Dictamen y Diversas Opiniones

Dictamen para efectos del
Seguro Social
Experiencia y Seguridad
en Asesora de Negocios
C.P. LEOBARDO MERAZ BARRAGAN
C.P. CESAR GALLEGOS DOMINGUEZ
QUIENES Y POR
QUE SE DEBEN
DICTAMINAR ?
Solamente se tienen
obligaciones ?
O tambin se tienen
algunos beneficios .
Clasificacin de los Dictmenes de

acuerdo con su origen:
1. Obligatorio
2. Voluntario
3. Inducido
4. * Dictamen por obra
Dictamen Obligatorio
El fundamento legal que establece la
Obligacin de los patrones a
dictaminarse la encontramos en:
Articulo 16 LSS, y
Art. 152 RLS (ACRF)
LSS
Artculo 16.
Los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con
un promedio anual de trescientos o ms trabajadores en el
ejercicio fiscal inmediato anterior, estn obligados a dictaminar el
cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador
pblico autorizado, en los trminos que se sealen en el
reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal.
RLSS
Artculo 152.
Para los efectos del primer prrafo del artculo 16 de la Ley, el promedio
de trabajadores se obtendr dividiendo entre doce, el total de trabajadores
que resulte de sumar los que, en cada mes del ejercicio fiscal inmediato
anterior, prestaron servicios al patrn, tomando en cuenta todos los
registros patronales que le haya asignado el Instituto.
Dictamen Voluntario
El fundamento legal que establece la Opcin de
los patrones a dictaminarse la encontramos en:
Articulo 16 LSS, segundo prrafo:

Los patrones que no se encuentren en el supuesto del
prrafo anterior podrn optar por dictaminar sus
aportaciones al Instituto, por contador pblico autorizado,
en trminos del reglamento sealado.
Dictamen Inducido
Este tipo de Dictamen se da cuando el Instituto
ejerce sus facultades de comprobacin que goza
como autoridad fiscal, a travs de:
1.
2.
3.
Una Orden de Visita (NO NOTIFICADA)

Solicitud de Correccin (POR ALGUNA INVITACION)
Auditoria (NO INICIADA)
Dictamen Inducido
LSS
Artculo 251.
El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades
y atribuciones siguientes:
XV. Determinar la existencia, contenido y alcance de las

obligaciones incumplidas por los patrones y dems sujetos
obligados en los trminos de esta Ley, aplicando en su
caso, los datos con los que cuente o con apoyo en los
hechos que conozca con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobacin de que goza como autoridad
fiscal o bien, a travs de los expedientes o documentos
proporcionados por otras autoridades fiscales;
Dictamen Inducido
LSS
Artculo 251.
(AUDITORIA DIRECTA O DE CAMPO)
XVIII. Ordenar y practicar visitas domiciliarias con el personal que al

efecto se designe y requerir la exhibicin de libros y documentos,
a fin de comprobar el cumplimiento de las obligaciones que
establece la Ley y dems disposiciones aplicables;
XXVIII Prrafo Segundo (AUDITORIA DE GABINETE)
Asimismo, el Instituto podr requerir a los patrones, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, sin que medie visita
domiciliaria, para que exhiban en las oficinas del propio Instituto,
a efecto de llevar a cabo su revisin, la contabilidad, as como que
proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les
requieran;
Dictamen Inducido
RLSS (ACRF)
Artculo 159
Cuando exista la solicitud patronal o invitacin del Instituto a la
correccin o medie alguno de los requerimientos sealados en el
segundo prrafo de la fraccin XXVIII del artculo 251 de la Ley, el
periodo a dictaminar ser por los ltimos dos ejercicios.

Cuando est notificada una orden de visita domiciliaria, pero no iniciada
la revisin documental a juicio del Instituto, se le podr
autorizar dictaminarse por los ltimos tres ejercicios.

Una vez autorizado el aviso para dictaminar, el patrn no podr optar
por ningn procedimiento de correccin.
* Dictamen por Obra

RLSS (ACRF)
Artculo 157
Prrafo tercero
Los patrones con actividad en la industria de la
construccin podrn presentar aviso de dictamen en los
trminos del prrafo anterior o por cada una de sus
obras, sin que esto los releve de la obligacin establecida
en el primer prrafo del artculo 16 de la Ley. En este
caso, el aviso abarcar el periodo completo de

ejecucin de la obra y lo previsto en el artculo
173 de este Reglamento, slo se aplicar con
relacin a las obras dictaminadas.
Que debemos hacer cuando

aceptamos dictaminarnos?
Del aviso para dictaminar
Dictamen:
1.Obligatorio
2.Voluntario
RLSS (ACRF)
Artculo 156.
Para la formulacin del dictamen a que se refiere el artculo 16 de la Ley,
el patrn presentar al Instituto, dentro de los cuatro meses siguientes a
la terminacin del ejercicio fiscal inmediato anterior, el aviso
correspondiente en los formatos autorizados por el Instituto.
En el caso de los patrones que tengan dos o ms registros patronales se
presentar un nico aviso que comprender todos los registros.
Del aviso para dictaminar
RLSS (ACRF)
Artculo 157.
El aviso a que se refiere el artculo anterior, ser suscrito por el patrn
o por su representante legal y el contador pblico autorizado que vaya
a formular el dictamen. Este aviso slo ser vlido para el ejercicio
fiscal, periodo y registro o registros patronales que en el mismo se
indiquen.
El aviso para dictaminarse deber presentarse en la unidad
administrativa que corresponda al domicilio fiscal del patrn.
Dictamen Inducido
RLSS (ACRF)
Artculo 175
El aviso para formular dictamen, se recibir en cualquier fecha al

patrn que no teniendo la obligacin se dictamine, en caso de
existir orden de visita o requerimiento.
(DENTRO DE UN PLAZO RAZONABLE Y ANTES DE QUE LA
AUTORIDAD
DE
INICIO
A
SUS
FACULTADES
DE
COMPROBACION)
Aceptacin del Aviso para

Dictaminarse
(NEGATIVA FICTA)
RLSS (ACRF)
Artculo 157
Prrafo cuarto
Se entender por aceptado el aviso y podr emitirse el

dictamen, si en un plazo de quince das hbiles
contados a partir del da siguiente a la fecha de su
presentacin, no recae notificacin del Instituto al
respecto, sin perjuicio de lo establecido en el artculo
siguiente.
Sustitucin del Contador Publico

RLSS (ACRF)
Artculo 160.
El patrn podr sustituir al contador pblico autorizado, que hubiera
designado para dictaminar sus obligaciones, dando aviso a la unidad
administrativa respectiva dentro de los tres meses siguientes a la
presentacin del aviso.
Cuando el contador pblico autorizado no pueda formular el dictamen por
incapacidad fsica o impedimento legal comprobados, el aviso para
sustituirlo se podr dar en cualquier tiempo antes de que concluya el plazo
para presentar el dictamen.
Si existe sustitucin del contador pblico autorizado, el Instituto podr
autorizar, a solicitud del patrn, que el dictamen se presente dentro de los
dos meses siguientes al plazo previsto en el artculo 161 de este Reglamento.
Cuando debemos entregar los

Dictmenes?
Obligatorio
Voluntario (RACRF)
Artculo 161. El dictamen del cumplimiento de obligaciones derivadas de
la Ley, deber ser especfico e independiente de cualquier otro respecto
del mismo patrn, rendirse por el contador pblico autorizado y
presentarse, a ms tardar el 30 de septiembre siguiente al del ejercicio
fiscal inmediato anterior.
Inducido (RACRF)
Articulo 161 prrafo segundo:
El patrn que se encuentre en alguno de los supuestos del artculo 159
de este Reglamento, deber presentarlo dentro de los nueve meses
siguientes a la fecha de presentacin del aviso.
PAGO DE LAS
DIFERENCIAS
DETERMINADAS CON
MOTIVO DE LA AUDITORIA
PAGO DE LAS DIFERENCIAS DETERMINADAS CON

RLSS (ACRF)
Artculo 149.
Los patrones que en trminos de la Ley y este Reglamento,

dictaminen a travs de contador pblico autorizado sus aportaciones
al Instituto, podrn pagar las cuotas determinadas en el dictamen, as
como la actualizacin y recargos respectivos hasta en doce
mensualidades, debiendo anexar a la solicitud de pago en
parcialidades la garanta del inters fiscal. Al momento de presentar
dicha garanta el Instituto otorgar la autorizacin respectiva. En el
dictamen correspondiente deber integrarse copia de la solicitud
recibida por el Instituto.
PAGO DE LAS DIFERENCIAS DETERMINADAS CON

RLSS (ACRF)
Artculo 165.
Las cuotas omitidas que resulten de la revisin del contador pblico
autorizado sern determinadas y pagadas dentro del plazo sealado
en los artculos 126 o 149 de este Reglamento, debiendo integrar al
dictamen copia del comprobante de pago o de la autorizacin del
pago en parcialidades y comprobante de la primera parcialidad
efectuada.
Si como resultado del dictamen se determina que el patrn enter
cuotas obrero patronales sin justificacin legal, la solicitud de
devolucin deber tramitarse conforme a lo establecido en el artculo
299 de la Ley.
PRESENTACION DE LOS AVISOS AFILIATORIOS

DETERMINADOS CON MOTIVO DE LA AUDITORIA
RLSS (ACRF)
Artculo 174.
Si como resultado del dictamen y de su revisin se
determinaran irregularidades a cargo del patrn, ste
conforme al ltimo prrafo del artculo 50 de este
Reglamento, deber elaborar y presentar los avisos
afiliatorios y modificaciones salariales a que est
obligado en los trminos de los artculos 15, 15 A y 15 B
de la Ley.
SI POR ALGUNA CAUSA NO SE TERMINA EL TRABAJO DE AUDITORIA,

EXISTE LA POSIBILIDAD DE ALGUNA PRORROGA?
RLSS (ACRF)
Art. 162.
El Instituto conceder prrroga hasta por cuarenta das hbiles para la
presentacin del dictamen, por caso fortuito o fuerza mayor, o bien,
limitaciones de carcter fsico o legal debidamente comprobadas que
impidan su entrega dentro del plazo mencionado en el artculo anterior.
(RLSS ART. 161)
La solicitud correspondiente deber ser firmada por el patrn o su representante
legal, y por el contador pblico autorizado, y presentarse antes del vencimiento del
plazo sealado
APLICA LA POSITIVA FICTA

( 15 DIAS HABILES DE LA PRESENTACION SOLICITUD)
Una vez concedida la prrroga, en ningn caso proceder sustitucin del contador
pblico autorizado.
UNA VEZ ENTREGADO EL DICTAMEN

RLSS (ACRF)
Artculo 170.
Los dictmenes que formulen los contadores pblicos autorizados con
relacin al cumplimiento de las obligaciones de la Ley y sus
reglamentos se presumirn vlidos, salvo prueba en contrario.
Las opiniones, interpretaciones o determinaciones contenidas en los
dictmenes no obligan al Instituto, por lo que en cualquier tiempo,
podr ejercer sus facultades de revisin o comprobacin para
determinar y fijar en cantidad lquida las cuotas obrero patronales con
base en los datos con que cuente de acuerdo a lo establecido en el
artculo 39 C de la Ley, mismas que debern pagarse en los trminos
del artculo 127 de este Reglamento.

(REVISION SECUENCIAL)
RLSS
Artculo 171.
El Instituto al revisar el dictamen lo har conforme a los lineamientos
siguientes:
I. Requerir al contador pblico autorizado por escrito con copia al
patrn:
a).- La informacin o documentacin que conforme a este Reglamento

deba incluirse en el dictamen. El plazo para la presentacin de la misma
ser dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha de
notificacin del requerimiento;
b).- Los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditoria
practicada, los cuales, en todo caso, se entiende que son propiedad del
contador pblico, y

RLSS (ACRF)
Artculo 171.
c).- Informacin y documentacin correspondientes a las
partidas sujetas a aclaracin, para cerciorarse del
cumplimiento de las obligaciones del patrn.
El plazo para la presentacin de la informacin y

documentacin a que se refieren los incisos b) y c), ser de
quince das hbiles contados a partir de la fecha de
notificacin del requerimiento, y

RLSS (ACRF)
Artculo 172.
Formulados los requerimientos a que se refiere el artculo anterior y, si a
juicio del Instituto, el dictamen no satisface los requisitos sealados en
este Reglamento, lo har del conocimiento del patrn y del contador
pblico autorizado, quienes contarn con un plazo de quince das
hbiles a partir de su notificacin para manifestar lo que a su derecho
convenga.
Transcurrido dicho plazo, el Instituto emitir la resolucin que
corresponda y proceder, en su caso, a ejercer las facultades de
comprobacin que le otorga la Ley.
QUE SUCEDE SI EL DICTAMEN ES ENTREGADO

FUERA DE TIEMPO?
RLSS (ACRF)
Artculo 162. (PARRAFO TERCERO)
El dictamen que se presente fuera de los plazos que prev este
Reglamento no surtir efecto alguno, salvo que el Instituto considere
que existen razones para admitirlo, caso en el cual comunicar tal
hecho al patrn, con copia al contador pblico autorizado, dentro de los
tres meses siguientes a la fecha de su presentacin, salvo lo previsto en
el artculo 160 de este Reglamento.
Y SI NO SE PRESENTA EL DICTAMEN?
EL REGLAMENTO SOLO PREVEE SANCIONES PARA EL CONTADOR
BENEFICIOS
1.-
Correccin de los avisos afiliatorios afectando

nicamente el ejercicio dictaminado
2.-
Plazo para el pago de las diferencias

determinadas hasta en doce mensualidades
3.-
Rectificacin de la clasificacin de la empresa en

riesgos de trabajo sin afectar ejercicios
anteriores.
4.-
No sujetos a visitas domiciliarias, con sus

excepciones (art. 16, lss)
TIPOS DE OPINION:
I.- LIMPIO.
Cuando derivado de la revisin el contador publico autorizado (CPA) no determina
omisiones.
II.- SIN SALVEDADES.
Cuando derivado de la revisin el CPA determina omisiones y son pagadas en una sola
exhibicin o en parcialidades antes de la presentacin del dictamen. De conformidad a
los artculos 126 y 149 del RLSS en materia de Afiliacin, Clasificacin de empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin)(RACRF)
III.- CON SALVEDADES.
Cuando derivado de la revisin el CPA no determina omisiones o determina omisiones y
son pagadas en una sola exhibicin o en parcialidades antes de la presentacin del
dictamen. De conformidad a los artculos 126 y 149 del RACRF, pero sin embargo, por
alguna circunstancia determina conceptos o sujetos de aseguramiento que el patrn no
acepta integrar al SBC o afiliarlo al rgimen obligatorio, motivo de esta opinin.
Continuacin: tipos de dictmenes.
IV.- CON ABSTENCION DE OPINION

Cuando el CPA, no cuenta con informacin, documentacin o elementos
Suficientes para llevar a cabo la revisin que le impida inclusive, emitir una
Opinin con salvedades.
V.- CON OPINION NEGATIVA.
Cuando el CPA, como consecuencia de su revisin, encuentra que la
informacin
Y documentacin no esta de acuerdo a los principios de contabilidad y las
desviaciones son a tal grado importantes, que la expresin de una opinin
con salvedades no seria adecuada.
DISPOSICIONES DEL REGLAMENTO DE ACRF
TITULO SEXTO
DEL DICTAMEN Y CORRECCION DE LAS OBLIGACIONES PATRONALES
CAPITULO II
DE LOS REQUISITOS PARA DICTAMINAR
ART. 153
REQUISITOS PARA SER DICTAMINADORES (No es necesario

dictaminar para AGAFF)
Contador Pblico (titulado)
Nacionalidad Mexicana.
Miembros de un Colegio Profesional.
Acreditar examen puesto por los Colegios (Juntar el 10% de la membresa para
aplicar el examen?)
CAPITULO IV
DEL DICTAMEN
DICTAMEN
OBLIGADO
EXPONTANEO
TERMINACIN
EJERC. FISCAL
POR INVITACIN
IMSS O
ESPONTANEO
ULTIMO EJERCICIO
A DICTAMINAR
ORDEN NOTIFICADA
PERO NO INICIADA
HACER SOLICITUD
(en cualquier tiempo)
AVISO EN 4
MESES
AUTORIZACIN PARA
DICTAMINAR 3
EJERCICIOS
ENTREGA DE
DICTAMEN 30 SEPT A
MAS TARDAR
2 EJERCICIOS
ANTERIORES LA
CORRECION
ENTREGA DICTAMEN 9
MESES SIGUIENTES A LA
PRESENTACION DEL
AVISO
PRORROGA HASTA
DE 40 DIAS HABILES
DICTAMEN ENTREGADO
EN TIEMPO
REVISIN DEL
DICTAMEN POR
IMSS
NO
FUERA DE TIEMPO
SI
SIN
EFECTO
FIN
FIN
SOLICITUD
DE PAP. DE
TRABAJO E
INF. O DOC.
NOTIFICACION
AL C.P. R. Y
PATRON
PRESENTACIN
A LOS 15 DIAS
HABILES
PRESENTACION
DENTRO DE LOS
5 DIAS HABILES
(DICTAMEN)
POSIBILIDAD DE
PRORROGA DE
10 DIAS HABILES
RESULTADO DE LA
REVISION
FIN
FIN
SE SATISFACE
LA AUTORIDAD
NO SE SATISFACE LA
AUTORIDAD
NOTIFCACION AL
PATRON Y CPR
EMISIN DE
RESOLUCION
NO SE
DESVIRTUAN
MEDIOS DE
DEFENSA
EFECTOS AL CPR
15 DIAS PARA
PRESENTAR
PRUEBAS
SE DESVIRTUAN
FIN
CON
EFECTO
NOT . 3
MESES SIG.
FIGURA DE LA
CORRECCION
(Art. 178 a 182)
DE MANERA ESPONTNEA
HACER SOLICITUD
POR INVITACION DE LA
AUTORIDAD
15 DIAS PARA RESOLVER

SOLICITUD
ESCRITO DENTRO 6 DIAS

HABILES SIGUIENTES A
LA INVITACION
REGULARIZAR 2
EJERCICIOS ANTERIORES
Y EL PERIODO
REGULARIZAR EJERCICIO
ANTERIOR Y PERIODO
PRESENTAR CORRECCION EN PLAZO
MXIMO DE 40 DIAS
SE PODRA SOLICITAR PORROGA
HASTA DE 10 DIAS HABILES
FIN
EL IMSS DENTRO DE 20 DIAS PODRA

SOLICITAR DOCUMENTACIN PARA
REVISAR Y/O VALIDAR LA
INFORMACION
DE SOLICITAR DOCUMENTACIN
COMPROBATORIA EL PATRON TENDRA
10 DIAS PARA ENTREGARLA
CORRECTO
REVISIN DE LA INFORMACIN EN 120

DIAS HABILES
RESULTADO DE LA REVISION
FIN
DIFERENCIAS ENTRE
PATRON E IMSS 15
DIAS PARA SU
ACLARACIN O PAGO
ASPECTOS RELEVANTES DE LOS

ANEXOS DEL DICTAMEN PARA SU
PRESENTACIN ANTE EL IMSS
INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL FORMATO

ANEXO I INFORME RESPECTO DE LA SITUACION FISCAL DEL
PATRON DICTAMINADO
Objetivo: Conocer las caractersticas generales del patrn y

de los tipos de contratos de trabajo (colectivos e individuales),
informe de la clasificacin y grado de riesgo, as como el
importe de las cuotas obrero patronales, cubiertas por el
patrn del ejercicio de revisin, sin incluir las diferencias
determinadas por el dictaminador.
CARACTERSTICAS GENERALES DEL PATRN: Con
base en la escritura constitutiva y sus Reformas, libros de
contabilidad y dems documentos oficiales, (revisar el archivo
permanente y actualizarlo), as como la informacin referente
a la Clasificacin de la Empresa
Informe respecto de la situacin del

Patrn Dictaminado
Cuotas Pagadas en el Ejercicio
Aspectos Importantes
En la analtica de cuotas pagadas en el ejercicio, se debern de

incluir las cuotas notificadas por el IMSS (SIVEPA) adems de las
pagadas por el propio contribuyente, antes de la presentacin del
dictamen y no se debern de incluir las derivadas de la revisin.
Caractersticas de los contratos de trabajo

Clases y caractersticas del Patrn Dictaminado
Con base a los contratos de trabajo vigentes en el periodo dictaminado, por cada
grupo de trabajadores o categoras de estos, con iguales condiciones de trabajo y
prestaciones, contstese el formato en la forma siguiente:
Tipos de contratacin. Indicar si la contratacin es de planta (tiempo
indeterminado), eventual (tiempo determinado), obra determinada (eventual), u
otros (?). (conforme art. 35 LFT)
Grupo o categoras de trabajadores. Anote el grupo analizado (sindicalizado o
confianza).
Marque una X en el espacio correspondiente para indicar si se trato de contrato
colectivo o individual , al que se refieren los datos asentados.
Sindicato. Anote el nombre del sindicato
Vigencia de contrato.
INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL ANEXO II CUADRO

ANALTICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y
DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
Objetivo: Conocer el monto de las cuotas obrero patronales,
determinadas como resultado de la revisin, la forma como se
cubrieron en su caso dichas diferencias, los avisos presentados
con motivo del dictamen y la muestra revisada y regularizada del
total del universo de trabajadores.
Elementos o documentos que sirven de soporte de este anexo:
1. Formato impreso/Dispositivo Magntico Sea.
2. Comprobante de pago, solicitud de parcialidades y primera
parcialidad.
3. Copia de la presentacin de avisos afiliatorios y movimientos
salariales
Conocer como se presentan los avisos afiliatorios y movimientos

s
a
l
a
r
i
a
l
e
s
1.
Copia del aviso del dictamen.
2.
3 copias (un solo registro) o 6 (mas de un registro) del anexo II

(constancia d presentacin de avisos afiliatorios elaborados con
motivo del dictamen.
3.
Dispositivo magntico (dis.mag) y listado de respaldo en original

y copia, con numero de gua 406.
4.
Formato afil-10 (Avisos para reingresos, modificaciones y/o bajas

mediante Dis.Mag) y/o avisos tradicionales con numero de gua
374 con la leyenda dictamen, al numero de gua adicionar la
clave subdelegacional
Que hacer cuando el patrn no paga o parcializa? (sugerencia)

Se sugiere entregar el dictamen a la administracin de la
empresa e informar dicha situacin al IMSS, mediante escrito
libre, ya que de acuerdo al RACERF (Art. 126) y a la normatividad
del IMSS, si las diferencias no se cubren o se parcializan, este no
lo recibe, dejando con esto, constancia del cumplimiento del
trabajo del dictaminador y no caer en las hiptesis de
irregularidad de actuacin del Contador Publico Registrado,
contenidas en el articulo 176, fracc.II, inciso b) punto uno del
Reglamento de Afiliacin Clasificacin de Empresas Recaudacion
y Fiscalizacin.
Otras sugerencias importantes:

1.
Elaborar y presentar avisos de MS descendientes, segn sea el

caso, con fecha 1 de enero del ao siguiente (evita cedula de
d
i
f
e
r
e
n
c
i
a
s
)
2.
Dictamen de varios registros. Los avisos se presentan antes que

e
l
d
i
c
t
a
m
e
n
3.
Dictamen con un solo registro: los avisos se presentan antes o

e
l
m
i
s
m
o
d
a
.
INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL ANEXO III. ANALISIS

DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O
CATEGORIAS DE TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SE
ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE DE COTIZACION Y
REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS
Objetivo:
Conocer los conceptos de percepcin de los trabajadores, el
tipo de percepcin y el tratamiento que le da la empresa para
efectos del IMSS, as como la determinacin de factores de
integracin por categora de trabajadores. A partir de lo anterior
y de conformidad a la muestra revisada justificar el resultado de
la revisin del SDI determinado contra el SDI con el que cotizo el
patrn. El soporte de la revisin, parte del universo de pagos
realizados a personas fsicas, en sus diversas concepciones
(asimilados, honorarios, comisiones mercantiles, etc.
Aspectos relevantes que se desprenden del anexo o situaciones

q u e
s e
s u g i e r e n
1.
La muestra que se refleja en este anexo, ser por grupos de 10

trabajadores y por cada registro patronal. En el caso de varios
registros, con menos de 10 trabajadores, incluir el promedio
por cada registro patronal. Ejemplo:
Nm. De reg.
Reg. 1
Reg. 2
Reg. 3
Nm. De trab. Promedio

8
8
5
5
10
8
23/3 = 7.66
21
continuacin, Aspectos relevantes que se desprenden del

anexo o situaciones que se sugieren
En el caso de percepciones fijas, solo se presentara 1 mes,

independientemente de revisar los que tuvieron incrementos.
En el caso de percepciones variables, la totalidad de las
percepciones variables de los trabajadores de la muestra.
En el caso de pagos efectuados a personas fsicas (comisiones
de tipo mercantil, honorarios asimilables, etc.) revelar en
todos los casos su afectacin o no como base de cotizacin,
de la muestra selectiva (opinin en base a los contratos, recibos
de honorarios, etc. dim, declaracin de clientes y proveedores.
INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL ANEXO IV

CO N C I L I AC I N D E L TOTA L D E P E RC E P C I O N ES D E
TRABAJADORES EN REGISTROS CONTABLES CONTRA LA BASE
DE SALARIOS MANIFESTADOS PARA EL INSTITUTO, ASI COMO
CONTRA LO DECLARADO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE
L
A
R
E
N
T
A
Objetivo:
Conocer a partir de los registros contables y de ciertas
declaraciones informativas presentadas ante el SAT (anexo 1 y 2
de la DIM) bajo prueba global, el motivo de las diferencias entre
las bases globales para efectos de ISR (eliminacin de
excedentes de 25 VSMG, por el reconocimiento, y eliminacin
del efecto de las percepciones variables del ejercicio anterior y
del ejercicio motivo del dictamen) contra la prueba global de
IMSS.
INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL ANEXO V: REPORTE

DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y GRADO
D E R I E S G O D E L A E M P R E S A D I C TA M I N A D A
Objetivo:
conocer bajo el anlisis actual (mes anterior a la entrega del
dictamen) de los elementos (materia prima, maquinaria y
equipo, personal participante y procesos de trabajo) con el
objeto de evaluar y corregir en su caso, la clasificacin de la
empresa, en razn a los riesgos de trabajo, inherentes a los
elementos y acorde con el RACERF.
COMENTARIOS FINALES A LOS ANEXOS DEL DICTAMEN IMSS

1.-AVISO PARA DICTAMEN.= QUE SE ENTIENDE POR REGISTRO PATRONAL NICO
El R.P.U. es aquel que CONCENTRA previa autorizacin por el IMSS, todos aquellos Registros Patronales que tuviera en la
Republica Mexicana (de hecho es una de las excepciones para ejercer dictamen va SUDINET )
2.-ANEXO 1 PARA PATRONES CON MAS DE UN REG. PAT. ANOTAR TODOS LOS REG. PAT. AUNQUE NO TENGAN
MOVIMIENTO SIEMPRE QUE NO ESTEN DADOS DE BAJA.
3.-ANEXO II.- EXPLICACIN SOBRE PAGO PARCIALIDADES O UNA EXHIBICIN, DEBE ESTAR ACORDE CON LA
OPININ.
4.-ANEXO II.- CONCEPTOS U OMISIONES DETERMINADAS EN EL DICTAMEN; SE SUGIERE SER DETALLISTA AL DAR
ESTA EXPLICACIN Y ASI EVITAR REQUERIMIENTOS POR CONFUSIONES.
5.- ANEXO II.- CONSTANCIA DE PRESENTACIN DE AVISOS AFILIATORIOS.=EN CUADRO DE TOTAL DE
TRABAJADORES IRA EL TOTAL DE LA EMPRESA Y NO EL DE LA MUESTRA.
6.-ANEXO III.- EN LA MANIFESTACIN DE LAS PRESTACIONES VARIABLES QUE SE OTORGAN, APLICAR REVISIN
AL BIMESTRE QUE CONTENGA EFECTIVAMENTE PRESTACIONES VARIABLES Y NO AL BIMESTRE QUE ESTE SIN
ESTAS PRESTACIONES OTORGADAS.
7.-ANEXO III.- FACTORES DE INTEGRACION.= COLOCAR CORRECTAMENTE AQUELLOS QUE SEAN OTORGADOS
POR LA EMPRESA.
8.-ANEXO III.- PRUEBA MUESTRA PERCEPCIONES FIJAS, COLOCAR AQUELLAS QUE SE HAYAN ENCONTRADO EN LA
REVISIN DEL BIMESTRE O BIMESTRES ELEGIDOS.
9.-ANEXO III.-PRUEBA MUESTRA PERCEPCIONES VARIABLES DEBEN COINCIDIR CON AQUELLAS QUE SE HAYAN
MENCIONADO EN ANEXO III QUE REFLEJA SOBRE LAS PRESTACIONES TANTO FIJAS COMO VARIABLES QUE SE
OTORGAN, ASI COMO SI SON INTEGRABLES O NO AL S.B.C.
10-.-ANEXO IV.- DEBER COINCIDIR CON LA BALANZA MISMA QUE SE PRESENTARA A TRES NIVELES Y EN
ESPAOL.
11.- ANEXO IV IMPORTE DE VARIABLES.- COLOCAR LOS IMPORTES EN GENERAL QUE ESTEN COMO VARIABLES
POR PARTIDA Y NO SOLAMENTE LAS QUE SE HUBIEREN CONSIDERADO EN PRUEBA MUESTRA.
12.-EN CEDULA I UBICACIN DE OBRAS EJECUTADAS EN EL EJERCICIO, EXISTE LA POSIBILIDAD DE QUE LAS
AUTORIDADES VISITEN AQUELLAS OBRAS QUE SE MENCIONEN COMO TERMINADAS.
13.-EN CEDULA III DEBER COINCIDIR LA RELACIN DE LOS SUBCONTRATISTAS CON LA BALANZA.
14.- AL EXISTIR DIFERENCIAS A PAGAR CON MOTIVO DEL DICTAMEN , SE DEBER PAGAR EL INFONAVIT.
2011
2009
OPINION LIMPIA
He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que
reflejan la aseveracin de la administracin del patrn ____________________, con
registro patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [y los consignados en el
Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, respecto del
cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y
sus Reglamentos, por el ejercicio o perodo del _____________ al
______________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre la
misma informacin con base en mi examen.
He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que

reflejan el estudio y el anlisis realizado de la informacin entregada bajo la
responsabilidad de la administracin del patrn ____________________, con
registro patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [y los consignados en el
Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, con el propsito
de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones patronales previstas la Ley
del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o periodo del _____________ al
______________, con excepcin del anexo V, el cual contiene informacin a la fecha
de emisin de la presente opinin. Mi responsabilidad consiste en expresar una
opinin sobre la misma informacin con base en la auditora que practiqu
2009
OPINION LIMPIA
Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluy la
aplicacin de los procedimientos que consider necesarios en las circunstancias, con
base en pruebas selectivas, de la evidencia soporte de la aseveracin de
la administracin. Considero que mi examen proporciona una base razonable para
sustentar mi opinin.
2011
Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqu, entre otros, los
siguientes procedimientos
Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente

Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluy la
verificacin y la aplicacin de los procedimientos que consider necesarios en las
circunstancias, con base en pruebas selectivas necesarias, para que la
evidencia soporte con claridad y confiabilidad el cumplimiento de la administracin.
Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi
opinin.
siguientes procedimientos.
2011
2009
OPINION LIMPIA
1. Revis la informacin que presentan los contratos colectivos y/o individuales de
trabajo.
2.
Revis y evalu el sistema de control interno del patrn, especfico al examen
que me ocupa.
3. Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de
alta, baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales
presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
4.
Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el
nmero de das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.
1. Revis la informacin que presentan los contratos colectivos y/o individuales de

trabajo.
2.
Revis y evalu el sistema de control interno del patrn, especfico al examen
que me ocupa.
3. Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de
alta, baja, modificaciones de salario y los pagos de cuotas obrero patronales
4.
Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el
nmero de das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.
2011
2009
OPINION LIMPIA
5. Revis que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y
otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la
determinacin del salario diario integrado base de cotizacin de conformidad con lo
establecido, en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
6.
Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la
prima de riesgo de trabajo.
7.
Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los
registros contables.
8. .....
5.
Revis que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y
otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la
determinacin del salario base de cotizacin de conformidad con lo establecido, en el
artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
6. Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales.
7.
Verifiqu que la clasificacin de la empresa para efectos de la determinacin y
pago de la prima en el seguro de riesgos de trabajo, corresponde a la actividad
realizada por el patrn, y verifiqu que el equipo y la maquinaria que utilizan los
trabajadores, corresponde a la registrada en su contabilidad.
8.
Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los
registros contables.
9. ...
2011
2009
OPINION LIMPIA
En mi opinin la aseveracin de la administracin del patrn
_____________________, es razonablemente correcta respecto del cumplimiento,
en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de Seguro
Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________ y
la informacin contenida en los anexos del l al V*, se encuentra presentada de
conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en
Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
_______________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma
Registro IMSS___________
En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, la informacin presentada por la
administracin del patrn _________________, es razonablemente correcta respecto
del cumplimiento, de las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social,
por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________ y la informacin
contenida en los anexos del l al V*, se encuentra presentada de conformidad con las
normas relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad profesional, as como lo
establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
_______________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma
Registro IMSS___________
2011
2009
OPININ CON SALVEDADES

He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*,
que reflejan la aseveracin de la administracin del patrn
____________________, con registro patronal ____
(del domicilio
fiscal)___________, [ y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02
A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, respecto del cumplimiento de las
obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y sus
Reglamentos, por el ejercicio o perodo del _____________ al
______________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin
sobre la misma informacin con base en mi examen.
He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*,

que reflejan el estudio y el anlisis realizado de la informacin entregada bajo la
responsabilidad de la administracin del patrn ____________________, con
registro patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [y los consignados
en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, con
el propsito de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones patronales
previstas la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o perodo
del _____________ al ____________________________, con excepcin del
anexo V, el cual contiene informacin a la fecha de emisin de la presente
opinin. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre la misma
informacin con base en la auditora que practiqu.
2011
2009
Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditora

Generalmente Aceptadas que contienen las normas para atestiguar, y por lo
tanto incluy la aplicacin de los procedimientos que consider necesarios en
las circunstancias, con base en pruebas selectivas, de la evidencia soporte
de la aseveracin de la administracin del patrn. Considero que mi examen
proporciona una base razonable para sustentar mi opinin.

tanto incluy la verificacin y la aplicacin de los procedimientos que consider
necesarios en las circunstancias, con base en pruebas selectivas necesarias,
para que la evidencia soporte con claridad y confiabilidad el cumplimiento de la
administracin. Considero que mi examen proporciona una base razonable para
2009
Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqu, entre otros, los siguientes
procedimientos.
3.-Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja,
modificaciones de salario y (liquidaciones) de cuotas obrero patronales presentados ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social.
7.- Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros contables.
2011
3.-Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta, baja,
modificaciones de salario y (liquidaciones) Y LOS PAGOS de cuotas obrero patronales presentados ante
el Instituto Mexicano del Seguro Social.
(AHORA ES EL No. 8) Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los
registros contables
7.- Verifiqu que la clasificacin de la empresa para efectos de la determinacin y pago de la prima en el
seguro de riesgos de trabajo, corresponde a la actividad realizada por el patrn, y verifiqu que el equipo y
la maquinaria que utilizan los trabajadores, corresponde a la registrada en su contabilidad.
8.- (7 anterior) Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros
contables
2011
2009

En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en el prrafo que
antecede, as como por las omisiones sealadas en el Anexo II, mismas que fueron cubiertas con fecha
____ de _______________ de _______, la informacin mencionada en el primer prrafo presenta,
razonablemente, en todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del
Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la
informacin contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y estn preparados de acuerdo al
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin.
En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en el
prrafo que antecede, as como por las omisiones sealadas en el Anexo II, mismas que
fueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de _______ el patrn
_______________, cumpli razonablemente, en todos los aspectos importantes, con las
obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del
_____________ al ___________, y la informacin contenida en los anexos I al V*, se
encuentra presentada de conformidad con las normas relativas a la capacidad,
independencia e imparcialidad profesional, as como lo establecido en el Reglamento de la
Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin.
2011
2009

antecede, as como por omisiones sealadas en el Anexo II, mismas que sern cubiertas en
_________ mensualidades, la informacin mencionada en el primer prrafo presenta, razonablemente,
en todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por
el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la informacin contenida
en los anexos I al V*, no contienen errores y estn preparados de acuerdo al Reglamento de la Ley del
Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
prrafo que antecede, as como por omisiones sealadas en el Anexo II, mismas que sern
cubiertas en _________ mensualidades, el patrn _______________, cumpli
razonablemente, en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en
materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al
___________, y la informacin contenida en los anexos I al V*, se encuentra presentada
de conformidad con las normas relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad
profesional, as como lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en
2011
2009

antecede, la informacin mencionada en el primer prrafo presenta, razonablemente, en todos los
aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o
periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la informacin contenida en los anexos
I al V*, no contienen errores y estn preparados de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social
en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
prrafo que antecede, el patrn _______________, cumpli razonablemente, en todos los
aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social,
por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, y la informacin contenida
en los anexos I al V*, se encuentra presentada de conformidad con las normas relativas a
la capacidad, independencia e imparcialidad profesional, as como lo establecido en el
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
2011
2009
OPININ SIN SALVEDADES

He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejan
la aseveracin de la administracin del patrn ____________________, con registro
patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [ y los consignados en el Anexo 1 del
aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, respecto del cumplimiento de
las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el
ejercicio o perodo del _____________ al ______________. Mi responsabilidad consiste
en expresar una opinin sobre la misma informacin con base en mi examen.
He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejan el

estudio y el anlisis realizado de la informacin entregada bajo la responsabilidad de la
administracin del patrn ____________________, con registro patronal ______(del
domicilio fiscal)___________, [y los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o
Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, con el propsito de verificar el correcto cumplimiento de
las obligaciones patronales previstas la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el
ejercicio o perodo del _____________ al ____________________________, con
excepcin del anexo V, el cual contiene informacin a la fecha de emisin del de la
presente opinin. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre la misma
informacin con base en la auditora que practiqu.
2011
2009

de la aseveracin de la administracin del patrn. Considero que mi examen

2011
2009
Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqu, entre otros,

los siguientes procedimientos
3.-Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta,
baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales presentados
ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
5.-Revis que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras
remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la
determinacin del salario diario integrado (NO VA ) base de cotizacin de conformidad
con lo establecido, en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
7.-(AHORA ES EL No. 8) Revis la conciliacin del total de percepciones de los
trabajadores, contra los registros contables.

baja, modificaciones de salario y los pagos de cuotas cuotas obrero patronales
7.- Verifiqu que la clasificacin de la empresa para efectos de la determinacin y pago de
la prima en el seguro de riesgos de trabajo, corresponde a la actividad realizada por el
patrn, y verifiqu que el equipo y la maquinaria que utilizan los trabajadores, corresponde
a la registrada en su contabilidad.
8.-Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros
contables
2011
2009

Anexo II, mismas que fueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de
_______, la informacin mencionada en el primer prrafo, presenta razonablemente en
todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro
Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que
la informacin contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y estn preparados
de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones

sealadas en el Anexo II, mismas que fueron cubiertas con fecha ____ de
_______________ de _______, cumpli razonablemente, en todos los aspectos
importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro
Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, y la
informacin contenida en los anexos I al V*, se encuentra presentada de
conformidad con las normas relativas a la capacidad, independencia e
imparcialidad el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de
Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
2011
2009

anexo ll, mismas que sern cubiertas en _________ mensualidades, la informacin
mencionada en el primer prrafo presenta, razonablemente, en todos los aspectos
importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el
ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la
informacin contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y estn preparados de
acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones

sealadas en el anexo ll, mismas que sern cubiertas en _________
mensualidades, cumpli razonablemente, en todos los aspectos importantes,
con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el
ejercicio o periodo del _____________ al ___________, y la informacin
contenida en los anexos I al V*, se encuentra presentada de conformidad con
las normas relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad profesional,
as como lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en
2011
2009
CON ABSTENCION DE OPININ

Fui contratado para examinar la informacin que se presenta en los anexos l al V
adjuntos*, que reflejan la aseveracin de la administracin del patrn
________________________, con registro patronal ____(del domicilio fiscal)____,[ y
los consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02
A2)]** respecto del cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en la Ley del
Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o perodo del _____________ al
______________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre la misma
informacin con base en mi examen.
Fui contratado para examinar la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*,
que reflejan el estudio y el anlisis realizado de la informacin entregada bajo la
responsabilidad de la administracin del patrn ____________________, con registro
patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [y los consignados en el Anexo 1 del
aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, con el propsito de verificar el
correcto cumplimiento de las obligaciones patronales previstas la Ley del Seguro Social y
sus Reglamentos, por el ejercicio o perodo del _____________ al ______________, con
excepcin del anexo V, el cual contiene informacin a la fecha de emisin de la presente
opinin. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre la misma informacin
con base en la auditora que practiqu.
2011
2009
CON ABSTENCION DE OPININ

Debido a la importancia en la limitacin en el alcance de mi examen que se menciona en
el (los) prrafo(s) anterior(es) y en vista de la importancia de los efectos que pudieran
tener en la correcta afiliacin del patrn, de los trabajadores e integracin del salario
base de cotizacin, me abstengo de expresar una opinin en materia del Seguro Social
sobre la aseveracin de la administracin del patrn ____________________, por el
ejercicio o periodo del _______________ al _________________.
Debido a la importancia en la limitacin en el alcance de mi examen que se menciona en el

(los) prrafo(s) anterior(es) y en vista de la importancia de los efectos que pudieran tener
en la correcta afiliacin del patrn, de los trabajadores e integracin del salario base de
cotizacin, bajo protesta de decir verdad me abstengo de expresar una opinin en materia
del Seguro Social sobre la informacin de la administracin del patrn
____________________, por el ejercicio o periodo del _______________ al
_________________.
2011
2009
CON OPININ NEGATIVA

He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejan
la aseveracin de la administracin del patrn ____________________, con registro
patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [ y los consignados en el Anexo 1 del
aviso ( DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso ( DICP-02 A 2)] **, respecto del cumplimiento de
las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el
ejercicio o perodo del _____________ al ______________. Mi responsabilidad consiste
en expresar una opinin sobre la misma informacin con base en mi examen.
He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejan el

estudio y el anlisis realizado de la informacin entregada bajo la responsabilidad de la
administracin del patrn ____________________, con registro patronal ______(del
domicilio fiscal)___________, [y los consignados en el Anexo 1 del aviso ( DICP-02 A1) o
Anexo 2 del aviso ( DICP-02 A 2)] **, con el propsito de verificar el correcto cumplimiento
de las obligaciones patronales previstas la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el
ejercicio o perodo del _____________ al ______________, con excepcin del anexo V, el
cual contiene informacin a la fecha de emisin de la presente opinin. Mi responsabilidad
consiste en expresar una opinin sobre la misma informacin con base en la auditora que
practiqu.
2011
2009
CON OPININ NEGATIVA

de la aseveracin de la administracin. Considero que mi examen

2011
2009
CON OPININ NEGATIVA

siguientes procedimientos
baja, modificaciones de salario y liquidaciones (LOS PAGOS) de cuotas obrero
patronales presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
determinacin del salario diario integrado base de cotizacin de conformidad con lo
establecido, en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
6.-Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima
de riesgo de trabajo.
7.- (AHORA ES No. 8) Revis la conciliacin del total de percepciones de los
trabajadores, contra los registros contables
baja, modificaciones de salario y LOS PAGOS de cuotas obrero patronales presentados
ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
6.-Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales
7.-Verifiqu que la clasificacin de la empresa para efectos de la determinacin y pago de
la prima en el seguro de riesgos de trabajo, corresponde a la actividad realizada por el
patrn, y verifiqu que el equipo y la maquinaria que utilizan los trabajadores, corresponde
a la registrada en su contabilidad.
8.-Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros
contables.
PROCESO EN LAS REVISIONES

SECUENCIALES DERIVADAS
DEL DICTAMEN
Conclusion de aplicacin de Cedula de Razonabilidad
Son dos resultados que se presentan:

a) Dictamen dentro de parametro de razonabilidad
(9%)(se archiva dictamen).
b) Dictamen fuera del parametro de razonabilidad

(9%), se inicia la revision secuencial a los papeles
de trabajo del Dictaminador.
Situaciones del Dictamen estando dentro del parametro de

razonabilidad
Se considerara sujeto de revision secuencial

cuando:
A) al revisar las marcas de auditoria con los cruces
de informacin entre los Anexos del Dictamen y la
Balanza, no coincidan dos o mas marcas.
B)Que existia denuncia de algun trabajador
incluido en perodo de dictamen,con evidencia
documental.
Situaciones del Dictamen estando dentro del parametro de

razonabilidad
Se considerara sujeto de revision secuencial

cuando:
a) En Patrones de la Industria de la Construccin, se
identifiquen en la Balanza Subcontratistas y no
esten incluidos en Cedula III y/o carezcan de
Registro Patronal.
Por autorizacin directa de la Direccin de
Incorporacin y Recaudacin del IMSS.
Inicio de la Revision Secuencial
Notificacin Oficio RI-1 al

Dictaminador con copia al
Representante Legal de la Empresa.
a) Diferencia por aclarar por Concepto.- se requiere informacin
soporte de aquellas partidas sujetas a aclaracin por ejemplo:
los premios de puntualidad y asistencia, despensas, fondo de
ahorro, entre otras.
Adicionalmente se requerira: Soporte del Estudio y Evaluacin
Interna de la Empresa, la documentacin basica para la
correcta clasificacin de la Empresa y evidencia donde se
observe que la revision se realizo cumpliendo las normas para
atestiguar.
Notificacin Oficio RI-1 al Dictaminador con copia al

a) Diferencia por Sujeto de Aseguramiento:
Se requieren papeles de trabajo (analticos), as como
Contratos, Recibos, Facturas (en su caso), as como
aquellas partidas que aparezcan en la balanza como:
Comisionistas, Honorarios, Asimilables a Salarios,
Asesorias, Servicios Administrativos, Maquilas, entre
otros.
Notificacin Oficio RI-1 al Dictaminador con copia al

a) En tratandose de Patrones con base especial de
cotizacin: (Ejemplo: transportistas) se les solicitara el
convenio ante la CANACAR vigente.
b) En tratandose de Patrones de la Industria de la
Construccin, documento soporte del analiss por cada
subcontratista contra la balanza, as como sus Registros
Patronales ante el IMSS.
Se concluye revisin Secuencial (RI-1)
Se presentan dos situaciones:

a) Se desvirtuan o aclaran las diferencias motivo de la
revision; se emite oficio de STATUS del Patron y se archiva
el expediente.
b) No se desvirtuan ni se aclaran las diferencias motivo de la

revision: Se continua el proceso de revision.
Notificacin de Oficio (RI-2)
Se notificara Oficio RI-2 al Patron, con copia al

Dictaminador, requiriendose informacin.
En cuanto a la continuacin de la revision , no se
requerira, informacin ya atendida en Oficio RI-1,
unicamente sera aquella que NO fue aclarada o
desvirtuada.
Se concluye revisin Secuencial (RI-2)
Se presentan dos situaciones:
a) Se desvirtuan o aclaran las diferencias motivo de la

revisin; se emite oficio de STATUS del Patron y se
archiva el expediente.
b) No se desvirtuan ni se aclaran las diferencias motivo de
la revision: Se inicia el proceso de facultades de revision
del IMSS.
Facultades de revisin del IMSS

El ultimo proceso de la revision secuencial al dictamen,
correspondiente al Patron en cuestin, sera la notificacin de los
siguientes oficios:
a) Notificacin de Oficio RI-3
Se notificara al Patron o Representante legal de la Empresa, en el

que se daran 15 das posteriores a que surta efectos la notificacin,
para que manifieste lo que a su derecho convenga.
En este oficio se relacionaran los conceptos o sujetos de
aseguramiento pendientes de aclarar en Oficios anteriormente
notificados.(RI-1 y RI-2 ).
Facultades de revisin del IMSS
a) Notificacin de Oficio RI-4

Se notificara al Contador Publico Dictaminador , mismo
que se daran 15 das posteriores a que surta efectos la
notificacin, para que manifieste lo que a su derecho
convenga.
En este oficio de relacionaran aquellos conceptos o sujetos
de aseguramiento solicitados en Oficios (RI-1 y RI-2 )
pendientes de aclarar.
Auditora y Servicios Contables

Sayula, No. 201-B
Col. Mitras Sur
C.P. 64020 Monterrey, N.L.
Tel: +52 (81) 8333-2242
+52 (81) 8333-4332
direccion@decsc.mx
Consultora de Negocios
Av. Lzaro Crdenas 2944
Mirador Residencial
C.P. 64910 Monterrey, N.L.
Tel/Fax: +52 (81) 1133-5787
+52 (81) 1257-2322
www.decsc.mx

Dictamen y Diversas Opiniones

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Dictamen para efectos del

Clasificacin de los Dictmenes de

4. * Dictamen por obra

Articulo 16 LSS, segundo prrafo:

Una Orden de Visita (NO NOTIFICADA)

XV. Determinar la existencia, contenido y alcance de las

(AUDITORIA DIRECTA O DE CAMPO)

XVIII. Ordenar y practicar visitas domiciliarias con el personal que al

periodo a dictaminar ser por los ltimos dos ejercicios.

autorizar dictaminarse por los ltimos tres ejercicios.

* Dictamen por Obra

caso, el aviso abarcar el periodo completo de

Que debemos hacer cuando

Del aviso para dictaminar

Del aviso para dictaminar

El aviso para formular dictamen, se recibir en cualquier fecha al

Aceptacin del Aviso para

Se entender por aceptado el aviso y podr emitirse el

Sustitucin del Contador Publico

Cuando debemos entregar los

PAGO DE LAS DIFERENCIAS DETERMINADAS CON

Los patrones que en trminos de la Ley y este Reglamento,

PAGO DE LAS DIFERENCIAS DETERMINADAS CON

PRESENTACION DE LOS AVISOS AFILIATORIOS

SI POR ALGUNA CAUSA NO SE TERMINA EL TRABAJO DE AUDITORIA,

APLICA LA POSITIVA FICTA

UNA VEZ ENTREGADO EL DICTAMEN

UNA VEZ ENTREGADO EL DICTAMEN

a).- La informacin o documentacin que conforme a este Reglamento

UNA VEZ ENTREGADO EL DICTAMEN

El plazo para la presentacin de la informacin y

UNA VEZ ENTREGADO EL DICTAMEN

QUE SUCEDE SI EL DICTAMEN ES ENTREGADO

Correccin de los avisos afiliatorios afectando

Plazo para el pago de las diferencias

Rectificacin de la clasificacin de la empresa en

No sujetos a visitas domiciliarias, con sus

Continuacin: tipos de dictmenes.

IV.- CON ABSTENCION DE OPINION

DISPOSICIONES DEL REGLAMENTO DE ACRF

REQUISITOS PARA SER DICTAMINADORES (No es necesario

15 DIAS PARA RESOLVER

ESCRITO DENTRO 6 DIAS

EL IMSS DENTRO DE 20 DIAS PODRA

REVISIN DE LA INFORMACIN EN 120

ASPECTOS RELEVANTES DE LOS

INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL FORMATO

Objetivo: Conocer las caractersticas generales del patrn y

Informe respecto de la situacin del

En la analtica de cuotas pagadas en el ejercicio, se debern de

Caractersticas de los contratos de trabajo

INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL ANEXO II CUADRO

Conocer como se presentan los avisos afiliatorios y movimientos

Copia del aviso del dictamen.

3 copias (un solo registro) o 6 (mas de un registro) del anexo II

Dispositivo magntico (dis.mag) y listado de respaldo en original

Formato afil-10 (Avisos para reingresos, modificaciones y/o bajas

Que hacer cuando el patrn no paga o parcializa? (sugerencia)

Otras sugerencias importantes:

Elaborar y presentar avisos de MS descendientes, segn sea el

Dictamen de varios registros. Los avisos se presentan antes que

Dictamen con un solo registro: los avisos se presentan antes o

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