Ejercicio1 InstrumentosFinancieros

EJEMPLO 1
August 25, 2013

Fecha de Factura o Reconocimiento del Ingreso
Se venden productos por valor de $100,000 ms IVA, se ofrece:
Descuento del 4% por pago a 30 das
Descuento del 1.5% por pago a 60 das
Valor venta
Iva Generado
Total
100,000
16,000
116,000
Descuento 30 das
Descuento 60 das
16%
Modelacin 2649/93 Fiscal

August 25, 2013
Registro de la Venta
Deudores - Clientes
IVA Generado en ventas
Ingresos por Ventas
Dbito
116,000
Registro recaudo antes de 30 das (no concurrente al de 60 das)

September 24, 2013 Recaudo con descuento pago 30 das
Dbito
Deudores - Clientes
Gasto - Descuentos pronto pago
4,000
Disponible
112,000
October 24, 2013
Recaudo con descuento pago 60 das
Dbito
Deudores - Clientes
Gasto - Descuentos pronto pago
1,500
Disponible
114,500
Registro del recaudo despus de 60 das (no concurrente al de 30 y 60 das)
November 23, 2013 Recaudo sin descuento
Dbito
Deudores - Clientes
Disponible
116,000
Modelacin NIIF
August 25, 2013
Registro de la Venta
Clientes
Ingresos - Descuento pronto pago
IVA Generado
Ingresos
Dbito
112,000
4,000

September 24, 2013 Recaudo con descuento pago a 30 das Dbito
Clientes
Disponible
112,000
September 25, 2013 Ajuste diferencia descuento 30-60 das Dbito
Clientes
2,500
Ingresos - Descuentos pronto pago no tomados
October 24, 2013
Recaudo con descuento pago a 60 das

Clientes
Disponible
Dbito
114,500
Registro del recaudo despus de 60 das (no concurrente al de 30 y 60 das)

October 25, 2013
Ajuste diferencia descto pago >60 das Dbito
Clientes
1,500
Ingresos - Descuentos pronto pago no tomados
October 25, 2013
Registro
Registro
Registro
Registro
Das
Inicial
antes de 30
antes de 60
a mas de 60
Recaudo sin descuento pago >60 das

Clientes
Disponible
$
$
$
$
No
Efecto en Resultados
2649/93
NIIF
100,000 $
96,000
(4,000) $
(1,500) $
2,500
$
1,500
acumulable
Acumulable
Anlisis del Ingreso

Ventas
$
100,000
Descuentos pronto pago
$
(4,000)
Descuentos pronto pago no tomados
$
2,500
$
98,500
Dbito
116,000
Efecto Acumulado
2649/93
$ 100,000
$ 96,000
$ 98,500
$ 100,000
4.00% desde el da 1 al 30
1.50% desde el da 31 al 60
Crdito
60.10%
9.34%
Saldo CxC
$ 116,000
16,000
100,000
Crdito
116,000
Efecto
Resultados
Saldo CxC
0
Efecto
Resultados
$
Saldo CxC
Crdito
116,000
Crdito
16,000
100,000
96,000
Efecto
Resultados
0
$
30 y 60 das)
Crdito
116,000
100,000
Saldo CxC
98,500
Efecto
Resultados
0 $
100,000
Efecto
Saldo CxC Resultados
$ 112,000
$
(4,000)
$
96,000
Crdito
112,000
Crdito
Efecto
0
$
96,000
Saldo CxC
$ 114,500
2,500
Crdito
114,500
30 y 60 das)
Crdito
Efecto Acumulado
NIIF
$ 96,000
$ 96,000
$ 98,500
$100,000
98,500
98,500
Saldo CxC
$ 116,000
1,500
Crdito
116,000
Efecto
Resultados
Efecto
Resultados
$
100,000
100,000
Saldo Cliente
2649/93
NIIF
$ 116,000 $ 112,000
$ 116,000 $ 112,000
$ 116,000 $ 114,500
$ 116,000 $ 116,000
Diferencia
$
4,000
$
4,000
$
1,500
$
-
EJEMPLO 2
September 30, 2013 Fecha del Prstamo
Se concede un prstamo de $1'000,000 a una tasa de 1%. El costo de los trmites es de $10,000
El prstamo ser recaudado en 5 cuotas mensuales.
Valor prstamo
Tasas Inters cobrada
1,000,000
1.00%
Costo Trmites
Periodo
Modelacin 2649/93
Tabla de amortizacin - Cuota fija
Perodo
Capital inicial
1
1,000,000
2
803,960
3
605,960
4
405,980
5
204,000
Cuota =>
Inters
10,000
8,040
6,060
4,060
2,040
Pago
206,040
206,040
206,040
206,040
206,040
$206,040
Amortiza
196,040
198,000
199,980
201,980
204,000
September 30, 2013 Prstamo otorgado

Deudores - Particulares
Otros Ingresos - trmites
Disponible
Dbito
1,000,000
October 1, 2013
Causacin ingreso
Deudores intereses por cobrar
Ingresos no operacionales
Dbito
10,000
October 31, 2013
Recaudo primera cuota prstamo

Disponible
November 1, 2013
Causacin ingreso al cierre de mes

Cuentas por cobrar intereses
November 30, 2013 Recaudo segunda cuota prstamo

Disponible
December 1, 2013
206,040
Dbito
8,040
206,040
Dbito

6,060
December 31, 2013 Recaudo tercera cuota prstamo

Disponible
January 1, 2014

January 31, 2014
Recaudo cuarta cuota prstamo

Disponible
February 1, 2014

February 28, 2014
Recaudo quinta cuota prstamo

Disponible
206,040
Dbito
4,060
206,040
Dbito
2,040
206,040
Modelacin NIIF
Perodo
1
2
3
4
5
Prstamo
Capital inicial
1,000,000
803,960
605,960
405,980
204,000
Cuota =>
Inters
10,000
8,040
6,060
4,060
2,040
1,000,000 Trmites
Tabla reexpresadaen tasa real de financiacin

Perodo
Capital inicial
Inters
1
990,000
13,282
Pago
206,040
206,040
206,040
206,040
206,040
$206,040
Amortiza
196,040
198,000
199,980
201,980
204,000
10,000 Neto Prstamo
Pago
206,040
Amortiza
192,758
2
3
4
5
797,242
601,898
403,933
203,312
10,696
8,075
5,419
2,728
206,040
206,040
206,040
206,040
195,344
197,965
200,621
203,312
September 30, 2013 Prstamo otorgado

Deudores - Particulares Capital
Disponible
Dbito
990,000
October 1, 2013
Causacin ingreso
Deudores - Particulares Intereses
Dbito
13,282
October 31, 2013

Disponible
November 1, 2013

Cuentas por cobrar intereses
Ingresos Operacionales Intereses
November 30, 2013 Recaudo segunda cuota prstamo

Disponible
December 1, 2013

December 31, 2013 Recaudo tercera cuota prstamo

Disponible
January 1, 2014

January 31, 2014

Disponible
206,040
Dbito
10,696
206,040
Dbito
8,075
206,040
Dbito
5,419
206,040
February 1, 2014

February 28, 2014

Disponible
Perodo
0
1
2
3
4
5
Ingresos del periodo

Gasto Impuesto
Ingreso Impto Diferido
Sumas Iguales
2649/93
NIIF
10,000
0
10,000
13,282
8,040
10,696
6,060
8,075
4,060
5,419
2,040
2,728
40,199
40,199
Efecto Tributario
33%
2649/93
NIIF
Diferencia
34,099
32,052 $ (2,047)
(11,253)
(10,577) $
675
675
(10,577)
(10,577)
Gasto Impuesto Corriente

Gasto Impuesto a las Ganancias
(11,253)
675
(10,577)
Dbito
2,728
206,040
Efecto Acumulado
2649/93
10,000
20,000
28,040
34,099
38,159
40,199
s trmites es de $10,000
10,000
5
Capital final
803,960
605,960
405,980
204,000
0
Crdito
Saldo CxC
$ 1,000,000
10,000
990,000
Crdito
Saldo CxC
$ 1,010,000
10,000
196,040
10,000
Crdito
$
$
Crdito
20,000
813,960
803,960
Saldo CxC
$
812,000
Efecto
Resultados
$
$
$
10,000
Efecto
Resultados
$
8,040
198,000
8,040
Efecto
Resultados
28,040
614,000
605,960
Saldo CxC
Efecto
Resultados
612,020
6,060
199,980
6,060
Crdito
$
$
412,039
405,980
Saldo CxC
$
410,040
4,060
201,980
4,060
Crdito
Saldo CxC
$
206,040
Capital final
797,242
Efecto
Resultados
$
40,199
2,040
0 $
40,199
Capital final
803,960
605,960
405,980
204,000
0
990,000
38,159
208,060
204,000
2,040
204,000
2,040
Efecto
Resultados
$
$
$
34,099
1.34% Tasa real
601,898
403,933
203,312
0
Crdito
Saldo CxC
$
990,000
Efecto
Resultados
990,000
Crdito
Saldo CxC
$ 1,003,282
13,282
192,758
13,282
Crdito
Efecto
Resultados
$
$
$
13,282
810,524
797,242
Saldo CxC
$
807,938
10,696
Efecto
Resultados
$
23,977
Saldo CxC
195,344
10,696
Crdito
$
$
612,593
601,898
Saldo CxC
$
609,973
Efecto
Resultados
$
32,052
8,075
Saldo CxC
197,965
8,075
Crdito
$
$
412,008
403,933
Saldo CxC
$
409,352
5,419
Saldo CxC
200,621
5,419
$
$
208,731
203,312
Efecto
Resultados
$
37,471
Crdito
Saldo CxC
$
206,040
Efecto
Resultados
$
40,199
2,728
Saldo CxC
203,312
2,728
fecto Acumulado
NIIF
0
13,282
23,977
32,052
37,471
40,199
Cuentas por Cobrar

Impuesto Diferido
Activo Impto Diferido

$
$
2,728
(0) $
40,199
Saldo Cliente
2649/93
NIIF
1,000,000
990,000
803,960
797,242
605,960
601,898
405,980
403,933
204,000
203,312
0
0
Diferencia
$ 10,000
$
6,718
$
4,062
$
2,047
$
688
Saldos
2649/93
NIIF
Diferencia
405,980
403,933 $
(2,047)
(2,047)
33% $
(675)
Dbito
675
Crdito
675
EJEMPLO 3
September 30, 2013
Fecha del Prstamo
Se concede un prstamo de 1'000,000 a una tasa de 0,5%. La tasa de mercado es del 1.5%.
El prstamo ser recaudado en 5 cuotas mensuales.
Valor prstamo
Tasa Inters cobrada
Tasa Inters mercado
1,000,000
1.00%
1.50%
Costo Trmites
Periodo
Modelacin 2649/93
Perodo
1
2
3
4
5
Capital inicial
1,000,000
803,960
605,960
405,980
204,000
Inters
10,000
8,040
6,060
4,060
2,040
Cuota =>
206,040
Pago
206,040
206,040
206,040
206,040
206,040
Amortiza
196,040
198,000
199,980
201,980
204,000
September 30, 2013
Prstamo otorgado
Otros Ingresos - Trmites
Disponible
Dbito
1,000,000
October 1, 2013

Deudores - intereses por cobrar
Dbito
10,000
October 31, 2013

Disponible
November 1, 2013

November 30, 2013
Recaudo segunda cuota prstamo

Disponible
December 1, 2013
206,040
Dbito
8,040
206,040
Dbito

December 31, 2013
6,060
Recaudo tercera cuota prstamo

Disponible
January 1, 2014

January 31, 2014

Disponible
February 1, 2014

February 28, 2014

Disponible
206,040
Dbito
4,060
206,040
Dbito
2,040
206,040
Modelacin NIIF
TASA PACTADA
Perodo
Capital inicial
4
1
1,000,000
3
2
803,960
2
3
605,960
1
4
405,980
0
5
204,000
Prstamo
Perodo
Inters
10,000
8,040
6,060
4,060
2,040
985,415 Trmites
Capital inicial
1
975,415
Inters
18,041
Cuota =>
206,040
Pago
206,040
206,040
206,040
206,040
206,040
Amortiza
196,040
198,000
199,980
201,980
204,000
10,000 Neto Prst

Pago
206,040
Amortiza
187,999
2
3
4
5
787,416
595,940
400,923
202,298
14,564
11,022
7,415
3,742
206,040
206,040
206,040
206,040
191,476
195,018
198,625
202,298
September 30, 2013
Prstamo otorgado
Gastos financieros por tasa inferior
Disponible
Dbito
975,415
14,585
October 1, 2013

Ingresos financieros
Dbito
18,041
October 31, 2013

Disponible
November 1, 2013
November 30, 2013
December 1, 2013
December 31, 2013
January 1, 2014
January 31, 2014

Recaudo segunda cuota prstamo
Disponible
Recaudo tercera cuota prstamo
Disponible
Disponible
206,040
14,564
206,040
11,022
206,040
7,415
206,040
February 1, 2014
February 28, 2014
Perodo
0
1
2
3
4
5
Ingresos del periodo

Efecto Impuesto

Disponible
2649
NIIF
10,000
-14,585
10,000
18,041
8,040
14,564
6,060
11,022
4,060
7,415
2,040
3,742
40,199
40,199
Efecto Tributario
33%
2649/93
NIIF
Diferencia
34,099
29,042 $ 5,057
(11,253)
(9,584) $ (1,669)
$
1,669
(9,584)
(9,584)
Gasto Impuesto Corriente

Gasto Impuesto a las Ganancias
(11,253)
1,669
(9,584)
3,742
206,040
Efecto Acumulado
2649
10,000
20,000
28,040
34,099
38,159
40,199
ercado es del 1.5%.
o Trmites
10,000
5
Inters
1.00%
Capital final
803,960
605,960
405,980
204,000
0
Crdito
Saldo CxC
$ 1,000,000
10,000
990,000
Crdito
10,000
196,040
10,000
Crdito
Crdito
10,000
Efecto
$ 1,010,000
$
20,000
$
$
813,960
803,960
Saldo CxC
$
812,000
8,040
198,000
8,040
Efecto
Resultados
Efecto
Resultados
$
$
$
28,040
614,000
605,960
Saldo CxC
Efecto
Resultados
612,020
6,060
199,980
6,060
$
$
Crdito
412,039
405,980
Saldo CxC
$
410,040
4,060
$
$
Crdito
Saldo CxC
$
206,040
$
$
2,040
(0)
1.00%
Capital final VP TCM

803,960 202,298
605,960 198,625
405,980 195,018
204,000 191,476
0 187,999
975,415
975,415
Capital final
787,416
Efecto
Resultados
$
204,000
2,040
38,159
208,060
204,000
2,040
Inters
Efecto
Resultados
$
201,980
4,060
34,099
1.85% Tasa real
40,199
595,940
400,923
202,298
0
Crdito
Saldo CxC
975,415
Efecto
Resultados
-14,585
990,000
Crdito
Saldo CxC
$
993,456
18,041
187,999
18,041
$
$
14,564
11,022
195,018
11,022
18,020
610,504
595,940
Efecto
$
606,962
$
29,042
$
$
411,945
400,923
Saldo CxC
$
408,338
7,415
Efecto
Resultados
$
$
$
3,456
805,457
787,416
Saldo CxC
$
801,980
191,476
14,564
Efecto
Resultados
Efecto
Resultados
$
36,457
198,625
7,415
$
$
209,713
202,298
Saldo CxC
$
206,040
3,742
202,298
3,742
Efecto Acumulado
NIIF
-14,585
3,456
18,020
29,042
36,457
40,199
Cuentas por Cobrar

Impuesto Diferido
Activo Impto Diferido

Efecto
Resultados
$
$
$
$
$
$
$
$
$
40,199
3,742
0
Saldo Cliente
2649
NIIF
Diferencia
1,000,000 $ 975,415 $ 24,585
803,960 $ 787,416 $ 16,544
605,960 $ 595,940 $ 10,020
405,980 $ 400,923 $
5,057
204,000 $ 202,298 $
1,702
$
0
Saldos
2649/93
NIIF
Diferencia
405,980
400,923 $
5,057
5,057
33% $
1,669
Dbito
1,669
Crdito
1,669
0
1
2
TIR
TASA
VF
PERIODO
TASA
VP
Tasa
Periodo
Nominal
(1,650.00)
2,000.00
10.10%
10.10%
10,000.00
1
20%
($8,333.33)
20%
12
0.184
actualicese.com
###
150.00
1,850.00
10.53%
(1,650.00)
200.00
1,800.00
10.68%

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EJEMPLO 1

August 25, 2013

Modelacin 2649/93 Fiscal

Registro recaudo antes de 30 das (no concurrente al de 60 das)

Registro recaudo antes de 30 das (no concurrente al de 60 das)

October 24, 2013

Recaudo con descuento pago a 60 das

Registro del recaudo despus de 60 das (no concurrente al de 30 y 60 das)

October 25, 2013

Recaudo sin descuento pago >60 das

Anlisis del Ingreso

September 30, 2013 Prstamo otorgado

October 31, 2013

Recaudo primera cuota prstamo

Causacin ingreso al cierre de mes

November 30, 2013 Recaudo segunda cuota prstamo

Causacin ingreso al cierre de mes

Deudores intereses por cobrar

December 31, 2013 Recaudo tercera cuota prstamo

Causacin ingreso al cierre de mes

January 31, 2014

Recaudo cuarta cuota prstamo

Causacin ingreso al cierre de mes

February 28, 2014

Recaudo quinta cuota prstamo

Tabla reexpresadaen tasa real de financiacin

10,000 Neto Prstamo

September 30, 2013 Prstamo otorgado

October 31, 2013

Recaudo primera cuota prstamo

Causacin ingreso al cierre de mes

November 30, 2013 Recaudo segunda cuota prstamo

Causacin ingreso al cierre de mes

December 31, 2013 Recaudo tercera cuota prstamo

Causacin ingreso al cierre de mes

January 31, 2014

Recaudo cuarta cuota prstamo

Causacin ingreso al cierre de mes

February 28, 2014

Recaudo quinta cuota prstamo

Ingresos del periodo

Gasto Impuesto Corriente

1.34% Tasa real

Cuentas por Cobrar

Activo Impto Diferido

September 30, 2013

Causacin ingreso al cierre de mes

October 31, 2013

Recaudo primera cuota prstamo

Causacin ingreso al cierre de mes

November 30, 2013

Recaudo segunda cuota prstamo

Causacin ingreso al cierre de mes

Deudores - intereses por cobrar

Recaudo tercera cuota prstamo

Causacin ingreso al cierre de mes

January 31, 2014

Recaudo cuarta cuota prstamo

Causacin ingreso al cierre de mes

February 28, 2014

Recaudo quinta cuota prstamo

10,000 Neto Prst

September 30, 2013