IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

I.

CONCEPTOS GENERALES

1. CONTROL:
Es un mecanismo preventivo y correctivo empleado por la
administracin de una dependencia o entidad que permite la oportuna
deteccin y correccin de desviaciones, ineficiencias o incongruencias en el
curso de la formulacin, instrumentacin, ejecucin y evaluacin de las
acciones, con el propsito de procurar el cumplimiento de la normatividad
que las rige, y las estrategias, polticas, objetivos, metas y asignacin de
recursos. 1
Es el mecanismo para comprobar que las cosas se realicen como
fueron previstas, de acuerdo con las polticas, objetivos y metas fijadas
previamente para garantizar el cumplimiento de la misin institucional. 2
El control es una funcin administrativa: es la fase del proceso
administrativo que mide y evala el desempeo y toma la accin correctiva
cuando se necesita. De este modo, el control es un proceso esencialmente
regulador.3
Consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el plan
adoptado, con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos.
Tiene como fin sealar las debilidades y errores para poder rectificarlos e
impedir que se produzcan nuevamente.4
En Resumen, se puede concluir que el control es un mecanismo que
forma parte del proceso administrativo cuyo fin es verificar que todas las
acciones, planes y objetivos planteados de una organizacin se cumplan de
la forma como fueron pensadas y adems de evaluarlas permite mejorarlas
de ser necesario en su aplicacin.

1.1 IMPORTANCIA DEL CONTROL

El control se emplea para:

Crear mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se

corrige para eliminar errores.

Definicin de Control, recuperado de: http://www.definicion.org/control

Qu es el control? Recuperado de:
http://www.bucaramanga.gov.co/documents/controlinterno/FOLLETO_ACTUALIZADO_
NOVIEMBRE.pdf
3
CHIAVENATTO, Adalberto. Administracin: Proceso Administrativo. Tercera Edicin.
Colombia: Makron Books Do Brasil Editora, LTDA.
4
FAYOL, Henry (1916). Administracin Industrial y General. Decima Edicin. El Ateneo
Editorial. Recuperado de:
http://isabelportoperez.files.wordpress.com/2011/11/admc3b3n_ind_y_general001.pdf
2

Enfrentar el cambio: Este forma parte ineludible del ambiente de

cualquier organizacin. Los mercados cambian, la competencia en
todo el mundo ofrece productos o servicios nuevos que captan la
atencin del pblico. Surgen materiales y tecnologas nuevas.

Agregar valor: el principal objetivo de una organizacin debera ser

"agregar valor" a su producto o servicio, de tal manera que los
clientes lo comprarn, prefirindolo sobre la oferta del consumidor.
Con frecuencia, este valor agregado adopta la forma de una calidad
por encima de la medida lograda aplicando procedimientos de
control.

Facilitar la delegacin y el trabajo en equipo: La tendencia

contempornea hacia la administracin participativa tambin
aumenta la necesidad de delegar autoridad y de fomentar que los
empleados trabajen juntos en equipo. Esto no disminuye la
responsabilidad ltima de la gerencia. Por el contrario, cambia la
ndole del proceso de control. Por tanto, el proceso de control permite
que el gerente controle el avance de los empleados, sin entorpecer su
creatividad o participacin en el trabajo. 5

Adems el control es importante porque:

Establece medidas para corregir las actividades, para que se alcancen

los planes exitosamente.

Se aplica a todo: a las cosas, a las personas y a los actos.

Determina y analiza rpidamente las causas que pueden originar

desviaciones, para que no se vuelvan a presentar en el futuro. 6

En sntesis, el control es importante porque permite controlar y

mejorar la calidad de los productos para cumplir con las necesidades de los
clientes o usuarios, adicionando un valor agregado que los hace distintivos y
con mayor adaptabilidad al cambio segn el contexto donde son realizados.
El control permite desarrollar mejor el trabajo en equipo, para corregir
deficiencias y cumplir con los objetivos en comn y propsitos de la
organizacin.

2. AUDITORIA:
2.1 ETIMOLOGIA:
El origen de la palabra es del verbo ingls to audit, que significa
revisar, intervenir, y es utilizado principalmente en to audit accounting,
que es el concepto de auditora. 7
5

Control. Recuperado de:

http://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtml#impo
6
Concepto de Control. Recuperado de:
http://www.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/control/
7
Auditoria. Recuperado de: http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor
%C3%ADa#cite_note-3

La palabra auditoria proviene del vocablo latino audire que significa

or o escuchar de esta forma auditor podra ser etimolgicamente
oidor, oyente o alguien que escucha; en el pasado los auditores no
realizaban registros de libros o estados sino que ms bien juzgaban la
verdad o la falsedad de los casos que se les presentaba oyndolos. 8
Se puede deducir que auditoria significa la capacidad de or o
escuchar para poder evaluar si alguna actividad se realiza segn las normas
o requerimientos que se han pautado, labor que es efectuada por un auditor
o controlador.
2.2 DEFINICION:
La auditora se definirse como un proceso sistemtico para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin
consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si
dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos
para el caso.
La auditora conforma una herramienta de control y supervisin que
contribuye o permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades
existentes en la organizacin.9
La definicin general de una auditora es una evaluacin de una
persona, organizacin, sistema, proceso, empresa, proyecto o producto. El
trmino se refiere ms a las auditoras en materia de contabilidad, auditora
interna y la auditora gubernamental, etc.
Auditora se define como un examen sistemtico e independiente de
los datos, declaraciones, registros, operaciones y actuaciones de la empresa
a los efectos establecidos. En cualquier auditora que el auditor percibe y
reconoce las proposiciones antes que l para su revisin, recoge pruebas,
evala la misma y sobre esta base formula su juicio que se comunica a
travs de su informe de auditora. 10
Se concluye que la auditoria es un proceso por el cual se realiza en
forma sistemtica, es decir, en forma relacionada, la evaluacin de distintos
puntos, o reas en el caso de una organizacin, con la finalidad de verificar
su cmo es su funcionamiento y si cumplen con sus requerimientos y
normativas.

3. CALIDAD:
La calidad es una herramienta bsica para una propiedad inherente
de cualquier cosa que permite que la misma sea comparada con cualquier
otra de su misma especie. Se refiere al conjunto de propiedades inherentes
a un objeto que le confieren capacidad para satisfacer necesidades
8

Significado etimolgico de la palabra auditoria? Recuperado de:

https://espanol.answers.yahoo.com/question/index?qid=20101213143629AANGM8H
9
Auditoria. Recuperado de:
http://www.monografias.com/trabajos12/auditor/auditor.shtml#defi
10
Auditoria. Recuperado de: http://centrodeartigos.com/articuloseducativos/article_10936.html

implcitas o explcitas. Por otro lado, la calidad de un producto o servicio es

la percepcin que el cliente tiene del mismo, es una fijacin mental del
consumidor que asume conformidad con dicho producto o servicio y la
capacidad del mismo para satisfacer sus necesidades. 11
Conjunto de caractersticas de una entidad que le confieren la aptitud
negativa o positiva para satisfacer las necesidades establecidas y las
implcitas.
Control de la Calidad: Tcnicas y actividades de carcter operativo,
utilizadas para cumplir los requisitos para la calidad. 12
Se infiere que la calidad es una herramienta con la que se busca la
satisfaccin de las necesidades del cliente o usuario en razn de producto
(bien o servicio) que cumplen con estndares o requisitos que los hacen
capaces de cumplir con esa funcin.

4. CALIDAD TOTAL:
Es la satisfaccin del cliente y se aplica tanto al producto como a la
organizacin. Teniendo como idea final la satisfaccin del cliente, la Calidad
Total pretende obtener beneficios para todos los miembros de la empresa.
Por tanto, no slo se pretende fabricar un producto para venderlo, sino que
abarca otros aspectos tales como mejoras en las condiciones de trabajo y en
la formacin del personal.13
Calidad total: Forma de gestin de una organizacin, basado en la
coordinacin y participacin de todos sus miembros para la calidad. 14
Se puede determinar que la calidad total es la forma como una
organizacin realiza sus procesos dando un valor agregado que implica a
todos los miembros de sta para la obtencin de un producto y/o servicio
con la finalidad de cumplir con sus objetivos y satisfacer la necesidad de sus
clientes.

II.

LA AUDITORIA: EVOLUCION HISTORICA Y SU IMPORTANCIA:

1. HISTORIA DE LA AUDITORIA:
Existe la evidencia de que alguna especie de auditora se practic en
tiempos remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento
de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes, pone de
manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en
11

Calidad. Recuperado de: http://es.wikipedia.org/wiki/Calidad

Gestin y Negocios. Instituto Superior Tecnolgico Privado Grupo
IDAT/Auditoria.ppt
13
Gestin de la calidad Total. Recuperado de: http://es.wikipedia.org/wiki/Gesti
%C3%B3n_de_la_calidad_total
14
Gestin y Negocios. Instituto Superior Tecnolgico Privado Grupo
IDAT/Auditoria.ppt
12

dichas cuentas. A medidas que se desarroll el comercio, surgi la

necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la
adecuacin y finalidad de los registros mantenidos en varias empresas
comerciales. La auditora como profesin fue reconocida por primera vez
bajo la Ley Britnica de Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento
general tuvo lugar durante el perodo de mandato de la Ley "Un sistema
metdico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada
informacin y para la prevencin del fraude". Tambin reconoca..."Una
aceptacin general de la necesidad de efectuar una versin independiente
de las cuentas de las pequeas y grandes empresas".
Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la auditoria creci y floreci
en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En Inglaterra
se sigui haciendo hincapi en cuanto a la deteccin del fraude como
objetivo primordial de la auditoria. En 1912 Montgomery dijo:
En los que podra llamarse los das en los que se form la auditoria, a
los estudiantes se les enseaban que los objetivos primordiales de sta
eran:
La deteccin y prevencin de fraude.
La deteccin y prevencin de errores; sin embargo, en los aos
siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los
propsitos actuales son:
El cerciorarse de la condicin financiera actual y de las ganancias de
una empresa.
La deteccin y prevencin de fraude, siendo ste un objetivo menor.
Este cambio en el objetivo de la auditoria continu desarrollndose,
no sin oposicin, hasta aproximadamente 1940. En este tiempo "Exista un
cierto grado de acuerdo en que el auditor poda y debera no ocuparse
primordialmente de la deteccin de fraude". El objetivo primordial de una
auditora independiente debe ser la revisin de la posicin financiera y de
los resultados de operacin como se indica en los estados financieros de los
clientes, de manera que pueda ofrecerse una opinin sobre la adecuacin
de estas presentaciones a las partes interesadas.
Paralelamente al crecimiento de la auditora independiente en los
Estados Unidos, se desarrollaba la auditora interna y del Gobierno, lo que
entr a formar parte del campo de la auditora. A medida que los auditores
independientes se apercibieron de la importancia de un buen sistema de
control interno y su relacin con el alcance de las pruebas a efectuar en una
auditora independiente, se mostraron partidarios del crecimiento de los
departamentos de auditora dentro de las organizaciones de los clientes,
que se encargara del desarrollo y mantenimiento de unos buenos
procedimientos del control interno, independientemente del departamento
de contabilidad general. Progresivamente, las compaas adoptaron la
expansin de las actividades del departamento de auditora interna hacia
reas que estn ms all del alcance de los sistemas contables. En nuestros
das, los departamentos de auditora interna son revisiones de todas las
fases de las corporaciones, de las que las operaciones financieras forman
parte.
La auditora gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921
cuando el Congreso de los

Estados Unidos estableci la Oficina General de contabilidad. 15

La auditora ha existido principalmente como un mtodo para

mantener la contabilidad gubernamental, y el mantenimiento de registros es
su pilar fundamental. No fue sino hasta el advenimiento de la Revolucin
Industrial, desde 1750 a 1850, que la auditora comenz su evolucin en un
campo de la deteccin de fraudes y la responsabilidad financiera. Las
empresas se expandieron durante este perodo, lo que result en el
aumento de puestos de trabajo entre los titulares a los clientes. La gestin
fue contratada para operar negocios en ausencia de los propietarios, y los
propietarios encontraron una creciente necesidad de controlar sus
actividades financieras, tanto para la precisin y la prevencin de fraudes.
En el siglo XX, la presentacin de informes de los auditores, que supuso la
presentacin de informes de sus deberes y conclusiones, se estandariz
como "Informe de los Auditores Independientes". El aumento de la demanda
de auditores lleva al desarrollo del proceso de pruebas. Los auditores
desarrollaron una manera de seleccionar estratgicamente los casos clave
como representantes del desempeo global de la empresa. 16

Se infiere que la auditoria ha estado presente en toda actividad desde

tiempos remotos ante la necesidad de llevar un debido control de estas
actividades y con la finalidad de evitar algn fraude de todo tipo que
afectara o daara la integridad y recursos de los propietarios, empresas u
organizaciones. A medida que ha transcurrido el tiempo la auditoria se ha
afianzado y se ha convertido en una slida herramienta o mecanismo clave
para el control de toda organizacin.
1. LA AUDITORIA:
La Auditoria es un examen ejercido por profesionales especializados y
calificados, sea en forma independiente o societaria. Es un anlisis objetivo,
independiente, sistemtico, constructivo y selectivo respecto de las
afirmaciones y eventos que pueden ser de carcter administrativo,
financiero, econmico, operativo, societario, tributario, con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los
criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a los
interesados.17
La Auditora es una funcin de direccin cuya finalidad es analizar y
apreciar las acciones correctivas y el control interno de las organizaciones,
para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su
informacin y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestin. 18
Se concluye que la auditoria es una funcin parte del proceso
administrativo cuya finalidad es analizar, verificar las acciones en los
15

Historia de la Auditoria. Recuperado de:

http://www.actiweb.es/msucreseccion29infysis/archivo1.pdf
16
Historia de la Auditoria. Recuperado de: http://www.ehowenespanol.com/historiaauditoria-sobre_165311/
17
Per. Instituto de Formacin Bancaria (2012). Volumen V. Auditora Financiera.
Corporacin Grafica NOCEDA S.A.C.(p.10)
18
Gestin y Negocios. Instituto Superior Tecnolgico Privado Grupo
IDAT/Auditoria.ppt

procesos de toda organizacin y el control interno y externo de stas; dicho

anlisis es realizado nicamente por profesionales especializados o personal
calificado con la finalidad de que sea lo ms objetivo posible y ajustado a las
normas y requerimientos establecidos.