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Federal
na
e
Lei
DISPOSIO PRELIMINAR
Art. 1 Esta Lei dispe quanto ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as
operaes e as prestaes se iniciem no exterior - ICMS, institudo pela Lei n. 8.933, de 26 de janeiro de
1989, com base no art. 155, inc. II, 2 e 3, da Constituio Federal e na Lei Complementar n. 87, de 13 de
setembro de 1996.
CAPTULO I DA INCIDNCIA
Art. 2 O imposto incide sobre:
I
II
- prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens,
mercadorias ou valores;
III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a
Municpios;
V
- sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no
seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade (Lei Complementar n. 114/02);
II
III - sobre a entrada, no territrio paranaense, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e
Pargrafo nico. Ao regulamentar a matria tributria o Poder Executivo arrolar as hipteses de imunidade e
benefcios fiscais, observadas as disposies previstas:
I
II
- em convnios celebrados ou ratificados na forma da lei complementar a que se refere o art. 155, inciso XII,
"g" da Constituio Federal.
Art. 4 O imposto no incide sobre:
II
- operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos
industrializados semielaborados, ou servios;
III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis
- operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo
prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto
sobre servios, de competncia tributria dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei
complementar;
IX - operaes de qualquer natureza decorrentes da transferncia de bens mveis salvados de sinistro para
companhias seguradoras;
X
- servios prestados pelo rdio e pela televiso, ainda que iniciados no exterior, exceto o Servio Especial de
Televiso por Assinatura.
autores brasileiros ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros, bem como sobre os suportes
materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicao industrial de mdias pticas de
leitura a laser.
Acrescentado o inciso XI ao art. 4 pelo inciso II, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, produzindo efeitos a
partir de 2.10.2015.
Pargrafo nico. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II a sada de mercadoria realizada com o fim
especfico de exportao para o exterior, destinada a:
I
II
III
II
III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, na unidade
federada do transmitente;
IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver
- nas sadas de mercadorias previstas nos incisos I, III e IV do art. 5, o valor da operao;
(I
- da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo
titular; III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, na unidade
federada do transmitente; IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a
mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente ;
II
V - na hiptese do inciso IX do art. 5, a soma das seguintes parcelas: (do desembarao aduaneiro de
mercadoria ou bem importados do exterior)
a)
valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no art. 7;
(Art. 7 O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio
utilizada no clculo do imposto de importao, ou a que seria utilizada para tanto, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior
se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo.
Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para fins de base de clculo do imposto de importao, nos termos da
lei aplicvel, substituir o preo declarado.)
b) imposto de importao;
c) imposto sobre produtos industrializados;
d) imposto sobre operaes de cmbio;
e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras (Lei Complementar n. 114/02);
VI - na hiptese do inciso X (do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior;) do art. 5, o valor da
prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao;
VII - na hiptese do inciso XI do art. 5 (da aquisio em licitao pblica de mercadoria ou bem importados do exterior e
apreendidos ou abandonados), o valor da operao acrescido do valor dos impostos de importao e sobre
1 Integra a base de clculo do imposto, inclusive na importao do exterior de mercadoria ou bem (Lei
Complementar n. 114/02):
I
- o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle;
II
- o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob
separado.
2 No integra a base de clculo do imposto o montante:
I
- do imposto sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a
produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos;
II
- correspondente aos juros, multa e atualizao monetria recebidos pelo contribuinte, a ttulo de mora, por
inadimplncia de seu cliente, desde que calculados sobre o valor de sada da mercadoria ou servio, e
auferidos aps a ocorrncia do fato gerador do tributo;
III - do acrscimo financeiro cobrado nas vendas a prazo promovidas por estabelecimentos varejistas, para
financeiro - fixada mensalmente pela Secretaria de Estado da Fazenda, sobre o valor do preo vista.
X
3 No caso do inciso IX ( na hiptese do inciso XIII do art. 5 (da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se
tenha iniciado em outra unidade federada e no esteja vinculada a operao ou prestao subsequente, alcanada pela incidncia do
imposto), o valor da prestao na unidade federada de origem.), o imposto a pagar ser o valor resultante da
aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor ali
previsto.
4 Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade federada, pertencente ao
mesmo titular, a base de clculo do imposto :
I
II
- o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material secundrio,
mo-de-obra e acondicionamento;
estabelecimento remetente.
5 Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja
reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento
do remetente ou do prestador.
6 Nas vendas para entrega futura o valor contratado ser atualizado a partir da data de vencimento da
obrigao at a da efetiva sada da mercadoria.
7 No se aplica o disposto no pargrafo anterior ao contribuinte que nas operaes internas debitar e pagar
o imposto em guia especial por ocasio do faturamento.
8 Para os fins do disposto na alnea "b" do inciso III do 2 deste artigo ( 2 No integra a base de clculo do
imposto o montante: (...) III- do acrscimo financeiro cobrado nas vendas a prazo promovidas por estabelecimentos
varejistas, para consumidor final, desde que: (...) b) o valor excludo no exceda o resultado da aplicao de taxa - que
represente as praticadas pelo mercado financeiro - fixada mensalmente pela Secretaria de Estado da Fazenda, sobre o
valor do preo vista) a parcela do acrscimo financeiro que exceder ao valor resultante da aplicao da taxa
fixada pela Secretaria da Fazenda no ser excluda da base de clculo do imposto, sendo tributada
normalmente.
Art. 6A Na hiptese do inciso XIV do art. 5 desta Lei (da entrada no estabelecimento de contribuinte, de
mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federao, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente), a
base de clculo o valor da operao na unidade federada de origem, e o imposto a recolher ser
correspondente diferena entre as alquotas interna e interestadual, devendo o montante do ICMS relativo
diferena de alquotas integrar a sua base de clculo (Emenda Constitucional n 87, de 16 de abril de 2015).
Nova redao dada ao "caput" do art. 6A pelo inciso IV, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada
em 2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Pargrafo nico. Quando a mercadoria entrar no estabelecimento para fins de industrializao ou
comercializao, e posteriormente for destinada para consumo ou integrada ao ativo permanente do
adquirente, acrescentar-se-, base de clculo, o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI,
cobrado na operao de que decorreu a entrada, quando esta ocorrer de outro estabelecimento industrial ou a
ele equiparado.
Acrescentado o pargrafo nico do art. 6A pelo inciso III, art. 1, da Lei 15.342/2006, em vigor em
22.12.2006, produzindo efeitos a partir de 1.04.2007.
Art. 6B Na hiptese do inciso XV do art. 5 desta Lei (da realizao de operaes e prestaes iniciadas em outra
unidade da Federao que destinem bens e servios a consumidor final no contribuinte do imposto localizado neste
Estado.), a base de clculo o valor da operao ou prestao na unidade federada de origem, e o imposto a
recolher ser correspondente diferena entre as alquotas interna e interestadual, devendo o montante do
ICMS relativo diferena de alquotas integrar a sua base de clculo (Emenda Constitucional n 87, de 2015).
Acrescentado o art. 6B pelo inciso V, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em 2.10.2015,
produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Art. 7 O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela
mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, ou a que seria utilizada para tanto, sem
qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do
preo.
Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para fins de base de clculo do imposto de
importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado.
Art. 8 Na falta dos valores a que se referem os incisos I e VIII do art. 6, a base de clculo do imposto :
I
- o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na sua
falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de
energia;
II
III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o
II
- caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de sua
similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional.
2 Na hiptese do inciso III deste artigo, se o estabelecimento remetente no efetuar vendas a outros
comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser
equivalente a setenta e cinco por cento do preo de venda corrente no varejo.
Art. 9 Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio no
local da prestao.
Art. 10. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou
por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os
nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes de tabelas
elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria.
Pargrafo nico. Para os fins deste artigo, considerar-se-o interdependentes duas empresas quando:
- uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, for titular de mais de
cinquenta por cento do capital da outra;
II
- uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda
que exercidas sob outra denominao;
III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadorias.
II
- em relao s operaes ou prestaes subsequentes, obtida pelo somatrio das parcelas seguintes:
a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio;
b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou
tomadores de servio;
1 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por
rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, o referido preo
fixado.
2 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo ser este
preo, na forma estabelecida em acordo, protocolo ou convnio.
3 A margem a que se refere a alnea "c" do inciso II deste artigo ser estabelecida com base nos seguintes
critrios:
I
- levantamentos, ainda que por amostragem, dos preos usualmente praticados pelo substitudo final no
mercado considerado;
II
- informaes e outros elementos, quando necessrios, obtidos junto a entidades representativas dos
respectivos setores;
4 O imposto a ser pago por substituio tributria, na hiptese do inciso II deste artigo, corresponder
diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista no art. 14 desta Lei sobre a respectiva
base de clculo e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto.
5 Em substituio ao disposto no inciso II do "caput" deste artigo a base de clculo em relao s
operaes ou prestaes subsequentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no
mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua similar, em condies de livre
concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no 3 (Lei Complementar n. 114/02).
Acrescentado o 5 ao art. 11 pela alterao 4, art. 1, da Lei n. 14.050/2003, em vigor em 14.05.2003,
produzindo efeitos a partir de 17.12.2002.
Art. 12. Poder a Fazenda Pblica:
I - mediante ato normativo, manter atualizada, para efeitos de observncia pelo contribuinte, como base de
clculo, na falta do valor da prestao de servios ou da operao de que decorrer a sada de mercadoria,
tabela de preos correntes no mercado de servios e atacadista das diversas regies fiscais;
II - em ao fiscal, estimar ou arbitrar a base de clculo:
a) sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados pelo
contribuinte, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado;
b) sempre que inocorrer a exibio ao fisco dos elementos necessrios comprovao do valor da operao ou
da prestao, inclusive nos casos de perda ou extravio dos livros e documentos fiscais;
c) quando houver fundamentada suspeita de que os documentos fiscais ou contbeis no refletem o valor da
operao ou da prestao;
d) quando ocorrer transporte ou armazenamento de mercadoria sem os documentos fiscais exigveis;
b) vendedores ambulantes sem conexo com estabelecimento fixo ou pessoas e entidades que atuem
temporariamente no comrcio.
Pargrafo nico. Havendo discordncia em relao ao valor estimado ou arbitrado, nos termos do inciso II,
caber avaliao contraditria administrativa, observado o disposto no art. 56, ou judicial.
(Art. 56. A apurao das infraes legislao tributria e a aplicao das respectivas multas dar-se-o atravs de
processo administrativo fiscal, organizado em forma de autos forenses, tendo as folhas numeradas e rubricadas e as
peas que o compem dispostas na ordem em que forem juntadas, obedecendo, em primeira instncia, o seguinte
procedimento e disposies: (...)* depois desse texto detalhado todo o processo administrativo fiscal*)
Art. 13. Na hiptese do pagamento antecipado a que se refere o 4 do art. 5, a base de clculo o valor da
mercadoria ou da prestao, acrescido de percentual de margem de lucro fixado para os casos de
substituio tributria, ou na falta deste o de 30% (trinta por cento).
SEO II DA ALQUOTA
Art. 14. As alquotas internas so, conforme o caso e de acordo com a Nomenclatura Comum do Mercosul
(NCM) ou a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH), assim distribudas:
I - alquota de 7% nas operaes com alimentos, quando destinados merenda escolar, nas vendas a rgos
da administrao federal, estadual ou municipal;
II - alquota de 12% (doze por cento) para as operaes e prestaes com os seguintes bens, mercadorias e
servios:
a) animais vivos;
b) calcrio e gesso;
c) farinha de trigo;
d) mquinas e aparelhos industriais, exceto peas e partes (NCM 84.17 a 84.22, 84.24,
leo diesel;
caroo, almeiro, alpiste, amendoim, aneto, anis, araruta, arroz, arruda, aspargo, aveia, azedim;
2. batata, batata-doce, beringela, bertalha, beterraba, beterraba de acar, brcolis, brotos de feijo, brotos de
resfriados ou congelados, de bovinos, sunos, caprinos, ovinos, coelhos e aves, casulos do bicho-da-seda,
catalonha, cebola, cebolinha, cenoura, centeio, cevada, ch em folhas, chicria, chuchu, coentro, cogumelo,
colza, cominho, couve, couve-flor;
j)
l)
servios de transporte;
m) tijolo, telha, tubo e manilha que, na sua fabricao, tenha sido utilizado argila ou barro;
n) tratores, microtratores, mquinas e implementos, agropecurios e agrcolas, em todos excetuados peas e
substituio tributria, com reteno do imposto relativo s operaes subsequentes, sem prejuzo do
disposto na alnea p deste item;
p) independentemente de sujeio passiva por substituio tributria, os veculos classificados na NBM/SH, com
perfumes e cosmticos (NCM: 3303; 3304; 3305, exceto 3305.10.00; e 3307, exceto3307.20);
IV
Revogado o inciso IV do art. 14 pelo art. 1, inciso IV , da Lei 18.371/2014, produzindo efeitos a partir de
1.04.2015.
Redao anterior dada pelo inciso I , art. 1, da Lei n 16.016/2008, produzindo efeitos de
01.04.2009 at 31.03.2015:
"IV - alquota de vinte e oito por cento (28%) nas operaes com: a) gasolina, exceto para aviao;
b) lcool anidro para fins combustveis;"
V - alquota de vinte e nove por cento (29%) nas prestaes de servio de comunicao e nas operaes
com:
a) energia eltrica, exceto a destinada eletrificao rural;
b) fumo e sucedneos, manufaturados (NCM 2402.10.00 a 2403.99.90);
c) bebidas alcolicas (NCM 2203, 2204, 2205, 2206 e 2208);
d) Revogado
e) gasolina, exceto para aviao
f)
VI - alquota de dezoito por cento (18%) nas operaes com os demais bens e mercadorias.
VII
Revogado o inciso VII do art. 14 pelo inciso I, art. 1, da Lei n 16.016/2008, produzindo efeitos a partir de
01.04.2009.
1. Entre outras hipteses as alquotas internas so aplicadas quando:
I
- o remetente ou o prestador e o destinatrio da mercadoria, bem ou servio estiverem situados neste Estado;
II
III - das prestaes de servio de transporte, ainda que contratado no exterior, e o decomunicao transmitida ou
- no recebimento do veculo importado do exterior, por contribuinte do imposto, para o fim de comercializao,
integrao no ativo imobilizado ou uso prprio do importador;
II
- na operao realizada pelo fabricante ou importador, que destine o veculo diretamente a consumidor ou
usurio final, ou quando destinado ao ativo imobilizado do adquirente.
3. Para efeito do disposto na parte final do inciso II do 2, condio que eventual e posterior alienao
do veculo ou sua transferncia para outro Estado, pelo estabelecimento adquirente, ocorra aps o transcurso
de, no mnimo, 12 (doze) meses da respectiva entrada, circunstncia que dever constar no documento fiscal
emitido referente aquisio e ser informada ao fisco de destino do veculo.
4 O no cumprimento da condio tratada no 3 deste artigo ensejar a cobrana, do estabelecimento
adquirente, do imposto devido, decorrente da diferena entre a aplicao da alquota prevista no inciso VI do
caput e aquela tratada na alnea o do inciso II do caput, com os acrscimos legais cabveis desde a data de
entrada do veculo no seu estabelecimento.
Nova redao dada ao 4 do art. 14 pelo art. 1, inciso III, da Lei 18.371/2014, produzindo efeitos a partir de
1.04.2015.
Redao anterior dada pelo art. 1 da Lei n 17.907/2014, produzindo efeitos de 02.01.2014 at
31.03.2015:
" 4. O no cumprimento da condio tratada no 3 deste artigo ensejar a cobrana, do estabelecimento
adquirente, do imposto devido, decorrente da diferena entre a aplicao da alquota prevista no inciso VI do
caput e aquela tratada na alnea "u" do inciso II do caput, com os acrscimos legais cabveis desde a data de
entrada do veculo no seu estabelecimento."
5 O disposto nos 3 e 4 deste artigo aplica-se a veculos automotores de passageiros (NCM 87.03) e a
veculos comerciais leves com capacidade de carga de at 5 t (NCM 87.04), e no se aplica no caso de
sinistro com perda substancial ou total do veculo, a ser comprovada de acordo com a legislao prpria ou
segundo os princpios de contabilidade geralmente aceitos.
Nova redao dada ao 5 do art. 14 pelo art. 1 da Lei n 17.907/2014, produzindo efeitos a partir de
02.01.2014.
Redao anterior dada pelo inciso I, art. 1, da Lei n 16.016/2008, produzindo efeitos de
01.04.2009 at 01.01.2014:
" 5. O disposto nos 3 e 4 aplica-se a veculos automveis de passageiros (NCM 8703) e veculos
comerciais leves com capacidade de carga de at 5 t (NCM 8704), e no se aplica no caso de sinistro por
perda total do veculo a ser comprovado de acordo com a legislao prpria e/ou segundo os princpios de
contabilidade geralmente aceitos."
6. Considera-se que ocorreu perda substancial do veculo, para efeitos do 5 deste artigo, na hiptese em
que a reparao para restituio do bem ao estado fsico original exigir dispndio igual ou superior a 50%
(cinquenta por cento) do seu valor de mercado, apurado mediante consulta Tabela FIPE do ms
imediatamente anterior ao em que ocorreu o sinistro.
Acrescentado o 6 ao art. 14 pelo art. 1 da Lei n 17.907/2014, produzindo efeitos a partir de 02.01.2014.
7. Para fins de comprovao do dispndio exigido reparao do veculo sinistrado de que trata o 6
deste artigo, o contribuinte dever manter, pelo prazo previsto na legislao, para apresentao ao fisco,
quando solicitados, cpia do Registro Policial da Ocorrncia, duas imagens fotogrficas do veculo sinistrado e
trs oramentos firmados por sociedades empresrias especializadas na reparao de veculos automotores.
Acrescentado o 7 ao art. 14 pelo art. 1 da Lei n 17.907/2014, produzindo efeitos a partir de 02.01.2014.
8. No se aplica o disposto no 4 deste artigo na alienao do veculo a instituies financeiras, em
operaes de leasing ou de alienao fiduciria vinculada a financiamento, quando mantida a posse do
veculo com o adquirente originrio.
Acrescentado o 8 ao art. 14 pelo art. 1 da Lei n 17.907/2014, produzindo efeitos a partir de 02.01.2014.
9 Nas operaes internas destinadas a consumidor final com os produtos a seguir relacionados devero
ser aplicadas as seguintes alquotas:
I
II
III - cervejas, chopes e bebidas alcolicas (NCM 22.03. 22.04, 22.05, 22.06 e 22.08) -27%;
IV - fumo e sucedneos, manufaturados (NCM 24.02 e 24.03) - 27%;
V
VI - perfumes e cosmticos (NCM 33.03, 33.04, 33.05 exceto 3305.10.00, e 33.07 exceto3307.20) - 23%;
VII - guas gaseificadas, adicionadas de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas,refrigerantes,
Acrescentado o 9 ao art. 14 pelo inciso VI, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em
2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.2.2016.
Art. 14A. Cria o adicional de dois pontos percentuais sobre as alquotas previstas para as operaes internas
destinadas a consumidor final com os produtos a seguir relacionados ( 1 do art. 82 do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias da Constituio da Repblica):
I
II
III - cervejas, chopes e bebidas alcolicas (NCM 22.03. 22.04, 22.05, 22.06 e 22.08);
IV - fumo e sucedneos, manufaturados (NCM 24.02 e 24.03);
V
VI - perfumes e cosmticos (NCM 33.03, 33.04, 33.05 exceto 3305.10.00, e 33.07 exceto3307.20);
VII - guas gaseificadas, adicionadas de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas, refrigerantes,
refrescos e outros, cervejas sem lcool e isotnicos (NCM 22.02); VIII - produtos de tabacaria (NCM 24.01 a
24.99).
Pargrafo nico. Relativamente ao adicional de que trata o caput deste artigo:
I
II
- 12% (doze por cento) para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias e
servios a contribuintes ou a no contribuintes do imposto localizados nos Estados de Minas Gerais, Rio
Grande do Sul, Rio de Janeiro, Santa Catarina e So Paulo (Emenda Constitucional n. 87, de 16 de abril de
2015);
Nova redao dada ao inciso II do "caput" do art. 15 pelo inciso VIII, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015,
produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Redao original em vigor de 1.11.1996 at 30.09.2015:
"I - 12% (doze por cento) para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias e
servios a contribuintes estabelecidos nos Estados de Minas Gerais, Rio Grande do Sul, Rio de Janeiro,
Santa Catarina e So Paulo;"
II
- 7% (sete por cento) para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias ou
servios a contribuintes ou a no contribuintes do imposto localizados no Distrito Federal, e nos demais
Estados no relacionados no inciso I do caput deste artigo(Emenda Constitucional n. 87, de 16 de abril de
2015);
Nova redao dada ao inciso II do "caput" do art. 15 pelo inciso VIII, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015,
publicada em 2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Redao original em vigor de 1.11.1996 at 30.09.2015:
"II - 7% (sete por cento) para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias ou
servios a contribuintes estabelecidos no Distrito Federal, e nos demais Estados no relacionados no inciso
anterior."
III 4% (quatro por cento):
a) na prestao de servios de transporte areo interestadual de passageiro, carga e mala postal (Resoluo do
de 25 de abril de 2012).
1 Na sada de mercadoria para a empresa de construo civil inscrita no cadastro de contribuintes do ICMS
da unidade federada de destino aplica-se a respectiva alquota interestadual.
2 O disposto na alnea b do inciso III se aplica aos bens e mercadorias importados do exterior que, aps
seu desembarao aduaneiro (Resoluo do Senado n 13, de 25 de abril de 2012):
I
II
aos bens e mercadorias que no tenham similar nacional, a serem definidos em lista aser editada pelo
Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior (Camex);
II
aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n
288, de 28 de fevereiro de 1967, e a Lei n 8.248, de 23 de outubro de 1991, a Lei n 8.387, de 30 de
dezembro de 1991, a Lei n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e a Lei n 11.484, de 31 de maio de 2007;
SEO I DO CONTRIBUINTE
Art. 16. Contribuinte do imposto qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em
volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se
iniciem no exterior.
Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito
comercial (Lei Complementar n. 114/02):
I
- importe mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja a sua finalidade (Lei Complementar n. 114/02);
II
- seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
III - adquira em licitao mercadoria ou bem apreendidos ou abandonados (Lei Complementar n. 114/02);
IV - adquira petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, ou energia
fiscal inidnea;
b) transportada de outra unidade federada para entrega sem destinatrio certo ou para venda ambulante neste
Estado;
c) que entregar a destinatrio diverso do indicado na documentao fiscal;
d) transportada que for negociada com interrupo de trnsito no territrio paranaense;
federada;
b) pela manuteno em depsito de mercadoria com documentao fiscal irregular ouinidnea;
c) pela manuteno em depsito de mercadoria desacompanhada de documentao fiscal;
III - o alienante de mercadoria, pela operao subseqente, quando no comprovada acondio de contribuinte
do adquirente;
IV - o contribuinte ou depositrio a qualquer ttulo, na qualidade de substituto tributrio, em relao ao imposto
incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subseqentes
- inclusive quanto ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e interestadual nas operaes e
prestaes que destinem bens e servios a consumidor final, contribuinte do imposto, localizado neste Estado
- na forma a ser regulamentada em Decreto do Poder Executivo, em relao a:
a) animais vivos e produtos do reino animal, compreendidos na Seo I da Nomenclatura
produtos das indstrias qumicas ou das indstrias conexas, compreendidos na Seo VIda NBM/SH;
g) plsticos e suas obras e borracha e suas obras, compreendidos na Seo VII da NBM/SH;
h) peles, couros, peleteria (peles com plo) e obras destas matrias, artigos de correeiro oude seleiro, artigos de
viagem, bolsas e artefatos semelhantes e obras de tripa, compreendidos na Seo VIII da NBM/SH;
i)
madeira, carvo vegetal e obras de madeira, cortia e suas obras e obras de espartaria oude cestaria,
compreendidos na Seo IX da NBM/SH;
j)
l)
m) obras de pedra, gesso, cimento, amianto, mica ou de matrias semelhantes, produtoscermicos e vidro e
folheados ou chapeados de metais preciosos, e suas obras, bijuterias e moedas, compreendidos na Seo
XIV da NBM/SH;
o) metais comuns e suas obras, compreendidos na Seo XV da NBM/SH;
p) mquinas e aparelhos, material eltrico, e suas partes, aparelhos de gravao ou de reproduo de som,
r)
VI - o contribuinte que promover sada isenta ou no tributada de mercadoria que receberem operao de sada
abrangida pelo diferimento ou suspenso, em relao ao ICMS suspenso ou diferido concernente aquisio
ou recebimento, sem direito a crdito;
VII - qualquer pessoa, em relao mercadoria que detiver para comercializao, industrializao ou simples
- ao contribuinte que realizar operao interestadual destinada ao Paran com petrleo,inclusive lubrificantes,
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subseqentes realizadas neste
Estado;
II
- s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes internas einterestaduais com
energia eltrica destinadas ao Estado do Paran, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo
pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado
sobre o preo praticado na operao final.
3 Nas operaes interestaduais com as mercadorias de que trata o pargrafo anterior, que tenham como
destinatrio adquirente consumidor final localizado no Estado do Paran, o imposto incidente na operao
ser devido a este Estado e ser pago pelo remetente.
4 O Poder Executivo, na hiptese do inciso IV deste artigo, pode determinar:
II
substituio ao remetente, quando este no for, ou deixar de ser, eleito substituto tributrio.
5 O responsvel sub-roga-se nos direitos e obrigaes do contribuinte, estendendo-se a sua
responsabilidade punibilidade por infrao tributria, ressalvada, quanto ao sndico e o comissrio, o
disposto no pargrafo nico do art. 134 do Cdigo Tributrio Nacional.
6 Respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular.
7 Para os efeitos desta lei, entende-se por diferimento a substituio tributria em relao ao imposto
incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes antecedentes.
Art. 19. Sairo com suspenso do imposto:
I
II
II
- da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada, salvo determinao em
contrrio da legislao;
III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinantedo pagamento do
imposto.
SEO III DA RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
Art. 21. So solidariamente responsveis em relao ao imposto:
I
- o despachante que tenha promovido o despacho ou redespacho de mercadorias sem adocumentao fiscal
exigvel;
II
assim como o despachante aduaneiro, representante, mandatrio ou gestor de negcios com atuao
vinculada a tais operaes.
IV - o contribuinte substitudo, quando:
Acrescentado o "caput" do inciso IV ao art. 21 pelo inciso II, art. 1, Lei n 15.343/2006, produzindo efeitos a
partir de 22.12.2006.
a) o imposto no tenha sido retido, no todo ou em parte, pelo substituto tributrio;
Acrescentada a alnea "a" ao inciso IV do art. 21 pelo inciso II, art. 1, Lei n 15.343/2006, produzindo efeitos a
partir de 22.12.2006.
b) tenha ocorrido infrao legislao tributria para a qual o contribuinte substitudo tenhaconcorrido;
Acrescentada a alnea "b" ao inciso IV do art. 21 pelo inciso II, art. 1, Lei n 15.343/2006, produzindo efeitos a
partir de 22.12.2006.
c) a informao ou declarao de que dependa o cumprimento de obrigao decorrente desubstituio tributria
no tenha sido prestada, tenha sido feita de forma irregular ou tenha sido apresentada fora do prazo
regulamentar pelo contribuinte substitudo.
Acrescentada a alnea "c" ao inciso IV do art. 21 pelo inciso II, art. 1, Lei n 15.343/2006, produzindo efeitos a
partir de 22.12.2006.
d) receber mercadoria desacompanhada do comprovante de recolhimento do imposto, nas situaes em que o
onde estiver localizado no territrio paranaense o adquirente, inclusive consumidor final,nas operaes
interestaduais com energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis dele derivados, desde
que no destinados industrializao ou comercializao;
g) o territrio deste Estado em relao s operaes com ouro aqui extrado, quando noconsiderado como ativo
moluscos;
i)
o territrio deste Estado, em relao s operaes realizadas em sua plataformacontinental, mar territorial ou
zona econmica exclusiva; II - tratando-se de prestao de servio de transporte:
a) onde se encontre o veculo transportador, quando em situao irregular pela falta dedocumentao fiscal ou
art. 6;
c) onde tenha incio a prestao, nos demais casos;
art. 6;
c) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio desatlite (Lei
Complementar n. 102/00);
Nova redao dada alnea "c" do inciso III do art. 22 pelo art. 3 da Lei n
13.023/2010, em vigor em 26.12.2000, produzindo efeitos a partir de 01.08.2000.
Redao original em vigor no perodo de 01.11.96 a 31.07.2000:
"c) onde seja cobrado o servio, nos demais casos;"
d) onde seja cobrado o servio, nos demais casos;
Acrescentada a alnea "d" ao inciso III do art. 22 pelo art. 3 da Lei n 13.023/2010, em vigor em 26.12.2000,
produzindo efeitos a partir de 01.08.2000.
IV - tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou domiclio do
destinatrio.
1 O disposto na alnea "c" do inciso I no se aplica s mercadorias recebidas em regime de depsito de
contribuinte de unidade federada que no a do depositrio.
2 Para os efeitos da alnea "g" do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento
cambial, deve ter sua origem identificada.
3 Para os efeitos desta Lei, estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de
terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente,
bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias.
4 Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em que tenha
sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao.
5 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte,
em operao interna, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se
para retornar ao estabelecimento remetente.
6 O disposto na alnea "a" do inciso II deste artigo no se aplica quando o valor da prestao estiver
includo no valor da carga transportada, mediante declarao expressa no documento fiscal correspondente.
7 Quando o fato gerador realizar-se em decorrncia do pagamento de ficha, carto ou assemelhados, o
local da operao ou da prestao ser o do estabelecimento que fornecer esses instrumentos ao adquirente
ou usurio.
8 Na hiptese do inciso III, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em
diferentes unidades federadas e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser
recolhido em partes iguais para as unidades federadas onde estiverem localizados o prestador e o tomador
(Lei Complementar n. 102/00).
Acrescentado o 8 ao art. 22 pelo art. 3 da Lei n 13.023/2010, em vigor em 26.12.2000, produzindo efeitos
a partir de 01.08.2000.
CAPTULO VII DO REGIME DE COMPENSAO DO IMPOSTO
- por perodo;
II
III - por estimativa, para um determinado perodo estabelecido na legislao, em funo doporte ou da atividade
do estabelecimento.
1 O ms ser o perodo considerado para efeito de apurao e lanamento do ICMS, na hiptese do inciso
I deste artigo.
2 Na hiptese do inciso III deste artigo, observar-se- o seguinte:
I
- o imposto ser pago em parcelas peridicas, assegurado ao contribuinte o direito deimpugn-la e instaurar
processo contraditrio;
II
- ao final do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do contribuinte,que pagar a
diferena apurada, se positiva; caso contrrio, a diferena ser compensada com o pagamento referente ao
perodo ou perodos imediatamente seguintes;
III - o estabelecimento que apurar o imposto por estimativa no fica dispensado documprimento de obrigaes
acessrias.
3 A forma de compensao do imposto, nos casos de pagamento desvinculado da conta grfica, ser
estabelecida atravs de decreto do Poder Executivo.
Art. 24. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao contribuinte o direito de
creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria,
real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente,
ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao.
1 O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido ao estabelecimento
que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado
idoneidade da documentao e, se for o caso, escriturao nos prazos e condies estabelecidos na
legislao.
2 O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso
do documento.
3
Revogado o 3 pelo art. 1 da Lei n 13.671/2002, em vigor em 05.07.2002, produzindo efeitos a partir de
08.05.2002.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 07.05.2002:
" 3 Na hiptese do art. 11 far-se- a complementao ou a restituio das quantias pagas com insuficincia
ou excesso, respectivamente."
4 Para efeito do disposto no "caput" deste artigo, relativamente aos crditos decorrentes de entrada de
mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado (Lei Complementar n.
102/00):
a) a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser
relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das
operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo;
c) para aplicao do disposto nas alneas "a" e "b", o montante do crdito a ser apropriado ser o obtido
multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre
o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do
perodo, equiparando-se s tributadas, para fins desta alnea, as sadas e prestaes com destino ao exterior;
d) o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado oudiminudo, "pro rata" dia, caso
da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este
pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio;
f)
sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demaiscrditos, para efeito da
compensao prevista neste artigo e no art. 23, na forma regulamentada pelo Poder Executivo, para aplicao
do disposto nas alneas "a" a "e" deste pargrafo;
Acrescentada a alnea "a" ao 6 do art. 24 pelo art. 4 da Lei n 13.023/2000, em vigor em 26.12.2000,
produzindo efeitos a partir de 01.01.2001.
b) consumida no processo de industrializao, inclusive no depsito, armazenagem,entrepostagem, secagem e
beneficiamento de matria-prima.
Nova redao dada a alnea "b" do 6 do art. 24 pelo inciso III, art. 1, Lei n 16.016/2008, produzindo
efeitos a partir de 01.04.2009.
Redao anterior acrescentada pelo art. 4 da Lei n 13.023/2000, em vigor em 26.12.2000, produzindo
efeitos de 01.01.2001 at 31.03.2009:
"b) consumida no processo de industrializao;"
c) seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporodestas sobre as
- sadas e prestaes;
II
- outros dbitos;
3 No total do crdito, em cada perodo considerado, devem estar compreendidas as importncias relativas
a:
I
- entradas e prestaes;
II
- outros crditos;
II
- havendo saldo remanescente, transferidos pelo contribuinte a outros contribuintes desteEstado, mediante a
emisso pela autoridade competente de documento que reconhea o crdito.
7 Nos demais casos de saldos credores acumulados, na forma estabelecida em decreto do Poder
Executivo, permitir-se- que:
I - sejam imputados pelo contribuinte a qualquer estabelecimento seu no Estado; II - sejam transferidos a
outros contribuintes deste Estado.
8 Os saldos credores acumulados por contribuinte podero ser utilizados para pagamento do ICMS devido
no desembarao aduaneiro de mercadorias importadas do exterior por portos e aeroportos paranaenses.
9 O contribuinte do ramo de fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do art.n 2 desta Lei,
desde que seja emissor de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 65, poder, em substituio ao regime
normal de apurao do ICMS estabelecido no caput, apurar o imposto devido mensalmente mediante
aplicao do percentual de 3,2% (trs inteiros e dois dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida,
excluindo-se dessa os valores correspondentes a sadas de mercadorias abrangidas por substituio
tributria.
Nova redao dada ao 9 do art. 28 pelo inciso X, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, produzindo
efeitos a partir de 2.10.2015.
Redao anterior acrescentada pelo art. 2 da Lei n 13.961/2002, produzindo efeitos de 29.01.2003 at
31.12.2015:
" 9 O contribuinte do ramo de fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do artigo 2 desta Lei,
desde que utilize Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, poder, em substituio ao regime normal de
apurao do ICMS estabelecido no caput, apurar o imposto devido mensalmente mediante aplicao do
percentual de 3,2% (trs inteiros e dois dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida, excluindo-se desta
os valores correspondentes a sadas de mercadorias abrangidas por substituio tributria."
Regulamentado o 9 pelo Decreto n 3.556/2004, em vigor em 03.09.2004, produzindo efeitos a partir
de 01.10.2004.
Art. 26. O ICMS relativo ao perodo considerado ser demonstrado mensalmente em livros e documentos
fiscais prprios, aprovados em convnios.
1 O pagamento do ICMS por clculo do sujeito passivo extingue o crdito sob condio resolutria da
homologao.
2 O Poder Executivo poder, mediante convnio celebrado na forma de lei complementar, facultar a opo
pelo abatimento de uma percentagem fixa em substituio ao imposto efetivamente cobrado nas operaes
anteriores.
SEO II DA VEDAO DO CRDITO
Art. 27. vedado, salvo determinao em contrrio da legislao, o crdito relativo a mercadoria ou bem
entrados no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita:
I
II
- para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quandoa sada do produto
resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar-se de sada para o exterior;
III - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subseqente no forem
Nova redao dada ao inciso IV do art. 27 pelo art. 1 da Lei n 13.961/2003, produzindo efeitos a partir de
29.01.2003.
Redao original em vigor no perodo de 01.11.96 a 28.01.2003:
"IV - quando o contribuinte tenha optado pela deduo a que se refere o 2 do art. 26;"
V
benefcio sem amparo em convnio, celebrado no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria
CONFAZ, em relao s entradas ocorridas aps a publicao de ato do Chefe do Poder Executivo,
identificando o Estado de origem, a mercadoria ou servio, o benefcio considerado irregular e o percentual de
crdito a que no
se reconhece o direito. (Ver Decreto n 2.183/2003 e Decreto n 2.131/2008)
Acrescentado o inciso VII ao art. 27 pelo art. 1 da Lei n 15.352/2006, produzindo efeitos a partir de
22.12.2006.
1 Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte
pessoal.
2 Quando o ICMS destacado em documento fiscal for maior do que o exigvel na forma da lei, o
aproveitamento como crdito ter por limite o valor correto.
Art. 28. O crdito lanado irregularmente fica sujeito a glosa em ao administrativo-fiscal.
SEO III
DO ESTORNO DO CRDITO
Art. 29. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o servio tomado ou a
mercadoria ou bem entrados no estabelecimento:
I
- for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na
data da entrada da mercadoria ou bem ou da utilizao do servio;
II
II
1 O terceiro que faa prova de haver suportado o encargo financeiro do ICMS sub-roga-se no direito
devoluo de imposto indevidamente pago, em relao ao contribuinte ou responsvel.
2 O contribuinte ou responsvel, expressamente autorizado pelo terceiro, a quem o encargo relativo ao
ICMS tenha sido transferido, poder pleitear a restituio do tributo indevidamente pago.
3 A restituio poder ser processada mediante autorizao de crdito do respectivo valor em conta grfica,
caso em que ser mencionado, nos livros e documentos fiscais, o nmero do respectivo protocolo.
4 Decorridos 6 (seis) meses contados do ms da protocolizao do pedido de restituio, sem que seja
efetivamente recebida a importncia a ser devolvida ou cientificado o contribuinte do indeferimento, poder o
interessado escriturar como crdito o respectivo valor, mencionando o nmero do protocolo correspondente,
ressalvado o disposto no pargrafo nico do art. 31.
5 Nas hipteses do pargrafo anterior e do pargrafo nico do art. 31, sobrevindo deciso contrria
irrecorrvel, o contribuinte ou responsvel, no prazo de quinze dias da respectiva notificao, proceder ao
estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais
cabveis.
Art. 31. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da
substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar.
Pargrafo nico. Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias, o
contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, observado o
disposto no 5 do artigo 30.
Art. 32. A restituio total ou parcial do ICMS d lugar devoluo de penalidade tributria, juros de mora e
correo monetria pagos, atualizados a partir da data do pagamento indevido at a data do despacho
concessrio.
1 A restituio no abrange as multas de natureza formal no prejudicadas pela causa assecuratria da
restituio.
2 Nas hipteses do 4 do art. 30 e do pargrafo nico do art. 31, o contribuinte atualizar o valor a ser
creditado desde a data do pagamento indevido at a data do lanamento no livro fiscal, tendo o despacho
concessrio efeito meramente homologatrio, vedada a utilizao da diferena relativa correo monetria
existente entre as datas da apropriao do crdito e do despacho concessrio.
CAPTULO IX DO CADASTRO
Art. 33. Os contribuintes devero inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS - CAD/ICMS.
1 Para os efeitos desta Lei, ser considerado autnomo cada estabelecimento de um mesmo contribuinte.
2 A A inscrio deve ser solicitada, antes do incio das atividades, conforme disposto em decreto do Poder
Executivo.
Nova redao dada ao 2 do art. 33 pelo inciso I, art. 1, da Lei n 17.630/2013, produzindo efeitos a partir
de 22.07.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 21.07.2013:
" 2 A inscrio deve ser solicitada, antes do incio das atividades, na repartio fazendria estadual do
domiclio tributrio do estabelecimento."
3 O contribuinte receber um nmero cadastral bsico, que o identificar em todas as relaes com os
rgos da Secretaria da Fazenda e constar obrigatoriamente em seus documentos fiscais.
4 A paralisao temporria ou o reincio de atividades, bem como as demais alteraes que ocorrerem nos
dados cadastrais do contribuinte, devem ser por esse comunicadas, na forma regulamentada pelo Poder
Executivo, na data da ocorrncia do fato.
Nova redao dada ao 4 do art. 33 pelo inciso I, art. 1, da Lei n 17.630/2013, produzindo efeitos a partir
de 22.07.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 21.07.2013:
" 4 A paralisao temporria ou o reincio de atividades, bem como as demais alteraes que ocorrerem nos
dados cadastrais do contribuinte, devem ser por este comunicadas repartio fazendria na data da
ocorrncia do fato."
5 Ocorrendo o encerramento das atividades do estabelecimento, o contribuinte dever solicitar a excluso
da inscrio no prazo de 30 (trinta) dias, mediante a entrega da documentao fiscal.
6 A inscrio cancelada nos termos do 7 do art. 55 poder ser reativada desde que o contribuinte tenha
regularizado a sua situao.
7 O Poder Executivo poder dispensar a inscrio, bem como denegar a concesso de mais de uma, para
o mesmo ramo de atividade no mesmo local.
Art. 34. Compete ao Poder Executivo expedir decreto estabelecendo as regras para inscrio, alterao,
paralisao temporria, excluso e cancelamento "ex officio", bem como os modelos dos respectivos
documentos.
1 O cadastro dever conter os seguintes elementos:
I - nmero de inscrio no CAD-ICMS; II - nmero de inscrio no CNPJ;
Nova redao dada ao inciso II do 1 do art. 34 pelo inciso II, art. 1, da Lei n
17.630/2013, produzindo efeitos a partir de 22.07.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 21.07.2013:
"II - nmero de inscrio no CGC;"
III - nome empresarial;
Nova redao dada ao inciso III do 1 do art. 34 pelo inciso II, art. 1, da Lei n
17.630/2013, produzindo efeitos a partir de 22.07.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 21.07.2013: "III - razo social;"
IV - endereo completo;
V
Nova redao dada ao inciso VI do 1 do art. 34 pelo inciso II, art. 1, da Lei n
17.630/2013, produzindo efeitos a partir de 22.07.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 21.07.2013:
"VI - cdigo de atividade econmica definido pela Secretaria de Fazenda;" VII - outros que a legislao
determinar.
2 Para os efeitos deste artigo e em relao alterao ou paralisao temporria, poder a Fazenda
Estadual exigir garantias dos crditos pendentes.
CAPTULO X DA EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO
SEO I DAS MODALIDADES DE EXTINO
Art. 35. O crdito tributrio extingue-se pelo pagamento, podendo, ainda, ser extinto pelas demais
modalidades previstas no Cdigo Tributrio Nacional, nas condies e sob as garantias a serem capituladas
em cada caso por ato do Poder Executivo.
1 Os crditos tributrios podero, mediante autorizao do Governador do Estado, ser liquidados:
I
- por compensao, com crditos lquidos, certos e vencidos do sujeito passivo contra aFazenda Estadual;
II
- ampliar o prazo mencionado neste artigo at o mximo de 180 (cento e oitenta) dias,desde que atualizado
monetariamente a partir do 31 (trigsimo primeiro) dia aps o perodo de apurao do imposto;
II
" 1. Para os efeitos deste artigo, utilizar-se- a variao do valor da Unidade Fiscal de Referncia ou outro
ndice que preserve adequadamente o valor real do imposto.' 2 Para determinao do valor da multa a ser
exigida em auto de infrao:
a) os valores originais correspondentes a sua base de clculo devero ser atualizados a partir da ocorrncia da
at 180 (cento e oitenta) dias da data em que expirar o prazo de pagamento, desde que o crdito tributrio
correspondente seja pago ou parcelado;
b)
- o ndice correspondente ao ms de julho, quando o perodo objeto de verificao coincidircom o ano civil;
II
- o ndice correspondente ao ms central do perodo, se o nmero de meses for mpar, ouo correspondente ao
primeiro ms da segunda metade do perodo, se aquele for par. Nova redao dada ao 2 do art. 38 pelo
inciso XI, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, produzindo efeitos a partir de 2.10.2015.
Redao anterior dada pelo inciso V, art.1, da Lei n 15.610/2007, produzindo efeitos de 22.01.2007 at
31.12.2015:
" 2 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador,
adotar-se- a mdia aritmtica das taxas do perodo verificado."
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 2. Em nenhuma hiptese, os juros de mora previstos neste artigo podero ser inferiores taxa de juros
estabelecida no art. 161, 1, do Cdigo Tributrio Nacional."
3 A Coordenao da Receita do Estado divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere o "caput".
Nova redao dada 3 do art. 38 pelo inciso V, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em 22.08.2007,
produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 3. Os juros previstos neste artigo sero contados a partir do ms em que expirar o prazo de
pagamento."
4
Revogado o 4 do art. 38 pelo inciso V, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em
22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 4 No caso de parcelamento, os juros de mora sero calculados at o ms da celebrao do respectivo
termo de acordo e, a partir da, nova contagem at o ms do efetivo pagamento de cada parcela."
5
Revogado o 5 do art. 38 pelo inciso V, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em
22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 5 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador,
adotar-se-:
I
- o ndice correspondente ao ms de julho, quando o perodo objeto de verificao coincidircom o ano civil;
II
Acrescentado o 4 ao art. 39 pelo art. 1 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de 20.06.2013.
5 A manuteno da espontaneidade, na hiptese da autorregularizao, se restringe s inconsistncias
descritas na comunicao.
Acrescentado o 5 ao art. 39 pelo art. 1 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de 20.06.2013.
SEO VI DA REDUO DAS MULTAS
Art. 40. A multa prevista no inciso I do 1 do art. 55 ser reduzida:
I
- do primeiro ao trigsimo dia seguintes ao dia em que tenha expirado o prazo dopagamento, para 0,33%
(trinta e trs centsimos por cento) do valor do imposto declarado, por dia de atraso;
II
- a partir do 31 dia seguinte ao que tenha expirado o prazo de pagamento, at ainscrio do crdito tributrio
em dvida ativa, em 50% (cinquenta por cento).
1 As demais multas previstas no 1 do art. 55, propostas em auto de infrao, sero reduzidas nos
percentuais abaixo indicados, desde que quitadas juntamente com as demais quantias exigidas:
- em 50% (cinquenta por cento), quando pagas at o trigsimo dia subsequente ao dacincia do auto de
infrao;
II
- em 25% (vinte e cinco por cento), quando pagas at o trigsimo dia subsequente dacincia da deciso de
primeira instncia;
III - em 10% (dez por cento), quando pagas no prazo de trinta dias contados a partir dacincia da notificao
- em 50% (cinquenta por cento), quando pagas at o trigsimo dia subsequente ao da cincia do auto de
infrao;
II
- em 20% (vinte por cento), quando pagas at o trigsimo dia subsequente ao da cincia dadeciso de
primeira instncia."
2 Na hiptese dos incisos II e III do 1, os juros incidentes sobre a multa tambm sero reduzidos na
mesma proporo.
Nova redao dada ao 1 do art. 40 pelo inciso XII, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em
2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Redao anterior dada pelo art. 2 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos de 18.09.2013 at 31.12.2015:
" 2 Na hiptese do inciso II do 1, os juros incidentes sobre a multa tambm sero reduzidos em 20%
(vinte por cento)."
em 75% (setenta e cinco por cento) quando pagas, at o 15 dia subseqente ao da cinciado auto de
infrao, juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando estas, quitada a multa, sejam objeto de
parcelamento;
b)
em 50% (cinqenta por cento) quando pagas, do 16 ao 30 dia subseqente ao da cinciado auto de
infrao, juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando estas, quitada a multa, sejam objeto de
parcelamento."
SEO VII DO PARCELAMENTO
Art. 41. Os crditos tributrios vencidos relativos ao ICMS podero ser pagos em at sessenta parcelas,
conforme critrio fixado pela Secretaria da Fazenda.
1 O pedido de parcelamento implica no reconhecimento incondicional da infrao e do crdito tributrio,
tendo a concesso resultante carter decisrio.
2 Tratando-se de crdito tributrio ajuizado, o parcelamento ser autorizado desde que haja bens em
garantia ou fiana suficientes para liquidao do dbito, ficando dispensados quando os valores parcelados
forem inferiores a oitocentas UPF/PR e a quantidade de parcelas no for superior a doze.
Nova redao dada ao 2 do art. 41 pelo art. 3 da Lei n 17.605/2013, em vigor em 20.06.2013, produzindo
efeitos a partir de 18.09.2013.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 17.09.2013:
" 2 Tratando-se de crdito tributrio ajuizado, o parcelamento ser autorizado desde que haja bens em
garantia ou fiana suficiente para liquidao do dbito."
3
Revogado o 3 do art. 41 pelo art. 13 da Lei 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de 20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 19.06.2013:
" 3 Em se tratando de fiana, para os efeitos do pargrafo anterior, fica excludo o benefcio de ordem."
4 Sobre os crditos tributrios j parcelados incidiro juros de mora calculados da data da celebrao do
respectivo acordo at o ms do efetivo pagamento de cada parcela.
II
- com base no que se dispuser em decreto do Poder Executivo quando a situao peculiarabranger vrios
contribuintes ou responsveis.
1 Quando o regime especial compreender contribuinte do imposto sobre produtos industrializados, o pedido
ser encaminhado, desde que favorvel a sua concesso, Secretaria da Receita Federal.
2 Fica proibida qualquer concesso de regime especial fora das hipteses indicadas neste artigo.
3 O regime especial revogvel, a qualquer tempo, podendo, nos casos de acordo, ser denunciado
isoladamente ou por ambas as partes.
4 Os acordos celebrados na forma do inciso I deste artigo devero ser publicados no Dirio Oficial do
Estado.
Art. 44. Incumbe s autoridades fiscais, atendendo s convenincias da administrao fazendria, propor,
autoridade competente, a reformulao ou revogao dos regimes especiais acordados.
CAPTULO XII
DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS ACESSRIAS
Art. 45. Constitui obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao tributria do ICMS,
impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal.
1 Incumbe ao Poder Executivo implementar as normas fixadas em convnio ou ajuste, celebrados entre a
Unio, os Estados e o Distrito Federal, relativas ao Sistema Nacional Integrado de Informaes EconmicoFiscais (SINIEF).
2 O registro das operaes de cada estabelecimento ser feito atravs de livros, guias e documentos
fiscais, cujos modelos, forma e prazos de escriturao sero estabelecidos em decreto do Poder Executivo.
3 Constituem instrumentos auxiliares de fiscalizao os documentos, livros e demais elementos de
contabilidade em geral dos contribuintes ou responsveis do ICMS.
4 Os elementos necessrios informao e apurao do tributo sero declarados na forma e prazo
estabelecidos em decreto do Poder Executivo.
5 Sem prvia autorizao do fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento, salvo a
permanncia destes em escritrio especializado de contabilidade mediante comunicao repartio fiscal de
seu domiclio tributrio.
Art. 46. As pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes ou no, responsveis, na forma da legislao, esto
obrigadas ao cumprimento das obrigaes tributrias acessrias, estabelecidas atravs de decreto do Poder
Executivo.
Art. 46-A As administradoras de cartes de crdito, dbito e similares devero informar Secretaria de
Estado da Fazenda as operaes ou prestaes promovidas por estabelecimentos de contribuintes cujos
pagamentos sejam realizados por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou similar, na forma estabelecida
em decreto do Poder Executivo.
Acrescentado o art. 46-A pelo inciso I, art. 1, da Lei n 17.360/2012, produzindo efeitos a partir de
27.11.2012.
CAPTULO XIII
DO CONTROLE E DA ORIENTAO FISCAL
SEO I DO CONTROLE E DA FISCALIZAO
Art. 47. A fiscalizao e orientao fiscal relativa ao ICMS compete Secretaria da Fazenda.
1 Os Agentes Fiscais incumbidos de realizar tarefas de fiscalizao devem identificar-se atravs de
documento de identidade funcional, expedido pela Secretaria da Fazenda.
2 obrigatria a parada em postos de fiscalizao, fixos ou volantes, da Secretaria da Fazenda de:
I
II
- o suprimento de caixa sem comprovao da origem do numerrio quer esteja escrituradoou no;
II
- a existncia de ttulo de crdito quitado ou despesas pagas e no escriturados, bem como bens do ativo
permanente no contabilizados;
III - diferena entre o valor apurado em levantamento fiscal que tomou por base ndicetcnico de produo e o
- a existncia de contas no passivo exigvel que apaream oneradas por valores documentalmente
inexistentes;
registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou outro equipamento similar,
utilizados sem prvia autorizao ou de forma irregular, que sero apurados mediante a leitura dos dados
neles constantes;
VII - a falta de registro de notas fiscais de bens adquiridos para consumo ou para ativo fixo;VIII - a superavaliao
do estoque inventariado.
Art. 52. A fim de resguardar a correta execuo desta Lei, a Coordenao da Receita do Estado da Secretaria
de Estado da Fazenda poder determinar regime especial de controle, de fiscalizao e de pagamento aos
contribuintes considerados devedores contumazes, visando ao cumprimento de obrigaes, conforme definido
pelo Poder Executivo.
Nova redao dada ao "caput" do art. 52 pelo art. 19 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de
30.04.2015.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 29.04.2015:
"Art. 52. A fim de resguardar a correta execuo desta Lei, a Coordenao da Receita do Estado da
Secretaria da Fazenda poder determinar, em casos excepcionais e temporariamente, na forma a ser
disciplinada em decreto do Poder Executivo, sistema individual de controle e pagamento exigindo a cada
operao ou prestao o pagamento do tributo correspondente, observando-se ao final do perodo da
apurao o sistema de compensao do imposto."
1 Considera-se devedor contumaz o contribuinte que:
I
GIA-ST ou apurado por meio da Escriturao Fiscal Digital EFD, no todo ou em parte, relativo a oito perodos
de apurao do imposto, consecutivos ou no, nos doze meses anteriores, podendo a quantidade de perodos
ser alterada a critrio do Poder Executivo; ou
II
- considerando todos os estabelecimentos da empresa, tiver crditos tributrios inscritos em dvida ativa em
valor superior a:
Acrescentado o 1 ao art. 52 pelo art. 19 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de 30.04.2015.
2 No sero computados, para efeitos deste artigo, os crditos tributrios cuja exigibilidade esteja
suspensa nos termos do Cdigo Tributrio Nacional.
Acrescentado o 2 ao art. 52 pelo art. 19 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de 30.04.2015.
3 O regime especial de controle, de fiscalizao e de pagamento consiste na aplicao, isolada ou
cumulativamente, das seguintes medidas, alm das demais previstas nesta Lei: I - impedimento utilizao
de benefcios ou incentivos fiscais relativamente ao ICMS;
II
Acrescentado o 3 ao art. 52 pelo art. 19 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de 30.04.2015.
V
II
III - representao ao Ministrio Pblico, observada a disciplina pertinente, sempre que forconstatada a prtica
de aes que possam configurar, em tese, crime contra a ordem tributria, econmica ou delito de outra
natureza; e
IV - cancelamento da inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS - CAD/ICMS,conforme previsto em
5 O contribuinte deixar de ser considerado devedor contumaz se os dbitos que motivaram essa condio
forem extintos ou tiverem sua exigibilidade suspensa.
Acrescentado o 5 ao art. 52 pelo art. 19 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de 30.04.2015.
SEO II DA CONSULTA
Art. 53. A Secretaria da Fazenda manter setor consultivo que ter por incumbncia especfica responder a
todas as consultas relativas ao ICMS formuladas por contribuintes ou seus rgos de classe e reparties
fazendrias.
1 As respostas s consultas sero disponibilizadas periodicamente no endereo da Secretaria da Fazenda
na internet.
Nova redao dada ao 1 do art. 53 pelo inciso IV, art. 1, da Lei n 17.630/2013, produzindo efeitos a partir
de 22.07.2013.
Redao original em vigor no perodo de 01.11.96 a 21.07.2013:
" 1 As respostas sero divulgadas pela Coordenao da Receita do Estado atravs de publicao
peridica.
2 As repostas s Consultas serviro como orientao geral da Secretaria da Fazenda em casos similares.
3 No so passveis de multas os contribuintes que praticarem atos baseados em respostas das consultas
referidas neste artigo.
4 As respostas s consultas no ilidem a parcela do crdito tributrio relativo ao ICMS, constitudo e
exigvel em decorrncia das disposies desta Lei.
CAPTULO XIV DAS INFRAES E PENALIDADES
Art. 54. Constitui infrao, para os efeitos desta Lei, toda ao ou omisso que importe em inobservncia pelo
contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcios, da legislao tributria relativa ao ICMS.
1 Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente, todos os que de qualquer forma concorram para a
sua prtica ou dela se beneficiem.
2 A responsabilidade por infraes legislao tributria relativa ao ICMS independe da inteno do
contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcio e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do
ato.
Art. 55. Os infratores legislao do ICMS ficam sujeitos s seguintes penalidades:
I
- multa;
II
- suspenso temporria ou perda definitiva de benefcios fiscais, na forma estabelecidaem decreto do Poder
Executivo.
1 Ficam sujeitos s seguintes multas os que cometerem as infraes descritas nos respectivos incisos:
- equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do imposto declarado e no recolhido, aocontribuinte que deixar
de pagar, no prazo previsto na legislao tributria, o imposto por ele declarado na forma prevista no 4 do
art. 45;
- equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor do imposto devido, ao sujeito passivoque, nos casos no
previstos no inciso anterior, deixar de pagar o imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos previstos
na legislao tributria;
Nova redao dada ao inciso II do 1 do art. 55 pelo inciso I, art. 1 da Lei n 14.979/2005, produzindo efeito
a partir de 28.12.2005. (Ver Certido Imprensa
Oficial).
Redao original em vigor de 14.11.96 a 27.12.2005:
"II - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do imposto devido, ao sujeito passivo que, nos casos no
previstos no inciso anterior, deixar de pagar o imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos previstos
na legislao tributria;"
legislao;
IV - equivalente a 5% (cinco por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que:
a) deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relao a bem, mercadoria ouservio em operao ou
a) deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relao a bem, mercadoria ouservio em operao ou
VI - equivalente a 30% (trinta por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que:
a) deixar de emitir ou entregar documento fiscal em relao a bem, mercadoria ou servioem operao ou
substituio tributria
regulamentar;
concomitante
ou
subseqente,
desacompanhados
da
documentao
fiscal
sujeito passivo que consignar em documento fiscal declarao falsa quanto ao estabelecimento de origem ou
destino da mercadoria ou servio em operao ou prestao abrangidas por iseno, imunidade ou noincidncia; (Vide art. 30, II, Lei n 17082/2012)
VIII - equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor da operao ou prestao indicadano documento fiscal, ao
estabelecimento que tenha encerrado suas atividades ou cuja inscrio no cadastro de contribuintes estadual
tenha sido cancelada "ex officio";
IX - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor correspondente diferena entre o valorefetivo da operao e o
consignado no documento fiscal, ao sujeito passivo que consignar em documento fiscal importncia diversa
do efetivo valor da operao ou prestao quando estas sejam abrangidas por iseno, imunidade ou noincidncia; (Vide art. 30, II, Lei n 17082/2012)
X
- equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor correspondente diferena entre ovalor efetivo da operao
e o consignado no documento fiscal, ao sujeito passivo que consignar em documento fiscal importncia
diversa do efetivo valor da operao ou prestao, quando estas sejam tributadas, inclusive sujeitas ao
regime da substituio tributria, ou beneficiadas com suspenso do pagamento do imposto; (Vide art. 30, II,
Lei n 17082/2012)
XI - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor correspondente diferena entre osvalores constantes nas
respectivas vias do documento fiscal, ao sujeito passivo que emitir documento fiscal constando valores
diferentes nas respectivas vias em relao a operaes ou prestaes abrangidas por iseno, imunidade ou
no-incidncia; (Vide art. 30, II, Lei n 17082/2012)
XII - equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor correspondente diferena entre osvalores constantes nas
respectivas vias do documento fiscal, ao sujeito passivo que emitir documento fiscal constando valores
diferentes nas respectivas vias em relao a operaes ou prestaes tributadas, inclusive sujeitas ao regime
da substituio tributria, ou beneficiadas com suspenso do pagamento do imposto; (Vide art. 30, II, Lei n
17082/2012) XIII - de 1 (uma) UPF/PR por documento fiscal, ao sujeito passivo que:
Contribuintes do Estado;
b) preencher documentos fiscais com omisses, incorrees, rasuras ou de forma ilegvel;
c) substituir as vias dos documentos fiscais em relao as suas respectivas destinaes;
d) deixar de entregar repartio fiscal de seu domiclio tributrio vias de documentosfiscais a ela destinados;
e) retirar do estabelecimento, livros, documentos fiscais, mquina registradora, terminal ponto de venda,
equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos similares, sem autorizao da repartio fiscal de seu
domiclio tributrio;
f)
paralisao temporria de suas atividades, ou deixar de entregar os documentos fiscais no utilizados, para
custdia, at o reincio de suas atividades;
h) no escriturar, na forma estabelecida na legislao tributria, as operaes ou prestaescom iseno,
j)
utilizar documento fiscal cujas caractersticas extrnsecas no observem fidelidade com osrequisitos mnimos
estabelecidos na legislao;
l)
mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos
similares, ou ainda deixar de efetuar o seu registro no Sistema RO-e - Registro de Ocorrncias Eletrnico;
Nova redao dada alnea "e" do inciso XV do art. 55 pelo inciso XIV, art. 50, da Lei n. 18.573, de
30.09.2015, produzindo efeitos a partir de
2.10.2015.
Redao original em vigor de 14.11.1996 at 31.12.2015:
"e) deixar de apresentar repartio fiscal, na forma da legislao, o documento referente cessao de uso
de mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos
similares, ou ainda deixar de fazer a sua escriturao no livro
Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias;"
f)
utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamento
similar, em desacordo com a legislao tributria;
cupom fiscal ou equipamento similar, em desacordo com a legislao aplicvel ou que nele consignar
informaes inexatas;
h) lanar crdito do imposto em desacordo com o disposto nesta Lei, sem t-lo ainda
aproveitado, sem prejuzo do respectivo estorno; (Vide art. 30, II, Lei n 17082/2012)
i)
deixar de comunicar ao fisco a comercializao de equipamento emissor de cupom fiscal ausurio final
estabelecido neste Estado;
j)
a) no apresentar ou no manter em boa guarda, pelo perodo legal, na forma prevista nalegislao, ou utilizar
Acrescentada a alnea "c" ao inciso XVI do 1 do art. 55 pelo inciso III, art.1, da Lei n 15.343/2006,
produzindo efeitos a partir de 22.12.2006.
XVII - de 24 (vinte e quatro) UPF/PR, ao sujeito passivo que:
a) utilizar, sem a autorizao, mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamentoemissor de cupom
fiscal ou equipamento similar, ou sistema de processamento de dados, que emita documento fiscal ou cupom
que o substitua, ou, ainda, que os utilize em estabelecimento diverso daquele para o qual tenha sido
autorizado;
b) utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou
equipamentos similares sem os lacres de segurana ou romp-los, sem a observncia da legislao; (Vide
art. 30, II, Lei n 17082/2012)
c) possuir, utilizar ou falsificar carimbo, impresso ou equipamento de uso exclusivo derepartio da Secretaria da
XVIII
XIX - de 10 (dez) UPF/PR, por perodo de apurao do imposto, ao contribuinte queapresentar os arquivos e
"XX - de 5% (cinco por cento) do valor das operaes ou prestaes do perodo, ao contribuinte que omitir ou
prestar incorretamente as informaes em meios magnticos."
XXI - equivalente a 10% (dez por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeitopassivo que, na
condio de contribuinte substitudo, deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relao a operaes
ou prestaes que realizar sob regime da substituio tributria.
Acrescentado o inciso XXI ao 1 do art. 55 pelo inciso I, art. 1, da Lei 14.859/2005, produzindo efeitos a
partir de 20.10.2005.
- de 0,5% (cinco dcimos por cento) do valor das operaes ou prestaes noinformadas ou
informadas em desacordo com a legislao, s administradoras de cartes de crdito, dbito e similares que
no entregarem, na forma e no prazo previstos na legislao, as informaes sobre as operaes ou
prestaes promovidas por estabelecimentos de contribuintes cujos pagamentos sejam realizados por meio
de seus sistemas de crdito, dbito ou similares.
XXII
Acrescentado o inciso XXII ao 1 do art. 55 pelo inciso II, art. 1, da Lei n 17.360/2012, produzindo efeitos a
partir de 27.11.2012.
- de 20 UPF/PR (vinte Unidades Padro Fiscal do Estado do Paran), por ms deapurao do imposto,
ao contribuinte que no transmitir a Escriturao Fiscal Digital - EFD, na forma ou no prazo estabelecidos na
legislao, ou transmiti-la indevidamente sem movimento ou com omisso de dados obrigatrios, ou com
dados incorretos, incompletos ou inverdicos.
XXIII
Acrescentado o inciso XXIII ao 1 do art. 55 pelo art. 18 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de
30.04.2015.
- equivalente a 3% (trs por cento) do valor da operao ou da prestao, aodestinatrio que deixar de
registrar os eventos relativos aos documentos fiscais eletrnicos na forma e nos prazos estabelecidos
na legislao, ou registr-los de forma que no corresponda aos fatos efetivamente ocorridos.
XXIV
Acrescentado o inciso XXIV ao 1 do art. 55 pelo inciso XV, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015,
publicado em 2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
2 As multas previstas neste artigo, sero aplicadas sobre os respectivos valores bsicos atualizados
monetariamente nos termos definidos nesta Lei, a partir da ocorrncia da infrao at a data da lavratura do
auto de infrao.
3 O prazo para pagamento das multas previstas neste artigo ser:
I
II
" 4 Sem prejuzo do disposto no art. 40 , o valor mnimo das multas o equivalente ao de 4 (quatro)
UPF/PR em vigor na data da lavratura do auto de infrao ou na data da incidncia da multa, em se tratando
da penalidade prevista no inciso I do 1 deste artigo." 5 No concurso de penalidades aplica-se a maior.
6 As infraes e penalidades indicadas no 1 deste artigo, ressalvada a prevista no inciso I, exigvel nos
termos do art. 57, sero lanadas em processo administrativo fiscal de instruo contraditria, na forma do art.
56.
7 No sero aplicadas as penalidades previstas nas alneas "a" e "c" do inciso XV deste artigo, no caso de
o Poder Executivo determinar o cancelamento "ex officio" da inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS,
do contribuinte que, respectivamente, deixar de apresentar o documento de informao e apurao e ficar
comprovado, atravs de procedimento fiscal, a cessao de sua atividade no endereo cadastrado, ou que
tenha encerrado suas atividades sem requerer sua excluso na forma do 5 do art. 33.
8
Revogado o 8 pelo inciso IV, art.1, da Lei n 15.343/2006, produzindo efeitos a partir de 22.12.2006.
Redao anterior acrescentada pelo inciso II, art. 1, da Lei n 14.979/2005, produzindo efeitos de 28.12.2005
a 21.12.2006:
" 8. A multa prevista no inciso I do 1 deste artigo ser o equivalente a 30% (trinta por cento) do valor do
imposto declarado e no recolhido, ao contribuinte que deixar de pagar, no prazo previsto na legislao
tributria, o imposto a recolher, por ele declarado na forma prevista no 4 do art. 45, a partir da segunda
inadimplncia, consecutiva ou no, podendo ser aplicado em relao a estas o benefcio descrito no art. 40
desta lei."
9 Ressalvada expressa disposio em contrrio, as penalidades previstas neste artigo pertinentes a
documentos fiscais e livros fiscais, aplicam-se, tambm, em relao aos documentos fiscais emitidos
eletronicamente, de existncia exclusivamente digital, e escriturao fiscal digital.(NR)
Acrescentado o 9 ao art. 55 pelo art. 18 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de 30.04.2015.
CAPTULO XV DO LANAMENTO
SEO I DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL DE INSTRUO CONTRADITRIA
Art. 56. A apurao das infraes legislao tributria e a aplicao das respectivas multas dar-se-o
atravs de processo administrativo fiscal, organizado em forma de autos forenses, tendo as folhas numeradas
e rubricadas e as peas que o compem dispostas na ordem em que forem juntadas, obedecendo, em
primeira instncia, o seguinte procedimento e disposies:
I - FASE PRELIMINAR
O procedimento fiscal poder ser motivado:
a) pela representao - lavrada por funcionrio fiscal de repartio fazendria que, em servio interno, verificar a
existncia de infrao legislao tributria, a qual conter as caractersticas intrnsecas do auto de infrao,
excetuando-se a obrigatoriedade da intimao do sujeito passivo;
b) pela denncia, que poder ser:
1. escrita - devendo conter a identificao do denunciante e a qualificao do denunciado,se conhecida, e
2. verbal - devendo ser reduzida a termo, devidamente assinado pela parte denunciante, narepartio fazendria
por termo de incio de fiscalizao, cientificado o sujeito passivo, seu representante oupreposto;
b)
c)
por qualquer outro ato escrito, praticado por servidor competente, no exerccio de suaatividade funcional,
desde que cientificado do ato o sujeito passivo, seu representante ou preposto;"
III - AUTO DE INFRAO
A formalizao da exigncia de crdito tributrio dar-se- mediante a lavratura de auto de infrao, por
funcionrio da Coordenao da Receita do Estado no exerccio de funo fiscalizadora, no momento em que
for verificada infrao legislao tributria, observando-se que:
a) o auto de infrao no dever conter rasuras, entrelinhas ou emendas e nele descrever-se-, de forma
precisa e clara, a infrao averiguada, devendo ainda dele constar:
confisso, nem sua falta ou recusa em nulidade do auto de infrao ou em agravao da penalidade;
6. a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugn-la no prazo de 30 (trinta) dias;
7. a assinatura do autuante e sua identificao funcional;
b) as eventuais falhas do auto de infrao no acarretam nulidade, desde que permitam determinar com
ao ou omisso; se no influir na resoluo do conflito ou se o ato praticado de forma diversa houver atingido
a sua finalidade;
Acrescentada a alnea "e" ao inciso III do art. 56 pelo art. 8 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir
de 20.06.2013.
f)
a nulidade de qualquer ato s prejudica os posteriores que dele diretamente dependam ousejam
consequncia;
Acrescentada a alnea "f" ao inciso III do art. 56 pelo art. 8 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir
de 20.06.2013.
g) a indicao de dispositivo regulamentar supre a meno do dispositivo de lei que lhe sejacorrespondente e
no implica nulidade o eventual erro nessa indicao, desde que, pela descrio dos fatos, fique evidente o
enquadramento legal;
Acrescentada a alnea "g" ao inciso III do art. 56 pelo art. 8 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir
de 20.06.2013.
IV - APREENSO
admissvel a apreenso de mercadorias, de bens, de livros, de documentos, de mdias ou de qualquer outro
repositrio de informaes digitais, como prova material da infrao tributria, mediante termo de apreenso,
observando-se que:
a) se houver prova ou fundada suspeita de que os itens se encontram em residnciaparticular, ou em
autuado, das exigncias determinantes da apreenso, ou, se no atendidas, aps a identificao exata do
infrator, da infrao e das quantidades, espcies e valores;
digitais, ou sua correspondente lacrao, ser lavrado termo que constar do processo;
d) ter-se- como comprovada a integridade das informaes digitais quando houver sidoefetuada sua vinculao
a um ou mais cdigos digitais gerados por aplicativo especialmente projetado para a autenticao de dados
informatizados, garantindo que a configurao do cdigo autenticador seja modificada na hiptese de ocorrer
qualquer alterao, intencional ou no, do seu contedo;
Nova redao dada ao inciso IV do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"IV - APREENSO
admissvel a apreenso de mercadorias e demais bens, livros, documentos e arquivos, inclusive
magnticos ou eletrnicos, como prova material da infrao tributria, mediante termo de depsito,
observando-se que:
a)
se houver prova ou fundada suspeita de que as mercadorias e demais bens se encontram em residncia
particular, ou em dependncia de qualquer estabelecimento, a fiscalizao adotar cautelas necessrias para
evitar a remoo clandestina e determinar providncias para busca e apreenso judiciria, se o morador ou
detentor recusar-se a fazer a exibio dessas mercadorias e demais bens;
b)
as mercadorias ou demais bens apreendidos ficam sob a custdia do Chefe da repartio fazendria por onde
se iniciar o respectivo processo e podero ser por este liberados mediante a satisfao, pelo autuado, das
exigncias determinantes da apreenso, ou, se no atendidas, aps a identificao exata do infrator, da
infrao e das quantidades, espcies e valores das mercadorias ou demais bens;
c)
em relao apreenso de livros, documentos fiscais e arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, ou sua
correspondente lacrao, ser lavrado termo que constar do processo;"
V - INTIMAO
a) as intimaes para que o autuado integre a instncia administrativa e da deciso de que trata o inciso XI
sero efetivadas:
1. pessoalmente, mediante entrega ao sujeito passivo, a seu representante legal oupreposto, de cpia do
lanamento de oficio ou de outro procedimento, e dos documentos que lhe deram origem, ou da deciso e
seus anexos, respectivamente, exigindo-se recibo datado e assinado na via original ou, no caso de recusa,
declarao escrita do Auditor Fiscal que o intimar;
2. por via postal ou por qualquer outro meio, com prova de recebimento no domicliotributrio eleito pelo sujeito
passivo;
3. por meio eletrnico em portal da Secretaria da Fazenda ou, a critrio do fisco, em endereo eletrnico
1. na data da cincia do autuado ou de seu representante legal, ou da declarao escrita dequem fizer a
comunicao, sob pena de ser considerada automaticamente realizada no trmino desse prazo;
4. dez dias da publicao do edital;
c) para fins de intimao, considera-se domiclio tributrio do sujeito passivo o endereopostal por ele fornecido
para fins cadastrais ou o endereo eletrnico a ele atribudo pela administrao tributria;
d) consideram-se vlidos, para fins de intimao, os endereos fornecidos pelo sujeitopassivo ou por seu
os meios de intimao previstos nos itens 1, 2 e 3 da alnea "a" no esto sujeitos a ordem de preferncia;
Nova redao dada ao inciso V do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"V - INTIMAO
a)
a intimao para que o autuado integre a instncia administrativa, bem como da deciso deque trata o inciso
XI deste artigo, far-se-:
1.
pessoalmente, mediante entrega pessoa do prprio sujeito passivo, seu representante oupreposto, de cpia
do auto de infrao e dos levantamentos e outros documentos que lhe deram origem, ou da deciso,
respectivamente, exigindo-se recibo datado e assinado na via original ou, alternativamente, por via postal ou
telegrfica, com prova do recebimento;
2.
por publicao nica no Dirio Oficial do Estado ou no jornal de maior circulao na regio do domiclio do
autuado, quando resultar improfcua a alternativa adotada, de acordo com o disposto no item anterior;
b)
c)
Reclamao a defesa apresentada pelo autuado, no prazo de trinta dias a contar da data em que se
considera feita a intimao, observando-se que:
a) ser protocolizada em qualquer repartio da Coordenao da Receita do Estado e nela oautuado aduzir
todas as razes de fato e de direito e demais argumentos de sua defesa, juntando, desde logo, as provas que
tiver;
b) sua apresentao, ou na sua falta, o trmino do prazo para reclamao, instaura a faselitigiosa do
procedimento;
c) apresentada tempestivamente supre eventual omisso ou defeito da intimao;
Nova redao dada ao inciso VI do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"VI - DA RECLAMAO
Reclamao a defesa apresentada, em cada processo, pelo autuado, no prazo de trinta dias, a contar da
data em que se considera feita a intimao, observando-se que:
a)
ser protocolizada na repartio por onde correr a instruo do processo e nela o autuado aduzir todas as
razes e argumentos de sua defesa, juntando, desde logo, as provas que tiver;
b)
sua apresentao, ou na sua falta, o trmino do prazo para reclamao, instaura a fase litigiosa do
procedimento;
c)
VII -
Revogado o inciso VII do art. 56 pelo art. 13 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de 20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 19.06.2013:
"VII - CONTESTAO
Apresentada a reclamao, o processo ser encaminhado, em quarenta e oito horas, ao autor do
procedimento, seu substituto ou funcionrio designado, para se manifestar, no prazo de trinta dias, sobre as
razes oferecidas pelo autuado;"
VIII - DILIGNCIAS
A autoridade administrativa poder determinar diligncias ou requisitar documentos ou informaes que forem
considerados teis ao esclarecimento das circunstncias discutidas no processo;
Nova redao dada ao inciso VIII do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"VIII - DILIGNCIAS
Concludas as eventuais diligncias, ser ultimada a instruo do processo, com parecer circunstanciado
sobre a matria discutida;
Nova redao dada ao inciso IX do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"IX - PARECER
Contestada a reclamao e concludas as eventuais diligncias, ser ultimada a instruo do processo, no
prazo de at quinze dias do recebimento, com parecer circunstanciado sobre a matria discutida;"
X
diligncias resultar a apreenso ou anexao de novos documentos, que implique inovao no conjunto
probatrio;
c) far parte da deciso relatrio resumido do processo, parecer circunstanciado sobre amatria discutida,
Em qualquer fase do processo, em primeira instncia, assegurado ao autuado o direito de vista dos autos na
repartio fazendria onde tramitar o feito administrativo, e permitido o fornecimento de cpias autenticadas
ou certides por solicitao do interessado, lavrando o servidor termo com indicao das peas fornecidas.
XIV - DECISES FINAIS
As decises so finais e irreformveis, na esfera administrativa, quando delas no caiba mais recurso ou se
esgotarem os prazos para tal procedimento, observando-se que:
a) aps decorrido o prazo para oferecimento de recurso, as decises finais favorveis ao Estado sero
executadas mediante intimao do autuado pela Coordenao da Receita do Estado, observado no que
couber o disposto no inciso V deste artigo, para, no prazo de 30 (trinta) dias, cumprir a obrigao, sob pena de
inscrio do dbito em dvida ativa; b)
Revogada a alnea "b" do inciso XIV do art. 56 pelo art. 13 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir
de 20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 19.06.2013:
"b) os crditos tributrios inscritos em dvida ativa sero cancelados, com observncia do disposto em decreto
do Poder Executivo, nos casos de:
1.
2.
parcela do crdito tributrio contestado, desde que efetue, previamente, o pagamento da parte no
contestada.
Pargrafo nico. A administrao tributria poder estabelecer hipteses em que as reclamaes, os recursos
ou outros documentos e procedimentos possam ser encaminhados de forma eletrnica ou apresentados em
formato digital.
Acrescentado o pargrafo nico ao art. 56 pelo art. 10 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
SEO II DO RITO ESPECIAL
Art. 57. Quando ocorrer a infrao descrita no inciso I do 1 do art. 55, o imposto, acrescido da penalidade,
ser inscrito automaticamente em dvida ativa, no cabendo em conseqncia da declarao do prprio
contribuinte, qualquer reclamao ou recurso.
1 A insuficincia no pagamento do imposto, multa, atualizao monetria ou juros de mora, acarretar
igualmente a inscrio das diferenas em dvida ativa.
2 Da inscrio em dvida ativa, o contribuinte ser notificado na forma dos itens 2 a 4 da alnea "a" do inciso
V do art. 56, observado o disposto na alnea "e" desse inciso.
Nova redao dada ao 2 do art. 57 pelo art. 11 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
" 2 Da inscrio em dvida ativa, o contribuinte ser notificado atravs de:
I
II
- edital publicado no Dirio Oficial, quando no encontrado pela empresa de correios no endereo constante
de seu cadastro junto Secretaria da Fazenda."
3 O encaminhamento das certides de dvida ativa para propositura da respectiva ao executiva far-se-
independentemente de nova intimao ou notificao do sujeito passivo, alm da prevista no pargrafo
anterior.
CAPTULO XVI DAS DISPOSIES GERAIS E FINAIS
Art. 58. A partir da eficcia desta Lei todas as infraes legislao tributria do ICMS sero apuradas de
acordo com as normas processuais deste diploma legal e as penalidades a serem aplicadas obedecero as
leis da poca em que ocorreram as infraes.
Pargrafo nico. As penalidades previstas nesta Lei s retroagem quando forem menos severas que as
previstas na lei vigente ao tempo da prtica da infrao.
Art. 59. A administrao tributria poder, mediante deciso fundamentada:
- anular seus prprios atos quando eivados de vcios que os tornem ilegais;
II
- retificar seus prprios atos quando esses apresentarem defeitos sanveis e se evidencieleso ao interesse
pblico ou prejuzo a terceiros.
Nova redao dada ao art. 59 pelo art. 12 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de 20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"Art. 59. Quando, em funo de pagamento insuficiente de crdito tributrio, em relao aos recolhimentos
bancrios autorizados ou em repartio fazendria, for responsabilizado o Agente Fiscal, esta
responsabilidade ser ilidida, automaticamente, pelo lanamento das diferenas em processo administrativo
fiscal ou em dvida ativa."
Art. 60. A Secretaria da Fazenda poder celebrar acordos com rgos da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, bem como com entidades privadas, objetivando:
I
II
Art. 61. Aplicam-se aos demais tributos estaduais os critrios e coeficientes previstos nesta Lei:
I - de atualizao monetria, inclusive para fins de restituio de indbito; II - de cobrana de juros de mora.
Pargrafo nico. Os demais crditos de natureza no tributria, para fins de inscrio em dvida ativa, tero
seus valores atualizados monetariamente pelos critrios prprios, da data do seu vencimento at a da deciso
final e irreformvel na esfera administrativa, e, a partir de ento, de acordo com os incisos I e II deste artigo.
Art. 62. Fica o Poder Executivo autorizado a promover campanha de estmulo emisso de documentos
fiscais, nas operaes e prestaes relativas ao ICMS, mediante a distribuio de prmios.
Art. 63. Fica o Secretrio da Fazenda autorizado a:
I
- na forma do inciso III do art. 172 do Cdigo Tributrio Nacional, remitir crditos tributrios cujo valor
atualizado seja inferior multa mnima prevista nesta Lei;
II
- suspender a expedio de Certido de Dvida Ativa, pelo prazo de 1 (um) ano ou at queo valor dos crditos
tributrios devidos pelo contribuinte atinjam o montante atualizado de 30 (trinta) UPF/PR.
Art. 64. O art. 18 da Lei n 8.927, de 28.12.88, passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 18. Nas aquisies "causa mortis" ou por ato entre vivos, o contribuinte ou responsvel que no recolher
o imposto nos prazos normais, fica sujeito multa de 10% (dez por cento) do imposto devido.
1 A multa prevista no "caput" ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte ao em que tenha expirado o prazo do
pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor do imposto, por dia de atraso.
2 Se houver sonegao de bens, direitos ou valores, o adquirente ficar sujeito multa de 10% (dez por
cento) sobre o valor ocultado tributao, acumulativamente com a prevista no "caput".
3 A multa a que se refere o pargrafo anterior ser reduzida em 50% (cinqenta por cento) quando o
infrator se prontificar a pag-la, juntamente com o imposto devido, desistindo de qualquer reclamao ou
recurso. 4 As multas deste artigo podero ser impostas proporcionalmente aos infratores, ou integralmente
a qualquer deles."
Art. 65. Na aplicao do art. 24 e dos incisos I a III e 1 do art. 27, dar direito a crdito (Lei Complementar
n. 102/00):
I
II
II
- somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao ativo permanente do estabelecimento, nele
entradas a partir de 1.11.96;
III
- somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele
entradas a partir da data prevista no inciso I, do art. 33, da Lei
Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, observadas as alteraes posteriores." Nova redao dada
ao inciso III do art. 65 pelo art. 1 da Lei n 12.802/1999, produzindo efeitos a partir de 30.12.1999.
Redao anterior dada pelo art. 1 da Lei n 11.964/1997, produzindo efeitos de 01.01.1998 at
29.12.1999:
"III - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento,
nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2000."
Redao original em vigor de 01.01.1996 at 31.12.1997:
"III - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento,
nele entradas a partir de 1 de janeiro de 1998."
Art. 66. Os programas amparados pelas Leis n. 5.515, de 15 de fevereiro de 1967, e 9.895, de 8 de janeiro de
1992, submeter-se-o aos regimes de prazos e encargos financeiros definidos nos respectivos regulamentos,
limitados os juros ao mximo de 12% ao ano, facultada a dispensa de encargos de qualquer natureza em
empreendimentos econmicos novos e em empresas j estabelecidas no territrio paranaense, considerados
de relevante interesse para o Estado, nos termos dos referidos regulamentos.
Art. 67. Os dispositivos desta Lei referentes ao transporte areo e a alnea "m" do inciso II, do art. 14,
produziro efeitos a partir de 1.01.97.
Art. 68. Ficam revogadas as Leis n. 8.933, de 26.01.89, 9.391, de 1.10.90, 9.565, de 04.02.91, 9.715, de
23.09.91, 9.884, de 26.12.91, 9.885, de 26.12.91, 10.110, de 13.10.92, 10.257, de 15.03.93, 11.059, de
27.01.95, 11.103, de 1.06.95, o art. 2 da Lei n. 9.870, de 20.12.91, os arts. 1 e 3 da Lei n. 10.689, de
23.12.93, os arts. 1 e 2 da Lei n. 11.429, de 14.06.96, e demais disposies em contrrio.
Art. 69. O Poder Executivo regulamentar a presente Lei no prazo de cento e vinte dias da data da sua
publicao.
Art. 69A. O Poder Executivo poder atualizar anualmente os valores monetrios a que se refere esta Lei com
base no ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo - IPCA.
Acrescentado o art. 69A pelo inciso XVII, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em 2.10.2015,
produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Art. 70. Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, surtindo efeitos:
a) desde 16.09.96 em relao ao disposto no inciso II do art. 4 e no 2 do art. 29 no que se refere ao no
estorno dos crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou
prestaes destinadas ao exterior;
b) a partir da data da publicao em relao aos arts. 40, 55 e 64;
c) desde 1 de novembro de 1996 em relao aos demais dispositivos, observado o dispostono inciso III do art.
65 e no art. 67.
PALCIO DO GOVERNO EM CURITIBA, em 14 de novembro de 1996.
JAIME LERNER
GOVERNADOR DO ESTADO
MIGUEL SALOMO
SECRETRIO DE ESTADO DA FAZENDA
Notas de Fim
1 (Janela-flutuante - Janela-flutuante)
Art. 51. O recolhimento a que se refere o 7 do art. 5 da Lei n 11.580, de 1996, dever ser realizado pelo
contribuinte remetente ou prestador localizado em outra unidade da Federao na seguinte proporo
(Emenda Constitucional n 87, de 2015):
I
- para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) do valor correspondente diferena entre a alquota interna e
a interestadual;
II
- para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) do valor correspondente diferena entre a alquota interna e
a interestadual;
III - para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) do valor correspondente diferena entre a alquota interna e a
interestadual;
IV - a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) do valor correspondente diferena entre a alquota interna e
a interestadual.
2 (Janela-flutuante - Janela-flutuante)
Art. 52. No caso de operaes ou prestaes que destinarem bens e servios a no contribuinte localizado em
outra unidade da Federao, caber ao Estado do Paran, alm do imposto calculado mediante utilizao da
alquota interestadual prevista no art. 15 da Lei n. 11.580, de 1996, parte do valor correspondente diferena
entre essa e a alquota interna da unidade da Federao destinatria, na seguinte proporo (Emenda
Constitucional n 87, de 2015):
I - para o ano de 2016: 60% (sessenta por cento); II - para o ano de 2017: 40% (quarenta por cento); III - para
o ano de 2018: 20% (vinte por cento).