Manual de Gestión Tributaria, Guía Didáctica para Docentes Vol. 1 y 2 PDF

MANUAL DE GESTIN TRIBUTARIA
Gua Didctica para Docentes
VOLUMEN I y II
MANUAL DE GESTIN TRIBUTARIA

Gua Didctica para Docentes
CRDITOS
Ttulo:
Manual de Gestin Tributaria
Guia Didctica para Docentes I
Volmenes I y II
Autora:
Danilda Prez
Coordinacin y revisin tcnica:
Departamento Educacin Tributaria
en colaboracin con tcnicos de la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII)
Diseo y Diagramacin:
Ismael Melo Molina
1 Edicin
Santo Domingo, 2013.
www.dgii.gov.do
PRESENTACIN
El pago de impuestos es una necesidad para el desarrollo econmico y social del pas, de la que
todos/as los/as dominicanos/as debemos estar conscientes; en tal sentido, la autoridad tributaria
tiene la responsabilidad no solo de cobrar los impuestos, sino tambin de orientar e informar a la
poblacin sobre esa necesidad y las obligaciones que de ella se derivan, con el fin de crear una
cultura tributaria en la ciudadana nacional.
Con ese propsito, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) ha elaborado el Manual de
Gestin Tributaria, dirigido a nuevos/as contribuyentes y estudiantes del bachillerato en
Administracin Pblica y Tributaria, para proveerles las informaciones y los procedimientos
tributarios que los capaciten para incursionar con xito en el mundo de los negocios de una
manera responsable, honesta y solidaria.
La implementacin del Manual de Gestin Tributaria en centros educativos del pas, requiere el
diseo de un instrumento que permita a los y las docentes adquirir los conocimientos tericos y
tcnicos idneos para orientar el aprendizaje de sus alumnos en el tema de los impuestos en
nuestro pas.
Con esa finalidad, se elabora la Gua Didctica para Docentes, concebida como un recurso
educativo que combina las actividades de afianzamiento y profundizacin de los contenidos
temticos con las sugerencias pedaggicas para abordarlos.
NDICE
SISTEMA TRIBUTARIO
VOLUMEN I
Bloque temtico 1: Los impuestos en Repblica Dominicana...........................................................11

Bloque temtico 2: Principales impuestos en Repblica Dominicana..............................................22
Bloque temtico 3: El ciclo de vida de una empresa..........................................................................37
DEBERES Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

VOLUMEN II
Bloque temtico 1: Deberes Formales de los Contribuyentes............................................................52

Bloque temtico 2: Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias.................................................62
Bloque temtico 3: Derechos de los Contribuyentes..........................................................................67
PROPSITOS
1. Generales
a. Familiarizar a los docentes con las herramientas intelectuales y prcticas idneas para
propiciar en los estudiantes el desarrollo de las competencias que les permitan reconocer
al Sistema Tributario Dominicano como la instancia legal administrativa de los impuestos,
as como la necesidad de la obtencin del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) y
del Nmero de Comprobantes Fiscales (NCF).
b. Promover el uso eficiente de estrategias y recursos que induzcan a los estudiantes a la
identificacin de los deberes formales de los contribuyentes tributarios, la obligatoriedad
de su cumplimiento y al ejercicio consciente de sus derechos como contribuyentes.
2. Especficos
a. Comprender la evolucin histrica de los impuestos, las principales leyes que rigen el
Sistema Tributario Dominicano y la organizacin del mismo.
b. Identificar los principales impuestos que se aplican en Repblica Dominicana, su
clasificacin y los impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos Internos,
especialmente el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
y el Impuesto sobre la Renta (ISR).
c. Analizar el ciclo de vida de la empresa, su clasificacin, etapas por las que atraviesa la
formalizacin de su nacimiento con el RNC y el NCF.
d. Reconocer los deberes formales de los contribuyentes y la obligatoriedad de su
cumplimiento.
e. Analizar las situaciones y conductas de los contribuyentes consideradas faltas en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, sus tipos, las sanciones correspondientes a las
mismas y sus formas de aplicacin.
f. Identificar los derechos de los contribuyentes provenientes de los deberes de la
Administracin Tributaria, y los recursos que pueden utilizar para ejercer estos derechos
que le corresponden.
METODOLOGA SUGERIDA
Esta es la primera Gua Didctica, la cual comprende los volmenes I y II del Manual, donde
encontrar un resumen del contenido de cada bloque temtico y sugerencias didcticas
basadas en actividades que permitirn a los estudiantes construir los conocimientos propuestos
en dicho Manual. Las actividades de la gua se desarrollarn en el marco de la estrategia
constructivista ECA, mediante la cual el abordaje de cada uno de los temas es presentado en
tres fases:
Exploracin
Es el momento inicial de la clase, donde el docente indaga sobre los conocimientos o
experiencias previas del estudiante sobre el tema que se va a desarrollar y sus expectativas de lo
que pudiera aprender. En esta fase se le propone al docente, implementar actividades en la que
el estudiante pueda dar o no algn nivel de respuesta, sin necesidad de investigar sobre su
contenido. Sobre esa base se le sugieren realizar actividades tales como:
a. Lluvia de ideas con preguntas reflexivas sobre los conceptos claves del tema.
b. Observacin de imgenes alusivas al contenido que se va a desarrollar.
c. Reflexin sobre un texto breve que permite al estudiante hacer la conexin de lo que sabe con
lo que va a aprender.
d. Juegos educativos colocados en la plataforma de la pgina de la DGII, con el fin de que el
estudiante recupere sus experiencias o saberes previos.
e. Comentarios acerca del contenido del tema a travs de mapa conceptual.
Conceptualizacin
Es la fase donde se produce el aprendizaje, por lo tanto, las actividades que aqu se implementan
son bsicas para el desarrollo de los contenidos, as como para la construccin de conocimientos
y atribucin de significados sobre lo que se est aprendiendo. En ese sentido, tenga presente que
la mayora de estas actividades deben ser realizadas en clase. Entre las actividades propuestas
en esta fase se encuentran:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
Discusiones
Comparaciones de ideas, conceptos, caractersticas
Anlisis de informacin
Anlisis de casos
Comentarios
Clasificaciones
Socializaciones
Prcticas en pgina web
Investigaciones
Elaboracin de esquemas
Aplicacin
En sta el estudiante pone en prctica lo aprendido durante la fase anterior y tiene la oportunidad
de ampliar sus conocimientos sobre el tema estudiado en el aula, as como aplicarlos en los
diferentes mbitos de su vida. Las actividades asignadas en esta fase, pueden ser llevadas a cabo
por el estudiante tanto en el aula, como fuera de ella con la participacin de la familia y otros
miembros de la comunidad, pero en ambos casos los resultados deben ser conocidos por toda la
clase. Algunas de las actividades recomendadas son:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Elaboracin de brochure, carteles, anuncios, afiches.

Consultas a contribuyentes
Exposiciones de trabajos
Presentaciones
Investigaciones
Elaboracin de ensayo
Visitas a empresas
Al final de cada volumen se propone una evaluacin que integra los contenidos desarrollados en
los diferentes bloques temticos.
NOTA: Finalice el tema con un cierre pedaggico y una evaluacin del contenido
desarrollado.
Es conveniente utilizar las secciones de exhortacin denominadas: Es bueno saber e
Importante! para reforzar el aprendizaje de los contenidos abordados.
SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

VOLUMEN I
SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

VOLUMEN I
Propsito especfico
Analizar la estructura tributaria dominicana, las principales leyes, los tributos y sus normas, as como
los procedimientos que orientan su aplicacin.
Importancia del tema

Los impuestos constituyen un medio significativo para la obtencin de los ingresos del Estado, su
producto se destina a solventar el gasto pblico y la realizacin de servicios de utilidad general, lo
que les imprime gran importancia en el sistema econmico debido a que travs de stos el Estado
puede alcanzar diversos objetivos, como son la redistribucin del ingreso y el mejoramiento de la
eficiencia econmica.
El estudio de este tema ofrece a los estudiantes la oportunidad de desarrollar las competencias
requeridas para la comprensin del Sistema Tributario Dominicano, su estructura administrativa y
los principales impuestos y los procedimientos que le ayudarn a cumplir las obligaciones
tributarias.
Contenido del volumen

Bloque temtico 1: Los impuestos en Repblica Dominicana.
Bloque temtico 2: Principales impuestos en Repblica Dominicana
Bloque temtico 3: El ciclo de vida de una empresa
Para iniciar el volumen

Los estudiantes del nivel medio y la ciudadana en general poseen conocimientos relacionados
con los conceptos de sistema e impuestos o tributos, y as como de sus posibles aplicaciones. Sin
embargo, es probable que no puedan relacionar las siglas RNC con el Registro Nacional de
Contribuyentes, ni NCF con el Nmero de Comprobante Fiscal. A partir de esas premisas
promueva la identificacin de las expectativas de sus estudiantes a travs de la actividad que se
le propone a continuacin:
Inicie el desarrollo del volumen con la observacin de la portada. Pida a los estudiantes que la
miren detenidamente y lean el ttulo; guie la actividad con preguntas dirigidas a que los
estudiantes descubran el significado del ttulo y que establezcan su relacin con otros contextos
conocidos. Hgales preguntas como las siguientes:
a. Qu significado le atribuyes a la palabra sistema?
b. Cules sistemas conoces? Cules elementos lo conforman?
c. Qu entiendes por tributario? Con qu actividad lo relacionas?
d. Qu te dice la palabra tributo? Qu aplicaciones tiene?

e. Qu significan las siglas RNC?
f. Qu significan las siglas NCF?
Lleve a los estudiantes al laboratorio de

informtica y motvelos para que realicen el
juego Sopa de Letras que se encuentra en la
pgina web de la DGII
www.dgii.gov.do
Educacin Tributaria, el que cuenta con
expresiones y siglas que representan conceptos
trminos en el desarrollo del volumen, como
contribuyente, deberes, derechos, DGII,
impuesto, ITBIS, ISR, responsabilidad, RNC, NCF y
solidaridad, entre otros.
Pregnteles cules de esos conceptos conocen y qu pueden decir de ellos.
NOTA: En estas actividades no es necesario que los estudiantes manejen los conceptos,
simplemente se espera que creen las expectativas de los aprendizajes que podran
obtener con el desarrollo del contenido del volumen.
10
Los impuestos en Repblica Dominicana

Bloque Temtico 1
Competencias a desarrollar
a.
b.
c.
d.
Conocer la trayectoria de los impuestos en el pas.

Reconocer la importancia de los impuestos para el desarrollo social y econmico del pas.
Mostrar una actitud responsable frente a la obligacin tributaria como contribuyente.
Identificar las principales leyes y la organizacin del sistema tributario dominicano.
Contenidos del bloque

1. Historia de los impuestos en Repblica Dominicana
2. Principales leyes tributarias
3. Organizacin del Sistema Tributario Dominicano
Importancia del contenido

El estudio de los temas de este bloque permitir a los estudiantes comprender el proceso evolutivo
de los impuestos y la trayectoria seguida por los mismos a travs de los siglos hasta nuestros das. As
mismo le ofrece la oportunidad de conocer las principales leyes y normas que establecen y
regulan la aplicacin de los impuestos en el pas, su estructura de gestin y de servicio a los
contribuyentes.
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Historia de los impuestos en Repblica Dominicana

CONTENIDO 1
Aprendizajes esperados
a. Identifiquen los primeros impuestos aplicados a la poblacin del territorio dominicano.
b. Interpreten los cambios ocurridos en los impuestos desde la colonia espaola hasta la
ocupacin haitiana.
c. Describan la situacin de los impuestos durante la ocupacin norteamericana.
d. Distingan los impuestos que se aplican en la actualidad de los aplicados en pocas
anteriores.
e. Expliquen la importancia que tienen los impuestos para el desarrollo econmico y social del
pas.
Resumen del contenido

Los impuestos son las contribuciones en dinero que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al
Estado en funcin de la actividad econmica que realizan, los que representan una de las fuentes
ms importantes para el presupuesto nacional dominicano, por lo que el pas debe contar con
ciudadanos responsables, honestos y solidarios.
Los tributos o impuestos han existido desde los inicios de las sociedades humanas organizadas, en
nuestro pas tienen su origen en la colonizacin espaola de la isla, poca en la que se aplicaron
diferentes tipos de impuestos a las actividades econmicas que realizaban los pobladores de sus
colonias, siendo los principales el Almojarifazgo, la Alcabala, el Quinto y la Derrama.
Durante la ocupacin haitiana se aplicaron los impuestos, Proporcional y Fijo, y la estadounidense
aplic impuestos a la produccin manufacturera nacional. Posteriormente los gobiernos
dominicanos crean las regulaciones impositivas que sentarn las bases del sistema tributario, el
Cdigo Tributario, la Direccin General de Aduanas (DGA) y la Direccin General de Impuestos
Internos (DGII) como las instituciones que se encargaran de la recaudacin y la administracin
de los impuestos, as como el Impuesto sobre la Renta (ISR) y el Impuesto sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), entre otros impuestos.
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SUGERENCIAS DIDCTICAS
ACTIVIDADES DE EXPLORACIN
1. Lluvia de ideas
Provoque una lluvia de ideas donde los estudiantes expresen lo que saben del tema a partir de
palabras y/o frases claves del contenido, como: Impuesto, Alcabala, Cdigo Tributario, ITBIS,
Impuestos Internos, Impuesto sobre la Renta. Puede dirigir esta actividad mediante uno de estos
procedimientos:
Presente a sus alumnos cada palabra o frase, escrita en papel, en la pizarra o proyectada power
point. Luego inicie un dilogo con sus alumnos sobre cada palabra o frase, hacindoles
preguntas como stas:
Qu idea te genera las siglas ITBIS?
Qu impresin o sentimiento te produce?
Qu puedes aprender acerca del ITBIS?
.En grupo no mayor de seis miembros, distribuya las palabras o las frases claves y provea las
instrucciones para la lluvia de ideas. Se le recomienda utilizar una gua similar a la presentada
como ejemplo:
Ejemplo de Gua para lluvia de ideas en grupo
Propsito
Compartir con los dems miembros del grupo sus ideas sobre la palabra: Impuesto
La lluvia de ideas ser guiada por las siguientes preguntas:

Qu sabes acerca de la palabra impuesto?
Qu impresin o sentimiento te produce?
Qu aplicacin tiene en nuestro pas?
Procedimiento para realizar la lluvia de ideas

a. El grupo elige un coordinador y un relator.
b. El coordinador gua la participacin de los miembros del grupo en cada una de las
preguntas.
c. Cuando todos han respondido a una pregunta, se pasa a responder la siguiente.
.d. El relator anota las ideas expuestas por los miembros del grupo en cada una de las
preguntas. Hace un resumen de las ideas aportadas en cada pregunta, las
presenta al grupo para buscar consenso y luego las expone en la plenaria en
representacin del grupo.
e. Otro relator designado por el docente resume o consolida las ideas de todos los
grupos y las entrega a su docente.
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ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIN
2. Anlisis de texto
Inicie el desarrollo del contenido con la presentacin del tema e indicando a los estudiantes la
realizacin de la lectura del texto Cmo surgen los impuestos en nuestro pas. Abra una
conversacin con tres o cuatro preguntas reflexivas que pueden ser: Siempre han existido los
impuestos?, En qu poca se originaron los impuestos en nuestro pas?, Quin los cobraba y con
qu fin? Crees que es necesario el pago de impuestos? Por qu?; guie las intervenciones
durante unos minutos y luego invite a los estudiantes a formar grupos.
3. Organizacin cronolgica
Pida a los grupos que basndose en el anlisis del texto realizado y el esquema que aparece al
final del mismo, representen la evolucin histrica de los impuestos organizando
cronolgicamente en un esquema o cuadro los impuestos aplicados, las instituciones y las leyes
tributarias creados en nuestro pas al transcurrir el tiempo.
4. Comparacin
Concluida la organizacin cronolgica, propicie la comparacin de los impuestos en los
diferentes momentos de la historia nacional, mediante la identificacin de caractersticas
comunes entre algunos impuestos de pocas pasadas y los actuales. Es conveniente realizar esta
actividad en forma oral y escrita involucrando a todos los estudiantes, dirigida por usted como
reforzamiento de la anterior. Para llevarla a cabo se recomienda escribir en la pizarra los aportes
en tres columnas, bajo los ttulos:
Izquierda Impuestos de pocas pasadas
Centro Caractersticas comunes
Derecha Impuestos en la actualidad
Comenzando por la columna izquierda, aqu los estudiantes escribirn en la pizarra los impuestos
aplicados desde el periodo colonial, hasta la ocupacin norteamericana y luego en la columna
derecha consignarn los impuestos posteriores a esos periodos. Finalmente, en la columna central
se escribe la caracterstica que relaciona a un impuesto de antes, con uno de ahora. Finalice la
actividad provocando la reflexin sobre la importancia que han tenido los impuestos a travs del
tiempo en nuestro pas.
ACTIVIDADES DE APLICACIN
5.Elaboracin de afiche.
Asigne en grupos pequeos, la elaboracin de un afiche o un cartel representativo de la
trayectoria de los impuestos en nuestro pas, cuyo contenido consistir en la colocacin de
imgenes (fotografa o dibujo) alusivas a cada perodo impositivo, con la enumeracin de los
impuestos del perodo. Los afiches sern presentados por los grupos al inicio de la siguiente clase y
luego exhibidos en un mural u otro lugar visible para los dems estudiantes del centro educativo.
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Principales leyes tributarias

CONTENIDO 2
a) Identifiquen la ley tributaria ms importante del pas y su estructura organizativa.
b) Reconozcan las principales leyes que modifican y complementan el Cdigo Tributario.
c) Comprendan la forma en que est estructurada la Administracin Tributaria Dominicana y
las principales funciones de las instituciones que la componen.
d) .Distingan los principales servicios que ofrece la Direccin General de Impuestos Internos
(DGII) a los contribuyentes y pblico en general.

Las leyes tributarias designan la estructura administrativa, establecen las funciones en los
diferentes campos de accin y los procedimientos o pasos a seguir en el proceso impositivo. La
principal normativa tributaria de nuestro pas es la Ley 11-92 que crea el Cdigo Tributario
Dominicano, el cual estable el impuesto al comercio exterior y los impuestos internos.
Dicho Cdigo es modificado y complementado por diversas leyes, entre las que se encuentran:
a) Ley 166-97 que crea la actual Direccin General de Impuestos Internos (DGII) con la
facultad de recaudar todos los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales en el
territorio nacional.
b) .Ley 557-05 sobre Reforma Tributaria, mediante la cual se agrega al Cdigo Tributario el
Ttulo V Impuesto sobre Activos, que establece un impuesto anual sobre los activos de las
Personas Jurdicas o Fsicas con Negocio de nico Dueo.
c ) Ley 495-06 sobre Rectificativa Fiscal,Esta ley modifica varios artculos de la ley 11-92 del
Cdigo Tributario, relacionados con:Agentes de retencin o percepcin, medios de
almacenamiento electronicos, conservacin por un perodo de diez aos de los libros de
contabilidad y registros especiales, o cualquier documento referido a las operaciones y
actividades del contribuyente, notificaciones de la Administracin Tributaria, entre otros.
D) Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible
Esta ley modifica varios impuestos, entre los que se destaca la tasa del ISR para Personas
Jurdicas en un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo 2013; reducindose en el
ao 2014 a un 28% y en el 2015 a un 27%. Para Personas Fsicas, la escala salarial
permanecer igual hasta el 2015, y a partir del 2016 ajustada anualmente por la inflacin
acumulada. Tambin establece una tasa del ITBIS ser de un 18% para los aos 2013 y 2014,
para el ao 2015 se reducir a un 16% y una tasa reducida para productos como derivados
lcteos, caf, Grasas Animales o Vegetales Comestibles, azcares, cacao y chocolate de
un 8% para el 2013, que ir aumentando en 11% en el 2014, 13% en 2015 y 16% en 2016.
Igualmente establece el Impuesto al Patrimonio Inmobiliario, aplicado sobre la totalidad
de los bienes inmuebles propiedad de personas fsicas, y aumenta a RD$6,752,200.00;
monto a partir del cual se aplica el 1% de dicho impuesto.
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1. Mapa conceptual
Utilice una red semntica o un mapa conceptual para que los estudiantes hagan las conexiones
de sus experiencias con los principales conceptos sobre las leyes tributarias y el contenido de las
mismas. Pida a dos o tres estudiantes leer el mapa, luego lalo usted promoviendo comentarios
sobre cada uno de los conceptos mediante preguntas intercaladas.
Principales leyes tributarias
11-92 del Cdigo Tributario
166-97 de la DGII
179-09 Gastos educativos
Principales impuestos
internos (y al comercio exterior)
Normas tributarias
generales
Contribuyentes:
Persona Fsica y Persona Jurdica
Procedimientos y sanciones
tributarias
2. Sntesis y exposicin verbal
Forme varios grupos de trabajo y pdales hacer la lectura del tema, divida los aspectos del tema
entre los grupos, oriente a los miembros de cada grupo para que sinteticen las informaciones y las
expongan a los dems grupos. Para asegurar la calidad de la sntesis es recomendable que
suministre una gua de preguntas, como la siguiente:
Qu es el Cdigo Tributario Dominicano?
Cmo est organizado?
Cules impuestos establece el Cdigo?
Cules leyes amplian y/o modifican el Cdigo Tributario?
De qu trata cada una?
3. Ensayo
Cada estudiante debe elaborar un ensayo sobre la Importancia de conocer las leyes que rigen el
Sistema Tributario Dominicano. En dicho ensayo se debe explicar la conveniencia del
conocimiento, tanto para el contribuyente como para las instituciones recaudadoras, y por ende
para el Estado en general. A partir de este ensayo usted puede proponer posteriormente, un
debate sobre el tema.
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Organizacin del Sistema Tributario Dominicano

CONTENIDO 2
a. Identifiquen los elementos que integran el sistema impositivo en el pas.
b. Distingan las instituciones gubernamentales que administran los impuestos.
c. Conozcan la estructura administrativa de la Direccin General de Impuestos Internos que
trabaja con el contribuyente.
d. Identifiquen los principales servicios ofrecidos por la DGII a los contribuyentes.

La estructura tributaria dominicana est conformada por los impuestos que gravan las
actividades en los diferentes renglones internos y externos de la economa nacional, las leyes que
la norman y las instituciones que velan por el fiel cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Segn lo establecido en el Cdigo Tributario, los rganos de la administracin tributaria son la
Direccin General de Aduanas (DGA) y la Direccin General de Impuestos Internos (DGII).
La DGA es la responsable de recaudar y administrar los impuestos que se aplican a las actividades
del comercio exterior. La DGII se encarga de la recaudacin y administracin de los principales
impuestos internos y tasas, establecidos en los Ttulos del II al v del Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana. Tambin est la Tesorera de la Seguridad Social (TSS) que se encarga del recaudo,
distribucin y pago de los recursos financieros del Sistema Dominicano de Seguridad Social, tanto
del sector pblico como del privado, y los Ayuntamientos que cobran tributos por las operaciones
que realizan algunos tipos de establecimientos comerciales del municipio, y los arbitrios, por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
La DGII ofrece diversos servicios a los contribuyentes a travs de los Centros de Atencin al
Contribuyente, de la pgina web y de la Oficina Virtual.
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a. Observacin de imagen
Presente una lmina o si es posible proyecte en power point la imagen digital por ejemplo del
edificio de la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), de la Direccin General de Aduana
(DGA) o del Ayuntamiento Municipal, las cuales puede conseguir en la pgina web de esas
instituciones y en este volumen. Entable un dilogo sobre la imagen, el cual ser inducido
mediante interrogantes como las que aparecen a continuacin:
1. A qu institucin del Estado corresponde este edificio?
2. Cul crees que es la funcin de la institucin?
3. Puedes decir cules instituciones estn autorizadas legalmente para administrar los impuestos
en el pas?
4. Conoces algunos de los servicios que ofrece la DGII a los contribuyentes? Cules?
b. Diagrama de flujo
Es recomendable que despus de los estudiantes haber estudiado el contenido, se inicie el
desarrollo de este tema con la presentacin de un esquema que proyecte de manera fluida una
visin de conjunto del sistema tributario de nuestro pas, como el siguiente:
Cmo se organiza el sistema tributario dominicano?
DGII
Legislacin tributaria
Impuestos
Administracin
Tributaria
DGA
TSS
Ayuntamientos
Se le sugiere que usted lea el diagrama siguiendo el orden que presenta. Detngase en cada
instancia del diagrama para hacer preguntas a sus alumnos sobre el contenido de cada una. La
lectura podra ser sta: El sistema tributario dominicano est integrado por la legislacin tributaria,
los impuestos, la administracin tributaria conformada por las instituciones gubernamentales
Direccin General de Impuestos Internos, la Direccin General de Aduanas, la Tesorera de la
Seguridad Social y los Ayuntamientos.
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c. Agrupar servicios
Asigne a los grupos de trabajo ordenar los servicios que ofrece la DGII a los contribuyentes para
cumplir sus obligaciones tributarias. Sera conveniente agruparlos en un cuadro atendiendo al sitio
que ofrece el servicio, por ejemplo: 1) Servicios de la pgina web o portal, 2) Servicios de la Oficina
Virtual y los portales informativos, como: 3) Portal Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST),
4) Gastos Educativos 5) Portal Educacin Tributaria. Cada grupo presentar su trabajo en
papelgrafo o en Power Point; el docente y los integrantes de los dems grupos harn las
correcciones pertinentes.
d. Investigacin en la pgina web
Oriente a los estudiantes para que ingresen al portal de la DGII www.dgii.gov.do, investiguen las
consultas que se pueden hacer, observen los formularios con los que se realizan diferentes
operaciones tributarias y lean noticias de inters referentes al tema de los impuestos, as como los
juegos educativos. Requirales un informe preciso del contenido de todos los aspectos
observados.
e. Elaboracin de brochure
A partir del ordenamiento de los servicios y portales realizado anteriormente, asigne la elaboracin
en grupo de una propuesta de brochure o folleto, donde se describan los servicios que ofrece la
DGII a los contribuyentes para facilitar el cumplimiento de sus deberes tributarios. Las propuestas
sern revisadas en plenaria para integrar los elementos comunes y elaborar un solo brochoure
bajo el ttulo Servicios de la DGII a los Contribuyentes. El brochoure o folleto deber ser editado y
distribuido entre los estudiantes de la asignatura y las autoridades del centro educativo.
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EVALUACIN DEL BLOQUE TEMTICO I

Con el propsito de verificar los aprendizajes de los estudiantes en el desarrollo de este bloque de
contenidos, aplique la siguiente evaluacin, integrada por diferentes tipos de tem que permiten
la reflexin sobre lo aprendido.
I.- Lee detenidamente el contenido en cada caso y selecciona la respuesta correcta.
1. El Cdigo Tributario Dominicano es establecido mediante:
a) Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992
b) Norma 3-02 del 27 de agosto del 2002
c) Ley 59-11 del 22 de mayo de 1962
2. La institucin gubernamental encargada de administrar los impuestos que se aplican al
interior del pas, es:
a) La Direccin General de Aduanas
b) La Direccin General de Obras del Estado
c) La Direccin General de Impuestos Interno
3..La institucin que se encarga del recaudo, distribucin y pago de los recursos financieros
destinados a la seguridad social es:
a) DGA
b) TSS
c) DGII
4. Los ayuntamientos cobran y administran:
a) Impuestos
b) Arbitrios
c) Impuestos y arbitrios.
I. Escribe las palabras que completan los conceptos siguientes:
a) En la _____________________ los contribuyentes pueden realizar sus operaciones tributarias
sin necesidad de trasladarse a uno de los centros de atencin de la DGII.
b) .Un ______________________ es el cobro que realizan los ayuntamientos a los muncipes por el
mantenimiento de algunos servicios como la recogida de basura.
c) La _______________________ es la institucin que regula y desarrolla los derechos y deberes
recprocos del Estado y de los ciudadanos en lo concerniente al financiamiento para la
proteccin de la poblacin contra los riesgos de vejez, discapacidad, cesanta por edad
avanzada, sobrevivencia, enfermedad, maternidad, infancia y riesgos laborales.
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II. Contesta marcando con una V si la afirmacin es verdadera y con una F si es falsa:
a)___La DGII y la DGA son instituciones autorizadas por el Cdigo Tributario para administrar los
impuestos que se aplican en el pas.
b)___ La DGA se encarga de recaudar y administrar exclusivamente los impuestos que se aplican
a las actividades del comercio exterior.
c)___ Ninguna ley puede modificar ni ampliar el Cdigo Tributario Dominicano.
d)___ Todas las personas que reciben rentas por las que deben pagar el Impuesto Sobre la Renta
y estudian o tienen hijos estudiando, pueden acogerse a la Ley de Gastos Educativos.
e)___En la pgina web de la DGII solo pueden obtener informaciones las personas que tienen
una clave de acceso.
21
Principales impuestos en Repblica Dominicana

Bloque Temtico 2
a. Conocer los principales tipos de impuestos de nuestro pas, especialmente el Impuesto sobre
la Renta (ISR) y el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
b.Valorar la importancia de la honestidad de las personas en lo relativo a los impuestos.

2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
Quines pagan impuestos?

Cules actividades econmicas generan obligaciones tributarias?
Clasificacin de los impuestos en Repblica Dominicana.
Los impuestos administrados por la DGII.

Como sabemos, los impuestos representan la fuente de ingreso que sustenta la economa
nacional y que proporciona al Estado los recursos para suplir las necesidades comunes de nuestra
sociedad. Esto es un tema del cual debemos tener conocimiento y conciencia todos los
ciudadanos y ciudadanas que estamos en edad productiva y los que, como los estudiantes de
trmino del Nivel Medio, pronto estarn en edad y condiciones para desarrollar una actividad
econmica que les genere ingresos.
Este bloque temtico permitir a nuestros estudiantes conocer la clasificacin de los impuestos y
los que se recaudan en el pas a travs de la Direccin General de Impuestos Internos (DGII),
especialmente el ISR y el ITBIS, y los pasos que deben dar para el pago de estos. Al mismo tiempo,
contribuir a que nuestros estudiantes comprendan que sus acciones, tanto positivas como
negativas, impactan tambin en la comunidad y que tienen en sus manos la responsabilidad de
tomar decisiones correctas, obrando legalmente y cumpliendo con sus obligaciones como
ciudadanos contribuyentes.
22
Quines pagan impuestos en Repblica Dominicana?

CONTENIDO 1
a. Distingan un contribuyente Fsico y uno Moral oJurdico.
b. Identifiquen personas de su barrio o comunidad que pagan impuestos.
c. Argumenten a favor de que las personas paguen los impuestos correspondientes porque con
ellos nos beneficiamos todos.

Contribuyentes Personas Fsicas y Jurdicas
Las obligaciones tributarias recaen tanto sobre las Personas Fsicas como sobre las Personas
Jurdicas.
Dentro de los contribuyentes Personas Fsicas se incluyen los profesionales liberales, que ejercen
una profesin o actividad como medio de produccin, entre ellos: ingenieros, mdicos,
abogados y artistas. Tambin estn los que se dedican a realizar oficios de manera
independiente, como pintores, mecnicos, albailes, costureros; y por ltimo, los Negocios de
nico Dueo, como salones de belleza, taller de mecnica, heladera, colmado, entre otros.
Los Contribuyentes Personas Jurdicas estn formados por asociaciones de varias personas en un
organismo o en una sociedad, con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.
Entre ellas: las Sociedades con Personalidad Jurdica (Annimas, Annima Simplificada, de
Responsabilidad Limitada, en Comandita Simple, en Comandita por Acciones, entre otras) y las
Sociedades Irregulares (Accidentales o en Participacin, Creadas de Hecho, Extranjeras).
1. Cunto sabemos?
Discuta con los alumnos su conocimiento actual acerca de las personas que pagan impuestos en
su barrio o comunidad y el tipo de actividad que desarrollan. Puede utilizar las siguientes
preguntas para guiar la discusin:
a. En qu trabajan sus padres?
b. Pagan ellos impuestos?
c. Qu tipos de impuestos?
d. Qu otras personas de tu familia pagan impuestos?
e. Cules personas del barrio o comunidad pagan impuestos?
2. Palabras claves.
Utilice las palabras claves para comprobar el dominio que tienen sobre dichos conceptos:
contribuyente, Persona Fsica o Natural, Persona Jurdica o Moral. Pregunte qu ideas le vienen al
escuchar estas palabras. Promueva una pequea discusin en el grupo sobre los distintos
pareceres.
23
No es necesario llegar a acuerdos, no tienen que expresar el concepto correcto de cada trmino,
eso lo aprendern con el desarrollo del contenido.
3. Lectura y anlisis.
Pida a sus estudiantes que se renan en grupos de 5 o 6. Instryalos para que en el Volumen 1, lean
y analicen el contenido de este tema.
Cada grupo debe elegir un moderador y un relator. Al final deben presentar a todo el grupo sus
conclusiones y retroalimentarse unos con otros, para lograr un consenso sobre el tema.
4. Cules personas deben pagar impuestos?
Presente una tabla como la siguiente en el pizarrn y pdales que marquen con un cotejo ( ) los
que consideren que tienen obligaciones tributarias y con una equis (X) los que no. Al momento de
identificar un elemento, deben explicar su decisin y dar ejemplos conocidos.
NOTA: Aqu tiene las respuestas para todos, al copiar en la pizarra slo incluya la
respuesta de la primera lnea como ejemplo.
Tipos de personas
Cules pagan impuestos
Maestros
Estudiantes de Media
Electricista
Jardinero
Supermercado
Panadera
Ministerio de Educacin
Mdico pensionado
Lnea area
Ciber caf
Compaa de taxi
Fbrica de lcteos y embutidos
Importadora de electrodomsticos
Tienda de auto repuestos
Compaa de telecable
En adicin, solicteles que clasifiquen en Fsicos y Jurdicos los contribuyentes anteriores. Para ello,
puede agregar una columna a la derecha de la tabla anterior.
5. Discusin en clase: Por qu debemos pagar impuestos?
Divida los estudiantes en dos grupos para realizar un debate. El grupo 1 defender las ventajas de
que los ciudadanos paguen impuestos, mientras que el grupo 2 argumentar en desacuerdo al
pago de impuestos. El debate debe llegar a conclusiones. Lo ideal es que el grupo 1 pueda
convencer al grupo 2 con sus argumentos.
24
Cules actividades econmicas generan obligaciones tributarias?

CONTENIDO 2
1. Identifican actividades que se realizan en su comunidad que generan obligaciones tributarias.

Las obligaciones tributarias son los impuestos que le corresponden a cada contribuyente declarar
y pagar, atendiendo a los tipos de operaciones que realice, as como las actuaciones tributarias
que de ellas se deriven.
Una obligacin tributaria nace en el momento que se verifica el hecho que segn la ley hace
surgir la obligacin de pagar el impuesto.
As, se consideran generadoras de obligaciones o responsabilidades fiscales actividades como:
comprar y vender bienes muebles o inmuebles, importacin y exportacin de bienes,
transacciones bancarias o financieras, prestacin o adquisicin de servicios, alquileres o
arrendamientos, realizacin de contratos del cual deriven derechos u obligaciones, obtencin de
cualquier tipo de rentas, inversiones y otras.
25
1. Cunto sabemos?
Pida a los estudiantes que elaboren una lista de actividades que realizan las personas de su
comunidad y una lista de los artculos que comercian (compran o venden). En un cuadro como el
siguiente, identifiquen cules pagan cada tipo de impuesto y cules estn exentos.
NOTA: En la clase anterior, puede solicitar a los alumnos que lleven a esta clase facturas de
compras realizadas por sus familiares (de supermercados, de tiendas) y de servicios que hayan
realizado o recibido en la casa (agua, luz, telfono, basura, fumigacin, reparacin de
vehculo, etc).
Actividad / artculo
Renta de terreno para agricultura
Pan
ISR
ITBIS
X
exento
exentos
Solicite a sus estudiantes que, en parejas, lean el contenido y luego discutan las informaciones y
realicen la actividad que acompaa dicha informacin. Proporcione pedazos de hojas o
cartulina de diferentes colores para que escriban los ejemplos.
3. Socializando los aprendizajes.
Pida a un estudiante que escriba en la pizarra la lista de actividades que generan obligaciones
tributarias, en una columna a la izquierda, o en la fila superior.
Luego, cada pareja colocar sus fichas (pedazos de papel) con sus ejemplos donde
correspondan.
Mediante preguntas, dirija el anlisis de los ejemplos, la opinin de los dems acerca de si
determinado ejemplo se adapta a la actividad donde se coloc. En caso de ser necesario,
cambiar de lugar algunos ejemplos, o redefinirlos entre todos.
1.Panel: Capacidad contributiva y equidad de los impuestos.
Pida al grupo que seleccione cinco o seis compaeros que sern los panelistas para exponer el
tema. Cada estudiante seleccionado estudiar el tema de manera individual. Cada uno har la
exposicin, desde su punto de vista personal; luego el grupo completo discutir dicho tema.
Proporcione algunas preguntas que orienten la exposicin como: Quines pagan impuestos en
nuestro pas?, Cules productos y servicios estn gravados?, Cules estn exentos?, Por qu
consideran que esos productos y servicios estn exentos?, Es todo esto justo o injusto?, Por qu?
Un secretario ir anotando en el pizarrn los argumentos de cada expositor.
Posteriormente cada expositor discute con el grupo sus argumentos, lo aceptado por la mayora
es anotado en el pizarrn, son las conclusiones generales del panel que deben copiar todos.
26
Clasificacin de los impuestos en Repblica Dominicana

CONTENIDO 3
a. Reconocen las diferencias entre impuesto interno y externo, directo e indirecto.
b. Identifican las instituciones que recaudan y administran impuestos en nuestro pas y los
principales impuestos que cobra cada una.
c. Analizan los beneficios que aportan a su comunidad los recursos provenientes de los
impuestos.
d. Opinan y defienden posturas acerca de los impuestos y el uso de los recursos que generan.

En nuestro pas los impuestos tienen dos grandes categoras: los Internos, cobrados y administrados
por la DGII, los cuales a su vez se clasifican en directos (Impuesto sobre la Renta, Impuesto a la al
Patrimonio Inmobiliario) e indirectos (ITBIS, Selectivo al Consumo, hidrocarburos). Por su parte, los
Externos, a cargo de la Direccin General de Aduanas (DGA), son los aranceles que se aplican a
la importacin de productos, sin tomar en cuenta la finalidad de su uso.
Los ayuntamientos tambin cobran algunos impuestos y arbitrios, mientras que por su parte, la
Tesorera de la Seguridad Social (TSS), administra los recursos financieros destinados a la seguridad
y proteccin de la poblacin contra los riesgos de vejez, discapacidad, cesanta y enfermedad,
entre otros.
27
1. Usando las palabras claves.
Distribuya estas palabras escritas en cartulina para que los alumnos expliquen su concepto
acerca de ellas: interno, externo, directo, indirecto, TSS, ayuntamiento, arbitrio. Luego, solicteles
que los relacionen con el tema de los impuestos y amplen sus conceptos.
NOTA: Cada palabra puede estar repetida dos o tres veces, con el fin de obtener
diferentes conceptos y dar participacin a mayor nmero de alumnos. Recuerde que no
es necesario que en este momento construyan definiciones completas.
2. Lectura e interpretacin de esquema.
Copie en la pizarra o pida a un estudiante el esquema que inicia el desarrollo del contenido de
este tema. Gue una discusin acerca del mismo, luego pdales que lean el texto que contina y
comparen con las conclusiones a las que llegaron en sus comentarios.
3. Resumen de informaciones.
Solicite a los alumnos que elaboren una lista de las instituciones que cobran y administran
impuestos en nuestro pas y a su lado escriban algunos de los impuestos que administra cada una.
Por ejemplo: la DGII cobra el ISR. Luego, socialicen los listados de cada uno, haciendo las
correcciones de lugar.
NOTA: Quizs sea necesario que realicen la siguiente actividad para completar y/o
corregir sus listados. Si es ese el caso, invtelos a hacerlo y luego completar dichos
listados.
4. Visitas de investigacin (virtual o presencial).
Trabajo grupal. Divida sus estudiantes en dos grupos: uno visitar el ayuntamiento de la
comunidad y el otro la oficina regional de la TSS (si la hubiere) , para investigar sea de manera
presencial o virtual (a travs de su portal Web) acerca de los impuestos y arbitrios que recaudan.
Orintelos para que elaboren un cuadro resumen para cada institucin, especificando el tipo de
impuesto, quines lo pagan, cunto pagan y para qu se usan los recursos.
NOTA: Si no hay oficina regional de la TSS pueden usar la va telefnica de la oficina

central, el internet o dirigirse a la oficina de una ARS.
28
5. Mesa redonda.
Pida a los integrantes de los grupos de la actividad anterior que seleccionen dos representantes
para participar en una mesa redonda. Los representantes del primer grupo, defendern el pago
de los impuestos y arbitrios, justificando los beneficios que obtienen las personas y la comunidad,
ya sea a travs de las instituciones (especialmente de los ayuntamientos) o del gobierno central.
Los representantes del segundo grupo, estarn en desacuerdo con la cantidad y forma en que
manejan los impuestos, justificando su postura con situaciones de desventaja, desamparo,
descuido de las personas ms desfavorecidas y de servicios y obras pblicas que faltan o
ameritan atencin de las autoridades.
Cada participante debe tener una intervencin inicial de 10 minutos para hacer su exposicin.
Despus que el moderador haga un breve resumen de las ideas principales de cada uno de ellos,
destacando las diferencias ms notorias que se hayan planteado, dar a cada expositor una
segunda oportunidad, esta vez de no ms de dos minutos, para aclarar, ampliar, especificar o
concretar sus argumentos y rebatir las opiniones contrarias.
Recuerde que no es necesario llegar a acuerdos en esta tcnica, sino que lo importante es
conocer las ideas de los bandos expositores. Pero, si se presentaron coincidencias en algunos
puntos, sera interesante que salga de esta actividad una iniciativa del grupo de plantear a las
autoridades los problemas ms urgentes de la comunidad y las sugerencias o propuestas del
grupo para los mismos.
29
Los Impuestos Administrados por la DGII

CONTENIDO 4
a. Distingan las personas y actividades que tienen la obligacin de pagar el ISR y las tasas que
se aplican a cada una.
b. Conozcan los artculos y servicios gravados por el ITBIS y los que estn exentos del pago del
mismo.

La Direccin General de Impuestos Internos (DGII) recauda y administra los impuestos internos
nacionales, los cuales recaen sobre las actividades econmicas que se realizan dentro del pas.
Estos son varios, pero los ms importantes y objeto de estudio de este volumen son el Impuesto
sobre la Renta (ISR) y el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
El ISR es un impuesto anual sobre las rentas obtenidas que deben pagar las Personas Fsicas o
Naturales, las Personas Morales o Jurdicas y las Sucesiones Indivisas. Se entiende por renta, todo
ingreso que constituya utilidad o beneficio que genere un bien o actividad. Este impuesto se paga
por el ejercicio de una profesin u oficio de manera liberal, por inversiones, arrendamiento y
explotacin de terrenos, alquiler o arrendamiento de inmuebles, ingresos por prstamos
hipotecarios, locacin de muebles y derechos, los servicios de compaas telefnicas, de
transporte, ONGs y restaurantes.
El ITBIS es un impuesto general al consumo tipo valor agregado (IVA) que se aplica a la
transferencia e importacin de bienes industrializados, as como a la prestacin de servicios.
Deben pagarlo todas las personas que transfieren bienes, sean Personas Naturales, sociedades o
empresas, nacionales o extranjeras; los importadores de bienes; los prestadores o locadores de
servicios gravados; las empresas pblicas y privadas.
Existen otros impuestos administgrados por la DGII como son: el Impuesto a Vehculos de Motor, al
Patrimonio Inmobiliario (IPI) y a las Sucesiones y Donaciones, entre otros.
Las leyes y normas tributarias designan responsables directos que deben efectuar la retencin del
impuesto correspondiente, y entregarlo a la Administracin Tributaria dentro del plazo
establecido. A estos se les llama Agentes de Retencin. Entre ellos tenemos: las sociedades
pblicas y privadas, los Negocios de nico Dueo, las Asociaciones Civiles, las Sociedades
Cooperativas y las dems entidades de derecho pblico o privado con carcter lucrativo o no.
30
1. Usando las palabras claves.
Dibuje en la pizarra un cuadro con tres columnas, como el siguiente:
Palabra
Definicin propia
Definicin del diccionario
Complete la primera columna con las siguientes palabras: Renta, anticipo, retencin,
transferencia, industrializado, agregado. Pida a sus alumnos que den su concepto sobre las
mismas y escriban en la columna del centro. Luego, solicite que busquen las palabras en el
diccionario y completen la ltima columna.
Dirija una discusin con la finalidad de analizar y comparar las definiciones dadas y las sacadas
del diccionario. Pdales que redacten nuevamente en sus cuadernos sus propias definiciones de
las palabras dadas.
2. Jugando y descubriendo.
Lleve su grupo de estudiantes al aula de informtica.
Forme grupos de 3 estudiantes o mas, segn permita la
cantidad de computadoras disponibles. Pdales que
ingresen a la pgina web: www.dgii.gov.do, en la pestaa
Educacin Tributaria, encontrarn Juegos, seleccionar
Juego de memoria. En el primer nivel de este juego vamos
a descubrir algunos tipos de impuestos que cobra la DGII.
Por tanto, cada grupo debe seleccionar un estudiante que va a escribir el impuesto que
descubri y la informacin que obtuvieron al descubrirlo. Haga un juego de competencia entre
los grupos: indqueles que no deben iniciar hasta que usted d la seal; tome el tiempo en un reloj;
dgales que al completar el nivel 1deben parar y avisar.
NO DEBEN CONTINUAR CON EL NIVEL 2 (este se usar en otro momento).
Anote el tiempo que tom el primer grupo, d tiempo a los dems grupos para terminar y anote el
tiempo de cada uno, a medida que avisen haber completado el nivel.
De regreso a su aula, propicie una puesta en comn de las informaciones obtenidas en el juego.
Los grupos deben corregirse entre s. Esta parte de la actividad debe influir para que uno u otro
grupo sean calificados como ganador.
31
3. Lectura y anlisis de informacin.

Despus que sus estudiantes lean y comenten en parejas las informaciones del contenido Los
impuestos administrados por la DGII, presente las siguientes ilustraciones en una proyeccin o en
hojas fotocopiadas. Pdales que relacionen cada una con los tipos de impuestos del cuadro que
aparece en este volumen: ISR, Activos, ITBIS, ISC, IPI, Vehculos de Motor, Sucesiones y
Donaciones. Deben dar una explicacin al hacer la relacin.
32
4. Sntesis.
Pdales que presenten en un cuadro como el siguiente, las actividades que grava el ISR y las que
estn exentas. Si es necesario, permtales leer nuevamente las informaciones acerca del ISR.
Pueden hacerlo individualmente o en grupos.
ISR
ACTIVIDADES GRAVADAS
ACTIVIDADES EXENTAS
PERSONAS
FSICAS
PERSONAS
JURDICAS
Promueva la socializacin de los trabajos, para dar oportunidad a completar y corregir, si es
necesario.
5. El mural del ITBIS.
Divida el curso en dos grupos: uno trabajar con las actividades y servicios gravados por el ITBIS y el
otro con las exenciones del mismo. Pdales que busquen en revistas, peridicos y otros medios,
imgenes que representen productos y servicios gravados y exentos del ITBIS. Debajo de cada
imagen deben colocar un pie de foto (explicacin breve). Cada grupo debe presentar en
cartulina el resultado de su trabajo. Luego formarn un mural, que leern y discutirn en clase. Si es
necesario, pueden leer nuevamente las informaciones del volumen referentes al ITBIS.
6. Analizar y tomar partido.
En casa de Joselo haca falta un televisor, ya sus padres haban hablado varias veces de que este
mes lo compraran. Sin conversar entre ellos, doa Mara y don Jos se aparecieron cada uno con
un televisor. Jos decidi ir a devolver uno, pues no necesitaban dos, ni tampoco tenan dinero
suficiente para ambos. En la tienda le dijeron que solo podan devolverle una parte del dinero, y
que le descontaran un 18% del total pagado.
a. Qu les parece la actuacin de don Jos y doa Mara?
b. A qu consideran que equivale ese 18% que no le quieren devolver?
c. Es correcto que no le devuelvan esa parte?, Por qu?
d. Cunto le van a descontar si el precio del televisor es de RD$5,000.00 pesos?
e. Es justo que en algunas ocasiones se haga ese descuento cuando alguien devuelve un
artculo?
7. Jugando y aprendiendo.
Invite a sus estudiantes a jugar el nivel 2 del Juego de Memoria. En esta ocasin, debern descubrir
el uso que se les da a los recursos provenientes de los impuestos. Utilice el mismo procedimiento del
nivel 1.
33
8: Investigar Cunto pagan las personas de mi comunidad por ISR?
Pida a los estudiantes que investiguen en sus comunidades las rentas mensuales de al menos cinco
personas asalariadas o trabajadores independientes.
En la prxima clase, copie en la pizarra la siguiente tabla.
ESCALA ANUAL
Rentas hasta RD$399,923.00
Rentas desde RD$399,923.01
hasta RD$599,884.00
Rentas desde RD$599,884.01
hasta RD$833,171.00
Rentas desde RD$833,171.01 en adelante.
TASA
Exento
15% del excedente de RD$399,923.01
RD$29,994.00 ms el 20% del excedente
de RD$599,884.01
RD$76,652.00 ms el 25% exedente
RD$833,171.01
Pdales que multipliquen por 12 las rentas mensuales de las personas investigadas y que
identifiquen en la categora que caen las personas y lo que deben pagar por concepto de ISR.
34
EVUALUACION DEL BLOQUE TEMTICO 2

Verifique lo que han aprendido los estudiantes en este bloque aplicando esta evaluacin.
I. Selecciona encerrando la opcin de respuesta que conteste correctamente las siguientes
preguntas:
1. Son algunas de las actividades por las cuales debemos pagar impuesto en nuestro pas:
a) La compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles.
b) La compra de tiles escolares.
c) La explotacin de terrenos para fines agrcola o ganadero.
d) a y c son correctas
2. Es un impuesto que se aplica sobre la transferencia de bienes industiralizados y servicios:
a) ISR
b) ITBIS
c) Impuesto sobre Activos
3. Deben pagar impuestos:
a) Las personas que prestan servicios profesionales.
b) Las clnicas y los hospitales.
c) Los centros educativos
4. Es un impuesto que se aplica de manera directa al contribuyente:
a) Impuesto al tabaco
b) ITBIS
c) ISR
5. Impuesto que se aplica de manera indirecta:
a) Impuesto sobre los Activos
b) ISR
c) ITBIS
6. La tasa general del ITBIS es de:
a) 15 % que aumentar a un 16% y luego a un 18%
b) 20% que se reducir a un 18% y luego a un 16%
c) 18% que se reducir a un 17% y luego a un 16%.
7. La tasa del ISR que deben pagar los contribuyentes Personas Fsicas por las rentas de trabajo
en el ejercicio de la profesin u oficio liberal, es de:
a) 15%, 20% y 25%
b) 16%, 15% y 20%
c) 25%, 10% y 16%
8. La tasa fija del ISR por la renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido de los contribuyentes
Personas Jurdicas es de:
a) 20%
b) 29%
c) 15%
35
9. Debemos pagar el ITBIS por las actividades:

a) Comprar libros y medicamentos
b) Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.
c) Ver una pelcula en el cine, comer en un restaurante, comprar un boleto areo.
10. Contraemos la obligacin de pagar un impuesto en el momento que:
a) Seleccionamos una mercanca para comprarla.
b) Se emite la factura por la mercanca.
c) Iniciamos la negociacin de un servicio.
II.- Al enunciado de la derecha, coloca el nmero del concepto de la izquierda que le
corresponda:
ENUNCIADOS
a)___Responsable directo de retener el impuesto
correspondiente y entregarlo a la
Administracin Tributaria dentro del plazo
establecido.
CONCEPTO
1. Exenta
2. Renta
b)___Pago a cuenta del ISR, a efectuarse de forma
obligatoria y por adelantado.
3. Anticipo
c)___Actividades econmicas por las que no
pagamos impuesto.
d)___Impuesto anual sobre los ingresos obtenidos que
deben pagar las personas fsicas o naturales, las
personas morales o jurdicas y las sucesiones
indivisas.
4. Agente de
retencin
5. ISR
e)___Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio
que genere un bien o actividad.
36
El ciclo de vida de una empresa

Bloque Temtico 3
a. Describir una empresa como ente econmico y social.
b. Identificar las empresas por la naturaleza de su actividad econmica.
c. Distinguir las etapas de vida de una empresa.
d. Conocer el nacimiento de una empresa, a travs del Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC) y el Nmero de Comprobante Fiscal (NCF).
3.1
3.2
3.3
3.4
La empresa
Clasificacin
Etapas de la vida de una empresa
Nacimiento de la empresa: RNC y NCF

El mundo ha cambiado, la poblacin global va cada VEZ ms en aumento; esto ha hecho que
cambie tambin el mbito laboral. En estos tiempos no podemos sentarnos a depender de por
vida de un empleo, cuando sabemos que las oportunidades de trabajo son limitadas, los puestos
de trabajo se han escaseado, y no existe seguridad en los mismos, el desempleo va en aumento.
Y qu decir de los salarios y el costo de la vida?
Entonces, Cul es la solucin? Emprender nuestro propio negocio o empresa, ayudar a la
generacin de empleos, a suplir necesidades propias y ajenas, y al mismo tiempo, al desarrollo
econmico del pas.
En este bloque temtico nuestros estudiantes encontrarn las informaciones y orientaciones
bsicas acerca de la empresa, su nacimiento y desarrollo, los tipos, cmo constituirla y las
obligaciones que genera. Adems, aprendern a aplicar las leyes, normas y procedimientos
relacionados con la inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes, la solicitud de los
Comprobantes Fiscales, la presentacin y pago de los principales impuestos, entre otros, que
sern de utilidad al momento de iniciar o asesorar un negocio o empresa.
En pocas palabras, encontrar las orientaciones y motivaciones para lanzarse como un
emprendedor.
37
La empresa. Concepto
CONTENIDO 1
a. Comprendan el concepto de empresa y su relacin con la sociedad.
b. Reconozcan los aportes de las empresas al desarrollo econmico y social del pas.
c. Identifiquen los valores sociales que se promueven desde las empresas.

Una empresa es un organismo social integrado por elementos humanos, tcnicos y materiales que
puede tener como objetivo natural y principal la obtencin de beneficios, o bien, la prestacin de
servicios a la comunidad.
La empresa no puede ser ajena a la sociedad en la cual est inserta, sino que se crea entre ambas
una interdependencia, de manera que la primera asume una responsabilidad social que va ms
all de la produccin de bienes y servicios, cuando cumple sus compromisos legales y soluciona
problemas a grupos de inters en la sociedad donde realiza sus actividades econmicas. Dentro
de estos compromisos estn las obligaciones tributarias, a travs de las cuales el Estado adquiere
una gran parte de su presupuesto.
1. Cunto sabemos?
Promueva una lluvia de ideas entre sus estudiantes para ver qu saben acerca del tema. Use
preguntas como:
a. Qu es una empresa?
b. Conocen algunas empresas?, A qu se dedican?
c. Cmo benefician las empresas a las personas y la comunidad?
Dirija una lectura grupal del contenido de este tema. Cada estudiante lee un trozo, al completar
una idea se hace una reflexin-anlisis. Especialmente, pdales que al terminar los comentarios
sobre la definicin del mapa conceptual, intenten elaborar una definicin propia.
3. Identifiquemos otros valores.
En la lectura vieron unos valores que fomenta y practica una empresa, por supuesto, estos no son
los nicos. Pida al grupo que proponga otros valores que ellos consideren que pueden asumir las
empresas. Para ello, pueden ubicarse en una empresa de su comunidad y plantearlos de
acuerdo a su naturaleza. Deben explicar cada valor con actividades que pudieran desarrollarse,
como en el ejemplo de la lectura.
38
Clasificacin de las empresas

CONTENIDO 2
a. Distingan los tipos de empresas que existen en nuestro pas, clasificadas de acuerdo a
diferentes criterios: tamao, propiedad, sector econmico, forma jurdica.
b. Reconozcan el papel que juegan las empresas en el desarrollo econmico y social del pas.
c. Identifiquen los requisitos a cumplir para la constitucin de una empresa.

Las empresas son agrupadas en sectores segn la actividad econmica que realizan, as tenemos
las del Sector Industria (una fbrica), del Sector Comercio (un supermercado) y del Sector
Servicios (taller de reparacin, banco comercial).
Tambin se agrupan en base a otros criterios: la propiedad, el tamao y la forma jurdica. La
propiedad de la empresa se refiere a la pertenencia del capital con el que opera, puede ser:
pblica, privada y mixta. En cuanto al tamao se clasifican en microempresa, pequea empresa,
mediana empresa y gran empresa. En nuestro pas, la categora de empresas pequeas y
medianas es generalmente definida a partir del nmero de empleados.
En el aspecto jurdico, las sociedades se clasifican en: En Nombre Colectivo, En Comandita
Simple, en Comandita por Acciones, De Responsabilidad Limitada, Annima, Annima
Simplificada. Tambin se reconocen otras identificadas como Sociedades Irregulares, las cuales
constituyen formas Jurdicas producto de asociaciones o convenciones entre personas a las que
la Ley no les reconoce personalidad jurdica, entre las cuales estn las Accidentales o en
Participacin y las Creadas de Hecho. Por ltimo, tambin estn las sociedades Extranjeras.
39
1. Cunto sabemos?
Pida a sus estudiantes que citen nombres de empresas que conocen, pueden ser o no de su
comunidad. Vaya escribiendo dichos nombres en la pizarra.
Presnteles un cuadro como el siguiente, y pdales que ubiquen en l cada una de las empresas
que citaron. Una empresa puede estar en dos o ms cuadros.
TIPOS DE EMPRESAS
NOMBRES DE EMPRESAS
Sector de servicios
Sector industrial
Sector comercial
Grande
Mediana
Pequea
Micro
Pblica
Privada
Mixta
NOTA: No es necesario que hagan la clasificacin correctamente, ni debe en este momento

corregirles; eso lo harn ellos mismos durante el desarrollo de otras actividades.
40
2. Lectura y discusin.
Pdales que lean individualmente o en parejas, las informaciones del contenido. Provoque una
discusin acerca de la participacin de las empresas en los pases democrticos, a partir de los
puntos siguientes:
a. Participacin de las empresas pblicas en el desarrollo del pas.
b. Propsito principal de las empresas mixtas y como benefician estas empresas a las
comunidades donde funcionan.
c. Importancia de las micro, pequeas y medianas empresas en la economa nacional.
d. Papel de las grandes empresas en el desarrollo econmico del pas.
e. Importancia de la participacin de las empresas, tanto pblicas como privadas, en la
generacin de los ingresos del Estado.
Luego, solicteles hacer una sntesis de los resultados anteriores en sus cuadernos.
3. Investigar para aprender ms.
Divida al grupo en equipos de 4 o 5 integrantes. Pdales que cada equipo seleccione una empresa
para visitarla. Fotocopie del volumen del estudiante, los requisitos para formar una sociedad. El
trabajo consiste en preguntar en la empresa si cumple con cada uno de esos requisitos y anotar los
datos que puedan obtener (si la persona puede o desea dar las informaciones). Con las
informaciones obtenidas, elaborar un reporte escrito y exponerlo en clase.
4. Tomando una decisin.
Pida a sus estudiantes que escriban en sus cuadernos la respuesta a esta interrogante: Si me
dedico a formar una empresa, cul de estos tipos escogera y por qu?
Puede orientarles que consideren algunos aspectos para tomar su decisin, como son: lugar
donde estar ubicada, las necesidades de la poblacin, sus preferencias y aptitudes personales,
la participacin de otras personas (familiares y particulares), facilidades que tiene para conseguir
materia prima y/o clientes, entre otros.
Este podra ser el primer paso de su gran proyecto, anmelos a hacerlo de manera consciente,
responsable y motivada.
41
Etapas de la vida de una empresa

CONTENIDO 3
a. Distingan las etapas de la vida de una empresa, relacionndolas con las etapas de desarrollo
de los seres vivos.
b. Aplican a una empresa imaginaria los pasos que se deben dar para ser un contribuyente legal.

Las etapas por las que pasan los negocios conforman
el "Ciclo de Vida de la Empresa". Estas son cinco,
pero algunas no llegan a cumplirlas todas. La
primera es el Desarrollo, donde se genera la
idea que dar origen al negocio. Luego
sigue el Inicio, que abarca la
organizacin, planificacin y puesta
en marcha de las actividades a
desarrollar y comenzar a generar
ingresos. La siguiente etapa es la
Supervivencia, es decir, mantenerse,
aunque no se obtengan ganancias.
La cuarta etapa es el Crecimiento
rpido, donde el negocio llega a un
punto de equilibrio, entre el costo o
gasto y los ingresos, no hay prdida ni
ganancia neta. Por ltimo, est la
Madurez, donde el crecimiento se
desacelera.
Inmediatamente se establece una empresa
o negocio, se inicia la vida de un
contribuyente, la cual pasa por varias etapas
que forman el Ciclo de Vida del Contribuyente. Estas son: Inscripcin en el RNC, impresin de
facturas, inicio de la actividad (emisin de facturas), registro de operaciones (libros de
contabilidad y otros), presentacin de declaracin jurada, pago de impuestos y fin de la
actividad econmica.
42
Sugerencias didcticas
1. Cmo nos desarrollamos.
Presente un cartel o una proyeccin con las etapas por las que pasan los seres vivos: una planta,
un ser humano. Pdales que compartan sus recuerdos de las distintas etapas que han vivido, de
algn animal o planta que tengan o hayan tenido.
Luego, solicteles que hagan una comparacin de ese proceso de desarrollo de los seres vivos con
la vida de una empresa: Cules de esas etapas coinciden?, Por qu? Tomen como ejemplo
una empresa conocida y apliquen estas etapas.
En parejas, pdales que lean y comenten las informaciones del contenido 3 del bloque.
3. Sinteticemos y redefinamos.
En un esquema como el siguiente, solicteles que resuman, individualmente, las etapas de la vida
de una empresa, identificando de 3 a 5 conceptos que les ayuden a definirlas.
Desarrollo:
Inicio:
Supervivencia:
Crecimiento rpido:
Madurez:
Completado su esquema, pdales que expliquen con sus palabras cada una de las etapas de la
vida de una empresa. Los dems pueden opinar o corregir, durante las intervenciones.
43
a. Explico lo que entend.

Presente en una proyeccin el esquema con los pasos del Ciclo de Vida del Contribuyente, o
pdales que abran su manual en esa pgina. Primero, dos estudiantes leen el esquema, cada uno
de los pasos, sin hacer ningn comentario. Luego, los dems estudiantes explican uno de los
pasos. Despus que uno expone sus consideraciones, los dems pueden ampliar, opinar,
contradecir, corregir, antes de continuar con el paso siguiente.
NOTA
No es necesario que hagan la clasificacin correctamente, ni debe en este momento
corregirles. A medida que avancen en los diferentes bloques y volmenes, irn
aclarando y corrigiendo sus puntos de vista.
Aumentando el vocabulario.
Solicite al grupo que consulte el Glosario que aparece al final del Volumen 1 y escriban en sus
cuadernos la definicin y/o explicacin de las Actividades Eventuales que podra realizar un
contribuyente en la DGII. Si no quedan conformes con estas explicaciones, pueden utilizar un
diccionario. Desarrolle un dilogo acerca de estas informaciones y lo que entendi cada uno.
5. Elaboracin de cronograma.
Como tarea, pida a sus estudiantes que se sienten a pensar en sus casas, imaginen que estn en el
momento de inicio de su empresa personal o familiar. En base a las etapas del ciclo de vida del
contribuyente, pdales que elaboren un cronograma de las actividades que realizarn en los
primeros seis meses para demostrar que es un contribuyente legal.
44
Nacimiento de la Empresa: RNC y NCF.

CONTENIDO 4
a. Distingan y explican los pasos que se deben dar para constituir legalmente una empresa o
sociedad.
b. Desarrollan los pasos de la solicitud de inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes
a travs de la Oficina Virtual (OFV) de la DGII, tanto para Personas Fsicas como para
sociedades.
c. Distingan los tipos de Comprobantes Fiscales y la importancia de usarlos.

Todas las Personas Fsicas y Jurdicas que realizan operaciones generadoras de obligaciones o
responsabilidades fiscales en el territorio dominicano, deben inscribirse en el Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC) para poder dar inicio a sus operaciones comerciales. Esto es un paso
imprescindible, ya que el nmero de RNC debe aparecer de manera visible y claramente
identificable, en todos los documentos con membrete que vayan a expedir. Para las Personas
Fsicas es el mismo nmero de cdula y para las Jurdicas es un cdigo asignado por la DGII.
La solicitud de inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes se puede hacer a travs de la
oficina Virtual, ingresando al Portal de internet www.dgii.gov.do, y personalmente en la
Administracin Local correspondiente o el Centro de Atencin al Contribuyente en la oficina
Principal.
Las empresas o sociedades deben dar unos pasos previos a la inscripcin en el RNC, como el
Registro de Nombre y Registro Mercantil. Y, dependiendo del tipo de empresa o negocio, existen
otros trmites especiales que se deben hacer en distintas instituciones del Estado, como Medio
Ambiente, Educacin, etc.
La asignacin de un RNC a cualquier Persona Fsica o Jurdica normaliza las obligaciones
tributarias, como lo es la emisin de Comprobantes Fiscales, que son documentos que acreditan
la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios. Todos los Comprobantes
Fiscales utilizados por los comerciantes, vendedores de bienes o prestadores de servicios debern
cumplir con los requisitos mnimos establecidos por la DGII, en lo relativo a la regulacin de la
impresin, emisin y entrega.
Existen diferentes tipos de comprobantes fiscales: los de Uso Comn, que se utilizarn
permanentemente en las operaciones econmicas de los contribuyentes, permitiendo de esta
forma, al comprador o usuario, validar la deduccin de los gastos y costos del Impuesto sobre la
Renta o crdito fiscal del ITBIS y anular operaciones de ventas; y los Especiales, que se usan
cuando se presenta cualquier variacin posterior a la emisin de alguno de los Comprobantes
Fiscales de Uso Comn.
La solicitud de los Comprobantes Fiscales se puede hacer por diferentes medios: a) a travs de la
Oficina Virtual en la pgina Web de la DGII, www.dgii.gov.do, para lo cual debe poseer clave de
acceso o pin; b) en el Centro de Atencin al Contribuyente de la Oficina Principal o en el rea de
Informacin de las Administraciones Locales en todo el pas; c) en cualquier Imprenta Autorizada
por la DGII.
45
1. Cunto sabemos?
Escriba las siglas siguientes en la pizarra para que los estudiantes completen las palabras:
R
N
C
N
C
F
Luego, pdales que expresen lo que saben acerca de ello: Qu es?, Para qu se usa?, Quin o
quines lo usan?, Dnde aparece?
2. Lectura y comentario.
En grupos de 4 o 5 miembros, pdales que lean y comenten entre s las informaciones que ofrecen
acerca del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). En cada grupo seleccionarn un relator,
para escribir un resumen de lo comentado y los aspectos que les resultaron confusos.
Durante la puesta en comn de los resmenes, los dems estudiantes pueden ir aclarando,
corrigiendo, refutando, agregando. El profesor tambin puede intervenir para aclarar conceptos
y llegar a conclusiones.
3. Relacionando trminos
Escriba lo siguiente en la pizarra y pida al grupo que relacione los RNC de la columna de la
izquierda con los contribuyentes de la derecha. Deben justificar su posicin .
500-12345-6
Extranjero no residente
101-80187-5
Dominicano
001-0734443-2
Empresa o Sociedad
4. Ordenando lgicamente.
Pida que escriban los siguientes pasos para la constitucin de una empresa en el orden en que se
deben realizar. El nmero 1 corresponde al primer paso y as sucesivamente.
- Pagar los impuestos por constitucin de compaas.
- Inscribir la empresa en el RNC.
- Registrar el Nombre Comercial.
- Inscribir la sociedad en el Registro Mercantil.
46
5. Calculando el impuesto por constitucin de compaas en la pgina web: www.dgii.gov.do.

Invtelos a pasar a la sala de informtica a realizar el clculo del impuesto que deben pagar las
compaas por su constitucin. Recurdeles que solo deben seguir los pasos indicados en el
Volumen 1 del manual (solamente deben dar los pasos 1 al 3, ya que no necesitan autorizacin, es
solo un ensayo). Pdales que calculen para empresas con estos capitales. Al final comparen los
resultados.
520,000
1, 800,000
8, 500,000
27, 300,900
80, 350,000
210,000,000
6. Orientando a los contribuyentes.

Pida a sus estudiantes que lean y resuelvan la siguiente situacin:
Gustavo tiene una oficina de asesora tributaria. En los ltimos meses ha recibido varios clientes
que desean establecer sociedades que deben hacer unos trmites especiales. Ayuda a Gustavo
a informar a sus clientes en qu institucin del Estado debe realizar esos trmites.
- Instituto de enseanza de idiomas
- Fbrica de quesos y embutidos
- Casa de cambio
- Hotel-restaurante
- Clnica odontolgica
- Banca de lotera
- Agencia de viajes
- Gift shop
- Agencia de taxi
- Compaa de telecable
- Fbrica de detergentes
- Jardn de infancia
- Firma de constructores
- Emisora radial
7. Sigamos los procedimientos.

En el aula de informtica, divida sus estudiantes en dos grupos, uno har la solicitud de inscripcin
del RNC como Persona Fsica a travs de la Oficina Virtual de la DGII. El otro lo har como Persona
Jurdica. Irn realizando los pasos como se indica en el Volumen 1, pero NO DEBEN COMPLETAR EL
ULTIMO PASO, es decir, no deben dar a aceptar, ya que es solo un ensayo. El llenado del formulario
lo pueden hacer en lnea o imprimirlo y hacerlo en fsico. Donde haga falta algunos datos que no
tengan, pueden inventarlos y continuar.
NOTA: Est bien pendiente de que no completen la solicitud. Si lo cree necesario,
permanezca con ellos durante todo el proceso.
En la clase anterior, pida a sus estudiantes que traigan al aula diferentes tipos de facturas.
Pida al grupo que lea las informaciones del Volumen 1 acerca del Nmero de Comprobante
Fiscal (NCF).
Distribuya una factura a cada estudiante y solicteles:
a. Sealar los datos que componen la factura: del emisor, del documento, del cliente, etc.
b. Observar el NCF y compararlo con el que aparece como modelo en el Volumen. Tiene la
misma cantidad de caracteres?
c. Sealar cada componente que forma el NCF de la factura que tiene.
d. Identificar el tipo de Comprobante Fiscal que analiza y explicarlo.
47
9. Hagamos una solicitud de NCF.

Primero recordar que para hacer una solicitud de NCF se debe estar inscrito en el RNC. Por tanto,
los estudiantes no podrn hacer el ensayo a travs de la Oficina Virtual. Pero s pueden acceder a
la pgina web de la DGII, imprimir el formulario FNCF-01 de Solicitud de Nmeros de
Comprobantes Fiscales y llenarlo. En el volumen explica la forma de acceder al mismo.
Para que la prctica sea ms diversa, forme diferentes equipos, asigne a cada uno una situacin
distinta:
a. solicitar como Persona Fsica,
b. solicitar como Persona Jurdica,
c. solicitar como representante de otra persona,
d. solicitar para emisin electrnica,
e. solicitar para emisin pre-impresa.
10. Ayudemos a resolver estos casos.
Presente a sus estudiantes las siguientes situaciones para que asesoren a los interesados.
Caso 1:
La Junta de Vecinos del residencial DAMAX desea abrir una cuenta de banco a nombre del
residencial, para depositar all los fondos por concepto de mantenimiento que paga cada
propietario para resolver los problemas comunes.
Caso 2:
Carmen Luisa es una abogada que se dedica a la asesora migratoria y asuntos notariales. Ella
desea constituir legalmente su bufete, pues algunos trabajos no los puede hacer porque le han
pedido RNC y Comprobante Fiscal.
Caso 3:
Varios miembros de la familia JIMNEZ RODRGUEZ se han dedicado a los negocios: colmado,
tienda de repuestos para vehculos, saln de belleza y masajes, fbrica de jugos y yogurt, banca
de apuestas, entre otros. En la reunin de familia del pasado ao, todos comentaban lo bien que
iban sus negocios. La abuela, al or los comentarios de sus hijos y nietos interviene diciendo: Y si les
va tan bien, por qu no se juntan y ponen una compaa grande?, as le pueden dar empleo a
otros familiares y amigos. A todos les gust la idea, la cual fueron madurando en otros encuentros.
Finalmente, se decidieron por establecer una corporacin o grupo empresarial y encargaron a
Alejandro para investigar sobre los procedimientos necesarios para constituir su nueva empresa
familiar.
En qu consiste la asesora?
1. Identificar el tipo de contribuyente de cada caso: Fsico, Jurdico (y aqu especificar a cul
subtipo corresponde: Sociedad Annima, Sin Fines de Lucro, etc.).
2. Identificar los pasos que debe dar para registrarse legalmente.
3. Identificar los requisitos necesarios para su incorporacin en el RNC.
4. Explicar y calcular (si aplica) los impuestos que deben pagar.
5. Identificar si requiere trmites especiales y en qu institucin.
48
EVUALUACIN DEL BLOQUE TEMTICO 3

I.- A continuacin escribe V si el enunciado es verdadero y F si es falso:
1. ___Las empresas contribuyen al desarrollo econmico y social del pas.
2. ___Las grandes empresas generan el mayor nmero de empleos.
3. ___Las pequeas y medianas empresas generan el mayor nmero de empleos.
4. ___El ciclo de vida de una empresa inicia con la inscripcin en el RNC.
5. ___Un Comprobante Fiscal es el documento autorizado por la DGII para sustentar
gastos/costos deducibles del ISR y crditos del ITBIS.
6. ___Inscribirse en el RNC es una actividad opcional para los contribuyentes.
7. ___El nmero de Comprobante Fiscal est compuesto solo por dgitos.
8. ___Cuando un contribuyente realiza una actividad comercial de compra o venta de
mercanca o de servicio, se requiere que emita un NCF.
9. ___Para constituir una empresa solo hay que inscribirla en el Registro Mercantil.
10. ___La asignacin de un RNC a cualquier Persona Fsica o Jurdica da lugar a la
formalizacin de obligaciones tributarias, como lo es la emisin de Comprobantes
Fiscales.
II. Coloca el nmero que corresponda segn el orden de los pasos para la solicitud del NCF (1er.
paso, 2do. paso, y as sucesivamente)
_____ Indicar el medio de emisin del NCF (imprenta o sistema)
_____ Completar el formulario de solicitud
_____ Seleccionar la opcin de Comprobantes Fiscales
_____ Ingresar a la Oficina Virtual (clave y usuario)
_____ Indicar la cantidad solicitada por tipo de Comprobante Fiscal
III. Marca con una X los canales para solicitar los NCF
_____ Va telefnica
_____ Oficina Virtual
_____ Administraciones Locales
_____ Estafetas DGII
_____ Imprentas o establecimientos grficos autorizados
49

VOLUMEN II

VOLUMEN II
Propsito especifico
Describir los deberes y obligaciones tributarias, el origen y cumplimiento de los deberes formales
de los contribuyentes.

Las relaciones humanas estn condicionadas por el cumplimiento de un conjunto de deberes y
derechos que las rigen. De esta manera, los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que
cumplir y les asisten derechos que pueden y necesitan hacer valer en el momento que lo
requieran.
El conocimiento de los deberes formales establecidos por la legislacin tributaria, de la
obligatoriedad de su cumplimiento y las consecuencias de su violacin, contribuye a la formacin
de ciudadanos conscientes de su responsabilidad con el desarrollo econmico y social de la
nacin.
Contenido del volumen

Bloque temtico 1: Deberes Formales de los Contribuyentes
Bloque temtico 2: Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias
Bloque temtico 3: Derechos de los Contribuyentes
Para iniciar el volumen

Anlisis del ttulo
Antes de comenzar el desarrollo de los contenidos invite a la lectura del ttulo, luego extraiga de l
los conceptos deber y derecho, escrbalos en la pizarra con colores diferentes o en un pliego de
papel en dos columnas bastante separadas. Coloque en el escritorio del aula 3 o 4 frases que
signifiquen deberes y otras tantas que representen los derechos de los cuales se derivan esos
deberes (escritas en un solo color diferente de los conceptos). D los turnos para que seleccionen
primero un deber, lo coloquen en la columna correspondiente, digan en qu forma lo cumple o
cumplira, luego el derecho y continuar hasta completar el ejercicio. Las frases podran ser stas:
Deber
Cuidar la salud
Dar amor
Expresar mis ideas
Respetar
Ayudar a las personas
Derecho
Derecho A la vida
Recibir amor
Libertad de expresin
Ser respetado
Recibir ayuda de los dems
51

Bloque Temtico 1
a. Identifican los deberes y obligaciones que deben cumplir los contribuyentes.
b. Conocen el proceso de nacimiento de la obligacin tributaria.
c. Asumen con responsabilidad el cumplimiento de los deberes morales y tributarios e influir al
respecto en otras personas.
d. Reconocen la importancia
tributarias.
que tiene para el pas el cumplimiento de las obligaciones

1.1 : Deber y Obligacin Tributaria
1.2 : Nacimiento de la Obligacin Tributaria
1.3 : Cumplimiento de los Deberes Formales de los contribuyentes.
Importancia del contenido

El reconocimiento de los deberes y obligaciones que deben cumplir los contribuyentes tributarios,
hace que nos sintamos comprometidos, y a la vez responsables y solidarios con el progreso de la
nacin, por lo que es deber de todo dominicano que realiza actividades econmicas
generadoras de impuesto, cumplir esas obligaciones en beneficio de nuestra sociedad.
Con el desarrollo de los contenidos de este bloque temtico, los estudiantes podrn adquirir
habilidades y construir los significados sobre los deberes y obligaciones tributarias que le servirn
para asumir con responsabilidad sus compromisos legales y personales.
52
Deber y obligacin Tributaria

CONTENIDO 1
a. Distinguen los deberes formales que deben cumplir los contribuyentes tributarios, conforme a
la actividad econmica a la que se dedican.
b. Interpretan la necesidad del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Un deber es aquello a que nos sentimos obligados a cumplir por la ley moral o por las leyes civiles.
Los deberes tributarios son generados por las actividades econmicas que realizamos, las cuales
estn controladas por las leyes tributarias del pas.
Los deberes fundamentales de los dominicanos se encuentran establecidos en nuestra
Constitucin, entre ellos Tributar de acuerdo con la ley y en proporcin a su capacidad
contributiva, para financiar los gastos e inversiones pblicas, es un deber que atae al
contribuyente tributario, as como Cooperar con el Estado en cuanto a la asistencia y seguridad
social, de acuerdo con sus posibilidades es deber de todos los ciudadanos dominicanos.
La obligacin es una situacin en la que una persona tiene que hacer o dar algo segn las
exigencias de su conciencia moral o por mandato de una ley. Entonces, los deberes se convierten
en obligaciones cuando su cumplimiento es indispensable y su incumplimiento genera
consecuencias no deseadas para nosotros mismos o para los dems.
1. Reflexin a partir de un texto
Puede comenzar el desarrollo de este bloque de contenidos, induciendo a sus alumnos a realizar
un ejercicio de reflexin, a partir de la lectura El Hombre en la Sociedad que aparece en la
pgina de inicio del tema. Se le sugiere guiar esta actividad a travs de preguntas reflexivas que
podran ser:
Por qu los humanos necesitan vivir en sociedad?
Qu resulta de la vida en sociedad?
En qu nos beneficia vivir en sociedad?
Qu responsabilidad genera la vida social?
53
2. Discusin
Es recomendable que despus de la lectura comprensiva del tema, propicie una discusin con los
estudiantes, que inicie esclareciendo los conceptos de deber y obligacin, identificando el
vnculo entre ambos conceptos. Los puntos de discusin pueden ser stos:
De las mltiples actividades que realizamos Cundo podramos decir que estamos
cumpliendo un deber y cundo una obligacin? En qu momento el deber se convierte
en obligacin?
La convivencia humana conlleva la observancia de deberes que nos impone la sociedad.
En qu situacin el deber es impuesto por la moral? Y Cundo lo impone la ley?
Nuestra Constitucin nos impone el deber de Tributar de acuerdo con la ley y en
proporcin a la capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones pblicas,
Quines tienen la obligacin de cumplir este deber? Por qu?
3. Anlisis en grupo
Organice grupos para que analicen los Deberes Formales del Contribuyente, establecidos en el
artculo 50 del Cdigo Tributario Dominicano, correspondientes a los literales c, e, j, i, k, l. El anlisis
deber fundamentarse en los aspectos siguientes:
a)
b)
c)
d)
Mandato principal del deber.

Interpretacin del deber.
Tipo de contribuyente al que est dirigido.
Situaciones que ejemplifican cada deber.
Discutir el resultado de los anlisis en una puesta en comn.
4. Consulta en el centro educativo
Oriente la realizacin de una consulta a los miembros de la comunidad educativa del centro,
sobre los deberes que cumplen en los planos personal, social, profesional y legal. A partir de las
informaciones obtenidas, identificar los deberes que encierran valores como: Responsabilidad,
Honestidad y Solidaridad.
Los estudiantes deben exponer los resultados de la consulta a las personas cuestionadas,
autoridades del centro, estudiantes y otros invitados. Tambin pueden publicar en un cartel los
principales deberes y valores que evidencian los miembros del centro y publicarlo en lugares
visibles.
54
Nacimiento de la Obligacin Tributaria

CONTENIDO 2
a. Explican el origen de la Obligacin Tributaria.
b. Describen las obligaciones que nacen de la incorporacin como contribuyente.

La obligacin tributaria de los contribuyentes nace con la incorporacin en calidad de
contribuyente Persona Fsica o Jurdica, mediante la inscripcin en el RNC, lo que conlleva el
cumplimiento de un conjunto de obligaciones tributarias, entre stas la de Obtener los Nmeros
de Comprobantes Fiscales (NCF) y otras obligaciones especificadas en este volumen.
Las obligaciones tributarias son vinculadas a las actividades econmicas generadoras de
impuestos sealadas en la Norma General 3-02, y enumeradas en el segundo bloque temtico del
volumen 1. En ese sentido, con la firma de un contrato o la entrega de un producto adquirido, se
genera la obligacin de pagar el ITBIS; as mismo, al realizar una actividad econmica que
produce un ingreso o una ganancia cuyo monto est gravado, surge la obligacin de pagar el
ISR.
1. Retroalimentacin de saberes
Tomando como punto de partida los conocimientos de este contenido que los estudiantes han
acumulado con el estudio de temas anteriores, es conveniente que realice un ejercicio de
retroalimentacin. Usted podra dirigir la actividad preguntando lo siguiente:
Qu significan las siglas RNC y NCF, ITBIS e ISR?
Quines se inscriben en el RNC?
Para qu se utiliza el NCF?
55
Se recomienda empezar el desarrollo de este tema promoviendo la reflexin sobre el nacimiento
de la obligacin tributaria. Despus indique realizar un anlisis grupal a partir de situaciones o
ejemplos.
2. Reflexin
El Cdigo Tributario Dominicano establece entre los deberes formales del contribuyente,
Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Segn la Administracin

Tributaria este es el primer deber a cumplir por los contribuyentes, aunque no aparece en
ese orden en el Cdigo. A qu obedece es reglamentacin?
Cul es la primera obligacin que nace despus de inscribirse en el RNC?
3. Anlisis en grupo a partir de ejemplos

A) Cules obligaciones tributarias nacen con la inscripcin en el RNC?
Supongan que uno de ustedes es asesor tcnico de una compaa y que para obtener
el contrato se inscribi en el RNC como contribuyente Persona Fsica. Como tal, Cules
obligaciones inmediatas debe cumplir para poder recibir el pago por sus servicios y
continuar operando?
Ustedes han constituido una Compaa de Asesores Tributarios con RNC de

contribuyente Persona Jurdica. En ese caso, Cules obligaciones han contrado
como compaa?
B) Cules obligaciones tributarias se derivan de la obtencin de los NCF, tanto para el

contribuyente Persona Fsica como Persona Jurdica?
La Compaa de Asesores Tributarios recibi de una empresa, varias facturas o
Comprobantes Fiscales por la compra de materiales de oficina. Qu debe hacer la

compaa antes de declarar esos comprobantes para la deduccin de gastos? Por
qu debe hacerlo?
4. Presentacin sobre la obligacin del RNC y NCF
Pida a los estudiantes hacer una presentacin en el centro educativo sobre la obtencin del RNC
y el NCF (trabajados en el volumen I), las obligaciones que generan y el beneficio que aportan a la
poblacin, dirigida a la sociedad de padres, autoridades del centro, dueos de salones de
belleza, de colmados y otros negocios. Divida entre ellos las responsabilidades de la preparacin
de las exposiciones, la convocatoria y logstica.
56
Cumplimiento de la Obligacin Tributaria

CONTENIDO 2
a. Identifican las personas sobre las cuales recae el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
b. Comprenden la importancia de cumplir las responsabilidades tributarias.

El cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias recae sobre los Contribuyentes,
Responsables y Terceros, con la obligacin de facilitar las tareas de determinacin, fiscalizacin,
investigacin y cobranza que realice la Administracin Tributaria, y en especial cumplir con los
deberes formales determinados por el Cdigo. Otros responsables del cumplimiento de la
obligacin tributaria sealados en este tema son los Responsables Solidarios. Los procedimientos
para cumplir las obligaciones tributarias en los diversos mbitos, se describen en el desarrollo del
contenido temtico.
El Cdigo Tributario establece en su artculo 50 los Deberes Formales del Contribuyente, indicando
la obligacin del cumplimiento de aquellos vinculados a las actividades econmicas que
realicen, entre los que se encuentra Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
57
1. Dilogo
Los estudiantes saben que toda persona con el RNC asignado ha contrado de manera formal las
obligaciones tributarias, averige que ms saben de este tema a travs de un dilogo con
algunas pistas, por ejemplo:
Ustedes saben que toda persona con RNC asignado debe cumplir obligacin tributaria. Pero,
Saben si la responsabilidad de cumplir la obligacin tributaria recae solo en esa persona?, Hay
otros responsables? Quines pueden ser?
2. Anlisis del texto
Es conveniente que inicie la conceptualizacin del tema, invitando a los estudiantes a realizar de
manera individual un anlisis mediante la lectura activa del contenido. Una forma de realizar el
anlisis es utilizando tcnicas de lectura como la siguiente:
Durante la lectura activa de cada aspecto del tema bajo la pregunta Quines cumplen los
Deberes Formales y las Obligaciones Tributarias? El estudiante deber subrayar o resaltar el
concepto clave (idea central) del mismo, pudiendo identificar cada concepto mediante una
anotacin al margen de la pgina (al lado del concepto).
Finalizada la lectura e identificacin de los conceptos claves, usted debe pedirles hacer una
clasificacin por tipo de responsables de la obligacin tributaria y mencionar posibles ejemplos
de cada uno. Deben socializar las clasificaciones realizadas donde se harn las aclaraciones
pertinentes.
Actividad 3: Ejercicio grupal
Forme grupos de trabajo para que realicen un ejercicio a partir de situaciones reales o ficticias,
ste puede ser:
Determinen en cada situacin quienes cumplen la obligacin tributaria atendiendo al tipo
decontribuyente (Fsico, Jurdico, sin personera jurdica), segn el artculo 51 del Cdigo.
Completen las informaciones de este cuadro:
Situacin tributaria
58
Tipo de contribuyente
Quines cumplen la obligacin?
El mdico cirujano que cobra honorarios

a la clnica.
La empresa distribuidora de materiales
de oficina.
La asesora tcnica de una institucin de
servicios.
Persona Jurdica
Persona Fsica
Personalmente o su representante legal.
Una pareja de esposos que ha formado

una sociedadconyugal.
Persona Jurdica
Un representante, el administrador o un
miembro de la sociedad.
La compaa de asesores tributarios
Persona Jurdica
El representante legal.
Persona Fsica
Personalmente o su representante legal.

El representante legal
3. Prctica en la pgina www.dgii.gov.do

Indique a los estudiantes observar detenidamente en este tema, las imgenes que sealan los
pasos para realizar consultas y modificar datos del RNC en la pgina, tambin aquellas en las que
se hace la validacin de NCF y la anulacin de los mismos.
Mande entrar a la pgina y buscar en principio todas las informaciones que no necesiten clave de
acceso. Luego, utilizando el RNC, un NCF y la clave de acceso suya, de un estudiante, de un
miembro del centro educativo o de otra persona que los facilite, hacer las pruebas con el
formulario pertinente en cada caso. No deben guardar los cambios en la prueba!
4. Elaboracin de anuncio
La seccin Noticias de la pgina de la DGII public un llamado del Director General de esa
institucin a las bancas de apuestas para registrar sus negocios, del cual se anexa un fragmento.
Se le sugiere pedir a los estudiantes analizarlo detenidamente y elaborar un anuncio o divulgacin
de esa noticia, atendiendo a criterios que pueden ser los siguientes:
1. Ttulo del anuncio escrito en forma de exhortacin, por ejemplo Atencin dueos de
bancas de apuestas! Llamado a los dueos de bancas!, etc.
2. Contenido del anuncio, informando lo fundamental de la noticia escrito en un solo prrafo
no mayor de cinco lneas.
3. Escribir los pasos que debe dar el dueo del negocio para declararlo en la DGII.
4. Especificar la obligacin tributaria que le genera la declaracin del negocio.
Con los aportes de cada estudiante, entre todos elaboran un solo anuncio impreso a colores y
lo publican en el centro y en las bancas del sector que se lo permitan.
59
EVALUACIN DEL BLOQUE TEMTICO 1

Para verificar los aprendizajes de los estudiantes en el desarrollo este bloque de contenidos,
aplique la siguiente evaluacin y promueva con ella una reflexin sobre lo aprendido.
I.- Escribe V si es verdadera o F si es falsa:
1.- Los deberes y derechos de las personas surgen como efecto de la vida en sociedad ____.
2.- Las obligaciones tributarias tienen carcter legal
3.- La incorporacin al RNC origina una serie de obligaciones tributarias ___.

4.- La DGII tiene establecidos unos impuestos para los Personas Fsicas y otros para las Personas
Jurdicas ____.
5.- La obligacin de pago del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) nace desde el momento de la firma del contrato, o en el momento de entrega de la
factura. ____.
6.- Un deber de los contribuyentes es anular los Comprobantes Fiscales deteriorados o que les
hayan sido robados._____.
7.- Por la Oficina Virtual se pueden realizar todas las solicitudes de modificacin de los datos
aportados al inscribirse en el RNC. ____.
II. Encierra en un crculo la letra que corresponda a la respuesta correcta:
1. Todo contribuyente tiene como deber:
a) Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
b) Informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en la Declaracin Jurada
de Incorporacin al RNC.
c) .Informar a la DGII sobre modificaciones de Cese temporal o definitivo de operaciones.
d) .Todas son correctas.
2. Un Deber Tributario es:
a)
b)
c)
d)
Aquello a lo que nos sentimos obligados por la ley moral.

Algo a lo que nos obligan las leyes civiles.
Una obligacin generada por las actividades econmicas que realizamos.
Un mandato, una orden que nos conduce al bien.
3. En una Sociedad sin personalidad jurdica el responsable de cumplir los deberes formales es:
a)
b)
c)
d)
60
El integrante de la sociedad con mayor edad.

El integrante de la sociedad con mayor aporte de capital.
El administrador de los bienes o cualquiera de sus integrantes.
El representante legal.
III.- Completa las siguientes afirmaciones con la palabra o palabras que faltan.
1.- El cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias recae sobre los __________________,
______________ y _____________ segn establece Cdigo Tributario Dominicano.
2.-.Un deber que se adquiere como consecuencia de la inscripcin en el RNC es obtener
_______________________ de la Oficina Virtual de la DGII para realizar las operaciones tributarias en
lnea.
3.- Los padres, tutores y responsables de personas con situaciones fsicas y mentales especiales, se
convierten en _____________________ ante la DGII.
IV. Numera los siguientes pasos para verificar un NCF en el orden en que se deben efectuar. Usa el
nmero 1 para el primer paso y as sucesivamente.
____ Seleccionar consulta.
____ Ingresar a la pgina Web de la DGII.
____ Ingresar en los lugares indicados el RNC del contribuyente que emiti la factura, y el NCF
que se pretende consultar.
____ Seleccionar la opcin consulta NCF.
61
Incumplimiento de la Obligacin Tributaria

Bloque Temtico 2
a. Identifican las acciones con las cuales se incurre en infracciones tributarias.
b. Reconocen quienes asumen la responsabilidad ante una infraccin tributaria.
c. Conocen las sanciones que se aplican a cada tipo de falta y delito.
d. Manejan los principales procedimientos para la aplicacin de las sanciones por faltas y
delitos tributarios.

1.1. Infraccin y sancin tributaria.
1.2. Responsables ante la DGII por la infracciones tributarias.
1.3. Las faltas tributarias y sus sanciones.
1.4. Los delitos tributarios y sus sanciones.

En toda sociedad establecer, aplicar, respetar y hacer respetar las leyes es una importante y
necesaria tarea de todos los ciudadanos, desde las autoridades hasta el ltimo de sus habitantes.
Son ms las ventajas de tener reglas y leyes que las de no tenerlas.
Esta situacin se aplica al mbito tributario. El cumplimiento de la obligacin ciudadana de
contribuir con las aportaciones requeridas para que el Estado cuente con recursos suficientes
para la satisfaccin de los servicios pblicos, es fundamental para el pas.
Este bloque permitir a los estudiantes confirmar el carcter legal de los impuestos, y que como
tales, si las leyes son violadas se aplican sanciones que van desde multas hasta privacin de la
libertad. Por otro lado, comprendern que las violaciones a estas leyes perjudican tanto a las
personas como al Estado y, por ende, a toda la sociedad.
62
INFRACCIN Y SANCIN TRIBUTARIA

CONTENIDO 1
Reconocen la importancia de establecer y cumplir las reglas y leyes en diferentes
mbitos de la vida.
Definen y distinguen una falta de un delito tributario.

Una infraccin tributaria es toda accin u omisin que conduce a la violacin de normas
tributarias. Estas se clasifican en:
Faltas tributarias, se caracterizan por la no existencia de la intencin expresa del infractor,
mientras que en los delitos tributarios no se puede alegar error involuntario. Los delitos son faltas
graves, de carcter penal, por tanto son regidos por las normas de la Ley Penal Comn y por las
disposiciones especiales del Cdigo Tributario y su procesamiento corresponde a los Tribunales
Penales Ordinarios.
Las sanciones aplicables a las infracciones tributarias tienen diferentes grados, que van desde
recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias o monetarias hasta la privacin de libertad.
1. Relacin del tema con la vida familiar.
Es conveniente que anterior a esta clase, suministre a los estudiantes las siguientes preguntas, para
que las conversen con sus padres. Si no lo hizo, de igual manera, entable una conversacin para
que ellos analicen y respondan:
Cules reglas se aplican en sus casas?

Quin impuso o impone las reglas en su casa? Por qu?
Participaron los hijos e hijas en la elaboracin de esas reglas?
Por qu sus padres los castigan?
Qu persiguen ellos con esos castigos?
Despus de analizar las respuestas, llvelos a relacionar el respeto a las reglas de la familia con el
respeto de todos los ciudadanos a las leyes establecidas en la sociedad y, especficamente, con
las leyes tributarias. En esta parte puede hacer una lectura colectiva de la parte introductoria del
bloque temtico 2, en el Manual y comentar.
NOTA: Con esta actividad se persigue reforzar la importancia y el respeto de las reglas y
las leyes. En todo grupo humano, respetar las reglas es necesario para convivir en
armona y conservar la paz.
63
Solicite a los estudiantes que lean individualmente las informaciones del Contenido 1 del bloque.
Luego, en grupos de tres, explicar con sus propias palabras y anotar en sus cuadernos para discutir
en plenaria los siguientes trminos: Infraccin Tributaria, Falta Tributaria, Delito Tributario, Sancin
Tributaria, Agravantes de la Sancin Tributaria.
3. Reflexin sobre las leyes tributarias, las infracciones y las sanciones.
64
Qu sucedera si no existieran las normas y leyes tributarias?

Quines se beneficiaran con ello?
Quines se perjudicaran con ello?
Cules seran posibles consecuencias de que algunas personas infrinjan esas leyes?
Cul consideran que es la mejor situacin: que existan leyes tributarias o que no
...existan? Argumenten.
RESPONSABLES DE LA INFRACCIN TRIBUTARIA

CONTENIDO 2
a. Reconocen responsabilidades en actuaciones de su vida en los mbitos familiar, escolar y
comunitario.
b. Comprenden el impacto del incumplimiento de las reglas y las leyes tributarias
individualmente, para la familia y para la sociedad.

El sujeto de la obligacin tributaria incumplida es responsable ante la DGII de la infraccin. En una
empresa, tambin lo sern los representantes y directivos, adems los que tengan la calidad de
patronos o empleadores y los coautores, cmplices o encubridores.
Hay situaciones en que la responsabilidad queda excluida, como la incapacidad absoluta por
edad, fsica o mental (si no tiene un representante legal o judicial), situacin de fuerza mayor por
caso fortuito y el error excusable.
1. Culpables o inocentes?
Pida a sus estudiantes que analicen algunas situaciones en las cuales se han violado normas o
reglas, identifiquen posibles culpables y analicen las consecuencias de esas actuaciones. Para
ello, presente un cuadro como ste:
Faltas/infracciones
Posibles responsables
Posibles consecuencias/ castigos
Te cogi el sueo y llegaste

tarde a clase.
Reprobaste un examen.
Mam tropez con tu bici y
cay al suelo.
65
Oriente para que realicen una lectura individual del contenido 2. Luego, indqueles que elaboren
un resumen en dos o tres prrafos. A continuacin pdales que intercambien cuadernos, lean el
trabajo de su compaero o compaera y comparen con el suyo. Finalmente, socialice el trabajo
en el grupo completo.
3. Completar el cuadro con las faltas tributarias
Pdales que vuelvan al cuadro que trabajaron en la actividad 1 y agreguen las siguientes
acciones. Luego, discuten con el grupo sus consideraciones.
66
Comprar un mueble sin factura.

Adquirir pelculas pirateadas porque son ms baratas.
Dar falsas informaciones al solicitar la inscripcin en el RNC.
No pagar los impuestos correspondientes.
Las faltas tributarias y sus sanciones

CONTENIDO 3
a. Describen los procedimientos que utiliza el Estado para aplicar las sanciones por faltas
tributarias.
b. Identifican ejemplos faltas tributarias en su comunidad, peridico, programas de televisin
y otros.
c. Describen los tipos de faltas tributarias y sus posibles sanciones.

Las faltas tributarias las constituyen la evasin tributaria, la mora y el incumplimiento de los deberes
formales por parte de contribuyentes, responsables o terceros y de funcionarios y empleados de
la Administracin Tributaria y ajenos a ella. Las sanciones a las faltas son en general de carcter
monetario (multas, recargos), pero dependiendo de la gravedad y de las personas que las
cometan, tambin se podra aplicar suspensiones de privilegios, suspensin o destitucin del
cargo.
Las sanciones por faltas tributarias son aplicadas por la Administracin Tributaria, para lo cual
cumple con una serie de pasos que van desde la comprobacin de la infraccin hasta la
notificacin mediante acta al infractor, a quien siempre se le permitir un tiempo para alegar
inocencia y hacer valer sus derechos.
1. Retroalimentacin de saberes
A travs de una lluvia de ideas, guelos para que rememoren lo que estudiaron en el contenido 1
de este bloque sobre las faltas tributarias. Pueden relacionarlas con faltas propias en otros mbitos
y faltas de sus familiares y otras personas de las cuales tengan conocimiento. Siempre es
importante analizar las causas, responsabilidades y consecuencias.
2. Estudio de casos
Despus de leer el cuadro con la clasificacin de las faltas tributarias y sus respectivas sanciones,
pdales que se renan en parejas y discutan las tres situaciones que se presentan. Deben
identificar la falta cometida y la sancin aplicada. Luego expresar su parecer acerca de la
actuacin del contribuyente y de la DGII con relacin a: cmo afect su actuacin a s mismo, su
familia, el pas, si es justo o injusto el proceder de la DGII, qu alternativas proponen para ambas
partes.
67
3. Lectura y anlisis
Solicite a los estudiantes que continen leyendo en el Volumen la parte de este contenido
correspondiente al procedimiento usado por la DGII para aplicar las sanciones por faltas
tributarias. Comentar en grupo: Creen correcto el procedimiento que se usa?, Qu le
cambiaran?, Qu le quitaran?, Qu le agregaran?
4. Identificacin faltas tributarias en los medios de comunicacin.
En grupos, solicite que se distribuyan diferentes medios de comunicacin (radio, televisin,
peridico) para identificar noticias relativas a faltas tributarias. Las sintetizarn en un cuadro como
el siguiente y luego socializarn con el grupo.
Tipo de falta
68
Sancin
Posibles efectos
Valoracin personal
Los Delitos Tributarios y sus Sanciones.

CONTENIDO 4
a. Definen y diferencian los distintos tipos de delitos tributarios.
b. Relacionan delitos tributarios y corrupcin.
c. Comprenden cmo el delito tributario atenta contra el Estado y toda la sociedad.
d. Identifican formas especficas de delito tributario en su entorno escolar y comunitario.

Los delitos son infracciones que se cometen por medio del dolo (engao) y la culpa, ante los
cuales no se puede alegar error involuntario o desconocimiento. Se clasifican en: defraudacin
tributaria o fiscal, elaboracin y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos y la
fabricacin y falsificacin de especies o valores fiscales.
La instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas en los delitos tributarios corresponde a los
Tribunales Penales Ordinarios. Estas abarcan multas, comiso, cierre de establecimiento, prisin.
1. Recuperacin de saberes
Entable una conversacin con sus estudiantes para identificar sus conocimientos sobre el tema
Delito tributario; como algunos delitos tributarios son cometidos o envuelven empleados de la
administracin pblica, esto se convierte al mismo tiempo en un acto de corrupcin. Tantee
tambin sus conocimientos sobre la corrupcin en diferentes niveles. Puede usar preguntas como:
Cmo definiras el delito tributario?

Conoces casos de delito tributario? Explica.
Qu crees que es la corrupcin?
Crees que puede existir corrupcin en tu familia, en tu escuela, en tu curso? Explica.
Has visto alguna vez casos de corrupcin en pelcula o videojuego?
Cmo te enteras cuando se dan casos de corrupcin en tu comunidad o el pas?
Despus de leer el contenido 4, pdales que enlisten los tipos de delitos tributarios e identifiquen
en cules de ellos se comete corrupcin administrativa. Explicar sus consideraciones.
69
3. Definir una postura.

Situacin 1:
El dueo de un establecimiento comercial paga mucho menos de impuesto de lo que debera.
Un supervisor de la Administracin Tributaria va con frecuencia a visitarlo y recibe un sobre con
dinero.
Situacin 2:
El pap de un compaero de clase es contador especializado en tributacin. l asegura que si
todos los que deben pagar impuestos lo hicieran honestamente, las tasas que se cobran no
tendran que ser tan altas.
En el momento de la discusin, es bueno que usted haga preguntas como:
Quin comete delito tributario?

Qu es ms conveniente, pagar al Estado o usar el dinero para el soborno?
Qu consecuencias negativas conllevan las actuaciones del empresario y el supervisor?
En qu creen que se deja de invertir el dinero que recibe el supervisor?
Estn de acuerdo con lo que afirma el contador? Por qu?
4. Tomar una decisin.

Comprar un celular robado
Desde hace tiempo has querido comprar un celular moderno (de los llamados inteligentes), para
poder chatear siempre con tus amigos que ya tienen. Tus padres no pueden comprarlo pues
cuesta mucho y en la casa hay otras necesidades. T decidiste ahorrar el dinero que te dan para
merienda y as comprarlo sin pedir a tus padres.
Un da viste un seor vendiendo un celular como el que quieres y a un precio por debajo de la
mitad, que puedes pagar con lo que ya tienes ahorrado. Qu haces?:
Compras el celular? Por qu s o por qu no?

Por qu crees que ese seor puede vender el celular por un precio tan inferior?
Compraras el celular si sabes que se lo robaron a un amigo tuyo? Por qu?
Actividad 5: Identificacin de delitos tributarios en la comunidad.
Antes de iniciar esta actividad, pdales que lean nuevamente y discutan la noticia de peridico
que est en su Manual. Luego, pdales que realicen una investigacin en su comunidad para
identificar casos que se han sealado como delitos tributarios y otros que, segn los
conocimientos adquiridos en este Bloque, ellos consideran que se pueden tipificar como delitos
tributarios (como por ejemplo, la venta de productos falsificados, que no pagan impuestos o una
fbrica clandestina).
70
EVALUACIN DEL BLOQUE TEMTICO II

I. Une con una lnea las infracciones de la derecha con la categora de la izquierda a que
corresponda. Luego, al lado de cada infraccin, especifica el tipo de falta o delito que se ha
cometido.
Falta Tributaria
Delito Tributario
a) En el barrio se elaboran productos gravados con impuestos sin

tener los permisos legales. ____
b) Impresin de calcomanas sin autorizacin legal. ____
c) El dueo de un establecimiento comercial no muestra los libros de
contabilidad al auditor de la DGII, pues dice que se le han
extraviado. ____
d) Un contribuyente solicit a travs de la OFV el cambio de su clave,
pero pas un mes y ste no recibi respuesta. ____
e) Proporcionar voluntariamente datos falsos o inexactos al presentar
su declaracin de impuestos. ____
f) La secretaria us papel timbrado de la empresa en que trabaja
para beneficio personal y sin autorizacin de la empresa. ___
g) Usar una materia prima nueva en la fabricacin de un producto sin
solicitar autorizacin. ____
h) Don Esteban hizo la declaracin del ITBIS correspondiente al mes
de mayo el da 27 de junio, por tanto debe pagar un recargo
adicional. ____
II.- Escribe V si es verdadera o F si es falsa.

a) Las sanciones pecuniarias o monetarias no sern cumplidas con pena de prisin. ______
b) Personas Jurdicas y dems entidades podrn ser sancionadas sin necesidad de establecer
la responsabilidad de una Persona Fsica. _____
c) En las faltas tributarias se aplican sanciones de prisin. ______
d) El pago de una multa equivalente al doble del monto del tributo omitido, la mora
correspondiente y el inters indemnizatorio, es una sancin que se aplica al delito de la
defraudacin tributaria. _____
e) Para la DGII aplicar una sancin debe notificarlo al contribuyente mediante un acta. _____
III.- Completa las siguientes afirmaciones con la palabra o palabras que faltan.
1. ________________________ son infracciones que se cometen por medio del dolo (engao) y
la culpa, y que no son susceptibles de excusa alegando error involuntario.
2. Las infracciones que para configurarse no necesitan la existencia de la intencin expresa
del infractor son denominadas __________________.
3. Se presume la ______________________ cuando se llevan dos o ms juegos de libros para una
misma contabilidad con distintos asientos.
4. Transportar clandestinamente productos han pagado los impuestos correspondientes es
un delito tributario dentro de la categora de __________________________________.
5. Cuando no se pueda determinar el monto de la defraudacin, se sancionar con multa de
_____________________ salarios mnimos.
71
Derechos del contribuyente

Bloque Temtico 3
a. Reconocen los derechos que le asisten como Contribuyente.
b. Identifican las instancias y vas que deben utilizar para reclamar sus derechos como
contribuyente.
c. Reconocen la relacin que existe entre deberes y derechos tributarios y sus valores
democrticos y morales.
Contenido del bloque

1. Los derechos de los contribuyentes.

Ya vimos que los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que cumplir y que el
incumplimiento de los mismos puede generar situaciones desagradables que lesionan a la
persona incumplidora, a su familia, su comunidad y la sociedad en general. De esa misma
manera, los contribuyentes tambin tienen derechos que pueden reclamar a las autoridades
tributarias y adems pueden utilizar recursos legales en casos necesarios. Esto es importante
saberlo, porque generalmente somos educados en una cultura del deber, dejando a un lado el
reconocimiento de los derechos que nos asisten desde el nacimiento mismo.
En este bloque los estudiantes confirmarn que a las personas les asisten derechos en todos los
mbitos en que se desarrollan, incluyendo el impositivo. Esto ayudar a que cada vez ms
reconozcan las oportunidades para obrar dentro de un marco de legalidad y honradez, que
debemos siempre optar por el camino de lo correcto, aunque no sea el ms fcil ni el que menos
obstculos presente.
72
Contenido nico: Los Derechos de los Contribuyentes

a. Relacionan los deberes del contribuyente con sus derechos.
b. Analizan los derechos de los contribuyentes y los procedimientos a seguir para su
reclamacin.
c. Identifican situaciones en su comunidad y en los peridicos en las que se haya recurrido al
uso de los recursos o derechos que amparan al contribuyente y emiten sus opiniones.

El Cdigo Tributario tambin regula los derechos y garantas bsicos de los contribuyentes en sus
relaciones con las autoridades tributarias.
La Administracin Tributaria debe cumplir con unos deberes que se constituyen en derechos de
los contribuyentes, como son el Deber de Reserva, que da origen al Derecho a la
Confidencialidad y el Deber de Publicidad que origina el Derecho a Consulta e Informacin.
Hay otros derechos establecidos por las normas y leyes tributarias a los que el contribuyente
puede acudir en caso de necesidad, stos son: facilidades de pago, prrroga, compensacin y
exencin de anticipos. Para hacer uso de estos derechos el contribuyente se dirige directamente
a las autoridades administrativas de la DGII. Sin embargo, existen otros derechos o recursos a los
que se puede acudir para reclamar la impugnacin o revisin de una sentencia o una resolucin
emitida por la DGII con la cual el contribuyente no est de acuerdo. Estos recursos se interponen,
uno por ante la misma autoridad que emiti la sentencia, y otros por ante el Tribunal Superior
Administrativo. Entre estos recursos estn: Reconsideracin, Retardacin, Revisin, Amparo entre
otros.
1. Relacin entre conceptos.
Prepare a sus estudiantes para que desarrollen un dilogo en crculo. Consiste en sentar a los
estudiantes en dos crculos concntricos, los del crculo interno miran hacia fuera y los del crculo
exterior miran hacia dentro. Cada uno dialoga con la persona que tiene enfrente; si desea
enriquecer ms el dilogo, despus de unos minutos, los del crculo interior se mueven uno o dos
lugares a la derecha y conversan con su nueva pareja sobre la segunda pregunta o tema.
Pregunta 1: Qu entiendes por esta frase: El derecho y el deber son como las palmeras: no dan
frutos si no crecen uno al lado del otro. (Flecit de Lamennais).
Pregunta 2: Ests de acuerdo con lo que dice la frase? Argumenta.
Al finalizar el dilogo, pida que algunos compartan con el grupo su conversacin. No hay que
estar de acuerdo, son posiciones y valoraciones que se pueden ir cambiando a medida que
avanzan en el estudio del bloque.
73
Actividad 2: Lectura y anlisis.
En grupos de tres, pdales que lean y comenten sobre los seis primeros derechos de los
contribuyentes. En un cuadro, escribirn los derechos estudiados y al lado lo explicarn con sus
propias palabras. Compartirn con sus compaeros, lo discutirn y corregirn si es necesario.
Actividad 3: Anlisis de situaciones.
Divida el curso en tres grupos, cada uno analizar una de las situaciones planteadas en el Manual.
Luego, cada grupo plantear su posicin; los dems pueden opinar, contradecir, completar.
Actividad 4: Juego de roles.
Despus de leer sobre los derechos del contribuyente denominados recursos, pida que un
voluntario pase al frente y simule ser un contribuyente que hace uso del Recurso de
Reconsideracin de reconsideracin. Debe plantear bien la situacin, y dar los pasos requeridos.
Otro u otros estudiantes pueden hacer de representantes de la DGII.
As har con los recursos por ante el Tribunal Superior Administrativo, pasando ahora el escenario a
un tribunal y otros compaeros a ser jueces.
El resto de los estudiantes har de jurado, pero en este caso ir observando que cada estudiantecontribuyente cumpla con los requisitos y ejecute los pasos correspondientes. Al final ste ser el
jurado evaluador.
5. Ahora te toca a ti.
Como lo dice el ttulo de la actividad, la parte de aplicacin se puede trabajar con las dos
actividades que propone el Manual bajo el mismo ttulo.
74
EVALUACIN DEL BLOQUE TEMTICO 3

Escribe V si es verdadera o F si es falsa.
1. Los contribuyentes tienen derecho a exigir a sus suplidores la identificacin del RNC en las
facturas o documentos contractuales. ____
2. Como contribuyente puedes consultar a la Administracin sobre la aplicacin de la Ley a
una situacin determinada. ____
3. La presentacin de una consulta exime al consultante del cumplimiento oportuno de sus
obligaciones tributarias. ____
4. Para elevar un recurso ante el Tribunal Superior Administrativo se debe agotar primero la
reclamacin de reconsideracin dentro de los rganos administradores de impuestos. ____
5. Cuando en una sentencia hay disposiciones contradictorias, el contribuyente puede
recurrir al Recurso de Revisin. ____
II. Selecciona el derecho a que se refiere cada situacin.

1. Este derecho se refiere a que la Administracin Tributaria debe mantener con carcter
reservado las declaraciones e informaciones que obtenga de los contribuyentes,
responsables y terceros por cualquier medio.
a)
b)
c)
d)
Facilidades de Pago
Consultas
Prrroga
Confidencia
2. Confrontaste inconvenientes para realizar tu Declaracin Jurada del Impuesto sobre la

Renta, por tanto necesitas que la DGII le permita una extensin de 20 das.
a)
b)
c)
d)
Reserva
Facilidades de Pago
Prrroga
Compensacin
3. Tus rentas o ganancias de este ao bajaron en un 45% por ciento con relacin al ao
anterior.
a)
b)
c)
d)
Exencin de anticipo
Facilidades de Pago
Prrroga
Compensacin
75
4. El Tribunal Superior Administrativo notific una sentencia que condenaba como culpable a
un contribuyente en un caso de evasin, pero dicho contribuyente ha recuperado
documentos decisivos que no pudo presentar en juicio por culpa de la otra parte.
a)
b)
c)
d)
5.
La Administracin Tributaria se demor excesivamente en resolver sobre peticin solicitada

por un contribuyente, lo cual le caus un perjuicio.
a)
b)
c)
d)
76
Recurso de Amparo
Recurso de Revisin
Recurso de Casacin
Recurso de Retardacin
Recurso de Amparo
Recurso de Revisin
Recurso de Casacin
Recurso de Retardacin
Para mas informacin comunicarse al 809-689-3444

Para el resto del pas sin cargos 1-809-200-6060
Quejas y Sugerencias 809-689-0131
Pgina Internet: www.dgii.gov.do
Correo electrnico: Informacin@dgii.gov.do
DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Departamento de Educacin Tributaria
Enero, 2013

Manual de Gestión Tributaria, Guía Didáctica para Docentes Vol. 1 y 2 PDF

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MANUAL DE GESTIN TRIBUTARIA

Gua Didctica para Docentes

MANUAL DE GESTIN TRIBUTARIA

Bloque temtico 1: Los impuestos en Repblica Dominicana...........................................................11

DEBERES Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Bloque temtico 1: Deberes Formales de los Contribuyentes............................................................52

Elaboracin de brochure, carteles, anuncios, afiches.

SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

Importancia del tema

Contenido del volumen

Para iniciar el volumen

d. Qu te dice la palabra tributo? Qu aplicaciones tiene?

Lleve a los estudiantes al laboratorio de

Pregnteles cules de esos conceptos conocen y qu pueden decir de ellos.

Los impuestos en Repblica Dominicana

Conocer la trayectoria de los impuestos en el pas.

Contenidos del bloque

Importancia del contenido

Historia de los impuestos en Repblica Dominicana

Resumen del contenido

La lluvia de ideas ser guiada por las siguientes preguntas:

Procedimiento para realizar la lluvia de ideas

Principales leyes tributarias

Resumen del contenido

11-92 del Cdigo Tributario

179-09 Gastos educativos

Organizacin del Sistema Tributario Dominicano

Resumen del contenido

EVALUACIN DEL BLOQUE TEMTICO I

Principales impuestos en Repblica Dominicana

Contenidos del bloque

Quines pagan impuestos?

Importancia del tema

Quines pagan impuestos en Repblica Dominicana?

Resumen del contenido

Cules pagan impuestos

Cules actividades econmicas generan obligaciones tributarias?

Resumen del contenido

Clasificacin de los impuestos en Repblica Dominicana

Resumen del contenido

NOTA: Si no hay oficina regional de la TSS pueden usar la va telefnica de la oficina

Los Impuestos Administrados por la DGII

Resumen del contenido

Definicin del diccionario

3. Lectura y anlisis de informacin.

EVUALUACION DEL BLOQUE TEMTICO 2

9. Debemos pagar el ITBIS por las actividades:

El ciclo de vida de una empresa

Importancia del tema

Resumen del contenido

Clasificacin de las empresas

Resumen del contenido

NOTA: No es necesario que hagan la clasificacin correctamente, ni debe en este momento

Etapas de la vida de una empresa

Resumen del contenido

a. Explico lo que entend.

Nacimiento de la Empresa: RNC y NCF.

Resumen del contenido

5. Calculando el impuesto por constitucin de compaas en la pgina web: www.dgii.gov.do.

6. Orientando a los contribuyentes.

7. Sigamos los procedimientos.

9. Hagamos una solicitud de NCF.