativas, causadas por desviaciones a principios
contables, estimaciones errneas importantes u omisin de
informacin relevante.
Para un auditor externo no resulta factible revisar todas las
transacciones porque la revisin sera interminable. Por ello, toma
en consideracin el control interno relevante de la compaa, a
objeto de disear los procedimientos de auditora apropiados que
le otorguen confianza.
El auditor externo define qu procedimientos realizar, cundo
ejecutarlos y la profundidad o alcance de los mismos. Todo esto es
inherente a la independencia, escepticismo, ejercicio de juicio
profesional y experiencia del auditor sobre lo que observe en su
revisin.
FUNCION DEL AUDITOR INTERNO

A diferencia del auditor externo, el auditor interno, forma parte de

la dotacin de la Compaa. Somos empleados.
La funcin del auditor interno es la prevencin y deteccin de los
fraudes lleguen a concretarse. Cuando ocurre el fraude, tenemos
que analizar el caso, ver los costos que tuvo para la empresa y
generar un plan de accin que lo remedie. Evitar que ese fraude
genere un mayor perjuicio para la empresa.
FUNCION DEL REVISOR FISCAL

Cerciorarse de que las operaciones se celebren o cumplan por

cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los
estatutos, a las decisiones de la Asamblea General y de la Junta
Directiva.
Dar oportuna cuenta, por escrito, a la Asamblea o Junta de Socios
o Junta Directiva o al Gerente, segn los casos, de las
irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y
en el desarrollo de sus negocios.
Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la
inspeccin y vigilancia de las compaas, y rendirles los informes a
que haya lugar o le sean solicitados.
Velar porque se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad
y las actas de las reuniones de las Asambleas, de la junta de
socios y de la junta directiva, y porque se conserven debidamente
la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las
cuentas impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines.
Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que
se tomen oportunamente las medidas de conservacin o seguridad
de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier
ttulo.
Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los
informes que sean necesarios para establecer un control
permanente sobre los valores sociales.
Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su
dictamen o informe correspondiente.
Convocar a la Asamblea o a la junta de socios a reuniones
extraordinarias cuando lo juzgue necesario.
Cumplir las dems atribuciones que le sealen las leyes o los
estatutos y las que, siendo compatibles con las anteriores, le
encomiende la Asamblea o junta de socios

d- CONCEPTO DE AUDITORIA
R// Auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres
cosas diferentes pero conectadas entre s: puede referirse
al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la
economa de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas
tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste
en realizar un examen de los procesos y de la actividad econmica
de una organizacin para confirmar si se ajustan a lo fijado por las
leyes o los buenos criterios.
e- CLASES DE AUDITORIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU
OBJETIVO
R// AUDITORA FINANCIERA
La Auditora Financiera es la ms conocida de todas, pues es la
requerida por las empresas y es la que ha presentado el mximo
desarrollo.
CONCEPTO
Siguiendo el concepto construido en la Unidad Uno, se puede
tambin construir el concepto de Auditora Financiera, pues
solamente se requiere aplicar el concepto universal a este caso
particular, en el cual se hace especfica el rea sujeta a examen,
es decir, el sistema de informacin financiera.
AUDITORA DE GESTIN
La Auditora de Gestin aunque no tan desarrollada como la
Financiera, es si se quiere de igual o mayor importancia que esta
ltima, pues sus efectos tienen consecuencias que mejoran en
forma apreciable el desempeo de la organizacin. La
denominacin auditora de gestin funde en una, dos
clasificaciones que tradicionalmente se tenan: auditora
administrativa y auditora operacional.

CONCEPTO
La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad
con el propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con
que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos
previstos por el Ente.

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
La auditora de cumplimiento es la que hasta la vigencia de la
anterior Constitucin, venia ejecutando la Contralora General de
la Repblica, y que consista en el simple control numrico legal de
las operaciones de los entes estatales en sus diferentes niveles. El
Consejo Tcnico de la Contadura Pblica en su Declaracin
Profesional No. 7 define as la Auditora de Cumplimiento:
La auditora de cumplimiento consiste en la comprobacin o
examen de las operaciones financieras, administrativas,
econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que
se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables.
CONCEPTO
Este tipo de auditora comprende una revisin de ciertas
actividades financieras u operativas de una entidad con el fin de
determinar si se encuentran de conformidad con condiciones,
reglas o reglamentos especificados.
AUDITORA DE CONTROL INTERNO
El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica establece la auditora
de control interno como una auditora separada de las restantes
auditoras, pero a nuestro juicio esta se encuentra implcita en
toda auditora, pues las normas de auditora de general aceptacin
obligan a realizar una evaluacin del control interno. En la
Declaracin Profesional No. 7 del Consejo Tcnico no se define la
auditora de control interno, pero el presidente del mismo cuando
se expidi la Declaracin Profesional, Yanel Blanco Luna la define
en su libro "Normas y Procedimientos de la Auditora Integral" de
la siguiente manera:

CONCEPTO
Es la evaluacin de los sistemas de contabilidad y de control
interno de una entidad, con el propsito de determinar la calidad
de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si
son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
Esta evaluacin tendr el alcance necesario para dictaminar sobre
el control interno y por tanto, no se limita a determinar el grado de
confianza que pueda conferrsele para otros propsitos.
AUDITORA INTEGRAL
La auditora integral se ha desarrollado en los pases
industrializados, especialmente en el Canad, teniendo una gran
aplicacin en el mbito del control gubernamental. En s la
auditora integral no es ms que la integracin de la auditora
financiera con la auditora de gestin, la auditora de control
interno y la auditora de cumplimiento.
CONCEPTO
La integracin de estos cuatro tipos de auditora implica que
examen se debe realizar sobre cuatro grandes sistemas de
informacin de la organizacin: sistema de informacin financiera,
sistema de informacin de gestin, sistema de informacin de
control interno y sistema de informacin legal. El concepto de
auditora integral realmente no es nuevo en nuestro pas y por el
contrario es si se quiere el ms antiguo, pues si se considera la
figura de la institucin de la Revisara Fiscal, sta cumple con los
requerimientos de una auditora integral, pues en esencia el
Revisor Fiscal debe examinar los cuatro grandes sistemas objeto
de examen por esta ltima.
AUDITORA INFORMTICA
La Auditora Informtica es de reciente desarrollo y su aparicin se
debe a la creciente automatizacin de la informacin en todos los
niveles de las organizaciones.
CONCEPTO

La Auditora Informtica ha sido errneamente denominada

Auditora de Sistemas, por el hecho que vulgarmente se considera
la palabra "sistemas" como sinnimo de "computador". Pero a lo
largo de lo desarrollado hasta el momento, ha quedado claro que
toda Auditora es de sistemas, pues su objeto son los sistemas de
informacin.
AUDITORA GUBERNAMENTAL
La Auditora Gubernamental, Auditora Fiscal o como
constitucionalmente se le conoce, Control Fiscal, no es nueva en
nuestro pas, pero solamente en la ltima dcada se le ha prestado
atencin para modernizarla y lograr que cumpla sus objetivos.
CONCEPTO
Tradicionalmente la Auditora Gubernamental se caracteriz por
una simple revisin del cumplimiento de las normas legales que
rigen la actuacin de los funcionarios del Estado. Esto ha
originado que la gestin estatal sea ineficiente aunque muy
cumplidora de la normatividad vigente.
f- CLASES DE AUDITORIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA
RESPONSABILIDAD DE QUIEN LA EJERCE
R// AUDITORIA INTERNA:
Si es desarrollada por personas que dependen de la empresa,
quienes revisan aspectos que interesan a la administracin de la
misma. El Auditor Interno se encargara de ver que las polticas y
los procedimientos establecidos por la empresa se apliquen de
manera consistente en todas las divisiones o departamentos de la
misma.
AUDITORIA OPERATIVA:
Se presenta cuando el Auditor profesional conjuntamente con el
examen de estados financieros revisa las reas de operacin de la
empresa, emite un dictamen y hace recomendaciones sobre la
manera de operar mayor eficiencia y eficacia para obtener
mejores beneficios.
AUDITORIA FINANCIERA:
Examen de las operaciones y cifras de una entidad econmica
efectuado por un profesional en contadura Pblica, Administrador

de Empresas, Economista bajo ciertos requisitos y procedimientos

que se denominan normas de Auditoria, con el fin de expresar un
dictamen e informe profesional.
AUDITORIA OPERACIONAL:
El Comit Nacional de investigaciones Contables en Normas de
Auditoria y revisora Fiscal define a la Auditoria Operacional como
el examen de las reas de operacin de una entidad econmica
para establecer si se tiene los controles adecuados para operar
con eficiencia, con el fin de lograr la 'disminucin de costos
AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
Examen crtico de la estructura orgnica de la empresa, de sus
mtodos de operacin y del empleo que d a sus recursos
humanos y materiales. Su objetivo ser el describir deficiencias o
irregularidades en alguna de sus partes, analizarlas a dar posibles
soluciones ayudando as a la direccin a lograr una administracin
ms eficiente
g- Riesgos:
1. Riesgo profesional:
R// Se define por tanto el riesgo profesional como una situacin potencial
de peligro ligada directa o indirectamente al trabajo y que puede
materializarse con el dao profesional.
Con esta definicin se puntualiza que no siempre el riesgo profesional
conduce al dao profesional es decir puede existir riesgo sin producirse
dao.

2. Riesgo de auditoria:
R// Es el riesgo de emitir un informe que no se corresponde con la
realidad de los Estados Contables (se emite un balance errneo).
El riesgo de emitir un informe errneo por ejemplo: emitir un informe
limpio (sin salvedades) cuando se registran desvos a NCP,
limitaciones o sujecin a hechos futuros.

h- CONCEPTOS BSICOS DE AUDITORIA :

1. Pruebas de cumplimiento, sustantivas y de doble propsito:
R// Pruebas de cumplimiento Son aquellas que proporcionan
evidencia de que los controles claves existen y que son aplicables
efectiva y uniformen te.
Sustantivas Son realizadas para obtener evidencia de auditora, con
respecto a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de
errores significativos.
Doble propsito
3. Oportunidad, enfoque y alcance de los procedimientos de auditoria:
R// La oportunidad de los Procedimientos de Auditora como la
poca o espacio temporal en que dichos procedimientos se van a
aplicar.
No es conveniente que la auditora que se aplique a los estados
financieros se realice a la par con la fecha a que estos se refieren,
considerndose que son de mayor utilidad si se realizan antes de la
fecha de cierre del ejercicio o despus de la misma.
El alcance de los procedimientos de auditoria
El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial, a
lo cual nosotros llamamos prueba selectiva y da una opinin general
sobre la partida global.
Se define la extensin o alcance de los procedimientos de auditora
como la relacin que guardan el nmero de partidas generales, siendo
su determinacin uno de los elementos ms importantes en la
planeacin de la auditora.
4. Tcnicas y procedimientos de auditoria:
R// CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General.Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa,
las cuentas o las operaciones, a travs de sus elementos ms

significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su

estudio y en la forma que ha de hacerse.
2. - Anlisis.Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos de los
estados financieros.
3. - Inspeccin.Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron
las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representacin material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.).

4. - Confirmacin.Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa,
de la autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y
por la cual est en condiciones de informar valida sobre ella.
5. - Investigacin.Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones
con los funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia,
resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar
escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna
autoridad (certificaciones).
7. - Observacin.-

Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a

operaciones para verificar como se realiza en la prctica.
8. - Clculo.Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u
operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre
bases precisas.
CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la
agrupacin de tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin
o accin realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que
resulta prcticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que
la experiencia y el criterio del Auditor deciden las tcnicas que integran
el procedimiento en cada uno de los casos en particular.
EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los
procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican
prcticamente estos en cada uno de los casos para lo cual d deber
tomar en cuenta la actividad u operacin que realiz la empresa o
entidad.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de
partidas especficas, y al anlisis total de las actividades de la Empresa o
Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un
procedimiento determina la conclusin u observacin que se puede
obtener para el anlisis al final del examen realizado.
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo
largo de un ao, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible
realizarlo en un perodo corto de tiempo (30, 45 o 60 das) con un grupo
de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un ao en
registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor
disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por

lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con

pruebas selectivas.

5. Papeles de trabajo:
R// PAPELES DE TRABAJO
Registra el planeamiento, naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora aplicados por el auditor y los resultados y
conclusiones extradas a la evidencia obtenida. Se utilizan para controlar
el progreso del trabajo realizado para respaldar la opinin del auditor.
Los papeles de trabajo pueden estar constituidos por datos conservados
en papel, pelcula, medios electrnicos u otros medios.

6. Marcas de auditoria:
R// Todo hecho, tcnica o procedimiento que el Auditor efecte en la
realizacin del examen debe quedar consignado en la respectiva cdula
(analtica o subanaltica generalmente), pero esto llenara demasiado
espacio de la misma hacindola prcticamente ilegible no solo para los
terceros, sino an para el mismo Auditor.
Para dejar comprobacin de los hechos, tcnicas y procedimientos
utilizados en las cdulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se
usan marcas de Auditora, las cuales son smbolos especiales creados
por el Auditor con una significacin especial.
Por ejemplo al efectuar una reconciliacin bancaria, los cheques
pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser
cotejadas con el libro de bancos para comprobar que estn bien girados
y elaboradas, en cuanto al importe, nmero, fecha, beneficiario, nmero
de cuenta etc. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas
debe tener una descripcin de lo realizado. En lugar de escribir toda esta
operacin junto a cada cheque y consignacin, se utiliza un smbolo o
marca de comprobacin, cuyo significado se explica una sola vez en el
lugar apropiado de la cdula a manera de convencin detallando todo el
procedimiento realizado.
Para las marcas de Auditora se debe utilizar un color diferente al del
color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los ndices. Las

marcas deben ser sencillas, claras y fciles de distinguir una de otra. El

primer papel de trabajo del Archivo de la Auditora debe ser la cdula de
las Marcas de Auditora.

7. Clases de dictamen:
R// Dictamen sin salvedades.
Este tipo de opinin se da cuando al finalizar la auditoria, los estados
financieros presentados por la empresa (Balance General, Estados de
Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio), esta
razonable, es decir que esta entendible y cumple con los principios de
contabilidad.
Dictamen con salvedades.
Este tipo de opinin se da cuando los balances presentados, estn
razonables, pero existe alguna novedad que no afecta directamente a
los resultados del periodo (utilidad o prdida econmica).
Dictamen adverso.
Este tipo de opinin se da cuando los balances presentados por
la empresa no estn razonables y cuando no ha cumplido con los
principios de contabilidad; en este tipo de dictamen el Auditor Externo
est en capacidad de explicar las razones en el cuarto prrafo.

Dictamen con abstencin de opinin

Se da cuando los estados financieros no estn razonables y no cumples
con los principios de contabilidad y adems cuando existen restricciones
por parte de la empresa en el trabajo de campo de la auditora.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2

En grupos colaborativos de 4 aprendices consulte los siguientes
aspectos relacionados con el control interno y del mismo elabore un
video publicado en www.youtube.com

a- INFORME COSO
R// El informe es un manual de control interno que publica el Instituto
de Auditores Internos de Espaa en colaboracin con la empresa de
auditora Coopers & Lybrand.
b- MECI
R// El modelo MECI es una herramienta gerencial que tiene como fin
servir de control de controles para que las entidades del Estado
logren cumplir con sus objetivos institucionales y con el marco legal
aplicable a ellas.
c- DEFINICIN
R// El Control Interno se define como el conjunto de normas,
principios, fundamentos, procesos, procedimientos, acciones,
mecanismos, tcnicas e instrumentos de Control que, ordenados,
relacionados entre s y unidos a las personas que conforman una
institucin pblica, se constituye en un medio para lograr una funcin
administrativa de Estado integra, eficaz y transparente, apoyando el
cumplimiento de sus objetivos institucionales y contribuyendo al
logro de la finalidad social del Estado.
d- PROCESO

R// Todo informe de auditora, tiene la revisin y aprobacin del

seor (a) Secretario (a) de Control Interno

La Evaluacin y seguimiento al MECI se realiza teniendo en

cuenta las directrices dadas por el Departamento
Administrativo de la funcin Pblica.

Toda auditoria y evaluacin al sistema de control Interno,

genera un plan de mejoramiento institucional, que revisa y
aprueba el Secretario de Control Interno y/o el Representante
de la Direccin

Los ciclos de auditoria se programan de tal manera que se

cubran todos procesos y dependencias en un periodo anual.

El proceso de auditora integral, siempre contempla la ejecucin

del procedimiento actualizado y documentado para tal fin.

Todo hallazgo de auditora se soporta por evidencias

documentales, ningn auditor del Sistema Integrado, puede
formular un hallazgo sin cumplir este requisito.

Los informes de auditora son presentados de manera imparcial

ante el auditado y los procesos que se evalen.

El Secretario (a) de Control Interno y el Representante de la Direccin

evalan de manera permanente la ejecucin de los planes de
mejoramiento y acciones correctivas y preventivas frente a las no
conformidades halladas. Seguridad razonable

e- PERSONAS
R// Los directivos y empleados deben caracterizarse por poseer un
nivel de competencia que les permita comprender la importancia
del desarrollo, implantacin y mantenimiento de controles internos
apropiados. Tanto directivos como empleados deben:

Contar con un nivel de competencia profesional ajustado a

sus responsabilidades.

Comprender suficientemente la importancia, objetivos y

procedimientos del control interno.
La Direccin debe especificar el nivel de competencia requerido
para las distintas tareas y traducirlo en requerimientos de
conocimientos y habilidades.
Los mtodos de contratacin de personal deben asegurar que el
candidato posea el nivel de preparacin y experiencia que se
ajuste a los requisitos especificados. Una vez incorporado, el
personal debe recibir la orientacin, capacitacin
y adiestramiento necesarios en forma prctica y metdica.
El Sistema de Control Interno operar ms eficazmente en la
medida que exista personal competente que comprenda
los principios del mismo.
f- SEGURIDAD RAZONABLE
R// El concepto SEGURIDAD RAZONABLE est relacionado con el
reconocimiento explcito de la existencia de limitaciones inherentes
del Control Interno.

 En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como

resultado de interpretaciones errneas de instrucciones, errores de
juicio, descuido, distraccin y fatiga.
Las actividades de control dependientes de la separacin de
funciones, pueden ser burladas por colusin entre empleados, es
decir, ponerse de acuerdo para daar a terceros.
La extensin de los controles adoptados en una organizacin
tambin est limitada por consideraciones de costo, por lo tanto, no
es factible establecer controles que proporcionan proteccin absoluta
del fraude y del desperdicio, sino establecer los controles que
garanticen una seguridad razonable desde el punto de vista de los
costos.

g- OBJETIVOS
R// El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si
se logra identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se
puede afirmar que se conoce el significado de Control Interno. En
otras palabras toda accin, medida, plan o sistema que emprenda la
empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una
fortaleza de Control Interno.
Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga en
cuenta estos objetivos o los descuide, es una debilidad de Control
Interno.
Los objetivos de Control Interno son los siguientes
SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce
informacin financiera necesaria para que los usuarios tomen
decisiones.
Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es
presentada a los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si
la organizacin cuenta con un sistema que permita su estabilidad,
objetividad y verificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se

ofrecer mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar
sustracciones y dems peligros que puedan amenazarlos.
Ejemplos:

Comparar los registros contables de los activos con los activos

existentes a intervalos razonables.
Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos
Asegurar apropiadamente los activos de la empresa
Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos

EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan
cabalmente con un mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un
mximo de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales
especificadas por la administracin.
Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la
produccin.
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la
organizacin, debe estar enmarcada dentro las disposiciones legales
del pas y debe obedecer al cumplimiento de toda la normatividad
que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las polticas que
emita la alta administracin, las cuales deben ser suficientemente
conocidas por todos los integrantes de la organizacin para que
puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la
misin que sta se propone.

h- COMPONENTES
R// El control interno consiste de componentes relacionados entre s:
Evaluacin de Riesgo. La gerencia establece objetivos generales
para la entidad y objetivos relacionados con actividades e identifica y
analiza los riesgos de que dichos objetivos no se logren. Todas las
entidades, independientemente de su tamao, estructura, naturaleza
o industria estn sujetas a riesgos de negocios.

Control Circundante. El control circundante consiste de aquellos

factores que establecen el tono de una entidad y, por lo tanto,
influencian la conciencia del personal de la entidad con respecto al
control. Los factores que se reflejan en el control circundante incluyen
los siguientes:
1. La integridad y los valores ticos;
2. El compromiso a ser competentes;
3. Las actividades de la junta directiva o del comit de auditora;
4. La ideologa y el estilo de operacin de la gerencia;
5. La estructura de la organizacin;
6. La asignacin de autoridad y responsabilidad;
7. Las polticas y prcticas de recursos humanos.
El control circundante es la base para los otros componentes del
control interno y provee disciplina y estructura. Este provee un
ambiente en el que las personas conducen sus actividades y llevan a
cabo sus responsabilidades de control.
Informacin y Comunicacin. La informacin se refiere a lo que se
identifica, se capta y se comunica de una manera y en un espacio de
tiempo que les permite a los individuos de la entidad cumplir sus
responsabilidades.
La comunicacin se refiere a proveer informacin a travs de todos
los niveles de una entidad as como externamente, segn sea
apropiado. La comunicacin efectiva incluye un mensaje claro de la
gerencia que las responsabilidades de control se toman en serio as
como informacin sobre la manera en que cada uno de los individuos
de la entidad se relaciona con el control interno y el trabajo de los
dems.
Supervisin. Las actividades de supervisin estn orientadas a
evaluar el desempeo del sistema de control interno a travs del
tiempo. La supervisin puede efectuarse por medio de actividades
continuas, evaluaciones por separado o una combinacin de las dos.
La supervisin efectiva estipula que se informe a los niveles
superiores sobre las deficiencias del control interno, y se informe a la

gerencia y a la junta directiva o sus comits sobre los asuntos de

ms importancia. Usualmente, algn tipo de combinacin de
supervisin continua y evaluaciones por separado provee certeza de
que el control interno mantiene su efectividad de los procedimientos
de supervisin continuos.
Actividades de Control. Las actividades de control son las polticas
y los procedimientos que contribuyen a proveer certeza de que los
lineamientos de la gerencia se lleven a cabo. Estas contribuyen a
proveer de que se tomen medidas de accin necesarias que enfoquen
los riesgos relacionados con el logro de los objetivos de la entidad.
Las actividades de control ocurren a travs de toda la entidad, en
todos los niveles y en todas las funciones. Estas incluyen una gama
de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones del desempeo de las
operaciones, seguridad de los activos y segregacin de las
obligaciones.
1. La evaluacin de riesgo;
2. El control circundante;
3. La informacin y comunicacin;
4. La supervisin;
5. Las actividades de control.

i- AUDITORIA DE CONTROL INTERNO SOBRE LA INFORMACIN

FINANCIERA.
R// La comisin de Procedimientos de Auditora del IMCP, al estudiar
las normas de auditora concluye que el Contador Pblico debe
efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno
existente en la empresa que examina, con el fin bsico de determinar
la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio,
para precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a
sus pruebas de auditora.
El estudio de la evaluacin del control interno, tienen como objeto
primario la formulacin de un programa de auditora, que al

ejecutarse permite al Contador Pblico emitir un dictamen sobre los

estados financieros.
El fin de la revisin de los procedimientos de contabilidad y de control
interno, es averiguar cules son los procedimientos empleados y la
eficiencia del sistema de control interno existente, como base para
determinar el alcance del examen.
La revisin no termina con las investigaciones realizadas al principio
de la auditora sino que continan en el transcurso de ella.
Otro objetivo es el de tomar nota sobre cualquier modificacin que
pueda recomendarse para reforzar, mejorar o simplificar el sistema
existente. Estos aspectos se deben comunicar por medio de
memorndums de sugerencias, conteniendo las deficiencias
localizadas en la organizacin del negocio.

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.

Elabore un cuadro comparativo donde establezca las diferencias en
cuanto a:
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.

Sujeto
Nombramiento:
Subordinacin
Objeto
Accin
Resultado
Ejecucin

Entre auditora interna, auditoria externa y revisora fiscal.

Elementos
Diferenciadores
SUJETO

Auditora Interna
Cualquier persona
que labore en la
empresa con algn
conocimiento en
contabilidad y

Auditora Externa

Revisora Fiscal

Contador Pblico con

el acompaamiento
de profesiones afines
y con la experiencia
necesaria

nicamente el
Contador(a) Pblico,
de forma
independiente o a
travs de una firma

Elementos
Diferenciadores

Auditora Interna
control.

NOMBRAMIENTO

SUBORDINACIN

OBJETIVOS

Auditora Externa
dependiendo de la
actividad.

Revisora Fiscal
de contadores.

Se har en forma
voluntaria por parte
de la administracin
de la empresa.

Se har de manera
voluntaria por parte
de la Junta Directiva,
Junta de Socios o
Asamblea General de
Accionistas.

Es de carcter
obligatorio en ciertas
entidades y el cual
debe ser por mayora
absoluta de la
Asamblea General de
Accionistas o la Junta
de Socios.

Limitada por su
vnculo laboral.
Inhabilitado para dar
Fe Pblica.

Independencia
absoluta.

Independencia
absoluta.

Los objetivos estn

determinados por
normas
profesionales, por el
consejo directivo y
la gerencia o
direccin de la
entidad, como:

Los objetivos se
establecen con base
en la ley y su cliente
principal, el consejo
directivo:
Auditoria de los
estados contables de
acuerdo a los
principios de
contabilidad
generalmente
aceptados.

Los objetivos estn

establecidos en el
artculo 7, numeral 3
de la Ley 43 de 1990.

Entregar una opinin

sobre la razonabilidad
de los estados
financieros.

Dictaminar sobre la
razonabilidad de los
Estados Financieros y
autorizarlos con su
firma. Adicionalmente
las mencionadas en
el artculo 207 del
Cdigo de Comercio.

Ejercer una
funcin de
control.

Realizar una funcin

de asesoramiento.

ACCIONES

Evaluar el sistema
de control interno y
detectar hechos
generadores de
riesgos.

Elementos
Diferenciadores

RESULTADO

EJECUCIN

Auditora Interna
El informe que realiza
debe proporcionar
todos los datos
relevantes con
respecto a la
efectividad y
eficiencia de las
operaciones, de la
suficiencia y
confiabilidad de la
informacin
financiera y del
cumplimiento de las
regulaciones de la
empresa.

Es verificar las
fortalezas y suficiencia
de los controles que se
aplican dentro de la
empresa. Su estudio
debe tener un alcance
total de la empresa, es
decir abarcar las
operaciones
financieras,
administrativas y de
cualquier otra ndole.

Auditora Externa
El informe o dictamen
que el auditor externo
otorga fe pblica a la
confiabilidad de los
estados financieros y
la credibilidad de la
gerencia que los
prepar.

Es realiza un examen de
las operaciones
financieras de la
empresa, con el fin de
emitir una opinin sobre
la razonabilidad de las
cifras contenidas en los
estados financieros
basado en los principios
de contabilidad de
general aceptacin,
dando a conocer los
resultados de su
examen, a fin de
aumentar la utilidad que
la informacin posee.

Revisora Fiscal
En su informe debe
determinar si los
estados financieros
son preparados sobre
principios de general
aceptacin, si ha
cumplido con las
normas legales,
evaluar el grado de
eficiencia y eficacia en
el logro de los
objetivos previstos por
la empresa, el buen
manejo de los
recursos y la
evaluacin del sistema
de control interno para
conceptuar sobre su
manejo.

Debe revisar y evaluar

sistemticamente los
componentes y
elementos que integran
el control interno, en
forma oportuna e
independiente en los
trminos que seala la
ley. El revisor fiscal debe
realizar una auditora
integral y debe exponer
una opinin profesional
independiente de la
evaluacin y supervisin
de los sistemas de
control.