UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES

Escuelas Acadmico Profesionales de Ciencias Contables y Financieras

NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y

PRCTICAS APLICABLES AL PERITAJE
(Primera parte)
Dado el carcter jurdico que tiene la Pericia (no nos olvidemos que el Peritaje es
nico y necesariamente para controversias Judiciales) mucha de su prctica se ha
desarrollado ajustndose a las normas procesales y a las prcticas legales y judiciales
que condicionan su existencia como parte importante dentro del concepto jurdico de
prueba. Esta naturaleza, ha logrado que el peritaje se desempee en una constante y
disyuntiva respecto a que si su desarrollo debe ajustarse a la norma legal y deben
establecerse normas tcnicas.
Lo cierto es que en ningn proceso judicial, las normas tcnicas son consideradas,
bastar sujetar la funcin de la pericia a las exigencias que la Ley detalla para ser
vlida dejando de lado el carcter tcnico profesional que lo condiciona. Es por ello
que todos los que ejercen la Pericia Judicial, han dado por nicamente necesaria la
sujecin de la labor pericial a las exigencias que la ley establece. Frente a este
problema, surge la necesidad profesional de los Peritos en ejercicio de buscar normar
y estandarizar aspectos generales, tcnicos y formales de la labor pericial a fin de que
los informes tengan la consistencia que la justicia necesita para dilucidar una
controversia, litigio o querella.

EL ENFOQUE LEGAL FRENTE AL ENFOQUE TECNICO

La prctica y la convivencia constante del Perito en materia judicial y su funcin
auxiliar de la justicia, han logrado que los peritos en ejercicio constituyan parte del
sistema de administracin de justicia y por lo tanto pongan especial nfasis en que sus
informes y opiniones se ajusten a ley, dejando en un segundo plano la normatividad
tcnica que por analoga existe en otras disciplinas contables como son la Auditoria,
las Finanzas, Etc.
Lo cierto es que ambos enfoque son igualmente necesarios y concurrentes ante el fin
ulterior de la pericia, cual es la opinin que auxilie al juzgador.
FASES OPERACIONALES DEL DESARROLLO DE UN PERITAJE
El desarrollo de un trabajo pericial, se realiza en cuatro fases claramente definidas y
son:
a. FASE I - PLANEAMIENTO
Esta fase pertenece al aspecto estratgico, mediante el cual se prev la realizacin de
evaluacin del caso.
b. FASE II PROGRAMACIN
Corresponde al nivel tctico, se determinan los programas de revisin tcnica utilizada
y la orientacin especfica del Proceso.
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Luego de determinar el objeto de la pericia y plantear la labor sobre el estudio de toda

la informacin recopilada proporcionada a travs del expediente o de las partes, el
Perito debe orientarse a programar el desarrollo de su trabajo para poder cumplir con
el objetivo para el cual ha sido nombrado, se debe tener un programa de trabajo bien
definido, pues nunca se debe comenzar la labor y/o extractar informacin del
expediente y de la contabilidad de los litigantes, sin antes tener la programacin
definida que es muy importante, ms aun cuando el caso es de gran envergadura.
Determinado el OBJETO del peritaje y el programa de trabajo se darn inicio al
desarrollo del trabajo.
c. FASE III FASE OPERATIVA
Esta es la fase en si del trabajo de campo, en el que se llevar a cabo los controles de
veracidad sobre el expediente y la naturaleza de la controversia.
El alcance de una Pericia Judicial debe abarcar el examen y evaluacin de los hechos,
la documentacin y dems evidencias. Es en esta fase que se aplican las Normas,
procedimientos y tcnicas del Peritaje aplicadas segn las situaciones y circunstancias
del caso.
d. FASE IV INFORME
El alcance de una Pericia, identifica el mbito de la labor del Perito, si se entiende que
su principal objetivo es la de verificar la veracidad de los hechos, concluyendo en la
elaboracin del informe para ilustrar al Magistrado que lo requiri.
SU PARTICIPACIN EN EL PERITAJE CONTABLE
Notificacin De Designacin
Una vez iniciada la causa, el Juez comunica a los Peritos la necesidad de su
participacin, esta comunicacin se efecta mediante una notificacin en la que el
secretario y el Juez indican a los Peritos la causa, el motivo, las partes litigantes y
otros.
Evaluacin Del Expediente Judicial
Una vez notificado el Perito, debe acercarse al Poder Judicial y solicitarle al Secretario
de Juzgado la lectura y revisin del expediente judicial, aspecto en el que se toma
contacto con el caso y se identifican las necesidades periciales e informa al Juez. Para
este procedimiento se recurrir a tcnicas como:
- Lectura
- Observacin
- Sntesis
- Anlisis
- Otros
Desarrollo de Programas
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Los programas de trabajo desarrollados por el Perito Judicial deben ser cumplidos a
cabalidad para de esta forma satisfacer las exigencias informativas del Juez y las
partes. Para el efecto se deber programar las actividades periciales y cumplir los
plazos y metas establecidos. Este aspecto es muchas veces descuidado por el Perito
limitando su opinin a un juzgamiento superficial del caso.
El valor probatorio de todo dictamen pericial, ser el que le conceda al juzgador, segn
las Reglas de crtica. Tomar en cuenta la competencia de los Peritos; la uniformidad o
disconformidad en sus opiniones los principios cientficos en que se apoyan y la
concordancia del dictamen con los principios lgicos y con las dems pruebas
actuadas en la instruccin. Las reglas de la Crtica son: CIENCIA Y EXPERIENCIA.
La Ciencia.- Es el conocimiento que tiene todo magistrado de las Reglas de la lgica
que regula el conocimiento humano.
La Experiencia.- Es el aporte que ofrece el saber del Juez y el que adquiere en el
ejercicio de su funcin.
El dictamen no determina el curso de la instruccin. Lo contrario sera aceptar que los
Peritos reemplacen al Juez. El instructor apreciando el dictamen segn las Reglas de
la Crtica y las pruebas actuadas, lo conceder o no determinando valor probatorio. Es
el Juez quien resuelve y no el Perito. La opinin Pericial es importante, pero, no obliga
al Juez a hacerla suya.
Sin embargo en muchos casos, la pericia resulta decisiva. Si el Tcnico dice tener
fundamento, y si el proceso ha requerido de pericia tcnica, ella sirve para sustentar el
parecer judicial. La libertad que la Ley otorga al Juez no es arbitrariedad, sino que le
permite apoyarse en las pruebas que considere convincente. Esto lo obliga a
apreciarlas y decidirse por la que le produzca certeza legal.
El Peritaje Orienta La Opinin Judicial Pero No La Decide. Siempre Prevalece El
Parecer Del Juez.

CASOS EN LOS CUALES PARTICIPA

En este aspecto, debe tenerse presente que las actividades en las que participa el
Contador Pblico colegiado en la especialidad de Perito Judicial, varan de acuerdo al
conflicto a dilucidar, sea este de carcter Civil o Penal, estas son saber.
En El Campo Civil
Luego del Juramento en campo Civil, el Perito proceder a examinar el expediente en
el Juzgado o en su propia oficina. Para ello deber solicitarlo al Secretario quien le
entregar previo cargo y autorizacin del seor Juez. Es recomendable que en dicho
cargo conste la direccin y el telfono del Perito, por si es necesario que lo ubiquen
para que lo devuelva. Para evitar situaciones desagradables es conveniente que el
Perito verifique si el expediente contiene el nmero de fojas que dice el cargo, si nota
que falta fojas o documentos, es mejor que no lo retire y har conocer al Secretario del
Juzgado este detalle. El Perito debe conocer que el expediente puede contar de uno o
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ms files; en el lenguaje forense se denomina cuaderno que constan de 200 folios

cada uno y todos ellos debern figurar en el cargo que firme.
Con el expediente en su poder el Perito podr formar un legajo donde constar toda la
documentacin en informacin que considere suficiente e importante para llevar a
cabo el Peritaje.
Debe quedar en claro que el expediente se presenta para consulta nicamente y/o
para fotocopiar las piezas que el Perito considere suficientes o necesarias. Jams
deber subrayar, escribir, agregar o alterar escrito alguno, porque podra dar lugar a
acusacin penal.
El legajo del Perito deber comenzar con una cartula y la notificacin de su
nombramiento; luego fotocopias de documentos contables que pueda haber extrado
del expediente, como de los documentos y libros de la oficina de los litigantes de haber
sido el caso visitar. A continuacin, su programa y sus papeles de trabajo para terminar
con una copia de su dictamen.
En El Fuero Civil
El Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliacin si la
hubiese, a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones. Con igual
propsito deber informarse de la contestacin de la demanda y de lo que afirma o
niega la parte demandada.
Luego deber examinar con mucho cuidado, el escrito con el que se ofrece la prueba
de peritos y el propsito por el cual se solicita. Aqu radica lo fundamental, el meollo de
lo que vamos a peritar, es el objeto del Peritaje y que el Juez, debera precisar en su
Resolucin. Sin embargo, los peritos somos testigos de excepcin que muchas veces
los litigantes y los jueces, solo se remiten a ofrecer la prueba y a nombrar los Peritos
al contador tal fulano de tal o practquese la correspondiente pericia valorativa, y
nada ms. Los peritajes ordenados en esta forma se denominan genricos y los
opuestos a este estilo se llaman especficos, o sea, aquellos en los que si se indican
las cuestiones a peritar y que en otros pases se presentan en forma de un
cuestionario de preguntas contables a desarrollar.

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NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y

PRCTICAS APLICABLES AL PERITAJE
(Segunda parte)

PARTICIPACIN EN EL PERITAJE CONTABLE

CASOS EN LOS CUALES PARTICIPA EL CONTADOR PUBLICO
En este aspecto, debe tenerse presente que las actividades en las que
participa el Contador Pblico colegiado en la especialidad de Perito Judicial,
varan de acuerdo al conflicto a dilucidar, sea este de carcter Civil o Penal,
estas son saber.
En Lo Penal
Sucede algo parecido, por lo que el Perito abra de estudiar y quedarse con
copias de la denuncia y dictamen fiscal; de la instructiva, de la preventiva o de
cualquier otro documento que nos ilustre sobre el objeto de Peritaje y los
alcances para su desarrollo.
En algunos casos es aconsejable tambin leer las actas donde se han
efectuado las otras pruebas, con el propsito de extraer algn dato que sea de
inters al Peritaje.
El Perito tendr el expediente por un trmino prudencial, pues debe conocer
que el Proceso Judicial, no camina sin el expediente.
El Cdigo Procesal Penal, dispone que si se nombra Peritos, deber
determinarse el plazo, en que han de presentar su dictamen, cuidndose de
que este plazo sea suficiente. Refiere el nuevo Cdigo Procesal Penal. El Juez
fijar con precisin el objeto del Peritaje y el trmino para que los Peritos
presenten sus informes. Cuando el Perito considere que el trmino fijado por el
Juez es insuficiente podr solicitar una ampliacin del plazo, pero nunca
quedarse indefinidamente con el expediente.
De hacerlo as, ser requerido por el Juez bajo apercibimiento de Ley.
Paralelamente el Perito sera sujeto a denuncia, amn de la respectiva
comunicacin al Colegio Profesional respectivo.
Terminado el Peritaje se devolver el expediente al mismo secretario y se
cuidar de anular el cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito deber
solicitar al Secretario un recibo de estar recepcionando el expediente con igual
nmero de fojas entregadas y en perfectas condiciones.
Es preciso mencionar que para llevar a cabo el desarrollo del trabajo pericial, el
Perito deber realizar una serie de actividades como:
a. Entrevista con el Demandante

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El Perito Contador Pblico Colegiado; por sus propios medios puede

entrevistarse con el demandante, agraviado, reclamante, trabajador, si as lo
cree conveniente, a fin de que sean aclarado ciertos puntos oscuros, en la cual
tengan los Peritos que absolver el cuestionario o preguntas que se formulen
por escrito.
b. Entrevista con el demandado, inculpado, empleador.
El Perito Contador Pblico Colegiado, puede entrevistarse, con el demandado,
inculpado, empleador, para que aclaren puntos relacionados con la pericia; o la
forma como se produjo el hecho materia de la litis, ya que tiene que ver
directamente con el aspecto contable, a fin de tener mayores elementos de
juicio.
c. Revisin de Documentos.
La Documentacin Mercantil es una parte de la Contabilidad y constituye un
instrumento para comprobar las transacciones lcitas que ha llevado a cabo una
empresa. Los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta, recibo por
honorarios, tickets, liquidaciones de compra, notas de crdito, notas de dbito y
guas de remisin) respecto a su impresin estructura y distribucin est
controlada por la SUNAT; existen documentos internos y externos.
d. Libros Contables Aspecto Legal y Tcnico
De acuerdo a las disposiciones, para que los libros Contables tengan valor,
tienen que estar legalizados por ante el Notario Pblico de la localidad y los
que corresponda, en la Direccin de Trabajo. No deben existir enmendaduras
en ellos.
En cuanto al aspecto, tcnico, los asientos deben estar registrados de acuerdo
a los principios y normas contables.
El Perito Contador Pblico debe tener en cuenta los siguientes libros contables
que le permitan enfocar la pericia.

Libros de Informacin o Referencia

Libros Auxiliares
Libros Laborales
Libros de Contabilidad

e. Anlisis de Cuentas, Asientos, Libros Contables, Balances

Consiste en la investigacin de los puntos de anlisis tomando los argumentos
probatorios del caso, cuando se encuentra alguna dificultad puede consultar en

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el Comit de Peritos del Colegio de Contadores Pblicos, cuando se

implemente, como manda la Ley y la especialidad.
En los trabajos de investigacin generalmente emplean una tcnica invariable,
que es la verificacin contable, cuando estas han de realizarse en toda
amplitud, as como la lectura de la demanda, ampliaciones de demanda,
denuncias, atestados policiales, informes de auditora, Libros contables.
La investigacin, se basa en el estudio operacional y financiero as como los
asientos de apertura, asientos de centralizacin, asientos de ajuste, asientos
de resultados, asientos de cierre, cuentas de orden, cuentas de activos
tangibles, cuentas de activo intangible y otras cuentas, estudio econmico y de
los sistemas de organizacin de controles internos de la Empresa, acorde con
los puntos controvertidos.
Es aqu donde el Perito Contador Pblico, tendr la oportunidad de sostener las
doctrinas y teoras que pueden servir para obtener bastante claridad, cuando
se trata de deliberar sobre puntos que son materia de aclaracin.
Los Libros de Contabilidad representan sin duda alguna para el juzgado una
prueba de gran valor, sobre todo si los Peritos indican que la infraestructura
tcnica est de acuerdo con todas las reglas y principios contables.
f. Cargos y Descargos
Desde el punto de vista contable, el Perito Contador Pblico puede tener en
cuenta lo siguiente:
CARGOS.
Este tiene por objeto evaluar la culpa o falta de que se acusa a alguno en el
desempeo de su empleo.
DESCARGO.
Este tiene por objeto evaluar las condiciones por las cuales se ocasionaron los
hechos.
g. Apreciaciones
Constituye la accin y efecto de apreciar, reconocer y estimar el mrito de las
cosas que ha sido materia de investigacin contable, tcnica y econmica, a fin
de que fluyan las conclusiones.

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Las secciones que constituyen tcnicas, dan lugar a las bases del Peritaje, y el
Perito tiene a su alcance diferentes procedimientos utilizando una en lugar de
otra, segn como desee cumplir su objetivo y pueda fundamentar su informe.
El Perito para el cumplimiento de las actividades arriba indicadas deber
cumplir con ciertos requisitos mnimos como:

Si necesita concurrir a las oficinas del o los litigantes, debe coordinar

previamente su visita, generalmente las coordinaciones debe efectuarse
con el abogado de la causa.

La documentacin, registro y otros documentos se deben solicitar por

escrito a los litigantes, toda vez que estos documentos servir para
medir el alcance del trabajo realizado.

En caso de que las partes del juicio, o alguna de ellas, se resistiera a

proporcionar lo solicitado por el o los Peritos, se debe poner en
conocimiento del Juez para que los exhorte a cumplir el requerimiento.

Siendo la actividad pericial un trabajo de gran trascendencia en la

estructura de la prueba, en casos en que se necesite informacin de
instituciones o Empresas, al margen de los litigantes, que tengan
relacin con el peritaje mandando, se solicitar al juez, FACULTAD para
acceder a ellas.

CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACIN

Los Peritos deben evaluar la confiabilidad e integridad de la informacin
financiera y operacional y las medidas utilizadas para identificar, medir,
clasificar y comunicar dicha informacin.
Los asistentes de informacin suministran datos para la toma de decisiones,
control y cumplimiento de requisitos externos. Asimismo los Peritos deben
examinar los sistemas de informacin en lo que sea apropiado, averiguar si los
registros o informes financieros y de operaciones contienen informacin veraz,
confiable, oportuna, completa y til. Debe verificarse tambin si los controles
fueron adecuados y efectivos.

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NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y

PRCTICAS APLICABLES AL PERITAJE
(Tercera parte)
Cumplimientos de las polticas, planes, procedimientos,
reglamentos propuestos por la empresa o persona afectada.

leyes

Los Peritos deben revisar los sistemas establecidos para asegurar el

cumplimiento de las polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos que
podran tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y
determinar si la organizacin los cumple.
Proteccin del patrimonio
Los Peritos deben revisar las medidas de salvaguarda de los activos y, en lo
que fuera apropiado, verificar la existencia de dichos activos.
La salvaguarda de activos, es un principio inicialmente reconocido por los
principios de control acte con eficacia, debe primeramente cumplir con sus
principios, y la salvaguarda de los activos es sin duda una tarea fundamental.
Utilizacin econmica y eficiente de recursos
Los Peritos deben evaluar la economa y eficiencia de la utilizacin de los
recursos.
Cuando en algunas empresas se firman contratos de servicios, construccin de
inmuebles y similares siempre deben revisarse estos por parte del Perito.
DILIGENCIAS QUE REALIZA EL PERITO.
Luego de su nombramiento, el Perito Contable Judicial, realiza una serie de
diligencias, que son las siguientes:
Juramentacin
En el Fuero Civil, antes de recibir el expediente y los documentos, libros si los
hubiere, el Perito debe cumplir con la diligencia de la juramentacin, que est
normada por el Cdigo Procesas Civil, cuando seala El Perito que acepta el
cargo debe jurar que lo desempear con Fidelidad. En caso no se presente a
este acto, el Perito ser considerado como REHUSADO, procedindose a
nombrar otro Perito segn el Cdigo Procesal Civil Art. 289.
En el Fuero Penal. El Cdigo de Procedimientos Penales no tiene norma
expresa que obligue a ste juramento previo, sin embargo, el Art. 259 referente
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a las Audiencias, indica que, el da de apertura de la Audiencia luego de las

declaraciones de los testigos se examinar a los Peritos tomndoles juramento
o promesa de honor de decir la verdad respecto al contenido de su informe.
Recusacin y/o tacha
Recusacin. Es la accin por la cual, en la va civil las partes impiden la
actuacin de un Perito por estar impedido legalmente segn el Art. 315 del
Cdigo de Procedimientos Civiles.
Tacha. Es la recusacin en la Va Penal, segn el Art. 165 del C. de P.P El
inculpado puede tachas a los Peritos por las mismas causas que a los
testigos. La tacha no impide la presentacin del Dictamen.
Subrogacin
En el fuero Civil, Es el cambio que realiza el Juez de un Perito por otro, en
virtud de una recusacin o tambin si se encuentra comprendido dentro de los
alcances del Art. 270 del C. de P. C. que dice: Los Peritos que sin justificacin,
retarden la presentacin de su Dictamen o no concurren a la audiencia de
pruebas sern SUBROGADOS y sancionados con multa no menor a tres ni
mayor de diez unidades de Referencia Procesal, sin perjuicio de la
responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar. En este caso el Dictamen
Pericial ser materia de una audiencia especial.
En el Fuero Penal, Sucede cuando el Perito ha sido tachando, el Juez luego de
probar los hechos subroga al o los Peritos, nombrando otro Perito en su
reemplazo.
Inspeccin judicial.
Denominada tambin Inspeccin Ocular, es la diligencia por la que, en los
casos necesarios, el Perito complementa el examen de los libros, registros y
documentos con la verificacin fsica de bienes materiales de un proceso.
En determinados casos la Inspeccin Judicial se hace por mandato y con
intervencin del Juez y con la presencia de los Peritos, quienes debern tomar
nota de los aspectos que interesen para su labor.

Ratificacin
Diligencia por la que, el Perito, es examinado por el Juez de la causa en un
proceso penal, exponiendo ante ste los alcances y conclusiones contenidas
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en su informe pericial, bajo juramento de haberlo efectuado con imparcialidad y

veracidad.
El examen de los Peritos es obligatorio para el Magistrado, esto quiere decir
que la presentacin del Informe Pericial no basta para dar por concluida la
labor de los Peritos, sino que necesariamente ellos tendrn que participar en la
ratificacin.
Actuacin de pruebas
Se da en el Fuero civil, a este acto concurren todas las personas involucradas
en el proceso, est dirigida personalmente por el Juez quien tomar juramento
de decir la verdad antes de iniciarla, la fecha fijada para la audiencia es
inaplazable. Una vez iniciada la audiencia, el Juez dispondr la actuacin de
pruebas en primer lugar los Peritos, que resumirn sus conclusiones y
respondern a las observaciones hechas por las partes a sus informes escritos
presentados cuando menos con ocho das de anticipacin.
Confrontacin
Se da en el Fuero Civil, est normada por el Art. 209 del Cdigo Procesal civil
el que indica que el Juez puede disponer la confrontacin entre Peritos para
establecer la verdad de los hechos.
Esta confrontacin se puede dar entre los Peritos de Oficio cuando estos
discrepen en sus conclusiones o entre los Peritos de Oficio y los Peritos de
Parte cuando sus informes sean contradictorios.
Debate pericial
Ocurre en el Fuero Penal cuando, por razones propias de la causa, los Peritos
Oficiales tienen divergencias o contradicciones, el Fiscal Promover un debate
con citacin de los abogados de los sujetos procesales. Si existe Pericia de
Parte con conclusin discrepante se comunica este hecho a los Peritos de
Oficio para que se pronuncien al respecto.
Es facultad del Fiscal abrir el debate entre los Peritos Oficiales y los Peritos de
Parte.
Informe oral al tribunal.
Diligencia reservada para el fuero penal en segunda instancia y se refiere a la
sustentacin personal que hacen los Peritos de Oficio de su informe ante el
Tribunal Correccional dentro del desarrollo del Juicio Oral, debiendo responder
a las interrogantes que le planteen los miembros del Tribunal Fiscal, y los
Abogados de las partes involucradas en el proceso.
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