Memorando para planejamento de Auditoria

MEMORANDO PARA
PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

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AUDITORIA

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Memorando para planejamento de Auditoria

MEMORANDO PARA PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

CDULA 01 PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

MEMORANDO PARA PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

CLIENTE:

EXERCCIO FINDO
EM: ..../..../....

INICIAIS

DATA

Preparado por:
Aprovado por:
Aprovado por:
Este formulrio documenta o processo de planejamento do trabalho de auditoria, sendo o seu preenchimento obrigatrio
em cada exerccio antecedendo ao incio da execuo dos trabalhos. Outrossim, vale salientar que para desenvolver o
processo de planejamento faz-se necessrio conjugar as informaes, sobre o cliente, contidas na Pasta Permanente
(dados cadastrais, anlises, etc.) e na prpria pasta corrente relativa aos exerccios corrente e anterior, conforme o caso.
Para os casos no aplicveis, utiliza-se a referncia N/A (no aplicvel)
Observao: este plano deve ser revisado anualmente.

SEO 1 SEO OPERACIONAL DA AUDITORIA 1.1

EQUIPE OPERACIONAL
- Scio responsvel:
- Gerente responsvel:
- Supervisores:

EQUIPE DE CAMPO:
Nome

1.2

REUNIES PARA PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

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Funo

Tarefas a desempenhar

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DATAS DAS REUNIES:

MEMBROS PRESENTES

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1.3 RELATRIOS E/OU PARECERES A SEREM EMITIDOS

Descrio dos Relatrios e/ou
Datas Limites
Datas Previstas
Pareceres
P/ entrega
P/ entrega

Destinatrios

Parecer s/ DCS
Relatrio ...........
Relatrio ...........
Relatrio ...........
1.4 PREVISO DA PROGRAMAO DE VISITAS ( Programao Detalhada Vide Anexo ... )
Especificao dos Trabalhos
Data
Quantidade de
Horas
- Trabalhos Intermedirios ou de nterim:
- Acompanhamento do Inventrio:
- Trabalho pr-final:
- Final:
- Outras:
1.5

PRINCIPAIS CONTATOS JUNTO AO CLIENTE

Nome

Cargo Funo

1.6

PESSOAL DO CLIENTE DESTACADO PARA COLABORAR C/ A EQUIPE TCNICA

Nome
Cargo/Funo
Natureza Colaborao

1.7

PROBLEMAS DE ANOS ANTERIORES A SEREM CONSIDERADOS NO EXERCCIO ATUAL

(Observao: Use as cdulas prprias como elemento auxiliar de memria/registro)

1.8

ASPECTOS ESPECIAIS DE ORDEM CONTBIL, FISCAL, OPERACIONAL, ETC. QUE PELOS EFEITOS
QUE VENHAM A PRODUZIR NAS DFs REQUEIRAM ATENO

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1.9

PUBLICAES COMERCIAIS OU TCNICAS, GUIAS DE CONTABILIDADE E AUDITORIA,

LEGISLAO ESPECFICA E OUTRAS FONTES QUE DEVEM SER CONSULTADAS PARA OBTENO
DE INFORMAES QUE SE RELACIONAM AO TRABALHO NO CLIENTE

1.10 ASSUNTOS QUE EXIGEM CONSULTAS COM ESPECIALISTAS (externos ou da prpria auditoria)

Observao: A consulta deve ficar registrada em correspondncia ou memorando de reunio, para efeito de
arquivamento na pasta permanente.
1.11 TRABALHOS A SEREM DESENVOLVIDOS POR
CONTROLADORAS, CONTROLADAS E COLIGADAS

OUTROS

ESCRITRIOS

REGIONAIS

EM

Observao: Incluir apndice identificando os escritrios e as controladoras, controladas e coligadas e

cronogramas para execuo dos trabalhos e emisso do parecer.
OUTROS SERVIOS FORNECIDOS PELA AUDITORIA E OS RESULTADOS DE DISCUSSES COM O
1.12 PESSOAL RESPONSVEL POR TAIS SERVIOS, NO QUE DIZ RESPEITO A ASPECTOS QUE POSSAM
AFETAR O TRABALHO DE AUDITORIA, SE FOR O CASO

1.13 ORAMENTO DE HORAS PARA EXECUO DO TRABALHO (Extrair da cdula 2 Controle de Horas e
de Programao )
FINAL
NTERIM
Total de Horas previstas no exerccio anterior
Total de Horas efetivas no exerccio anterior
Variao no exerccio anterior ( + ou - )
- em horas
- em percentual
Total de horas previstas para o exerccio atual
SEO 2 PLANEJAMENTO DA MATERIALIDADE

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TOTAL

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SEO 3 SNTESE DA AVALIAO PRELIMINAR DE CONTROLE INTERNO

Identificar as principais caractersticas da estrutura de controle interno do cliente, as quais, com base na avaliao
preliminar realizada at a data, devero ser consideradas para estabelecer uma estratgia de auditoria global

3.1

AMBIENTE DE CONTROLE

Observao: Considerar, entre outros aspectos, o que segue: a filosofia administrativa e o estilo operacional do cliente
(p.ex.: suas atitudes e maneiras de agir perante relatrios financeiros e assumir riscos nos negcios, importncia dada a
atingir metas financeiras e no financeiras, etc.) / Estrutura organizacional, o papel e a eficcia do Conselho Fiscal (se
aplicvel) / mtodos de comunicar a delegao de auditoria e responsabilidade / mtodos de controle administrativo
(planejamento estratgico, oramentos, a identificao de desvios do desempenho planejado, a identificao de
variaes, sistemas e mtodos de monitorao, manuteno de um sistema efetivo de recrutamento, treinamento e
avaliao de empregados etc.) / quaisquer controles externos sobre a entidade (p/ ex: exigncias de rgos
regulamentadores):

3.2 SISTEMAS CONTBEIS

Observao: Considerar, entre outros, os seguintes aspectos: mtodos e registros fixados para identificar, juntar,
classificar, analisar, registrar e informar as transaes do cliente e os mtodos utilizados para manter a responsabilidade
pelos ativos correspondentes:

3.3 MTODOS DE CONTROLES ESPECFICOS

Observao: considerar, entre outros, os seguintes aspectos: autorizaes para transaes de atividades; adequao da
segregao de obrigaes; adequao da salvaguarda sobre o acesso, bem como o uso, de ativos, registros, documentos
e controles ( p. ex.: escrituras, reconciliaes, programas de computador, etc.).

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SEO 4 = AVALIAO DO RISCO TOTAL DE AUDITORIA =

Com base nas informaes obtidas no processo de planejamento, documentado neste formulrio, o potencial de
respostas substancialmente incorretas e/ou inadequadas nas demonstraes financeiras considerado como sendo:
ALTO

MDIO

BAIXO

Riscos Correlatos:

Comentrios Adicionais:

SEO 5 = ESTRATGIA DA AUDITORIA =

Esboce os principais elementos da estratgia global da auditoria, planejada para atender as necessidades aplicveis as
circunstncias do prprio negcio/atividade do cliente, materialidade dos elementos envolvidos nos exames, riscos e
outros fatores identificados (p. ex.: seqncia e nfase dos trabalhos, utilizao antecipada de procedimentos analticos,
destinados a dar segurana substantiva programao antecipada de procedimentos, etc.). Identifique as reas sensveis a
auditoria e outras reas e/ou contas de concentrao para a auditoria, evidenciando a abordagem geral em cada uma, e a
carga horria mnima prevista para execuo dos trabalhos (nterim, final e total).
Estratgia da auditoria.

Carga horria mnima prevista para execuo dos trabalhos

- nterim:
- Final:
- Total:

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