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Hilfe, der

Betriebsprfer kommt
Verhaltensknigge fr
selbstndige bei einer Umsatzsteuer- oder Betriebsprfung

PraxisTipp
Gleich vorab ein gut gemeinter
Rat: Selbst wenn Sie bisher steuerlich nicht beraten sind, sollten
Sie sich bei einer bevorstehenden
Prfung des Finanzamts stets
einen Steuerberater mit ins Boot
holen. Nur ein Fachmann kann
verhindern, dass der Prfer des
Finanzamts zu willkrliche Feststellungen trifft.

Meldet sich ein Prfer des Finanzamts zu einer Umsatzsteuer- oder


Betriebsprfung an, empfiehlt es sich, dass Sie sich als Selbstndiger
strukturiert auf die bevorstehende Prfung Ihrer betrieblichen Gewinne
vorbereiten. Von der Ankndigung des Finanzamtsbesuchs bis zum
Abschluss der Prfung gibt es vier Phasen, die es zu bewltigen gilt.
Zu jeder dieser vier Phasen gibt es einen Verhaltensknigge, um mglichst
unbeschadet aus der Prfung des Betriebs herauszukommen.
In den folgenden Passagen beleuchten wir diese vier Phasen einer
Umsatzsteuer- oder Betriebsprfung, geben Ihnen Verhaltensregeln an
die Hand, verraten Ihnen wie der Prfer des Finanzamts tickt und wie
Sie mit diesem Blick hinter die Kulissen des Finanzamts punkten knnen.
Zudem erhalten Sie noch wichtige Verhaltensregeln fr den Fall, wenn
der Prfer des Finanzamts ohne Ankndigung vor der Tre steht.

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Phase 1: Die
Vorbereitungsphase

Normalerweise meldet sich ein Prfer des Finanzamts vorab telefonisch


bei Ihnen oder Ihrem Steuerberater und meldet seinen Besuch an. Dabei
nennt er den Prfungsumfang beispielsweise die Jahre 2010 bis 2012
und seinen Wunschtermin fr den Start.
Verhaltensknigge bei Anruf des Prfers
Klar, dass Ihnen als Selbstndiger beim Anruf des Betriebsprfers das
Herz in die Hose rutscht. Doch gerade jetzt gilt es, einen klaren Kopf zu
behalten. Folgende Informationen sollten Sie bei diesem Telefonat mit
dem Prfer erfragen und notieren:

Checkliste fr das Telefonat mit dem Prfer des Finanzamts

Notieren Sie Namen und Telefonnummer des Prfers, um ihn bei


Rckfragen erneut kontaktieren zu knnen.

Halten Sie fest, welche Jahre Ihrer Gewinnermittlung der Prfer des

Finanzamts checken mchte.


Legen Sie einen Termin fest, der Ihnen zeitlich passt. Der Prfer sollte
Ihnen zwischen zwei und vier Wochen Zeit geben, um sich auf seinen
Besuch vorzubereiten.
Fragen Sie ihn, ob er die Prfungsanordnung per Post schickt oder
ob er sie am Tag des Prfungsbeginns aushndigen mchte. Diese
Frage ist dringend notwendig, falls Sie die Einreichung einer Selbstanzeige in Erwgung ziehen.
Fragen Sie nach, aus welchen Grnden eine Prfung vorgesehen ist.
Kennen Sie den Grund, knnen Sie sich (ggf. zusammen mit Ihrem
Steuerberater) gezielt vorbereiten.
Besprechen Sie, wo die Prfung stattfinden soll. blicherweise
findet die Prfung vor Ort in der Firma statt. Ist dort kein Platz, kann
die Prfung ausnahmsweise auch beim Steuerberater oder im
Finanzamt stattfinden.

Aus diesen Informationen, die Sie sich whrend des Telefonats mit dem
Finanzamts-Prfer notieren, lassen sich die nchsten Schritte der Phase
1 der Vorbereitungsphase ableiten.

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Selbstanzeige
geplant
schnell handeln

Bekommen Sie nach dem Anruf des Finanzbeamten zur Ankndigung


seines Besuchs, aus welchen Grnden auch immer, ein steuerlich schlechtes
Gewissen, empfiehlt sich die Einreichung einer Selbstanzeige beim Finanzamt.
Dadurch kommen Sie der Aufdeckung einer bewussten oder unbewussten
Steuerhinterziehung durch den Prfer zuvor. Zwar fallen bei der Selbstanzeige
Steuernachzahlungen, Hinterziehungszinsen und mglicherweise ein Strafzuschlag an. Doch bei einer wirksamen Selbstanzeige bleiben Sie wenigstens
straffrei.
Die Selbstanzeige entfaltet die gewnschte strafbefreiende Wirkung nur, wenn
diese vor Bekanntgabe der schriftlichen Prfungsanordnung beim Finanzamt
eingeht. Zur Bekanntgabe einer Prfungsanordnung, die per Post kommt, gilt
folgende Faustformal:
Datum der Prfungsanordnung + 3 Tage =
Bekanntgabe der Prfungsanordnung
Vor einigen Jahren war es noch mglich, die Selbstanzeige einzureichen,
solange der Prfer noch nicht mit den ersten Prfungshandlungen begonnen
hat. Doch diese Regelung ist lngst berholt. Hndigt der Prfer Ihnen die
Selbstanzeige direkt aus, gilt die Prfungsanordnung unabhngig vom Datum
in der Anordnung in diesem Moment als bekanntgegeben.

PraxisTipp
Wie kompliziert es sein kann,
wirksam eine strafbefreiende
Selbstanzeige einzureichen, hat
der Prozess um den Prsidenten
eines Fuballvereins gezeigt. Deshalb der gut gemeinte Rat: Eine
Selbstanzeige nie im Alleingang
einreichen, sondern nur zusammen mit einem Steuerberater.

Daten-CD vor Beginn der Prfung an Prfer schicken?


Problematisch kann die Bitte des Prfers werden, ihm noch vor Zusendung
der Prfungsanordnung eine Daten-CD mit den Buchhaltungsdaten zuzusenden. Der Prfer begrndet seine Bitte meist damit, dass er entscheiden muss,
ob der Fall berhaupt prfungswrdig ist oder nicht. Doch stellt er dabei eine
Steuerhinterziehung fest und leitet noch vor Bekanntgabe der Prfungsanordnung ein Strafverfahren ein, ist wegen der Entdeckung des Steuervergehens
keine wirksame Selbstanzeige mehr mglich. Aus diesem Grund sollte dem
Prfer die Daten-CD erst mit Beginn der Prfung ausgehndigt werden.

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Prfungsanordnung ist da
was nun?

Landet die Prfungsanordnung in Ihrem Briefkasten, haben Sie es schwarz


auf wei, wann und wo die Prfung stattfinden soll, welche Zeitrume
geprft werden und welcher Finanzbeamter die Prfung vornehmen wird.
Sind Sie mit dem Inhalt der schriftlichen Prfungsanordnung nicht ein-
verstanden, knnten Sie dagegen mit einem Einspruch vorgehen. Denn
bei der Prfungsanordnung handelt es sich um einen Verwaltungsakt mit
Rechtsbehelfsbelehrung. Die Betonung liegt hier jedoch auf dem Wrtchen knnten. Denn mit einem Einspruch drften Sie den Prfer des
Finanzamts verrgern, was zu einer wenig entspannten und mglicherweise
kleinlicheren Prfung fhren kann.
So lassen sich die Inhalte der Prfungsanordnung ndern
Besser als mit einem Einspruch gegen die Inhalte der Prfungsanordnung
vorzugehen, ist das offene Gesprch mit dem Prfer des Finanzamts oder
mit dessen Vorgesetzten. Hier hat sich in der Praxis folgende Vorgehensweise bewhrt:

Verschiebung des Prfungsbeginns: Mchten Sie den Prfungstermin um ein paar Tage oder Wochen verschieben, teilen Sie dem Prfer
plausible Grnde dafr mit (Krankheit Buchhalter, Urlaub Steuerberater,
Groauftrag, der Ihnen keine Zeit fr die Beantwortung von Fragen lsst).

PraxisTipp
Lsst der Prfer keines Ihrer
Argumente gelten und lehnt die
gewnschten nderungen zur
Prfungsanordnung ab, suchen
Sie das Gesprch mit dem Vorgesetzten des Prfers. Hier ist meist
mehr Kompromissbereitschaft
vorhanden.

Neuer Prfungsort: Ist kein Platz in der Firma, bitten Sie den Prfer
um eine Prfung beim Steuerberater oder im Amt. Auch hier gilt: Je
plausibler die Grnde sind, desto grer sind die Chancen, dass sich
der Prfer darauf einlsst. Eine Prfung im Amt sollten Sie, wenn
mglich, unbedingt vermeiden. Denn bei dieser Prfungs-Variante
wird der Prfer sich deutlich mehr Zeit fr die Prfung nehmen eben
immer, wenn er gerade nichts Besseres zu tun hat und damit mglicherweise mehr Fehler finden.
Prfer lsst sich nur in Ausnahmefllen austauschen
Mchten Sie den Prfer, der Ihre Buchhaltung checken soll, austauschen
lassen, brauchen Sie dafr schon sehr gute Grnde. Nachvollziehbare
Grnde fr Ihr Anliegen wren beispielsweise:

Der Prfer ist bereits in vorangegangenen Prfungen durch Drohungen,


willkrliche Feststellungen, Unterstellungen und unsachliche Bemerkungen aus dem Rahmen gefallen.

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Der Prfer ist mit dem Inhaber eines direkten Konkurrenzbetriebs


verwandt oder bekannterweise befreundet. Zwar unterliegt der Prfer
dem Steuergeheimnis, doch das knnte dennoch ein Grund sein, ihn
von der Prfung abzuziehen.
Dieses heikle Thema sollte jedoch nicht mit dem Prfer diskutiert werden,
sondern stets mit dessen Sachgebietsleiter oder noch eine Stufe hher
mit dem Leiter der Betriebsprfungsstelle. Bleiben Sie bei der Begrndung
stets sachlich und werden Sie niemals persnlich. Dann haben Sie beste
Chancen, dass das Finanzamt einen anderen Prfer schickt.

Welchen Part soll


der Steuerberater
bernehmen?

Um nach Abschluss der Betriebsprfung bei der Honorar-Rechnung


des Steuerberaters keine bse berraschung zu erleben, sollte bereits
im Vorfeld verbindlich geklrt werden, welche Aufgaben der Steuerberater bernehmen soll und wieviel Honorar er fr die Betreuung in
Rechnung stellt.

PraxisTipp
Eine Rundum-Betreuung der
Betriebsprfung durch den
Steuerberater inklusive eines
Arbeitsplatzes fr den Prfer in
den Kanzleirumen ist zwar die
teuerste Lsung. Dennoch ist
sie empfehlenswert, wenn ein
Selbstndiger keine Ahnung von
Steuern hat.

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Buchhaltung
liften aber legal

Ein weiterer wichtiger Punkt in der Prfungsvorbereitung ist die Aufbereitung der Buchfhrungsbelege und der Aufzeichnungen. Gemeint ist
hier aber nicht, das schlampige Fahrtenbuch nachtrglich neu zu erstellen.
Aufbereitung bedeutet, dass die Belege und Aufzeichnungen fr den
Prfungszeitraum strukturiert geordnet werden, damit die Anforderungen
des Prfers zeitnah erledigt werden knnen.
Denn finden Sie Belege oder Aufzeichnungen nicht oder erst nach langer
Suche, wirft das kein gutes Licht auf Ihre Buchfhrungsqualitten und wird
im Zweifel dazu fhren, dass der Prfer wegen nicht ordnungsmiger
Buchfhrung Hinzuschtzungen beim Gewinn und Umsatz vornimmt, wenn
er weitere Mngel aufdeckt.

Ansprechpartner
fr den Prfer
auswhlen

Der letzte Schritt vor dem Besuch des Umsatzsteuer- oder Betriebsprfers
sollte die Auswahl eines oder mehrerer Ansprechpartner sein, die dem
Prfer des Finanzamts zuarbeiten bzw. Rede und Antwort stehen mssen.
Alle anderen Mitarbeiter sind anzuweisen, dem Prfer auf Fragen und
Anforderungen keine Auskunft zu erteilen. Versucht der Prfer ber nicht
befugte Personen Ausknfte zu erlangen, sollte er hflich aber bestimmt
auf die ihm genannten Ansprechpartner verwiesen werden.

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Phase 2:
Die Prfungsphase

Startet der Prfer mit seinen Prfungshandlungen, ist meist ein KennenlernTreffen angesagt. Der Prfer trifft sich mit Ihnen, Ihrem Steuerberater und
mit Ihren Auskunftspersonen zum Small-Talk. Doch aufgepasst: Dieser
scheinbare Small-Talk ber den letzten Urlaub, Ihre Hobbies, Ihre sportlichen Vorlieben und ber Ihre Familienangehrigen sind bereits erste
Prfungshandlungen. Diese Infos knnen folgendermaen vom Prfer
ausgewertet werden.

Small-Talk ber . Informationen fr die Betriebsprfung


Urlaub

Sind in der Gewinnermittlung Kosten fr den


privaten Urlaub als Betriebsausgaben verbucht?

Hobbies

Finanzieren Sie kostspielige Hobbies ber


betriebliche Konten?

Sport

Sind Kosten als Betriebsausgaben verbucht


worden, die mit Ihrer Lieblingssportart
zusammenhngen?

Kinder/Ehegatten

Sind Kinder oder der Ehegatte im Betrieb nur


auf dem Papier angestellt, um den Gewinn zu
drcken? Nutzen Familienangehrige vielleicht
betriebliche Fahrzeuge fr Privatfahrten?

Um erst gar nicht in die Verlegenheit zu kommen, dem Prfer whrend


des ersten Aufeinandertreffens zu viel Privates zu erzhlen, sollte stets
Ihr Steuerberater mit von der Partie sein. Er wird das Gesprch auf einer
sachlichen Ebene fhren und Fragen zu Ihren privaten Interessen und
Vorlieben unbeantwortet lassen.

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Verhaltensknigge fr die Prfungsphase


Findet die Prfung des Finanzamts in Ihren betrieblichen Rumlichkeiten
statt, hier ein kleiner Verhaltensknigge, wie die Zusammenarbeit mit dem
Prfer ablaufen sollte:

Behandeln Sie den Prfer des Finanzamts hflich und zuvorkommend

PraxisTipp
Besteht der Prfer auf eine Betriebsbesichtigung, sollten alle
Personen, die keine Auskunftspersonen fr den Prfer sind, angewiesen werden, whrend dieser
Besichtigung keine Ausknfte zu
erteilen. An der Betriebsbesichtigung sollte unbedingt auch der
Steuerberater teilnehmen.

wie einen Kunden. Denn wie man in den Wald hineinschreit, so schallt
es zurck. Sind Sie unhflich und lassen Ihren rger ber das Finanzamt an dem Prfer aus, wird auch der Prfer strenger prfen als blich.
Bieten Sie dem Prfer whrend der Prfung Wasser und Kaffee an.
Eine Einladung zum Mittagessen ist jedoch nicht empfehlenswert.
Benennen Sie dem Prfer schriftlich seine Ansprechpartner mit Namen
und Kontaktdaten. Weisen Sie darauf hin, dass das brige Personal
nicht befragt werden soll.
Bitten Sie den Prfer, seine Prfungsfeststellungen schriftlich festzuhalten und zu begrnden.
Versuchen Sie, die Anforderungen des Prfers mglichst zeitnah zu
erfllen. Denn wer den Prfer mit der Vorlage von Belegen oder Stellungsnahmen zu lange zappeln lsst, riskiert ein Verzgerungsgeld von
mindestens 2.500 Euro. Zudem hat der Prfer whrend seiner Wartezeit die Mglichkeit, ein weiteres Prfungsfeld aufzureien.

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Vorsicht vor
falschen
Betriebsprfern

In der Praxis kommt es immer hufiger vor, dass Betrger sich als Finanzbeamte ausgeben, unangekndigt vor der Tre stehen und zur Vermeidung hoher Steuernachzahlungen Bargeld fr die Einstellung der Prfung
verlangen. Steht ein vermeintlicher Prfer vor der Tre was bei einer
Umsatzsteuer- und Lohnsteuer-Nachschau sogar erlaubt ist , sollten Sie
sich folgendermaen verhalten:

L
 assen Sie sich den Prferausweis des vermeintlichen Prfers


aushndigen.
V
 ermerken Sie Namen und Kontaktdaten des Prfers.
Informieren Sie Ihren Steuerberater, der an dieser Prfung unbedingt
vor Ort teilnehmen sollte.
K
 ontaktieren Sie das fr Sie zustndige Finanzamt und lassen Sie
sich mit dem Vorgesetzten des Prfers verbinden - Lassen Sie sich
den berraschungsbesuch erklren.
Ist der Prfer offensichtlich ein Betrger, rufen Sie umgehend und
unbemerkt die Polizei.

Dass kein echter Finanzbeamter vor Ihnen steht, sondern ein dreister Betrger, ist immer dann anzunehmen, wenn er Bargeld von Ihnen verlangt,
um die Prfungshandlungen einzustellen. Bargeld darf nur ein Vollstreckungsbeamter eintreiben, doch dieser muss sich bei seinem ersten
Besuch zwingend schriftlich anmelden.

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Schriftliche Anforderungen und


Stellungnahme zu
Feststellungen

Um einen reibungslosen Ablauf der Betriebsprfung sicherzustellen, sollten


Sie den Prfer des Finanzamts dazu auffordern, seine Anfragen schriftlich zu
formulieren. Auch seine Feststellungen mit detaillierter Gesetzesbegrndung
sollten Sie von dem Prfer schriftlich verlangen. Die Schriftform zu den
Anfragen und Feststellungen hat folgende Vorteile:

H
 aben Sie die Anfragen schriftlich, knnen Sie die Erledigung an Ihren
Steuerberater und die Ansprechpartner weiterleiten und verschaffen sich
Zeit, um die Anforderungen zu erledigen und ggf. um nach Gegen-
argumenten zu suchen.

F
 ormuliert ein Prfer seine Feststellungen aus und hat eigentlich
keine gesetzliche Fundstelle, wird er diese mglichweise fallen lassen.
Willkrliche Feststellungen scheiden damit aus.

H
 aben Sie die Feststellungen des Prfers schriftlich auf dem Tisch,
knnen Sie gezielt auf die Schlussbesprechung vorbereiten.
Schriftform verhindert Verzgerungsgeld
Auch Sie und Ihr Steuerberater sollten die Schriftform bevorzugen. Das
gilt insbesondere fr den Fall, dass Sie angeforderte Belege, Vertrge oder
Buchhaltungsunterlagen nicht zeitnah finden. Denn lassen Sie mehrere Fristen zur Vorlage verstreichen, kann der Prfer des Finanzamts ohne vorherige
Ankndigung ein Verzgerungsgeld zwischen 2.500 Euro und 250.000 Euro
festsetzen. Das Fatale am Verzgerungsgeld: Einmal festgesetzt, kann der
Prfer es nicht mehr zurcknehmen.
Finden Sie angeforderte Unterlagen nicht zeitnah, stehen Sie in punkto
Verzgerungsgeld nur auf der sicheren Seite, wenn Sie dem Prfer die
Wahrheit sagen und eine Fristverlngerung beantragen. Dieser Antrag sollte
schriftlich erfolgen.
Muster fr Fristverlngerungsantrag
Sehr geehrte Damen und Herren,
leider habe ich die von Ihnen angeforderten Unterlagen noch nicht auffinden
knnen. Ich bitte um eine Fristverlngerung zur Vorlage der Unterlagen bis
zum .. und darum, kein Verzgerungsgeld festzusetzen. Vielen Dank fr Ihr
Verstndnis.
Mit diesem Antrag sind dem Umsatzsteuer- oder Betriebsprfer die Hnde gebunden. Bevor der Prfer nun ein Verzgerungsgeld festsetzt, wird er es Ihnen
nun nach Ablauf dieser Fristverlngerung offiziell erst androhen mssen.
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Wie lange hat


der Prfer des
Finanzamts
eigentlich Zeit?

Eine Frage, die der Prfer des Finanzamts hufig hrt und mit Achselzucken
beantworten wird, ist die Frage: Wie lange wird die Prfung denn dauern?.
Doch ein Blick hinter die Kulissen des Finanzamts hilft, um diese Fragen zu
beantworten.
Betriebsprfer des Finanzamts unterliegen einem Statistikdruck. Sie mssen
pro Jahr eine bestimmte Punktzahl erreichen, um sich ihre Chancen auf eine
Befrderung zu wahren. Pro Tag Prfungstag gibt es etwa 0,26 Punkte. Am
Ende des Jahres sollten es bestenfalls 60 Punkte sein. Je nachdem, mit welcher Betriebsgrenklasse Ihr Unternehmen beim Finanzamt gespeichert ist,
gibt es eine bestimmte Punktzahl.

Betriebsart

Merkmale

Grobetrieb

Mittelbetrieb

Kleinbetrieb

Kleinstbetrieb

Handelsbetrieb

Umsatz oder
Gewinn

7,3 Mio.
280.000

ber 900.000
ber 56.000

170.000
36.000

170.000
36.000

Fertigungsbetrieb

Umsatz oder
Gewinn

4,3 Mio.
250.000

ber 510.000
ber 56.000

170.000
36.000

170.000
36.000

Freie Berufe

Umsatz oder
Gewinn

4,7 Mio.
580.000

ber 830.000
ber 130.000

170.000
36.000

170.000
36.000

Andere Leistungsbetriebe

Umsatz oder
Gewinn

5,6 Mio.
330.000

ber 760.000
ber 63.000

170.000
36.000

170.000
36.000

3-4

2,5

1,5

Punktzahl

Bei Grobetrieben kann es aufgrund extrem hher Umstze jedoch ausnahmsweise bis zu 200 Zusatzpunkten geben.

PraxisTipp
Hat der Prfer sein Zeitkontingent
bereits ausgeschpft, wird er bei
Diskussionsbedarf eher zu einem
Kompromiss bereit sein. Denn
jeder weitere Tag Arbeit mit dem
Prfungsfall verhagelt ihm seine
Statistik.

Fazit: Ist Ihr Betrieb als Mittel-Betrieb beim Finanzamt eingestuft, hat der
Prfer vom Prfungsbeginn bis zur Berichtserstellung grundstzlich 11,5 Tage
Zeit (3 Punkte : 0,26 Punkte/Tag).

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Phase 3: Auf
Schlussbesprechung pochen

Signalisiert der Prfer, dass er mit seinen Prfungshandlungen fertig ist,


sollten Sie auf eine offizielle Schlussbesprechung pochen. Das ist eine
abschlieende Besprechung ber die einzelnen Prfungsfeststellungen,
bei der nicht nur der Prfer, sondern auch dessen Vorgesetzter mit von
der Partie ist.
Vor und whrend der Schlussbesprechung empfiehlt sich aus steuer-
taktischer Sicht folgende Vorgehensweise:

L
 assen Sie sich vom Prfer des Finanzamts smtliche Feststellungen

13

schriftlich mit detaillierter Begrndung unter Angabe von Fundstellen


aushndigen.
N
 ehmen Sie und Ihr Steuerberater sich mehrere Tage oder sogar
mehrere Wochen Zeit, um vor der Schlussbesprechung Argumente
zu sammeln, die gegen die Auffassung des Prfers sprechen.
S
 ignalisieren Sie dem Prfer bei fragwrdigen Feststellungen, dass
auf jeden Fall ein Einspruch folgen wird.
U
 m einen Papierkrieg zu vermeiden, den ein Einspruchsverfahren
unweigerlich nach sich zieht, wird der Prfer meist zu einem fr beide
Seiten akzeptablen Kompromiss bereit sein.
S
 eien Sie in der Schlussbesprechung niemals aggressiv, sondern
bleiben Sie stets sachlich.
Z
 iel der Schlussbesprechung sollte es sein, dass beide Parteien
Prfer und Unternehmer ihr Gesicht wahren.
Ist der Prfer zu keinem Kompromiss bereits, appellieren Sie an
den Vorgesetzten des Prfers, einen Kompromiss einem brokratisch
aufwndigen Einspruchsverfahren vorzuziehen.
S
 ind Sie steuerlich kein Profi, berlassen Sie die Schlussbesprechung
dem Steuerberater. Mit seiner Erfahrung wird er fr Sie ein optimales
Ergebnis erzielen.
H
 alten Sie fr die Schlussbesprechung noch einen Trumpf im rmel,
beispielsweise Nachweise, die zum Wegfall einer Feststellung fhren.
Das bringt die Gegenseite mglicherweise aus dem Konzept und
knnte zum Wegfall weiterer Feststellungen fhren.

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Tatschliche
Verstndigung
schafft
Rechtsfrieden

Hat der Prfer des Finanzamts Ungereimtheiten in der Kassenfhrung


oder bei der Aufzeichnung von Betriebseinnahmen entdeckt und diese
Mngel sind nicht von der Hand zu weisen, sollten Sie als Selbstndiger
auf eine tatschliche Verstndigung pochen. Eine tatschliche Verstndigung bewirkt, dass Sie sich mit dem Finanzamt auf einen bestimmten
Zuschtzungsbetrag zum Gewinn und Umsatz verbindlich einigen. Selbst
wenn im Nachhinein weitere Ungereimtheiten auftauchen, kann der Prfer
nicht weitere Zuschtzungen vornehmen.
Voraussetzungen fr die tatschliche Verstndigung sind unter anderem
(BMF, Schreiben v. 30.7.2008, BStBl. 831):

E
 s muss ein Sachverhalt vorliegen, der nur unter erschwerten
Umstnden ermittelt werden kann.

D
 as ist der Fall, wenn sich steuerliche Sachverhalte nur mit einem
nicht mehr vertretbaren Arbeits- und Zeitaufwand ermitteln lassen
(AEAO zu 88 AO Nr. 1; BStBl 2008, 26).
D
 ie tatschliche Verstndigung ist schriftlich abzufassen und muss
von allen im Finanzamt zustndigen Personen fr den Steuerfall
unterzeichnet werden.

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Phase 4: Betriebsprfungsbericht
und Steuerbescheide prfen

Nach der erfolgreich gefhrten Schlussbesprechung sollten Sie die folgenden Schritte unternehmen, um sicherzustellen, dass der Abschluss der
Betriebsprfung zu einem fr Sie akzeptablen Ergebnis fhren wird:

L
 assen Sie den Prfungsbericht vom Prfer mit einer Einwendungsfrist zwischen zwei und vier Wochen zusenden.


 berprfen Sie whrend der Einwendungsfrist zusammen mit

15

Ihrem Steuerberater, ob die getroffenen Feststellungen mit dem in


der Schlussbesprechung gefundenen Kompromiss bereinstimmen.
G
 ibt es keine Beanstandungen an dem Bericht, bitten Sie um Zusendung genderter Steuerbescheide mit den Steuernachforderungen.
S
 ind Sie mit einzelnen Passagen im Bericht nicht einverstanden,
reagieren Sie schriftlich und bitten Sie um eine Anpassung und um
erneute Zusendung eines genderten Berichts.

 berprfen Sie und Ihr Steuerberater gewissenhaft anschlieend


die aufgrund der Prfungsfeststellung genderten Steuerbescheide.
T
 rotz Kompromiss sind Sie nicht an die getroffenen Vereinbarungen
gebunden. Bemerken Sie erst im Steuerbescheid, welche verheerenden Folgen eine Feststellung des Prfers hat und sind Sie nicht
einverstanden, legen Sie Einspruch ein.

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