Ao de la consolidacin del Mar de Grau"

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

INTEGRANTES:
COVEAS NAVARRO CESAR
CHERRES PALACIOS GUSTAVO
RIVAS RUIZ KEINIA ANDREA
CICLO:
VI
CURSO:
DEONTOLOGIA
PROFESOR:
GOMEZ ABRAMONTE JUAN WALBERTO
TEMA:
TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL
AO:
2016

TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

Conceptos:

tica

La tica es la ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar que

tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la que
nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias.

La tica es un conjunto de conocimientos sistemticos, metdicos y racionales

basados en la experiencia y fundados en principios.

Segn Aristteles, en el hombre, hay dos virtudes fundamentales, la primera

consiste en el mismo ejercicio de la razn por lo cual es llamada intelectiva o
racional, y la otra consiste en el dominio de la razn sobre los impulsos sensibles
que determina las buenas costumbres y por eso se llama virtud moral.

La virtud moral consiste en la capacidad de escoger el justo medio adecuado a

nuestra naturaleza, tal como es determinado por la razn.

La virtud tica principal es la justicia, en el sentido ms general, es decir, de

conformidad a las leyes, es la virtud integra y perfecta.

tica Profesional

La tica Profesional es reconocida como la ciencia normativa que estudia los

deberes y los derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus actividades
laborales y en sus relaciones con sus clientes, el estado, y sus colegas.

La tica Profesional, puede definirse como el conjunto de principios ticos

asumidos voluntariamente por quienes profesan una determinada Profesin, por
razones de integridad, de profesionalismo y de responsabilidad social, lo que
implica un compromiso de identidad con el rol que cumplen en la vida social.

Principios ticos del Auditor

El AUDITOR, es la persona profesional capacitada y experimentada, que tiene
como funcin el revisar, examinar y evaluar, los resultados obtenidos en la gestin
administrativa y financiera de un ente econmico, con el fin de informar o
dictaminar sobre ellos, realizando las observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar la eficacia y eficiencia de la entidad.

Tambin se puede decir que el Auditor, es la persona encargada de realizar un

anlisis sobre el funcionamiento de una organizacin, para luego emitir su opinin,
esta labor lo puede realizar en forma independiente o mediante la conformacin de
una sociedad de Auditoria.

El Auditor, debe tener necesariamente, una slida cultura general, los

conocimientos tcnicos y la actualizacin profesional adecuada, la capacidad de
trabajo en equipo multidisciplinario, la creatividad, la independencia de criterio, la
mentalidad y visin integradora.

El rol del Auditor, en la economa del pas, debe ser protagnico y dinmico,
considerando que la situacin financiera de las empresas tanto pblicas como
privadas revelan sus actividades econmicas en los estados financieros los
mismos que son objeto de exmenes que tiene relacin con auditoras externas,
internas, operativas y otras especiales, cuyos resultados son dados a conocer
mediante los informes o dictmenes.

La entidad que contrata a un Auditor y los usuarios de los Estados Financieros de

dicha entidad, depositan su confianza en la opinin profesional que l emite

porque consideran que es una opinin versada que ha sido emitida adems, por
un profesional ntegro.

En resumen, no basta que el Auditor sea Idneo, adems tiene que ser tico.

Cdigo de tica del Contador Gubernamental

La Contralora General de la Republica, mediante la resolucin de Contralora N
077-99-CG. Del 7 de julio de 1999, aprob el Cdigo de tica del Auditor
Gubernamental del Per, para el personal de la Contralora, Los rganos de
Auditoria Interna de las Entidades Pblicas, y las Sociedades de Auditoria que
realicen trabajos en las Entidades Pblicas.
Este Cdigo de tica del Auditor Gubernamental, fija como Normas mnimas de
conducta:

I. Actitud de Servicio

La vocacin de servicio se muestra en acciones de entrega diligente a las tareas

asignadas, en la disposicin para dar esmerada atencin a los requerimientos y
trabajos encomendados, en tener receptividad para atender y solucionar las
peticiones, denuncias o quejas de los ciudadanos.

II. Calidad de Servicio

Propender a que las acciones produzcan mejoras continuas en las instituciones y

contribuyan al logro de la excelencia en el servicio pblico, por medio de
recomendaciones y de la informacin confiable, til; oportuna y con valor agregado
que se reporte.

Para dicho fin, se debe ser consciente de:

a.

La necesidad de mantener el entrenamiento continuo

b.

Ser receptivo a las observaciones y sugerencias para el mejoramiento del

desempeo, que sean formulados por los compaeros y superiores, as
como con las medidas de control de calidad del Sistema Nacional de
Control.

c.

La necesidad de agotar todos los medios necesarios para cumplir las

responsabilidades, as como para alcanzar las metas, objetivos y la
expectativa tcnica perseguida por la accin.

III. Compromiso con el Pas

Las acciones del Contador Gubernamental se encuentran orientadas al bienestar

del pas, y a propiciar el desarrollo de una Administracin Pblica al servicio de la
sociedad, para lo cual estn comprometidos con los intereses permanentes de las
instituciones, con la salvaguarda del patrimonio pblico y con el respeto estricto al
ordenamiento jurdico y dems deberes del Estado, subordinando a ellos, los
intereses individuales.

IV. Cordialidad

Durante todo proceso de auditora, las tareas se desempean teniendo en cuenta

los derechos y la dignidad de los auditados, la necesaria eficiencia y eficacia en la
administracin de recursos, as como la continuidad del servicio de las reas
examinadas; por lo que se observan las reglas de buena conducta con los
funcionarios pblicos sin poner en riesgo la independencia y probidad, y evitando
cualquier exceso de atribuciones que cree un clima inadecuado para la labor.

V. Cuidado y Esmero Profesional

Los auditores permanentemente deben ser cuidadosos en emplear correctamente

el juicio profesional para determinar y elegir cada una de las decisiones propias de
la actividad, as como para premunir de todos aquellos elementos y criterios
imprescindibles para poder decidir los cursos de accin.

VI. Independencia, Objetividad e Imparcialidad

Los auditores reconocen la independencia como un factor esencial para un mejor

desempeo, por lo que las decisiones y actuaciones siempre se orientan a
aumentar los niveles de independencia y no a disminuirla.

Al desempear

tareas se encuentran guiados por la exactitud, rectitud e

imparcialidad, como garantas mnimas de objetividad, por lo que dan un

tratamiento igualitario a todos los auditados, analizando los hechos alejados de
cualquier predisposicin o preferencia acerca de las personas o entidades y
anteponiendo los criterios tcnicos y la evidencia a cualquier otra circunstancia.

Se encuentran permanentemente atentos a proteger la independencia; evitando

cualquier situacin o relacin personal que pueda implicar un riesgo de corrupcin,
suscitar dudas acerca de la independencia requerida, o incurrir en inters personal
en conflicto con las tareas que se han sido confiadas. Del mismo modo, estn
prestos a declinar corts, pero firmemente, cualquier intento de influencia que
pretendiera ejercerse sobre las acciones, por ms sutil que sea.

VII. Probidad Administrativa

En lo personal, mantener una conducta intachable, en las decisiones, al

administrar los bienes y recursos pblicos, con entrega leal y honesta al

desempeo de las tareas, siendo conscientes y respetando por tanto, las

limitaciones, restricciones y abstenciones que ellas nos exigen.

La conducta debe ser irreprochable en todo momento, procurando adoptar

siempre el comportamiento que siguiera cualquier funcionario pblico ejemplar; ya
que an una pequea deficiencia perjudica la imagen de integridad y calidad de la
labor de quienes ejercen la auditora gubernamental y del Sistema Nacional de
Control.

A travs, del ejercicio funcional, colaboran con la probidad pblica, comunicando

aquellos hechos que denotan irregularidades o fraudes de modo oportuno y con el
mayor sustento posible, para permitir su comprensin exacta y esclarecimiento por
la instancia que corresponda.

VIII. Reserva o Confidencialidad

Quienes asumen las actividades inherentes a la auditora gubernamental, an

luego de concluir stas, tienen la obligacin personalsima de guardar reserva
respecto a sus programas, procesos y resultados, as como sobre la informacin
privilegiada, de la cual tomaron conocimiento con motivo de este ejercicio, estando
impedido de utilizarlas, revelarlas o transmitirlas a terceros de cualquier modo,
salvo a efectos de cumplir con las responsabilidades legales.

IX. Tecnicismo

Actuamos en todo momento de manera profesional, aplicando los estndares

profesionales internacionales, las normas de auditora gubernamental, la
capacidad profesional y la madurez de criterio que demanda la trascendente labor
del control gubernamental; y formular opiniones objetivamente con prescindencia
de cualquier incidencia o efecto que su ejecucin o sus resultados puedan derivar
para el poder pblico o grupos interesados.

X. Vocacin por la Verdad y la Transparencia

En todas las actividades transmitir, con la conviccin que se otorga la seguridad
en la correccin de la labor, los resultados veraces y opiniones ciertas que hayan
sido reveladas y evidenciadas, sin ocultamientos, ni ambigedades.
Para tal efecto se asume una conducta transparente durante el ejercicio funcional,
que implica particularmente:

a) Generar y transmitir informacin til, pertinente, comprensible, fiable y

verificable para la toma de decisiones.

b) Brindar informacin sobre las operaciones a quienes se encuentran

facultados para apreciarlas o evaluarlas, as como permitir y preservar su
acceso.

c) Manifestar con claridad e integridad las recomendaciones, y las opiniones

que competan.

d) Presentar las declaraciones juradas de bienes y rentas que competan

conforme a ley.

Normas Relativas al Informe de Auditora Financiera Gubernamental

Este grupo de normas establecen los criterios tcnicos para el contenido,

elaboracin y presentacin del Informe de Auditora Financiera relacionado con la
auditora de gestin y exmenes especiales. Las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas - NAGA y las Normas Internacionales de Auditora - NIA,
que rigen a la profesin contable en el pas, son aplicables a todos los aspectos de
contenido, elaboracin y presentacin del Informe de Auditora Financiera
Gubernamental.

Estas normas tambin pueden ser aplicables a algunas auditoras financieras,

regulan la formulacin del informe, estableciendo la forma escrita, la oportunidad,
presentacin y contenido del informe; y el informe especial.

NAGU 4.10: Elaboracin del Informe

Como producto final del trabajo de campo, la comisin auditora proceder a la

elaboracin del informe correspondiente, considerando las caractersticas y
estructura sealadas en las Normas de Auditora Gubernamental. El informe es el
documento escrito mediante el cual la Comisin de Auditora expone el resultado
final de su trabajo, a travs de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas
durante la fase de ejecucin, con la finalidad de brindar suficiente informacin a
los funcionarios de la Entidad auditada y estamentos pertinentes, sobre las
deficiencias o desviaciones ms significativas, e incluir las recomendaciones que
permitan promover mejoras en la conduccin de las actividades u operaciones del
rea o reas examinadas.

Las deficiencias referidas a aspectos de control interno, se revelarn en el

Memorando de Control Interno, de acuerdo a lo prescrito en la Norma
correspondiente. Las caractersticas y estructuras especficas del Informe, segn
el tipo de Auditora, que deben ser materia de cumplimiento, se encuentran
establecidas en las NAGU 4.20, 4.30, 4.40, as como en la NAGU 4.50 Informe
Especial, en su caso.

NAGU. 4.20: Oportunidad del Informe

La Comisin Auditora deber adecuarse a los plazos estipulados en el programa

correspondiente, a fin de que el Informe pueda emitirse en el tiempo previsto,
permitiendo que la informacin en l revelada sea utilizada oportunamente por el
Titular de la Entidad y/o autoridades de los niveles apropiados del Estado. A fin de
que sea de la mayor utilidad posible, el informe debe ser oportuno para lo cual es

importante el cumplimiento de las fechas programadas para las distintas fases de

la accin de control.

Los usuarios de los Informes requieren de la informacin en l contenida, a fin de

cumplir con sus tareas legislativas, fiscalizadoras o de procesos de Direccin o
Gerencia. Un informe preparado cuidadosamente puede ser de escaso valor para
quienes se encarguen de tomar las decisiones si se recibe demasiado tarde. En tal
sentido, la Comisin Auditora debe prever que la elaboracin del informe concluya
en el plazo otorgado, a fin de permitir su emisin oportuna y tener presente ese
propsito al ejecutar la accin de control.

NAGU. 4.30: Caractersticas del Informe

Los Informes que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad, para lo cual
se deber tener especial cuidado en la redaccin, as como en la concisin,
exactitud y objetividad al exponer los hechos.

El informe debe redactarse en forma narrativa, de manera ordenada, sistemtica y

lgica, empleando un tono constructivo; cuidando de utilizar un lenguaje sencillo y
fcilmente entendible, a fin de permitir su comprensin incluso por los usuarios
que no tengan conocimientos detallados sobre los temas incluidos en el mismo.
De considerarse pertinente, se incluirn grficos, fotos y/o cuadros que apoyen a
la exposicin. Los asuntos se debern tratar en forma concreta y concisa, los que
deben coincidir de manera exacta y objetiva con los hechos observados.

Para que un Informe sea conciso no debe ser ms extenso de lo necesario para
transmitir su mensaje, por tanto requiere:
Un adecuado uso de las palabras, en especial de los adjetivos, evitando las
innecesarias.

 La inclusin de detalles especficos cuando fuese necesario a juicio del

auditor.

La concisin en el Informe, no implica el omitir asuntos importantes, sino el evitar

utilizar palabras o conceptos superfluos que lleven a interpretaciones erradas. Es
importante que el Auditor tenga en cuenta que un exceso de detalle puede
confundir al usuario e incluso minimizar el objetivo principal del informe. La
exactitud requiere que la evidencia presentada fluya de los papeles de trabajo y
que las observaciones sean correctamente expuestas.

Se basa en la necesidad de asegurarse que la informacin que se presenta sea

confiable a fin de evitar errores en la presentacin de los hechos o en el
significado

de

los

mismos,

que

podran

restar

credibilidad

generar

cuestionamiento a la validez sustancial del informe. Los hechos deben ser

presentados de manera objetiva y ponderada, es decir, con la suficiente
informacin que permita al usuario una adecuada interpretacin de los asuntos
mencionados.

NAGU. 4.40: Contenido del Informe

El contenido del informe expondr ordenada y apropiadamente los resultados de

la accin de control, sealando que se realiz de acuerdo a las Normas de
Auditora Gubernamental y mostrando los beneficios que reportar a la Entidad.

Esta norma tiene por finalidad regular el contenido del informe de la accin de
control, trtese sta de una auditora financiera (Informe largo), Auditora de
gestin o Examen Especial segn sea el caso, con el objeto de asegurar que su
denominacin, estructura y el desarrollo de sus resultados guarden la debida
uniformidad, ordenamiento, consistencia y calidad, para fines de su mxima
utilidad por la Entidad examinada. El Informe ser denominado teniendo en
consideracin, la naturaleza o tipo de la accin de control practicada, con

indicacin de los datos correspondientes a su numeracin e incluyendo

adicionalmente un ttulo, el cual deber ser breve, especfico y redactado en tono
constructivo.

En ningn caso, incluir informacin confidencial o nombres de personas. El

informe debe presentar la siguiente estructura:

I. Introduccin:
Comprender la informacin general concerniente a la accin de control y a la
entidad examinada, desarrollando los aspectos siguientes:

a. Origen del examen

b. Naturaleza y Objetivos del Examen
c. Alcance del Examen
d. Antecedentes y base legal de la Entidad
e. Comunicacin de Hallazgos
f.

Memorando de Control Interno

g. Otros aspectos de importancia

II. Observaciones:

En esta parte del informe, la Comisin Auditora desarrollar las observaciones

que, como consecuencia del trabajo de campo realizado y la aplicacin de los
procedimientos de control gubernamental, hayan sido determinadas como tales,
una vez concluido el proceso de evaluacin y contrastacin de los hallazgos
comunicados con los correspondientes comentarios y/o aclaraciones formulados
por el personal comprendido en los mismos, as como la documentacin y
evidencia sustentatoria respectiva. Las observaciones se debern referir a hechos
o situaciones de carcter significativo y de inters para la entidad examinada, cuya
naturaleza deficiente permita oportunidades de mejora y/o correccin, incluyendo

sobre ellos informacin suficiente y competente relacionada con los resultados de

la evaluacin efectuada a la gestin de la entidad examinada. Las observaciones,
para su mejor comprensin, se presentarn de manera ordenada, sistemtica,
lgica y numerada correlativamente, evitando el uso de calificativos innecesarios y
describiendo apropiadamente sus elementos o atributos caractersticos. Con tal
propsito, dicha presentacin considerar en su desarrollo expositivo los aspectos
esenciales siguientes:

1. Sumilla
2. Elementos de la observacin (condicin, criterio, efecto y causa)
3. Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las observaciones.

III. Conclusiones:

En este rubro la Comisin Auditora deber expresar las conclusiones del Informe
de la accin de control, entendindose como tales los juicios de carcter
profesional, basados en las observaciones establecidas, que se formulan como
consecuencia del examen practicado a la entidad auditada. Al final de cada
conclusin se identificar el nmero de la(s) observacin(es) correspondiente(s) a
cuyos hechos se refiere. La Comisin Auditora, en casos debidamente justificados,
podr tambin formular conclusiones sobre aspectos distintos a las observaciones,
verificados en el curso de la accin de control, siempre que stos hayan sido
expuestos en el informe.

IV.

Recomendaciones:

Las recomendaciones constituyen las medidas especficas y posibles que, con el

propsito de mostrar los beneficios que reportar la accin de control, se sugieren
a la Administracin de la entidad, para promover la superacin de las causas y las
deficiencias evidenciadas durante el examen.

Estarn dirigidas al Titular o en su caso a los funcionarios que tengan competencia

para disponer su aplicacin. Las recomendaciones se formularn con orientacin
constructiva para propiciar el mejoramiento de la gestin de la entidad y el
desempeo de los funcionarios y servidores pblicos a su servicio, con nfasis en
contribuir al logro de los objetivos institucionales dentro de parmetros de
economa, eficiencia y eficacia; aplicando criterios de oportunidad de acuerdo a la
naturaleza de las observaciones y de costo proporcional a los beneficios
esperados.

Para efecto de su presentacin, las recomendaciones se realizarn siguiendo el

orden jerrquico de los funcionarios responsables a quienes va dirigida,
referencindolas en su caso a las conclusiones, o aspectos distintos a stas, que
las han originado.

Tambin se incluir como recomendacin, cuando existiera mrito de acuerdo a

los

hechos

revelados

en

las

observaciones,

el

procesamiento

de

las

responsabilidades administrativas que se hubiesen determinado en el Informe,

conforme a lo previsto en el rgimen laboral pertinente.

V. Anexos:

A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el Informe, solo se incluir

como Anexos, adems de los expresamente considerados en la presente norma,
aquella documentacin indispensable que contenga importante informacin
complementaria o ampliatoria de los datos contenidos en el Informe y que no obre
en la entidad examinada.

VI.

Firma:

El informe, una vez efectuado el control de calidad correspondiente previo a su

aprobacin, deber ser firmado por el Jefe de Comisin, el Supervisor y el nivel
gerencial competente de la Contralora General de la Repblica.

En el caso de los rganos de Auditora Interna del Sistema Nacional de Control,

por el Jefe de Comisin, el Supervisor y el jefe del respectivo rgano.

Los Informes emitidos por las Sociedades de Auditora sern suscritos por el socio
participante y auditor responsable de la auditora. De ameritarlo por la naturaleza y
contenido del Informe, tambin ser suscrito por el abogado u otro profesional y/o
especialista participante en la accin de control.