UNIVERSIDAD CATLICA

SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN DE
EMPRESAS
TEMA: ESTADOS FINANCIEROS
.INTEGRANTES:

Fernandez Delgado Lennin

Miope Llontop Aly

PROFESOR: RONCAL DIAZ, CESAR WILBERT

Chiclayo, 31 mayo 2016

ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIN
Los Estados Financieros conforman los medios de comunicacin que las empresas utilizan para
exponer la situacin de sus recursos econmicos y financieros a base de los registros contables,
juicios y estimaciones que son necesarios para su preparacin. Expresan asimismo los cambios que
se producen en dichos recursos e inciden en las variaciones de su estructura patrimonial.
CARACTERSTICAS
Las principales caractersticas son las siguientes:

Comprensibilidad, los Estados Financieros deben ser comprensibles, en ellos se expresa la

posicin financiera y el resultado de las operaciones del ejercicio de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados; deben ser expuestos por tanto en forma sencilla permitiendo
su fcil comprensin y su racional y adecuada interpretacin.

Subjetividad, en su preparacin, los estados financieros estn sujetos a cambios en la

medida que surgen hechos importantes, por tanto, no se debe interpretar los datos contenidos en los
documentos, como hechos rgidos, dado que la medicin real del contenido de los estados
financieros
esta sujeta a juicio y estimaciones que da ha estos documentos, un carcter de subjetividad.

Uniformidad, deben ser preparados bajo normas y mtodos uniformes a fin de facilitar la

comparacin de dos o mas ejercicios, para fines de medicin y anlisis.

NATURALEZA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se prepara con el fin de presentar una revisin peridica o informe a cerca
del progreso de la administracin y tratar sobre la situacin de las inversiones en el negocio y los
resultados obtenidos durante el periodo que se estudia. Reflejan una combinacin de hechos
registrados, convenciones contables y juicios personales; y los juicios y convenciones aplicados les
afectan en grado sustancial. Lo adecuado de los juicios depende necesariamente de la competencia
e integridad de los que los formula y de su adhesin a los principios y convenciones contables
generalmente aceptados.

El trmino hechos registrados se refiere a los datos sacados de los registros contables. Por ejemplo,
los hechos registrados incluyen datos tales como la cantidad de efectivo en caja y en banco, el
importe de cuentas por cobrar pendientes de clientes y de otros deudores, el costo del activo fijo,
los importes a pagar sobre documentos y a otros acreedores y el importe de las ventas.
El trmino convenciones contables hace referencia a ciertos supuestos procedimientos.
Alos efectos de los fines de los estados financieros se supone que:
1.La empresa continuar como un negocio en marcha
2. Los ingresos y los costos sern equilibrados durante un corto plazo especificado, generalmente
un ao.
El juicio personal se combina con los hechos registrados y las prcticas o convenciones contables
en los estados financieros cuando el Contador decide:
1. Utilizar uno de los diversos mtodos para la determinacin de los documentos por cobrar
incobrables y para la determinacin de los cargos por depreciacin y agotamiento correspondientes
a determinado ao.
2. Eliminar el valor intangible en un plazo de cinco aos ms bien que un trmino ms corto o ms
largo.
3. Evaluar el inventario de mercancas al costo o al ms bajo que resulte del de costo o de mercado.
LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La informacin financiera de las empresas estn sujetas a las siguientes limitaciones:

Muestran una situacin previsional; en todos los casos adquieren efectos de probabilidad,

debido a lo expresado anteriormente en el sentido que, para su formulacin intervienen juicios y

estimaciones; por tanto las cifras reflejadas en los estados financieros adquieren una posicin no
definitiva. Por ejemplo, criterios de valuacin de activos; de determinacin de costos; de
estimacin de pasivos.

Muestran cifras a valores histricos, los registros contables son expresados a valores

constantes, en consecuencia, la posicin financiera estar siempre afectada por el desajuste

proveniente del signo monetario, a la fecha de su exposicin.

Muestran valores solo cuantificables; hechos cualitativos, generalmente con carcter de

incidencia en la situacin financiera, no son expresados en los estados financieros tales como por
ejemplo: grado de eficiencia de personal administrativo y operativo; cambios sustanciales en la

prcticas contables; efectos de rgimen impositivo; grado de suficiencia y capacidad instalada de la

maquinaria y equipo; efecto de orden tecnolgico, etc.

En muchos casos estos aspectos son contemplados como notas a los estados financieros.

USUARIOS DE LA INFORMACIN
Los usuarios de la informacin son las personas naturales y/o jurdicas interesadas en la situacin
econmica y financiera de la empresa, las podemos clasificar en usuarios internos y externos.

Usuarios Internos:

La Gerencia o Administracin

El inters ms inmediato en los estados financieros de una empresa se encuentra en su

administracin, las personas que estn operando el negocio para los propietarios y que son
directamente responsables de las finanzas y de las operaciones, estos informes financieros y de
operacin y su interpretacin son esenciales para quienes dirigen, manejan y controlan los
negocios. Los datos financieros y de operacin pueden ser utilizados por la gerencia de la siguiente
manera:
1.

Para medir los costos de varias actividades

2.

Para determinar la eficiencia relativa de los departamentos, divisiones procesos y productos.

3.

Para medir la eficiencia y la productividad de las operaciones para la empresa.

4.

Para apreciar las realizaciones de los individuos en quienes se ha delegado autoridad y

asignado responsabilidad.
5.

Para determinar si las nuevas normas de direccin y procedimientos deben ponerse en vigor.

6.

Para evaluar el sistema de control interno

7.

Para controlar las operaciones, para efectuar mejoras en las tcnicas de operacin y para

realizar decisiones correctas en relacin con las

finanzas y con todas las fases de las operaciones.

8.

Para justificar antes los inversionistas su actuacin en el negocio.

9.

Para establecer futuros planes y presupuestos

El personal

Los trabajadores de una empresa estn interesados en obtener sueldos ms altos, trabajar menos
horas, disfrutar de mejores condiciones de trabajo, contar con seguro de vida y contra accidentes y
con pensiones, as como en el bienestar financiero y progreso de la empresa. Por tanto estn
tambin interesados en la situacin financiera y en los resultados de la operacin del negocio.
Usuarios Externos:

Los inversionistas

Los accionistas, los bancos y los acreedores en general tienen un inters vital en los estados
financieros de la empresa. Tienen inters en la seguridad tanto del principal como de los intereses
de las deudas; estn interesados en las perspectivas futuras en cuanto a las ganancias y al
crecimiento del negocio desde el punto de vista de seguridad de su inversin.
Los accionistas, los propietarios del negocio, estn interesados en la inversin del capital en el
activo, las utilidades actuales y las probables en el futuro, as como en las deudas y obligaciones
que tienen prioridad en su cumplimiento en relacin con los activos y las utilidades. Los accionistas
analizan e interpretan los datos financieros para evaluar su posicin actual as como la de largo
plazo y la productividad de las operaciones de las empresas.
La administracin pblica:
SUNAT, CONASEV, etc

Balance General
DEFINICIN
Es el estado financiero que expresa la informacin de las propiedades en bienes y derechos que la
empresa posee a una fecha determinada, y las fuentes financieras que han permitido su posicin. El
primer aspecto constituye el activo de la empresa; el segundo, las fuentes financieras, el pasivo.
El balance general muestra el valor y la naturaleza de los recurso econmicos y financieros a la
fecha en que se expone este documento, proporcionando datos para el clculo de los indicadores
financieros y permitiendo al usuario, juzgar el grado de capacidad de la empresa para el normal
cumplimiento de sus obligaciones.
Se apreciaran algunas modificaciones en el cuadro que muestra el balance general, modificaciones
que no afectan la forma y contenido de los estados financieros segn requerimientos de los
organismos pertinentes pero, que en funcin del objetivo sealado consideramos ms conveniente y

razonable. Bsicamente, el modelo de balance general que se expone es con el fin de facilitar el
anlisis de las diversas partidas que lo componen, con respecto al plan contable general revisado.
El balance general revela los resultados previstos de los cambios en el activo, en el pasivo y en el
capital.
El estado financiero, llamado comnmente balance se conoce con varios nombres: algunos son los
siguientes: Balance general, estado de situacin financiera, estado de inversiones; estado de activo,
pasivo y capital.
Las divisiones principales del balance general y sus definiciones son como sigue:

DESCRIPCIN Y COMENTARIOS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO CORRIENTE
Esta representado por el efectivo o equivalentes de efectivo, por los derechos por recuperar, por
aquellos activo realizables y gastos pagados por anticipado, que se mantienen para fines de
comercializacin y se
espera que su realizacin se producir dentro de los doce meses
despus de la fecha del balance general o para su consumo en el curso normal del ciclo de
operaciones de la empresa.
El activo corriente es convertido en efectivo con mucha mayor frecuencia que el activo no
corriente.
El trmino activo corriente se usa para designar efectivo u otras partidas de activo o recursos
identificados habitualmente como aquellos que se espera razonablemente se conviertan en efectivo
o se vendan o consuman durante el ciclo normal de operaciones de la empresa.

Un periodo de un ao se usa como base para separacin del activo corriente.

El activo corriente consta en general de recursos tales como:
1.

Efectivo disponible para operaciones corrientes y para otros fines sociales.

2.
Los valores negociables y otras inversiones temporales de efectivo que normalmente estarn
disponibles para las operaciones corrientes o para utilizarse en emergencias.
3.
Inventarios de mercancas, incluyendo los suministros de fbrica y el material y las
refacciones ordinarias para su conservacin.
4.

Cuentas de clientes y documentos por cobrar.

5.
Cuentas por cobrar de funcionarios, empleados, empresas vinculadas y otros, si son
cobrables en el curso ordinario de las operaciones dentro del ao.

6.
Cuentas diferidas o a plazos y documentos por cobrar, si se ajusta en general a las prcticas
comerciales normales y a las condiciones de pago de la industria.
7.
Gastos pagados por anticipado, como primas de seguros, intereses, alquileres, impuestos,
regalas, pagos corrientes por servicios de publicidad an no recibidos y suministros de operacin.
COMPOSICIN DE LOS RUBROS
CAJAY BANCOS
Las existencias en efectivo estn constituidas por moneda de curso real, depsitos a la vista,
cuentas bancarias de cheques de la clientela y giros bancarios, por la cual no habiendo ninguna
restriccin sobre ninguno de estos documentos, estn en disponibilidad inmediata para emplearlos
en cualquier uso comercial. Cualquier partida aceptada como depsito bancario a su valor nominal
puede considerarse como efectivo. Los depsitos en cuenta de ahorros pueden considerarse
tambin como efectivo, puesto que los bancos rara vez exigen aviso previo de retiro. Los
certificados de depsitos a la vista tambin puede se clasificado como efectivo. El fondo de caja
chica y el de adelanto de personal puede ser incluido en efectivo o presentarse separadamente. En
la cuenta de efectivo no deben aparecer partidas como cheques pos fechados de los clientes o
rechazados por falta de fondos, adelantos a los empleados u otros pagars, valores burstelis
fcilmente vendibles, prstamos a la vista, etc.
La valuacin, esto es, el asignar un valor monetario correcto al efectivo, es cosa relativamente
sencilla, puesto que este medio de intercambio posee un valor asignado definido.
El monto de los saldos acreedores que resulten por sobregiros bancarios, cuando sean significativos
se mostrar en el pasivo corriente

Se excluyen aquellos depsitos a plazo cuyo vencimiento excede a los 12 meses posteriores a la
fecha del balance general, siempre que existan clusulas que impidan su disposicin.
Comprende los saldos deudores de la cuenta 10. Caja y Bancos del PCGR
VALORES NEGOCIABLES
Llamados tambin inversiones temporales, representan la colocacin de acciones que no se
necesitan para las operaciones normales del negocio. Podrn acumularse para usarlas como un
fondo de emergencia. Para ser clasificadas correctamente como temporales, las inversiones:
1.
Deben representar una inversin a corto plazo de efectivo con la idea de ser realizada
cuando se necesite dicho efectivo para las operaciones corrientes o las emergencias.
2.

Deben ser fcilmente negociables a un precio aproximadamente definido.

Las dos caractersticas principales de las inversiones temporales son la negociabilidad y la

disponibilidad para su uso en el pago del pasivo corriente.
Las inversiones temporales pueden incluir:
1.

Depsito a plazo en los bancos.

2.

Valores negociables, es decir, acciones, bonos y cdulas hipotecarias.

3.

Otras inversiones fcilmente negociables.

Est referido a las inversiones temporales, se tiene el propsito de venderlos en un lapso no mayor
al corriente y por su naturaleza son susceptibles de ser enajenados fcilmente.
Comprende la parte corriente de la cuenta 31 VALORES del Plan Contable General Revisado
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Aquellos ttulos negociables que vencen dentro de un ao o dentro del
ciclo de las operaciones deben mostrarse como activo corriente.
Deben incluir slo los derechos sobre los clientes por mercaderas vendidas al crdito
Incluye los documentos y cuentas por cobrar exigibles provenientes de la venta de bienes y
prestacin de servicios de operaciones relacionadas con el giro del negocio.
Debe mostrarse en el balance general a su valor nominal menos una cuenta de valuacin
denominada cuentas de cobranza dudosa.
Debe presentarse diferenciando las cuentas por cobrar comerciales a terceros y a empresas
vinculadas.
Comprende, la parte corriente de la cuenta 12. CLIENTES del Plan Contable General Revisado,
excepto 122. ANTICIPO DE CLIENTES

12.1 Facturas por cobrar

12.3 Letras por cobrar
12.9 Cobranza dudosa ( - ) 19.2 Clientes
( - ) 49.3 Intereses Diferidos
CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS
Incluye los derechos corrientes de la empresa provenientes de prstamos otorgados,
correspondientes a operaciones distintas a las del giro del negocio naturales vinculadas. A cargo
de empresas y otras personas
Comprende la parte corriente de las subcuentas que abarca a las empresas vinculadas de la cuenta
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
16.8.1 Empresas vinculadas
16.9.1 Cobranza dudosa
( - ) 19.6.1 Cobranza Dudosa
( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadas
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Incluye derechos exigibles de la empresa, diferentes de aquellos originados en las transacciones
relacionadas con el giro del negocio.
Comprende, la parte corriente de:
14. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS Y PERSONAL, Excepto la
subcuenta 144.
16. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Excepto las cuentas por cobrar a empresas vinculadas.
38.4. Entregas a Rendir Cuenta
40.1.1 IGV
40.1.7 Pago a Cuenta Impuesto a la Renta ( - ) 49.3. Intereses por Devengar
EXISTENCIAS
El trmino existencias se utiliza para designar el conjunto de partidas de propiedad de la empresa
tangible que:
1.

Se tiene para la venta en el curso normal para el negocio.

2.

Estn en proceso de produccin para dicha venta.

3.
Han de ser consumidas en la produccin de bienes y servicio para que estos puedan ponerse
a la venta.
Las Existencias debe comprender:
1.

Las existencias disponibles en almacn y las que estn en consignacin fuera de l.

2.

La existencia en trnsito si el ttulo de la propiedad ha pasado al comprador.

La existencia no debe comprender las recibidas en consignacin, incluye los bienes que posee la
empresa destinados a la venta en el curso normal de las operaciones, los que se hallen en proceso
de fabricacin de productos, los se utilizarn en la fabricacin de otros a ser vendidos o para
consumo de la propia empresa.
Comprende, las cuentas de la clase 2 del Plan Contable General Revisado
20.

EXISTENCIAS

21.

PRODUCTOS TERMINADOS

22.

SUB-PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

23.

PRODUCTOS EN PROCESO

24.

MATERIAS PRIMAS YAUXILIARES

25.

ENVASES Y EMBALAJES

26.

SUMINISTROS DIVERSOS

28.

EXISTENCIAS POR RECIBIR

29.

PROVISIN PARADESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

42.2 Anticipos a Proveedores

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Las primas de seguros contra incendio, los intereses, los alquileres y otras partidas diversas de
gastos que han sido pagadas pero no devengadas.
Incluye los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro.
Comprende
38.2

Seguros pagados por adelantado

38.3

Alquileres pagados por adelantado

38.5 Adelanto de remuneraciones

38.9 Otras cargas diferidas ( + ) Anticipos
ACTIVO NO CORRIENTE
Son las inversiones a largo plazo que superan el ao, las cuales no estn identificadas con las
actividades primordiales del negocio. Las inversiones a largo plazo puede ser:
1.

Para obtener control de otra empresa.

2.

Para tener el beneficio de rendimiento de las inversiones

3.

Para crear fondos con distintos fines

4.

Para establecer relaciones de negocios con otras empresas

5.

Para promover la diversificacin de las actividades del negocio.

Las inversiones a largo plazo pueden o no convertirse fcilmente en efectivo.

COMPOSICIN DE LOS RUBROS
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Incluye los derechos cuya convertibilidad en efectivo se realizar en un plazo mayor al corriente.
Comprende:
12.1 Facturas por cobrar
12.3 Letras por cobrar
( - ) 49.3 Intereses por Devengar
CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS A LARGO PLAZO
Incluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente, correspondientes a operaciones
distintas a las del giro del negocio, otorgados a empresas y personas naturales vinculadas.
Comprende:
16.8.1 Empresas vinculadas
16.9.1 Cobranza dudosa
( - ) 19.6.1 Cobranza Dudosa
( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadas
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Incluye los derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro del negocio,
que deben realizarse en un plazo mayor al corriente.
Comprende la parte no corriente de:
14. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS Y PERSONAL (Excepto la
subcuenta 144)
16. OTRAS CUENTAS POR COBRAR (Excepto las cuentas por cobrar a empresas vinculadas)
38.4. Entregas a Rendir Cuenta
40.1.1 IGV
40.1.7 Pago a Cuenta Impuesto a la Renta
42.2. Anticipos a Proveedores
( - ) 49.3. Intereses por Devengar
INVERSIONES PERMANENTES
Est referido a las inversiones de largo plazo que incluyen los valores emitidos por otras empresas
y adquiridos con el propsito de ser mantenidos en cartera por un plazo mayor al corriente, sea con
la intencin de generar una renta o beneficio, controlar a otras empresas o asegurar el
mantenimiento de relaciones con stas.
Comprende, la parte No Corriente de la cuenta: 31 VALORES
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO DE DEPRECIACION ACUMULADA)
Este rubro representa propiedades fsicamente tangibles que han de usarse durante ms de un ao
en las operaciones regulares de la empresa y que normalmente no son ni fcilmente convertibles en
efectivo ni se intentan revender.
Generalmente se muestra en el balance general al costo; menos la depreciacin acumulada, el
agotamiento o la amortizacin; al costo de reproduccin menos la depreciacin. El trmino
depreciacin acumulada se refiere a la suma total de los cargos por depreciacin anual que se
muestran en la cuenta de depreciacin acumulada.
La determinacin de la depreciacin anual, el agotamiento o la amortizacin, y por lo tanto el
importe total del costo que ha sido designado al gasto son de mayor importancia desde el punto de
vista, tanto del estado de prdidas y ganancias como del balance general.
Incluye el costo del activo fijo, adquiridos, construidos o en proceso de construccin, con la
intencin de emplearlos en forma permanente para la produccin, para arrendarlos o para usarlos
en la administracin de la empresa y cuya vida til excede de un ao, no estando destinados para la
venta en el curso normal de los negocios. El valor de estos activos se debe incrementar con las
mejoras.

Comprende:
( - ) 32 PROVISIONES PARADESVALORIZACIN DELACTIVO FIJO 33 INMUEBLES
MAQUINARIAY EQUIPO
( - ) 39.3 Depreciacin Acumulada de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
35 VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
36. INMUEBLES MAQUINARIAY EQUIPO LEYES DE PROMOCIN ( - ) 39.6 Depreciacin
de Inmuebles Maquinaria y Equipo Leyes de
Promocin
( + ) Anticipos
ACTIVOS

INTANGIBLES

( NETO

DE

AMORTIZACION ACUMULADA)

Un activo intangible, desde el punto de vista contable, es un activo:

1.

Cuyo valor recibe en los derechos que su posesin confiere al propietario.

2.

Que no representa una reclamacin contra un individuo o un negocio.

Un activo intangible desde un punto de vista legal es uno que no tiene existencia material.
Incluye el valor de los activos que careciendo de naturaleza material,

se usan para la produccin o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican

para fines administrativos.
Comprende, las cuentas del Plan Contable General Revisado:
34. INTANGIBLES
( - ) 39.4 Amortizacin de Intangibles
37.

INTANGIBLES LEYES DE PROMOCIN

( - ) 39.7 Amortizacin Intangibles, Leyes de Promocin

IMPUESTO A LA RENTAY PARTICIPACIONES DIFERIDAS ACTIVO
Incluye el saldo deudor neto entre el impuesto a la renta por pagar (tributario) y el gasto por
impuesto a la renta (financiero), as como entre las participaciones por pagar a los trabajadores
(laboral) y el gasto por participacin de los trabajadores (financiero) del perodo, originado por
diferencias temporales que sern compensadas en ejercicios posteriores

OTROS ACTIVOS
Incluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado y otras partidas no contenidas en
alguno de los rubros antes sealados.
Comprende, la parte No Corriente de la cuenta del Plan Contable
38.

CARGAS DIFERIDAS, excepto 38.1, 38.4

38.2

Seguros pagados por adelantado

38.3

Alquileres pagados por adelantado

38.5 Adelanto de remuneraciones

38.9 Otras cargas diferidas
PASIVO CORRIENTE
Un pasivo corriente es una obligacin que normalmente requerir dentro de un ao
aproximadamente a partir de la fecha del balance.
Est constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe
efectuarse dentro de los doce (12) meses posteriores a la fecha del balance o del curso normal del
ciclo de operaciones de la empresa.
COMPOSICIN DE LOS RUBROS
SOBREGIROS Y PAGARES BANCARIOS
Cuando los desembolsos de efectivo exceden a los depsitos bancarios, se produce un sobregiro;
ste deber aparecer en el balance general como un pasivo corriente.
Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias y los prstamos
recibidos mediante cualquier modalidad cuyo pago debe efectuarse en un plazo no mayor al
corriente.
Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable General Revisado.
10. CAJA Y BANCOS (saldos acreedores)
46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (Deudas, pagars y otros bancarios) ( - ) 38.1 Intereses por
Devengar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Deben incluir slo las cantidades que se adeudan a los acreedores por existencias o materiales
comprados al crdito.

Incluye las obligaciones a cargo de la empresa originadas en bienes o en servicios recibidos

provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, deben ser mostradas a terceros y
vinculadas.
Comprende La parte corriente del Plan Contable General Revisado
42.1 Facturas por Pagar
42.3 Letras por Pagar
(-) 38.1 Intereses por Devengar
CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS
Incluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del
giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas.
Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable General Revisado:
46.9 Prstamos a Empresas Vinculadas ( - ) 38.1 Intereses por Devengar
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Incluye cuentas por pagar provenientes de: tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos,
provisin para beneficios sociales, anticipos de clientes, intereses por pagar, cuentas por pagar
diversas y provisiones diversas.
Comprende:
12.2 Anticipos de Clientes
40.

TRIBUTOS POR PAGAR

41.

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

45.

DIVIDENDOS POR PAGAR

46.
OTRAS CUENTAS POR PAGAR (excepto pagars y otras deudas bancarias y deudas a
empresas vinculadas)
47.

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

48.

PROVISIONES DIVERSAS ( - ) 38.1 Intereses por Devengar

PARTE CORRIENTE DE LAS DEUDAS A LARGO PLAZO

Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisin de bonos, la
obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a
largo plazo
Comprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:
46.1 Otras Cuentas por Pagar (originados por la emisin de bonos, la obtencin de crditos
hipotecarios, obligaciones por arrendamientos financieros, etc.)
PASIVO NO CORRIENTE
Un pasivo no corriente o largo plazo es una obligacin que normalmente no ser pagada dentro de
un plazo aproximado de un ao a partir de la fecha del balance general. Se incurre en obligaciones
a largo plazo para financiar la expansin de la planta o la compra adicional de equipos o terrenos,
para obtener mayor capital de trabajo, con objeto de poder saldar deudas corrientes, o con el fin de
saldar otra deuda a largo plazo.
Las obligaciones a largo plazo que vencen dentro del ao siguiente de la fecha del balance general
deben mostrarse como pasivo corriente.
COMPOSICIN DE LOS RUBROS
DEUDAS A LARGO PLAZO
Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisin de bonos, la obtencin de
crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo.
Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado
40.

TRIBUTOS POR PAGAR

41.

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

42.1 Facturas por Pagar

42.3 Letras por Pagar
46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (excepto empresas vinculadas) ( - ) 38.1 Intereses por
Devengar
CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS A LARGO PLAZO
Incluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro
de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas.
Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:
46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (empresas vinculadas) ( - ) 38.1 Intereses por Devengar
INGRESOS DIFERIDOS

Incluye las rentas o utilidades cuya liquidacin se realizar en ejercicios posteriores y, de ser el
caso, el crdito mercantil negativo
Comprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:
49.1

Ventas Diferidas

49.2

Costo de Ventas Diferidas

49.9 Otras ganancias diferidas

IMPUESTO A LA RENTAY PARTICIPACIONES DIFERIDOS PASIVO
Incluye la diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar (tributario) y el gasto por impuesto
(financiero) as como entre las participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por
participacin de los trabajadores (financiero) del perodo, originado por diferencias temporales que
sern compensadas en el prximo ejercicio o posteriores.
CONTINGENCIAS
El pasivo contingente es una posible obligacin futura que pueden surgir como resultado de ciertas
circunstancias o acciones pasadas o que puedan ocurrir en el futuro.
La contingencia es una condicin, situacin o conjunto de circunstancias existentes, que implican
que es posible que pueda ocurrir la prdida de activos o la generacin de pasivos importantes
debiendo revelarse en el balance general el ttulo Contingencias, sin cuantificarlos
Ejemplos:
Reclamaciones contra la empresa Procesos judiciales pendiente o posible
Garantas directas o indirectas dadas por productos o defectos de los mismos. Etc.
INTERS MINORITARIO
Comprende en caso de Estados Financieros consolidados. Corresponde a la participacin de los
accionistas minoritarios en los activos netos de las subsidiarias consolidadas que es atribuible a
intereses que no son de propiedad de la matriz directa o indirectamente a travs de subsidiarias,
sino de accionistas ajenos a la matriz y subsidiarias que se consolidan.
PATRIMONIO NETO COMPOSICIN DE LOS RUBROS
CAPITAL
El capital en el balance general depende del tipo de organizacin empresarial adoptado. La empresa
de propiedad de una sola persona la empresa de propiedad de dos o ms socios o accionistas. El
capital social de una sociedad annima representa el inters de los propietarios en la sociedad; este
inters est dividido en acciones. La propiedad de las acciones del capital social se prueba por
medio de certificado de acciones; los dueos en las acciones son conocidos como accionistas.

Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el nimo de
proveer recursos para la actividad empresarial.
Comprende Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:
50. CAPITAL
( - ) 14.4 Suscripcin de Acciones Pendientes de Cancelacin
CAPITAL ADICIONAL
Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, las primas de emisin y otros conceptos
similares
Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:
CAPITALADICIONAL
ACCIONES DE INVERSIN
Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de trabajo.
Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:
55. ACCIONES POR INVERTIR
EXCEDENTE DE REVALUACIN
Incluye el mayor valor asignados a los activos por efecto de una valuacin posterior al costo o
valor en libros.
Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:
57.

EXCEDENTE DE REVALUACIN

RESERVAS LEGALES
Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del
cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines especficos.
Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:
58.2 Reserva Legal
OTRAS RESERVAS
Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades derivadas del
cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de rganos
sociales competentes, y que se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades futuras.
Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:

58.1 Reserva para reinversiones

58.3

Reservas contractuales

58.4

Reservas estatutarias

58.5

Reservas facultativas

58.9 Otras reservas

RESULTADOS ACUMULADOS
Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las prdidas acumuladas de uno o ms
ejercicios.
Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:
59.

RESULTADOSACUMULADOS

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

DEFINICIN
Es el estado que presenta los resultados de la gestin realizada por la empresa durante un ciclo
econmico; establece el anlisis de los hechos que han incidido en las variaciones de su estructura
patrimonial por efecto de las transacciones realizadas.
Este documento financiero expresa la accin dinmica de los recursos movilizados por la empresa,
que han dado como resultado, el aumento o disminucin de dichos recursos; los cuales se
manifiestan en las ganancias o prdidas obtenidas. Debe en consecuencia, contener todas las
imputaciones de ingresos y gastos que ha efectuado el ejercicio econmico.
El Estado de Ganancias y Prdidas, modelo es el que se desarrolla a continuacin:
(Nombre de la Empresa)
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas
Utilidad Bruta

Gastos Operacionales Gastos de Administracin Gastos de Venta Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultado por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Partidas Extraordinarias, Participaciones y del Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultados antes de Partidas Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters Minoritario
Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas Utilidad (prdida) Bsica por Accin
Comn Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin Utilidad (prdida) Diluida por
Accin Comn Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin

COMPOSICIN DE LOS RUBROS

VENTAS NETAS
Incluye los ingresos que genera la empresa en el curso normal de sus actividades, ya sea por venta
de bienes, prestacin de servicios, u otros ingresos DERIVADOS DEL GIRO PRINCIPAL. Debe
mostrarse neto de las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Debe
separarse la venta a terceros de a e. vinculadas
Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuacin:
70. VENTAS
( - ) 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
Incluye aquellos conceptos significativos y de carcter permanente que no siendo proveniente de
las actividades principales, tienen una incidencia directa con ella y constituyen actividades afines
Se mostrarn separadamente los ingresos a terceros de e. Vinculadas

Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuacin:
75.

INGRESOS DIVERSOS

76.

INGRESOS EXCEPCIONALES

COSTO DE VENTAS (O DEL SERVICIO)

Tratndose de la venta de bienes, tenemos que este concepto representa el costo total de los
artculos o mercaderas vendidos durante un ejercicio contable dado, el costo de adquisicin ms
los gastos vinculados con dicha compra Debe separarse el costo de ventas a terceros de empresas
vinculadas
Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuacin:
69. COSTO DE VENTAS
Inventario inicial de productos en proceso Materias primas e insumos utilizados Gastos de personal
Gastos de depreciacin y amortizacin Otros gastos de fabricacin
( - ) Inventario final de productos terminados ( - ) Inventario final de productos en proceso
considerando los gastos por naturaleza.
GASTOS DE VENTAS
Incluye cualquier gasto necesario para la realizacin de las actividades de comercializacin,
distribucin o de ventas.
Comisiones pagadas a trabajadores de la empresa
A personas

que

actan independientemente (Comisionistas mercantiles)

Fletes y gastos de despacho

Muestras entregadas con fines promocionales
Gastos de publicidad
Alquileres, depreciaciones de los activos fijos utilizados en el Dpto. de Ventas
Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuacin:
95. GASTOS DE VENTA

UTILIDAD POR ACCIN

Se deber revelar:

TRANSACCIONES QUE NO

EFECTIVO

REPRESENTAN

FLUJOS

DE

Se deber revelar las transacciones de inversin o de financiacin ocurridas en el ejercicio que

no significaron ingreso o egreso de efectivo o

GASTOS DE ADMINISTRACIN

Incluye gastos directamente vinculados con la direccin general de la empresa. Sueldos de los
funcionarios superiores. Remuneracin a trabajadores del departamento administrativo
Alquileres, depreciaciones
departamento de Administracin.

de

los

activos fijos

utilizados

en

el

Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuacin:

94. GASTOS DEADMINISTRACIN

INGRESOS FINANCIEROS
Incluye los ingresos obtenidos por la empresa por la inversin en recursos financieros Intereses,
ganancias por diferencia de cambio, dividendos y otros.
Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuacin:
77. INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
Incluye los costos incurridos con motivo de los compromisos crediticios adquiridos por la empresa.
Intereses, prdidas por diferencia de cambio, y otros
Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuacin:
67. CARGAS FINANCIERAS
OTROS INGRESOS Y GASTOS

Incluye aquellos ingresos y gastos no relacionados con el giro del negocio, distintos a los fe ventas,
administracin y financieros.

Ingresos provenientes de la explotacin de servicios en beneficio del personal (tales como cobros o
descuentos por servicios prestados por la empresa al personal por concepto de cafetera, comedor).

Comisiones ganadas eventualmente, alquileres diversos, etc. Comprende las cuentas del plan
contable general revisado que se indican a continuacin:
75. INGRESOS DIVERSOS
76.1

Enajenacin de Valores

( - ) 66.1 Costo por Enajenacin de Valores

76.2

Enajenacin de Inmuebles Maquinarias y Equipo

( - ) 66.2 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles Maquinarias y Equipo

66.4

Sanciones Fiscales

66.5

Gastos de Ejercicios Anteriores

Se debe revelar por separado los ingresos y egresos provenientes de las actividades del giro del
negocio, que por su naturaleza, tamao o incidencia sean relevantes para explicar el
comportamiento o rendimiento de la empresa durante el perodo, como los siguientes:
1.
El castigo de existencias a su valor neto realizable o los inmuebles maquinaria y equipo a su
importe recuperable, as como la reversin de dichos castigos de ser el caso;
2.
La reestructuracin de las actividades de una empresa y la reversin de las provisiones para
los costos de reestructuracin;
3.

Enajenacin de partidas de inmuebles, maquinaria y equipo

4.

Enajenacin de inversiones permanentes;

5.

Operaciones discontinuadas;

6.

El resultado final de litigios; y,

7.

Otras reversiones de provisiones.

Los ingresos y gastos provenientes de la enajenacin de inversiones, inmuebles, maquinaria y

equipo y otros activos no corrientes, deben mostrar lo siguiente:
1.

El valor de enajenacin del activo;

2.

El valor en libros del activo; y,

3.

Los gastos de venta correspondientes.

INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS

Se debe revelar la naturaleza e importes brutos de las partidas extraordinarias, gastos adicionales y
deducciones.
RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN
Incluye el efecto del ajuste de los EE.FF. por inflacin, determinndose una ganancia o prdida
neta por exposicin a la inflacin, para efectos de la determinacin de la utilidad (o prdida) del
respectivo ejercicio.
PARTICIPACIONES
Incluye las participaciones de los trabajadores que se deben detraer de las utilidades
obligatoriamente por lo establecido en el D.Leg. N 677(07.10.91), modificado por D. Leg. N 892
(11.11.96) y su reglamento aprobado por D.S. N 009-98-TR (06.08.98), de acuerdo a lo
establecido con la NIC N 12.
Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuacin:
86. DISTRIBUCIN LEGAL DE LARENTA
861. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades generadas en el ejercicio, de
acuerdo con lo establecido por las Normas de Impuesto a la Renta y la NIC N 12 Contabilidad del
impuesto a la renta.
Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuacin:
88. IMPUESTOALARENTA
INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS
Incluye ingresos y gastos provenientes de hechos o transacciones claramente distintos de las
actividades ordinarias de la empresa, y por tanto no se esperan que se repitan frecuente o
regularmente
Ejemplo:
Expropiacin por parte del Estado de los activos, o los desastres naturales: inundaciones,
terremotos etc.

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

DEFINICIN

Muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales; como el capital, capital
adicional, acciones de inversin, excedente de revaluacin, reservas y resultados acumulados
durante un periodo determinado.
FUENTES DE INFORMACIN
La informacin requerida para la formulacin para el estado de cambios en el patrimonio
neto se obtiene de los siguientes:
Balance General comparado
Estado de Ganancias y Prdidas
Libro Mayor
Cuando la informacin no est clara en estos documentos se obtiene los datos en el
libro diario o en los documentos fuentes que dan origen a la operacin.

o X-1 (Expresado en Nuevos Soles)

CAPITAL

REVALUACIN
ADICIONAL INVERSIN
RESULTADOS
CAPITAL ACCIONES DE EXCEDENTE DE RESERVA LEGAL OTRAS RESERVASACUMULADOS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

(Nombre
NETOde la Empresa)

TOTAL

Saldo al .......... de ............ de ..........

1.
Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

DEFINICIN
Es la diferencia entre las entradas y salidas de dinero durante un periodo econmico
determinado.
De acuerdo con la Resolucin de la CONASEV N 103-99-EF/94.10 se define como el estado
que muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalente de efectivo en un periodo
determinado generado y utilizado en las actividades de: Operacin, Inversin y Financiamiento.

EL EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO

EFECTIVO: Incluye no solamente el dinero disponible o depositado en Bancos u otras
instituciones financieras. EFECTIVO tambin incluye otras clases de cuentas que tengan
caractersticas generales de depsitos a la vista, aquellos depsitos en los que pueden
depositar o retirar fondos en cualquier tiempo sin previo aviso o restriccin.
EQUIVALENTE DE EFECTIVO: Son las inversiones a corto plazo, de alta liquidez que
estn listas para convertirse en efectivo, ejemplos: Valores Negociables, documentos
comerciales, etc.

FUENTES DE INFORMACIN
Las fuentes de donde se obtiene los datos para la formulacin del estado de flujos de
efectivo son bsicamente el balance general comparado y el estado de ganancias y prdidas
del ltimo ejercicio econmico.
La informacin que se precisa para proceder a los ajustes necesarios para la confeccin del
estado de flujos de efectivo, se obtiene de los registros efectuados en las correspondientes
cuentas, en los libros diarios y mayor de la contabilidad, as como los documentos en el que
se ha basado el anlisis pre contable.
El libro diario, por ser en donde se registran las operaciones que se producen en forma
cronolgica, el libro mayor que resume la informacin recopilada por el primero,
presentando en forma de cuentas los importes que a su vez han de servir de base para la
formulacin de los estados financieros

ACTIVIDAD DE OPERACIN
Comprende los fondos u origen (aumentos) generados internamente, as como los egresos o
aplicacin (disminuciones) por las actividades operativas de la empresa.
Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones
en efectivo de la produccin y distribucin de bienes y servicios.
Entre los orgenes (aumentos), tenemos a las cobranzas en efectivo a los clientes por la
venta de bienes y servicios y otros cobros relativos a la actividad, entre ellos, descuentos,
rebajas y bonificaciones obtenidas, ingresos diversos, etc.
La aplicacin (disminucin) son generados por las compras al contado de insumo o pago a
proveedores, pago de remuneraciones, beneficios sociales, pago de tributos, multas y otros
gravmenes, etc.

ACTIVIDADES DE INVERSIN
Comprende la asignacin de recursos en la compra de activo fijo, as como la generacin de
fondos mediante la renta de cada activo, incluye tambin el otorgamiento y cobro de
prstamos, la adquisicin o venta.

ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
Comprende los fondos de la gestin financiera de obtener aportes de capital y pagar
dividendos, etc.
Las actividades de financiamiento, incluye la obtencin de recursos de los dueos o de
terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos, as como el reembolso
de los montos prestados, o la cancelacin de obligaciones, obtencin o pago de otros
recursos de los acreedores y crdito a largo plazo.
El origen (aumentos), de efectivo, esta dada por: ingresos por emisin de acciones o
nuevos aportes, ingresos por prstamos obtenidos a corto o largo plazo, ingresos
provenientes de la emisin de bonos, hipoteca y otros ttulos.
La aplicacin (disminucin) se da por el pago de dividendos, utilidades y otras
distribuciones, cancelacin y amortizacin de prstamos obtenidos, recursos provenientes
de la emisin de ttulos, valores, etc.

PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

A tenor de la NIC 7 ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO, en su prrafo 18 se
sintetiza lo siguiente:
Las empresas deben presentar los flujos de efectivo de sus Actividades

de Operacin usando uno de los mtodos siguientes:

a) MTODO DIRECTO
Revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo; o
b) MTODO INDIRECTO
La ganancia o prdida neta se ajusta por efectos de las transacciones que no
son efectivo
Es bueno precisar, que la Norma recomienda presentar El Estado de Flujos de
Efectivo en el Mtodo Directo.
Se tiene dos alternativas para presentar el estado de flujos de efectivo de las
actividades de operacin, a los cuales se denomina mtodo directo y mtodo
indirecto.
El mtodo directo, muestra como principales componentes al efectivo
recibido y pagado, tal como el efectivo recibido por:
Cobranza a los clientes
Otras cobranzas de efectivo relacionado a la actividad
Menos:
Pagos a proveedores
Pagos remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributo, etc.
El resultado de los cuales representa el aumento (disminucin) de efectivo y
equivalente de efectivo, provenientes de las actividades de operacin.

El mtodo indirecto, se comienza el estado con el resultado neto del ejercicio (utilidad del
ejercicio o prdida del ejercicio) y a continuacin se muestran los ajustes que se hacen a
este por concepto e partidas de productos y gastos que no provienen de transacciones de
caja durante el periodo correspondiente, como son:
Las provisiones del ejercicio:
- Depreciaciones y amortizaciones
- Provisin y beneficios sociales
- Prdida por venta de inmuebles, maquinaria y equipo.
- Prdida en venta de valores
Menos:
Utilidades por venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidades por venta de valores
Cargos y abonos por cambios netos en los rubros del activo corriente y pasivo corriente
El resultado, constituye el aumento, disminucin del efectivo y equivalente de efectivo
proveniente de la actividad de operacin

La resolucin de la CONASEV N 103-99-EF/94.10 establece formatos del estado de

flujos de efectivo que requiere el uso del mtodo directo, en segunda instancia la
conciliacin del resultado neto del mismo que significa su formulacin con aplicacin del
Mtodo Indirecto.

MTODO DIRECTO
(NOMBRE DE LA EMPRESA)
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(NOTAS 1 y 2)
Por el ao terminado el 31 de diciembre

X-1

ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza de ventas de bienes o servicios
operacionales Cobranza de regalas, honorarios,
comisiones y otros Cobranza de intereses y
dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la
actividad Menos:
Pagos a proveedores de bienes y servicios
Pagos de remuneraciones y beneficios
sociales Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE
OPERACIN ACTIVIDADES DE INVERSION
Cobranza de venta de valores e inversiones
permanentes Cobranza de venta de inmuebles,
maquinaria y equipo Cobranza de venta de activos
intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la
actividad Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones
permanentes Pagos por compra de inmuebles,
maquinaria y equipo Pagos por compra de activos
intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE
INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de
valores u otras obligaciones de largo plazo
Otros ingresos de efectivo relativos a la
actividad Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores
u otras obligaciones de largo plazo
Pagos de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la
actividad
AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO
SALDO EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. AL INICIO DEL EJERCICIO
SALDO EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. AL FINALIZAR EL
EJERCICIO

MTODO INDIRECTO

(NOMBRE DE LA EMPRESA) ESTADO DE FLUJOS

DE EFECTIVO (NOTAS 1 y 2)
Por el ao terminado el 31 de diciembre
X

CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO CON EL

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
Utilidad (o Prdida) Neta del
Ejercicio Ms:
Ajustes a la utilidad (o Prdida) del
Ejercicio: Depreciacin y amortizacin del
periodo Provisiones diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Prdida en venta de valores e inversiones
permanentes Prdida por activos monetarios no
corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones
permanentes Ganancia por pasivos monetarios no
corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar
Comerciales (Aumento) Disminucin de Cuentas por
Cobrar a Vinculadas (Aumento) Disminucin de Otras
Cuentas por Cobrar (Aumento) Disminucin en
Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por
Anticipado Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar
Comerciales Aumento (Disminucin) de Cuentas por
Pagar a Vinculadas Aumento (Disminucin) en Otras
Cuentas por Pagar
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE
LASACTIVIDADES DE OPERACIN

X-1

RUBROS

Comparado Balance Variaciones

n Disminuci
X
X - 1 Aumento

......................
HOJA DE TRA
INVERSIN ACTIV. DE ACTIV. DE FINANCIA.
EliminacinOPERACIN
Ajustes yACTIVID. DE
DEBE HABERn Disminuci
Aumento Disminuci
Aumento
n Disminuci Aumento
n