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Conselho Regional de Contabilidade do Estado de So Paulo

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Gesto 2016-2017

Palestra
Aspectos
Contbeis da
Escriturao
Fiscal Digital
com nfase no
ICMS
Interestadual
JANEIRO/ Elaborado por:
Antnio Wanderlan Pereira Saraiva

O contedo desta apostila de inteira


responsabilidade do autor (a).

A reproduo total ou parcial,


bem como a reproduo de
apostilas a partir desta obra
intelectual, de qualquer forma
ou por qualquer meio eletrnico
ou mecnico, inclusive atravs
de processos xerogrficos, de
fotocpias e de gravao,
somente poder ocorrer com a
permisso expressa do seu
Autor (Lei n. 9610/1998).
TODOS OS DIREITOS
RESERVADOS:
PROIBIDA A REPRODUO
TOTAL OU PARCIAL DESTA
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MEIO.
CDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.

Fevereiro/2016

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ESCRITURAO FISCAL DIGITAL


COM ENFASE NO
ICMS INTERESTADUAL

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Emenda Constitucional 87/2015


Altera a sistemtica de cobrana do ICMS nas operaes e prestaes que destinem
bens e servios a consumidor final, no contribuinte do imposto, localizado em outro
Estado.
Consumidor por quem a mercadoria passa at chegar ao consumidor final.
Consumidor final o ultimo da cadeia. Pode-se dizer que antes do consumidor final
existe

os

chamados

consumidores

intermedirios

ou os atravessadores. Consumidor por quem a mercadoria passa at chegar ao


consumidor final. Consumidor final o o ultimo da cadeia.Pode-se dizer que antes do
consumidor

final

existe

os

chamados

consumidores

intermedirios

ou os atravessadores.

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Portanto, alguns leitores no perceberam o quanto a Emenda Constitucional era


um pouco mais abrangente, porque, atende no apenas o e-comerce, mas todas as
operaes destinadas ao consumidor final de outras unidades de federao.
Antes da edio da EC 87/2015 o ICMS tinha seu recolhimento integral voltado ao
Estado de origem, aps essas operaes sero partilhadas:
O Estado de origem ter direito ao imposto correspondente alquota
interestadual;
O Estado de destino ter direito ao imposto correspondente diferena entre a
sua alquota interna e a alquota interestadual.

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Legislao Nacional
Constituio Federal
Emenda Constitucional 87/2015
Convnio ICMS 93/2015
Ajuste Sinief 5/2015
Ajuste Sinief 6/2015

Legislao Estadual
Lei n 15.856/2015
Decreto n 61.744/2015
Comunicado Cat 19/2015
Comunicado Cat 01/2016

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Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda
que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior:
2 O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:
I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante
cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;
II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao:
a) no implicar crdito para compensao com o montante devido nas
operaes ou prestaes seguintes;
b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;

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III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos


servios;
IV - resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou de
um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros,
estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e
de exportao;
VI - salvo deliberao em contrrio dos Estados e do Distrito Federal, nos
termos do disposto no inciso XII, "g", as alquotas internas, nas operaes
relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, no podero
ser inferiores s previstas para as operaes interestaduais;
XII - cabe lei complementar:
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito
Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.

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VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente


diferena entre a alquota interna e a interestadual de que trata o inciso
VII ser atribuda: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de
2015) (Produo de efeito)

a) ao destinatrio, quando este for contribuinte do imposto;


pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)

b) ao remetente, quando o destinatrio no for contribuinte do


imposto; (Includo pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)

(Includo

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DIFERENCIAL DE ALQUOTA

A Resoluo 13 do Senado Federal alterou a alquota aplicvel s operaes


interestaduais com bens e mercadorias importadas ou com contedo de importao.
As regras para incidncia do diferencial de alquotas no foram alteradas em funo
da Resoluo 13.
O diferencial de alquota calculado como [Alquota Interna] - [Alquota
Interestadual].
A [Alquota Interestadual] nas operaes destinadas ao Estado de So Paulo ser
de:
4%, nas operaes com mercadorias abrangidas pela Resoluo do Senado Federal
n 13;
12%, nas demais operaes interestaduais.

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EXCEES
No se aplica a alquota do ICMS de 4% nas operaes interestaduais com:
I - bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional,
definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio
Exterior - CAMEX - para os fins da Resoluo do Senado Federal n 13/2012;
II - bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos
produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro de
1967, e as Leis ns 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de dezembro de
1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e 11.484, de 31 de maio de 2007;
(Zona Franca de Manaus)

Para estas situaes continuaro sendo utilizadas as alquotas de 7% ou 12%


nas operaes interestaduais, a depender dos estados de origem e destino da
mercadoria.

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Art. 4 Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade
ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria
ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao,
ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem
habitualidade:
I - importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo ou ao ativo
permanente do estabelecimento;
II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha
iniciado no exterior;
III - adquira em licitao de mercadorias apreendidas ou abandonadas;
IV - adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo
oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao.
Lei Complementar 87/96

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Artigo 7 - Contribuinte do imposto qualquer pessoa, natural ou jurdica, que de modo habitual ou em
volume que caracterize intuito comercial, realize operaes relativas circulao de mercadorias ou preste
servios de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao. (Redao dada ao artigo pela
Lei 9.399/96, de 21-11-1996; DOE 22-11-1996)
Pargrafo nico - tambm contribuinte a pessoa natural ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou
intuito comercial: (Redao dada ao "caput" do pargrafo nico pela Lei 11.001/01, de 21-12-2001; DOE 2212-2001; Efeitos a partir de 22-12-2001)
1 - importe mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; (Redao dada ao item pela
Lei 11.001/01, de 21-12-2001; DOE 22-12-2001; Efeitos a partir de 22-12-2001)
1 - importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo ou ao ativo permanente do
estabelecimento;
2 - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
3 - adquira em licitao mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados;
4 - adquira energia eltrica ou petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos dele
derivados oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao.
5 - administre ou seja scia de fato de sociedade empresarial constituda por interpostas pessoas. (Item
acrescentado pela Lei 13.918, de 22-12-2009; DOE 23-12-2009)
Lei 6.374/89

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Artigo 19 - Desde que pretendam praticar com habitualidade operaes relativas


circulao de mercadoria ou prestaes de servio de transporte interestadual
ou intermunicipal ou de comunicao, devero inscrever-se no Cadastro de
Contribuintes do ICMS, antes do incio de suas atividades (Lei 6.374/89, art. 16,
na redao da Lei 12.294/06, art. 1, IV):
I - o industrial, o comerciante, o produtor e o gerador;
II - o prestador de servio de transporte interestadual ou intermunicipal ou de
comunicao;
III - a cooperativa;
XVI - as demais pessoas naturais ou jurdicas de direito pblico ou privado que
praticarem, habitualmente, em nome prprio ou de terceiro, operaes relativas
circulao de mercadoria ou prestaes de servio de transporte interestadual
ou intermunicipal ou de comunicao.

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RESPOSTA CONSULTA TRIBUTRIA 5618/2015, de 12 de Agosto de 2015

Faz a Consulente expressa referncia recente publicao da Emenda


Constitucional 87/15 e, relativamente intepretao do seu contedo normativo,
questiona:
A mesma refere-se apenas ao comrcio eletrnico?
- Quando a mesma produzir efeitos? No seu artigo 3 informado que
produzir efeitos no ano subsequente e aps 90 dias desta.
- Como a Nota Fiscal dever ser emitida? Considero o valor do diferencial de
alquota no campo ICMS ST e somo esse valor no total da NF?
-O recolhimento do imposto( ICMS) dever ser realizado para o Estado emitente
e para o Estado destinatrio pelo emitente(no caso de venda para no
contribuinte) ou dever ser realizado um nico recolhimento e o Estado emitente
repassar a porcentagem correspondente ao ano para o Estado Destinatrio?

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3. As alteraes promovidas pela Emenda Constitucional 87/15 versam sobre


operaes e prestaes interestaduais que destinem bens e servios a
consumidor final, contribuinte ou no do imposto; no se limitam, portanto, ao
comrcio eletrnico.

4. O artigo 3 da Emenda Constitucional 87/15 contm impreciso em sua


redao, no que diz respeito fixao do momento em que suas alteraes
produziro efeitos. Deve-se interpretar o dispositivo no sentido de que a norma
produzir efeitos apenas a partir de 1 de janeiro de 2016.

5. As questes de ordem prtica atinentes forma de recolhimento do imposto,


bem como aos procedimentos de diviso e repasse dos recursos entre os entes
federados, devero ser regulamentados pelo Conselho Nacional de Poltica
Fazendria CONFAZ, nos termos do disposto nos artigos 102 e 199 do Cdigo
Tributrio Nacional e no artigo 3 Convnio ICMS 133/97.

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Com relao s mercadorias sujeitas ao regime da substituio tributria, em que a


Consulente as tenha recebido com o imposto retido, e, na revenda, o frete seja
cobrado em separado, informamos que, nesse caso, a Consulente, na condio de
substituda tributria, deve emitir o documento fiscal relativo venda da mercadoria
pessoa, fsica ou jurdica, no-contribuinte do ICMS, situado em outro Estado, nos
termos previstos no artigo 274 do RICMS/2000, isto , sem o destaque do ICMS,
com a expresso "Imposto retido por substituio tributria artigo ... do
RICMS/2000" no campo "Informaes Adicionais", indicando em campo prprio da
Nota Fiscal o valor cobrado a ttulo de frete.
Ademais, como o imposto incidente na sada de mercadoria de estabelecimento
paulista com destino a no-contribuinte do ICMS localizado em outro Estado
integralmente devido ao Estado de So Paulo, na situao em que a mercadoria
adquirida com o ICMS retido por substituio tributria, o procedimento relativo
emisso do correspondente documento fiscal por ocasio da sada da mercadoria,
deve ser o mesmo previsto para as sadas destinadas a consumidores finais deste
Estado de So Paulo.

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Protocolo ICMS 21/2011


Clusula segunda Nas operaes interestaduais entre as unidades federadas
signatrias deste protocolo o estabelecimento remetente, na condio de substituto
tributrio, ser responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS, em favor da
unidade federada de destino, relativo parcela de que trata a clusula primeira.
Clusula terceira A parcela do imposto devido unidade federada destinatria ser
obtida pela aplicao da sua alquota interna, sobre o valor da respectiva operao,
deduzindo-se o valor equivalente aos seguintes percentuais aplicados sobre a base
de clculo utilizada para cobrana do imposto devido na origem:
I - 7% (sete por cento) para as mercadorias ou bens oriundos das Regies Sul e
Sudeste, exceto do Estado do Esprito Santo;
II - 12% (doze por cento) para as mercadorias ou bens procedentes das Regies
Norte, Nordeste e Centro-Oeste e do Estado do Esprito Santo.
Pargrafo nico. O ICMS devido unidade federada de origem da mercadoria ou bem,
relativo obrigao prpria do remetente, calculado com a utilizao da alquota
interestadual.

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Clusula quarta A parcela do imposto a que se refere a clusula primeira dever ser
recolhida pelo estabelecimento remetente antes da sada da mercadoria ou bem, por
meio de Documento de Arrecadao Estadual (DAE) ou Guia Nacional de Recolhimento
de Tributos Estaduais (GNRE), exceto quando o remetente se credencie na unidade
federada de destino, hiptese em que o recolhimento ser feito at o dia nove do ms
subseqente ocorrncia do fato gerador.
Pargrafo nico. Ser exigvel, a partir do momento do ingresso da mercadoria ou bem no
territrio da unidade federada do destino e na forma da legislao de cada unidade
federada, o pagamento do imposto relativo parcela a que se refere a clusula primeira,
na hiptese da mercadoria ou bem estar desacompanhado do documento correspondente
ao recolhimento do ICMS, na operao procedente de unidade federada
STF julgou inconstitucionalidade ao Protocolo ICMS 21/2011, violando o 2, inciso VII,
alnea b do artigo 155 da Constituio Federal

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PORTARIA CAT N 17 de 05-03-99


Estabelece disciplina para o complemento e o ressarcimento do imposto retido por sujeio
passiva por substituio e dispe sobre procedimentos correlatos
Artigo 10 - O pedido de ressarcimento, previsto no inciso III do artigo 249 do Regulamento do
ICMS, ser formulado por escrito pelo contribuinte substitudo e indicar, no mnimo:
I - o nome do titular, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC, e cdigo de atividade
econmica;
II - o perodo de apurao ou o ano civil, conforme o caso, em que ocorreram os eventos
ensejadores do ressarcimento;
III - o valor do ressarcimento, em algarismos e por extenso;
IV - a hiptese do ressarcimento e seu enquadramento no artigo 248 do Regulamento do ICMS;
V - a identificao completa do estabelecimento do sujeito passivo por substituio,
responsvel pela reteno do imposto das mercadorias envolvidas nas operaes ensejadoras
do pedido;
VI - a identificao completa de sua conta bancria.

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1 - O pedido de ressarcimento:
1 - dever abranger apenas operaes de sada ou outros eventos ocorridos em um mesmo
perodo de apurao ou em um mesmo ano civil, de acordo com o mtodo de apurao no
qual estiver enquadrado o contribuinte, nos termos do artigo 1;
Artigo 15 - O contribuinte substitudo elaborar relao do estoque das mercadorias
recebidas com imposto retido, existente no dia imediatamente anterior ao da adoo da
sistemtica prevista nesta portaria, contendo:
I - a identificao da mercadoria;
II - a quantidade;
III - a especificao da unidade utilizada na contagem;
IV - o valor total da Base de Clculo da Reteno, obtido no documento fiscal
correspondente entrada ou, na impossibilidade de sua identificao, nos documentos
fiscais relativos s entradas mais recentes e suficientes para comportar a quantidade reg
istrada;
V - a alquota interna a que estiver submetida a mercadoria.

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Art. 2 O Ato das Disposies Constitucionais Transitrias passa a vigorar acrescido do seguinte
art. 99:
"Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do 2 do art. 155, no caso de operaes e
prestaes que destinem bens e servios a consumidor final no contribuinte localizado em outro
Estado, o imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual ser
partilhado entre os Estados de origem e de destino, na seguinte proporo:
I - para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino e 80% (oitenta por cento)
para o Estado de origem;
II - para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de destino e 60% (sessenta por
cento) para o Estado de origem;
III - para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de destino e 40% (quarenta por
cento) para o Estado de origem;
IV - para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de destino e 20% (vinte por cento)
para o Estado de origem;
V - a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de destino."

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O ICMS ser recolhido por meio da GNRE - Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais
ou outro documento de arrecadao, de acordo com a legislao da unidade federada de destino,
por ocasio da sada do bem ou do incio da prestao de servio, em relao a cada operao
ou prestao.

O contribuinte inscrito dever recolher o ICMS at o 15 dia do ms subsequente sada do bem


ou

ao

incio

da

prestao

de

servio.

4 O adicional de at dois pontos percentuais na alquota de ICMS aplicvel s operaes e


prestaes, nos termos previstos no art. 82, 1, do ADCT da Constituio Federal, destinado ao
financiamento dos fundos estaduais e distrital de combate pobreza, considerado para o
clculo do imposto, conforme disposto na alnea "a" dos incisos I e II, cujo recolhimento deve
observar a legislao da respectiva unidade federada de destino.

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Clusula terceira O crdito relativo s operaes e prestaes anteriores deve


ser deduzido do dbito correspondente ao imposto devido unidade federada
de origem, observado o disposto nos arts. 19 e 20 da Lei Complementar n 87/96.

Art. 19. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada


operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante
cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por outro Estado.

Art. 20. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao


sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em
operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no
estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo
permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e
intermunicipal ou de comunicao.

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Clusula quinta A critrio da unidade federada de destino e conforme dispuser a sua


legislao tributria, pode ser exigida ou concedida ao contribuinte localizado na unidade
federada de origem inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS.
1 O nmero de inscrio a que se refere esta clusula deve ser aposto em todos os
documentos dirigidos unidade federada de destino, inclusive nos respectivos documentos
de arrecadao.
Clusula sexta O contribuinte do imposto de que trata a alnea "c" dos incisos I e II da
clusula segunda, situado na unidade federada de origem, deve observar a legislao da
unidade federada de destino do bem ou servio.
Clusula stima A fiscalizao do estabelecimento contribuinte situado na unidade federada
de origem pode ser exercida, conjunta ou isoladamente, pelas unidades federadas
envolvidas nas operaes ou prestaes, condicionando-se o Fisco da unidade federada de
destino a credenciamento prvio na Secretaria da Fazenda, Economia, Finanas, Tributao
ou Receita da unidade federada do estabelecimento a ser fiscalizado.

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AL LEI N 7742 DE 09/10/2015


CE DECRETO N 31.860, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2015
DF LEI N 5569 DE 18/12/2015
ES LEI 10.379, DE 16-6-2015
GO ANEXO XIV (Art. 20, 6)
MA LEI n 10.329, de 30.09.2015 DOE MA de 30.09.2015
MG DECRETO N 46.927, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2015
MS LEI n 4.751, de 05.11.2015 DOE MS de 06.11.2015
MT LEI 10.337, de 16.11.2015 DOE MT de 16.11.2015
PB DECRETO N 36209 DE 30/09/2015 01/01/2016
PE LEI N 15599 DE 30/09/2015 01/01/2016
PI LEI N 6.745, DE 23 DE DEZEMBRO DE 2015
PR LEI N 18573 DE 30/09/2015 01/02/2016
RJ LEI COMPLEMENTAR 61/2015
RN LEI N 9991 DE 29/10/2015
RO LEI COMPLEMENTAR N 842 DE 27/11/2015
RS LEI n 14.742, de 24.09.2015 DOE RS de 25.09.2015
SE DECRETO N 30118 DE 20/11/2015
SP LEI N 16006 DE 24/11/2015
TO LEI N 3019 DE 30/09/2015

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No exemplo abaixo o destinatrio recolhe ou


diferencial de alquota?
( ) SIM
Industrial

( ) NO
Construo Civil

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No exemplo abaixo , podemos considerar como


Consumidor Final?
Qual alquota deveriamos utilizar ?

Mercadoria Importada

Hospital

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Neste tipo de transao comercial, qual alquota


voc utilizaria para recolher o imposto devido?

Comercio

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Exemplos Prticos de Aplicao e Formulao:

ICMS Origem = BC x ALQ Inter


ICMS Destino = BC x ALQ Intra ICMS Origem

BC = Base de Clculo
ALQ Inter = Alquota Interestadual
ALQ Intra = Alquota Interna (aplicada no Estado de destino)

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Numa operao com valor de R$ 1.000,00


Alquota Interestadual = 7%
Alquota Interna no destino = 12%
Demonstrativo

Valor da Operao

R$ 1.000,00

ICMS Interestadual

R$ 70,00

ICMS Destino

R$ 120,00

Calculo
ICMS Devido

R$ 120,00 70,00 = 50,00

Devido a SP 60%

R$ 30,00

Devido ao Destino 40%

R$ 20,00

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Transporte de Mercadorias:

CIF no h diferencial de alquota. A sada de mercadorias transportadas


considerada operao subsequente prestao de servios de transporte.
(Convenio ICMS 93/2015 clausula segunda, 3).

FOB h diferencial de alquota. Ser cobrado do tomador, se for contribuinte


situado no Estado de destino. Ser cobrado do transportador, nos demais casos.
(Convnio ICMS 93/2015 clausula segunda, Inciso II).

Subcontratao No h diferencial de alquotas, pois sempre haver prestao de


servio vinculada.

Redespacho No h diferencial de alquotas, pois haver prestao de servio


vinculada.

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http://www.gnre.pe.gov.br/gnre/portal/GNRE_Gerar.jsp
Cdigo 100102 ICMS Consumidor Final No Contribuinte Outra UF por Operao
Cdigo 100110 ICMS Consumidor Final No Contribuinte Outra UF por Apurao
Cdigo 100080 Recolhimentos Especiais
Alguns estados dispe de Cdigo Especficos ao Fundo de Pobreza
Exemplo - MG
Cdigo 100129 ICMS Fundo Estadual de Combate a Pobreza por Operao
Cdigo 100137 - ICMS Fundo Estadual de Combate a Pobreza por Apurao

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Os contribuintes do ICMS, optantes ou no pelo Simples Nacional, localizados em outra unidade


federada, que realizarem operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final
no contribuinte do ICMS localizado neste Estado, devero observar os seguintes procedimentos,
na ocasio do recolhimento do ICMS devido a este Estado, nos termos da alnea c dos incisos I e
II da clusula segunda do Convnio ICMS 93, de 17-09-2015:
a) o recolhimento do ICMS devido a este Estado dever ser efetuado por meio da Guia Nacional de
Recolhimentos de Tributos Estaduais - GNRE, emitida exclusivamente no endereo eletrnico
www.fazenda.sp.gov.br/guias/demais.asp;
b) no preenchimento da GNRE referida na alnea a, dever ser utilizado exclusivamente o cdigo
de receita 10008-0;
c) esse cdigo de receita ser convertido automaticamente para os cdigos 101-6 - ICMS consumidor final no contribuinte por operao (outra UF) e 102-8 ICMS - consumidor final no
contribuinte por apurao (outra UF), nos termos da Portaria CAT-126, de 16-09-2011.
Fundo de Pobreza
Cdigo 103-0 ICMS Fundo Estadual de Combate a Pobreza por Operao
Cdigo 104-1 - ICMS Fundo Estadual de Combate a Pobreza por Apurao

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As empresas que emitem NF-e devem alocar no documento fiscal, dentro das Informaes
Complementares os respectivos valores referente a tributao do ICMS para a UF de destino da
mercadoria ou servio.
Resumo
Esta Nota Tcnica 03/2015 altera o leiaute da NF-e para receber as informaes correspondentes
ao ICMS devido para a Unidade da Federao de Destino, nas operaes interestaduais de venda
para consumidor final no contribuinte, atendendo as definies da Emenda Constitucional
87/2015.
Tambm visa atender necessidade de identificar o Cdigo Especificador da Substituio
Tributria CEST, que estabelece a sistemtica de uniformizao e identificao das mercadorias e
bens passveis de sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao de
recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao, relativos s operaes subsequentes,
conforme definies do Convnio ICMS 92, de 20 de agosto de 2015.
Cdigo Especificador da Substituio Tributria CEST, que estabelece a sistemtica de
uniformizao e identificao das mercadorias e bens passveis de sujeio aos regimes de
substituio tributria e de antecipao de recolhimento do ICMS

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BIBLIOGRAFIA:
Constituio Federal
Emenda Constitucional 87/2015
Convnio ICMS 93/2015
Ajuste Sinief 5/2015
Ajuste Sinief 6/2015
Lei n 15.856/2015
Decreto n 61.744/2015
Comunicado Cat 19/2015
Comunicado Cat 01/2016
Nota Tecnica 03/2015
Lei Complementar n 87/96
Portaria CAT N 17/99
www.pfe.fazenda.sp.gov.br
www.econeteditora.com.br
www.iobonline.com.br
www.confaz.fazenda.gov.br

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