SEMINARIO

1
INTRODUCCIN
La ejecucin de la auditora de estados financieros debe reflejar para los propietarios y
usuarios externos la
razonabilidad de las cifras que se presentan en los estados
financieros, a travs del anlisis, procedimientos y tcnicas de auditora considerados

necesarios por el auditor, en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditora. La
misma debe ser realizada por un contador pblico o auditor o firma de auditores
independientes.
La firma de contadores pblicos y auditores ECO & Asociados, Contadores Pblicos y

Auditores, brind la oportunidad de realizar una pasanta con el fin de aplicar, identificar e
implementar todos los procedimientos y tcnicas necesarias para realizar una auditora a
los estados financieros.
La auditora practicada en la pasanta estuvo comprendida para evaluar los estados

financieros del perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 de Lucrecia Mara
Morales Villavicencio en su actividad mercantil; Ferretera La nica, S.A.; Caf Moreno,
S.A. y Liliana Sagastume Monroy en los cuales se tomaron en cuenta procedimientos,
aspectos y polticas contables con los que se cuentan. Se realiz una verificacin fsica de
los documentos, un anlisis de las compras, se realizaron clculos de rubros de cuentas
significativas y de escasa importancia de las cuales la firma de auditores tuvo acceso para
realizar la respectiva evaluacin.
El informe consta de tres captulos, en los cuales contienen:
CAPTULO I. Marco metodolgico. Describe informacin general de las empresas

auditadas: Denominacin social, antecedentes, domicilio comercial, objeto de la empresa,
principales ejecutivos y empleados.
CAPTULO II. Marco terico. Se definen conceptos para un mejor conocimiento de la

auditora realizada.
CAPTULO III. Resultado de la auditora. Contiene el informe de auditora, que contiene:

Dictamen, estados financieros proporcionados por la administracin, carta a la gerencia
con las deficiencias y recomendaciones que se detectaron.
CAPTULO I
MARCO METODOLGICO
1.1
Informacin general de Lucrecia Mara Morales Villavicencio en su actividad

mercantil
Debido a la necesidad de conocer las caractersticas ms importantes del cliente y del

medio en que opera, se realiz un estudio preliminar, del cual se obtuvieron los siguientes
resultados.
1.1.1
Denominacin
La seora Lucrecia Mara Morales Villavicencio, en su actividad mercantil, es propietaria

de Hotel, Bar y Restaurante Cancn y de Farmacia La Buena Salud (la cual no ha iniciado
operaciones). El primero de los establecimientos se dedica a la prestacin de servicios
tursticos, arrendamiento de inmuebles, importaciones y exportaciones, actividades de
licito comercio, compra venta de mercaderas en general y cuyo domicilio fiscal se
encuentra en Santa Cruz, Rio Hondo, Zacapa misma direccin en la cual se ubican los
dos establecimientos. 1
1.1.2
Antecedentes
Hotel, Bar y Restaurante Cancn, fue inscrito en el Registro Mercantil General de la

Repblica, el 26 de septiembre de 2000, bajo el nmero de Registro: 244164, folio 914,
libro 205 de Empresas Mercantiles segn nmero de expediente 34103-2000.
Farmacia La Buena Salud 24 horas, (aun no inicia operaciones), se inscribi

definitivamente en el Registro Mercantil General de la Repblica el 20 de abril de 2000,
inscrita bajo el nmero de Registro: 450615, folio 578, libro 412 de Empresas Mercantiles
segn nmero de expediente 12788-2007.
1
Los nombres de personas, datos y nombre de las entidades y empresas han sido sustituidos por
motivos de tica profesional.
3
La propietaria tambin reporta ingresos provenientes de actividades de arrendamiento de
inmuebles, ubicado en la 20 calle 13-11 de la zona 10 de la ciudad de Guatemala,
Guatemala.
1.1.3
Perodo auditado
El perodo auditado corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008.

1.1.4
Domicilio comercial
Hotel, Bar y Restaurante Cancn y Farmacia La Buena Salud 24 Horas, ambas entidades
se encuentran ubicadas en Santa Cruz, Rio Hondo, Zacapa.
1.1.5
Principales ejecutivos y empleados
Lucrecia Mara Morales Villavicencio
Propietaria
Sonia Anal Garca Garca
Contadora general
Joel Vinicio Flores Rosales
Auxiliar de contabilidad
Nora Araceli Gmez Gutirrez
Auxiliar de contabilidad
Noelia Magali Sinc Morales
Recepcionista
1.1.6
Capacidad instalada
Hotel, Bar y Restaurante Cancn se encuentra localizado en el kilmetro 126.5 de la ruta

al Atlntico, en el departamento de Zacapa, municipio de Ro Hondo, entre sus servicios
se encuentran: saln de convenciones, tienda de conveniencia, gimnasio, sauna y jacuzzi,
aerbicos, masajes, restaurante de cocina internacional, cafetera y bar, servicio de fax,
lavandera, cajillas de seguridad, dos piscinas grandes con toboganes y dos piscinas
pequeas, trampolines, aqua bar, mini zoolgico, parqueo.
Servicios de habitacin, cuentan con 74 habitaciones de las cuales 72 estn en uso las
que estn clasificadas por: Habitacin Tipo A y estas a la vez estn subclasificadas por
sencilla la que tiene una tarifa de $. 65.88, doble con una tarifa de $. 80.50; habitacin tipo
B, sencilla con una tarifa de $. 54.24, doble con una tarifa de $. 65.88; habitacin tipo
4
C, sencilla con una tarifa de $. 43.92, doble $. 58.56 y triple con una tarifa de $. 73.20;
apartamentos familiares con una capacidad de 4 personas con una tarifa de $. 117.13 y si
se desea cama adicional la tarifa aumenta en $. 12.20, todas las habitaciones cuentan
con televisor, cable, aire acondicionado, telfono, agua caliente, bao privado, secadoras
de pelo.
Parque acutico el que cuenta con
piscina de olas, cuatro toboganes, dos piscinas
grandes y una pequea, una piscina tipo rio lento, restaurante la cual cuenta con 30
mesas con cuatro sillas cada una, enfermera
1.1.7 Resultados del perodo a auditar
De acuerdo con lo reflejado en el estado de resultados los ingresos del perodo a auditar
ascendieron a seis millones cuatrocientos veinte siete mil setecientos cuarenta con
dieciocho centavos (Q 6,427,740.18), los que estn integrados por ventas por bienes por
tres millones cien mil ochocientos treinta y ocho con cuarenta centavos (Q. 3,100,838.40),
los que representan el 48.24%, ventas por servicios dos millones novecientos dieciocho
mil ciento cincuenta y siete con noventa y seis centavos (Q. 2,918,157.96), los que
representan el 45.40%; otros ingresos por cuatrocientos ocho mil setecientos cuarenta y
tres con ochenta y dos centavos (Q. 408,743.82), los que representan el 6.36% , los
costos y gastos ascendieron a setecientos millones trescientos treinta mil ciento cincuenta
y ocho con veintisiete centavos (Q 7,330,158.27), el costo de ventas asciende a dos
millones quinientos quince mil trescientos veinte seis exactos (Q. 2,515,326.00), los que
representan el 39%, gastos de operacin que ascienden a cuatro millones quinientos
treinta y ocho mil trescientos veintisis exactos (Q. 4,538,326.00), que representan el
71%, otros gastos que ascienden a doscientos setenta y seis mil cuatrocientos veintisis
exactos (Q 276,426.00), que representa el 4%, perdida del ejercicio que asciende a
novecientos dos mil cuatrocientos dieciocho con diecinueve centavos (Q 902,418.19), los
que representan el 14%.
5
1.2
Informacin general de Ferretera La nica, Sociedad Annima
1.2.1
Denominacin social
Ferretera La nica, Sociedad Annima, que puede abreviarse, Ferretera nica, S.A. o
FEUNSA, cuya sede central est ubicada en el municipio de Esquipulas, del
departamento de Chiquimula.
1.2.2 Antecedentes
El 1 de de agosto de 1993, comparecen ante Sergio Mario Duarte Morales, notario en

ejercicio, los seores: Cristina Snchez Gutirrez, Lourdes Lizbeth Snchez Gutirrez,
Hilda Guadalupe Snchez Gutirrez y Edgar Vinicio Snchez Gutirrez, para constituir
una sociedad, siendo nombrado como representante legal de la misma el seor Edgar
Vinicio Snchez Gutirrez.
1.2.3 Perodo auditado
El perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008.
1.2.4 Domicilio comercial
4. Avenida 7-80, Zona 1, municipio de Esquipulas, del departamento de Chiquimula.
1.2.5 Objeto de la empresa
Comercializacin, distribucin, transportacin y exportacin de toda clase de artculos de

ferretera de construccin de ingeniera, incluyendo maquinaria y equipo de los mismos;
as como tambin vehculos livianos y pesados y su respectiva refaccionaria
1.2.6 Estructura del capital
Capital autorizado de veinte mil quetzales (Q 20,000.00), capital suscrito y pagado en su

totalidad del capital autorizado.
6
1.2.7 Principales ejecutivos y empleados
Edgar Vinicio Snchez Gutirrez
Presidente del consejo de administracin

y representante legal
Cristina Snchez Gutirrez
Vicepresidenta
Lourdes Lisbeth Snchez Gutirrez
Secretaria
Hilda Guadalupe Snchez Gutirrez
Vocal
Edin Roberto Damin Felipe
Contador
Segn lo reflejado en el estado de resultados los ingresos ascienden a dos millones

quinientos diecinueve mil setecientos treinta y cuatro quetzales con cuarenta y un
centavos (Q 2,519,734.41), que representa el 100% de las ventas, los costos y gastos
ascienden a dos millones cuatrocientos cincuenta mil novecientos doce quetzales con
noventa y seis centavos (Q 2,450,912.96), que representa el 97.27%, la utilidad neta
asciende a sesenta y tres mil cuatrocientos nueve quetzales con noventa y un centavos
(Q. 63,409.91), que representa 2.73% .Las compas representan el mayor costo que
asciende a dos millones trescientos sesenta y cuatro mil setecientos cuarenta y dos
quetzales con noventa y tres (Q. 2,364,742.93), que representa el 96.48 % del costo de
venta.
7
1.3
Informacin general de Caf Moreno, S.A.
1.3.1 Denominacin social
Caf Moreno Sociedad Annima, y de nombre comercial MOCAFE, domiciliada en el

municipio de Esquipulas, departamento de Chiquimula
1.3.2 Antecedentes
En la ciudad de Guatemala, el 17 de agosto de 1998, ante Edgar Mauricio Daz Solares,

Notario, comparecen en ejercicio de su propio derecho los seores: Patricia Echeverra
Rivera de Landaverri, Jorge David Landaverri, Mara Concepcin Landaverri Echeverra,
Helen Yulissa Landaverri Echeverra, Jos Alberto
Landaverri Echeverra y Miguel
Eduardo Landaverri Echeverra, todos los comparecientes son guatemaltecos y con

domicilio en el municipio de Esquipulas, departamento de Chiquimula han convenido
celebrar un contrato de constitucin de sociedad annima, acordando que Pedro Danilo
Gonzlez Estrada sea el representante legal de la sociedad, que fue inscrita en el
Registro Mercantil el 9 de noviembre de 1998.
El 28 de agosto del 2007 en el municipio de Esquipulas, departamento de Chiquimula,

Alba Abigal Prez, notaria, fue requerida por Hctor Ren
Prez Hernndez
para
faccionar el nombramiento como presidente del consejo de administracin y representante

legal de la sociedad denominada Caf Moreno, Sociedad Annima.

MOCAFE, est ubicada en

Chiquimula.
la 1ra Calle B Los Arcos 4-60 Zona 1 Esquipulas,
8
El desarrollo de actividades agrcolas, pecuarias, industriales, comerciales y de servicio

en la Repblica de Guatemala y en el exterior, sin ms limitaciones que las establecidas
por las Leyes, pudiendo llevar a cabo toda clase de actos, transacciones y operaciones
mercantiles, comerciales; dedicarse por cuenta propia o de terceros, asociados o en
sociedad con terceros a la produccin; y otros.
1.3.6 Estructura del capital
El capital autorizado de la sociedad es de treinta mil quetzales exactos (Q.30,000.00),

representado y dividido en acciones comunes, de un valor de un mil quinientos quetzales
exactos (Q.1,500.00) cada una. El capital suscrito y pagado es igual al autorizado.
1.3.7 Principales ejecutivos y empleados
Hctor Ren Prez Hernndez
Presidente del consejo de administracin

y representante legal
Mario Jos Peralta Rodrguez
Contador
Segn lo reflejado en el estado de resultados los ingresos ascienden catorce millones

setecientos sesenta y seis mil cuatrocientos sesenta y cinco quetzales con diecisis
centavos (Q 14, 766,465.16), que representa el 100% de las ventas, los costos y gastos
ascienden catorce millones setecientos cuarenta y siete mil quinientos cuarenta quetzales
con veintitrs centavos (Q14 747, 540.23), que representa el 99.87% de gastos, la utilidad
neta es de dieciocho mil novecientos veinticuatro quetzales con noventa y tres centavos
(Q. 18,924.93), que representan el 0.13%. Las compras representan el mayor costo que
asciende a trece millones quinientos ochenta y seis mil cuatrocientos cuarenta quetzales
con cuarenta centavos (Q. 13,586, 440.40), que representa el 92.13% del costo de venta.
9
1.4
Informacin general de Liliana Sagastume Monroy en su actividad mercantil
1.4.1 Denominacin social
La seora Liliana Sagastume Monroy, en su actividad mercantil, es propietaria del servicio

de bar, eventos, recepciones a travs del Restaurante La Asuncin. Su domicilio fiscal se
encuentra en 3ra Av. 6-42 Zona 1, del municipio de Esquipulas, del departamento de
Chiquimula.
1.4.2 Antecedentes
El establecimiento denominado Restaurante La Asuncin, fue inscrito en el Registro

Mercantil General de la Repblica, el 14 de abril de 1994, bajo el nmero de Registro:
152738, folio 171, libro 116 de empresas mercantiles segn nmero de expediente 723394.
El domicilio del Restaurante La Asuncin es 3ra Av. 6-42 Zona 1, Esquipulas,

departamento de Chiquimula, donde realizar sus operaciones.
Restaurante La Asuncin se dedica al servicio de bar, eventos, recepciones y restaurante.
1.4.6 Principales empleados
Jorge Morales Urrutia,
Contador
Rosilia Roldn Prez,
Cajera
10
De acuerdo con lo reflejado en el estado de resultados los ingresos del perodo a auditar
ascendieron a cuatrocientos treinta y seis mil doscientos treinta y seis con tres centavos
(Q. 436,236.03), los costos y gastos ascendieron a seiscientos veinte seis mil ochocientos
setenta y dos con cuatro centavos (Q.626,872.04), que representan el 143.70%, la
prdida asciende a: ciento setenta y siete mil sesenta con cuarenta y siete centavos
(Q167,060.47), representa un 38.30%, las compras ascienden a: doscientos treinta y
cinco mil cuatrocientos setenta y ocho con ochenta y tres centavos (Q 235,478.83),
representan el 37.56% de los costos y gastos.
11
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1 Auditora
La auditora de estados financieros es una actividad privativa del contador pblico

independiente, ya que permite a propietarios y usuarios externos conocer la situacin
financiera de una empresa a travs del punto de vista de un profesional que realiza su
trabajo con independencia mental y de una manera objetiva.2 El objetivo de una auditora
de estados financieros es hacer posible al auditor el expresar una opinin sobre si los
estados financieros - Balance general, estado de resultados, estado de cambios en la
posicin financiera, estado de flujos de efectivo y notas a los estados financieros-, estn
preparados, respecto de todo lo sustancial de acuerdo a un marco de referencia para
reportes financieros identificado o a otros criterios. Las frases usadas para expresar la
opinin del auditor son "dar un punto de vista verdadero y justo" o "presentar en forma
apropiada, en todos los aspectos sustanciales", que son trminos equivalentes.3
2.2 Planeacin de la auditora
La planeacin de auditora consiste en desarrollar una estrategia general y un enfoque

detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El trmino
"alcance de una auditora" se refiere a los procedimientos de auditora considerados
necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditora.4
El auditor planea desempear la auditora de manera eficiente y oportuna a travs de la

planeacin adecuada del trabajo que ayuda a asegurar que se presta atencin adecuada
a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales son identificados y que
el trabajo es completado en forma expedita. La planeacin tambin ayuda para la
Joaqun Gmez Morfn, . Introduccin a la Auditora de estados financieros. Mxico: Mc Graw Hill, 1998, p. 1
International Auditing and Assurance Standards Board. Norma Internacional de Auditora No. 300 Planeacin
.(Mxico, D.F.: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2007)
4
International Auditing and Assurance Standards Board Comit Internacional de Prcticas de Auditora (IAPC).
Norma Internacional de Auditora 110 Glosarios de Trminos. .(Mxico, D.F.: Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, 2007)
3
12
apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho
por otros auditores y expertos
2.2.1 Conocimiento del negocio
El auditor debe obtener o actualizar un conocimiento de las operaciones y circunstancias

del cliente, incluyendo sus polticas de administracin, la posicin de la empresa dentro de
su industria y de la economa, y sus responsabilidades legales. Su objetivo es conocer
los eventos, transacciones y prcticas que puedan tener una influencia significativa sobre
los estados financieros del cliente. El nivel de conocimiento requerido por el auditor
ordinariamente sera, sin embargo, menor que el posedo por la administracin.
Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo y acumulativo de

recoleccin y evaluacin de la informacin y de relacionar el conocimiento resultante con
la evidencia de auditora e informacin en todas las etapas de la auditora.
2.2.2 Papeles de trabajo
El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinin de
auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo con normas
internacionales de auditora. Los papeles de trabajo auxilian: En la planeacin y
desempeo de la auditora, en la supervisin y revisin del trabajo de auditora y registran
la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora desempeado, para apoyar la
opinin del auditor.
El auditor debe incluir en sus papeles de trabajo la planeacin, la naturaleza, oportunidad

y el alcance de los procedimientos de auditora desempeados, y por lo tanto los
resultados, y las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida; adems
incluirn el razonamiento del auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran
un ejercicio de juicio, junto con la conclusin. El auditor deber adoptar procedimientos
apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y
para su retencin por un perodo suficiente para satisfacer las necesidades de la prctica,
de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retencin de registros.
13
2.2.3 Objetivos de los papeles de trabajo
a)
Proporcionar evidencia del trabajo realizado, constituyendo el soporte de la

opinin del auditor;
b)
Servir de gua y fuente de informacin en auditoras subsecuentes.5
2.2.4 Contenido de los papeles de trabajo

An cuando la cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajos variarn de acuerdo a
las circunstancias especficas de cada auditora, generalmente debe influir la
documentacin que muestre que se cumplieron con las NIA, evidenciando que:
a)
El trabajo fue planeado y la labor de los ayudantes fue supervisada y

revisada en forma apropiada;
b)
Que el sistema de control interno del cliente ha sido estudiado y evaluado

para determinar el alcance de las pruebas a las cuales se limitaron los
procedimientos de auditora;
c)
Los
procedimientos
de
auditora
las
pruebas
realizadas
han
proporcionado evidencia suficiente y competente que permita expresar una

opinin sobre los estados financieros.
2.2.5 Juego de papeles de trabajo
a)
Estructura organizativa y legal de la entidad;
b)
Extractos o copias de convenios y documentos legales importantes;
c)
Planeacin y programas de auditora;
d)
Estudio y evaluacin del control interno;
e)
Anlisis de saldos y transacciones;
f)
Anlisis de razones y tendencias importantes;
g)
Naturaleza, oportunidad y alcances de los procedimientos de auditora, sus

resultados y conclusiones;
h)
Cuando se realicen pruebas selectivas deber mostrarse la extensin o

alcance de las mismas;
i)
5
Copias de la correspondencia con el cliente relacionada con la auditora;
Zoila Esperanza Roldn de Morales , Auditora de una empresa comercial pasivos, patrimonio y resultados
(Guatemala: Facultad de Ciencias Econmicas, Universidad de San Carlos de Guatemala, Tomo I, 2002), pg. 80.
14
j)
Conclusiones alcanzadas con el auditor en relacin con aspectos

importantes de la auditora;
k)
Copias de la informacin financiera que se est presentando y los informes

de auditora correspondiente.
2.2.6 Uso de marcas de auditora
Para indicar el tipo de procedimiento que ha sido empleado en los datos que contienen los
papeles de trabajo, se acostumbra colocar marcas distintivas cerca del nmero o de la
informacin de que se trata. Estas despus se catalogan al pie de la cdula o una cdula
de marcas por separado, junto con una explicacin de su significado.
2.2.7 Clases de papeles de trabajo que prepara el auditor
Los papeles de trabajo pueden clasificarse de acuerdo con sus funciones, de la siguiente
forma:
a)
Cdulas centralizadora
Llamada tambin balanza de comprobacin, son la liga entre los libros y registros de la
compaa, y los estados dictaminados por el auditor. Est cdula es el papel de trabajo
bsico.
b)
Cdulas sumarias
Son las cdulas en donde se muestra la composicin y caractersticas de los conceptos

que aparecen en la balanza y que indican su clasificacin en los estados financieros.
c)
Cdulas analticas
Cdulas que se refieren a la verificacin de las integraciones de las cdulas sumaria y es

donde se hace el verdadero anlisis de las cuentas que integran las cdula sumaria.
15
2.2.8 Archivos
Cada papel de trabajo debe estar sistemticamente archivado. Para cada cliente debe
formarse un juego de carpetas de papeles de trabajo. Estas carpetas se dividen en dos
clases: carpeta de informacin permanente y carpetas de papeles de trabajo de la
auditora del ao.
38
a) Carpeta de informacin permanente
Incluye informacin que se requiere para tener un conocimiento permanente sobre las
actividades y operaciones de la empresa auditada; su contenido es til para la auditora
actual y para las futuras.
Su objetivo primordial es proporcionar la historia financiera y administrativa de la empresa

para facilitar el trabajo de aos siguientes. Generalmente incluye la siguiente informacin:
Actas del consejo de administracin.
Actas de asambleas de accionistas.
Polticas y procedimientos de operacin.
Integracin y movimientos de activos fijos.
Impuestos a que est sujeta la empresa.
Contratos.
Grficas de organizacin.
Catlogo de cuentas.
Prstamos bancarios.
Descripcin y naturaleza de la empresa.
El archivo permanente se divide en archivo permanente vigente y archivo permanente
inactivo; el primer caso debe contener informacin actual, por lo tanto cada ao debe
hacerse una revisin crtica de su contenido. El otro archivo incluye informacin que no es
necesario examinar para la revisin de ejercicios futuros, dado que ha perdido su
vigencia.
16
Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza histrica o
continua relativos a la presente auditora. Son una fuente conveniente de informacin
sobre la auditora que es de inters continuo de un ao a otro, en estos se incluye lo
siguiente:
Resmenes o copias de documentos de la compaa que son de
importancia contina como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios
legales de emisin y compra de bonos y los contratos.
Anlisis de aos anteriores de cuentas que tienen importancia contina
para el auditor.
Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control
interno de la compaa
Los resultados analticos de auditoras de aos anteriores.
a)
Carpeta de papeles de trabajo de la auditora del ao
Est compuesta por los papeles de trabajo corrientes que deben contener toda la
informacin acumulada por el auditor sobre los estados financieros examinados. La
cantidad y forma de agrupar los papeles de trabajo vara de acuerdo al criterio y
metodologa del auditor.
2.2.9 Propiedad y custodia de los papeles de trabajos
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor sin embargo, el auditor puede poner a
disposicin del cliente parte o extracto de los papeles de trabajo, pero stos en ningn
caso deben considerarse como parte de, o sustitutos de, los registros de contabilidad del
cliente.
El auditor deber adoptar procedimientos razonables para asegurar la custodia y
confidencialidad de sus papeles de trabajo y debe conservarlos por un perodo mnimo de
6 aos, y de acuerdo con las necesidades de su prctica profesional.
17
2.3 Evaluacin de riesgo
La evaluacin del riesgo para informes financieros es la identificacin y anlisis de riesgos

relevantes que hace la administracin para la preparacin de estados financieros. La
administracin evala los riesgos como parte del diseo y operacin de la estructura del
control interno para reducir los errores e irregularidades.
2.3.1 Riesgo de auditora
Es el riesgo que el auditor atribuye a una opinin de auditora inapropiada cuando los
estados financieros estn representados en forma sustancialmente errnea. El riesgo de
auditora tiene tres componentes:
a) Riesgo de control: Es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera

ocurrir en un saldo o clase de transacciones y que pudiera ser importante
individualmente o cuando se agrega con otras representaciones errneas en
otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido
oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control interno.
b) Riesgo de deteccin: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un

auditor no detecten una representacin errnea que exista en el saldo de una
cuenta o clase de transacciones que pudiera ser importante, individualmente o
cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases. 6
c) Riesgo inherente: se refiere a que el saldo de una cuenta o clase de

transacciones sea susceptible a una representacin errnea que pudiera ser
importante, individualmente o cuando se agrega con representaciones
errneas en otros saldos o clases, asumiendo que no hubo controles internos
relacionados.
International Auditing and Assurance Standards Board. Norma Internacional de Auditora 400
Evaluaciones de Riesgo y Control Interno (Mxico, D.F.: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2007)
18
2.3.2 Riesgo de muestreo
El riesgo de muestreo surge de la posibilidad de que la conclusin del auditor, basada en

una muestra, pueda ser diferente de la conclusin que se alcanzara si toda la poblacin
se sujetara al mismo procedimiento de auditora.
El sistema de control interno consiste en todas las polticas y procedimientos (controles

internos) adoptados por la administracin de una entidad para auxiliar en el logro del
objetivo de la administracin de asegurar hasta donde sea practicable, la conduccin
ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las polticas de la
administracin, la conservacin de los activos, la prevencin y deteccin de fraude y error,
la exactitud e integridad de los registros contables, y la preparacin oportuna de
informacin financiera confiable.
2.4
Consideraciones para la realizacin de una auditora
2.4.1 Importancia relativa
La informacin es de importancia relativa si su omisin o representacin errnea pudiera

influir en las decisiones econmicas de los usuarios tomadas con base en los estados
financieros. La importancia relativa depende del tamao de la partida o error juzgado en
las circunstancias particulares de su omisin o representacin errnea. As, la importancia
relativa ofrece un punto de separacin de la partida en cuestin, ms que ser una
caracterstica primordial cualitativa que deba tener la informacin para ser til.7
2.4.2 Muestreo de auditora
Muestreo de auditora implica la aplicacin de procedimientos de auditora a menos del

100% de las partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de transacciones para que el
auditor pueda obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre algunas caractersticas de
International Accounting Standard Board. Marco de Referencia para la Preparacin y Presentacin de Estados
Financieros. .(Mxico, D.F.: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2007)
19
las partidas seleccionadas, para formar o ayudar en la formacin de una conclusin
concerniente a la poblacin.
2.4.3 Certeza razonable
Una auditora de acuerdo a las NIA tiene el propsito de proporcionar una certeza
razonable de que los estados financieros tomados en forma integral estn libres de
representaciones errneas sustanciales. Certeza razonable es un concepto que se refiere
a la acumulacin de la evidencia de auditora necesaria para que el auditor concluya que
no hay representaciones errneas sustanciales en los estados financieros tomados en
forma integral. La certeza razonable tiene relacin con el proceso de auditora total.
2.4.4 Incumplimiento
El trmino incumplimiento se usa para referirse a actos de omisin o comisin por parte
de la entidad que est siendo auditada, ya sea en forma intencional o no intencional, y
que son contrarios a las leyes y reglamentos vigentes.
2.4.5 Representacin errnea
Una equivocacin en la informacin financiera que se originara de errores y fraude.

a)
Fraude
Se refiere a un acto intencional por parte de uno o ms individuos de entre la

administracin, empleados, o terceras partes, que da como resultado una representacin
errnea de los estados financieros. El fraude puede implicar:
Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos.

Malversacin de activos
Supresin u omisin de los efectos de transacciones en los registros o
documentos
Registro de transacciones sin sustancia.
Mala aplicacin de polticas contables.
20
b)
Error
Se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros, como:

Equivocaciones matemticas o de oficina en los registros subyacentes y
datos contables.
Omisin o mala interpretacin de hechos
Mala aplicacin de polticas contables.8
2.4.6 Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora de estados
financieros
Cuando planea y desempea procedimientos de auditora y cuando evala y reporta los

resultados consecuentes, el auditor deber reconocer que el incumplimiento por parte de
la entidad con leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente a los estados
financieros. Sin embargo, no puede esperarse que una auditora detecte incumplimiento
con todas las leyes y reglamentos. La deteccin de incumplimiento, sin considerar la
importancia relativa, requiere consideracin de las implicaciones para la integridad de la
administracin o empleados y el posible efecto en otros aspectos de la auditora.
Las leyes y reglamentos varan considerablemente en su relacin con los estados

financieros. Algunas leyes o reglamentos determinan la forma o contenido de los estados
financieros de una entidad o los montos que se deben registrar o revelaciones que se
deben hacer en los estados financieros. Debe cumplirse con otras leyes o reglamentos
por parte de la administracin o dichas leyes establecen las provisiones bajo las cuales se
permite a la entidad conducir su negocio. Algunas entidades operan en industrias
fuertemente reguladas (como bancos y compaas qumicas). Otras estn sujetas slo a
las muchas leyes y reglamentos que generalmente se relacionan con los aspectos de
operacin del negocio (como las que se refieren a seguridad y salud en el trabajo y a
empleos iguales). El incumplimiento con las leyes y reglamentos podra resultar en
consecuencias financieras para la entidad como multas, litigios, etc. Generalmente,
mientras ms alejado est el incumplimiento de los eventos y transacciones
ordinariamente reflejados en los estados financieros, menos probable que el auditor se
8
International Auditing and Assurance Standards Board. Norma Internacional de Auditora 240 Fraude y
Error. (Mxico, D.F.: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2007)
21
entere del mismo o que reconozca su posible incumplimiento.
Si un acto constituye incumplimiento o no, es una determinacin legal que est

ordinariamente ms all de la competencia profesional del auditor. El entrenamiento y
experiencia del auditor y su comprensin de la entidad y su industria pueden proporcionar
una base para el reconocimiento de que algunos actos que llegan a atencin del auditor
pueden constituir incumplimiento con las leyes y reglamentos. La determinacin de si un
acto particular constituye o es probable que constituya incumplimiento se basa
generalmente en el consejo de un experto informado y calificado para practicar la ley,
pero en ltima instancia slo puede ser determinado por una corte de justicia.9
2.4.7 Partes relacionadas
El auditor deber desempear procedimientos de auditora diseados para obtener

evidencia suficiente apropiada de auditora respecto de la identificacin y revelacin por la
administracin, de las partes relacionadas y el efecto de transacciones de las partes
relacionadas que sean de importancia relativa para los estados financieros.
a)
Existencia y revelacin de partes relacionadas
El auditor deber revisar la informacin proporcionada por los directores y la

administracin identificando los nombres de todas las partes relacionadas conocidas y
debera desempear los siguientes procedimientos respecto de la integridad de esta
informacin:
Revisar los papeles de trabajo del ao anterior para nombres de partes

relacionadas conocidas;
Revisar los procedimientos de la entidad para identificacin de partes
relacionadas;
Averiguar sobre la afiliacin de directores y funcionarios con otras
entidades;
Revisar los registros de accionistas para determinar los nombres de los
9
International Auditing and Assurance Standards Board. Norma Internacional de Auditora 250,
Consideraciones de Leyes y Reglamentos en una Auditora de Estados Financieros. (Mxico, D.F.: Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos, 2007)
22
principales accionistas o, si es apropiado, obtener un listado de los
principales accionistas en el registro de acciones;
Revisar minutas de las juntas de accionistas y del consejo de directores y
de otros registros estatutarios relevantes como el registro de intereses de
participacin de los directores;
Averiguar con otros auditores implicados actualmente en la auditora, o
auditores antecesores, sobre su conocimiento de partes relacionadas
adicionales; y
Revisar los impuestos sobre utilidades de la entidad y otra informacin
suministrada a las dependencias reguladoras.10
b)
Transacciones con partes relacionadas
El auditor deber revisar la informacin proporcionada por los directores y la

administracin identificando transacciones de partes relacionadas y debera estar alerta
sobre otras transacciones de importancia relativa de las partes relacionadas.
c)
Examen de transacciones de partes relacionadas identificadas
Al examinar las transacciones de partes relacionadas identificadas, el auditor deber

obtener suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si estas transacciones han sido
registradas y reveladas en forma apropiada.
2.5
Negocio en marcha
Al planear y desempear los procedimientos de auditora y al evaluar los resultados

consecuentes, el auditor debera considerar la propiedad del supuesto de negocio en
marcha que subyace la preparacin de los estados financieros.
El dictamen del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los estados financieros. Sin
embargo, el dictamen del auditor no es una garanta sobre la futura viabilidad de la
entidad.
10
International Auditing and Assurance Standards Board. Norma Internacional de Auditora 550, Partes
Relacionadas. (Mxico, D.F.: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2007)
23
La continuidad de una entidad como negocio en marcha para el futuro previsible,
generalmente un perodo que no exceda de un ao despus del final del periodo, se
asume en la preparacin de los estados financieros en ausencia de informacin en
contrario. Consecuentemente, los activos y pasivos son registrados sobre la base de que
la entidad tendr capacidad para realizar sus activos y descargar sus pasivos en el curso
normal del negocio. Si este supuesto es injustificado, la entidad puede no ser capaz de
realizar sus activos a los montos registrados y puede haber cambios en los montos y
fechas de madurez de los pasivos. Como consecuencia, los montos y clasificacin de
activos y pasivos en los estados financieros pueden necesitar ser ajustados.11
2.6
Dictamen del auditor sobre los estados financieros
Es el documento en el cual el contador pblico y auditor independiente emite su opinin,

en base a la auditora realizada acerca de la razonabilidad de los estados financieros con
normas aplicadas a la auditora. Debe contener una clara expresin de opinin escrita
sobre los estados financieros como un todo.
2.6.1
Elementos bsicos del dictamen del auditor
El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos bsicos, ordinariamente como
sigue:
a)
Ttulo,
b)
Destinatario,
c)
Entrada o prrafo introductorio,

Identificacin de los estados financieros auditados,
Una declaracin de la responsabilidad de la administracin de la
entidad y de la responsabilidad del auditor-
d)
Prrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la auditora),

Una referencia a las NIAS o normas o prcticas nacionales
11
International Auditing and Assurance Standards Board. Norma Internacional de Auditora 570 ,Negocio
en Marcha .(Mxico, D.F.: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2007)
24
relevantes,
Una descripcin del trabajo que el auditor desempe.
e)
Prrafo de opinin que contiene una expresin de opinin sobre

los estados financieros,
f)
Fecha del dictamen,
g)
Direccin del auditor, y
h)
Firma del auditor.
2.6.2 Tipos de dictamen
a)
Abstencin de opinin
Una abstencin de opinin se expresa cuando el posible efecto de una limitacin en el

alcance es tan importante y determinante que el auditor no ha podido obtener evidencia
apropiada suficiente de auditora y consecuentemente no puede expresar una opinin de
los estados financieros.
b)
Opinin adversa
Se expresa una opinin adversa cuando el efecto del desacuerdo es tan importante y
determinante en los estados financieros que el auditor concluye en su dictamen que no
son adecuados para revelar representaciones errneas o informaciones por naturaleza
incompletas de los estados financieros.
c)
Opinin calificada
Una opinin calificada es expresada cuando el auditor concluye que una opinin no
calificada no puede ser expresada pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la
administracin, o limitacin del alcance no es tan importante y determinante como para
requerir una opinin adversa o una abstencin de opinin.
25
d)
Opinin no calificada
Una opinin no calificada se expresa cuando el auditor concluye que los estados
financieros dan una visin verdadera y justa (o son presentados correctamente, respecto
de todo lo importante), de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros
identificado.12
2.7 Legislacin especfica para las entidades auditadas
2.7.1
Ley Orgnica del Instituto Guatemalteco de Turismo, Decreto

1701, del Congreso de la Repblica de Guatemala
En su artculo 21, modificado por el artculo 1, del Decreto 7-90 del Congreso de la
Repblica, en su inciso b) establece: Un impuesto del diez por ciento (10%) sobre
hospedaje que se cobrara sobre la tarifa excluida alimentacin y otros servicios, en
hoteles, moteles, campamentos pensiones, y dems centros de alojamiento, cuando la
tarifa autorizada sea de dos quetzales o mas por da o fraccin diaria. El impuesto que se
establece se aplicara al usuario y no estar involucrado en las tarifas que sobre
hospedaje apruebe el INGUAT, deber hacerse publico y no se cobrara cuando se trate
de hospedaje en habitaciones o apartamentos por periodos mensuales o de treinta das
consecutivos. El impuesto a que se refiere dicho inciso de satisfar y recaudar conforme
disposicin o reglamentacin del INGUAT.
2.7.2 Suspensin de la disposicin de presentar auditora de estados

financieros
En el artculo 72, rgimen optativo de pago del impuesto, de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, Decreto Nmero 26-92 del Congreso de la Repblica de Guatemala, en el numeral
3; se determina que los contribuyentes que opten por este rgimen, debern cumplir con
presentar la declaracin anual a que se refiere el artculo 54 de la ley, calculando y
12
International Auditing and Assurance Standards Board. Norma Internacional de Auditora 700, El
Dictamen del Auditor Sobre los Estados Financieros. (Mxico, D.F.: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos,
2007).
26
pagando el impuesto. Adjunto a la misma debern presentar sus estados financieros
auditados por un profesional o empresa de auditora independientes.
El Decreto 14-2009 reforma el numeral 3 del artculo 72 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, Decreto Nmero 26-92 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual se
expresa de la siguiente manera:
Presentar la declaracin anual a que se refiere el
artculo 54 de la ley del Impuesto Sobre la Renta, calculando y pagando el impuesto. Para
el caso del contribuyente especial, calificado como tal conforme lo establecido en la Ley
Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributara, as como todos los
contribuyentes amparados en los Decretos Nmeros 29-89 Ley de fomento a la actividad
exportadora y de maquila y 65-89 Ley de Zonas Francas, ambos del Congreso de la
Repblica, adjunto a la declaracin anual, debern presentar sus estados financieros
auditados por un profesional o empresa de auditora independientes.
2.8 Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados -PCGA- o

Normas Internacionales de Informacin Financiera -NIIF- para la presentacin
de estados financieros en Guatemala
El artculo 368 del Cdigo de Comercio, Decreto 2-70 del Congreso de la Repblica de
Guatemala, establece que los comerciantes estn obligados a llevar su contabilidad en
forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble usando principios de
contabilidad generalmente aceptados.
No obstante lo anterior la junta directiva del Instituto Guatemalteco de Contadores

Pblicos y Auditores public en el Diario de Centro Amrica, el 4 de junio de 2001 y 16 de
julio de 2002, una resolucin que en su articulo 1 resolvi adoptar el marco conceptual
para la preparacin de estados financieros las Normas Internacionales de Contabilidad
NIC, como principios de contabilidad generalmente aceptados en Guatemala, y en su
artculo 4 derog los principios de contabilidad generalmente aceptados a partir del 1 de
enero y del 1 de julio de 2002 segn corresponda.
Posteriormente con la creacin del Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de

Guatemala (CCPAG) en junio de 2005, asumi la responsabilidad que en su momento
estuvo a cargo del IGCPA, por lo tanto actualmente es la entidad rectora de la profesin
27
de contadura pblica y auditora en Guatemala, siendo el responsable de promover la
investigacin permanente de las normas y tcnicas de contabilidad y auditora, que deban
regir en Guatemala.
El 20 de diciembre 2007, se public en el Diario de Centro Amrica la resolucin del

Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala, en el cual se adoptan como
principios de contabilidad generalmente acepadas en Guatemala, a que se refiere el
Cdigo de Comercio y como marco conceptual para la preparacin y presentacin de
estados financieros, y las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF-,
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Informacin Financiera. La vigencia
de esta resolucin es optativa a partir del ao 2008 y obligatoria a partir de enero de
2009.
Adicionalmente, el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala, public la

resolucin en la que se adoptan las Normas Internacionales de Auditora (NIA) emitidas
por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento (IAAS). Esta
resolucin tiene efecto para las auditoras que se practiquen para el ejercicio contable
2008 en adelante. No obstante, se permita la aplicacin anticipada de dichas normas.13
13
www. SAT.gob.gt, Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA- o Normas

Internacionales de Informacin Financiera NIIF- para la presentacin de Estados Financieros en Guatemala.
28
CAPTULO III
RESULTADOS DE LA AUDITORA
3.1
Informe de auditora de Lucrecia Mara Morales Villavicencio
3.1.1
Dictamen
Seora
Propietaria
Zacapa
Hemos auditado el balance general que se acompaa de Lucrecia Mara Morales de
Villavicencio como propietaria de Hotel, Bar y Restaurante Cancn del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2008, y del estado de resultados, para el ao que termin en esa fecha.
Estos
estados
financieros
son
responsabilidad
de
la
administracin,
nuestra
responsabilidad es expresar una opinin de estos estados financieros basada en nuestra

auditora.
Efectuamos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Estas

normas requieren que planeemos y realicemos
la auditora para obtener certeza
razonable sobre si los estados financieros no contengan errores que sean de importancia
relativa. Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que
respalda los montos y su correcto registro en los estados financieros. Una auditora
tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes
hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados
financieros. Creemos que nuestra auditora provee una base razonable para nuestra
opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros, presentan razonablemente respecto de todo

lo importante la posicin financiera de Lucrecia Mara Morales de Villavicencio como
propietaria de Hotel, Bar y Restaurante al 31 de diciembre de 2008, y de los resultados de
sus operaciones para el ao que termin en esa fecha de acuerdo con la aplicacin de
una base comprensible adoptada por la administracin, excepto por el rubro que identifica
los aportes a futuras capitalizaciones por un monto de tres millones doscientos sesenta
29
mil doscientos ocho con cuarenta y tres centavos (Q 3,260,208.43) cuya naturaleza no fue
posible establecer satisfactoriamente.
Alfredo Orellana
Socio Director
Eco & Asociados
Contadores Pblicos y Auditores
Chiquimula, 27 de marzo de 2009.
30
3.1.2
Estados financieros
BALANCE GENERAL
LUCRECIA MARA MORALES VILLAVICENCIO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
ACTIVO
Corriente
Caja y bancos
Mercaderas
Cuota ISR trimestral
Cuota IETAAP trimestral
IVA retenido
Cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar empleados
Activo no corriente
Propiedad planta y equipo
Mobiliario y equipo
Equipo de refrigeracin
Vehculos
Maquinaria y equipo
Equipo de computo
Edificios
Utensilios de cocina
Herramientas
Mejoras en edificios
Depreciaciones acumuladas
Otros activos
Gastos amortizables
Amortizaciones acumuladas
Suma del activo
PASIVO
Corriente
Proveedores
Cuentas por pagar
Cuota patronales y laborales por pagar
INGUAT
IVA
ISR
Reserva para pago de pasivo laboral
CAPITAL
Cuenta capital
Aporte para futuras capitalizaciones
Perdida del ejercicio anterior
Resultado del ejercicio
Suma del pasivo y capital
1.356,323.00
612,526.00
137,375.00
199,877.00
70,572.00
4,549.00
263,135.00
68,308.00
2.420,550.00
2.259,850.00
15,405.00
90,977.00
113,469.00
79,933.00
56,739.00
112,548.00
26,009.00
2.042,992.00
(2.377,373.00)
23,438.00
(23,438.00)
3.776,873.00
1.513,517.00
287,784.00
205,862.00
17,615.00
16,856.00
10,228.00
00.00
975,170.00
774,468.00
3.260,208.00
(875,634.00)
(895,686.00)
2.263,356.00
3.776,873.00
31
ESTADO DE RESULTADOS
LUCRECIA MARA MORALES VILLAVICENCIO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
Ventas
Bienes
Servicios
Costo de Ventas
Inventario inicial de mercaderas
(+)Compras
Mercaderas
(-) Inventario final de mercadera
Margen bruto
Gastos de Operacin
Gastos de administracin y ventas
Servicios adquiridos
Sueldos y salarios
Bonificaciones
Cuota patronal
Aguinaldo
Bono 14
Indemnizaciones
Reparaciones y mantenimiento
Repuestos y accesorios
Publicidad
Gastos varios
Papelera y tiles
Impuestos (Timbres e IDP)
Depreciaciones
Gastos no deducibles
Utilidad o prdida en operacin
Otros productos y gastos
Otros ingresos
Intereses producto
Otros gastos
6.025,728.00
3.100,838.00
2.924,890.00
113,612.00
2.539,174.00
2.652,786.00
(137,375.00)
1.626,286.00
1.586,598.00
233,599.00
161,357.00
95,783.00
94,183.00
00.00
99,509.00
98,942.00
103,772.00
22,221.00
18,457.00
3,332.00
390,036.00
4,253.00
407,298.00
1,446.00
(276,421.00)
2.515,411.00
3.510,318.00
4.538,326.00
(1.028,008.00)
132,322.00
(895,686.00)
Nota: Los estados financieros fueron proporcionados por la administracin y no incluye el

estado de flujo de efectivo. Se presentan sin cambios en su forma y contenido.
32
3.1.3
Carta a la gerencia
Seora:
Propietaria
Zacapa
Respetable seora:
En la planeacin y ejecucin de nuestra auditora a los estados financieros, por el ao

terminado al 31 de diciembre de 2008, evaluamos la estructura del control interno para
determinar nuestros procedimientos de auditora con el propsito de emitir una opinin
sobre la razonabilidad de los mismos y no para proporcionar seguridad del funcionamiento
de la estructura del control interno. Sin embargo, encontramos ciertos asuntos que se
consideran debe ser incluidos en este informe.
Los asuntos que nos llaman la atencin y estn relacionados con deficiencias en el diseo
y operacin de la estructura de control interno, que podra afectar la capacidad
administrativa se describen a continuacin:
Atentamente,
Alfredo Orellana
Socio Director
Eco & Asociados
33
DEFICIENCIAS Y RECOMENDACIONES
Deficiencias
1. No se preparan conciliaciones bancarias en forma mensual, lo que implica no
establecer ajustes por intereses en aquellas cuentan que los devenguen, ni
tampoco se puede determinar los cheques en circulacin, o cualquier otra
operacin de crditos o dbitos.
2. No se elabora estado de flujos de efectivo, nicamente es considerado como tal la
informacin que se presenta en el formulario de declaracin anual del impuesto
sobre la renta; sin embargo no se registra en el libro de estados financieros.
3. No existe orden en algunos documentos, particularmente en las facturas, puesto
que no se encuentran ordenadas en orden cronolgico, sino en funcin de cada
cuenta con la cual se emiten los pagos a travs de cheques lo que dificulta su
localizacin conforme el libro de compras y servicios recibidos.
4. Existen facturas que por los montos que representan, debieron haberse pagado a
travs de cheques, sin embargo fueron en efectivo.
5. La contabilidad se registra de acuerdo a prcticas comprensible asumidas por la
administracin, sin embargo profesionalmente debera de registrarse de acuerdo a
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados que para Guatemala lo
constituyen las Normas Internacionales de Informacin Financiera segn la
resolucin del Instituto Guatemalteco para Contadores Pblicos y Auditores
(IGCPA)
Recomendaciones
1. Deben
prepararse
las
conciliaciones
bancarias
inclusive
mantener
independencia entre la persona que registra las transacciones y quien elabore la

misa y registrar los ajustes correspondientes.
2. El estado de flujo de efectivo es un estado financiero que permite establecer el
origen y destino del efectivo y equivalente de efectivo, aunque en materia tributaria
34
no es exigido ni sancionado cuando no se elabora, para efectos financieros s es
de utilidad y se debera de preparar y registrar en el libro respectivo.
3. Ordenas las facturas de manera que permita su localizacin de acuerdo a los
registros del libro de compras y servicios recibidos.
4. Evitar la prctica de realizar pagos significativamente cuantiosos en efectivo,
puesto que existe riesgo la conservacin del efectivo y el control del seguimiento
se dificulta un poco ms.
5. Asumir desde la administracin que el registro de la contabilidad se realice
conforme a Normas Internaciones de Informacin Financiera, realizando los
ajustes correspondientes para su traslado.
35
3.2
Informe de auditora de Ferretera La nica, S.A.
3.2.1
Dictamen
Seores
Consejo de Administracin
Ferretera La nica S.A.
Esquipulas, Chiquimula
Hemos auditado el balance general que se acompaa de Ferretera La nica, S.A. del 1
de enero al 31 de diciembre de 2008 y el estado de resultado para el ao que termin en
esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administracin de
FEUNSA.
Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora.

Dichas Normas requieren que planeemos y practiquemos la auditora para obtener
certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea
de importancia relativa. Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, la
evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una
auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones
importantes hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los
estados financieros.
No pudimos observar los registros del efectivo, integracin de activos fijos y los
documentos que soportan su propiedad, los inventarios fsicos, ni confirmar las cuentas
por cobrar debido a limitaciones impuestas al alcance de nuestro trabajo por la
administracin de FEUNSA.
A causa de la importancia de los asuntos discutidos en el prrafo precedente, no

expresamos una opinin sobre los estados financieros.
Alfredo Orellana
Socio Director
Eco & Asociados
36
3.2.2
Estados financieros
BALANCE GENERAL
FERRETERA LA NICA, S.A.
Al 31 DE DICIEMBRE DE 2008
ACTIVO
Corriente
Caja y bancos
IVA crdito fiscal
ISR pagos trimestrales
IETAAP
Cuentas por cobrar
Reserva de cuentas incobrables
Inventarios
Activo no corriente
Edificio e instalaciones
Depreciacin edificios e instalaciones
Mobiliario y equipo
Depreciacin mobiliario y equipo
Equipo de computacin
Depreciacin equipo de computacin
Suma del activo
2,347,614.00
181,082.00
95,993.00
19,083.00
19,564.00
282,987.00
(8,489.00)
1,567,392.00
18,620.00
8,231.00
(1,235.00)
6400.00
(3,840.00)
24,481.00
(15,417.00)
2,366,232.00
PASIVO
Corriente
Cuota laboral IGSS
Acreedores
Impuesto sobre la renta por pagar
IETAAP por pagar
Proveedores
CAPITAL Y RESERVAS
Capital
Reserva legal
Utilidad acumulada
Ganancia (Prdida) del Ejercicio
2,008,801.00
398.00
1,243,364.00
30,919.00
4,479.00
729,640.00
357,433.00
20,000.00
5,411.00
268,612.00
63,409.00
2,366,235.00
37
FERRETERA LA NICA, S.A.
DEL 1 DE ENRO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
Ventas
Costo de ventas
Margen bruto
Gastos de operacin
Servicios utilizados
Papelera y tiles
Publicidad y propaganda
Telfono
Depreciaciones y amortizaciones
Cuentas incobrables
Gastos de administracin
Sueldos y salarios
Bonificaciones
Cuota patronal IGSS
Bono 14
Aguinaldos
INTECAP
Utilidad antes del impuesto y reservas
ISR anual
Reserva Legal
2,519,734.00
2,248,169.00
271,564.00
171,823.00
67,025.00
5,554.00
893.00
6,976.00
9,806.00
8,490.00
50,875.00
9,250.00
4,749.00
3,891.00
3891.00
425.00
.
99,741.00
30,920.00
5,411.00
63,409.00

estado de flujo de efectivo ni el estado de utilidades retenidas. Se presentan sin
cambios en su forma y contenido.
38
3.2.3
Carta a la gerencia
Seores:
Consejo de administracin
Ferretera La nica, S.A.
Esquipulas, Chiquimula.
Respetables seores:
En la planeacin y ejecucin de nuestra auditora a los estados financieros de la

Ferretera La nica S.A., por el ao terminado al 31 de diciembre de 2008, evaluamos la
estructura del control interno para determinar nuestros procedimientos de auditora con el
propsito de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los mismos y no para
proporcionar seguridad del funcionamiento de la estructura del control interno. Sin
embargo, encontramos ciertos asuntos que se consideran debe ser incluidos en este
informe.
Debido a limitaciones presentadas en el desarrollo de la auditora, la evaluacin del

control interno tambin se vio afectada, por lo que no fue posible determinar otras
deficiencias o limitaciones que las expuestas en los asuntos que nos llaman la atencin y
que estn relacionados con la falta de diseo y operacin de la estructura de control
interno, que podra afectar la capacidad administrativa de la entidad se describen a
continuacin:
Atentamente,
Alfredo Orellana
Socio Director
Eco & Asociados
39
Deficiencias
1. El registro de las transacciones no se presenta en el momento oportuno, presentan

hasta seis meses de atraso.
2. No se reporta en las planillas de IGSS el 100% del personal que labora en la
empresa.
3. No se cuenta con integracin de activos fijos que permita identificarlos, determinar
la fecha de adquisicin y su estado.
4. No se elabora el estado de flujo de efectivo.
5. No se practican conciliaciones bancarias, ni arqueos de caja.
6. La documentacin no se encuentra en una sola rea, pues hay informacin en el
departamento de contabilidad y en las oficinas de otras empresas.
7. Se realizan transacciones de compra-venta entre los miembros de las dems
empresas del ncleo familiar, y algunas de estas facturas, (particularmente de
ventas) no son registradas contablemente.
Recomendaciones
1.
Actualizar las transacciones y evitar que presenten atrasos que puedan derivar de
sanciones y no contar con informacin oportuna.
2. Incluir en las planillas del IGSS a todo el personal que labora en la empresa,
puesto que existe incumplimiento de la legislacin laboral.
3. Implemente un sistema comprensible de integracin de activos fijos que permita
identificar su localizacin, estado, costo histrico y depreciacin.
4. Elaborar el estado de flujo de efectivo
5. Realizar conciliaciones bancarias en forma peridica y efectuar arqueo de efectivo
y valores.
6. Resguardar y proteger debidamente la documentacin
7. Registran oportuna y adecuadamente las transacciones de compra-venta en los
libros y registros contables.
40
3.3
Informe de auditora de Caf Moreno, S.A.
3.3.1
Dictamen
Seores
Consejo de Administracin
Caf Moreno, S.A.
Hemos auditado el balance general que se acompaa de Caf Moreno, S. A. al 31 de
diciembre de 2008 y el estado de resultado para el ao que termin en esa fecha. Estos
estados financieros son responsabilidad de la administracin de Caf Moreno, S. A.
Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora.

Dichas normas requieren que planeemos y practiquemos la auditora para obtener certeza
razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea de
importancia relativa. Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, la
evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una
auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones
importantes hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los
estados financieros.
No pudimos observa registros del efectivo, integracin de activos fijos, documentacin

que soporte su propiedad, no se determino la naturaleza del prstamo bancario, no se
observaron los inventarios fsicos ni confirmar las cuentas por cobrar debido a limitaciones
impuestas al alcance de nuestro trabajo por la compaa.

Alfredo Orellana
Socio Director
Eco & Asociados
41
3.3.2
Estados financieros
BALANCE GENERAL
CAF MORENO, S.A.
ACTIVO
Corriente
Caja y bancos
IVA crdito fiscal
IVA retenciones por compensar
ISR pagos trimestrales
Inventarios
Activo no corriente
Edificios e instalaciones
Depreciacin edificios
Maquinaria y equipo
Depreciacin maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo
Vehculos
Depreciacin vehculos
Herramientas y enseres
Depreciacin herramientas y enseres
Suma del activo
PASIVO
Corriente
Cuota labora IGSS
Impuesto sobre la renta por pagar
No corriente
Prstamo bancario
CAPITAL Y RESERVAS
Capital
Reserva legal
Utilidad (Prdida) Acumulada
Ganancia (Prdida) del Ejercicio
6.043,689.00
2.487,447.00
164,762.00
2.878,596.00
16,109.00
496,775.00
147,686.00
75,341.00
(12,598.00)
162,996.00
(162,480.00)
96,019.00
(76,400.00)
63,000.00
(27,271.00)
104,578.00
(75,745.00)
1,427.00
(1,180.00)
6.191,375.00
36,096.00
1,001.00
35,095.00
6.000,000.00
6.000,000.00
155,280.00
330,000.00
3,713.00
(248,968.00)
70,535.00
6.191,375.00
42
CAF MORENO, S.A.
Ventas
Ventas
Costo de ventas
Ganancia en ventas
Gastos de operacin
Papelera y tiles
Mantenimiento de instalaciones
Reparaciones y repuestos
Combustibles y lubricantes
Alquileres
Mantenimiento de equipo
Depreciaciones
Mantenimiento de vehculos
Atencin al personal
Telfono
Energa elctrica
Otros gastos
Sueldos y salarios
Bonificaciones
Cuotas patronales
Bono 14
Aguinaldos
INTECAP
Otros ingresos y egresos
Intereses Recibidos
Intereses Pagados
Utilidad Antes de Impuestos
Impuesto Sobre la Renta
Costos y Gastos no deducibles
24.692,703.00
24.692.703
(23.728,281.00)
964,421.00
340,356.00
5,236.00
6,949.00
1,058.00
60,917.00
21,429.00
3,281.00
59,714.00
4,458.00
27,198.00
67,025.00
29,346.00
36,861.00
16,884.00
347,007.00
238,490.00
40,750.00
25,290.00
20,007.00
20,100.00
2,370.00
163,849.00
410.00
164,258.00
113,209.00
35,095.00
7,580.00
70,535.00
43
ESTADO FLUJO DE EFECTIVO
CAF MORENO, S.A.
ACTIVIDAD OPERACIONAL
Efectivo de los clientes
Pagos a proveedores
Efectivo Generado por las operaciones
Gastos de operacin pagados
Flujo neto de efectivo por actividades de
24,970,925.00
(25.091,117.00)
(120,193.00)
(1.915,041.00)
(2.035,234.00)
operacin
ACTIVIDAD DE INVERSION
Adquisicin de Mobiliario y Equipo
Adquisicin de Equipo de cmputo
Flujo neto de efectivo por actividades de
(6,142.00)
(29,988.00)
(36,130.00)
inversin
Incremento neto de efectivo y adems
(2.071,364.00)
equivalente al efectivo
ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
Apertura de prstamo bancario
Aportaciones de socios
Flujo de efectivo neto
Efectivo al inicio del ao
Efectivo al final del ao
3.000,000.00
3.000,000.00
928,636.00
1.558,811.00
2.487,447.00

estado de flujo de efectivo ni el estado de utilidades retenidas. Se presentan sin
cambios en su forma y contenido.
44
3.3.3
Carta a la gerencia
Seores:
Consejo de administracin
Caf Moreno, S.A.
Respetables seores:
En la planeacin y ejecucin de nuestra auditora a los estados financieros de la

Ferretera La nica S.A., por el ao terminado al 31 de diciembre de 2008, evaluamos la
estructura del control interno para determinar nuestros procedimientos de auditora con el
propsito de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los mismos y no para
proporcionar seguridad del funcionamiento de la estructura del control interno. Sin
embargo, encontramos ciertos asuntos que se consideran debe ser incluidos en este
informe.

continuacin:
Atentamente,
Alfredo Orellana
Socio Director
Eco & Asociados
45
Deficiencias

empresa.
8. No se cuenta con el libro de actas de las sociedades.
9. En la determinacin de crditos y dbitos del impuesto al valor agrado, no se
calculan correctamente y no se aprovechan adecuadamente.
10. No se encuentran las copias de algunas facturas emitidas
11. No se localizan algunas originales de facturas que se encuentran con sello de
ANULADAS.
Recomendaciones
1. Actualizar las transacciones y evitar que presenten atrasos que puedan derivar de
sanciones y no contar con informacin oportuna.
3. Implemente un sistema comprensible de integracin de activos fijos que permita
identificar su localizacin, estado, costo histrico y depreciacin.
5. Realizar conciliaciones bancarias en forma peridica y efectuar arqueo de efectivo
46
y valores.
7. Registrar oportuna y adecuadamente las transacciones de compra-venta en los
8. Es indispensable que se lleven libros de actas debidamente identificados.
9. Determinar los crditos y dbitos en forma correcta y oportuna conforme lo
establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
10. Conservar originales y copias de las facturas anuladas.
47
3.4
Informe de auditora de Liliana Sagastume Monroy
3.4.1
Dictamen
Seora
Liliana Sagastume Monroy
Propietaria Restaurante La Asuncin
Respetable seora:
Hemos sido contratados para auditar el balance general adjunto de Liliana Sagastume
Monroy propietaria de Restaurante La Asuncin del 1 de enero al 31 de diciembre de
2008 y el estado de resultados para el ao que termin en esa fecha. Estos estados
financieros son responsabilidad de la propietaria.
La auditora se realiz de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Dichas

normas se requieren para planear y practicar la auditora para obtener certeza razonable
sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea de importancia
relativa. Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que
sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin
incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por
la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros.
No pudimos observar el efectivo ni la naturaleza del prstamo bancario, no se logro

observar los inventarios fsicos y otros rubros debido a limitaciones impuestas al alcance
de nuestro trabajo por la compaa.

Alfredo Orellana
Socio Director
Eco & Asociados
48
3.4.2
Estados financieros
BALANCE GENERAL
LILIANA SAGASTUME MONROY
ACTIVO
Corriente
Caja y bancos
Crditos fiscales
Inventarios
No corriente
Edificios e instalaciones
Depreciacin edificios e instalaciones
Vehculos
Depreciacin vehculos
Mobiliario y equipo
Herramientas y enseres
Depreciacin herramientas y enseres
Suma total del activo
PASIVO
Corriente
Cuota laboral IGSS
IVA dbito fiscal
IEETAAP por pagar
ISR por pagar
No corriente
Prstamo bancario
Suma del pasivo
CAPITAL
Capital
Ganancia (Prdida) del ejercicio
Suma pasivo y capital
198,392.00
108,857.00
10,768.00
78,767.00
34,219.00
7,342.00
(359.00)
580.00
(322.00)
39,145.00
(12,483.00)
714.00
(472.00)
148.00
(45.00)
232,612.00
198,392.00
266.00
817.00
1,040.00
4,057.00
300,000.00
93,492.00
(167,060.00)
300,000.00
(73,568.00)
232,611.00
49
LILIANA SAGASTUME MONROY
Ventas
Ventas
Costo de ventas
Inventario inicial de mercaderas
Fletes
Compras
Subtotal
Inventario final de mercaderas
Ganancia en ventas
Gastos de operacin
Papelera y tiles
Mantenimiento de instalaciones
Reparaciones y repuestos
Combustibles y lubricantes
tiles de limpieza
Depreciaciones y amortizaciones
Telfono
Energa elctrica
Comisiones sobre tarjetas de crdito
Otros gastos
Sueldos y salarios
Cuota IGSS
Aguinaldo y Bono 14
IRTRA e INTECAP
Otros ingresos y egresos
Exceso de gastos deducibles
Utilidad antes de impuesto
Impuesto sobre la renta anual
Exceso de gastos deducibles ISR
438,236.00
275,097.00
18,973.00
235,479.00
529,548.00
78,767.00
450,781.00
(14,545.00)
2,254.00
2,858.00
2,695.00
187.00
7,790.00
7,847.00
7,233.00
10,679,00
8,183.00
17,332.35
6,932.00
73,994.00
58,500.00
5,256.00
9,722.00
984.00
74,463.00
176,090.00
13,087.00
4,057.00
176,090.00
(167,060.00)

estado de flujo de efectivo. Se presentan sin cambios en su forma y contenido.
50
3.4.3
Carta a la gerencia
Seora:
Liliana Sagastume Monroy
Propietaria Restaurante La Asuncin
Respetable seora:
En la planeacin y ejecucin de nuestra auditora a los estados financieros de Liliana

Sagastume Monroy propietaria de Restaurante La Asuncin, por el ao terminado al 31 de
diciembre de 2008, evaluamos la estructura del control interno para determinar nuestros
procedimientos de auditora con el propsito de emitir una opinin sobre la razonabilidad
de los mismos y no para proporcionar seguridad del funcionamiento de la estructura del
control interno. Sin embargo, encontramos ciertos asuntos que se consideran debe ser
incluidos en este informe.

continuacin:
Atentamente,
Alfredo Orellana
Socio Director
Eco & Asociados
51
Deficiencias

empresa.
8. En la determinacin de crditos y dbitos del impuesto al valor agrado, no se
calculan correctamente y no se aprovechan adecuadamente.
9. No se encuentran las copias de algunas facturas emitidas
10. No se localizan algunas originales de facturas que se encuentran con sello de
ANULADAS.
Recomendaciones
1. Actualizar las transacciones y evitar que presenten atrasos que puedan derivar
de sanciones y no contar con informacin oportuna.
3. Implemente un sistema comprensible de integracin de activos fijos que
permita identificar su localizacin, estado, costo histrico y depreciacin.
5. Realizar conciliaciones bancarias en forma peridica y efectuar arqueo de
efectivo y valores.
52
7. Registrar oportuna y adecuadamente las transacciones de compra-venta en los
8. Determinar los crditos y dbitos en forma correcta y oportuna conforme lo
establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

9. Conservar originales y copias de las facturas anuladas.
53
CONCLUSIONES
a) Los estados financieros de la de la seora Lucrecia Mara Morales Villavicencio en
su actividad mercantil como propietaria del Hotel, Bar y Restaurante Cancn por
el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008, se presentan razonables de
acuerdo a prcticas contables comprensibles asumidas por la administracin, por
lo que se emiti una opinin con salvedad por la naturaleza y origen de una cuenta
significativa.
b) Los estados financieros de Ferretera La nica, S.A., Caf Moreno, S.A y Liliana
Sagastume Monroy en su actividad mercantil como propietaria de Restaurante La
Asuncin, no presentan informacin que pueda considerarse razonable, por las
limitaciones impuestas en el desarrollo de la auditora por la administracin, por lo
que se emitieron en todos los casos, dictamen con abstencin de opinin.
c) El control interno es deficiente en lo que se pudo evaluar de las entidades

Ferretera La nica, S.A., Caf Moreno, S.A, y la empresa de Liliana Sagastume
Monroy debido a que la informacin no se encuentra actualizada.
d) En las facturas de ventas segn muestreo realizado se observ que stas no

tenan continuidad segn el nmero correlativo correspondiente y existen facturas
anuladas en las que slo se encuentra la copia y no la original.
e) Se realizan ventas y compras entre las empresas del ncleo familiar y en algunos
casos estas compras y ventas no se encuentran en los registros contables de las
mismas.
f) Las ventas realizadas no son registradas en su totalidad.
g) Las planillas de salarios no presentan la totalidad de empleados que laboran en las

empresas.
h) Los prstamos bancarios y activos fijos no cuentan con la documentacin de

adquisicin.
54
RECOMENDACIONES
a) Fortalecer el sistema de control interno para que la informacin se encuentre
resguardada, asimismo, que centralice la documentacin.
b) Que las operaciones que se realizan en las empresas se registren en el momento

oportuno para evitar demoras al momento de requerir la informacin por terceros.
c) Registrar debidamente las transacciones que se efecten de compra-venta para

determinar en forma correcta los impuestos y as evitar problemas de orden
tributario.
d) Todas las transacciones que se realicen entre el ncleo familiar sean declaradas
oportunamente..
e) Contar con la documentacin e informacin actualizada para evitar problemas

posteriores.
f) Toda venta realizada debe de estar debidamente registrada
g) Para evitar sanciones de parte del Ministerio de Trabajo, es necesario que todos
los empleados se encuentren debidamente registrados en una planilla.
h) Establecer polticas de control interno que aseguren la salvaguarda de los activos

de la entidad.
55
LITERATURA CITADA Y CONSULTADA

Cdigo de Comercio de Guatemala. Decreto Nmero 2-70, del Congreso de la Repblica
de Guatemala y sus reformas. Guatemala: Ediciones Alenro.
International Auditing and Assurance Standards Board. Norma Internacional de Auditora
(Mxico, D.F.: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 2007)
Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF- para la presentacin de
Estados Financieros en Guatemala.
Cdigo Tributario. Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Guatemala:
Ediciones Alenro.
Enciclopedia de la Auditora Ocano/ Edicin Mcgraw-Hill Inc. Edicin espaola Ocano
Grupo Editorial S.A.
Enciclopedia de Auditora 1999, Editorial Limusa, S.A. de C.V. Grupo Noriega Editores,
Arthur W. Homes, C.P.A.
Gmez Morfn, Joaqun. Introduccin a la Auditora de estados financieros. Mxico: Mc
Graw Hill, 1998.
Ley del Impuesto Sobre la Renta. Decreto 26-92 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
Reglamento de la ley del Impuesto Sobre la Renta. Acuerdo Gubernativo 206-2004.
Guatemala: Ediciones Alenro.
Ley del Impuesto al Valor Agregado. Decreto 27-92 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
Reglamento de la ley del impuesto al valor agregado. Acuerdo Gubernativo 311-97.
Guatemala: Ediciones Alenro.
Ley del Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz. Decreto 1904 del Congreso de la Repblica. Guatemala Ediciones Alenro.
Ley Orgnica del INGUAT, Decreto 1701 del Congreso de La Repblica de Guatemala.
56
Roldn de Morales, Zoila Esperanza.
Auditora de una empresa comercial pasivos,
patrimonio y resultados. Guatemala: Facultad de Ciencias Econmicas, Universidad

de San Carlos de Guatemala, Tomo I, 2002
www.sat.gob.gt
57
ANEXOS

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1

razonabilidad de las cifras que se presentan en los estados

financieros, a travs del anlisis, procedimientos y tcnicas de auditora considerados

La firma de contadores pblicos y auditores ECO & Asociados, Contadores Pblicos y

La auditora practicada en la pasanta estuvo comprendida para evaluar los estados

El informe consta de tres captulos, en los cuales contienen:

CAPTULO I. Marco metodolgico. Describe informacin general de las empresas

CAPTULO II. Marco terico. Se definen conceptos para un mejor conocimiento de la

CAPTULO III. Resultado de la auditora. Contiene el informe de auditora, que contiene:

Informacin general de Lucrecia Mara Morales Villavicencio en su actividad

Debido a la necesidad de conocer las caractersticas ms importantes del cliente y del

La seora Lucrecia Mara Morales Villavicencio, en su actividad mercantil, es propietaria

Hotel, Bar y Restaurante Cancn, fue inscrito en el Registro Mercantil General de la

Farmacia La Buena Salud 24 horas, (aun no inicia operaciones), se inscribi

El perodo auditado corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008.

Principales ejecutivos y empleados

Lucrecia Mara Morales Villavicencio

Sonia Anal Garca Garca

Joel Vinicio Flores Rosales

Nora Araceli Gmez Gutirrez

Noelia Magali Sinc Morales

Hotel, Bar y Restaurante Cancn se encuentra localizado en el kilmetro 126.5 de la ruta

Parque acutico el que cuenta con

piscina de olas, cuatro toboganes, dos piscinas

1.1.7 Resultados del perodo a auditar

Informacin general de Ferretera La nica, Sociedad Annima

El 1 de de agosto de 1993, comparecen ante Sergio Mario Duarte Morales, notario en

1.2.3 Perodo auditado

El perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008.

1.2.4 Domicilio comercial

4. Avenida 7-80, Zona 1, municipio de Esquipulas, del departamento de Chiquimula.

1.2.5 Objeto de la empresa

Comercializacin, distribucin, transportacin y exportacin de toda clase de artculos de

1.2.6 Estructura del capital

Capital autorizado de veinte mil quetzales (Q 20,000.00), capital suscrito y pagado en su

Edgar Vinicio Snchez Gutirrez

Presidente del consejo de administracin

Cristina Snchez Gutirrez

Lourdes Lisbeth Snchez Gutirrez

Hilda Guadalupe Snchez Gutirrez

Edin Roberto Damin Felipe

1.2.8 Resultados del perodo a auditar

Segn lo reflejado en el estado de resultados los ingresos ascienden a dos millones

Informacin general de Caf Moreno, S.A.

1.3.1 Denominacin social

Caf Moreno Sociedad Annima, y de nombre comercial MOCAFE, domiciliada en el

En la ciudad de Guatemala, el 17 de agosto de 1998, ante Edgar Mauricio Daz Solares,

Landaverri Echeverra y Miguel

Eduardo Landaverri Echeverra, todos los comparecientes son guatemaltecos y con

El 28 de agosto del 2007 en el municipio de Esquipulas, departamento de Chiquimula,

faccionar el nombramiento como presidente del consejo de administracin y representante

1.3.3 Perodo auditado

El perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008.

MOCAFE, est ubicada en

la 1ra Calle B Los Arcos 4-60 Zona 1 Esquipulas,

El desarrollo de actividades agrcolas, pecuarias, industriales, comerciales y de servicio

El capital autorizado de la sociedad es de treinta mil quetzales exactos (Q.30,000.00),

1.3.7 Principales ejecutivos y empleados

Hctor Ren Prez Hernndez

Presidente del consejo de administracin

Mario Jos Peralta Rodrguez

1.3.8 Resultados del perodo a auditar

Segn lo reflejado en el estado de resultados los ingresos ascienden catorce millones

Informacin general de Liliana Sagastume Monroy en su actividad mercantil