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COSTOS Y PRESUPUESTOS
GRUPO 102015_55
Presentado por:
Linda Lili Castiblanco Guevara Cd.: 52885503
INTRODUCCIN
El presente trabajo de costos y presupuestos est basado en la unidad 2, por medio de este trabajo
se busca profundizar en los conceptos de costos, presupuestos, mtodos de clculo de los
presupuestos.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Costeabilidad
Flexibilidad
Unidad
Confianza
Participacin
Oportunidad
Contabilidad por reas de responsabilidad.
Principios de organizacin
1. Orden
2. Comunicacin
Principios de direccin
1. Autoridad
2. Coordinacin.
Principios de control
1.
2.
3.
4.
Reconocimiento
Excepcin
Normas
Conciencia de Costos
CLASIFICACIN
Pueden ser clasificados segn su flexibilidad, segn el periodo de tiempo que cubre, segn
el campo de aplicabilidad en la empresa y segn el sector en el cual se utilicen. Segn se
clasifiquen pueden ser:
Flexibles o variables
Se adaptan a las necesidades del negocio.
Segn el periodo de tiempo:
A corto plazo
Cubren un ciclo de operacin de un ao y generalmente son aplicados en economas
inflacionarias.
A largo plazo
Son utilizados en los planes de desarrollo por ejemplo del estado y grandes firmas.
Segn el campo de aplicacin en la empresa
De operacin o econmicos
DESVENTAJAS
2. PRESUPUESTOS DE CIF
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos de
Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene para el mes de
enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF
semivariables por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios
pblicos y mantenimiento.
Informacin adicional:
Arrendamientos $585.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del total.
Seguros contra incendio $280.000 mensuales
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semi-variables y su costo es de
$211.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por
unidad.
En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales
ascendieron a $7.500.000
Se requiere:
1.
2.
3.
4.
5.
Clculos
CIF
Arrendamiento
Seguro incendio
Seguro produccin
Depreciacin
PARTE FIJA
585000
280000
211000
385000
PARTE VARIABLE
18
Materiales y accesorios
Servicios publico
Mantenimiento
TOTAL
260
338875
228714
2.028.589
278
Periodo
Julio
Servicios
pblicos
$
403.200
Mantenimiento
$
304.000
Nivel de operacin
(unidades)
$
15.500
Punto medio
Servicios
pblicos
432.250
Periodo
Octubre
Mantenimiento
338.000
Nivel de operacin
(unidades)
22.500
Diferencias
Servicios
Mantenimiento
Nivel de operacin
Und. Consumo Serv.
Und. Costos Mant.
CV Serv.
CV Mant.
$ 4.15
$ 4.86
$ 29.050
$ 34.000
$ 7.000
$ 4.15
$ 4.86
CF Serv.
CF Mant.
$ 338.875
$ 228.714
$ 8.856.829
$
369
$ 8.635.408
Para este caso los CIF servicios estn representados por una parte fija de $338.875 y la parte
variable est dada por $4.15 unidad.
En el caso de los CIF mantenimiento con un costo fijo de $228.714 y variable de $4.86 unidad.
Los CIF totales tienen unos costos fijos de $ 2.028.589 y la parte de variable es de $ 287 unidad.
Para el mes de enero con una produccin de 24000 unidades se tendr unos CIF de $ 8.856.829 y
una Tp de $369 und.
Los CIF para fabricar 23400und, valdrn $8.635.408
3. COSTOS ESTANDAR
Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los costos
estndares de su produccin, es la siguiente:
Se requiere:
Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y propuestos en
la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de fabricacin,
realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.
SOLUCIN
Variacin por
cantidad
$
3.330
$
3.250
$
7.120
$
10.300
$
569.600
Vc = (Qr Qs) * Ps
-$
10.335.000
Variacin Neta
Vn= Cr vs Cs
$
23.709.600
Vn= (Qr*Pr) vs
(Qs*Ps)
-$
9.765.400
MANO DE OBRA
Variacin por
precio
$
3.320
$
3.460
$
3.200
$
3.090
Pr=
Ps=
Qr =
Qs =
Vp =(Pr Ps) * Qr
-$
448.000
FAVORABLE
Variacin por
cantidad
Vc = (Qr Qs) * Ps
$
380.600
Variacin Neta
Vn= Cr vs Cs
Vn= (Qr*Pr) vs
(Qs*Ps)
10624000
-$
67.400
5200
3000
2200
0,75
3200
3172,5
3090
18250000
6979500
Fp=
Vn=
16497000
18250000 16068000
2182000 DESFAVORABLE
Variacin de precio
Vp=
Fp=
18250000
2000500 16249500
Variacin de cantidad
Vc =
(Hp-Hs) x Tf
181500
En el resultado se observa que se present un costo alto en la compra del material pero al ser usado
menos material que el presupuestado se presenta un ahorro lo cual se ve reflejado en el balance de
costos.
4. COSTOS ABC
La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla de rueda, resistente y
lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC simple, para la toma de sus decisiones internas
y tiene dos departamentos de costos indirectos ya identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE
MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos indirectos
de 2000 sillas durante el ao y 60 pedidos, el precio de venta de las sillas es de $9.500, el costo de
los materiales directos es de 3.350 y el de la mano de obra directa es de 2.230, la Compaa para la
elaboracin de estos 60 pedidos, cuenta con dos clientes.
Informacin adicional: La Compaa fabrica un total de 12.000 productos en el ao (sillas,
escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos estn divididos en 2.000
pedidos.
El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad, los
cuales se relacionan a continuacin.
Se pide:
Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupo de costos de acuerdo a
los departamentos de los CIF
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por
actividad
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en
ejecucin
12.000
2.000
2.000
60
2
9.500
3.350
2.230
25.000.000
Gastos de ventas y
administracin
12.000.000
37.000.000
de
y
Montaje de unidades
Procesamien
to
de pedidos
Asistencia
al cliente
Total
50%
30%
20%
100%
20%
30%
50%
100%
12.000
2.000
Procesamien
to
Montaje de unidades
de pedidos
Actividad
Costos
indirectos
manufactura
Gastos
de
ventas
administracin
Actividad total
de
Asistencia
al cliente
Total
12.500.000
7.500.000
5.000.000
25.000.000
2.400.000
3.600.000
6.000.000
12.000.000
12.000
2.000
37.000.000
Asistencia
al cliente
Total
Montaje de unidades
de
y
Actividad total
12.500.000
2.400.000
14.900.000
Procesamien
to
de pedidos
7.5
00.000
3.6
00.000
11.1
00.000
25.000.000
5.000.000
12.000.000
6.000.000
11.000.000
37.000.000
Costo total
(A)
14900000
11100000
11000000
Actividad
Total
(B)
12000
2000
2
Tasa de
Actividad
A/B
1241,67
5550
5500000
Tasa de
actividad
(d)
1241,67
5550,00
5500000,00
Actividad
(c)x(d)
2.000
60
No aplica
Costo CBA
2.483.333,33
333.000,00
2.816.333,33
$19.000.000,0
0
$2.816.333,33
$6.700.000,00
$4.460.000,00
$2.483.333,33
$333.000,00
$5.023.666,6
7
26,44%
Se evidencia una utilidad en la venta del producto del 26.44% para la empresa. Por lo anterior se
considera rentable la venta de las sillas.
5. PRESUPUESTO DE VENTA
La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:
Se requiere:
Ecuacin General
Y=a+bx
Y= Ventas
a= Ventas fijas
b= Variables de ventas
x= Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo
segun los datos histricos.
1. y = Na + bx
2. xy = ax + bx2
VENTAS
UNIDAD
AO
Periodo X
AOS
VENTAS
(Y)
2.0
06
219.500
219.500
232.000
232.000
216.300
216.300
228.000
228.000
229.200
229.200
231.500
231.500
230.000
230.000
227.980
227.980
2.0
07
2.0
08
2.0
09
2.0
10
2.0
11
2.0
12
2.0
13
Sumatoria
36
1.814.480
X2
1
4
9
16
25
36
49
64
XY
219.5
00
464.0
00
648.9
00
912.0
00
1.146.0
00
1.389.0
00
1.610.0
00
1.823.8
40
20
4 8.213.240
m = 1.145
b = 221.659
Y = 1.145X + 221.659
Al ao 2014 le correspondera el periodo 9 y en ese orden de ideas el valor esperado de ventas sera
de $231.964. Este valor permite observar y esperar una mejora en las ventas ya que aumento
respecto al anterior.
CONCLUSIONES
Por medio de los ejercicios planteados se ha logrado identificar los conceptos de costos y
presupuestos, sus ventajas y desventajas y los mtodos de calcular el presupuesto. Es importante
tener en cuenta que durante el desarrollo de un ejercicio contable se deben tener en cuenta todas las
variables que el ejercicio solicite para obtener los resultados acorde con la realidad.
BIBLIOGRAFIA
CASTAO. Marulanda. Oscar. MODULO COSTOS Y PRESUPUESTOS., Segunda edicin. Ao
2009. Bogot.
CIBERGRAFIA
Herramienta
de
apoyo
2:
Videos
temticas
unidad
http://campus04.unad.edu.co/ecacen03/mod/page/view.php?id=29899
dos.
Herramienta
de
apoyo
3:
videos
de
costos.
http://campus04.unad.edu.co/ecacen03/mod/page/view.php?id=29899
Recuperado
Recuperado
de
de