INFRACCIN TRIBUTARIA

Accin
u omisin

Formal
o
Violacin Normas
tributarias Sustancial

INFRACCIN TRIBUTARIA

Infraccin
Tributaria

Falta o
Delito

SAT - sanciona -

Sancionada
por
Legislacin
Penal

Infracciones
tributarias

INFRACCIN TRIBUTARIA

ELEMENTOS
Personales

Objetivos

afectado SAT

Conducta de
hecho (acto)

INFRACCIN
TRIBUTARIA
Contribuyente
infractor

Tipicidad
establecida en
ley

Antijuricidad
(orden
jurdico)
Imputabilidad
(responsabilidad)

Principios Constitucionales
Irretroactividad de la Ley Tributaria
Prohibicin de Doble o Mltiple Imposicin
de Penas

Principio de la Debida Defensa

Clases de Infracciones Tributarias

Pago
extemporneo
de retenciones

La Mora

Omisin del
Pago de tributos

Art.92

Art. 91

Resistencia a la
Accin
Fiscalizadora
Art. 93

Art. 88
Incumplimiento
de Obligaciones
Formales
Art. 94

Las dems
establecidas en
el Cdigo
Tributario y las
especficas

Campo de Aplicacin
De conformidad con el artculo 1 del Cdigo Tributario,
las normas de este Cdigo son de derecho pblico y
regirn las relaciones jurdicas que se originen de los
tributos establecidos por el Estado, con excepcin de las
relaciones tributarias aduaneras y municipales, a las que
se aplicarn en forma supletoria.

Definicin
De conformidad con el tratadista Hctor Villegas, la
infraccin tributaria es la violacin a las normas
jurdicas que establecen las obligaciones tributarias
sustantivas y formales.
Por su parte, el artculo 69 del Cdigo Tributario, las
define como toda accin u omisin que implique
violacin de normas tributarias de ndole sustancial o
formal, en tanto no constituya delito o falta sancionados
conforme la legislacin penal.

Elementos
Elementos personales
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: es el ente afectado por
la comisin de la accin antijurdica, que efecta el sujeto
responsable.

INFRACTOR: es el contribuyente o responsable tributario,

que por accin u omisin incurre en uno de los supuestos
jurdicos establecidos en la ley como infraccin y que
establecen una sancin determinada.

ELEMENTOS OBJETIVOS.

CONDUCTA DE HECHO: la infraccin es un acto de accin u omisin,

deliberado por parte del infractor.
TIPICIDAD: para poder estimar la existencia de una infraccin, sta
debe estar previamente establecida en la ley (Principio de legalidad.
Arts. 239 Constitucin Poltica de la Repblica y 3, numeral 4) Cdigo
Tributario)
ANTIJURIDICIDAD: la accin u omisin en la que incurra el infractor,
debe ser contraria a la ley; es decir, debe transgredir un precepto legal y
con ello lesionar un bien jurdico tutelado (orden jurdico tributario).
IMPUTABILIDAD: es la capacidad del infractor para responder por los
actos de accin u omisin que constituyen infraccin a una norma legal
(responsabilidad del infractor).

INFRACCIONES TRIBUTARIAS
REGULADAS EN EL CDIGO TRIBUTARIO
De conformidad con el artculo 71 del Cdigo Tributario, las infracciones
tributarias son las siguientes:
Pago extemporneo de las retenciones (artculo 92 Cdigo Tributario).
La mora (artculo 93 Cdigo Tributario).
La omisin del pago de tributos (artculo 88 Cdigo Tributario).
La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria (artculo
93 Cdigo Tributario).
El incumplimiento de los obligaciones formales contenidas en el artculo 94 del
Cdigo Tributario.
Las dems que establecen expresamente el Cdigo Tributario y otras leyes
tributarias especficas.