Mise jour le 24/11/15

Fiscalit du Costa Rica

1) Barme de limpt sur le revenu au titre de l'anne fiscale 2016
Il existe un barme de limpt sur le revenu pour les personnes physiques ayant des activits lucratives de
source costaricienne. Toutefois, lorsquune personne exerce une activit salarie, un barme spcifique
mensuel est appliqu.
- Revenu imposable - (en colons)

- Taux - (en %)

0 3.496.000,00

3.496.001,00 5.220.000,00

10

5.220.001,00 8.708.000,00

15

8.708.001,00 17.451.000,00

20

au-del

25

Le barme de limpt est progressif. Il se calcule sur la base dun revenu moyen auquel sapplique le
pourcentage de prlvement.

2) Barme spcifique applicable au titre des traitements et salaires pour lanne fiscale
2016
A titre d'information, vous trouverez ci-aprs le barme mensuel applicable aux revenus du travail salari
de source costaricienne. Le 13me mois ( aguinaldo ) nest pas imposable.
- Salaire mensuel imposable - (en colons)

- Taux - (en %)

0 787.000,00

787.001,00 1.181.000,00

10

au-del

15

Rentrent dans le champ dapplication de l'imposition, les avantages en nature octroys par lemployeur.

3) Montants des dductions sur l'impt

- par enfant charge : 1.480,00 colons / mois ; 17.760,00 colons / an.
- pour le conjoint charge : 2.210,00 colons / mois ; 26.520,00 colons / an.
Si les deux conjoints travaillent, loctroi de la dduction n'est accord qu lun des deux.

Dentro de la embajada de Francia, Curridabat, San Jos, Costa Rica.

T. 4034 6394 Correo: info@ccifrance-costarica.org www.ccifrance-costarica.org

4) Impt sur les socits

Le systme fiscal costaricien repose sur le principe de la territorialit.
Il en rsulte que seuls les revenus de source costaricienne sont taxs, cest--dire ceux provenant de
services rendus au Costa Rica, de biens situs ou de capitaux investis en territoire costaricien. Des revenus
ne rentrant pas dans ces catgories ne sont en principe pas taxs.
Il existe toutefois quelques cas particuliers de revenus de source costaricienne saffranchissant du
principe de territorialit mentionn ci-dessus. Ainsi, des prestations de conseil technique, financier ou
administratif ralises depuis ltranger pour des socits domicilies au Costa Rica constituent
galement des revenus de source costaricienne dont le paiement doit faire lobjet dune retenue la
source au taux de 25%.
Le taux de limpt sur les socits est un pourcentage appliqu sur le bnfice net fiscal, mais le barme
est en fonction du chiffre d'affaires.
Pour lanne fiscale 2016 :
- Chiffres daffaires - (en colons)

- Taux - (en %)

0 52.320.000,00

10

52.320.001,00 105.241.000,00

20

au-del
30
Les socits non-rsidentes sont assujetties des retenues la source sur leurs revenus de source
costaricienne. Limpt sapplique sur le montant brut pay ltranger et le taux varie entre 5% et 50%
selon la nature du revenu.
- Nature du paiement

- Taux dimposition

Dividendes

15%

Intrts

15%

Redevances et assistance technique

25%

Services professionnels

15%

Transport et tlcommunications

8,5%

Services professionnels

15%

Honoraires et commissions

15%

Primes dassurance et de rassurance

5.5%

Films

20%

Feuilletons tlviss (telenovelas)

50%

Salaires et retraites

10%

Autres cas non prvus dans la loi

30%

Dentro de la embajada de Francia, Curridabat, San Jos, Costa Rica.

T. 4034 6394 Correo: info@ccifrance-costarica.org www.ccifrance-costarica.org

Les intrts pays par des socits soumises lautorit de supervision et de contrle des

entreprises du secteur financier du Costa Rica [Superintendencia General de Entidades Financieras

(SUGEF)] des socits trangres soumises une autorit de tutelle quivalente dans leurs
juridictions respectives sont assujettis une retenue la source de 5.5%.
-

Une exonration sapplique aux intrts pays des banques multilatrales de dveloppement et
autres institutions multilatrales ou bilatrales de dveloppement, ainsi qu tout organisme
but non lucratif non assujetti limpt.
Des rgles spcifiques sappliquent aux intrts pays des banques trangres qui font partie
dun groupe financier costaricien soumis lautorit de Contrle du Systme Financier du Costa
Rica [Consejo Nacional de Supervisin del Sistema Financiero (CONASIFF)].

5) Autres impts
Taxe sur la Valeur Ajoute (Impt sur la vente de biens et la prestation de certains services)
Taux gnral : 13%
Impt sur les Dividendes
-

Les dividendes pays entre socits rsidentes ne sont pas taxs.

Les dividendes pays des socits non-rsidentes sont assujettis un impt de 15% retenu la
source.
Les dividendes pays des personnes physiques, rsidentes et non-rsidentes, sont assujettis
un impt de 15% retenu la source.
Les dividendes provenant de titres cots la bourse locale sont assujettis une retenue la
source au taux rduit de 5%.

Impt sur le Transfert de Biens Immeubles

Taux : 1,5%
Champ dapplication : sapplique aux transferts directs et indirects (en cas de changement de contrle
dune socit propritaire dun bien immeuble)
Impt sur le Transfert de Vhicules
Taux : 2,5%
Contributions Sociales sur les Salaires
Employeur : 26,34%
Employ : 9,34%

Dentro de la embajada de Francia, Curridabat, San Jos, Costa Rica.

T. 4034 6394 Correo: info@ccifrance-costarica.org www.ccifrance-costarica.org

Taxe Foncire
Taux: 0,25% (annuel)
Perue par les municipalits
Paiement : annuel ou trimestriel

Impt de Solidarit et de Soutien aux Programmes de Logements Sociaux

Champ dapplication : sapplique aux biens immobiliers usage dhabitation ou rcratif
Seuil : sapplique quand la valeur des constructions (structures permanentes comme par exemple les
maisons, piscines et parkings) dpasse 128.000.000,00 colons
NB : La valeur des constructions doit tre actualise tous les 3 ans
Assiette : valeur des constructions plus celle des terrains
Barme : progressif, de 0,25% 0,55%
Paiement : annuel

Taxe sur les Socits Immatricules au Registre du Commerce et des Socits

Montant : 201.700,00 colons pour les socits actives ; 100.850,00 colons pour les socits inactives
Paiement : annuel
NB : cet impt a t dclar inconstitutionnel en janvier 2015 mais il reste du pour lanne 2015.

Anne fiscale
Du 1er octobre au 30 septembre. Soit du 1er octobre 2015 au 30 septembre 2016 pour lanne fiscale
2016.
Les dclarations peuvent tre effectues en ligne et le paiement dans toutes les banques sauf au "Banco
Nacional".

Dentro de la embajada de Francia, Curridabat, San Jos, Costa Rica.

T. 4034 6394 Correo: info@ccifrance-costarica.org www.ccifrance-costarica.org

Conventions de Double Imposition

Une Convention de Double Imposition entre le Costa Rica et lEspagne est en vigueur. Elle prvoit les
retenues la source suivantes sur les paiements raliss depuis le Costa Rica :
- Nature du paiement

- Taux dimposition

Dividendes

12% lorsque le bnficiaire effectif est un

rsident de lEspagne
5% si le bnficiaire effectif rsident de lEspagne
est une socit dtenant au moins 20% du capital
de la socit qui paie les dividendes

Intrts

10% lorsque le bnficiaire effectif est un

rsident de lEspagne
5% quand la dure du prt est suprieure ou
gale 5 ans

Redevances

10% lorsque le bnficiaire effectif est un

rsident de lEspagne

Deux autres Conventions de Double Imposition ont t conclues avec lAllemagne et le Mexique mais elles
ne sont pas encore en vigueur.

Coordonnes de ladministration fiscale

Des informations compltes sont disponibles sur le site du Ministre des Finances du Costa Rica :
www.hacienda.go.cr

Dentro de la embajada de Francia, Curridabat, San Jos, Costa Rica.

T. 4034 6394 Correo: info@ccifrance-costarica.org www.ccifrance-costarica.org