PLAN DE AUDITORIA

El plan de auditoria lo llevaremos a cabo en cuatro etapas

1. Fase preliminar
2. Fase de ejecucin

3.
4.

Fase de conclusin
Fase de seguimiento

I.FASE PRELIMINAR
La fase preliminar inicia en el momento que se acepta el trabajo, por lo tanto, antes de aceptar un
trabajo el auditor debe haber considerado. Entre otras cosas:
1.
2.
3.
4.

El uso que se dar a la informacin

Si la informacin ser general o limitada
El periodo cubierto
Supuestos sobre los cuales se basa el sistema contable

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

El auditor deber obtener un nivel suficiente de conocimiento del cliente para ser capaz de evaluar
todos los supuestos aplicados en la preparacin de la informacin financiera
DATOS GENERALES
Si el auditor tiene ya un buen conocimiento del cliente, por haber realizado auditorias
correspondientes a ejercicios anteriores. Se orientara a la revisin de las circunstancias actuales
en comparacin con las que ya son de su conocimiento, lo que permitir proceder desde luego a la
aplicacin de los procedimientos correspondientes.
ORGANIGRAMA
Obtenga una carta o mapa organizacional. En caso que la empresa no lo tenga elabore uno a
partir de la estructura que usted aprecie y confirme la misma con el cliente.
PREPARACION DE LA PROPUESTA
Si no se considera otra base, la propuesta se realiza segn las horas estimadas consideradas para
llevar a cabo la auditoria y la publicacin legal y reglamentaria: reglamento de honorarios y
remuneraciones mnimas. Emitida por la F.C.C.P.V.
PRESUPUESTO GENERAL DE TIEMPO Y DETERMINACIN DE LOS HONORARIOS
Dependiendo de la organizacin de la firma se elaborara un presupuesto general de tiempo en
funcin de la cantidad de personal que se asigne al trabajo de auditoria.
CUESTIONARIO DE INVESTIGACION PRELIMINAR
La preparacin del presupuesto general del tiempo (PGT), estar orientado por los resultados de la
aplicacin del cuestionario de investigacin preliminar (CIP), ya que este cuestionario nos
proporciona informacin para determinar el alcance del trabajo y el personal a designar.
Las preguntas del cuestionario estn clasificadas en cuatro grupos: contabilidad, registros
contables, obligaciones legales y produccin de informacin.
RESUMEN DEL REGISTRO MERCANTIL
El propsito de este es resumir en un papel de trabajo la cronologa de registro de las actas de
asamblea, partiendo del acta constitutiva.
RESUMEN DE ACTAS
En este resumen se debe destacar todos aquellos aspectos que en las distintas actas de
asambleas de accionistas y de junta directiva inciden en los registros contables, como por
ejemplo: establecimientos de reservas, repartos de dividendos, aumentos o disminuciones de
capital social y otros.

FUNCIONARIOS
Este papel de trabajo es una relacin de todas aquellas personas que intervienen en el proceso de
toma de decisiones, teniendo en cuenta sus cargos y funciones principales.
CONFIRMACIONES A LOS ABOGADOS
El contador pblico no posee conocimientos legales suficientes para evaluar la informacin sobre
los aspectos legales proporcionados por la gerencia. En consecuencia deber solicitar a la gerencia
de la organizacin que enva una carta a los abogados a quienes ha consultado para que informen
por escrito acerca de los asuntos que le hayan sido confiados.
La negativa del abogado para proporcionar la informacin requerida se considera como una
limitacin en el alcance del examen del auditor, suficiente para impedir la expresin de una
opinin sin salvedad.
SOLICITUD DE REQUERIMIENTOS
En todos los casos, para llevar a cabo el examen o revisin de los estados financieros, vamos a
necesitar informacin y documentos suministrados por el cliente. La informacin consiste en
reportes de cuentas contables, anlisis de cuentas y movimientos que merezcan ser archivados en
el legajo, formando parte de la evidencia recolectada por el auditor. Los documentos a solicitar
dependern de las particularidades de cada organizacin.
MANIFESTACION DE LA GERENCIA
En forma especial hay que solicitar de la organizacin la denominada manifestacin de la
gerencia . Esta consiste en la aceptacin de la gerencia de la responsabilidad de las cifras que
forma los estados financieros.
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA
Consiste en el conocimiento del grado de confianza que merece el sistema de control interno de la
contabilidad de la empresa, como para poder apoyar, en los registros contables de la misma, la
opinin del auditor.
II. FASE DE EJECUCION
La fase de ejecucin es quizs donde se invierte la mayor cantidad de tiempo y personal, ya que
en esta fase se lleva a cabo el anlisis de toda la documentacin e informacin proporcionada por
el cliente, dndole forma de legajo y establecindose como la plataforma para las conclusiones,
recomendaciones y el dictamen.
PRUEBAS DE LAS TRANSACCIONES
El paso siguiente en la ejecucin es la aplicacin de pruebas para la obtencin de las EVIDENCIAS.
Estas pruebas, organizadas en un programa de auditoria, tienen como finalidad comprobar la
ejecucin y eficiencia de los controles, a travs de las pruebas de EJECUCION y el proceso de la
operacin y de su registro, mediante las pruebas SUSTANTIVAS.
PRUEBAS DE LOS SALDOS
Un proceso importante en la ejecucin, es la comprobacin de los saldos en registros contables.
Esta comprobacin se llevara a cabo mediante la revisin analtica de las operaciones y
testimonios de terceros a travs de la CIRCULARIZACION.
III. FASE DE CONCLUSION
La fase de conclusin tiene fundamentalmente tres objetivos:
1. Asegurarse de que la auditoria haya cubierto todas las actividades planificadas
2. Que el trabajo realizado este documentado en los papeles de trabajo y
3. La preparacin del informe de auditoria
CUESTIONARIO DE TERMINACION DE LA AUDITORIA

Particularmente este cuestionario tiene como finalidad comprobar la correcta preparacin de los
papeles de trabajo, el apego a los principios y normas de contabilidad y normas de auditora
generalmente aceptadas, actualizacin del archivo permanente, el cumplimiento de los objetivos
de los programas de auditoria y la conclusin del gerente y/o supervisor asignado.

AJUSTE POR INFLACION

El objetivo en esta seccin est dirigido a revisar el proceso de ajuste por inflacin en sus dos
aspectos:
1. La reexpresion de los estados financieros con base a la declaracin de principios
contables No. 10 y norma internacional No. 29.
2. Ajuste por inflacin con fines fiscales segn la ley de impuesto sobre la renta.
En la revisin para el procedimiento de reexpresion o actualizacin, debemos estar atentos del
cumplimiento en tanto calculo y revelaciones.
En cuanto al ajuste por inflacin fiscal ser comprobar que el resultado del ajuste este de acuerdo
a lo establecido en los diferentes artculos de la ley de impuesto sobre la renta (ISRL).
REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS Y NOTAS REVELATORIAS
La revisin de los estados financieros y las notas revelatorias se llevara a cabo con base a las
reglas de presentacin, garantizando que los mismos se presentan de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados y/o a las normas internacionales.
PREPARACION DEL DICTAMEN
La preparacin del dictamen se realizara segn las normas al respecto contenidas en las normas
internacionales No.700 a la 799.
CONTROL DE CALIDAD EN EL EJERCICIO PROFESIONAL
El control de calidad en el ejercicio profesional se llevara a cabo a travs de
internacional No.220.

la norma

PRESENTACION DEL INFORME AL CLIENTE

El auditor interno deber realizar su mayor esfuerzo por cerciorarse de que, una vez emitido el
informe, el mismo no ha de contener ningn punto dbil respecto del cual pudiere merecer alguna
crtica desfavorable o, eventualmente, incurrir en responsabilidad.
OBJETIVOS
1. Conocer los puntos de vista de los mximos responsables del funcionamiento de
la empresa auditada
2. Identificar por s mismo, a tiempo para su correccin, algunos errores de
apreciacin o de juicio en alguno de los resultados, conclusiones o
recomendaciones emergentes de la auditora realizada
3. Revisin, propia o del segundo socio, de los aspectos ms resaltantes de la labor
llevada a cabo.
REQUISITOS
El borrador debe estar terminado antes de la reunin.
Nunca se debe basar la discusin de los resultados de la auditoria solamente en
los papeles de trabajo.

FINALIDAD
Informar sobre los resultados, conclusiones y recomendaciones de mayor
trascendencia

 Efectuar una crtica constructiva de las operaciones revisadas y una evaluacin

objetiva de la labor individual del factor humano de la organizacin.
IV. FASE DE SEGUIMIENTO
Con la entrega del informe final no concluye nuestro trabajo como auditores. Es en este momento
donde da inicio la fase de seguimiento. Esta fase tiene como objetivos:

Cerciorarse que los ajustes y reclasificaciones discutidas y aprobadas, fueron

registradas contablemente.
Verificar que las recomendaciones propuestas y aprobadas fueron implantadas y
que resultados estn dando.

EL PROGRAMA DE AUDITORIA.

El programa de auditoria es el instrumento de trabajo regular, detallado y

nico que agrupa todas las comprobaciones y evaluaciones de igual
naturaleza. Aplicadas parcial o totalmente a todas las partidas de los estados
financieros

FINALIDAD

Facilitar el cumplimiento ordenado de los procedimientos de auditoria

Evitar incurrir en omisiones o repeticiones
Ahorrar tiempo

CARACTERISTICAS

Flexibilidad: el programa de auditoria ser aplicado con un grado razonable de

flexibilidad. El auditor justificara en su informe cualquier variacin de importancia
que haya realizado en el programa de auditoria.
Limitacin: las limitaciones del programa de auditorio sern suplidas por la
iniciativa propia del auditor su imaginacin y sentido de la auditoria.
Modificacin: el programa es susceptible de ser modificado de acuerdo con las
necesidades de adecuacin a la aplicacin de la auditoria y como producto de
cambios en la normativa legal, en las disposiciones que rigen el funcionamiento
de las entidades auditadas y los principios, normas y procedimientos que regulan
la actuacin del profesional de auditoria.
Toda modificacin del programa debe ser aprobada por:
El auditor general
El socio
Custodia: el programa y sus modificaciones, sin excepcin, son documentos
confidenciales propiedad de la firma. Ningn auditor estar autorizado para
conservar, con carcter personal, ningn ejemplar de los programas aplicados ni
de sus modificaciones.