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ADMINISTRAO
DE PESSOAL
autor
1 edio
SESES
rio de janeiro 2015
Conselho editorial solange moura; roberto paes; gladis linhares; karen bortoloti;
adriana maria christino
Autor do original jos leandro cioffi
Projeto editorial roberto paes
Coordenao de produo gladis linhares
Coordenao de produo EaD karen fernanda bortoloti
Projeto grfico paulo vitor bastos
Diagramao bfs media
Reviso lingustica amanda carla duarte aguiar
Imagem de capa jakub jirsk | dreamstime.com
todos os direitos reservados. Nenhuma parte desta obra pode ser reproduzida ou transmitida
por quaisquer meios (eletrnico ou mecnico, incluindo fotocpia e gravao) ou arquivada em
qualquer sistema ou banco de dados sem permisso escrita da Editora. Copyright seses, 2015.
112 p. : il.
isbn: 978-85-60923-69-4
Sumrio
Prefcio 7
1. Conceitos Gerais sobre Folha de Pagamento
Objetivos 10
1.1 Folha de Pagamento e suas Implicaes
11
1.2 Entendendo Salrios e Conceitos Complementares
12
1.3 Remunerao Fixa e Varivel
14
1.4 Entidades Pblicas
14
1.4.1 FGTSE as Obrigaes Acessrias Relacionadas
15
1.4.2 INSS e a GPS
16
1.4.3IRRF
18
1.5 O Departamento Pessoal
20
1.6 Clculos Diversos no Contracheque ou Holerite
20
1.7 Holerite
21
1.8 Penso Judicial
22
1.9 Previdncia Privada
24
1.10 Assistncia Mdica
25
Atividades 26
Reflexo 27
Referncias bibliogrficas
27
29
Objetivos 30
2.1Introduo
31
2.2 13 Salrio - Pagamento E Incidncia
31
2.3 Frias Panorama Geral
33
2.3.1 Frias Coletivas
39
2.3.2 Frias Proporcionais e Vencidas na Resciso
40
2.4 Verbas no Fechamento Folha de Pagamento
41
2.5 Etapas Bsicas Envolvendo Fechamento de Folha de Pagamento 41
69
Objetivos 70
4.1Introduo
71
4.2 Tipos de Resciso
71
89
Objetivos 90
5.1Introduo
91
5.2 Principais Encargos Sobre a Folha de Pagamento
92
5.3 Contribuio Sindical
94
5.4 Obrigaes Posteriores do Empregador
95
5.5 A Desonerao da Folha de Pagamento
96
5.6 Seguro Desemprego
97
5.7 Carta de Preposio
99
5.8 O Processo de Fiscalizao
100
5.9 rgos Regulamentadores
101
5.10 O Trabalho do Auditor Fiscal
101
5.10.1 A Documentao Exigida
103
5.10.2 Demais Documentos Exigidos em Fiscalizao
103
5.10.3 Auto de Infrao e Penalidades
104
5.10.4 Procedimento da Defesa
105
Atividades 105
Reflexo 107
Referncias bibliogrficas
107
Gabarito 108
Prefcio
Prezados(as) alunos(as),
A dinmica do mercado est cada vez mais complexa, fomentando uma
nova gerao de empresas envolvidas no desenvolvimento de bons processos
de gesto. Em meio aos desafios das companhias brasileiras, insta a necessidade de se adotar as melhores prticas e gerar informaes fidedignas para o
processo de gesto.
Paralelemente a esta dinmica, torna-se fundamental investir em capital
humano, em sistemas eficientes de informao e gesto e, a partir destas demandas, profissionais de reas como recursos humanos passam a ser essenciais para o desenvolvimento e evoluo das empresas.
A legislao trabalhista brasileira est entre as mais complexas e diversificadas no mundo, e as prticas de rotinas relacionadas com recursos humanos e
departamento social so inmeras e extremamente especficas.
Visando fornecer uma viso de maior amplitude dos processos envolvidos
no fechamento de folha de pagamentos e demais desdobramentos, este material rene os principais conceitos acerca da temtica trabalhista e elenca, alm
de todas as aplicabilidades, as rotinas necessrias para gesto de departamento social.
Ser possvel conhecer e realizar clculos de proventos como salrios, frias, dcimo terceiro e impactos de tributos incidentes sobre estes eventos. Adicionalmente, simulaes de folha de pagamento e de rescises de contrato de
trabalho com diferentes motivos de desligamento e reporte de obrigaes
acessrias tambm so apresentados na mesma linha de prioridade.
Ao concluir a leitura deste material, voc estar pronto para entender e calcular tributos, gerar folhas de pagamentos e enviar obrigaes acessrias em
conformidade com a legislao brasileira.
Bons estudos!
1
Conceitos Gerais
sobre Folha de
Pagamento
OBJETIVOS
Ao final deste captulo voc vai conhecer:
Conceitos de Folha de Pagamentos e Implicaes;
Penso Judicial;
Previdncia Privada;
Assistncia Medica;
Conhecer como funciona o processamento da folha de pagamento;
Entender a composio do holerite e impostos sobre a folha de pagamento.
10
captulo 1
captulo 1
11
12
captulo 1
SALRIO FAMLIA
R$ 35,00 por filho
R$ 24,66 por filho
captulo 1
13
14
captulo 1
Os principais tributos envolvidos neste processo so o INSS, de responsabilidade do Estado, o FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Servio, gerido
pela Caixa Econmica Federal, o IRRF Imposto de Renda Retido em Fonte, de
responsabilidade da Unio.
Os tpicos a seguir detalham maiores explanaes sobre estes tributos.
CONEXO
Para saber mais sobre o FGTS e gerido pela Caixa Econmica Federal, acesso o portal da
Caixa: http://www.caixa.gov.br
captulo 1
15
ALCOTA
At $ 1.399,12
De $ 1.399, 13 at $ 2.331,88
De $ 2.331,89 at $ 4.663,75
8,0%
9,0%
11,0%
Tabela 1.1 Tabela de Contribuio INSS dos segurados empregados, empregado domstico e trabalhador avulso. Fonte: INSS (2015).
1
16
captulo 1
A base de clculo para o INSS so os vencimentos do empregado da que seguem a faixa da tabela acima. Caso o empregado tenha os vencimentos que ultrapassem o limite (no caso superior a $4.663,75),o valor a ser descontado no
ultrapassa R$ 513,01. Veja alguns exemplos a seguir.
EXEMPLOS
EXEMPLO 1: Calculando INSS, considere um salrio de R$ 2.974,00.
Conforme a tabela o empregado est na faixa dos 11%.
Neste exemplo no esto sendo considerados efeitos de outros tributos alm do INSS.
SLARIO
2.974,00
11,00%
327,14
LQUIDO A RECEBER
2.646,86
SLARIO
5.325,00
11,00%
513,01
LQUIDO A RECEBER
4.811,99
SLARIO
4.600,00
Horas extras
Aliquota de INSS (tabela)
INSS a recolher
150,00
11,00%
513,01
LQUIDO A RECEBER
4.236,99
captulo 1
17
A Previdncia Social tem como objetivo reconhecer e conceder direitos aos seus seguradospara substituir a renda do trabalhador contribuinte, quando ele perde a capacidade de trabalho, seja pela doena, invalidez, idade avanada, morte e desemprego
involuntrio, ou mesmo a maternidade e a recluso.
1.4.3 IRRF
O IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte)como prprio nome sugere, tributa
a renda do trabalhador diretamente na fonte. O desconto efetuado na folha
de pagamentos e recolhido ao Governo Federal por meio do DARF(Documento
de Arrecadao Fiscal).
O clculo do IRRF obedece a algumas regras ea base de clculo para o IRRF,
conforme tabela abaixo, obtida da seguinte forma:
(+) RENDIMENTO DO PERODO
() Contribuio paga ao INSS
() Valor de desconto ref. aos dependentes
() Penso Judicial
() Recolhimento ref. Previdncia Privada
(=) Base de Clculo IRRF
> Aplicao Aliquota IR
() Parcela a reduzir (tabela
(=) IRRF
A tabela para clculo do IRRF a ser aplicada sobre a base de clculo segue
abaixo:
BASE DE CLCULO (R$)
ALQUOTA (%)
At 1.787,77
De 1.787,78 at 2.679,29
7,5
De 2.679,30 at 3.572,43
15
De 3.572,44 at 4.463,81
22,5
Acima de 4.463,81
27,5
Deduo por dependente: R$ 179,91
134,08
335,03
602,96
826,15
Tabela 1.3 Tabela do IRF Vigncia a partir de 01.01.2014Fonte: Receita Federal (2014)
A remunerao lquida das dedues deve ser identificada na tabela conforme a classificao da renda, que ser associada alquota correspondente. Em seguida, deve ser aplicado o percentual o imposto e subtrado o valor
18
captulo 1
EXEMPLOS
EXEMPLO A: trabalhador com salrio de $4.600,00, Penso Alimentcia de 15% e opo de
Previdncia Privada de 6%. Como ficaria o valor a recolher de IRRF?
SALRIO
4.600,00
INSS
Prev. Privada (6%)
Penso Judicial (15%)
Base de clculo IRRF
506,00
276,00
690,00
3.128,00
Aliquota tabela
Nova base IRRF
Parcela a deduzir
15%
469,20
335,03
IRRF A RECOLHER
134,17
SALRIO
2.900,00
INSS
Prev. Privada (6%)
Penso Judicial (15%)
Base de clculo IRRF
319,00
174,00
725,00
1.682,00
Aliquota tabela
Nova base IRRF
Parcela a deduzir
0%
335,03
IRRF A RECOLHER
Neste exemplo pde-se verificar que o trabalhador, a princpio, tinha rendimentos para tributar o IRRF, contudo, aps as dedues de INSS, Previdncia
Privada e Penso Judicial, a base formada de $1.682,00 inferior ao valor mnimo de tributao (que no caso $1.787,77). Portanto, no h incidncia de IRRF.
captulo 1
19
20
captulo 1
j) Faltas e Atrasos
k) Previdncia Privada
l) Adiantamento de Salrio
m) Assistncia Medica e Odontolgica
n) Farmcia
o) Caso de Dano ao patrimnio da empresa, multas de transito e outros
descontos.
1.7 Holerite
O Holerite o documento que demonstra os proventos, os descontos, e os impostos incidentes sobre a folha de pagamento. Trata-se de uma formalizao da
composio do pagamento realizado pela prestao dos servios, em um contrato entre empregador e empregado.
Em linhas gerais, a empresa efetua o pagamento ao funcionrio e disponibiliza o holerite. No passado, muitos pagamentos eram realizados em espcie e
o holerite era entregue junto do montante em dinheiro. Com passar dos anos e
a prpria evoluo dos meios de pagamento, as empresas passaram a pagar via
cheque e, na atualidade, realizam pagamentos via remessa bancria. A figura a
seguir exibe um modelo padro do holerite:
Recibo de pagamento de salrio
CBO
12345
1 Joo da Silva
Func. Consultor Contbil
Descrio
1
2
3
4
5
6
Salrio do Ms
Desconto de penso judicial
Desconto de Previdncia Privada
Desconto de Assistncia Mdica
Desconto de IRRF
Desconto de INSS
Banco
Agncia:
C/C:
Referente ao ms
Slario Base
3.500,00
3.500,00
Vencimentos
Descontos
Total de Vencimentos
Total de descontos
Referncia
30,00
2,00
1,00
3,00
1,00
1,00
3.500,00
1.050,00
210,00
70,00
5,04
385,00
1.720,05
3.500,00
1.779,96
Valor Lquido
Base Clc. FGTS
3.500,00
FGTS di Ns
280,00
1.855,00
Faixa IRRF
15,0%
__/__/__
Assintura do Funcionrio
captulo 1
21
A via do holerite, muito conhecida por ser um formulrio na cor verde, era
frequentemente utilizada pelas empresas. Hoje, porm, muitas companhias j
no disponibilizam este documento fisicamente, colocando-o disposio em
websites corporativos com login e senha.
O termo holerite deriva de Herman Hollerith, o nome de um inventor e empresrio norte-americano. Hollerith inventou um sistema de registro de informaes em cartes perfurados, que revolucionou o processamento de grandes
quantidades de dados.
Constam no holerite informaes importantes como: dados da empresa e/ou empregador, salrio bruto, data de admisso, cargo, funo, CBO
Classificao Brasileira de Ocupao, proventos, descontos, e o salrio lquido.
Os proventos geralmente ficam no lado esquerdo do holerite e os descontos,
por sua vez, do lado direito.
Como possvel notar, muitos so os conceitos envolvendo as rotinas de
folha de pagamento. A importncia do conhecimento nesta rea leva o responsvel pelo departamento pessoal a uma demanda que vai, desde os conhecimentos da operao, at o conhecimento mais profundo quanto a verbas
principais, verbas complementares, entendimento do funcionamento das entidades pblicas fiscalizadoras. At este presente momento voc j est diante dos primeiros degraus que vo desencadear aes prticas que envolvem o
entendimento da guias de recolhimento, o comportamento dos tributos, entre
outros fatores.
Alm da compreenso acerca destes elementos fundamentais (e ainda preliminares), existem outros componentes envolvidos no processo de fechamento
de folha que impactam nas operaes e nos clculos. Entre estes componentes,
existe a Penso Judicial, que descontada diretamente na fonte e gera efeitos
no clculo de tributos, a Previdncia Privada, que recolhida de forma opcional por muitos colaboradores e empregadores e, assim como a Penso Judicial,
implica efeitos no clculo do imposto de renda. Os tpicos a seguir descrevem
com maior detalhamento o funcionamento destes componentes.
22
captulo 1
opo pela guarda compartilhada, ou seja, dividida entre o pai e me tem crescido nos ltimos anos.
A penso judicial tem suas bases na legislao, Artigo 327 do Cdigo Civil
(Brasil,1916), o Artigo 13 da Lei do Divrcio (Brasil,1977), e o Artigo 21 do
Estatuto da Criana e do Adolescente (Brasil,1990). A Lei 5.478 (Brasil, 1968)
dispe sobre a ao de alimentos e outros direcionamentos.
A criana beneficiria da penso judicial tem o direito a receb-la at completar a maioridade civil, ou seja aos 18 anos. Este prazo poder ser prorrogado
caso o beneficirio estiver cursando ensino superior.
O percentual que ser descontado em folha de pagamento determinado
no processo judicial pelo juiz. Para efetuar o desconto da penso judicial em
meio aos vencimentos do empregado, no necessria autorizao do empregado, uma vez que o desconto involuntrio e possui amparo pelo Art. 462 da
CLT (Brasil, 1943).
Veja o exemplo abaixo de clculo de penso judicial, supondo um desconto
de 22% conforme a sentena do juiz:
VENCIMENTO
DESCONTOS
Salrio
Hora extra
Comisso
R$ 5.000,00
R$ 652,00
R$ 754,00
R$ 1.409,32
R$ 513,01
R$ 406,86
TOTAL PROVENTOS
R$ 6.406,00
TOTAL DESCONTOS
LQUIDO A RECEBER
R$ 2.329,19
R$ 4.076,81
Sob o aspecto fiscal, pode-se notar na tabela acima que a penso judicial
totalmente dedutvel para o clculo do IRRF Imposto de Renda Retido Fonte,
em se tratando de uma deciso judicial, como prev o Art. 1.124-A da Lei 5.869
Cdigo de Processo Civil (Brasil, 1973). Ainda sob a tica do IRRF, as importncias pagas a ttulo de penso judicial so dedutveis para quem paga, e, tributveis para quem recebe. Outro aspecto importante sobre a penso judicial
o clculo: no processo judicial o juiz vai determinar a forma para se chegar ao
valor, se sero pelos rendimentos lquidos ou pelos rendimentos brutos.
captulo 1
23
PGPL
VGBL
importante destacar que existem dois tipos de previdncia complementar (ou previdncia privada): a aberta e a fechada. A previdncia complementar
aberta aquela comumente recolhida por qualquer pessoa fsica ou jurdica,
geralmente oferecida por instituies financeiras como Brasilprev, Bradesco
Previdncia, etc. Esta modalidade, conforme mencionado acima fiscalizada pela SUSEP. J a previdncia complementar fechada aquela que funciona apenas internamente em algumas empresas e so operacionalizados fundos de penso. Esta modalidade fiscalizada pela Secretaria da Previdncia
Complementar.
Sero apresentados, a seguir, visando facilitar o entendimento prtico,
exemplos de clculos e deduo de previdncia privada com impacto no IRRF
Imposto de Renda Retido na Fonte.
24
captulo 1
VENCIMENTO
DESCONTOS
Salrio
Hora extra
Comisso
R$ 5.000,00
R$ 652,00
R$ 754,00
R$ 513,01
R$ 250,00
R$ 725,67
TOTAL PROVENTOS
R$ 6.406,00
TOTAL DESCONTOS
LQUIDO A RECEBER
R$ 1.488,68
R$ 4.917,32
CONEXO
Saiba mais sobre a Previdncia Privada Aberta!
http://www.susep.gov.br/menu/informacoes-ao-publico/planos-e-produtos/previdenciacomplementar-aberta
captulo 1
25
ATIVIDADES
01. Cite trs descontos que podem aparecer no holerite. Explique.
02. O benefcio de assistncia medica um desconto permitido para clculo de IRRF?
03. O que so as siglas IRRF, GPS, FGTS?
04. O que DSR?
05. Analise a frase a seguir e faa correes, caso esteja incorreta:
O salrio famlia um benefcio concedido ao trabalhador afastado, por um perodo
de 30 dias, calculado com base no nmero de folhos menores de 14 anos.
06. Qual a diferena entre remunerao fixa e remunerao varivel?
07. Considerando que o sr. Jlio tenha um salrio mensal de R$1.500,00, qual seria o valor
apropriado a ser descontado em folha referente ao INSS do empregado?
08. Considerando o sr. Jos Silva, um colaborador que recebe salrio mensal de R$ 4.600,00,
qual seria o valor a ser descontado em folha referente ao IRRF (o colaborador possui um
dependente).
26
captulo 1
REFLEXO
Muitas ss as leis, os impostos, as siglas, os programas e ferramentas utilizadas para o clculo da folha de pagamento. O conhecimento dos processos envolvidos na folha de pagamentosfacilita as decises envolvendo os aspectos entre o empregado versus empregador
e tambm para o fisco, que obtm as informaes com a maior eficincia e transparncia.
Neste captulo foram elencados os principais pontos acerca da folha de pagamentos
envolvendo os impostos e casos prticos. Apesar de serem apresentadas muitas explanaes sobre esta rea, ainda h muito para se discutir e aprender. O que foi apresentadonestecaptulo apenasa ponta do iceberg de conhecimento neste tema. Vamos prosseguir nos
estudos!
LEITURA
AZEVEDO, Marcia Carvalho deand TONELLI, Maria Jos. Os diferentes contratos de trabalho entre trabalhadores qualificados brasileiros. RAM, Rev. Adm. Mackenzie [online]. 2014,
vol.15, n.3, pp. 191-220. ISSN 1678-6971.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Tabela do INSS Vigente em 2015 Website. Disponvel em: http://www.portaltributario.com.br/
guia/tabela_inss_empregados.html acesso em 13-01-2015
Tabela do IRRF Vigente em 2015 Website. Disponvel em: http://www.receita.fazenda.gov.br/
Aliquotas/ContribFont2012a2015.htmacesso em 15-01-2015
BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF: Senado
Federal.
captulo 1
27
28
captulo 1
2
Outras Verbas e
Fechamento de
Folha de Pagamento
Este captulo discute verbas como 13 Salrio e Frias, bem como os impactos tributrios e efeitos nos clculos para diferentes casos. Em meio s discusses propostas, voc vai compreender com maior detalhamento as etapas
preliminares de fechamento de folha de pagamento, as rotinas iniciais que
devem ser conduzidas pelo responsvel pelo departamentopessoal.
OBJETIVOS
Ao final deste captulo voc vai conhecer:
Clculo de 13o Salrio e Impactos nos Tributos;
Clculo de Frias e Impactos nos Tributos;
Estudos de casos, exemplos envolvendo clculos de Frias e 13. Salrio;
O funcionamento do processo de folha de pagamentos;
30
captulo 2
2.1 Introduo
Uma vez que voc j conhece conceitos preliminares essenciais para entendimento das rotinas envolvendo o departamentopessoal, tambm se faz importante compreender processos complementares que se relacionam com verbas
como 13 salrio e incidncias, clculo de frias, frias normais, verbas proporcionais que possuem efeitos na resciso. Neste captulo, portanto, sero
abordados detalhes sobre clculos e pagamentos de frias de 13 salrio e as
incidncias de impostos sobre os mesmos.
Em uma viso complementar, vamos dar incio s rotinas de fechamento
de folha de pagamento. Sero expostas algumas tarefas em mbito preliminar
para que voc possa compreender o passo-a-passo do processamento de folha,
cicliao e gerao de guias e tributos.
31
PERODO PAGAMENTO
INSS
IRRF
FGTS
1 parcela
2 parcela
No incide
Incide
No incide
Incide
Incide
Incide
Tabela 2.1 Pagamentos e Incidncias 13. Salrio. Fonte: elaborado pela autor.
EXEMPLOS
EXEMPLO 1:
a) Empregado admitido em 19/10/XX
Dias trabalhados: 12 dias, no ms de Outubro.
O empregado no tem direito a 1/12 avos do ms de outubro;
EXEMPLO 2:
b) Empregado admitido em 10/11/XX
Dias trabalhados: 20 dias, no ms de Novembro.
O empregado tem direito a 1/12 avo do ms de novembro;
32
captulo 2
Outros valores recebidos pelo empregado, como por exemplo comisses, gorjetas, gratificaes, conforme prev o Art. 457 da Consolidao das Leis do Trabalho CLT
(Brasil, 1943), integram a base de clculo do dcimo 13 Salrio.
captulo 2
33
O pagamento das frias deve ocorrer com dois dias de antecedncia do seu
incio, o empregado pode receber em espcie ou deposito bancrio, desde de
que respeitado a antecedncia de 02 dias. Antes da sada das frias o empregado deve receber os documentos para assinatura e conferncia:
a) Aviso de frias;
b) Solicitao de Frias em abono pecunirio (se solicitado);
c) Solicitao da 1 parcela do 13 Salario (se solicitado);
d) Recibo de Frias;
Vejamos alguns exemplos demonstrativos de Frias, conforme segue:
Recibo de Frias - c/ Abono Pecuniario - 1 parecela 13 salrio
Empresa: Mundo Novo S.A
Endereo: Rua Nova s/n
CNPJ 00.000.000/0000-00
Cidade: Santana
xxxxxx
xxxxxx
Srie
Cargo
xxxxxx
xxxxxx
01/01/2013 a 31/12/2013
01/03/2014 a 20/03/2014
21/03/2014 a 31/03/2014
Perdo Aquisitivo
Perodo de Gozo
Perodo de Abono
21/03/2014
Retorno ao Trabalho
R$
R$
R$
R$
R$
3.333,33
1.111,11
1.666,67
555,56
2.500,00
R$
9.166,67
R$
R$
488,89
246,60
Valor Desconto
R$
735,49
R$
8.431,18
1 Dependentes
Recebi da empresa:
Mundo S.A, a importnica lquida R$
Conforme demonstrativo acima, referente as frias
Local e data
Figura 2.1 Recibo Frias com Abono Pecunirio e 1 Parcela 13 Salario. Fonte: Elaborado
pelo autor.
34
captulo 2
Note, na demonstrao acima, que a empresa concede ao funcionrio a remunerao das frias e seus adicionais, junto da primeira parcela de 13 salrio que foi solicitada com antecedncia em conformidade com os parmetros
legais pelo funcionrio e tambm o abono pecunirio.
Recibo de Frias - c/ Abono Pecuniario - 1 parecela 13 salrio
Empresa: Mundo Novo S.A
Endereo: Rua Nova s/n
CNPJ 00.000.000/0000-00
Cidade: Santana
xxxxxx
xxxxxx
Srie
Cargo
xxxxxx
xxxxxx
01/01/2013 a 31/12/2013
01/03/2014 a 20/03/2014
Perdo Aquisitivo
Perodo de Gozo
Perodo de Abono
1/04/2014
Retorno ao Trabalho
R$
R$
5.000,00
1.666,67
R$
6.666,67
R$
R$
513,01
816,69
Valor Desconto
R$
1.329,70
R$
1 Dependentes
5.336,97
Recebi da empresa:
Mundo S.A, a importnica lquida R$
Conforme demonstrativo acima, referente as frias
Local e data
Figura 2.1 Recibo Frias sem abono pecunirio e sem 1 parcela 13 Salario. Fonte: Elaborado pelo autor.
captulo 2
35
CNPJ 00.000.000/0000-00
Cidade: Santana
xxxxxx
xxxxxx
Srie
Cargo
xxxxxx
xxxxxx
01/01/2013 a 31/12/2013
01/03/2014 a 20/03/2014
Perdo Aquisitivo
Perodo de Gozo
Perodo de Abono
01/04/2014
Retorno ao Trabalho
R$
R$
R$
5.000,00
1.666,67
2.500,00
R$
9.166,67
R$
R$
513,01
816,69
Valor Desconto
R$
1.329,70
R$
7.836,97
1 Dependentes
Recebi da empresa:
Mundo S.A, a importnica lquida R$
Conforme demonstrativo acima, referente as frias
Local e data
Figura 2.3 Recibo Frias sem abono pecunirio e com 1 parcela 13 Salrio. Fonte: Elaborado pelo autor.
36
captulo 2
importante frisar, que 30 dias antes do funcionrio sair de frias, a empresa precisa, junto dos demonstrativos de clculos, notificar o funcionrio por
meio do Aviso de Frias, pra que este cuide de sua programao.
A frias devem ser concedidas sem interrupes, dias corridos, conforme
prev o Pargrafo 1 do Art. 134 da CLT Consolidao das Leis do Trabalho
Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943). Somente em casos especiais o empregado
pode fracionar as frias, em dois perodos, sendo que um deles no pode ser
inferior a 10 dias.
As frias em dobro outro direito do empregado, caso o perodo de gozo
entre no segundo perodo aquisitivo, se isso acontecer o empregado fara jus s
frias dobradas, dever receber 60 dias de remunerao e 30 dias de descanso.
Por esse motivo muito importante um controle efetivo das frias dos empregados, para que sejam evitados erros, como dobra de frias.
terminantemente proibido a prestao de servio no gozo das frias, conforme prev o Art. 138 da CLT Consolidao das Leis do Trabalho Decreto
Lei n 5.452 (Brasil ,1943), exceto se mantiver contrato de trabalho com outro
empregador e que este contrato respeite os horrios de trabalho, repouso e
refeies.
As faltas injustificadas so descontas no perodo de gozo das Frias, que
conforme prev a lei de 30 dias. Vide a tabela abaixo retirada do Art. 130 da
CLT Consolidao das Leis do Trabalho Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943):
NMERO DE FALTAS INJUSTIFICADAS
0 a 5 faltas
6 a 14 faltas
15 a 23 faltas
24 a32 faltas
acima de 32 faltas
30 dias
24 dias
18 dias
12 dias
0 dias
Tabela 2.2 Frias Direito de Gozo. Fonte: Elabora pelo autor conforme art. 130-CLT.
captulo 2
37
38
captulo 2
39
AT 5 FALAS
DE 6 A 14 FALTAS
DE 15 A 23 FALTAS
DE 24 A 32
FALTAS
1/12 avos
2/12 avos
3/12 avos
4/12 avos
5/12 avos
6/12 avos
7/12 avos
8/12 avos
9/12 avos
10/12 avos
11/12 avos
12/12 avos
2,5
5
7,5
10
12,5
15
17,5
20
22,5
25
27,5
30
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
22
24
1,5
3
4,5
6
7,5
9
10,5
12
13,5
15
16,5
18
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Tabela 2.3 Frias Proporcionais x Faltas (em dias). Elaborado pelo autor com base no art.
130 da CLT.
40
captulo 2
CONEXO
Conhea a Lei 8.812/91 acessando o site abaixo:
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l8212orig.htm
captulo 2
41
No intento de se desenvolver um ordenamento didtico em meio s etapas, so estabelecidos processos segmentados em passos para se completar
o fechamento:
42
captulo 2
1 O perodo de pagamento de afastamentos sob responsabilidade da empresa foi estendido de 15 dias para 30
dias por meio da Medida Provisria 664 de Dezembro de 2014.
captulo 2
43
44
captulo 2
captulo 2
45
CONEXO
Conhea a Lei 8.870/94 acessando o site abaixo:
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L8870.htm
ATIVIDADES
01. O que Folha de Adiantamento e qual sua relao com fechamento mensal da folha?
02. Um funcionrio trabalhou no ms de maro 13 dias. Ele tem direito ao avo correspondente a este ms para efeito de dcimo terceiro salrio?
46
captulo 2
03. Quais as datas oficiais de pagamento de 13. salrio conforme legislao brasileira?
04. Um funcionrio teve ao longo do perodo aquisitivo, 8 faltas. Ele tem direito a quantos
dias de frias segundo a legislao brasileira?
05. Como funcionam as frias coletivas?
06. Qual a importncia da Sefip? Como enviada esta obrigao?
07. O que o Relatrio de Lquidos?
08. O que so frias proporcionais? Quando o funcionrio perde este direito?
09. Analise a frase abaixo e aponte os erros, caso haja:
As frias coletivas podem ser realizadas em at dois perodos no ano, desde que as
frias concedidas sejam pelo perodo inferior a 15 dias.
REFLEXO
Este captulo abordou os primeiros clculos envolvendo eventos de folha de pagamentos
como clculo de frias e impactos tributrios e clculos de 13 salrio e impactos tributrias.
Em seguida, os primeiros passos para fechamento de folha foram apresentados, ainda em
carter preliminar.
Apesar de as rotinas envolvidas neste processamento serem semelhantes nas empresas, cada entidade pode ter procedimentos prprios. Contudo, o que estamos apresentando
uma metodologia simplificada para que voc entenda e saiba executar o fechamento de
folha de pagamentos. Ainda h muito para se aprender.
LEITURA
NOGUEIRA, Arnaldo Jos Frana Mazzei. As relaes de trabalho em uma empresa global:
um novo paradigma ou neocorporativismo?. Cad. CRH [online]. 2009, vol.22, n.57, pp. 581600. ISSN 0103-4979.
captulo 2
47
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF:
Senado Federal.
BRASIL. Decreto Lei n 5.452, de 01 de maio de 1943. Consolidao das Leis do Trabalho.
BRASIL. Lei n 4.090, de 13 de Julho de 1962. Institui a Gratificao de Natal para os Trabalhadores.
BRASIL. Lei n 4.375 de 17 de Agosto de 1964. Lei do Servio Militar.
BRASIL. Lei n 8.212, de 24 de Julho de 1991. Consolidao da Legislao Previdenciria CLP.
BRASIL. Lei n 8.870, de 15 de Abril de 1994. Altera dispositivos das Leis n 8.212 e 8.213, de 24
de julho de 1991, e d outras providncias.
48
captulo 2
3
Simulao
de Rotina de
Fechamento
e Introduo
Resciso de
Contrato de
Trabalho
Este captulo aborda uma simulao com detalhes de folha de pagamentos no intento de evidenciar o passo-a-passo das rotinas que envolvem o fechamento de folha. So abordadas variveis que influenciam outras rotinas
de fechamento, como resciso de contrato de trabalho, efeitos de frias e
13 proporcionais.
OBJETIVOS
Ao final deste captulo voc poder:
Conhecer as etapas (prticas) de fechamento de folha;
Compreender melhor verbas como 13 proporcional e frias;
Entender o processo de clculo de resciso de contrato de trabalho.
50
captulo 3
3.1 Introduo
Ao final do captulo anterior voc conheceu, de forma simplificada, as etapas para o fechamento de folha de pagamento como: fechamento de folha de
adiantamento, fechamento do controle de pontos, clculo de folha, entre outros procedimentos.
Neste captulo, em uma abordagem complementar, ser apresentada
uma pequena simulao de fechamento de folha de pagamento de uma empresa com quatro funcionrios. Nesta simulao, as etapas de fechamento sero replicadas visando fornecer uma viso mais prtica acerca do processo de
fechamento.
Nas sees a seguir, ser apresenta a empresa e as principais caractersticas
de sua folha de pagamentos, ser realizado o clculo de folha, apurao dos
tributos, gerao de guias e conciliao.
FUNO
SALRIO
Assistente Fiscal
Analista Contbil
Analista Fiscal Senior
Contador
2.500,00
3.500,00
3.400,00
5.000,00
captulo 3
51
NOME
ADIANTAMENTO
1.000,00
1.400,00
1.360,00
1.360,00
TOTAL
3.760,00
Portanto, em 15/02 sero pagas as verbas salariais acima para cada um dos
colaboradores. importante destacar que este valor ser descontado para efeito do clculo da folha de pagamentos.
Ao longo do ms de Janeiro nenhum funcionrio gozou frias nem se afastou
de suas atividades laborais. Em 20/02 o funcionrio Edilson Marques Carvalho
teve uma falta justificada, que ser descontada pela empresa no final do ms.
No controle de pontos dos funcionrios, houve somente a ocorrncia de falta do funcionrio Edilson, no tendo ocorrido nenhum outro evento relevante
para clculo de folha. Neste sentido, o responsvel pelo departamento pessoal
iniciou o clculo da Folha de Pagamentos em seu sistema. Foi gerado um relatrio analtico, a seguir, considerando que nenhum dos colaboradores possui
dependentes:
Carla Roberta Pereira
Admisso:
Cesar de Oliveira
01/02/2011 Salrio:
Proventos
Salrio
2.500,00
Descontos
2.500,00 Adiantam
INSS
IRRF
2.500,00 Subtotal
Subtotal
Lquido a receber
captulo 3
Descontos
Salrio
1.261,55
1.238,46
3.500,00 Subtotal
Subtotal
Lquido a receber
3.400,00
3.500,00 Adiantam
INSS
IRRF
Admisso:
Descontos
3.400,00 Adiantam
Faltas
INSS
IRRF
3.400,00 Subtotal
Subtotal
Lquido a receber
52
Proventos
3.500,00
1.400,00
513,01
113,02
1.261,55
1.473,97
14/02/2012 Salrio:
Proventos
Salrio
01/03/2011 Salrio:
1.000,00
225,00
36,55
Admisso:
19/01/2010 Salrio:
Proventos
5.000,00
Descontos
1.360,00
226,67
349,07
88,61
Salrio
2.024,34
1.375,66
5.000,00 Subtotal
Subtotal
Lquido a receber
5.000,00 Adiantam
INSS
IRRF
1.360,00
513,01
407,77
2.280,78
2.719,22
O relatrio acima importante para que todas as verbas sejam revistas e testadas, em uma simulao parecida com a dos holerites. Os sistemas de clculo
de folha podem conter relatrios com layouts diferentes, contudo, as informaes geradas so basicamente as mesmas.
Aps serem conferidas todas as verbas, deve ser gerado um relatrio de lquidos semelhante aquele gerado na folha de adiantamentos:
NOME
LIQ. FOLHA
1.238,46
1.473,97
1.375,66
2.719,22
TOTAL
4.088,08
Este relatrio comumente encaminhado tesouraria para que sejam efetuados os pagamentos dos funcionrios.
Uma vez concluda a relao de lquidos, o departamento pessoal precisa
proceder a conciliao e apurao de tributos com base em uma planilha muito
prxima a esta. Em geral, os sistemas de folha simplesmente geram as guias e
nem todos disponibilizam as memrias de clculo. Por esta razo, recomendvel que os responsveis pelos clculos procedam manualmente a conciliao
a fim de verificar eventuais erros:
NOME
Carla Roberta
Pereira
Cesar de Oliveira
Edilson Marques
Carvalho
Joaquim da Silva
Junior
TOTAIS
SALRIO
BASE FGTS
TOTAL FGTS
2.500,00
225,00
682,50
907,50
2.500,00
200,00
3.500,00
513,01
955,50
1.468,51
3.500,00
280,00
3.400,00
349,07
928,20
1.277,27
3.400,00
272,00
5.000,00
513,01
1.365,00
1.878,01
5.000,00
400,00
14.400,00
1.600,09
importante destacar que as bases de clculo de INSS e FGTS so diferentes. O FGTS considera os valores efetivamente pagos como base e j o INSS, no
caso de pagamento de dcimo terceiro salrio, no considera esta verba como
base de clculo (apenas em Dezembro). Portanto, nem sempre as bases para
clculo destes tributos sero as mesmas.
captulo 3
53
Pode-se notar, portanto, que sero geradas as guias de INSS (no valor de
5.531,29) e de FGTS (no valor de 1.152,00). A guia de IRRF simplesmente reunir os descontos efetuados em folha numa guia de arrecadao federal (DARF).
A guia de INSS composta por outros campos como: valor do INSS e Outras
Entidades. Este ltimo campo varia conforme a atividade da empresa e ser
detalhado no captulo 5, que foca este assunto. Para este captulo a essncia
exibir as etapas de fechamento de folha e o clculo dos principais impostos.
Para se demonstrar os fluxos de verbas que compem a remunerao do
trabalhador, existe o holerite. Nele, so expostos de maneira detalhada, os proventos e dedues do valor a ser recebido pelo empregado a fim de se chegar
ao valor lquido a ser pago pela empresa. Essa caracterstica de anlise, com
valores sendo explicados separadamente, chamada de analtica.
Por outro lado, em situaes em que a inteno apenas uma anlise geral
do fatos e somas referentes a questes trabalhistas, e no se possui um nmero
elevado de excees para clculos e polticas, elaborada uma relao que sintetiza, ou agrupa, as informaes de todos os holerites. Essa relao denominada resumo da folha de pagamento.
O resumo da folha de pagamento o totalizador e consolidador dos proventos e descontos individuais de cada emprego da organizao, e assim, serve de base de clculo para a os encargos FGTS e INSS, entre outros. Por conta
disso, intuitivo o pensamento de que, todos proventos e descontos estaro
compondo os valores presentes no resumo, mesmo que se refiram a apenas um
funcionrio.
Ser exposto agora uma folha de pagamento analtica numrica e seu resumo, para ilustrao da teoria apresentada.
Empresa ABC
00.000.000/0000-00
Funcionrio:
Lucas Z.
Salrio Base:
Cargo:
Analista I
Admisso:
Descrio
Salrio
Horas extras 50%
Refeio Voucher
INSS
IRSS
Totais
Valor lquido
54
captulo 3
Ref.
30
10
Proventos
2.303,65
215,97
2.303,65
02/03/2014
Descontos
55,00
277,16
34,10
11
7,5
2.519,62
366,26
2.153,35
Base INSS
2.519,62
Base FGTS
2.519,62
FGTS Ms
201,57
Base IRRF
2.242,46
Funcionrio:
Carlos B.
Salrio Base:
Cargo:
Gerente
Admisso:
Descrio
Salrio
Horas extras 50%
Horas extras 100%
Refeio-voucher
INSS
IRFF
Ref.
30
7
4
Proventos
3.500,00
229,69
175,00
3.904,69
Funcionrio:
Fernando D.
Salrio Base:
Cargo:
Encarregado
Admisso:
Descrio
Salrio
Horas extras 50%
Frias proporcionais
1/3 Frias
Refeio-voucher
INSS
IRRF
Ref.
30
20
10
20
11
11
27,5
Totais
Valor lquido
10/09/2013
Descontos
Base INSS
3.904,69
Base FGTS
3.904,69
FGTS Ms
312,38
Base IRRF
3.475,17
55,00
429,52
178,95
11
22,5
Totais
Valor lquido
3.500,00
Proventos
2.800,00
525,00
933,33
311,11
663,47
3.241,22
2.800,00
13/12/2013
Descontos
55,00
482,93
297,64
4.569,44
Base INSS
4.569,44
Base FGTS
4.569,44
FGTS Ms
365,56
Base IRRF
4.086,51
835,57
3.733,87
Assim, como forma de consolidao das informaes de folha de pagamento individuais dos funcionrios, possvel a elaborao o resumo da folha de
pagamento:
Empresa ABC
00.000.000/0000-00
Descrio
Salrio
Horas extras 50%
Horas extras 1000%
Frias proporcionais
1/3 Frias
Refeio-voucher
INSS
IRSS
Totais
Valor lquido
Proventos
8.603,65
970,65
175,00
933,33
311,11
10.993,75
Descontos
165,00
1.189,60
510,070
1.865,30
9.128,45
Base INSS
10.993,75
Base FGTS
10.993,75
FGTS Ms
879,50
Base IRRF
9.804,15
captulo 3
55
ANALTICO
SINTTICO
56
captulo 3
captulo 3
57
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
30
33
36
39
42
45
48
51
54
57
60
63
66
69
72
75
78
81
84
87
90
Tabela 3.1 Aviso Prvio Proporcional. Fonte: Elaborado pelo autor com base na Lei 12.506
(Brasil, 2011).
58
captulo 3
Sobre o aviso prvio com a CLT em seus artigos descritos acima, e com o
advento da nova lei de proporcionalidade, podemos resumir as novidades, e o
que no muda com as leis em conjunto:
a) a nova Lei n 12.506 do aviso prvio (Brasil, 2011), no retroage nos avisos prvios antes da sua publicao;
b) o aumento da proporo do aviso prvio, s beneficia o empregado;
c) a contagem de 03 (dias) por ano, comea a partir do primeiro dia do
segundo ano de contrato de trabalho;
d) a reduo na jornada de trabalho de 02 horas, ou a sada com antecedncia de 7 dias, no foi alterado conforme j previa o Artigo n 488 da CLT
Consolidao das Leis do Trabalho Decreto Lei n 5.452 (Brasil,1943), e no
foi alterado com a nova Lei n 12.506 do aviso prvio (Brasil, 2011);
e) tambm como j era direito garantido, o aviso prvio de 30 dias, ou sua
projeo contam como tempo de servio;
f) caso o termino do aviso prvio anteceda trinta dias da data base de reajuste salarial da categoria profissional direito do empregado a indenizao
prevista na lei n 7.238 (Brasil, 1984);
g) conveno coletiva da categoria profissional deve ser consultada e respeitada, entretanto no pode deixar de respeitar a proporo do aviso prvio
descrito na Lei n 12.506 do aviso prvio (Brasil, 2011);
Alm do aviso prvio, a estabilidade tambm um grande benefcio e conquista da classe trabalhadora, neste sentido proibidocomunicar o empregado
- aviso prvio -,no perodo de frias. O objetivo das frias o descanso do empregado, o do aviso prvio, para que o empregado busque uma nova colocao no
mercado de trabalho.
Falando ainda sobre estabilidade oportuno lembrar que existem dois tipos de estabilidade: as descritas nas convenes coletivas, que sua abrangncia
somente aquela categoria de trabalhadores, e as descritas na lei. Podemos
dizer que uma completa a outra uma vez que unanime em todas as convenes coletivas a mesma descrio no que tange a estabilidade do empregado, e
lei vem para completar ou complementar o que faltou.
captulo 3
59
CONVENCIONAIS
Aps greve-geral;
Gestante;
PREVISTAS EM LEI
Dirigente Sindical;
Dirigente de Cooperativa;
Acidente de trabalho;
Decenal;
60
captulo 3
CONEXO
Acesse o Administradores
Conhea mais sobre as modalidades de estabilidade do empregado previstas em lei.
http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/estabilidade-provisoria-as-estabilidades-previstas-em-lei/32717/
As modalidades de aviso prvio so: Trabalhado e Indenizado, contudo existem outras duas modalidades sem previso legal, so elas: aviso prvio cumprido em casa, e parte trabalhado/parte indenizado.
No aviso prvio trabalhado, o empregado que foi dispensado sem justa causa, ou o empregado que pediu demisso, vo cumprir os 30 dias de aviso prvio,
ou se tiver mais um 01(um) ano de contrato de trabalho os dias proporcionais
conforme prev a lei.
O aviso prvio indenizado, por sua vez o empregado tem a opo de no
cumprir, por exemplo no pedido de demisso, e o empregador no caso de demisso sem justa causa, indenizar o empregado.
A modalidade de trabalhado e indenizado, apesar de no ter previso legal,
pode acontecer, no decurso do aviso o empregado ou empregador podem mudar de posio. E para o aviso cumprido em casa, o empregador pode pagar o
empregado, e decidir que ele no tenha que cumprir com suas funes no perodo do aviso prvio.
valido lembrar que o reflexo nas verbas de 13 salrio e Frias, ou seja, o direito de
um avo, com o advento da Lei 12.506/2011, s adquirido se o empregado tiver 05
anos no mesmo contrato de trabalho, mesmo empregador, pois assim ter direito a 45
dias de aviso. Nos outros casos com menos de 05 anos, o empregado tem direito a
receber os dias trabalhados com a verba de aviso prvio.
captulo 3
61
EXEMPLO
O trabalhador foi admitido em 17/01/2012 e a empresa optou por rescindir o contrato de
trabalho (sem justa causa) em 22/09/2012. A quantos avos o trabalhador tem direito? Considere um salrio de $1.200,00.
Comentrios: neste caso, o trabalhador no tem direito aos avos do ms de janeiro, uma
vez que no trabalhou por no mnimo 15 dias. Os avos de 13 salrio passam a contar a partir
de fevereiro at setembro de 2012, totalizando 8/12. Valor total a receber de 13. salrio
proporcional = $1.200,00 /12 x 8 = $800,00
62
captulo 3
O recolhimento da guia GRRF deve ser efetuado obrigatoriamente nas agncias da CEF - Caixa Econmica Federal, a CEF tem 10 dias uteis para liberar ao
empregado o valor recolhido pelo empregador.
A Caixa Econmica Federal disponibiliza em seu site um aplicativo de clculo da guia
GRRF, tambm no site da CEF possvel obter o manual de instruo para o correto
preenchimento da guia.
CONEXO
Acesse o CEF
Conhea mais sobre o aplicativo GRRF, no site do FGTS ou no site da CEF, atravs da Conectividade Social:
http://www.caixa.gov.br/site/paginas/downloads.aspx
http://www.fgts.gov.br/empregador/grrf.asp
captulo 3
63
SALDO DE SALRIO
AVISO PRVIO
INDENIZADO
OUTRAS VERBAS
FRIAS VENCIDAS
E PROPORCIONAIS,
ACRESCIDAS DE 1/3
13 SALRIO E
PROPORCIONAIS
13 SALRIO E FRIAS
SOBRE O AVISO PRVIO
INDENIZADO
INDENIZAO REFERENTE
A DISPENSA NO MS DO
DISSIDIO
64
captulo 3
do tem direito.
tificao.
Veja a seguir um exemplo de resciso com algumas verbas e descontos acima descritos:
TERMO DE RECISO DO CONTRATO DE TRABALHO
IDENTIFICAO DO EMPREGADOR
02 Razo Social/Nome
04 Bairro
06 UF
BA
10 PIS*PASEP
07 CEP
08 CNAE
09 CNPJ/CEI Tomador/Obra
IDENTIFICAO DO TRABALHADOR
11 Nome
13 Bairro
15 UF
16 CEP
18 CPF
BA
19 Data de Nascimento
20 Nome da Me
DADOS DO CONTRATO
21 Tipo de Contrato
1. Comtrato de trabalho por prazo indeterminado.
22 Causa do Afastamento
Despedida sem justa causa, pelo empregador
23 Remunerao Ms Anterior
24 Data de Admisso
25 Data do aviso Prvio
26 Data de Afstamento
03/03/2008
17/02/2015
R$ 5.000,00
28 Penso Alim. (%) TRCT
29 Penso Alim. (%) FGTS
30 Categoria do Trabalhador
0,00
0,00
01-EMPREGADO
31 Cdigo Sindical
32 CNPJ e Nome da Entidade Sindical Laboral
VERBAS RECISRIAS
Rubrica
50 Saldo de 17/28 dias salrio
(Lquido de 0/faltas e DSR)
53 Adic. de Insalubridade
___%
Rubrica
R$ 3.053,71 51 Comisses
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00 57 Gorjetas
R$ 0,00
R$ 6.666,67
R$ 8.500,00
Visto Empregador
Desconto
R$ 0,00
R$ 0,00
Valor
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
TOTAL BRUTO
Desconto
102 Adiantamento 13 salrio
R$ 26.674,61
Valor
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
TOTAL DEDUES
R$ 0,00
R$ 0,00
VALOR LQUIDO
Visto Trabalhador
R$ 0,00
R$ 555,56
R$ 0,00
R$ 0,00
Valor
R$ 0,00
R$ 0,00
99. Ajuste de Saldo Devedor
1 13 Salrio-Exerc.____-_/12
R$ 833,33 64
avos
R$ 0,00
103 Aviso-Prvio
Indenizado /dias
112. 2 Prev. Social 13
Salrio
115.1 Outros Descontos
(MENSAL. SINDICAL-)
Valor
Rubrica
95 Outras Verbas
(INDENIZAO ESPECIAL)
Valor
R$ 0,00 52 Gratificao
62 Salrio-Famlia
Desconto
100 Penso Alimentcia
27 Cod. Afastamento
SJ2 Cdigo Saque 01
R$ 0,00
R$ 976,12
R$ 25.698,49
captulo 3
65
IRRF
INSS
FGTS
Saldo de salrio
Avisio Previo Indenizado
Frias normais e 1/3
Frias vencidas e 1/3
13 salrio Normal
Sim
No
Sim
No
Sim
Sim
Sim
SIm
No
Sim
Sim
Sim
Sim
No
Sim
13 salario proporcionais
Sim
Sim
SIm
Indenizao
No
No
No
ATIVIDADES
01. Qual a diferena entre folha de pagamentos sinttica e analtica?
02. Saldos de salrios na resciso tem impacto de imposto de renda?
03. O que o Aviso Prvio Proporcional?
04. Qual o objetivo do Aviso Prvio? Quais so suas Modalidades?
05. Quais so os impactos do Aviso Prvio em outras verbas?
06. Quando passa a ser devido o 13 salrio proporcional?
07. Quais so os impostos impactantes na resciso?
08. Qual o objetivo da GRRF? Onde calcular e onde recolher?
66
captulo 3
09. Qual o impacto na data de recebimento da resciso, quando do aviso trabalhado e indenizado?
10. Uma empresa comunicou a resciso de contrato de um funcionrio durante as frias.
Qual a validade deste ato diante da legislao brasileira?
11. Cite alguns tipos de estabilidade previstos na lei brasileira.
12. Analise a frase abaixo:
13.
Durante o cumprimento do aviso prvio, o funcionrio pode obter a reduo na jornada
de trabalho de 02 horas, ou a sada com antecedncia de 7 dias, conforme legislao brasileira.
Assinale a alternativa que classifica corretamente a afirmao:
a) A afirmao est correta, sem ressalvas.
b) A afirmao est correta, mas com ressalvas.
c) A afirmao est incorreta.
14. Assinale V (Verdadeiro) ou F (Falso):
(
) o aviso prvio proporcional que antes era de 30 dias, passar a ter uma nova con-
REFLEXO
Muitas ss as ferramentas utilizadas pelas companhias para que as decises envolvendo os
aspectos contbil, fiscal e financeiro da folha de pagamento. Este captulo reuniu aspectos
estratgicos envolvendo simulao de clculos de verbas trabalhistas no processo de fecha-
captulo 3
67
mento de folha, bem como tambm elencou detalhes associados a resciso de contrato de
trabalho, as principais verbas e tributos que influenciam esta rotina.
LEITURA
BARBOSA, Allan Claudius Queiroz. Recursos humanos e relaes de trabalho: alm do
senso comum. Rev. adm.empres. [online]. 2007, vol.47, n.1, pp. 124-125. ISSN 0034-7590.
GONALVES, Gilson. Resumo Prtico de Folha de Pagamento. Editora Juru, 5 Edio,
2009.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF: Senado
Federal
BRASIL. Lei n 12.506, de 11 de outubro de 2011. Lei do Aviso Prvio.
BRASIL. Lei n 7.238, de 29 de outubro de 1984. Dispoe sobre Indenizaoo Adicional;
BRASIL. Lei 4.090, 13 de julho de 1962. Dispoe sobre Gratificao Natalina.
BRASIL. Art. 65 da Lei n 4.375, 17 de agosto de 1964. Lei do Servio Militar.
BRASIL. Supremo Tribunal Federal. Smula TST n 155, 21 de novembro de 2003.
BRASIL. Supremo Tribunal Federal. Smula TST n 89, 28 de outubro de 2003.
Ministrio do Trabalho e Emprego. Disponvel em: http://portal.mte.gov.br/ass_homolog/novo-termode-rescisao-do-contrato-de-trabalho.htm. Acesso em 20/02/2015.
68
captulo 3
4
Resciso e Casos
Prticos
Este captulo aborda os principais aspectos das rescises de contrato de trabalho por meio de casos prticos, identifica e calcula impostos incidentes
nas rescises e exemplifica suas aplicabilidades. Tambm aborda os impactos da multa rescisria e expe clculos de resciso mais comumente realizados nas empresas e faz uma reflexo acerca da demisso por justa causa. Em
meio apresentao das prticas, ser abordada a ferramenta denominada
Homolognet.
OBJETIVOS
Ao final deste captulo voc poder:
Conhecer casos prticos de rescises;
Incidncia de impostos;
Resciso, em seus aspectos:
a) Resciso no holerite;
b) Calculo de guias;
c) Indenizao no Aviso Prvio;
d) Efeitos do FGTS nas rescises.
Homolognet.
70
captulo 4
4.1 Introduo
Antes de continuarmos a abordagem sobre resciso de contrato de trabalho,
importante destacar que esta cessao de relao afeta diretamente o contrato
celebrado entre o empregador e o empregado. Um ponto crtico nesta relao
o momento em que este contrato efetivamente dissolvido, uma vez que a legislao trabalhista brasileira deveras extensa e sofre alteraes rapidamente.
Estas alteraes so diversas como na forma de clculo, nos documentos envolvidos no processo e at mesmo nas ferramentas que so utilizadas.
O clculo apropriado da resciso e a quitao dos direitos devidos aos empregados o ponto chave deste captulo, a legislao que envolve o processo
trabalhista deve ser observada com minucia.
A Constituio Federal do Brasil protege o empregado contra dispensas em
que empregador age de forma leviana, ou sem justa causa, tambm contra pagamento indevido e todo o tipo de direitos que possam ser infringidos.
Neste captulo sero apresentados com maior detalhamento os tipos de resciso, os direitos dos empregados, os clculos rescisrios, detalhamento dos
impostos na resciso, descontos, o FGTS incidente, o sistema Homolognet, indenizaes do aviso prvio seus reflexos nos impostos e suas modalidades.
captulo 4
71
dispensa motivada pelo empregador mas ocasionada por uma forte razo. Neste caso a legislao fa-
DISPENSA PORJUSTA
CAUSA
vorece o empregador conf.Art. 482 da CLT - Consolidao das Leis do Trabalho, Decreto 5.452 (Brasil,
1943). Nesta modalidade de resciso, o empregado
perde grande parte de seus direitos;
RESCISO INDIRETA
72
captulo 4
CULPA RECPROCA
PEDIDO DE DEMISSO
pregado por qualquer razo que no precisa ser relatada ao empregador, decide romper o contrato de
trabalho;
RESCISO
ANTECIPADA DE
CONTRATO PORPRAZO
DETERMINADO SEM
JUSTA CAUSA
RESCISO
ANTECIPADA DE
CONTRATO PORPRAZO
DETERMINADO COM
JUSTA CAUSA
RESCISO
ANTECIPADA DE
CONTRATO PORPRAZO
DETERMINADO POR
PEDIDO DE DEMISSO
dispensa antecipada com justa causa pelo empregador, que tem a lei ao seu favor, a CLT em seu Art.
482 da CLT - Consolidao das Leis do Trabalho,
Decreto 5.452 (Brasil, 1943), descreve os motivos
que podem gerar este tipo de resciso
dentre os tipos de resciso a mais simples, o empregado, por qualquer razo, decide romper com o
contrato de trabalho;
captulo 4
73
EXTINO DO
CONTRATO POR
FALECIMENTO DO
EMPREGADO
EXTINO DO
CONTRATO POR
FECHAMENTO DA
EMPRESA
RESCISO POR
TRMINO DO
CONTRATO POR
EXPERINCIA
74
captulo 4
captulo 4
75
76
captulo 4
ABONO
AVISO PRVIO
13 SALRIO
FRIAS
Pecunirio qualquer
Pecunirio de frias
Indenizado
Trabalhado
1 parcela
2 parcela
Pago na reciso
Indenizadas na reciso
Normais
PLR
PLR
SALRIO FAMLIA
SALRIO MATERNIDADE
INSS
FGTS
IRRF
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Sim
Tabela 4.1 Tabela de Incidncias. Fonte: elaborado pelo autor com base na legislao trabalhista brasileira.
No intento de conceder maior detalhamento em casos especficos de resciso de contrato de trabalho, a seguir seguem alguns exemplos ilustrativos:
captulo 4
77
FUNDAMENTO LEGAL
Saldo de salrio
Frias proporcionais
1/3 sobre frias
13 salrio
Dados gerais
Informaes importantes para realizao dos clculos de resciso:
Empregado contratado em 01/10/2014
Trmino do contrato em 31/12/2014
Perodo de experincia de 90 dias
Salrio mensal de R$ 1.000,00
No possui dependentes
Observaes:
Data do pagamento dia 01/01/2015, ou o 1 dia til imediato ao termino do
contrato.
Por se tratar de contrato de experincia o empregado no tem direito a multa
rescisria de 40% e nem ao seguro-desemprego. Este contrato tem caracterstica
de contrato por tempo determinado. Em relao ao FGTS, o empregado tem direito a receber o valor referente aos depsitos efetuados pelo tempo de trabalho.
O empregado tem direito a 3 avos de frias e mais 1/3 de frias, a 3 avos de
13 salrio e ao saldo de salrio de dezembro:
Saldo de salrio
Frias proporcionais
1/3 frias
13 salrio
1.000,00
250,00
83,33
250,00
31 dias de salrio
3 avos pagos na reciso
1/3 concedidos por lei
3 avos pagos na reciso
8%
8%
8%
13 salrio
8%
Saldo
80,00
80,00
80,00
20,00
240,00
Saldo2 conforme extrato do FGTS: $1.000,00 x 8% = $80,00 $80,00 x 3 (outubro, novembro e dezembro) = $240,00. 13. Salrio = $250,00 x 8% = $20,00.
2 importante destacar que o saldo calculado no contempla as atualizaes monetrias (aprox. 3%) ao ano
remuneradas pela Caixa Econmica Federal.
78
captulo 4
CONEXO
Acesse o Site Contbil
Conhea mais sobre a tabela de Incidncia do INSS/FGTS/IRRF, as verbas trabalhistas
e base legal de cada verba.
http://www.guiatrabalhista.com.br/guia/quadro_incidencias.htm
Holerite
O holerite do funcionrio no ms da resciso ficaria conforme imagem a
seguir:
Recibo de Reciso Termino de Contrato de Experincia
Minha Empresa S/A
Av. Brasil, 1.000
00.000.000/00010-00
1
2
3
4
5
6
1 Joo da Silva
Func. Consultor Contbil
CBO
12345
Descrio
Salrio do Ms
Desconto de penso judicial
Desconto de Previdncia Privada
Desconto de Assistncia Mdica
Desconto de IRRF
Desconto de INSS
Banco
Agncia:
Referncia
30,00
2,00
1,00
3,00
1,00
1,00
C/C:
Referente ao ms
Vencimentos
Descontos
Total de Vencimentos
Total de descontos
3.500,00
250,00
83,33
250,00
100,00
100,00
1.583,33
1.483,33
Valor Lquido
FUNDAMENTAO LEGAL
Saldo de salrio
Frias vencidas
DIREITOS
FUNDAMENTAO LEGAL
Frias proporcionais
1/3 sobre frias
13 salrio
captulo 4
79
Dados gerais
Informaes importantes para realizao dos clculos de resciso:
Empregado contratado em 08/01/2013
Trmino do contrato em 08/02/2014
Salrio mensal de R$ 3.850,00
1 dependente (filho)
Observaes:
Data do pagamento:10 dia til imediato aps formalizao do pedido de demisso. Por se tratar de pedido de demisso, o empregado no tem direito a multa rescisria de 40%, e nem ao seguro-desemprego.O empregado tem direito a 12
avos de frias e mais 1/3 de frias, a 1/12 avos de 13 salrio e ao saldo de salrio:
Saldo de salrio
Frias vencidas
Frias proporcionais
1/3 frias vencidas
1/3 frias proporcionais
13 salrio
1.100,00
3.850,00
320,83
1.283,33
106,94
320,83
8 dias de trabalho
1 perodo 12/12 completo
1/12 avos ref. jan
1/3 concedidos por lei
1/3 concedidos por lei
1 avo pagos na reciso
Holerite
O holerite do funcionrio no ms da resciso ficaria conforme imagem a
seguir:
Minha Empresa S/A
Av. Brasil, 1.000
00.000.000/00010-00
1 Joo da Silva
Func. Consultor Contbil
1
2
3
4
5
6
7
8
CBO
12345
Descrio
Referncia
Saldo de Salrio
Frias Vencidas
1/3 sobre Frias Vencidas
Frias Proporcionais
1/3 sobre Frias Proporcionais
13 Salrio
Desconto de IRRF
Desconto de INSS
28,00
12,00
12,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
Vencimentos
1.100,00
3.850,00
1.283,33
320,83
106,94
320,83
Agncia:
C/C:
Referente ao ms
80
captulo 4
113,67
Total de Vencimentos
Banco
Descontos
6.981,94
Valor Lquido
Total de descontos
100,00
6.868,28
308,00
3.696,00
396,00
4.400,00
O valor acumulado de Jan 2013 a Dez 2013 apenas o valor mensal de FGTS
de $308,00 multiplicado por 12 meses. O acumulado de 2014 refere-se a Janeiro
(308,00) e Fevereiro (dias trabalhados $1.100 x 8%).
c) Resciso Demisso por Iniciativa do Empregador
DIREITOS
FUNDAMENTAO LEGAL
Saldo de salrio
Frias vencidas
Frias proporcionais
1/3 sobre frias
13 salrio
Dados gerais
Informaes importantes para realizao dos clculos de resciso:
Empregado contratado em 10/02/2012
Demisso por inicitiva do empregado em 20/3/2014
Salrio mensal de R$ 5.000,00
Funcionrio tinha frias vencidas (uma)
No Houve alterao salarial no perodo
Aviso prvio trabalhado
1 dependente (filho)
Observaes:
Data do pagamento: 1 dia til aps o ltimo dia trabalhado, por se tratar de um Aviso Prvio Trabalhado. Se a empresa optasse por um Aviso Prvio
Indenizado, poderia pagar o funcionrio no 10 dia til aps formalizao da
demisso. Por se tratar de demisso por iniciativa do empregador, o empregado tem direito a multa rescisria de 40% e seguro-desemprego. importante
destacar:
Para que a empresa possa desligar o funcionrio no dia 20/03/2014, necessrio notifica-lo previamente conforme exige a legislao. Como o funcionrio tem mais de dois anos de trabalho, faz jus a mais 6 dias de aviso prvio
captulo 4
81
3.333,33
5.000,00
1.250,00
1.666,67
416,67
1.250,00
8 dias de trabalho
1 perodo 12/12 completo
1/12 avos ref. jan
1/3 concedidos por lei
1/3 concedidos por lei
1 avo pagos na reciso
Holerite
O holerite do funcionrio no ms da resciso ficaria conforme imagem
abaixo:
Recibo de Pagamento de Slario
1 Joo da Silva
Func. Consultor Contbil
1
2
3
4
5
6
7
8
CBO
12345
Descrio
Referncia
Saldo do Ms
Frias Vencidas
1/3 sobre Frias Vencidas
Frias Proporcionais
1/3 sobre Frias Proporcionais
13 Salrio
Desconto INSS
Desconto IRRF Salrio
20,00
12,00
12,00
1,00
1,00
3,00
11,00
15,00
Vencimentos
3.333,33
5.000,00
1.666,67
1.250,00
416,67
1.250,00
Total de Vencimentos
Banco
Agncia:
C/C:
Referente ao ms
12.916,67
Valor Lquido
Descontos
366,67
83,01
Total de descontos
449,68
12.466,99
Como h recolhimento de multa rescisria FGTS, deve haver o recolhimento da guia GRRF. Saldo estimado disponvel para saque
82
captulo 4
4.133,33
4.800,00
1.066,66
9.999,99
4.000,00
13.999,99
captulo 4
83
Em havendo demisso por justa causa, o empregado perde direito a multa de 40% do FGTS, frias proporcionais, 13 proporcional e direito ao Aviso
Prvio, tendo direito apenas ao saldo de salrio e frias e 13 vencidos.
4.7 Homolognet
A consolidao das leis do trabalho determina que o empregado que tenha
mais de 01 (um) ano de servio, o ato de sua resciso, s valido se tiver assistncia no Ministrio do Trabalho ou Sindicato. Visando auxiliar neste processo foi criado o Sistema Homolognet. O sistema Homolognet foi institudo por
meio da Portaria do Ministrio do Trabalho e Emprego n 1.620 (Brasil, 2010),
para assistir os tipos de resciso mais comuns no processo de homologao.
A funo deste sistema , basicamente, simplificar a resciso de contrato
de trabalho, permitir ao empregador cadastrar, alterar e excluir informaes
sobre a resciso. O sistema Homolognetopera no sentido de evitar erros e gera
o TRCT Termo de Resciso de Contrato de Trabalho. O trabalhador tambm
tem acesso s informaes da sua resciso de contrato de trabalho, por meio de
senha e login.
O sistema Homolognet ainda no est completamente implantado em todo
territrio nacional, mas o ministrio do trabalho tem este propsito, atualmente o sistema est implantado nos estados do DF, PB, RJ, SC e TO. A utilizao
do sistema Homolognet facultativa, mas o MTE Ministrio do Trabalho em
Emprego tem inteno de apresenta-lo como obrigatrio. Ser uma forma de
padronizar o processo de resciso, evitando erros nos clculos para o empregado e recolhimento de impostos ao governo.
84
captulo 4
CONEXO
O acesso ao sistema Homolognet encontra-se no site: www.portal.mte.gov.br, deve-se fazer
um cadastro usando as seguintes opes: empregador pessoa jurdica, sindicato, e como
empregado para consulta de resciso.
captulo 4
85
ATIVIDADES
01. Quais as motivaes que levam a uma Resciso Indireta? Explique.
02. O que Resciso por Culpa Recproca? Explique.
03. Quais as motivaes que levam o empregador a demitir por Justa Causa? Cite alguns
eventos conforme legislao brasileira.
04. Quais so as verbas que um empregado demitido por justa perde o direito
05. Qual a diferena, sob ponto de vista dos tributos, entre o Aviso prvio indenizado e o
Aviso prvio Trabalhado?
06. Analise a frase: quando o funcionrio pede demisso, perde todos os direitos.
07. Existe diferena entre demisso sem justa causa e no pedido de demisso?
08. ssinale a alternativa incorreta:
a) Em havendo demisso por justa causa, o empregado perde direito a multa de 40% do
FGTS, frias proporcionais, 13. proporcional e direito ao Aviso Prvio.
b) Por se tratar de contrato de experincia o empregado no tem direito a multa rescisria
de 40% e nem ao seguro-desemprego.
c) O recolhimento do valor na Guia GRRF- Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS
dever ser efetuado sempre no 10. dia til aps notificao.
86
captulo 4
d) O TRCT Termo de Resciso de Contrato de Trabalho o documento oficial que formaliza no somente o trmino de um contrato de trabalho.
e) Todas incorretas.
09. O que o Homolognet? Qual sua funo?
10. Qual o objetivo do FGTS?
11. O que ocorre quando no se cumpre o Aviso Prvio?
REFLEXO
Muitas so as ferramentas utilizadas pelas empresas na busca de maior eficcia e eficincia
nos processos. Em meio ao universo trabalhista, arelao empregador e empregadodeve
seguir estes mesmos preceitos.
A transparncia neste processo muitas vezes delicado , sem dvida, deverasimportante.
Neste captulo foi possvel conhecer os principais tiposdo trmino de contrato, evidenciar clculos trabalhistas, incidncia dos impostos, funcionamento eemisso de guias relacionadas,
compreender os clculos indenizatrios, os efeitos do FGTS e ainda conhecer o programa
Homolognet.
LEITURA
ESTEVAO, Carlos V.. FORMAO, GESTO, TRABALHO E CIDADANIA CONTRIBUTOS
PARA UMA SOCIOLOGIA CRTICA DA FORMAO. Educ. Soc. [online]. 2001, vol.22,
n.77, pp. 185-206. ISSN 0101-7330.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Tabela de Incidncias Web site Acesso em 20/01/2015
http://www.sitecontabil.com.br/tabelas/tabela_incidencia_inss_fgts_irrf.html
Homolognet Web site Acesso em 20/01/2015
http://portal.mte.gov.br/ass_homolog/assistencia-e-homologacao-de-rescisao-de-contrato-detrabalho.htm
captulo 4
87
BRASIL. Decreto Lei n 5.452, de 01 de Maio de 1943, Consolidao das Leis do Trabalho- CLT
BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF: Senado
Federal.
BRASIL. Lei n 4.090, de13 Julho de 1962. Dispe sobre Gratificao de Natal.
BRASIL. Lei n 12.506, de 11 de outubro de 2011. Dispe sobre o Aviso Prvio e d outras
providncias.
BRASIL. Lei Complementar n 110, de 28 de setembro de 2001. Institui contribuies sociais,
autoriza crditos de complementos de atualizao monetria em contas vinculadas do Fundo de
Garantia do Tempo de Servio FGTS e d outras providncias.
BRASIL. Portaria MTE n 1.620, de 14 de julho de 2010. Institui o Sistema Homolognet.
BRASIL. Portaria MTE n 1.057, de 06 de julho de 2012. Altera a Portaria n 1.621, de 14 de
julho de 2010. Aprova os modelos de Termos de Resciso do Contrato de Trabalho e Termos de
Homologao.
BRASIL. Portaria MTE n 1.815, de 31 de outubro de 2012. Prorroga o prazo previsto no art. 2 da
Portaria n 1.057, de 06 de julho de 2012.
BRASIL. Lei n 6.019, de 03 de janeiro de 1974. Dispe sobre o trabalho temporrio nas empresas
urbanas, e d outras providncias.
BRASIL. Lei n 7.839 de Lei n 5.107, de 13 de setembro de 1966. Dispe sobre o Fundo de
Garantia do Tempo de Servio e d outras providncias
BRASIL. Lei n 8.036, de 11 de maio de 1990. Lei do FGTS; Lei do Fundo de Garantia por Tempo de
Servio
BRASIL. Lei n 4.749, de 12 de agosto de 1965. Dispe sobre o Fundo de Garantia do Tempo de
Servio e d outras providncias
88
captulo 4
5
Encargos e
Obrigaes
Acessrias
OBJETIVOS
Ao final deste captulo voc poder:
Conhecer obrigaes acessrias:
a. CAGED;
b. DIRF;
c. RAIS.
Entender como funciona o benefcio de seguro-desemprego;
Entender o funcionamento dos processos de fiscalizao das companhias por parte dos
rgos fiscalizadores.
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captulo 5
5.1 Introduo
Como se sabe, o processo de fechamento de Folha de Pagamentos associado
a uma srie de processos que envolvem desde clculos, conciliaes at o envio
das informaes para rgos governamentais.
Em cada empresa, parte restrita deste processo pode ser diferente, como
por exemplo, o clculo do INSS Patronal. Dependendo do segmento de uma
empresa, o INSS Patronal pode ter uma alquota diferente. Esta diferena est
relacionada, por exemplo, com fatores de riscos das atividades.
Paralelamente a este detalhe, recaem outras obrigaes sobre a empresa em
momentos especficos do ano, como o recolhimento das Contribuies Sindicais.
O dever de pagar esta contribuio do trabalhador, contudo, o dever de
reter os valores e oferecer aos sindicatos da empresa, assim como ocorre em
tributos retidos em fonte (INSS, IRRF, etc).
Em continuidade a esta gama de obrigaes anuais, a empresa tambm
possui a responsabilidade de informar os registros de admisso e demisso,
enviar relatrios que informam os valores relacionados s rendas dos trabalhadores e os impostos retidos, alm de outras informaes sociais. A preparao
e envio deste arsenal de informaes de grande utilidade, principalmente ao
governo, que passa a confrontar informaes emitidas pelas empresas e, por
exemplo, com as declaraes de imposto de renda enviadas pelos contribuintes. Todo o processo de clculo de Folha de Pagamentos, gerao de rendas,
tributao na fonte e envio de informao esto interligadas entre si.
Este captulo, neste sentido, visa realizar uma abordagem mais detalhada
sobre processos complementares envolvendo a Folha de Pagamentos e obrigaes acessrias especficas como a RAIS Relao Anual de Informaes
Sociais, a DIRF Declarao do Imposto de Renda Retido em Fonte, o CAGED
Cadastro de Empregados e Desempregados, entre outros. Adicionalmente,
tambm so elencadas informaes referentes desonerao de folha de pagamentos, fiscalizao e aes envolvendo representante legal da empresa.
CONEXO
Acesse o MTE
Conhea mais sobre o benefcio Seguro-desemprego.
http://portal.mte.gov.br/seg_desemp/seguro-desemprego.htm
captulo 5
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captulo 5
TIPOS DE ENCARGOS
% SOBRE O SALRIO
A - OBRIGAES SOCIAIS
Previdncia Social
FGTS
Salrio-educao
Acidentes do trabalho (mdia)
Sesi
Senai
Sebrae
Incra
35,80
20,0
8,0
2,5
2,0
1,5
1,0
0,6
0,2
B - TEMPO NO TRABALHO I
Repouso semanal
Frias
Feriados
Abono de frias
Aviso prvio
Auxlio-enfermidade
38,23
18,91
9,45
4,36
3,64
1,32
0,55
C - TEMPO NO-TRABALHADO II
13 salrio
Despesa de reciso contratual
13,48
10,91
2,57
14,55
13,68
0,87
TOTAL GERAL
102,06
INSS
Seguro contra acidentes do trabalho (mdia)
Salrio-educao
Incra
Sesi ou Sesc ou Sest
Sena ou Senac ou Senat
Sebrae
20,0%
2,0%
2,5%
0,2%
1,5%
1,0%
0,6%
TOTAL
27,8%
Portanto, o roteiro a ser seguido para o fechamento mensal do mbito trabalhista em uma organizao e posterior apurao correta dos encargos, impostos e contribuies pode ser resumido da maneira que segue:
captulo 5
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I. Clculo individual dos proventos e descontos para cada trabalhador, e obteno do valor lquido a ser pago e a parcela a recolher para o rgo
responsvel;
II. Consolidao da folha de pagamentos analtica para se obter o resumo
da folha de pagamento;
III. Conferncia dos encargos aplicados individualmente e seu montante
final presente na folha de pagamento sinttica;
IV. Verificar a sujeio a incidncia de demais encargos a depender da atividade da empresa, e aplicao dos mesmos;
V. Recolhimento dos tributos devidos.
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captulo 5
Antes de se aplicar o desconto da contribuio sindical, a empresa deve consultar a categoria do sindicato para que possa definir a base de clculo dessa
contribuio.
CAGED
RAIS
DIRF
IRRF
captulo 5
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96
captulo 5
97
VALOR DA PARCELA
At R$ 1.222,77
De At R$ 1.222,78 at R$ 2.038,15
Acima de R$ 2.038,15
Observaes: Calcula-se o valor do Salrio Mdio dos ltimos trs meses anteriores a dispensa.
Salrio Mnimo atual: R$ 788,00. O valor do benefcio no poder ser inferior ao valor do Salrio Mnimo.Esta tabela entrou em vigor no dia 11/01/2015.
A contagem do valor do Seguro-desemprego utiliza a base salarial mensal
do ltimo vnculo empregatcio, conforme ordem estabelecida de acordo com
o Ministrio do Trabalho:
1. Tendo o empregado recebido trs ou mais salrios mensais a contar do
ltimo emprego, a contagem ir considerar a mdia dos salrios dos ltimos
trs meses;
2. Caso o empregado tenha recebido apenas dois salrios mensais, a contagem ir considerar a mdia dos salrios dos dois ltimos meses;
3. Caso o empregado, em vez dos trs ou dois ltimos salrios daquele
mesmo emprego, tenha recebido apenas o ltimo salrio mensal, este ser considerado, para fins de apurao.
Caso o trabalhador no tenha exercido atividade integralmente em qualquer um dos ltimos trs meses, o salrio dever ser calculado com base no
ms de trabalho completo.
CONEXO
Conhea mais sobre o benefcio Seguro-desempreg em uma viso da Caixa Econmica Federal:
http://www.caixa.gov.br/beneficios-trabalhador/seguro-desemprego/Paginas/default.aspx
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captulo 5
CARTA DE PREPOSIO
Pela presente carta de preposio, XXXXXXXXXX (NOME DA EMPRESA), empresa inscrita no CNPJ sob o n XX.XXX.XXXX/0001, por seu representante legal,
XXXXXXXXX (NOME DO REPRESENTANTE), (nacionalidade),(estado civil), (profisso), portador da CTPS n (xxxxx) srie (xxxx), CPF n(XXX.XXX.XXX-XX), cdula de
identidade n (xxxxxxxx)expedida pela SSP/(estado), residente nesta capital, com domiclio Rua (xxxx), (numero), (bairro), (cidade), (estado), (CEP), vem, respeitosamente,
perante Vossa Excelncia, credenciar o empregado Sr. XXXXXXXXXXXX (nome da
preposto), (nacionalidade),(estado civil), (profisso), CPF n(XXX.XXX.XXX-XX), cdula de identidade n (xxxxxxxx)expedida pela SSP/(estado), que passar a funcionar
como preposto do ora outorgante nos autos do processo nmero:XXXXXXXXXXXX,
(NUMERO DO PROCESSO) que corre perante esta D. XX Vara do Trabalho de
XXXXXX (NOME DA COMARCA), movido por XXXXXXXXXXXXX (NOME DO RECLAMANTE), com os mais plenos poderes, em especial para prestar depoimento, transigir, firmar compromissos, acordos, petitrios, requerimentos, termos e recibos judiciais, receber e dar quitao como se ele prprio fosse.
Data (cidade), (dia) de (ms) de (ano)
__________________________________________
Assinatura do reclamado (empregador)
Nome do reclamado (empregador/empresa)
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Outra razo bastante comum para a realizao da fiscalizao o surgimento de novos regimentos e leis que alteram de maneira significativa a operao
das empresas. Esse motivo de grande valor para a induo do Auditor visitar
a empresa para a ratificao das devidas mudanas inseridas no contexto da
empresa.
Existe ainda o motivo da abertura de novos negcios. Neste cenrio, uma o
agente fiscal ir em determinada empresa recm inaugurada para fornecer informaes e proceder com esclarecimentos para o empresrio de como dever
ser conduzida a relao de trabalho da empresa com seus trabalhadores afim
de que seja observada as prerrogativas legais.
O incio do trabalho de fiscalizao deve obrigatoriamente conter a identificao do Auditor fiscal com dados de sua jurisdio e dados pessoais. Aps
isso, vlida a prerrogativa de que o agente fiscalizador detm o poder de livre circulao pelas instalaes da empresa que estejam sujeitas ao campo de
incidncia das leis que este trabalha para assegurar. Etapas de interrogao a
respeito das relaes de trabalho da empresa podero ocorrer, com ou sem a
presena do responsvel pela fiscalizao na empresa ou representante desta.
intuitivo o pensamento de que, a partir do exposto at o momento, a fiscalizao realizada com a verificao e estudo de vrios documentos intrnsecos
empresa, relacionados com as relaes de trabalho que essa possui com seus
fornecedores e empregados, que contm dados que se estendem desde dados de
identificao das partes envolvidas at aberturas detalhadas de numerrios e condies de trabalhado. Adicionalmente, de grande importncia a possibilidade
de ocorrncia de indagaes por parte do Auditor a respeito de tais relaes e conexes com as exigncias dos rgos competentes, seja para indivduos responsveis pelo cumprimento de tais normas ou simples funcionrios da empresa.
A Autonomia do Auditor Fiscal estende-se a sua capacidade de, caso julgue
pertinente, da retirada de documentao da empresa para posterior averiguao mais detalhada da mesma em sua DRT de jurisdio. Tal poder est suportado pela Instruo Normativa 28 (Brasil, 2002) e pelo Decreto n. 4.552 (Brasil,
2002).Portanto, se faz mais uma vez, a meno da importncia da manuteno
da documentao expressa anteriormente sob posse da entidade fiscalizada.
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captulo 5
captulo 5
103
104
captulo 5
ATIVIDADES
01. O que representa o RAT e qual sua relao com o pagamento de INSS?
02. Quais so os principais encargos da Folha de Pagamento?
03. O que o Seguro-desemprego? Como funciona?
04. O que o CAGED? Qual sua periodicidade?
05. O que DIRF e qual sua periodicidade?
06. Qual a relao da DIRF com a Declarao deImposto de Renda PF?
captulo 5
105
GIL RAT
2 Contribuio sindical
A
B
RAIS
CAGED
DIRF
106
captulo 5
REFLEXO
Este captulo encerra as ltimas discusses relacionadas a rotinas de folha de pagamentos. Foram abordadas e apresentadas detalhadamente as principais obrigaes acessrias
a serem transmitidas pelas empresas, tambm foram apresentados conceitos diversos envolvendo contribuio sindical, o funcionamento do benefcio de seguro-desemprego, suasaplicabilidades e clculos.
Por fim, neste captulo, voc conheceu um pouco sobre os processos de fiscalizao das
companhias por parte dos rgos fiscalizadores.
Em meio a este material, foi possvel desenvolver junto de voc todos os conceitos pertinentes ao fechamento de folha, as implicaes dos eventos, dos tributos, os processos
detalhados realizados pelo departamento social.
Ao concluir a leitura deste este material, voc estar preparado para enfrentar os meandros e desafios desta rea, que, inclusive, muito produtiva e satisfatria para se trabalhar.
O mercado de trabalho est cada vez mais dinmico e, no futuro, quando voc passar a
tomar decises importantes, certamente o conhecimento neste universo trabalhista vai ser
fator de sucesso para a sua carreira.
LEITURA
MENESES, Pedro Paulo Murceet al. A produo cientfica Brasileira sobre a gesto de
recursos humanos entre 2001 e 2010. RAM, Rev. Adm. Mackenzie [online]. 2014, vol.15,
n.4, pp. 110-134. ISSN 1678-6971.
SANTOS, Maria Joo Nicolau. Gesto de recursos humanos: teorias e prticas. Sociologias [online]. 2004, n.12, pp. 142-158. ISSN 1517-4522.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
BRASIL. Decreto Lei n 5.452, de 01 de Maio de 1943, Consolidao das Leis do Trabalho - CLT.
BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF: Senado
Federal.
captulo 5
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BRASIL. Portaria MTE n 1.815, de 31 de outubro de 2012. Prorroga o prazo previsto no art. 2 da
Portaria n 1.057, de 06 de julho de 2012. Ministrio do Trabalho e Emprego. Disponvel em: http://
portal.mte.gov.br. Acesso em 20/02/2015.
BRASIL. Lei n 12.546, de 14 de Dezembro de 2011. Altera a incidncia das contribuies
previdencirias e d outras providncias.
GABARITO
Captulo1
01. Assistncia Mdica, Penso Judicial e Previdncia Privada. A Penso Judicial o desconto que o pai ou me tem pagar aos filhos, o percentual determinado pelo juiz.
02. No, na folha de pagamento, mas o funcionrio contribuir com parte deste benefcio
pode usar este valor pago em sua declarao do imposto de renda anual. Podemos citar a
previdncia privada como desconto permitido.
03. IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte, GPS Guia de Previdncia Social FGTS
Fundo de Garantia por Tempo de Servio.
04. Esta verba extremamente importante no clculo dos salrios, uma vez que a mesma
representa uma remunerao do empregado ainda que ele no esteja trabalhando
05. A frase est incorreta. O salrio famlia um benefcio concedido ao trabalhador com
filhos menores de 14 anos, que possuem salrios dentro de um limite estabelecido.
06. Remunerao fixa representa os pagamentos efetuados em favor do trabalhador relacionados ao contrato de trabalho, como salrio fixo e benefcios concedidos.
A remunerao varivel aquela que depende de outro fato gerador para ocorrer, como por
exemplo: pagamentos por performance, gratificaes, participao nos lucros, comisses,
bnus, entre outros.
07. O empregado vai recolher, conforme tabela, 9%, ou seja, $135,00
08.
Salroo
() INSS 11%
Dependente
Base IRRF
IRRF 22,5%
Redutor
IRRF
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captulo 5
4.600,00
506,00
179,71
3.914,29
880,72
602,96
277,76
09. So modalidades de Previdncia Privada: PGPL indicada para pessoas que tem renda
mais alta e que faam declarao de IRPF (Imposto de Renda Pessoa Fsica) completa, pois
dedutvel para o imposto de renda. VGBLno dedutvel do na declarao de IRPF (imposto de renda pessoa fsica), portanto para as pessoas que faam declarao simplificada.
10. No, apenas penso judicial, nmero de dependentes, contribuies com INSS, Previdncia Privada interferem no clculo de IRRF.
11. No est correto. O FGTS de responsabilidade apenas da empresa e, portanto, no
deve ser recolhido com recursos do funcionrio. A empresa efetuou procedimento incorreto,
com base na legislao trabalhista.
Captulo2
01. Folha de Adiantamento uma prvia do salrio, geralmente em torno de 40%, que a
empresa costuma pagar antes do fechamento da folha de pagamentos. Estes valores so
descontados do total do salrio no fechamento mensal.
02. No, pois para que conte um avo no ms necessrio trabalhar ao menos 15 dias.
03. O pagamento deve ser feito em duas parcelas, o empregado pode solicitar a 1 parcela
junto com as frias, tem direito a 1 avo o empregado de trabalhar 15 dias, e o empregado
que for demitido, pedir demisso ou termino de contrato de trabalho tem direito a receber os
avos proporcionalmente.
04. De acordo com a legislao, o funcionrio tem direito apenas a 24 dias de frias.
05. As frias coletivas so aquelas onde o empregador concede no a um, mas a todos os
funcionrios. O descanso pode ser concedido em dois perodos no ano, entretanto nenhum
perodo deve ser inferior a 10 dias corridos.
06. O SEFIP seguro, integrado com a Previdncia Social, Caixa Econmica Federal e com
a Receita Federal, alm de gerar a guia de GPS e FGTS. Est obrigao enviada pelo sistema Conectividade Social, deve ser baixado no site da Caixa Econmica Federal.
07. So relatrios que exibem valores a pagar lquidos de impostos e outros descontos. Este
relatrio contempla valores- no caso de folha de pagamento - que sero depositados na
conta dos colaboradores.
08. So proventos pagos na ocasio da resciso de contrato de trabalho associados s
frias no completas. Caso o funcionrio seja demitido por justa causa, perde este direito.
09. As frias coletivas podem ser realizadas em at dois perodos no ano, desde que as
frias concedidas sejam pelo perodo inferior a 15 dias.
Est incorreta. As frias coletivas podem ser realizadas em at dois perodos desde que as
mesmas no sejam pelo perodo inferior a 10 dias.
captulo 5
109
Captulo3
01. A folha de pagamentos analtica um relatrio comumente emitido por sistemas de folha de pagamento com todas as informaes do fechamento mensal, reunindo proventos e
descontos de cada funcionrio, bem como as incidncias e bases de clculo tributrias. Este
relatrio geralmente detalhado por colaborador. J a folha sinttica apresenta um resumo
com informaes de folha, em geral, liberados para outros departamentos distintos ao RH
ou departamento pessoal.
02. Sim, desde que o montante seja correspondente aos valores contidos na tabela de IRRF.
Se o valor residual de salrios for inferior ao valor mnimo, neste caso no h incidncia.
03. um benefcio concedido pela nova Lei do Aviso Prvio (Lei n 12.506 /11) que d
direito ao funcionrio receber mais 3 dias de Aviso prvio (ou direito notificao) para cada
ano completo trabalhado, no podendo ultrapassar no mximo 90 dias.
04. O objetivo do Aviso Prvio notificar com antecedncia o funcionrio (ou a empresa)
sobre a resciso do contrato de trabalh. Existem duas modalidades: Aviso Prvio Indenizado
e o Aviso Prvio Trabalhado.
05. O Aviso Prvio impacta como tempo de trabalho nas outras verbas indenizatrias como
13. Salrio Proporcional e Frias Proporcionais.
06. A partir do momento em que o funcionrio tem um perodo supriora 15 dias trabalhados
no ms.
07. Os impostos que impactam na resciso so INSS, IRRF e FGTS.
08. A GRRF uma guia em que a empresa recolhe a multa de 40% sobre o saldo de FGTS
dos funcionrios em caso de demisso sem justa causa.
09. Quando o aviso indenizado, a empresa tem at 10 dias teis para proceder o pagamento. Caso o aviso seja trabalhado, a empresa deve pagar o funcionrio (verbas rescisrias)
no prximo dia til.
10. No permitido dispensar os funcionrios nas frias. A empresa deve aguardar o retorno.
11. Funcionria gestante, dirigente sindical, vtima de acidente de trabalho, etc.
12. A
13. F, V, V, V, V
Captulo4
01. A resciso indireta ocorre quando h o descumprimento por parte do empregador das
condies firmadas no contrato de trabalho ou condies que onerem o colaborador, como
por exemplo: atraso de pagamento de salrios, ofensas fsicas, etc.
110
captulo 5
02. A Resciso por Culpa Recproca ocorre quando h descumprimento do contrato por
ambas as partes (empregado e empregador).
03. Entre os motivos que levam o empregador a dispensar o funcionrio por justa causa,
destacam-se: atos de improbidade, condenao criminal do empregado, ato lesivo contra a
honra da empresa, prtica constante de jogos de azar, etc.
04. O empregado demitido por justa causa perde direito ao Aviso Prvio, Frias Proporcionais e Dcimo Terceiro Proporcional.
05. No Aviso Indenizado, h incidncia de INSS e FGS, mas no h IRRF. No Aviso Trabalhado, h incidncia dos trs tributos.
06. Est incorreta, quando o funcionrio pede demisso, perde apenas direito de sacar o
FGTS e multa rescisria de 40%. As demais verbas o colaborador tem direito de receber
normalmente.
07. Na demisso sem justa causa, o funcionrio recebe todos os seus direitos, inclusive
pode sacar o FGTS junto da multa rescisria. No caso de pedido de demisso, estes dois
eventos no so permitidos.
08. E
09. A funo deste sistema simplificar a resciso de contrato de trabalho, permitir ao empregador cadastrar, alterar e excluir informaes sobre a resciso.
10. Formar um fundo para o trabalhador que pode ser sacado em caso de demisso sem
justa causa.
11. Quando no h o cumprimento do aviso prvio por parte do funcionrio, este valor
descontado na resciso.
Captulo5
01. O RAT representa o risco de acidente de trabalho que muda de acordo com o segmento
das empresas. Quanto maior o risco das atividades laborais, maior o RAT e, consequentemente, maior a contribuio patronal do INSS.
02. Os principais encargos so INSS, FGTS e IRRF.
03. um benefcio governamental concedido ao trabalhador aps demisso de contrato de
trabalho sem justa causa por perodo determinado.
04. O CAGED uma obrigao acessria que deve ser enviada pelas empresas, informando admisses e demisses, todos os meses. Geralmente a data de envio no dia 7 de todos os meses.
05. A DIRF uma declarao em que as empresas devem informar os valores ref. remunerao e imposto de renda retido dos trabalhadores. Esta obrigao acessria reportada
anualmente, todo ms de fevereiro.
captulo 5
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06. A DIRF a base que a Receita Federal tem para levantar os valores pagos aos trabalhadores. Geralmente aps o envio da DIRF, as empresas entregam um Informe de Rendimentos
aos funcionrios. com base neste informe que ser preparada a Declarao de Ajuste Anual.
07. E
08. 1B 2A 3D 4E 5C
09. A Desonerao um incentivo fiscal proposto pelo governo em que consiste em uma
outra metodologia de clculo d INSS Patronal para alguns setores. Para os setores beneficiados, o INSS Patronal deve ser calculado com base na receita bruta das empresas, o que
geralmente contribui para uma reduo do imposto.
10. Quando a empresa nomeia um representante para eventos como audincias trabalhistas, necessria a apresentao da carta de proposio que formaliza esta representao
11.
Quadro de horrio ou carto de ponto devidamente aprovado;
Livros ou fichas de empregados preenchidos;
Folhas de Pagamento;
Acordo de compensao de horas;
Acordo de prorrogao de horas;
Relao de empregados maiores e menores;
Entre outros.
12. A fiscalizao existe para que sejam averiguadas as condies de trabalho e o cumprimento das normas estabelecidas por lei em favor do trabalhador.
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captulo 5