Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
PRELIMINARES
Contabilidad General I
Titulaciones
Ciclos
Gua didctica
4 crditos
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
rea Administrativa
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Contabilidad y
Auditora
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
Contabilidad General I
Gua didctica
4 crditos
ANEXOS
Ciclo
III
IV
RECURSOS
MULTIMEDIA
Titulaciones
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Autora:
Asesora virtual:
www.utpl.edu.ec
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
CC Ecuador 3.0 By NC ND
Maquetacin y diseo digital:
Ediloja Ca. Ltda.
Telefax: 593-7-2611418
San Cayetano Alto s/n
www.ediloja.com.ec
edilojainfo@ediloja.com.ec
Loja-Ecuador
Cuarta edicin
ISBN digital-978-9942-04-399-3
Esta versin digital ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras derivadas; la
cual permite copiar, distribuir y comunicar pblicamente la obra, mientras se reconozca la autora original, no se utilice con fines comerciales
ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/
30 de julio, 2013
RECURSOS
MULTIMEDIA
CONTABILIDAD GENERAL I
Gua didctica
Lupe Beatriz Espejo Jaramillo
PRELIMINARES
NDICE
4.1. Bsica........................................................................................................................... 9
4.2. Complementaria........................................................................................................... 9
PRIMER
BIMESTRE
4. Bibliografa....................................................................................................................... 9
SEGUNDO
BIMESTRE
3. Introduccin...................................................................................................................... 7
SOLUCIONARIO
2. ndice................................................................................................................................... 4
ANEXOS
2. ndice
2.1. Definicin...................................................................................................................... 25
2.2. Objetivos....................................................................................................................... 25
2.3. Clasificacin.................................................................................................................. 25
2.4. Partida doble................................................................................................................ 25
Autoevaluacin 2.................................................................................................................... 28
RECURSOS
MULTIMEDIA
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
UNIDAD 6: CUENTAS DEL PASIVO............................................................................................... 52
SOLUCIONARIO
5.1. Caja............................................................................................................................... 39
5.2. Caja chica..................................................................................................................... 39
5.3. Bancos.......................................................................................................................... 39
5.4. Inversiones financieras.................................................................................................. 39
5.5. Mercaderas.................................................................................................................. 39
5.6. Otros inventarios........................................................................................................... 39
5.7. Clientes......................................................................................................................... 39
5.8. Cuentas por cobrar........................................................................................................ 39
5.9. Documentos por cobrar................................................................................................. 39
5.10. Anticipo de sueldos....................................................................................................... 39
5.11. Provisin cuentas incobrables....................................................................................... 39
5.12. Impuesto al valor agregado.......................................................................................... 39
5.13. Propiedades, planta y equipo....................................................................................... 39
5.14. Activos diferidos............................................................................................................ 39
Autoevaluacin 5.................................................................................................................... 51
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
8. Anexos................................................................................................................................. 109
9. Recursos educativos multimedia............................................................................. 117
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
7. Solucionario...................................................................................................................... 99
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
SEGUNDO BIMESTRE
En la segunda parte se estudia la unidad 10 denominada Anlisis del ciclo contable donde se
presenta un estudio pormenorizado de las diferentes fases del proceso contable, proporcionando
al estudiante las bases para el uso correcto de los comprobantes de venta, el registro de las
transacciones en los diferentes libros contables y la elaboracin del estado de situacin financiera
(balance general) y estado de resultados.
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
La informacin contable juega un papel importante en la vida diaria de los negocios, a travs de los
resultados de la contabilidad los diferentes usuarios toman decisiones en beneficio de la empresa, de ah
la importancia de que dicha informacin cumpla ciertas caractersticas cualitativas como son relevancia
y representacin fiel.
ANEXOS
3. Introduccin
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
Aprovecho la ocasin para presentarme, mi nombre es Lupe Beatriz Espejo Jaramillo, y trabajo en la
Universidad como docente de la asignatura de Contabilidad General desde hace aproximadamente
quince aos, es un gusto compartir con todos Uds. el estudio de esta asignatura, que sin duda les servir
en su vida profesional para desenvolverse en el rea financiera de empresas del sector privado.
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
Estudia! No para saber una cosa ms, sino para saberla mejor.
Sneca
PRELIMINARES
Espejo, L. (2015). Gua didctica de Contabilidad General I. LojaEcuador: Ediloja Ca. Ltda.
4.2. Complementaria
En el marco conceptual se define los conceptos relacionados con la preparacin y presentacin de los
estados financieros para usuarios externos, en este sentido presenta los conceptos de los diferentes
elementos de los estados financieros (activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos), por lo que se
recomienda que dicha informacin sea revisada y analizada de manera detenida.
Daz, H. (2011). Contabilidad General. Enfoque prctico con aplicaciones informticas, Colombia:
Editorial Prentice Hall.
Esta obra contiene un anlisis completo de las diferentes cuentas que conforman el activo, pasivo y
patrimonio, as como el estudio del ciclo contable, relacionando cada tema con aplicaciones informticas
que es la tendencia en toda empresa. En caso de tener la oportunidad de contar con este texto se
recomienda su revisin en los temas mencionados.
Guajardo G., Andrade N. (2012). Contabilidad para no Contadores. Mxico, Edit. McGraw-Hill.
Los autores de esta obra han desarrollado de manera ntegra el estudio de la contabilidad, incluye
captulos con el anlisis de normas de informacin financiera, marco conceptual de la informacin
financiera, estados financieras y el estudio detallado de las diferentes partidas que integran el estado de
situacin financiera, se recomienda la revisin de los temas antes mencionados.
PRELIMINARES
NDICE
El libro Contabilidad General, ha sido diseado de acuerdo al plan docente, contiene la informacin
necesaria para cursar la asignatura, y se encuentra estructurado de tal manera que el estudiante puede
seguir de manera secuencial los diferentes temas abordados; as mismo, en cada una de las unidades se
presentan evaluaciones y ejercicios propuestos con la finalidad que los seores estudiantes comprueben
y refuercen su aprendizaje.
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
4.1. Bsica
ANEXOS
4. Bibliografa
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
www.sri.gob.ec
La pgina antes citada corresponde al Servicio de Rentas Internas que es la entidad encargada de la
administracin y recaudacin de impuestos que estn bajo su mbito de accin, como es el caso del
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta, Impuesto a los Consumos Especiales, impuesto a los
vehculos motorizados.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Esta institucin cuenta con su pgina Web con informacin actualizada, por lo que se recomienda su
acceso para conocer la legislacin vigente en el mbito tributario.
PRIMER
BIMESTRE
www.supercias.gob.ec
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
El autor de esta obra presenta un amplio estudio de la contabilidad a travs de 12 captulos, los mismos
que contemplan temas de actualidad y de inters en la profesin contable como es el captulo IV
Estructura de las NIF y postulados bsicos, captulo V Estructura financiera de la entidad, por lo que
se recomienda la revisin y estudio de los temas antes citados, para complementar el estudio de la
asignatura.
PRELIMINARES
ANEXOS
10
Dado que nuestra Universidad ha emprendido en una etapa de innovacin tecnolgica, los
materiales antes sealados son entregados a los estudiantes en formato electrnico (Ebooks).
b.
c.
Los conocimientos previos que requiere para cursar la asignatura de Contabilidad General I son:
matemtica bsica, aspectos laborales, societarios, tributarios y los ms importante su inters y
dedicacin.
d.
Para el logro de las competencias se recomienda utilice en el material digital ciertas tcnicas
de estudio como son la lectura comprensiva de los diferentes temas, el subrayado, etc.
Adicionalmente se recomienda realice resmenes, cuadros sinpticos, mapas conceptuales, y
desarrollo de ejercicios.
e.
f.
La Universidad cuenta con recursos de apoyo tecnolgico como es el Entorno Virtual de Aprendizaje
EVA que es un espacio virtual que permite interactuar entre los miembros de una comunidad
educativa para desarrollar el proceso formativo. Para acceder al EVA debe ingresar a la pgina
principal de la Universidad www.utpl.edu.ec y escoger la opcin EVA. Su participacin en lnea
a travs del EVA le permitirn revisar los anuncios permanentes que enva el docente sobre la
asignatura, recursos educativos, enviar mensajes de consulta al docente, etc. Adicionalmente es
importante que a travs de este sitio participe en actividades de aprendizaje como son el foro,
chat y videocolaboracin que le permitirn obtener un punto adicional por cada una de estas
actividades como un reconocimiento por su participacin en el proceso enseanza aprendizaje.
11
PRELIMINARES
NDICE
Los materiales de estudio que dispone cada estudiante son el texto bsico considerado como
el principal medio de aprendizaje, la gua didctica que orienta paso a paso el proceso de
aprendizaje y promueve la interaccin docente estuante; y, las evaluaciones a distancia que
constituyen estrategias de aprendizaje y posibilitan el desarrollo de diversas competencias.
PRIMER
BIMESTRE
a.
SEGUNDO
BIMESTRE
Para facilitar su trabajo acadmico, a continuacin se presentan algunas orientaciones que le servirn de
gua durante el estudio de la asignatura:
SOLUCIONARIO
El estudio a distancia requiere de un gran esfuerzo y dedicacin, nada imposible de lograrlo si hace un
uso adecuado del tiempo a travs de una planificacin que posibilite el aprendizaje significativo de la
asignatura, el cumplimiento ordenado y secuencial de sus deberes y obligaciones como estudiante.
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
Se recuerda que las evaluaciones a distancia, son dos, una por cada bimestre, son trabajos
obligatorios que deben desarrollarse de manera individual y enviar a travs del EVA en las
fechas establecidas en el calendario acadmico para cada titulacin, tienen una valoracin de 6
puntos. Las evaluaciones presenciales se realicen al final de cada bimestre, tiene una valoracin
de 14 puntos. Cada componente se aprueba con un mnimo de 28 puntos sobre un total de 40
puntos. A estos dos elementos (evaluaciones a distancia y evaluaciones presenciales) se aaden
las actividades en lnea como son el foro, chat y videocolaboracin que le permiten obtener tres
puntos adicionales por bimestre, por su participacin.
i.
La evaluacin constituye un medio de verificacin del logro de las competencias, por lo tanto,
se recomienda complemente su aprendizaje con el desarrollo de las autoevaluaciones, ejercicios
propuestos y actividades recomendadas que constan en el texto bsico y gua didctica.
PRELIMINARES
h.
PRIMER
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
g.
SEGUNDO
BIMESTRE
Nota importante:
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
12
Son aquellas capacidades (actitudes, habilidades y conocimientos) comunes a todas las profesiones
que se ofrecen en nuestra Universidad, constituyen una parte fundamental del perfil que el estudiante
debe desarrollar durante su formacin.
Cada una de las titulaciones que ofrecen la asignatura de Contabilidad General han definido las
competencias genricas que pretenden lograr la formacin de los estudiantes. A continuacin se
presenta las competencias genricas seleccionadas en cada una de las titulaciones:
Titulaciones
Administracin
en Banca y
Finanzas
Administracin
de Empresas
Administracin
en Gestin
Pblica
Asistencia
Gerencial y
Relaciones
Pblicas
Contabilidad
y Auditora
Economa
Administracin
de Empresas
Tursticas y
Hoteleras
x
x
ANEXOS
Competencias
genricas
Orientacin a la
innovacin y a la
investigacin
x
Trabajo en equipo
Compromiso e
implicacin social
Comportamiento tico
RECURSOS
MULTIMEDIA
Pensamiento crtico y
reflexivo
x
x
Organizacin y
planificacin del
tiempo
x
x
PRELIMINARES
NDICE
PRIMER
BIMESTRE
PRIMER BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
13
Administracin en Banca y
Finanzas:
Economa:
Analiza e interpreta
aspectos financieros de la
empresa y de la economa.
econmicos y humanos
Interpreta y analiza
informacin contable y
financiera para la toma de
decisiones.
de las empresas e
instituciones en general
Orientar la toma de
decisiones de inversin y
financiamiento
Administracin de
Empresas:
Gestiona, establece
sistemas y procedimientos
contables para generar
informacin econmica y
financiera en empresas e
instituciones pblicas y
privadas.
contratacin pblica
Contabilidad y Auditora:
COMPETENCIAS ESPECFICAS
TITULACIN
Unidades/Temas
CONTENIDOS
ANEXOS
2.1. Definicin
2.2. Objetivos
2.3. Clasificacin
2.4. Partida doble
Unidad 2. Principios de
contabilidad generalmente
aceptados
1.1. La empresa
1.2. La contabilidad
1.3. Obligacin de llevar
contabilidad
1.4. Ecuacin contable
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO
SEGUNDO
BIMESTRE
1.
Lectura comprensiva de
la primera, segunda y
tercera unidades en el texto
bsico y las orientaciones
especficas que constan en
2.
la gua didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
de las tres unidades.
Desarrollo de las actividades
recomendadas de las tres
unidades, que constan al
final de cada unidad en la
gua didctica.
Resolucin de las
autoevaluaciones
propuestas al final de cada
unidad en la gua didctica.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos.
Inicio del desarrollo de la
evaluacin a distancia.
SOLUCIONARIO
6.
5.
4.
3.
2.
1.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
TIEMPO DE
DEDICACIN
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
Semana 1
Determina las
principales
4 horas de
caractersticas de la
autoestudio
empresa y su relacin
con la contabilidad.
4 horas de
Analiza los principios
interaccin
de contabilidad
generalmente
aceptados y la
normativa contable
vigente, que sustentan
el registro de las
operaciones contables.
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
NDICE
14
Administracin de
Empresas Tursticas y
Hoteleras
Identificar y examinar
crticamente la
informacin econmica de
los entes relacionados al
turismo y hotelera.
Administracin en
Gestin Pblica:
Identificar y examinar
crticamente la
informacin contable
y financiera de las
organizaciones pblicas.
Aplica herramientas
bsicas de apoyo a la
gestin administrativa de
la empresa.
Asistencia Gerencias y
Relaciones Pblicas:
COMPETENCIAS ESPECFICAS
TITULACIN
Unidades/Temas
CONTENIDOS
ANEXOS
15
SOLUCIONARIO
6.
5.
4.1. Definicin
4.2. Aspectos previos a la
definicin de un plan de
cuentas
2.
4.3. Caractersticas
4.4. Codificacin de cuentas
3.
4.5. Diseo del plan de
cuentas
4.6. Modelo de plan de
cuentas para una empresa
4.
comercial
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
TIEMPO DE
DEDICACIN
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
RECURSOS
MULTIMEDIA
Registra operaciones
contables, aplicando la
normativa vigente.
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO
NDICE
COMPETENCIAS ESPECFICAS
TITULACIN
Unidades/Temas
CONTENIDOS
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
TIEMPO DE
DEDICACIN
PRIMER
BIMESTRE
8 horas de
interaccin
PRELIMINARES
Semana 3 y 4
Utiliza adecuadamente las
cuentas contables del activo,
pasivo y patrimonio, en el
8 horas de
registro de las operaciones.
autoestudio
SEGUNDO
BIMESTRE
Estudio pormenorizado
de la unidad 5 en el texto
bsico, considerando las
orientaciones especficas
que constan en la gua
didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y desarrollo de
aplicaciones prcticas de
las diferentes cuentas que
conforman la unidad.
Desarrollo de las actividades
recomendadas que constan
al final de la unidad en la
gua didctica.
Desarrollo de la
autoevaluacin propuesta
al final de la unidad en la
gua didctica.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
el chat calificado.
Continuar con el desarrollo
de la evaluacin a distancia.
SOLUCIONARIO
6.
5.
4.
3.
2.
1.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
NDICE
16
COMPETENCIAS ESPECFICAS
TITULACIN
17
Unidades/Temas
CONTENIDOS
6.
5.
4.
3.
2.
1.
ANEXOS
SOLUCIONARIO
2.
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
4 horas de
autoestudio
4 horas de
interaccin
Semana 5
TIEMPO DE
DEDICACIN
PRIMER
BIMESTRE
4 horas de
interaccin
PRELIMINARES
Semana 6
Utiliza adecuadamente
las cuentas contables de
ingresos y gastos, en el
4 horas de
registro de las transacciones.
autoestudio
SEGUNDO
BIMESTRE
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
7.1. Capital
7.2. Reservas
7.3. Supervit
7.4. Resultados
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO
NDICE
COMPETENCIAS ESPECFICAS
TITULACIN
Unidades/Temas
CONTENIDOS
ANEXOS
Unidades 1 a la 9
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO
SOLUCIONARIO
PRIMER
BIMESTRE
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
TOTAL
SEGUNDO
BIMESTRE
3.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
PRELIMINARES
8 horas de
autoestudio
8 horas de
interaccin
64 horas
Semana 7 y 8
TIEMPO DE
DEDICACIN
NDICE
18
NDICE
Cumplimiento, puntualidad,
responsabilidad
Contribucin en el trabajo
colaborativo y de equipo
X
X
Anlisis y profundidad en el
desarrollo de temas
PORCENTAJE
Puntaje
10%
20% 30%
TOTAL
Actividades
en el EVA: 3
puntos en cada
bimestre.
70%
14
20 puntos
ANEXOS
Actividades
presenciales y en el
EVA
Estrategia de
aprendizaje
Habilidades
SOLUCIONARIO
Creatividad e iniciativa
Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mnimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.
* Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificacin; pero debe responderlas con el fin de autocomprobar su proceso de
aprendizaje.
** Recuerde que la evaluacin a distancia consta de dos partes: una objetiva y otra de ensayo, debe desarrollarla y entregarla en
su respectivo centro universitario.
*** Su tutor(a) le plantear una o ms actividades en el EVA que sern calificadas con un punto en total. Este solo computar para
complementar la nota del trabajo a distancia, es decir, si Ud. logra menos de seis puntos en este podr aumentar dicha nota
(hasta completar los 6 puntos) con esas actividades en el EVA.
Seor estudiante:
PRIMER
BIMESTRE
Prueba objetiva y
ensayo
SEGUNDO
BIMESTRE
Interaccin en el
EVA***
3. Coevaluacin
Parte de ensayo
Conocimientos
Evaluacin
presencial
Comportamiento tico
Competencia: criterios
Actitudes
Evaluacin a
distancia **
Parte objetiva
1. Autoevaluacin *
2. Heteroevaluacin
19
RECURSOS
MULTIMEDIA
Formas de evaluacin
PRELIMINARES
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
Los aspectos tratados en la unidad 1 son sencillos y se encuentran desarrollados de manera amplia en
el texto bsico. Especial nfasis debe darle al tema de la ecuacin contable, por ser una temtica nueva,
para quienes no han estado vinculados con el mbito contable.
Para los dos primeros temas de esta unidad, remtase a las pp. 510 del texto bsico, realice una lectura
comprensiva, subrayando las ideas principales, de ser necesario efecte resmenes y para el tema 1.3
revisar la informacin que consta a continuacin.
Con la finalidad de contar con la informacin actualizada respecto a quienes estn obligados a llevar
contabilidad se hace referencia al Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 407, publicado el 31 de
diciembre de 2014, en donde se expidi el Reglamento a la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y
Prevencin del Fraude Fiscal y con l se reform el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
Entre otras reformas, se actualizaron los lmites para llevar contabilidad que rigen a partir del 1 de enero
del 2015; a tal efecto, se presenta la informacin que consta en la pgina www.sri.gob. ec
Quines son las personas naturales?
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades econmicas lcitas.
Las personas naturales que realizan alguna actividad econmica estn obligadas a inscribirse en el RUC;
emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar
declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad econmica.
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad.
20
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
1.2. La contabilidad
Las personas que no cumplan con lo anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, y
dems trabajadores autnomos (sin ttulo profesional y no empresarios), no estn obligados a llevar
contabilidad, sin embargo debern llevar un registro de sus ingresos y egresos.
SOLUCIONARIO
A continuacin se presenta de manera resumida la informacin relacionada con las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad:
Montos ao 2015
$ 97.200,00
15
$ 162.000,00
12
$ 129.600,00
(*) Se entender como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el
contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada. Adems a partir de este ao, para
fines del cumplimiento de lo establecido en el presente artculo, el contribuyente evaluar al primero
de enero de cada ejercicio fiscal su obligacin de llevar contabilidad con referencia a la fraccin bsica
desgravada del impuesto a la renta establecida para el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Una vez que ha revisado y comprendido los aspectos tericos vinculados con la empresa y la contabilidad,
es hora de estudiar el tema de la ecuacin contable. Tal como consta en el texto, pginas 12 a la 17 la
ecuacin contable, es una frmula que presenta la igualdad entre los valores y bienes que dispone la
empresa (activo) y las obligaciones o deudas con terceros (pasivo) y el aporte de los socios (capital).
21
RECURSOS
MULTIMEDIA
Fraccin
bsica
desgravada del IR.
Ao 2015 $ 10.800
ANEXOS
Parmetros
PRELIMINARES
NDICE
En estos casos, estn obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con la firma de un contador
pblico legalmente autorizado e inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), por el sistema de
partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos.
PRIMER
BIMESTRE
Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que realizan
actividades econmicas y que cumplen con las siguientes condiciones: que operen con un capital
propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de
esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones bsicas
desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal
inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.
SEGUNDO
BIMESTRE
NDICE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Pasivo. Las empresas para el desarrollo de sus actividades solicitan prstamos a terceras personas,
instituciones bancarias, realizan compras a crdito; estas obligaciones o deudas con terceros
contablemente se denominan pasivo. En el marco conceptual se define.
Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
Patrimonio. Una parte del patrimonio constituyen los aportes realizados por los socios en el caso
de una compaa, o por el propietario en un negocio individual, es decir, constituye el derecho de
los propietarios. Segn establece el marco conceptual
"El patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos.
22
ANEXOS
Activo. De manera general el activo comprende los valores, bienes y derechos a favor de un
negocio o una empresa; sin embargo, es necesario presentar el concepto que define el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) en el marco conceptual, 2011:
RECURSOS
MULTIMEDIA
Como se aprecia en el recuadro anterior, los elementos de la ecuacin contable son: actvo, pasivo y
patrimonio, y el significado de cada uno de ellos es el siguiente:
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
NDICE
ACTIVIDAD RECOMENDADA 1
Actividad recomendada 1
a.
Con la informacin que se presente demuestre los cambios en la ecuacin contable, se inicia
con los datos del estado de situacin financiera que sirven de referente para presentar los
cambios:
NO CORRIENTE
Muebles de oficina
Equipos de computacin
TOTAL ACTIVO
$3.000,00
1.500,00
PATRIMONIO
Capital
29.000,00
SOLUCIONARIO
$ 2.500,00
6.000,00
12.000,00
4.000,00
PASIVO
CORRIENTE
Documentos por pagar
Sueldos por pagar
5.000,00
4.000,00
33.500,00
======
33.500,00
======
ANEXOS
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Bancos
Inventario de mercaderas
Cuentas por cobrar
SEGUNDO
BIMESTRE
Empresa Ecuador
Estado de situacin financiera
Al 1 de abril del 200X
Nota. El ao 200X es para que usted actualice el ao real del ejercicio contable.
b.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Abril 10. Se adquiere a crdito un vehculo por $ 6.000,00, se firma una letra de cambio.
A continuacin se presenta el efecto de la transaccin en la ecuacin contable:
ACTIVO
Vehculo
$ 6.000 (+)
c.
PASIVO
PATRIMONIO
Abril 15. Se cancela mediante cheque $ 2.000,00 del valor de documentos por pagar.
Efecto de la transaccin en la ecuacin contable: (realizar el anlisis conforme consta en el literal b)
ACTIVO
PASIVO
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
Para reforzar el tema relacionado con la ecuacin contable, le proponemos la siguiente actividad:
PATRIMONIO
23
NDICE
12.000,00
4.000,00
5.000,00
4.000,00
======
$
1.500,00
PATRIMONIO
Capital
29.000,00
======
SOLUCIONARIO
$ 2.500,00
PASIVO
CORRIENTE
Documentos por pagar
Sueldos por pagar
Autoevaluacin 1
Para concluir el estudio de la unidad 1, se recomienda el desarrollo de la evaluacin y los ejercicios
propuestos que constan en las pginas 17-19 del texto bsico. Se sugiere que antes de continuar con la
siguiente unidad verifique sus aciertos, consultando el solucionario que consta al final de la presente
gua didctica.
Estimado estudiante, si usted contest de manera correcta la evaluacin y desarroll los ejercicios
sin mayor dificultad, contine con el estudio de la unidad 2, caso contrario, se recomienda que revise
nuevamente los temas que le causan dificultad.
Ir a solucionario
24
ANEXOS
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Bancos
Inventario de mercaderas
Cuentas por cobrar
NO CORRIENTE
Vehculo
Muebles de oficina
Equipos de computacin
TOTAL ACTIVO
PRELIMINARES
Empresa Ecuador
Estado de Situacin Financiera
Al 15 de abril del 200X
PRIMER
BIMESTRE
Complete la informacin del nuevo estado de situacin financiera (al 15 de abril) considerando
las dos transacciones planteadas en los literales b y c.
RECURSOS
MULTIMEDIA
d.
SEGUNDO
BIMESTRE
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
2.3. Clasificacin
2.4. Partida doble
En esta unidad, merece una especial atencin el tema de la partida doble, el mismo que tiene aplicacin
desde hace varios siglos y continuar siendo el principio que sustente el registro de las transacciones
que ocurren en la empresa.
Este principio universal de partida doble significa que en cada transaccin se registran dos efectos, uno
que recibe y otro que entrega, por tanto, afectar por lo menos a dos partidas o cuentas contables por
igual valor para que exista equilibrio.
SOLUCIONARIO
En el texto bsico, en la unidad dos, se presenta la definicin, objetivos, clasificacin y estudio de los
principios de contabilidad generalmente aceptados de uso frecuente en la actividad contable.
ANEXOS
Los principios de contabilidad generalmente aceptados, conocidos por sus iniciales PCGA, son las normas
y reglas que se aplican en el tratamiento de las diferentes transacciones que realiza una empresa, con el
propsito de obtener informacin confiable.
SEGUNDO
BIMESTRE
cuando hay una persona que vende, hay otra que compra,
cuando hay una persona que entrega, hay otra que recibe,
en todo momento las sumas del debe son iguales a las del haber,
RECURSOS
MULTIMEDIA
Los trminos debe y haber son utilizados por los contadores y significan:
Debe. Columna izquierda de las dos partes en que se halla dividida una cuenta contable, en la que
se registran los dbitos, los cargos o las partidas deudoras.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
25
NDICE
Haber. Columna del lado derecho de una cuenta contable, en la que se registran los crditos, los
abonos o las partidas acreedoras.
Para una mejor comprensin se representa grficamente el debito (lado izquierdo) y el crdito (lado
derecho) de una cuenta contable:
Debe
Haber
Dbito
Crdito
Cargo
Abono
Al iniciar el estudio de la partida doble posiblemente encuentre alguna dificultad en su aplicacin, sin
embargo, es cuestin de prctica reconocer en cada transaccin la parte deudora (lo que se recibe) y la
parte acreedora (lo que se entrega a cambio).
La aplicacin de la partida doble requiere el uso de cuentas contables, que resumen en un solo nombre
al grupo de valores, bienes y obligaciones de la misma naturaleza.
Ejemplos:
Nombre de la cuenta
ANEXOS
Conceptos
Muebles de oficina.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Caja.
Servicios bsicos.
Como se aprecia, el nombre de cuenta contable permite con un solo nombre definir a un conjunto de
valores, bienes y servicios, adems sirve para el registro contable de las diferentes transacciones que
ocurren en la empresa.
Considerando que la partida doble es fundamental en el aprendizaje de la asignatura, se propone la
siguiente actividad:
SEGUNDO
BIMESTRE
Lado derecho
SOLUCIONARIO
Lado izquierdo
PRIMER
BIMESTRE
Nombre de la cuenta
PRELIMINARES
26
NDICE
6.000,00
4.000,00
SEGUNDO
BIMESTRE
$ 3.000,00
15.000,00
5.000,00
?
SOLUCIONARIO
Capital
RECUERDE:
Para el registro contable en el libro diario, a los conceptos
antes sealados debe asignarles el nombre de cuenta contable
correspondiente.
ANEXOS
Abril 3. Se adquiere a crdito un vehculo por $ 6.000, 00 se firma una letra de cambio, el valor del IVA se
cancela con cheque.
Abril 4. Se vende mercaderas al contado por $ 2.500,00 ms 12 % de IVA.
Abril 5. El valor recaudado el da de ayer se deposita en la cuenta corriente del Banco de Loja.
Abril 6. Se adquiere suministros de oficina (lpices, esferos, borradores, marcadores, papel bond) por
$30,00 ms 12 % de IVA. El total se cancela con cheque.
27
RECURSOS
MULTIMEDIA
Dinero en efectivo
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
ACTIVIDAD RECOMENDADA 2
NDICE
Detalle
Parcial
Debe
Haber
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
Fecha
PRELIMINARES
LIBRO DIARIO
Autoevaluacin 2
Estimado estudiante: hemos concluido el estudio de la unidad 2, es importante
que usted verifique su aprendizaje desarrollando la evaluacin y los ejercicios
propuestos en las pginas 31 y 32 del texto bsico. Se recomienda revise sus
aciertos en el solucionario que consta al final de la presente gua didctica.
Ir a solucionario
28
NDICE
PRELIMINARES
29
SOLUCIONARIO
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
NDICE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
(a)
(b)
(c)
(d)
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
carcter universal, de tal forma que exista una interrelacin entre empresas e individuos y se logre hablar
un mismo lenguaje en cada uno de los diferentes sistemas contables.
SEGUNDO
BIMESTRE
NIIF
RECURSOS
MULTIMEDIA
Combinaciones de negocios
Contratos de seguros
Segmentos de operacin
Instrumentos financieros
10
11
Negocios conjuntos
12
13
Valor razonable
Definicin de las NIIF modificada despus de los cambios de nombre introducidos mediante la constitucin revisada de la
fundacin IFRS en 2010.
30
NDICE
Ttulo
Observaciones
14
15
Inventarios
10
11
Contratos de construccin
12
16
17
Arrendamientos
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
31
32
33
34
36
37
38
Activos intangibles
39
40
Propiedades de inversin
41
Agricultura
SOLUCIONARIO
ANEXOS
SEGUNDO
BIMESTRE
Ttulo
RECURSOS
MULTIMEDIA
NIC
PRIMER
BIMESTRE
NIIF
PRELIMINARES
31
NDICE
Como parte del proceso de transicin, las compaas que conforman los grupos 1, 2 y 3 tenan que
elaborar obligatoriamente hasta marzo del 2009, marzo del 2010 y marzo del 2011, en su orden, un
cronograma de implementacin de dicha disposicin, el cual tendr, al menos, lo siguiente:
un plan de capacitacin,
el plan de implementacin,
Esta informacin deba ser aprobada por la junta general de socios o accionistas, o por el organismo que
estatutariamente est facultado para tales efectos; o, por el apoderado en caso de entes extranjeros que
ejerzan actividades en el pas.
Adicionalmente, estas empresas deban elaborar, para sus respectivos perodos de transicin, lo siguiente:
a.
Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al
31 de diciembre de los perodos de transicin.
32
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
En los ltimos aos, el representante de este organismo, ha emitido algunas resoluciones respecto a la
aplicacin de las NIIF, siendo la ms reciente la resolucin N 08.G.DSG.010 del 20 de noviembre del
2008, donde se establece un cronograma de aplicacin obligatoria de las NIIF por parte de las compaas
y entes sujetos bajo su control y vigilancia, el cual que contempla tres grupos:
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
Las conciliaciones deban efectuarse con suficiente detalle para permitir a los usuarios (accionistas,
proveedores, entidades de control, etc.) la comprensin de los ajustes significativos realizados en el
balance y en el estado de resultados. La conciliacin del patrimonio neto al inicio de cada perodo de
transicin, deba ser aprobada por el directorio o por el organismo que estatutariamente est facultado
para tales efectos, hasta el 30 de septiembre del 2009, 2010 o 2011, segn corresponda y ratificada por
la junta general de socios o accionistas, o por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan
actividades en el pas, cuando conozca y apruebe los primeros estados financieros del ejercicio bajo NIIF.
Los ajustes efectuados al trmino del perodo de transicin, al 31 de diciembre del 2009, 2010 y 2011,
segn el caso, deban contabilizarse el 1 de enero del 2010, 2011 y 2012, respectivamente.
Para el ao 2012 corresponde la aplicacin de las NIIF a la gran mayora de empresas ecuatorianas que se
encuentran sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas y en razn que en julio
del 2009 el IASB emiti la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades (NIIF para las PYMES), cuya versin en espaol se edit en septiembre del mismo ao, y dado
que la Ley de Compaas le faculta al superintendente de Compaas expedir regulaciones, reglamentos
y resoluciones que considere necesarios para el buen gobierno, vigilancia y control de las compaas
sujetas a su supervisin, emiti la resolucin N SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero del 2011 y en su
art. 1 menciona:
Para efectos del registro y preparacin de estados financieros, la Superintendencia de Compaas
califica como PYMES a las personas jurdicas que cumplan las siguientes condiciones:
a.
b.
c.
RECURSOS
MULTIMEDIA
1.
3.
PRELIMINARES
explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos de efectivo del 2009, 2010 y 2011,
segn el caso, previamente presentado bajo NEC.
PRIMER
BIMESTRE
c.
SEGUNDO
BIMESTRE
Conciliaciones del estado de resultados del 2009, 2010 y 2011, segn el caso, bajo NEC al estado
de resultados bajo NIIF.
SOLUCIONARIO
b.
ANEXOS
33
NDICE
El IASB tambin desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los estados
financieros con propsito de informacin general y otros tipos de informacin financiera de entidades
que en muchos pases son conocidos por diferentes nombres como pequeas y medianas entidades
(PYMES), entidades privadas y entidades sin obligacin pblica de rendir cuentas. Esa norma es la
Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).
(IASB.2009:11).
La norma en mencin est organizada por temas, presentndose cada tema en una seccin numerada
por separado; algunas secciones incluyen apndices de gua de implementacin que no forman parte
de las normas y son, ms bien, guas para su aplicacin.
10
11
12
13
Inventarios
14
Inversiones en asociadas
15
16
Propiedades de inversin
17
18
19
20
Arrendamientos
21
Provisiones y contingencias
22
Pasivos y patrimonio
23
24
ANEXOS
Ttulo
RECURSOS
MULTIMEDIA
Seccin
SOLUCIONARIO
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
De la informacin presentada se concluye que las compaas sujetas al control y vigilancia por parte de
la Superintendencia de Compaas y Valores se encuentra aplicando las NIIF completas y la NIIF para
PYMES para el registro contable y presentacin de los estados financieros.
SEGUNDO
BIMESTRE
34
NDICE
26
27
28
29
30
31
Hiperinflacin
32
33
34
Actividades especiales
35
As mismo, se recomienda consulte sus aciertos en el solucionario que consta al final de la gua didctica.
Encierre en una circunferencia el o los literales correspondientes a la respuesta correcta:
1.
2.
3.
b.
c.
Para las compaas y los entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, as como
todas las compaas que ejercen actividades de auditora externa aplicaron las NIIF a partir del de
1 de enero del ao:
a.
2010
b.
2011
c.
2012
b.
c.
35
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
Autoevaluacin 3
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
25
NDICE
b.
c.
tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este clculo se tomar el
promedio ponderado anual.
a.
b.
c.
SEGUNDO
BIMESTRE
PRELIMINARES
a.
SOLUCIONARIO
Nota. En el texto bsico Ud. encontrar la unidad 4, cuyo tema es: El Cdigo
de tica del Contador Ecuatoriano, esta temtica no es motivo de estudio en la
presente asignatura, sin embargo, se considera conveniente que revise por ser
de inters para los futuros profesionales en contabilidad.
ANEXOS
5.
Ir a solucionario
RECURSOS
MULTIMEDIA
4.
PRIMER
BIMESTRE
36
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
4.3. Caractersticas
4.4. Codificacin de cuentas
4.5. Diseo del plan de cuentas
Segn el autor Catacora, F. (1998:45-46) en su obra Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales,
expresa que el plan de cuentas es un documento flexible porque permite incluir nuevas cuentas en el
transcurso del ejercicio econmico. Otra caracterstica que indica el mencionado autor es la claridad en
las descripciones, que permite asociar y establecer una relacin directa entre la descripcin de la cuenta
y su naturaleza.
Considerando la importancia de esta ltima caracterstica del plan de cuentas, en el texto bsico (pgs.
71-115) se incluye la descripcin de cuentas que sirve como fuente de consulta permanente sobre el
concepto de las cuentas, dbito, crdito y saldo.
Por otra parte, en la presente unidad se revisa el tema: Codificacin de las cuentas, como se mencion,
las cuentas tienen un cdigo, y, para su asignacin existen diversas opciones, tal como se explica en el
texto bsico.
Por ltimo, se presenta los pasos a seguir para la estructuracin del plan de cuentas y un modelo de plan
de cuentas para empresas comerciales.
Para reforzar los conocimientos adquiridos en la unidad, adicionalmente le proponemos la siguiente
actividad:
37
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
NDICE
Escriba una X frente a cada una de las cuentas, de acuerdo al saldo y grupo al que pertenecen.
Cuentas
Saldo
Deudor
Acreedor
Pasivo
Patrimonio Ingresos
Gastos
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
ACTIVIDAD RECOMENDADA 3
SEGUNDO
BIMESTRE
Caja chica
Prstamo bancario por pagar
SOLUCIONARIO
ANEXOS
IVA compras
RECURSOS
MULTIMEDIA
Autoevaluacin 4
Hemos concluido la revisin de la unidad 4, se recomienda el desarrollo de la evaluacin que consta en
la pgina 69 del texto bsico, verifique sus respuestas en el solucionario que consta al final de la gua
didctica.
Ir a solucionario
38
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
5.3. Bancos
5.4. Inversiones financieras
5.5. Mercaderas
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
Estimado estudiante: con el estudio de la unidad se pretende consolidar el anlisis de las diferentes
cuentas que conforman el activo, bsicamente a travs de aplicaciones prcticas.
Una vez aprobada la presente asignatura, especficamente en la Titulacin de Ingeniera en Contabilidad
y Auditora, en el prximo ciclo cursarn Contabilidad General II, donde se ampliar el estudio de estas
mismas cuentas; por lo tanto, su estudio actual conviene orientarlo en base a las indicaciones siguientes:
Cuentas
Caja
Caja chica
Bancos
Inversiones financieras
Temas de estudio
5.1 Caja
5.2 Caja chica
5.2.1 Registro contable
5.2.2 Ejercicios propuestos
5.3 Bancos
5.3.1 Registro contable
5.3.2 Ejercicios propuestos
5.4 Inversiones financieras
5.4.1 Aspectos contables
5.4.2 Principales tipos de inversiones ...
5.4.3 Ejercicios propuestos
Pginas del
texto bsico
121-22
133
133 a la 136
140
141
141-142
150
151-152
153
153 a la 157
157
39
RECURSOS
MULTIMEDIA
Activos diferidos
NDICE
201-202
203
204
204-205
205-206
212-213
PRIMER
BIMESTRE
Clientes
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Anticipo de sueldos
Provisin cuentas incobrables
214 a la 218
218 a la 221
221 a la 227
227-228
230 a la 233
234 a la 235
259
259-260
260 a la 263
263
SEGUNDO
BIMESTRE
Otros inventarios
5.5 Mercaderas
5.5.1 Sistemas de registro y control de inventarios
5.5.2 Sistema de inventario permanente
5.5.3 Ejercicios propuestos
5.6 Otros inventarios
5.6.1 Ejercicios propuestos
5.7 Clientes
5.8 Cuentas por cobrar
5.9 Documentos por cobrar
5.10 Anticipo de sueldos
5.11 Provisin cuentas incobrables (nicamente el
mtodo legal)
5.11.1 Ejercicios propuestos
5.12 Impuesto al valor agregado
5.12.1 Registro contable
5.12.2 Retenciones del IVA
5.12.3 Ejercicios propuestos
5.13 Propiedades, planta y equipo
5.13.1 Depreciacin (nicamente mtodo legal)
5.14 Activos diferidos
5.14.1 Gastos pagados por anticipado
5.14.2 Cargos diferidos
5.14.3 Ejercicios propuestos
Pginas del
texto bsico
159
159
176 a la 190
190-191
199-200
200
El estudio de las cuentas del activo debe concretarse nicamente a los temas que constan en las
pginas sealadas.
Especial atencin debe darse a la cuenta mercaderas, la cual registra las compras y ventas en las
empresas comerciales; para su registro hay dos sistemas: sistema de cuenta mltiple y sistema de
inventario permanente, cada uno con sus propias caractersticas.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Estimados estudiantes: recordemos que el sistema de inventario permanente para el registro contable
utiliza tres cuentas contables:
1.
2.
3.
Inventario de mercaderas,
Ventas; y,
Costo de ventas.
SOLUCIONARIO
Mercaderas
Temas de estudio
ANEXOS
Cuentas
PRELIMINARES
40
NDICE
a.
Diciembre 1. La empresa Loja Ca. Ltda. cuenta con los siguientes valores:
LIBRO DIARIO
b.
Parcial
----------------------- xx----------------------Caja
Bancos
Inventario de mercaderas
Cuentas por cobrar
Muebles de oficina
Documentos por pagar
Capital social
P/r. los valores que inicia el negocio.
Debe
Haber
PRIMER
BIMESTRE
Dic. 1
Detalle
$ 3.000,00
6.000,00
20.000,00
3.000,00
3.000,00
$ 3.000,00
32.000,00
SEGUNDO
BIMESTRE
Fecha
Compra de mercaderas
Diciembre 10. Segn factura 001-002-012025 se adquiere mercaderas por $. 3.000,00, ms el 12 % del
IVA, el pago se realiza con cheque.
LIBRO DIARIO
c.
Detalle
Parcial
Debe
Haber
ANEXOS
Fecha
Dic. 10
$ 3.000,00
360,00
$ 3.360,00
Devolucin de mercaderas
d.
Detalle
Parcial
------------------------ xx ----------------------Caja
Inventario de mercaderas
IVA Compras
P/r. la devolucin de mercaderas.
Debe
Haber
$1.120,00
$ 1.000,00
120,00
Pago de transporte
Diciembre 15. Se cancela con cheque a la Empresa de Transportes Cital $ 100,00 por el traslado de las
mercaderas adquiridas en la ciudad de Guayaquil. Lugar de destino Loja.
SOLUCIONARIO
INVENTARIO DE MERCADERAS
41
RECURSOS
MULTIMEDIA
1.
PRELIMINARES
NDICE
Haber
PRELIMINARES
Debe
$ 100,00
2. VENTAS
3.
COSTO DE VENTAS
Estas dos cuentas estn relacionadas y sirven para el registro de la venta de mercaderas. La cuenta
ventas sirve para registrar la venta de mercaderas al precio de venta, es decir, segn datos de la factura
que se emite el momento de la venta, y la cuenta costo de ventas sirve para el registro de la salida de
mercaderas al costo, segn datos de las kardex y de acuerdo al mtodo de valoracin que se aplique
(FIFO o promedio).
a.
Venta de mercaderas
Diciembre 20. Segn factura se vende mercaderas por $ 2.000,00, ms el 12 % de IVA por el total se
recibe efectivo.
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
$ 100,00
SOLUCIONARIO
Fecha
Dic. 15
LIBRO DIARIO
Detalle
Parcial
--------------------- xx --------------------Inventario de mercaderas
Bancos
P/r. el pago de transporte de las
mercaderas adquiridas en la ciudad
de Guayaquil.
Con la informacin anterior se procede al registro de la venta por los $ 2.000 y la salida de las mercaderas
al costo por $ 1.600.
ANEXOS
Diciembre 20. Con fines didcticos vamos a suponer que el precio de costo es de $ 1.600.
LIBRO DIARIO
Dic. 20
Dic.20
b.
Detalle
Parcial
------------------------ xx ----------------------Caja
Ventas
IVA ventas
P/r. la venta de mercaderas al contado.
------------------------ xx ----------------------Costo de ventas
Inventario de mercaderas
P/r. la salida de las mercaderas al precio
de costo.
Debe
Haber
RECURSOS
MULTIMEDIA
Fecha
$ 2.240,00
$ 2.000,00
240,00
$ 1.600,00
$ 1.600,00
Devolucin en ventas
Diciembre 22. De la venta realizada el da 20 de diciembre nos devuelven $ 1.000 en mercaderas por
no corresponder al pedido, se reintegra la parte proporcional del IVA. Por el total se entrega un cheque.
Diciembre 22. Se registra el retorno de las mercaderas al costo por el valor de $ 800.
Con la informacin anterior se procede al registro de la devolucin en ventas por $ 1.000 y el retorno de
las mercaderas al costo por $ 800.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
42
NDICE
LIBRO DIARIO
PRELIMINARES
Haber
$ 1.000,00
120,00
PRIMER
BIMESTRE
$ 1.120,00
$ 800,00
$ 800,00
Respecto al tema retenciones del IVA que consta en el texto bsico en las pginas 221 a la 224 se recomienda
revisar la informacin actualizada que consta en la Resolucin N NAC-DGERCGC15-00000284 emitida
por el Servicio de Rentas Internas el 31 de marzo del 2015, donde se fija los porcentajes de retencin de
impuesto al valor agregado, a tal efecto se presenta de la mencionada resolucin:
Artculo 1.- mbito de aplicacin.- La presente Resolucin regula los porcentajes de retencin del
impuesto al valor agregado (IVA).
Artculo 2.- Agentes de retencin.- Para efectos de la presente Resolucin, se consideran agentes de
retencin de IVA:
Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de
Empresas Pblicas;
d)
e)
Las empresas emisoras de tarjetas de crdito, por los pagos que efecten por concepto
del IVA a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen a sus
establecimientos afiliados;
f )
Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos que realicen a sus proveedores de
bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razn de sus
obligaciones contractuales;
g)
h)
Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro
o fuera del pas, en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar
parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los servicios necesarios
para la produccin y comercializacin de los bienes, derechos y servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado;
i)
j)
43
SEGUNDO
BIMESTRE
------------------------ xx ----------------------Ventas
IVA ventas
Caja
P/r. la devolucin de las mercaderas
vendidas el 20 de diciembre.
------------------------ xx ----------------------Inventario de mercaderas
Costo de ventas
P/r. el retorno de las mercaderas al
precio de costo.
Debe
SOLUCIONARIO
Dic.22
Parcial
ANEXOS
Dic.22
Detalle
RECURSOS
MULTIMEDIA
Fecha
a)
b)
c)
i.
En las transferencias de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, salvo
los casos en que se seale un porcentaje de retencin distinto.
ii.
ii.
ii.
iii.
iv.
En los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento, que las sociedades,
residentes o establecidas en el Ecuador, reconozcan a los miembros de directorios y/o
cuerpos colegiados por la asistencia a sesiones de tales entes.
44
PRELIMINARES
NDICE
PRIMER
BIMESTRE
Artculo 3.- Porcentajes de retencin de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos
no calificados como contribuyentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el artculo 5 de la
presente Resolucin, se establecen los siguientes porcentajes de retencin en la fuente de IVA
en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas Internas:
SEGUNDO
BIMESTRE
Los sujetos pasivos que estn obligados a realizar retencin sobre el IVA presuntivo de
conformidad con lo establecido por la Ley de Rgimen Tributario Interno, su reglamento
de aplicacin, las normas que expida para el efecto el Servicio de Rentas Internas y la
presente Resolucin.
SOLUCIONARIO
k)
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
a)
b)
ii.
ii.
Los operadores de turismo receptivo, calificados como contribuyentes especiales, que facturen paquetes
de turismo receptivo dentro o fuera del pas en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que
pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos, derechos y de los servicios necesarios
para la produccin y comercializacin de los bienes, derechos y servicios que integren los paquetes de
turismo receptivo facturados, a otros contribuyentes especiales, aplicarn los porcentajes de retencin
previstos en los literales a) y b) del presente artculo, segn corresponda.
Salvo los casos de los numerales ii de los literales a) y b) previstos en este artculo, en la adquisicin de
bienes, servicios o derechos y en el pago de comisiones por intermediacin, gravados con tarifa doce
por ciento (12%) de IVA, a contribuyentes especiales, no proceder retencin en la fuente de IVA cuando
el agente de retencin no sea un contribuyente especial.
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
45
PRELIMINARES
NDICE
Artculo 4.- Porcentajes de retencin en adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos calificados
como contribuyentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el artculo 5 de la presente Resolucin,
se establecen los siguientes porcentajes de retencin en la fuente de IVA, en las adquisiciones y
pagos efectuados a sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales por el Servicio
de Rentas Internas:
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
vi.
SOLUCIONARIO
En los pagos que se efecten a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en
ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo colegiado.
ANEXOS
v.
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
c.
Compaas de aviacin.
d.
Agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes areos.
e.
f.
g.
Compaas emisoras de tarjetas de crdito, respecto de los descuentos que por concepto
de su comisin efecten de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados.
h.
i.
Artculo 6.- Retencin en convenios de recaudacin o de dbito.- Salvo los casos establecidos en
el artculo 5 de este cuerpo normativo, las instituciones financieras actuarn en calidad de
agentes de retencin del impuesto al valor agregado, por los pagos, acreditaciones o crditos
en cuenta que realicen, amparados en convenios de recaudacin o de dbito; respecto de
bienes, derechos o servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, aplicando a sus
clientes las retenciones en los mismos porcentajes y condiciones en que las empresas emisoras
de tarjetas de crdito deben realizarlas a sus establecimientos afiliados, de conformidad con
los artculos 3 y 4 de la presente Resolucin.
Artculo 7.- Retencin en contratos de construccin.- En todos los casos, en los contratos de
construccin el porcentaje de retencin en la fuente de IVA ser del treinta por ciento (30%)
del impuesto causado, excepto si el constructor es una Institucin del Estado o una empresa
pblica regulada por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, en cuyo caso no se debe realizar
retencin.
Artculo 8.- Retencin en importacin de servicios.- El importador de servicios efectuar la retencin
del cien por ciento (100%) del IVA generado, conforme lo establecido en la Ley de Rgimen
Tributario Interno y su reglamento de aplicacin. Los valores retenidos por concepto de IVA
debern ser registrados en su declaracin de impuesto al valor agregado correspondiente al
periodo fiscal en el cual se realice la importacin de dichos servicios.
Los contratos de consultora celebrados con personas naturales o jurdicas, no residentes ni establecidas
en el Ecuador, sern considerados como importacin de servicios.
Artculo 9.- Retencin de IVA presuntivo en la venta de combustibles.- Petroecuador y las
comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las
46
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
b.
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
a)
ANEXOS
Artculo 5. Sujetos pasivos a los que no se realiza retencin de IVA.- No se realizar retenciones de IVA
a los siguientes sujetos pasivos, sean o no contribuyentes especiales:
RECURSOS
MULTIMEDIA
Para efectos de aplicacin de los porcentajes de retencin de IVA, en las operaciones con exportadores
habituales de bienes obligados a llevar contabilidad se deber corroborar que dichos exportadores se
encuentren en el catastro indicado y que los comprobantes que se emitan incluyan la leyenda Obligado
a Llevar Contabilidad.
Los exportadores que no cumplan con las condiciones sealadas en los incisos anteriores, no debern
retener el cien por ciento (100%) del IVA, debiendo aplicar los porcentajes de retencin previstos en los
artculos 3 y 4 de la presente Resolucin, segn corresponda. As mismo, estarn sujetos a retencin en
la fuente de IVA.
Artculo 11.- Retencin por parte de exportadores de recursos naturales no renovables en adquisiciones
relacionadas con sus exportaciones.- En los pagos que efecten los exportadores de recursos
naturales no renovables, se retendr: el treinta por ciento (30%) en la adquisicin de bienes
que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos y activos fijos, empleados
en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten; el setenta por ciento (70%)
en la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediacin y en
contratos de consultora, empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se
exporten; o el cien por ciento (100%) en los casos previstos en los numerales i. al v. del literal
c) del artculo 3 de esta resolucin; sin perjuicio de que en tales transacciones tanto el agente
de retencin como el sujeto retenido, sean contribuyentes especiales. Esta disposicin no
aplicar para los casos contenidos en el artculo 5 de este cuerpo normativo.
Los mismos porcentajes de retencin debern aplicar en dichas adquisiciones, las instituciones de
Estado y empresas pblicas que por cuenta de un tercero coloquen recursos naturales no renovables
en el exterior.
Para los dems casos se aplicarn los porcentajes de retencin establecidos en los artculos 3 y 4 de la
presente Resolucin.
47
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
Los exportadores que consten en dicho catastro, que se encuentren obligados a llevar contabilidad,
debern incluir la leyenda Exportador Habitual de Bienes, en la emisin de comprobantes y documentos
complementarios, bajo cualquier modalidad, sin perjuicio de otros requisitos de llenado establecidos en
el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios.
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Artculo 10.- Exportadores habituales de bienes que estn obligados a llevar contabilidad.- Los
exportadores habituales de bienes que estn obligados a llevar contabilidad, sean o no
contribuyentes especiales, retendrn el cien por ciento (100%) del IVA, inclusive a los
contribuyentes calificados como especiales y a otros exportadores habituales de bienes
obligados a llevar contabilidad, en todas sus adquisiciones, salvo en los casos previstos en el
artculo 5 de la presente Resolucin, o cuando el agente de retencin sea un exportador de
recursos naturales no renovables.
ANEXOS
distribuidoras, debern retener el cien por ciento (100%) del Impuesto al Valor Agregado
calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor.
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Artculo 15.- Momento de la retencin.- La retencin deber realizarse en el momento en el que se pague
o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA contenido en el respectivo comprobante de
venta, lo que ocurra primero, en el mismo trmino previsto para la retencin en la fuente de
impuesto a la renta.
RECURSOS
MULTIMEDIA
De no poderse diferenciar los porcentajes de retencin, se aplicar el porcentaje mayor, que se presente
en la operacin.
PRELIMINARES
NDICE
Artculo 14.- Operaciones sujetas a distintos porcentajes de retencin de IVA.- Cuando un agente de
retencin adquiera en una misma operacin, bienes, derechos o servicios sujetos a diferentes
porcentajes de retencin de IVA, la misma se realizar sobre el valor del bien, derecho o servicio
en el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos, segn lo previsto en esta Resolucin,
aunque tales bienes, derechos o servicios se incluyan en un mismo comprobante de venta.
PRIMER
BIMESTRE
Artculo 13.- Transferencias de bienes y cesin de derechos a ttulo gratuito.- En los casos de
transferencias de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal y cesin de derechos,
a ttulo gratuito, que se encuentren gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, no
proceder retencin, siempre y cuando, quien realice la transferencia o cesin asuma el
impuesto, por lo que aquel ser responsable de declarar y pagar la totalidad de dicho tributo.
SEGUNDO
BIMESTRE
Artculo 12.- Obligaciones ocasionales de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.Las obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de agente de retencin que surjan
por la emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios, por parte
de personas naturales y sucesiones indivisas, no obligadas a llevar contabilidad, debern
ser cumplidas por el periodo mensual en el cual se emitieron. En el Anexo Transaccional
Simplificado, del periodo que corresponda, debern reportar nicamente la informacin
relativa a esas operaciones.
SOLUCIONARIO
Artculo 16.- Emisin de comprobantes de retencin.- Los agentes de retencin de IVA expedirn
un comprobante de retencin por cada operacin sujeta a retencin de dicho impuesto,
conforme a los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y
Documentos Complementarios.
Los agentes de retencin, que emitan comprobantes de retencin a travs de mensajes de datos y
firmados electrnicamente, debern emitir el respectivo comprobante de retencin, inclusive en los
casos en los cuales no proceda la misma.
Las instituciones financieras podrn emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones
realizadas durante un mes, respecto de un mismo cliente.
48
NDICE
SEGUNDO
BIMESTRE
DISPOSICIN TRANSITORIA NICA.- Sin perjuicio de lo dispuesto en la Disposicin Final nica de este
cuerpo normativo, los nuevos porcentajes de retencin establecidos en la presente Resolucin y la
Disposicin Derogatoria entrarn en vigencia a partir del inicio del segundo mes, siguiente al de su
publicacin en el Registro Oficial. Hasta esa fecha, en el caso de operaciones entre contribuyentes
especiales el porcentaje de retencin ser del cero por ciento (0%); para el resto de casos, los agentes de
retencin debern aplicar los porcentajes de retencin de IVA establecidos por la Resolucin No. NACDGER-2008-0124, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 263, de 30 de enero de 2008 y sus
reformas y por la Resolucin del SRI No. 0770, publicada en el Registro Oficial No. 191 de 25 de octubre
del 2000 y sus reformas.
PRELIMINARES
Los contribuyentes especiales, Instituciones del Estado, y las empresas pblicas reguladas por la Ley
Orgnica de Empresas Pblicas, podrn emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones
realizadas durante cinco das consecutivos, respecto de un mismo cliente.
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
A continuacin se presenta de manera resumida los porcentes de retencin en la fuente del IVA
49
30 %
100 %
En los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento, que las sociedades,
residentes o establecidas en el Ecuador, reconozcan a los miembros de directorios
y/o cuerpos colegiados por la asistencia a sesiones de tales entes.
En los pagos que se efecten a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en
ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo colegiado.
50
PRELIMINARES
NDICE
PRIMER
BIMESTRE
En las transferencias de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA,
salvo los casos en que se seale un porcentaje de retencin distinto.
SEGUNDO
BIMESTRE
Conceptos
SOLUCIONARIO
Porcentaje de
retencin IVA
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
Conceptos
Cuando el agente de retencin sea un contribuyente especial, en la adquisicin
de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes
especiales.
10 %
PRELIMINARES
Porcentaje de
retencin IVA
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
Autoevaluacin 5
En las pginas 265 a la 267 del texto bsico se presenta la evaluacin de la unidad 5, se recomienda su
desarrollo a excepcin de los items 4 y 9 de la parte a, y el tem 8 de la parte b que no corresponden a los
temas estudiados. Verifique sus aciertos en el solucionario que se presenta al final de la gua didctica.
Ir a solucionario
51
ANEXOS
Respecto a las otras cuentas del activo, es importante se detenga a comprender el concepto de cada
cuenta, los motivos por los cuales se registran en el debe y haber; as como, su aplicacin a travs del
registro de transacciones contables. Para este efecto al inicio de la unidad 5 se expuso el cuadro con las
cuentas y las pginas del texto bsico a las que debe remitirse.
RECURSOS
MULTIMEDIA
SOLUCIONARIO
20 %
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
6.3. Proveedores
6.4. Cuentas y documentos por pagar
6.5. Prstamos bancarios por pagar
Temas de estudio
Pginas del
texto bsico
270 a la -274
275-277
6.3 Proveedores
6.4 Cuentas por pagar y documentos por pagar
277-278
278-279
RECURSOS
MULTIMEDIA
Cuentas o conceptos
ANEXOS
Al igual que en las cuentas del activo se especifica los temas y pginas que deben estudiarse del grupo
de pasivo.
279-280
282-283
285 a la 287
287 a la 299
303-304
Le recordamos que el estudio de la parte terica y la aplicacin prctica de las cuentas sealadas debe
remitirse al texto bsico y a las pginas antes sealadas.
En las paginas 270 a 276 del texto bsica consta informacin relacionada con las retenciones del rol de
pagos y provisiones sociales por pagar, al respecto se presenta informacin actual sobre:
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
52
NDICE
PRELIMINARES
De acuerdo a la Ley para el pago mensual del Fondo de Reserva y Rgimen Solidario de Cesanta
por parte del Estado, publicada en el Registro Oficial N 644 del 29 de julio del 2009, en la
disposicin transitoria primera, menciona:
A partir del mes siguiente de la entrada en vigencia de la presente ley el empleador pagar de
manera mensual y directa a sus trabajadores o servidores, segn sea el caso, el equivalente al
ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneracin de aportacin, por concepto de
fondos de reserva, salvo que el afiliado solicite por escrito que dicha pago no se realice, en cuyo
caso esos valores continuarn ingresando a su fondo individual de reserva a travs del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social. La autoridad competente verificar que el empleador cumpla
con esta obligacin
En la Ley Orgnica para la Justicia Laboral y Reconocimiento del Trabajo en el Hogar, emitida en el
Registro Oficial N 483 del 20 de abril del 2015, en los arts. 21 y 22 menciona:
Derecho a la dcima tercera remuneracin o bono navideo.- Los trabajadores tienen derecho
a que sus empleadores les paguen mensualmente, la parte proporcional a la doceava parte de las
remuneraciones que perciban durante el ao calendario.
53
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Este incremento de la aportacin ha sido establecido con el fin de recaudar fondos para cubrir las
jubilaciones anticipadas de los afiliados con discapacidad.
ANEXOS
A partir del mes de abril del 2014, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) incremento en
0,10 % el aporte individual de los afiliados, por tanto el porcentaje vigente del aporte individual
al IESS es del 9.45 %
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
La bonificacin a la que se refiere el inciso anterior se pagar tambin a los jubilados por sus
empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la Polica Nacional.
Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las fechas
mencionadas, recibir la parte proporcional de la dcima cuarta remuneracin al momento del
retiro o separacin.
El pago de la decimotercera y decimocuarta remuneracin de manera mensual rige a partir
de mayo de 2015 respecto de aquellos trabajadores que no hayan solicitado por escrito su
acumulacin.
Para la acumulacin de la decimotercera y/o decimocuarta remuneracin los trabajadores
debern presentar la solicitud a sus respectivos empleadores durante los primeros quince das
del mes de enero, s el trabajador desea mantener dicha modalidad para aos posteriores no ser
necesaria la presentacin de una nueva solicitud, asimismo no se podr presentar una solicitud
de cambios de modalidad de pago, sino dentro de los primeros quince das del mes de enero de
cada ao.
Los valores que los trabajadores perciban de manera mensual o anual por concepto de
decimotercera o decimocuarta remuneraciones, no se considerarn como parte de su
remuneracin anual para el efecto del pago de los aportes al IESS, ni para la determinacin del
fondo de reserva y jubilacin, ni para el pago de indemnizaciones y vacaciones. Tampoco se
tomar en cuenta para el clculo del impuesto a la renta del trabajador.
Los empleadores debern desglosar estos rubros en los respectivos roles de pago de los
trabajadores identificndolos como pago mensual de la decimotercera remuneracin o pago
mensual de la decimocuarta remuneracin.
Perodo de clculo
54
PRELIMINARES
NDICE
Para el pago de esta bonificacin se observar el rgimen escolar adoptado en cada una de las
circunscripciones territoriales.
PRIMER
BIMESTRE
A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podr recibirse de forma acumulada,
hasta el 15 de marzo en las regiones de la Costa e Insular, y hasta el 15 de agosto en las regiones
de la Sierra y Amaznica.
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podr recibirse de forma acumulada,
hasta el veinte y cuatro de diciembre de cada ao.
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
--
Para las Regiones Sierra y Amaznica. Desde el 1 de agosto hasta el 31 de julio del
ao siguiente.
--
Para las Regiones Costa e Insular. Desde el 1 de marzo hasta el ltimo da del mes
de febrero del ao siguiente.
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
A continuacin se propone un formato de rol de pagos, considerando los rubros mensuales a pagar
(fondo de reserva, decimotercera remuneracin, decimocuarta remuneracin)
PRELIMINARES
Decimocuarta remuneracin:
PRIMER
BIMESTRE
N
1
2
3
4
5
6
Apellidos y
nombres
Ingresos
Aporte
patronal
Decimotercera D e c i m o c u a r t a
11.15 % + 1% remuneracin remuneracin
IECE y SECAP
Vacaciones
RECURSOS
MULTIMEDIA
Total
A
B
C
D
E
F
TOTALES
55
El financiamiento a favor de los diferentes ncleos de la Sociedad de Lucha contra el Cncer SOLCA-,
ser transferido por el Ministerio de Salud Pblica de forma trimestral y anticipada.
La transferencia a favor de los diferentes ncleos de SOLCA est sujeta al cumplimiento de las polticas
que para el efecto dicte el Ministerio de Salud Pblica en relacin a la atencin integral oncolgica, al
co-pago por parte de los usuarios y a la rendicin de cuentas del correcto uso de esos recursos en base
a la normativa que emita la Autoridad Sanitaria Nacional.
El uso de los recursos estar sujeto a auditora y control por parte del Ministerio de Salud Pblica y por
los organismos de control, en el mbito de sus competencias.
La Sociedad de Lucha Contra el Cncer SOLCA-, continuar recibiendo recursos por lo menos
equivalentes a los que hubiera percibido por efectos de la derogada Ley de Creacin de la Red de
Seguridad Financiera, sujeta al cumplimiento de lo establecido en esta disposicin.
Esta disposicin empezar a regir 30 das despus de la entrada en vigencia de este Cdigo.
Respecto al tema del impuesto a la renta es importante considerar que existen reformas, por
consiguiente, la informacin de las pginas 288 a la 296 del texto bsico debe ser reemplazada, se
recomienda ingresar a la pgina Web del Servicio de Rentas Internas www.sri.gob.ec para contar con
informacin actualizada.
A continuacin se presenta las tarifas del impuesto a la renta para las sociedades y las tablas para liquidar
el impuesto a renta de los aos 2014 y 2015
56
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
Las entidades del sector financiero privado actuarn como agentes de retencin de esta contribucin.
Los montos recaudados sern depositados diariamente, con un rezago de hasta 48 horas, por los agentes
de retencin en la Cuenta nica del Tesoro Nacional. Los recursos de esta contribucin sern destinados
al financiamiento de la atencin integral del cncer.
SEGUNDO
BIMESTRE
Las instituciones del Estado definidas en el artculo 225 de la Constitucin de la Repblica no estn
sujetas al pago de esta contribucin.
SOLUCIONARIO
Dcima cuarta: Las personas que reciban operaciones de crdito incluyendo el crdito diferido con tarjeta
de crdito, de financiamiento, de compra de cartera, de descuentos de letras de cambio y operaciones
de reporto con las entidades del sector financiero privado, controladas por la Superintendencia de
Bancos, pagarn una contribucin del 0,5% del monto de la operacin. Esta tarifa podr ser reducida en
casos debidamente justificados por razones de ndole econmica o social, mediante decreto ejecutivo,
hasta el 0,01%, en forma general o por segmentos, a peticin fundamentada de la Junta de Poltica de
Regulacin Monetaria y Financiera. Esta contribucin aplicar adems al financiamiento efectuado a los
crditos vencidos.
ANEXOS
Prstamos bancaros por pagar . En la pg. 279 del texto digital se presenta informacin
relacionada con la cuenta prstamos bancarios por pagar, al respecto se recomienda considerar la
disposicin general dcima cuarta del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero, publicado en el
Registro Oficinal N 332 del 12 de septiembre del 2014, que hace mencin a la contribucin del 0.5 %
en operaciones de crdito con entidades del sector financiero privado. A continuacin se presenta la
mencionada disposicin:
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
Personas naturales. Tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta ao 2014 en dolres:
Impuesto fraccin
excedente
bsica
hasta
fraccin bsica
10.410
0%
10.410
13.270
5%
13.270
16.590
143
10%
16.590
19.920
475
12%
19.920
39.830
875
15%
39.830
59.730
3.861
20%
59.730
79.660
7.841
25%
79.660
106.200
12.824
30%
106.200
En adelante
20.786
35%
SOLUCIONARIO
Impuesto
ANEXOS
Exceso
Personas naturales. Tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta ao 2015 en dolres:
Fraccin bsica
Exceso hasta
Impuesto fraccin
bsica
Impuesto fraccin
excedente
10.800
0%
10.800
13.770
5%
13.770
17.210
149
10%
17.210
20.670
493
12%
20.670
41.330
908
15%
41.330
61.980
4.007
20%
61.980
82.660
8.137
25%
82.660
110.190
13.307
30%
110.190
En adelante
21.566
35%
57
RECURSOS
MULTIMEDIA
Fraccin
PRELIMINARES
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10
puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos
productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos
nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes
relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin
productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento
de capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y
similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento
de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten
el correspondiente aumento de capital. (Referencia: Artculo 36 y 37, Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno).
PRIMER
BIMESTRE
sobre su base imponible para el perodo 2011, siendo del 23% para el ao 2012 y la tarifa el
impuesto ser del 22% aplicable para el perodo 2013.
SEGUNDO
BIMESTRE
NDICE
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del
contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada del
Impuesto a la Renta de personas naturales.
Para el ao 2015, el valor mximo deducible es de $ 14.040,00 (Fraccin bsica desgravada $ 10.800,00
* 1,3) que pueden distribuirse en los siguientes rubros:
Cuanta mxima de gastos personales. Ao 2015
Tipo de gasto
Cuanta
mxima ao
2015
Vivienda
$ 3.510,00
Educacin
$ 3.510,00
Alimentacin
$ 3.510,00
Vestimenta
$ 3.510,00
Salud
$ 14.040,00
Algunos de los rubros que se pueden considerar por tipo de gastos, se presentan en el cuadro siguiente:
58
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Sin perjuicio de los lmites sealados en el numeral anterior, la cuanta mxima de cada tipo de gasto no
podr exceder a la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta en:
PRIMER
BIMESTRE
No sern deducibles los costos o gastos que se respalden con comprobantes de venta no autorizados,
conforme lo seala el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios
o que no se respalden en lo sealado en el artculo 34 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno. Con base a lo mencionado, no sern deducibles los costos o gastos que se
respalden en comprobantes de venta emitidos en el exterior.
SEGUNDO
BIMESTRE
Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, as como los de su cnyuge
e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.
SOLUCIONARIO
Los gastos personales por concepto de vivienda, educacin, alimentacin, salud y vestimenta podrn
ser deducidos para el clculo del impuesto a la renta, a tal efecto en el mes de enero de cada ao se debe
presentar en la empresa la proyeccin de gastos. Es importante guardar las facturas por los conceptos
antes mencionados y asegurarse que contienen todos los datos personales para que puedan ser vlidas.
PRELIMINARES
NDICE
Tipo de gasto
Vivienda
Conceptos
Adquisicin
Observaciones
Los gastos destinados a este rubro
corresponden a un nico bien inmueble.
Construccin
Remodelacin
PRELIMINARES
Ampliacin
Mantenimiento
Arriendo
Pago concepto bsico: Agua, gas, electricidad,
telfono convencional
Alcuotas de condominio
Matrcula
Pensin
Derechos de grado
tiles y textos escolares
SOLUCIONARIO
Cuidado infantil
Uniformes
Transporte escolar
Equipos de computacin
Material didctico para estudio
Intereses crditos educativos otorgados por
instituciones autorizadas
Salud
RECURSOS
MULTIMEDIA
Productos naturales
Productos artificiales
Compra de alimentos en centros de expendio
de alimentos preparados
Pensiones alimenticias
Vestimenta
ANEXOS
Educacin
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
Mejora
Prendas de vestir
Paales
Confeccin de prendas de vestir
59
NDICE
10 de febrero
12 de febrero
14 de febrero
16 de febrero
18 de febrero
20 de febrero
22 de febrero
24 de febrero
26 de febrero
28 de febrero
SEGUNDO
BIMESTRE
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se
trasladar al siguiente da hbil.
La tabla de retencin en la fuente del impuesto a la renta vigente se presenta en el anexo 1, cualquier
cambio sobre este tema es importante revisar la pgina Web del Servicio de Rentas Internas
RECURSOS
MULTIMEDIA
www.sri.gob.ec
SOLUCIONARIO
Fecha mxima de
entrega
ANEXOS
PRIMER
BIMESTRE
La informacin del anexo de gastos personales se entregar de acuerdo al formato previsto por el
Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma gratuita en las oficinas del
SRI o en el Portal de Servicios en Lnea. La presentacin de gastos personales deben presentarse a travs
de internet, en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
PRELIMINARES
Autoevaluacin 6
En las pginas 304 a la 306 del texto bsico se presenta la evaluacin y ejercicios propuestos de la unidad
6, se recomienda su desarrollo, para detectar su nivel de aprendizaje y dominio de los temas. No olvide
verificar sus aciertos en el solucionario que consta al final de la gua didctica.
Ir a solucionario
60
NDICE
Recordemos que el grupo de patrimonio est conformado por: capital, reservas, supervit y resultados.
En primer lugar, el estudio de esta unidad est orientado al tema del capital tanto en un negocio
individual como en una sociedad, es decir, como se procede contablemente en el momento que
se constituye un negocio.
El procedimiento contable, para la constitucin de un negocio individual, consta en las pginas 309
y 310 del texto bsico; para las sociedades personalistas, pginas 312313; y, compaas capitalistas
pginas 317 a la 320.
Por ahora, no es motivo de estudio, los temas relacionados con la distribucin de utilidades ya que se
requiere conocer el proceso contable.
En segundo lugar, es necesario estudiar los aspectos tericos sobre las reservas que constan en las
pginas 320 y 321 del texto.
En tercer lugar, nos interesa revisar el tema del supervit de capital en la pgina 322 del texto.
El estudio del subgrupo resultados, no se abordar por ahora, ya que se necesita conocer los resultados
del proceso contable, es decir, si una empresa obtuvo utilidad o prdida en el ejercicio econmico para
proceder con la distribucin respectiva.
En el texto bsico pgina 323 se analiza el tema de la distribucin de las utilidades y dadas las reformas
respecto al lmite en la distribucin de las utilidades se presenta los artculos 15 y 16 de la Ley Orgnica
para la Justicia Laboral y Reconocimiento del Trabajo en el Hogar, emitida en el Registro Oficial N 483
del 20 de abril del 2015:
Artculo 15.- A continuacin del artculo 97, agrguese el siguiente artculo:
"Art. 97.1.- Lmite en la distribucin de las utilidades.-Las utilidades distribuidas a las personas
trabajadoras conforme lo sealado en el artculo anterior, no podrn exceder de veinticuatro
Salarios Bsicos Unificados del trabajador en general. En caso de que el valor de estas supere
el monto sealado, el excedente ser entregado al rgimen de prestaciones solidarias de la
Seguridad Social. La autoridad administrativa de trabajo competente emitir los acuerdos
ministeriales necesarios para la debida aplicacin de lo sealado en este artculo.".
Artculo 16.- Sustityase al artculo 100 del Cdigo de Trabajo por el siguiente:
61
SEGUNDO
BIMESTRE
7.4. Resultados
SOLUCIONARIO
7.3. Supervit
ANEXOS
7.2. Reservas
RECURSOS
MULTIMEDIA
7.1. Capital
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
Desarrolle su inters por conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del patrimonio, consulte
el tema descripcin de cuentas en las pginas 94 a la 97 del texto bsico.
PRELIMINARES
NDICE
PRIMER
BIMESTRE
El valor de las utilidades generadas por la persona natural obligada a llevar contabilidad o persona jurdica
usuaria a que tengan derecho las personas trabajadoras de la empresa de actividades complementarias,
sern entregadas en su totalidad a esta ltima, a fin de que sean repartidas entre todos sus trabajadores,
y de acuerdo a su tiempo de servicio en la empresa de actividades complementaras, dentro del ejercicio
fiscal durante el cual se generaron dichas utilidades.
SEGUNDO
BIMESTRE
"Art. 100.- Utilidades para las personas trabajadoras de empresas de actividades complementarias.Las personas trabajadoras de estas empresas, de acuerdo con su tiempo anual de servicios
continuos o discontinuos, participarn del porcentaje legal de las utilidades lquidas de las
empresas usuarias, en cuyo provecho se realiza la obra o se presta el servicio.
SOLUCIONARIO
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Autoevaluacin 7
62
NDICE
El estudio detallado de las cuentas de ingresos operacionales y no operacionales consta en las pginas
333 a la 336 del texto, se recomienda su revisin.
Le recuerdo que es importante conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de ingresos; se
recomienda revise el tema de descripcin de cuentas en las pginas 97-100 del texto bsico.
Con el propsito de conocer algunos aspectos de la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, a
continuacin se presenta informacin sobre este tema, el mismo que ha sido tomado de www.ifrs.org/
IFRSs/IFRS-technical-summaries/Documents/.../IAS18.pdf
NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias
La principal preocupacin en la contabilizacin de ingresos de actividades ordinarias es determinar
cundo deben ser reconocidos. El ingreso de actividades ordinarias es reconocido cuando sea probable
que los beneficios econmicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios puedan ser medidos con
fiabilidad. Esta Norma identifica las circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los
ingresos de actividades ordinarias sean reconocidos. Tambin suministra una gua prctica sobre la
aplicacin de tales criterios.
Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el periodo,
surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada d lugar a
un aumento en el patrimonio, que no est relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese
patrimonio.
Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos:
a)
venta de bienes;
b)
la prestacin de servicios; y
c)
el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalas y
dividendos.
63
SEGUNDO
BIMESTRE
En una empresa comercial, los ingresos representan los valores recibidos o causados como resultado de
las actividades que realiza, es decir, son los valores monetarios que generan ganancia.
SOLUCIONARIO
El desarrollo de las cuentas de ingresos consta en las pginas 333 a la 338 del texto bsico.
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y
registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:
a)
b)
c)
d)
es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin;
y
e)
es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin;
Prestacin de servicios
Cuando el resultado de una transaccin, que suponga la prestacin de servicios, pueda ser estimado
con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operacin deben reconocerse,
considerando el grado de terminacin de la prestacin final del periodo sobre el que se informa. El
resultado de una transaccin puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de
las siguientes condiciones:
a)
b)
es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin;
c)
d)
los costos ya incurridos en la prestacin, as como los que quedan por incurrir hasta
completarla, pueden ser medidos con fiabilidad.
64
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
Venta de bienes
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
La medicin de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el valor razonable de
la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos. Valor razonable es el precio que sera
recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transaccin ordenada entre
participantes del mercado en la fecha de la medicin.
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
b)
c)
los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte
del accionista.
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
a)
PRELIMINARES
Cuando el resultado de una transaccin, que implique la prestacin de servicios, no pueda ser estimado
de forma fiable, los ingresos de actividades ordinarias correspondientes deben ser reconocidos como
tales slo en la cuanta de los gastos reconocidos que se consideren recuperables.
PRIMER
BIMESTRE
con esta base suministrar informacin til sobre la medida de la actividad de servicio y su ejecucin en
un determinado periodo.
SEGUNDO
BIMESTRE
65
NDICE
Una vez que usted ha terminado el estudio de la unidad 8, desarrolle la evaluacin y los ejercicios
propuestos que constan en las pginas 336 y 337 del texto bsico. Consulte el solucionario al final de la
gua didctica.
Adicionalmente lo invitamos a dar respuesta a las siguientes preguntas, considerando el material
presentado de la NIC 18; as mismo, lo invitamos a consultar el solucionario que consta al final de la gua
didctica.
Encierre en una circunferencia el literal correspondiente a la respuesta correcta:
2.
La NIC 18 debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos:
a.
b.
c.
d.
3.
4.
Venta
Prestacin de servicios
El uso, por parte de terceros, de pasivos de la entidad que produzcan intereses, regalas y
dividendos
Venta de bienes; la prestacin de servicios; y el uso, por parte de terceros, de activos de la
entidad que produzcan intereses, regalas y dividendos.
Costo histrico
Valor razonable
Valor presente
Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos
y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes
condiciones:
a.
b.
c.
Ir a solucionario
66
SOLUCIONARIO
b.
c.
Sea probable que los beneficios econmicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios
puedan ser medidos con fiabilidad.
Sea probable nicamente que los beneficios econmicos futuros fluyan a la entidad.
Sea probable nicamente que los beneficios econmicos puedan ser medidos con
fiabilidad.
ANEXOS
a.
SEGUNDO
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
1.
PRELIMINARES
Autoevaluacin 8
PRIMER
BIMESTRE
NDICE
En una empresa los gastos representan los valores pagados o causados, por servicios o adquisiciones,
necesarios para su funcionamiento.
En las pginas 339 a la 361 del texto consta el desarrollo de la unidad 9. Se sugiere que lea
comprensivamente los aspectos tericos, as como la revisin de las aplicaciones que constan en cada
cuenta.
Con el propsito de familiarizarnos con el concepto de gastos presentado en el Marco Conceptual para
la preparacin y presentacin de estados financieros, a continuacin se define:
Gastos. Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable,
en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o aumento de
los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no estn relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
En este apartado de las cuentas de gasto, en el texto bsico pgs. 347 a la 358 , se estudian varios
rubros entre ellos los relacionados con la decimotercera remuneracin, decimocuarta remuneracin,
fondos de reserva, aportes al IESS, por lo que se recomienda considerar la informacin presentada en la
presente gua didctica en las pgs 53 a la 55.
RECURSOS
MULTIMEDIA
SEGUNDO
BIMESTRE
El desarrollo de las cuentas de gastos consta en las pginas 339 a la 361 del texto bsico,
considerar las reformas respecto a las fechas de pago de la decimocuarta remuneracin y
sobre el pago mensual del fondo de reserva que constan detalladas en esta unidad.
SOLUCIONARIO
ANEXOS
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
67
NDICE
Perodo de clculo
Fecha de pago
Beneficiarios
Vigencia
Decimotercera remuneracin
1 de diciembre del
ao anterior al 30 de
noviembre del ao en
curso.
Mensual; o,
A pedido escrito
de la trabajadora
o el trabajador,
este valor podr
recibirse de forma
acumulada, hasta
el veinte y cuatro
de diciembre de
cada ao
La mensualizacin
rige desde mayo del
2015
Los empleados
pueden solicitar
por escrito la
acumulacin.
PRIMER
BIMESTRE
Los trabajadores
tienen derecho a
que sus empleadores
les paguen
mensualmente, la
parte proporcional a
la doceava parte de
las remuneraciones
que perciban durante
el ao calendario.
PRELIMINARES
Descripcin
A pedido escrito
de la trabajadora
o el trabajador,
este valor podr
recibirse de forma
acumulada, hasta
el 15 de marzo
en las regiones
de la Costa e
Insular, y hasta
el 15 de agosto
en las regiones
de la Sierra y
Amaznica.
La
mensualizacin
rige desde mayo del
2015
Los empleados
pueden solicitar
por escrito la
acumulacin.
SOLUCIONARIO
Mensual; o,
Fondos de reserva
El empleador
pagar de manera
mensual y directa a
sus trabajadores o
servidores, segn
sea el caso, el
equivalente al ocho
coma treinta y tres
por ciento (8,33%)
de la remuneracin
de aportacin, por
concepto de fondos
de reserva
Cada mes.
Mensual
Salvo que el
afiliado solicite
por escrito que
dicha pago no se
realice, en cuyo
caso esos valores
continuarn
ingresando a su
fondo individual
de reserva a
travs del IESS.
Participacin de utilidades
El empleador est
obligado a distribuir
entre sus empleados
y trabajadores el 15
% de las utilidades
netas del ao; y, no
podrn exceder de
veinticuatro Salarios
Bsicos Unificados del
trabajador en general.
1 de enero al 31 de
diciembre
El empleador deber
liquidar las utilidades
hasta el 31 de marzo y
pagarlas en el plazo
de quince das, es
decir hasta el 15 de
abril de cada ao.
Empleados de
empresas que
desarrollan
actividades con fines
de lucro.
El tope mximo de
hasta 24 salarios
bsicos unificados
rige desde el ao
2016.
68
ANEXOS
Para las
Regiones Sierra
y Amaznica.
Desde el 1 de
agosto hasta el 31
de julio del ao
siguiente.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Los trabajadores
percibirn, adems,
sin perjuicio de todas
las remuneraciones a
las que actualmente
tienen derecho, una
bonificacin mensual
equivalente a la
doceava parte de la
remuneracin bsica
mnima unificada
para los trabajadores
en general.
SEGUNDO
BIMESTRE
Decimocuarta remuneracin
NDICE
Sobre los formatos de rol de pagos y rol de beneficios a empleados se recomienda considerar los que
constan en la pg. 55.
Autoevaluacin 9
SOLUCIONARIO
2.
3.
4.
Mayo 2014
b.
Mayo 2015
c.
Abril 2015
Decimotercera remuneracin
b.
Decimocuarta remuneracin
c.
Fondos de reserva
RECURSOS
MULTIMEDIA
1.
9.35 %
b.
9.45 %
c.
11.15 %
b.
c.
Ir a solucionario
PRIMER
BIMESTRE
9.45 %
11.15 %
+
contribucin
0.5 % IECE, 0.5 % SECAP
SEGUNDO
BIMESTRE
Aporte Patronal
ANEXOS
Aporte Individual
PRELIMINARES
69
NDICE
PRELIMINARES
SEGUNDO BIMESTRE
6.5. Competencias genricas de la UTPL
Administracin
en Gestin
Pblica
Asistencia
Gerencial y
Relaciones
Pblicas
Contabilidad
y Auditora
Economa
Administracin
de Empresas
Tursticas y
Hoteleras
x
x
x
x
SEGUNDO
BIMESTRE
Competencias
genricas
Administracin
de Empresas
Orientacin a la
innovacin y a la
investigacin
x
Trabajo en equipo
Compromiso e
implicacin social
Comportamiento tico
SOLUCIONARIO
Pensamiento crtico y
reflexivo
x
x
Organizacin y
planificacin del
tiempo
PRIMER
BIMESTRE
Titulaciones
Administracin
en Banca y
Finanzas
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
70
Administracin en Banca
y Finanzas:
Orientar la toma de
decisiones de inversin y
financiamiento
Administracin de
Empresas:
Interpreta y analiza
informacin contable y
financiera para la toma de
decisiones.
Analiza e interpreta
aspectos financieros de la
empresa y de la economa.
Economa:
Unidades/Temas
CONTENIDOS
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO
Contabilidad y Auditora:
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DE TITULACIN
71
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
Comprende y desarrolla el
Lectura comprensiva de
los temas: documentacin ciclo de operaciones en una
empresa comercial
fuente, forma de llevar los
libros contables, estado
de situacin inicial que
constan en la unidad
diez del texto bsico y las
orientaciones especificas
sobre comprobantes de
venta que consta en la gua
didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
de los temas respectivos.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos.
Inicio del desarrollo de la
evaluacin a distancia.
Lectura comprensiva
del tema libro diario que
constan en la unidad
diez del texto bsico y las
orientaciones especificas
que consta en la gua
didctica.
Elaboracin de esquemas,
resmenes y organizadores
de los temas respectivos.
Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin en
el foro calificado.
Continuar con el desarrollo
de la evaluacin a distancia.
SOLUCIONARIO
4.
3.
2.
1.
4.
3.
2.
1.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
4 horas de
interaccin
4 horas de
interaccin
4 horas de
autoestudio
PRELIMINARES
Semana 2
4 horas de
autoestudio
Semana 1
TIEMPO DE
DEDICACIN
NDICE
Asistencia Gerencias y
Relaciones Pblicas:
Aplica herramientas
bsicas de apoyo a la
gestin administrativa de
la empresa.
Administracin de
Empresas Tursticas y
Hoteleras
Identificar y examinar
crticamente la
informacin econmica de
los entes relacionados al
turismo y hotelera
Administracin en
Gestin Pblica:
Identificar y examinar
crticamente la
informacin contable
y financiera de las
organizaciones pblicas.
Administracin en
Gestin Pblica:
Identificar y examinar
crticamente la
informacin contable
y financiera de las
organizaciones pblicas.
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DE TITULACIN
Unidades/Temas
CONTENIDOS
4.
3.
2.
1.
ANEXOS
SOLUCIONARIO
4.
3.
2.
SEGUNDO
BIMESTRE
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO
PRIMER
BIMESTRE
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
4 horas de
interaccin
4 horas de
interaccin
PRELIMINARES
4 horas de
autoestudio
Semana 4
4 horas de
autoestudio
Semana 3
TIEMPO DE
DEDICACIN
NDICE
72
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DE TITULACIN
Unidades/Temas
CONTENIDOS
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
4.
3.
2.
1.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
PRIMER
BIMESTRE
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
4 horas de
interaccin
PRELIMINARES
4 horas de
autoestudio
Semana 5
TIEMPO DE
DEDICACIN
NDICE
73
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DE TITULACIN
Unidades/Temas
CONTENIDOS
Unidad 10
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
COMPETENCIAS ESPECFICAS
DEL COMPONENTE
EDUCATIVO
SOLUCIONARIO
INDICADORES DE
APRENDIZAJE
4 horas de
interaccin
74
PRIMER
BIMESTRE
8 horas de
autoestudio
PRELIMINARES
Semana 7 y 8
4 horas de
autoestudio
Semana 6
TIEMPO DE
DEDICACIN
8 horas de
interaccin
Total de horas 64 horas
Elabora tcnicamente
los estados financieros
aplicables en las empresas
comerciales.
SEGUNDO
BIMESTRE
1.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
NDICE
NDICE
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
El desarrollo de los contenidos de la unidad 10 consta en las pginas 367432 del texto
bsico, que es su principal fuente de consulta. En el tema documentacin fuente consta el
estudio de los comprobantes de venta, se recomienda revisar la informacin actualizada
que consta detallada en esta unidad.
Estimado estudiante: iniciamos el estudio del segundo bimestre. Algo importante a considerar, lo
aprendido en el primer bimestre respecto al manejo de las cuentas contables ser puesto en prctica
en el desarrollo del ciclo contable; es decir, debemos estar seguros del funcionamiento de las diferentes
cuentas contables; del registro correcto, dependen los resultados que se obtienen en el ejercicio
econmico de una empresa.
El ciclo contable, comprende diferentes etapas hasta obtener los resultados de la contabilidad que
son los estados financieros, los cuales deben contener informacin precisa y su presentacin debe ser
oportuna, para que los directivos tomen decisiones apropiadas en beneficio de la empresa.
En el siguiente grfico se presenta la secuencia del ciclo o proceso contable; y que usted lo puede
completar incluyendo el contenido en cada aspecto.
75
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
NDICE
Por considerar de inters el tema de los comprobantes de venta, a continuacin se presenta algunos
artculos del mencionado reglamento:
Captulo I
DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que
acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios o la realizacin de otras
transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas,
b)
Notas de venta-RISE;
c)
76
ANEXOS
En las pginas 368 a la 377 del texto bsico consta el tema "Comprobantes de venta y documentos
complementarios", en razn de las nuevas disposiciones reglamentarias relativas a los comprobantes
de venta y de retencin, se recomienda sustituir por la informacin que consta en Reglamento de
comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios, publicado en el Registro Oficial
247 del 30 de julio del 2010.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Como se aprecia en el grfico, el ciclo contable inicia con la documentacin que sustenta el registro de
operaciones que ocurren en una empresa. El estudio detallado del tema Documentacin fuente consta
en las pginas 367 a 379 del texto bsico, se recomienda realice una lectura comprensiva, subrayando
las ideas que considere importantes.
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
CICLO CONTABLE
NDICE
d)
f )
Notas de dbito; y,
c)
Guas de remisin.
Art. 3.-
Art. 4.-
1.
Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones de
servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se establezcan
en la resolucin que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas;
2.
Boletos areos o tquetes electrnicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de
transporte areo de personas, emitidos por las compaas de aviacin, siempre que cumplan con
los siguientes requisitos adicionales:
a.
b.
El adquirente deber recibir una copia indeleble del boleto, tiquete electrnico o documento de pago
de sobrecarga, la que le servir como comprobante de venta;
77
SEGUNDO
BIMESTRE
b)
SOLUCIONARIO
Notas de crdito;
ANEXOS
a)
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
Art. 2.-
PRELIMINARES
NDICE
6.
7.
Otros que por su contenido y sistema de emisin, permitan un adecuado control por parte del
Servicio de Rentas Internas y se encuentren expresamente autorizados por dicha institucin.
En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el Registro nico de
Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso.
Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artculo, no cumplen con los requisitos sealados
en el presente reglamento, el emisor est en la obligacin de emitir el correspondiente comprobante de
venta.
Art. 8.- Obligacin de emisin de comprobantes de venta y comprobantes de retencin.- Estn
obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos,
a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo gratuito,
autoconsumo o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones se
encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del sujeto pasivo
autorizado.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, establecer el monto sobre el cual las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el Rgimen Impositivo Simplificado,
debern emitir comprobantes de venta.
De igual manera, se establecer la periodicidad de la emisin de un comprobante de venta resumen por
las transacciones efectuadas correspondientes a valores inferiores a los establecidos en la mencionada
resolucin.
No obstante lo sealado en el inciso anterior, a peticin del adquirente del bien o servicio, se deber
emitir y entregar comprobantes de venta, por cualquier monto.
En las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo se
deber emitir comprobantes de venta por cualquier valor.
78
PRELIMINARES
5.
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
4.
SOLUCIONARIO
Guas areas o cartas de porte areo, fsicas o electrnicas y los conocimientos de embarque,
cuando cumplan los requisitos que se establezcan en la resolucin que para el efecto emita el
Director General del Servicio de Rentas Internas;
ANEXOS
3.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Desglosando el importe de los impuestos que graven la transaccin, cuando el adquirente tenga
derecho al uso de crdito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como sustento de
gastos personales;
b)
c)
79
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de venta por
sus remuneraciones.
SEGUNDO
BIMESTRE
En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida de Divisas,
el agente de percepcin emitir el comprobante de venta por el servicio prestado en el que adems
de los requisitos establecidos en este reglamento se deber detallar el valor transferido y el monto del
Impuesto a la Salida de Divisas percibido.
SOLUCIONARIO
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern emitir comprobantes de
venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen, independientemente del monto de
las mismas.
ANEXOS
Los sujetos pasivos inscritos en el Rgimen Simplificado debern sujetarse a las normas particulares de
dicho rgimen.
RECURSOS
MULTIMEDIA
d)
De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relacin
de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la liquidacin
se emitir a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el
mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,
e)
De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados
de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en ejercicio de su funcin
pblica en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro nico de Contribuyentes
(RUC) activo.
Con excepcin de lo previsto en la letra d) del presente artculo, para que la liquidacin de compras
de bienes y prestacin de servicios, den lugar al crdito tributario y sustente costos y gastos, deber
efectuarse la retencin de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo
del impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, debern actuar como
agentes de retencin en los trminos establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de
compras de bienes y prestacin de servicios.
El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr establecer lmites a
la emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios a las que hace referencia
este artculo, tales como montos mximos por transaccin y por proveedor, tipos de bienes y servicios,
nmero de transacciones por perodo, entre otros.
80
PRELIMINARES
NDICE
c)
PRIMER
BIMESTRE
SEGUNDO
BIMESTRE
a)
SOLUCIONARIO
Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.- Las liquidaciones de compras
de bienes y prestacin de servicios se emitirn y entregarn por los sujetos pasivos, en las
siguientes adquisiciones:
ANEXOS
Art. 12.- Notas de venta.- Emitirn y entregarn notas de venta exclusivamente los contribuyentes
inscritos en el Rgimen Simplificado.
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentre inscritos en el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transaccin, no servirn para sustentar crdito tributario y
costos y/o gastos para efectos de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado.
Art. 15.- Notas de crdito.- Las notas de crdito son documentos que se emitirn para anular
operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Las notas de crdito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta
a los cuales se refieren.
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crdito, deber consignar en su original y copia,
el nombre del adquirente, su nmero de registro nico de contribuyentes o cdula de ciudadana o
pasaporte y fecha de recepcin.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio
y en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de crdito.
Art. 16.- Notas de dbito.- Las notas de dbito se emitirn para el cobro de intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del
comprobante de venta.
Las notas de dbito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta
a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio
y en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de dbito.
81
SOLUCIONARIO
No se podr emitir tquetes de mquinas registradoras cuando se realicen operaciones que tengan por
objeto efectuar el envo de divisas al exterior a nombre de terceros.
ANEXOS
Art. 14.- Tquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos.- Estos
documentos se utilizarn nicamente en transacciones con consumidores finales, no dan
lugar a crdito tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente.
Sin embargo, en caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho
a crdito tributario, podr exigir a cambio la correspondiente factura o nota de venta, segn el
caso; estando obligado el emisor a realizar el cambio de manera inmediata.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Los pagos o acreditaciones en cuenta pagados mediante estas Liquidaciones sern sujetos
al 2 % de retencin en la fuente de impuesto a la renta que se paguen a personas que
no consten inscritos en el RUC y que su nivel cultural o rusticidad no les permita emitir
comprobantes de venta. En todos los casos se deber retener el 100 % de IVA.
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
c)
d)
Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se
entregar en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pblica, lo que
ocurra primero;
e)
En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten
la forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregar al cumplirse las condiciones
para cada perodo, fase o etapa; y,
f )
Aquellos sujetos pasivos autorizados para emitir comprobantes de venta en los que no se requiera
identificar al adquirente, debern contar con comprobantes de venta en los que se lo pueda identificar,
para el caso en el que este lo solicite con su identificacin.
Captulo IV
DEL RGIMEN DE TRASLADO DE BIENES
Art. 27.- Gua de remisin.- La gua de remisin es el documento que sustenta el traslado de mercaderas
por cualquier motivo dentro del territorio nacional.
Se entender que la gua de remisin acredita el origen lcito de la mercadera, cuando la informacin
consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legtimos, vlidos, y los datos expresados en la
gua de remisin concuerden con la mercadera que efectivamente se traslade.
82
PRELIMINARES
En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrnicos, telfono, telefax u otros
medios similares, en que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta
o pago contra entrega, el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el bien o a
travs de mensajes de datos, segn corresponda;
PRIMER
BIMESTRE
b)
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
a)
ANEXOS
Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos autorizados.- Los
comprobantes de venta y los documentos autorizados, referidos en este Reglamento, debern
ser entregados en las siguientes oportunidades:
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
3)
4)
5)
6)
Quien acopia o almacena mercaderas en las actividades de recoleccin de estas, destinadas a una
o varias empresas de transformacin o de exportacin;
7)
El arrendador, en el caso que el contrato de alquiler de bienes incluya la entrega de los mismos en
el sitio que seale el arrendatario; o, por este, en el caso que el contrato de alquiler seale como
sitio de entrega de los bienes, cualquier establecimiento del arrendador;
8)
9)
10) La sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercaderas para su exposicin,
exhibicin o venta, en ferias nacionales o internacionales;
11) La sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercaderas para su reparacin,
mantenimiento u otro proceso especial;
12) La Corporacin Aduanera Ecuatoriana, en el caso de traslado de mercaderas desde un distrito
aduanero a otro o de un distrito aduanero a un depsito industrial o comercial o de un depsito
aduanero a otro, en el caso de mercaderas en trnsito; y,
13) En el caso de traslado de los productos derivados de hidrocarburos, gas licuado de petrleo,
gas natural y biocombustibles, adquiridos a las sociedades o personas naturales debidamente
autorizadas por la Direccin Nacional de Hidrocarburos, la gua de remisin solo podr ser emitida
por PETROCOMERCIAL o por los sujetos de control que efecten la venta, que fueren designados
observando principios de generalidad mediante acuerdo ministerial, por parte del Ministerio de
Recursos Naturales no Renovables.
Supletoriamente, la gua de remisin deber ser emitida por el transportista cuando quien remita
la mercadera carezca de establecimiento de emisin en el punto de partida del transporte de las
mercancas, as como en el caso que las mercancas sean transportadas por empresas de transporte
pblico regular y no se haya emitido la gua por el remitente de las mercancas.
83
PRELIMINARES
PRIMER
BIMESTRE
2)
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
1)
ANEXOS
Art. 28.- Obligados a emitir guas de remisin.- Estn obligados a emitir guas de remisin toda
sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercadera, debiendo emitirlas en
especial en los siguientes casos:
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
ANEXOS
Un comprobante electrnico tendr validez legal siempre que contenga una firma electrnica.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Beneficios
Facturas
Notas de crdito
Notas de dbito
Comprobantes de retencin
Guas de remisin
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de venta, documentos
complementarios o comprobantes de retencin, por medios electrnicos, debern mantener
obligatoriamente el archivo magntico de todos esos documentos en la forma que determine el Servicio
de Rentas Internas.
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
Captulo VI
84
NDICE
FECHA DE INICIO
SUJETOS PASIVOS
A partir de 01/08/2014
A partir de 01/10/2014
PRIMER
BIMESTRE
GRUPO
PRELIMINARES
SECTOR PRIVADO
SOLUCIONARIO
A partir de 01/01/2015
SEGUNDO
BIMESTRE
GRUPO
FECHA DE INICIO
01/01/2015
ANEXOS
SECTOR PBLICO
SUJETOS PASIVOS
Empresas pblicas y empresas de servicios pblicos.
Empresas de economa mixta.
2
01/04/2015
01/07/2015
Fuente: www.sri.gob.ec.
85
RECURSOS
MULTIMEDIA
En el ciclo contable, un tema que es importante para presentar saldos razonables de las diferentes
cuentas son los ajustes. En las pginas 390 a la 401 del texto bsico se estudia diversos tipos de ajustes
que se pueden presentar durante el ejercicio econmico, se recomienda un anlisis minucioso del tema.
La ltima fase del ciclo contable, son los estados financieros, en las pginas 402 a la 411 del texto bsico
consta el estudio de este tema. Cabe recalcar que en Contabilidad General I, se analizan los dos primeros
estados financieros: estado de situacin financiera (balance general) y estado de resultados, considere
este particular.
A partir de la pg. 402 se presenta el estudio de los estados financieros y dado que en nuestro pas
est vigente la aplicacin de las NIIF por parte de las Compaas, a continuacin se presenta algunos
parrafos de la NIC 1. Presentacin de Estados Financieros
El objetivo de la NIC 1 es establecer las bases para la presentacin de los estados financieros de propsito
general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma
entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece
requerimientos generales para la presentacin de los estados financieros, guas para determinar su
estructura y requisitos mnimos sobre su contenido.
Estados Financieros
Finalidad de los Estados Financieros
Segn consta en el prrafo 9, los estados financieros constituyen una representacin estructurada de
la situacin financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros
es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de
efectivo de una entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados
financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de una entidad:
a.
activos;
b.
pasivos;
86
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
El siguiente paso del ciclo contable es la elaboracin del balance de comprobacin, el formato y
procedimiento de elaboracin constan en las pginas 388 a la 390 del texto bsico.
SEGUNDO
BIMESTRE
En las pginas 383 a la 387 del texto bsico, se presenta el estudio del libro mayor. Con la informacin
que consta en el libro diario, se procede a la apertura de las diferentes cuentas y subcuentas, las mismas
que agrupan los movimientos de cada una con el propsito de conocer su saldo. En las pginas antes
citadas revise el formato, procedimiento para la mayorizacin y las clases de saldos de las cuentas.
SOLUCIONARIO
Seguimos revisando las pginas 381 a la 383 del texto bsico donde consta el segundo paso del ciclo
contable, que es el registro de las transacciones en el libro diario, las mismas que deben estar respaldadas
con la respectiva documentacin fuente. Las anotaciones que se realicen en el libro diario deben ser
en base a un plan de cuentas, previamente establecido en la empresa y previo anlisis riguroso de las
cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en la transaccin.
ANEXOS
Antes de continuar con el ciclo contable en la pgina 380 del texto bsico se presenta la forma de llevar
los libros contables y el estado de situacin inicial, recomendamos su revisin.
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
c.
patrimonio;
d.
e.
f.
flujos de efectivo.
a.
b.
c.
d.
e.
notas, que incluyan un resumen de las polticas contables significativas y otra informacin
explicativa;
(ea) informacin comparativa con respecto al periodo inmediato anterior como se especifica
en los prrafos 38 y 38A; y
f.
Una entidad puede utilizar, para denominar a los estados, ttulos distintos a los utilizados en esta Norma.
Por ejemplo, una entidad puede utilizar el ttulo estado del resultado integral en lugar de estado del
resultado y otro resultado integral.
SOLUCIONARIO
ANEXOS
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo
futuros de la entidad y, en particular, su distribucin temporal y su grado de certidumbre.
PRELIMINARES
87
RECURSOS
MULTIMEDIA
Caractersticas generales
En el prrafo 27 se mencionada: Una entidad presentar por separado cada clase significativa de
partidas similares. Una entidad presentar por separado las partidas de naturaleza o funcin distinta, a
menos que no tengan importancia relativa.
Compensacin
Prrafo 32. Una entidad no compensar activos con pasivos o ingresos con gastos a menos que as lo
requiera o permita una NIIF.
Frecuencia de la informacin
Prrafo 36. Una entidad presentar un juego completo de estados financieros (incluyendo informacin
comparativa) al menos anualmente. Cuando una entidad cambie el cierre del periodo sobre el que
informa y presente los estados financieros para un periodo contable superior o inferior a un ao, revelar,
adems del periodo cubierto por los estados financieros:
a)
b)
el hecho de que los importes presentados en los estados financieros no son totalmente
comparables.
Uniformidad en la presentacin
Prrafo 45. Una entidad mantendr la presentacin y clasificacin de las partidas en los estados
financieros de un periodo a otro, a menos que:
a)
b)
88
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
NDICE
SEGUNDO
BIMESTRE
En el prrafo 27 se menciona: Una entidad elaborar sus estados financieros, excepto en lo relacionado
con la informacin sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulacin (o devengo).
SOLUCIONARIO
ANEXOS
Segn se define en el prrafo 25 al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluar la capacidad
que tiene una entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborar los estados financieros
bajo la hiptesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en
su actividad, o bien no exista otra alternativa ms realista que proceder de una de estas formas. Cuando
la gerencia, al realizar esta evaluacin, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes,
relativas a eventos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la
entidad siga funcionando normalmente, proceder a revelarlas en los estados financieros. Cuando una
entidad no prepare los estados financieros bajo la hiptesis de negocio en marcha, revelar ese hecho,
junto con las hiptesis sobre las que han sido elaborados y las razones por las que la entidad no se
considera como un negocio en marcha.
RECURSOS
MULTIMEDIA
NDICE
Prrafo 51. Una entidad identificar claramente cada estado financiero y las notas. Adems, una entidad
mostrar la siguiente informacin en lugar destacado, y la repetir cuando sea necesario para que la
informacin presentada sea comprensible:
el nombre de la entidad u otra forma de identificacin de la misma, as como los cambios
relativos a dicha informacin desde el final del periodo precedente;
b)
c)
la fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto por el juego de
los estados financieros o notas;
d)
e)
(el grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados financieros.
b)
propiedades de inversin;
c)
activos intangibles;
d)
activos financieros [excluidos los importes mencionados en los apartados (e), (h) e (i)];
e)
f )
activos biolgicos;
g)
inventarios;
h)
i)
j)
el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos
en grupos de activos para su disposicin, que se hayan clasificado como mantenidos
para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y
Operaciones Discontinuadas;
k)
l)
provisiones;
m)
pasivos financieros [excluyendo los importes mencionados en los apartados (k) y (l)];
n)
pasivos y activos por impuestos corrientes, segn se definen en la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias;
o)
89
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
a)
PRIMER
BIMESTRE
Prrafo 49. Una entidad identificar claramente los estados financieros y los distinguir de cualquier
otra informacin publicada en el mismo documento.
SEGUNDO
BIMESTRE
PRELIMINARES
Estructura y contenido
NDICE
q)
r)
Prrafo 55. Una entidad presentar en el estado de situacin financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales, cuando sea relevante para comprender su situacin financiera.
Prrafo 56. Cuando una entidad presente en el estado de situacin financiera los activos y los pasivos
clasificados en corrientes o no corrientes, no clasificar los activos (o los pasivos) por impuestos diferidos
como activos (o pasivos) corrientes.
PRELIMINARES
p)
PRIMER
BIMESTRE
b)
c)
el resultado integral del periodo, siendo el total del resultado del periodo y otro resultado
integral.
d)
Si una entidad presenta un estado del resultado del periodo separado, no presentar la
seccin del resultado del periodo en el estado que presente el resultado integral.
Prrafo 81B. Una entidad presentar las siguientes partidas, adems de las secciones del resultado del
periodo y otro resultado integral, como distribuciones del resultado del periodo y otro resultado integral
para el periodo:
Resultado del periodo atribuible a:
i.
participaciones no controladoras y
ii.
propietarios de la controladora.
iii.
iv.
participaciones no controladoras y
v.
propietarios de la controladora.
RECURSOS
MULTIMEDIA
a)
Si una entidad presenta el resultado del periodo en un estado separado, presentar (a) en ese estado.
Informacin a presentar en la seccin del resultado del periodo o en el estado del resultado del
periodo
Prrafo 82. Adems de las partidas requeridas por otras NIIF, la seccin del resultado del periodo o el
estado del resultado del periodo incluirn las partidas que presenten los importes siguientes para el
periodo:
a)
SOLUCIONARIO
a)
ANEXOS
Prrafo 81A. El estado del resultado del periodo y otro resultado integral (estado del resultado integral)
presentar, adems de las secciones del resultado del periodo y otro resultado integral:
SEGUNDO
BIMESTRE
90
NDICE
b)
costos financieros;
c)
d)
PRELIMINARES
(aa) ganancias y prdidas que surgen de la baja en cuentas de activos financieros medidos
al costo amortizado;
PRIMER
BIMESTRE
b)
Prrafo 85. Una entidad presentar partidas adicionales, encabezamientos y subtotales en los estados
que presenten el resultado del periodo y otro resultado integral cuando tal presentacin sea relevante
para comprender el rendimiento financiero de la entidad.
Prrafo 87. Una entidad no presentar ninguna partida de ingreso o gasto como partidas extraordinarias
en los estados que presenten el resultado del periodo y otro resultado integral o en las notas.
Resultado del periodo
Prrafo 88. Una entidad reconocer todas las partidas de ingreso y gasto de un periodo en el resultado
a menos que una NIIF requiera o permita otra cosa.
Otro resultado integral del periodo
Prrafo 90. Una entidad revelar el importe del impuesto a las ganancias relativo a cada partida de otro
resultado integral, incluyendo los ajustes por reclasificacin, en el estado del resultado del periodo y otro
resultado integral o en las notas.
Prrafo 91. Una entidad puede presentar las partidas de otro resultado integral:
a)
b)
antes de los efectos fiscales relacionados con un importe que muestre el importe
acumulado del impuesto a las ganancias relacionado con esas partidas.
91
SOLUCIONARIO
ANEXOS
a)
RECURSOS
MULTIMEDIA
Prrafo 82A. La seccin de otro resultado integral presentar partidas para los importes de otro resultado
integral del periodo, clasificadas por naturaleza (incluyendo la parte de otro resultado integral de
asociadas y negocios conjuntos contabilizados utilizando el mtodo de la participacin) y agrupadas
dentro las que, de acuerdo con otras NIIF:
SEGUNDO
BIMESTRE
NDICE
Si una entidad elige la alternativa (b), distribuir el impuesto entre las partidas que pueden reclasificarse
posteriormente a la seccin del resultado del periodo y las que no se reclasificarn posteriormente a sta
seccin.
Prrafo 92. Una entidad revelar los ajustes por reclasificacin relacionados con los componentes de
otro resultado integral.
PRELIMINARES
En el captulo sexto del texto bsico, se presentan dos ejercicios prcticos, considerando todas las cuentas
estudiadas y el ciclo contable, se recomienda su revisin para una mejor comprensin de lo estudiado.
ACTIVIDAD RECOMENDADA 4
Abril 1. Se cobra en efectivo y de manera anticipada 3 meses de arriendo por $ 400 cada mes, ms el IVA.
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Como usted puede apreciar, hemos concluido la revisin de los contenidos programados en la asignatura,
esperamos que no se hayan presentado mayores dificultades en el aprendizaje, sin embargo, cualquier
inconveniente es superable con dedicacin y esmero.
PRIMER
BIMESTRE
Para terminar el estudio de la unidad, en las pginas 425 a la 428 se presenta el cierre del ciclo contable.
FECHA
Abril 1
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
DEBE
HABER
.............................. xx ..............................
Abril 30. Se registra mediante ajuste el arriendo devengado del primer mes.
LIBRO DIARIO
FECHA
Abril 30
2.
DETALLE
PARCIAL
.............................. xx ..............................
92
RECURSOS
MULTIMEDIA
LIBRO DIARIO
NDICE
PARCIAL
DEBE
HABER
$ 2.000,00
240,00
$ 20,00
$ 20,00
2.220,00
Abril 20. Se detecta el error en el registro contable de abril 10 y se procede a modificarlo mediante un
asiento de ajuste.
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
3.
DEBE
HABER
.............................. xx ..............................
SOLUCIONARIO
Abril 20
PARCIAL
Diciembre 31. El saldo pendiente de recaudar en el ejercicio econmico es de $ 5.600 por conceptos de
cuentas por cobrar y documentos por cobrar. Se realiza el clculo de la provisin de cuentas incobrables,
por el mtodo legal que es: $ 5.600 X 1 % = 56. Registre el asiento de ajuste por la provisin de cuentas
incobrables.
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Dic. 31
4.
PARCIAL
DEBE
HABER
.............................. xx ..............................
$ 40
Telfono
$ 40
93
ANEXOS
DETALLE
.............................. xx ..............................
Equipo de oficina
IVA compras
Retencin en la fuente por pagar
- Retencin en la fuente por pagar 1 %
Bancos
P/r la compra de muebles de oficina, se cancela con
cheque.
RECURSOS
MULTIMEDIA
FECHA
Abril 10
PRELIMINARES
LIBRO DIARIO
PRIMER
BIMESTRE
Abril 10. Se adquiere muebles de oficina por $ 2.000 ms IVA $ 240, se realiza la retencin en la fuente
del impuesto a la renta $ 20. El total se cancela con cheque. El registro contable realizado en esta fecha
es el siguiente:
SEGUNDO
BIMESTRE
NDICE
Dic. 31
5.
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
.............................. xx ..............................
PRIMER
BIMESTRE
FECHA
PRELIMINARES
LIBRO DIARIO
Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente el cobro de $ 600 por concepto de intereses.
6.
PARCIAL
DEBE
HABER
SEGUNDO
BIMESTRE
Dic. 31
DETALLE
HABER
.............................. xx ..............................
SOLUCIONARIO
FECHA
RECURSOS
MULTIMEDIA
LIBRO DIARIO
Diciembre 31. Se registra la depreciacin de los activos fijos, segn la siguiente informacin:
$
$
$
125
235
1.500
ANEXOS
LIBRO DIARIO
FECHA
Dic. 31
DETALLE
PARCIAL
DEBE
.............................. xx ..............................
94
NDICE
Actividad recomendada 5
Con la informacin que se presenta elabore el estado de resultados de la Empresa Comercial Los
Alamos, por el perodo 1 de julio al 31 de diciembre/200X.
SEGUNDO
BIMESTRE
10.000
6.000
1.200
200
100
50
50
?
SOLUCIONARIO
$
$
$
$
$
$
$
ANEXOS
Ventas netas
Costo de ventas
Sueldos
Servicios bsicos
Publicidad
Depreciacin de activos fijos
Intereses ganados
Utilidad del ejercicio
RECURSOS
MULTIMEDIA
1.
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
ACTIVIDAD RECOMENDADA 4
95
NDICE
PRIMER
BIMESTRE
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
SEGUNDO
BIMESTRE
Bancos
Caja chica
Cuentas por cobrar
Intentario de mercaderas
Equipos de computacin
(-) Depreciacin acumulada de equipos de computacin
Vehculo
(-)Depreciacin acumulada de vehculo
Proveedores
Prstamo bancario por pagar
Sueldos por pagar
Capital
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
2.
PRELIMINARES
96
NDICE
a.
Estado de resultados
b.
PRELIMINARES
SALDOS
Deudor
Acreedor
Caja
4.000
Bancos
8.000
Inventario de mercaderas
Clientes
3.000
Anticipo de sueldos
1.000
Muebles de oficina
4.000
Equipo de oficina
4.000
Proveedores
4.000
1.500
10
6.500
11
Capital
31.100
12
Ventas
32.000
13
Intereses ganados
2.000
14
Arriendos ganados
4.000
15
Sueldos
4.000
16
Servicios bsicos
1.000
17
Publicidad
1.000
18
Viticos y pasajes
1.000
19
Servicios bancarios
20
Costo de ventas
25.000
SUMAN
81.100
SEGUNDO
BIMESTRE
25.000
SOLUCIONARIO
CUENTAS
ANEXOS
PRIMER
BIMESTRE
RECURSOS
MULTIMEDIA
3.
100
81.100
97
NDICE
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Autoevaluacin 10
En las pginas 430 a la 432 del texto bsico se presenta la evaluacin de la unidad 10, se sugiere su
desarrollo. No olvide de verificar sus respuestas en el solucionario que consta al final de la gua didctica.
Ir a solucionario
98
NDICE
7. Solucionario
Le presentamos las respuestas a las evaluaciones que constan en cada una de las unidades del texto
bsico. Como usted podr darse cuenta, en cada unidad constan las respuestas pares o impares del
respectivo cuestionario, esto con el propsito que usted revise los contenidos del texto y verifique las
otras respuestas.
PRIMER
BIMESTRE
PRIMER BIMESTRE
3.
5.
9.
SOLUCIONARIO
1.
ANEXOS
Respuesta
SEGUNDO
BIMESTRE
Autoevaluacin 1. Unidad 1
(respuestas impares)
Pregunta
PRELIMINARES
RECURSOS
MULTIMEDIA
Ir a autoevaluacin
99
NDICE
2.
4.
6.
PRIMER
BIMESTRE
Respuesta
SEGUNDO
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 2. Unidad 2
(respuestas pares)
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
Ir a autoevaluacin
100
NDICE
1.
2.
3.
4.
a, b, c
5.
PRIMER
BIMESTRE
Respuesta
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 3. Unidad 3
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Ir a autoevaluacin
101
NDICE
1.
2.
Flexibilidad (2)
3.
4.
Alfanumrico (5)
5.
Decimal (1)
PRIMER
BIMESTRE
Respuesta
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 4. Unidad 4
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Ir a autoevaluacin
102
NDICE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 5. Unidad 5
Respuesta
4.
No corresponde
6.
10
SEGUNDO
BIMESTRE
2.
PRIMER
BIMESTRE
3.
5.
9.
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
1.
SOLUCIONARIO
Ir a autoevaluacin
103
NDICE
Respuesta
2.
Pasivo corriente
4.
PRIMER
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
10
SOLUCIONARIO
ANEXOS
RECURSOS
MULTIMEDIA
6.
SEGUNDO
BIMESTRE
Ir a autoevaluacin
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
104
NDICE
1.
3.
5.
9.
PRIMER
BIMESTRE
Respuesta
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 7. Unidad 7
(respuestas impares)
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
Ir a autoevaluacin
105
NDICE
1.
Ingresos (8)
2.
3.
Ingresos no operacionales
(3)
4.
5.
PRIMER
BIMESTRE
Respuesta
SEGUNDO
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 8. Unidad 8
1.
2.
3.
4.
ANEXOS
Respuesta
RECURSOS
MULTIMEDIA
Pregunta
SOLUCIONARIO
Ir a autoevaluacin
106
NDICE
2.
4.
6.
10
PRIMER
BIMESTRE
Respuesta
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Pregunta
PRELIMINARES
Autoevaluacin 9. Unidad 9
(respuestas pares)
Pregunta
Respuesta
1.
2.
3.
4.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Ir a autoevaluacin
107
NDICE
PRELIMINARES
SEGUNDO BIMESTRE
Autoevaluacin 10. Unidad 10
Pgina
367
2.
368
3.
370
4.
380
5.
381
6.
383
7.
Registro de ajustes
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
1.
PRIMER
BIMESTRE
LIBRO DIARIO
Dic. 31
Dic. 31
Detalle
Parcial
............................. xx ...........................
Depreciacin de equipos de computacin
Deprec. acumulada de eq. de computacin
P/r ajuste por deprecacin de los equipos de
computacin.
............................. xx ...........................
Cuentas incobrables
Provisin cuentas incobrables
P/r ajustes por la provisin de cuentas incobrables.
Debe
Haber
$ 850,00
$ 850,00
$ 65,60
$ 65,60
8.
404
409
10
406
Ir a autoevaluacin
108
ANEXOS
Fecha
RECURSOS
MULTIMEDIA
Pregunta
NDICE
SOLUCIONARIO
TH ESA UR US
8. Anexos
DI CTI ONARY
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
109
8
8
8
8
8
2
10
1
1
2
1
1
8
8
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades ejercidas como
tales
Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago
a personas naturales
110
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
10
Porcentajes
vigentes
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional
2015
PRIMER
BIMESTRE
314
314
314
312
312
311
310
309
308
307
304
304
304
304
304
304
303
Campo
Formulario
103
QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?
ANEXO I
PRELIMINARES
314C
314B
314A
312A
312
311
310
309
308
307
304E
304D
304C
304B
304A
304
303
Cdigo del
Anexo
NDICE
111
22
SEGUNDO
BIMESTRE
22
Anticipo dividendos
SOLUCIONARIO
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y solidaria.
ANEXOS
Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre instituciones del sistema financiero y entidades economa
popular y solidaria.
RECURSOS
MULTIMEDIA
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos
y de la Economa Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos pasivos
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago
a sociedades
PRIMER
BIMESTRE
325
325
324
324
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
322
320
319
314
PRELIMINARES
325A
325
324B
324A
323R
323Q
323 P
323 O
323 N
323 M
323I
323H
323G
323F
323E2
323E
323B1
323A
323
322
320
319
314D
NDICE
0
0
0
0
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas nacionales o
extranjeras de aviacin o martimas
15
1% -2%
112
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SEGUNDO
BIMESTRE
hasta el 100%
3/mil
2/mil
SOLUCIONARIO
0,20%
Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
No aplica
retencin
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con derecho a reduccin tarifa IR)
De acuerdo
a la tabla de
retenciones del
Art. 15 RALRTI
hasta el 100%
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin derecho a reduccin tarifa IR)
hasta el 100%
1% al 13%
hasta el 100%
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta nico establecido en el art. 27 de la LRTI
PRIMER
BIMESTRE
339
338
337
336
335
334
333
332
332
332
332
332
332
332
332
332
331
330
329
328
327
326
PRELIMINARES
339
338
337
336
335
334
333
332H
332G
332F
332E
332D
332C
332B
332A
332
331
330
329
328
327
326
NDICE
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
113
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
entre 0 y 22 *
RECURSOS
MULTIMEDIA
entre 0 y 22 *
13%
entre 0 y 22 *
25%
13%
hasta el 100%
entre 0 y 22 *
22%
hasta el 100%
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
entre 0 y 10
Ganancias de capital
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares
0,5%-2%
1,25% - 2%
1% -2%
PRIMER
BIMESTRE
411.422.432
411.422.432
411.422.432
428
425
427
426
407.418
404.415
404.415
406.417
405.416
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
346
344
344
343
343
342
341
340
PRELIMINARES
505B
505A
505
504H
504G
504F
504E
504D
504C
504B
504A
504
503
502
501
500
346A
344A
344
343B
343A
342
341
340
NDICE
114
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas pesqueras de alta mar, por
su actividad.
SEGUNDO
BIMESTRE
entre 0 y 35 *
SOLUCIONARIO
entre 0 y 22 *
ANEXOS
entre 0 y 22 *
RECURSOS
MULTIMEDIA
entre 0 y 22 *
PRIMER
BIMESTRE
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
411.422.432
PRELIMINARES
520F
520E
520D
520B
520A
520
519
518
517
516
515
514
513A
513
512
511
510
509A
509
505F
505E
505D
505C
NDICE
35%
412.423.433
430
420
409
431
421
410
408.419.429
411.422.432
524
523C
523B
523A
522C
522B
522A
521
520G
115
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su
estado natural.
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por permanente
entindase dos o mas compras en un mismo mes calendario).
CONSIDERAR:
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolucin NACDGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y Resolucin NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
22%
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributacin
35%
22%
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas sin convenio de doble
tributacin
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributacin
hasta el 100%
5%
entre 0 y 22 *
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas con convenio de doble
tributacin
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo
internacional
NDICE
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER
BIMESTRE
PRELIMINARES
LBEJ/cll/2015-07-03/116
Interactividad: mvl/ 2015-07-14/118
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales
o regmenes fiscales preferentes, por esta razn el porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por
el Cdigo Tributario.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
NDICE
116
NDICE
1. Ecuacin contable
1. Ecuacin contable
2. Partida doble
2. Partida doble
3. Cuenta mercaderas
3. Cuenta mercaderas
Segundo Bimestre
PRIMER
BIMESTRE
Primer Bimestre
SEGUNDO
BIMESTRE
Primer Bimestre
Diapositivas
Segundo Bimestre
1. Impuesto al valor agregado
2. Ciclo contable
2. Ciclo contable
3. Estados financieros
3. Estados financieros
RECURSOS
MULTIMEDIA
ANEXOS
SOLUCIONARIO
Videoconferencias
PRELIMINARES
117