UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE AUDITORA
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA
SEGUNDO SEMESTRE AO 2015
JORNADA NOCTURNA
SALN 114, EDIFICIO S-3
GRUPO No. 8

AUDITORA AMBIENTAL

DOCENTE:
Lic. Carlos Roberto Mauricio Garca
DOCENTE AUXILIAR:
Lic. Inf. Erwin Rolando Cano Divas

Guatemala, 23 de octubre de 2015

NDICE
Pgina
INTRODUCCIN

CAPTULO I
AUDITORA AMBIENTAL
1.1

Generalidades y Definiciones

1.1.1 Antecedentes

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2
2

1.1.2 Definicin de auditora ambiental

1.2

Objetivos de las auditoras ambientales

1.2.1 Objetivo general

1.2.2 Objetivos especficos

1.3 Propsito de la auditora ambiental

1.4 Caractersticas de la auditora ambiental

1.5 Perfil del auditor ambiental

1.6 Mtodos y procedimientos de la auditora ambiental

1.6.1 Proceso de realizacin de las auditoras ambientales

1.6.2 Etapas de la auditora ambiental

1.7 Tipos de auditora ambiental

1.7.1 Clasificacin en funcin a sus objetivos
1.7.2 Clasificacin segn su finalidad y/o objeto
1.8 Beneficios de la auditora ambiental

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CAPTULO II
CASO PRCTICO

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CONCLUSIONES

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RECOMENDACIONES

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E-GRAFA

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INTRODUCCIN

Segn cuenta la historia, la auditora se ha llevado a cabo desde que el hombre hizo
su aparicin, fue de gran ayuda para los pueblos conquistadores, para dar fe de los
tributos que les rendan los pueblos conquistados, de la corona de espaola, que
con el paso del tiempo se transformaron en auditores.
El trmino auditora actualmente se conoce a toda aquella inspeccin o verificacin
de la contabilidad de una empresa o una entidad, realizada por un auditor con el fin
de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situacin financiera y los
resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado ejercicio.
En funcin de lo que se audita hay varios tipos de auditora, entre la que podemos
mencionar la auditora ambiental que surge para garantizar el cumplimiento de las
normas de calidad, ambiental, seguridad, higiene, salud, etc.
El objetivo de la auditora ambiental radica en evaluar el impacto de una empresa
sobre el medio ambiente y de esta manera proponer las acciones necesarias para
prevenir y corregir los efectos negativos que se identifiquen. Es una auditora
opcional, por lo que es de autorregulacin, y de responsabilidad propia con relacin
a la gestin de la repercusin medioambiental de sus actividades.
El auditor ambiental debe contar con un perfil de su persona con conocimientos
sobre la legislacin y auditora en ciencias naturales como en tcnicas, procesos,
sistemas de gestin y administracin de empresas. Esta auditora sugiere, aconseja
a la gerencia sobre la situacin ambiental de la entidad.
A continuacin de desarrolla el tema de auditora ambiental con los aspectos
relevantes de la importancia y ejecucin de la auditoria.

CAPTULO I
AUDITORA AMBIENTAL

1.1 Generalidades y Definiciones

1.1.1 Antecedentes
La idea de una auditora especficamente ambiental parece haber surgido a lo largo
de los aos sesenta, periodo de gestacin y desarrollo de varios instrumentos de
planificacin y de gestin ambiental. Su concepcin y modalidades de aplicacin
fueron bastantes modificados desde entonces, haciendo de la auditora una
herramienta en continua evolucin.

El surgimiento de leyes ambientales de complejidad creciente, particularmente en

los Estados Unidos, fue uno de los motores de desarrollo de la auditora ambiental.
Las leyes y su instrumentacin por los tribunales ya estaban comenzando a tener
repercusiones sobre el desempeo financiero de las empresas (en forma de multas,
costos de acciones judiciales, costos de adecuacin a las exigencias legales,
deterioro de la imagen pblica de las empresas y otros costos tangibles e
intangibles), de forma que alguna especie de auditora usada internamente a
semejanza de la auditoras contables, podra representar una precaucin contra los
factores de orden ambiental que pudiese amenazar el desempeo empresarial y
reducir riesgos.

Ya en los aos ochenta, vieron el primer desarrollo metodolgico de la auditora

ambiental y el inicio del cumulo de experiencias prcticas. Un marco de ese periodo
es la publicacin por la Agencia de Proteccion Ambiental de los Estados Unidos de
Amrica (EPA-Environmental Protection Agency), el 5 de noviembre de 1985, de
sus Environmental Auditing Policy Statement que anima el uso voluntario y presenta
las directrices sobre la auditora ambiental. En 1988 la Cmara de Comercio
Internacional, una organizacin volcada a la ampliacin del comercio mundial

publica su Position Paper on Environmental Audit, que recomienda la adopcin

voluntaria de la auditora ambiental.

En 1992 fue publicada en Gran Bretaa la norma BS 7750 sobre sistemas de

gestin ambiental, que incorporo la auditora ambiental como componente esencial
de ese sistema. En el ao siguiente la Actual Unin Europea pblico su Directiva
1836, de 29 de junio de 1993, sobre la participacin voluntaria de las compaas del
sector industrial en una Esquema comunitario de eco-gestin y auditora, mejor
conocido internacionalmente por su sigla en ingls EMAS Eco-Management and
Audit Scheme.

Finalmente en 1996 fueron publicadas las primeras normas de la serie ISO 14.000
sobre los sistemas de gestin ambiental, que a semejanza de la norma britnica,
adoptan la auditora ambiental como elemento indispensable del sistema.

1.1.2 Definicin de auditora ambiental

Es un mtodo que esta encaminado a la evaluacin sistemtico, documentada,
peridica y objetiva de las actividades realizadas por las empresas para detectar su
situacin en relacin con los requerimientos aceptados de calidad ambiental.
La auditora ambiental debe general confianza a las organizaciones sobre qu tan
eficiente es su gestin ambiental y su cumplimiento de acuerdo a las legislaciones
vigentes.

Es importante aclarar que no solo se enfoca en el impacto de la entidad sobre el

medio ambiente, sino que tambin se enfoca en la salud y seguridad de los
trabajadores de determinada empresa.La auditora ambiental es llamada
transaccin de compra-venta debido a que incluye un anlisis completo sobre los
costos econmicos y legales que se relacionan con la posible contaminacin de los
suelos, del agua o incluso de los mismos edificios, al incumplimiento de las normas
legales medioambientales establecidas y a la gestin ambiental que resulte
inadecuada.

Este tipo de auditora puede ser llevada a cabo por los empleados de la
organizacin, o inclusive por personal externo a ella, es decir que puede ser
realizada por especialistas internos o por asesores externos.

Esta auditora se utiliza mucho en empresas que trabajan explotando los recursos
naturales, sin embargo puede ser utilizada en cualquier organizacin o entidad
relacionada con los recursos naturales.

El incumplimiento de las leyes medioambientales se traduce en penalidades muy

caras para una empresa, por lo que se hace necesaria la auditora ambiental para
evitar costosas sanciones.

1.2 Objetivos de las auditoras ambientales

1.2.1 Objetivo general
Un objetivo general bsico a cumplir por las auditoras de este tipo es el de
conseguir que las empresas cumplan con la legislacin vigente en materia
medioambiental.

Segn la norma ISO 14.011 una auditora ambiental debe tener objetivos definidos,
de los cuales algunos ejemplos se enumeran a continuacin:
a) Determinar la conformidad del Sistema de Gestin Ambiental (SGA) de un
auditado con los criterios de auditora del SGA;
b) Determinar si el SGA del auditado ha sido correctamente implantado y se
mantiene;
c) Identificar reas de mejora potencial en el SGA del auditado;
d) Evaluar la capacidad del proceso interno de revisin por la direccin para
asegurar la adecuacin y la efectividad continua del SGA;
e) Evaluar el SGA de una organizacin cuando se desee establecer una relacin
contractual, por ejemplo, con un proveedor potencial o un socio.

1.2.2 Objetivos especficos

La auditora ambiental determina el cumplimiento pasado y la posibilidad actual y
potencial de cumplir con objetivos ambientales. Los objetivos deben ser entendidos
por auditores y auditados:
a) Determinar si la organizacin cumple con los requerimientos regulatorios y leyes,
tales como permisos, emisin de informacin ambiental.
b) Evaluar la efectividad de los sistemas de gestin y control ambiental para
administrar los riesgos organizacionales.
c) Identificar futuras cuestiones ambientales y planificar las respuestas efectivas a
brindar a aquellos a los que la organizacin afecta.
d) Determinar si la organizacin cumple con sus polticas, prcticas y
procedimientos internos.
e) Cumplir con las normas sociales adoptadas por la organizacin.
f) Determinar las prcticas de administracin de materias peligrosas de una
organizacin que opera sobre su tratamiento almacenamiento o disposicin.
g) Determinar

los

pasivos

ambientales

conocidos

estn

adecuadamente

identificados e informados, y establecer que los devengamientos contables

respectivos sean adecuados.

1.3 Propsito de la auditora ambiental

Es facilitar el control operativo de las prcticas que pueden tener un impacto sobre
el medio ambiente y evaluar el cumplimiento de la poltica medioambiental de la
organizacin, en especial sus objetivos y metas en ese mbito.

1.4 Caractersticas de la auditora ambiental

Entre las caractersticas de las auditoras ambientales podemos decir que una
auditora ambiental es sistemtica, documentada, peridica y objetiva.

1.5 Perfil del auditor ambiental

La organizacin define requisitos para los auditores (experiencia, conocimientos y
habilidades). Sin embargo el auditor medioambiental debe contar con una amplia

gama de conocimientos sobre legislacin y auditora, en ciencias naturales,

procesos y sistemas de gestin y administracin.

En muchos casos y para realizar una auditora ambiental mucho ms eficiente, es

necesario establecer algn plan de monitoreo continuo y permanente mediante el
cual se puede observar los parmetros meteorolgicos, los parmetros de
contaminacin atmosfrica o los de la concentracin de contaminacin en el agua.

1.6 Mtodos y procedimientos de la auditora ambiental

1.6.1 Proceso de realizacin de las auditoras ambientales
a) Alcance
Toda auditora ambiental se orienta a:

Evaluar los impactos ambientales resultantes de los aspectos ambientales de la

organizacin en el lugar que sta pera.

Medir el grado de cumplimiento de los requisitos legales y otros aplicables.

Determinar la naturaleza y cantidad de residuos (solidos, lquidos y gaseosos),

generalmente en el lugar.

Identificar oportunidades para reducir la generacin y/o reciclar residuos.

Determinar la existencia y adecuacin del SGA a la poltica, objetivos, metas y

programas de la organizacin para satisfacer el desempeo ambiental fijado por
sta, as como el determinado marco legal y otros requerimientos ambientales
aplicables.

b) Actividades
Por lo general, la realizacin de una auditora ambiental en una organizacin
comprende:

Identificar y comprender el sistema, productos o servicios a examinar.

Recabar informacin.

Evaluar los hallazgos

Informar y recomendar un plan de accin.

c) Requerimientos
La realizacin exitosa de una auditora implica satisfacer como mnimo, los
requerimientos siguientes:

Compromiso de la direccin superior mediante su declaracin pblica e

involucramiento, la seleccin e integracin del equipo auditor, la asignacin de
los recursos apropiados para ejecutarla y el seguimiento y cumplimiento de sus
conclusiones y recomendaciones.

Informacin al personal de la razn y de la ejecucin de la auditora ambiental y

de la importancia de contar con su participacin interactiva.

Independencia del auditor o de los integrantes del equipo auditor para garantizar
as su objetividad.

Definicin del alcance y de los criterios de auditora aplicables.

Ejecucin de acuerdo a los procedimientos acordados y a las normas aplicables.

Elaboracin de un informe escrito basado en las evidencias auditables a

presentar al cliente o la direccin superior.

Seguimiento de los hallazgos de la auditora y ejecucin de sus conclusiones

incluidas en el informe correspondiente.

d) Tcnicas
Como tcnicas idneas para recabar informacin, se mencionan:

Cuestionarios

Entrevistas

Lista de verificacin

Inspeccin y medicin directas y objetivas,

Consultas a las organizaciones de gobierno con responsabilidad ambiental, a

otras organizaciones tales

como

ONG ambientales, asociaciones de

industriales, de fabricantes de equipos, de consumidores, consultores.

1.6.2 Etapas de la auditora ambiental
Una auditora ambiental es normalmente organizada en tres pasos, que
comprenden actividades pre-auditora, la auditora propiamente dicha y actividades
post-auditora.

Las etapas presentadas a continuacin son el resultado de una combinacin de

criterios tomados de la norma ISO 14.011 y 14.050.

a) Pre-auditora o planificacin de la auditora

Definicin de los objetivos

Plan de auditora

Seleccin del equipo de auditores y distribucin de las tareas

Seleccin del protocolo de la auditora

Comunicacin con el responsable de la instalacin a ser auditada

b) Ejecucin de la auditora
La auditora en si puede comenzar despus de concluida toda la planificacin.
Involucra las siguientes actividades bsicas:

Reunin de apertura y reconocimiento

Recoleccin de evidencias

Hallazgos de auditora

Evaluacin de las evidencias

Reunin de cierre

c) La post-auditora o preparacin del informe de auditora

El informe de auditora se prepara bajo la direccin del auditor lder, que es el
responsable de que sea preciso y completo, cualquier cambio deseado en el
momento de la preparacin del informe debe ser acordado entre las partes a las
que concierne:

Elaboracin del informe

Distribucin del informe de auditora

Conservacin de los documentos

Terminacin de la auditora

1.7 Tipos de auditora ambiental

Es muy importante tener presente que existen varias modalidades en la realizacin
de auditoras ambientales, y que si no se tiene muy claro cual es el objetivo de cada
una de ellas se corre el riesgo de incurrir en graves errores que pueden ocasionar
costos adicionales o conflictos en las metas que se pretendan alcanzar.

Una vez situada la auditora ambiental o medioambiental (AMA), en el contexto de

las auditoras especiales, a continuacin se expone la clasificacin de los distintos
tipos de AMAs que normalmente viene realizndose en el mundo empresarial:

1.7.1 Clasificacin en funcin a sus objetivos

Siguiendo al Instituto de Auditores Internos, las auditoras ambientales pueden ser
agrupadas en siete tipos, en funcin a sus objetivos.

a) Auditora de cumplimiento
Esta es desarrollada en una planta industrial en operaciones y se evala el
riesgo ambiental por actividades del pasado y presente as como el cumplimiento
de la legislacin ambiental. Estas auditoras detectan riesgos que son conocidos
y de alguna forma regulados, pero no necesariamente detecta otros riesgos.
Generalmente, las auditoras de cumplimiento recaen primeramente sobre las
ubicaciones fsicas y las instalaciones por sus riesgos potenciales, estas estn
normalmente programadas y se refieren a temas de diversa ndole,
considerando la contaminacin por aire, agua, tierra y desechos.

b) Auditoras de los sistemas de gestin ambiental

Bajo las leyes actuales en ciertos pases muchas organizaciones tuvieron que
afrontar gastos para resolver cuestiones ambientales surgidas de prcticas que
eran legales en el momento en que fueron realizadas. A causa de esta situacin,
muchas organizaciones ahora se focalizan en anticiparse a las futuras
tendencias de las leyes, y reconocerlas en sus sistemas de gestin ambiental.

c) Auditoras transaccionales
Son tambin llamadas auditoras de compra, evaluaciones de transferencia de
propiedad, y auditoras de due diligence.

Son el mejor mtodo para determinar los riesgos ambientales y los pasivos por
la tierra o las instalaciones previas a la transaccin, a travs de estas auditoras,
un comprador o un prestamista puede intentar identificar y cuantificar la
probabilidad de un problema, su extensin, el posible pasivo financiero, y el
costo de reparacin.

d) Auditoras de plantas de tratamiento, almacenamiento y disposicin

Bajo las regulaciones estandarizadas, todos los materiales peligrosos son
seguidos desde su creacin a su destruccin, y todos los titulares de esos
materiales tienen la responsabilidad sobre ellos mientras esos titulares existan.
Esto implica que si una empresa industrial por ejemplo, contrata una compaa
de transporte para disponer de desechos peligrosos en un terreno para llenado,
y el titular de ese terreno contamina el ambiente, las tres organizaciones y sus
directores son patrimonialmente responsables por su limpieza.

e) Auditoras de prevencin de la polucin

El objetivo de la auditora de prevencin de la polucin es identificar las
oportunidades en las que el desperdicio debe ser minimizado y la polucin puede
ser eliminada en la fuente ms controlada al final de su recorrido.

Las instalaciones industriales suelen crear polucin en varias etapas operativas,

incluyendo el almacenamiento y la utilizacin de las materias primas, el uso de
procesos qumicos, el mantenimiento, el manejo y disposicin de productos
terminados.
f) Auditoras sobre pasivos ambientales devengados
La profesin contable encaro el desafo de reconocer, cuantificar e informar los
pasivos ambientales por los problemas conocidos. Los parmetros probable,

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medible y estimable, que guan la aplicacin de la definicin del pasivo son

redefinidos ante la temtica ambiental

g) Auditoras de productos
Estas son diseadas para determinar si la organizacin se esfuerza en asegurar,
en la medida de lo posible, que sus productos se hagan de manera no agresiva
hacia el medio ambiente, y para confirmar el cumplimiento de restricciones para
el producto. Los procesos de auditora del producto resultan del desarrollo de
productos completamente reciclables incluyendo heladeras, automviles,
alfombras y papeles para decoracin.

1.7.2 Clasificacin segn su finalidad y/o objeto

a) Auditora de revisin ambiental (REA)

Evala los efectos causados sobre el medio ambiente, examinando todos los
puntos concernientes sector bitico y abitico de la naturaleza, tales como
contaminacin del agua, del aire, visual, sonoro, biodiversidad, tratamiento de
residuos, deforestacin, especies en peligros de extincin.

Este tipo de revisin o evaluacin debe estar incluido en el normal proceso de

gestin de la empresa y ser emitido con una periodicidad mxima anual.

b) Auditora social (AS)

Evala los efectos causados sobre el ser humano, en temas como condiciones
de trabajo, seguridad e higiene, factores econmicos, costumbres, tradiciones y
migraciones.

c) Auditora medioambiental puntual (AMAPU)

Esta examina los efectos que sobre el medio ambiente produce un producto
determinado, una operacin concreta de la actividad, una determinada planta,
se circunscribe a un tema especfico o determinado.

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d) Auditora medioambiental de riesgos (AMARIES)

Consiste en determinar los peligros que pueden presentar al desarrollar las
actividades, peligrosos en contra del medioambiente y en contra de la seguridad
humana y la de las instalaciones, el objetivo es identificar las zonas vulnerables
o zonas riesgosas, para luego poder plantear polticas preventivas.

e) Auditora medioambiental de siniestros (AMAAC)

La auditora medioambiental de siniestros o accidentes, tiene lugar luego de
producido un accidente o siniestro, esta auditora trata de evaluar los daos
ocasionados, as como las causas que originaron el siniestro, el objetivo es
buscar medios de solucin de emergencia ante los posibles daos para que este
no se propaguen.

f) Auditora medioambiental de componente agregado (AMACA)

Tienen lugar cuando se proyecta instalar nuevos equipos, maquinarias, ampliar
procesos, cambiar mtodos de trabajo, anexar otras empresas, la finalidad de
esta auditora es comprobar el estado actual del componente agregar, as como
las repercusiones que trae consigo dicho componente.

g) Auditora medioambiental de vigilancia (AMAV)

Tiene por finalidad realizar labores de comprobacin del cumplimiento de la
normativa y los estndares correspondientes a los parmetros involucrados,
adems busca supervisar el desarrollo de las actividades, y que todo se lleve a
cabo como lo establecido. Tambin es relacionado a la verificacin de los niveles
de seguridad e higiene ofrecidos por las instalaciones y el proceso de sus
actividades.
h) Auditora medioambiental del sistema de gestin ambiental (AMASGMA)
Se trata de una auditora ambiental de carcter general, que conlleva un anlisis
global de todo el sistema de gestin ambiental de la empresa, diagnostica el
grado de cumplimiento de la poltica ambiental de la empresa, de los fines de

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gestin, de los estndares establecidos, de los objetivos y metas del sistema de

gestin.

i) Auditora de gestin generalizada (AMAGE)

Estudia el impacto que causa una empresa sobre el medio ambiente (fsico,
bitico y socio econmicos y cultural), tanto interior (seguridad, higiene,
condiciones de trabajo, ambiente interior,) como exterior (entorno sobre el que
se manifiestan los efectos de la actividad).

j) Auditora medioambiental de seguridad e higiene (AMAHIG)

Este tipo de auditora tiene como objeto, la evaluacin y minimizacin de los
daos y riesgos que todo proceso empresarial puede plantear a los
trabajadores; la verificacin del nivel de salud e higiene de los empleados y el
anlisis del cumplimiento de la normativa legal en los temas de seguridad e
higiene en el trabajo.

1.8 Beneficios de la auditora ambiental

Las auditoras ambientales son llevadas a cabo dentro de un mbito de facultades,
funciones y competencias, que generan una serie de beneficios, as tenemos:

a) Dentro del mbito ambiental

Permite la evaluacin de la efectividad de la gestin ambiental.

Proporciona al auditado, la oportunidad de mejorar sus sistema de gestin.

Brinda informacin referente al tema.

Permite las mejoras en posteriores auditoras.

Permite planificar el accionar empresarial y social sobre el medio ambiente.

Brinda conocimientos sobre seguridad e higiene.

b) Dentro del mbito legislativo

Verifica el cumplimiento de la normativa

Permite identificar a los responsables

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Reduce el riesgo de incumplir las disposiciones

Permite elaborar polticas de planificacin

Permite aplicar multas y sanciones

Sirve de base para modificaciones en la normativa

Ayuda a los rganos de gobierno a determinar el grado de importancia de la

violacin de las disposiciones.

c) Dentro del mbito econmico

Permite ahorrar costos

Brinda confianza para crditos bancarios

Aumenta el valor de las acciones de una empresa

Reduce el costo de los seguros

Detecta oportunidades de negocio

d) Dentro del mbito productivo

Brinda una imagen de producto ecolgico

Vuelve ms competitivo el producto

Permite comercializar nuevos productos

Permite mejorar niveles de calidad de productos

Brinda aceptacin por parte de la opinin pblica

Permite conocer el proceso productivo

Permite conocer el empleo de materias primas

e) Dentro del mbito social

Genera puestos de trabajo

Permite a los trabajadores conocer el desarrollo de la empresa donde laboran

Permite conocer la naturaleza en que vivimos

Trasmite confianza a la ciudadana

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CASO PRCTICO

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CONCLUSIONES

El auditor ambiental realiza procesos para verificar y recabar la evidencia

necesaria para la interpretacin de la situacin de la entidad y funcionamiento
de las mismas.

Una auditora ambiental no se realiza por requerimiento del Estado ni

empresa a fin, sino que es de auto responsabilidad con el medio ambiente.

Una de las tareas de la auditora ambiental es realizar pruebas del impacto

ambiental para medir la contaminacin que produce la empresa siempre
dentro del marco legal de la proteccin legal.

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RECOMENDACIONES

Para llevar a cabo una auditora ambiental es necesario poseer estudios

dirigidos al medio ambiente, para ser capaz as de la aplicacin de las
pruebas tcnicas necesarias para emitir la conclusin o recomendacin hacia
la gerencia de la entidad.

Efectuar de forma peridica una auditora ambiental para garantizar la

seguridad y salud de todos los trabajadores de la entidad y determinar los
impactos ambientales que pueden estar ocurriendo.

La auditora ambiental conlleva la proteccin preventiva y preactiva del

medio ambiente con la utilizacin de monitoreo continuo y permanente
mediante parmetros meteorolgicos y concentracin de contaminantes en
el agua y desechos.

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E-GRAFA

http://www.univo.edu.sv:8081/tesis/007665/007665_Cap1.pdf

http://www.eafit.edu.co/ecards/adjuntos-mercurio/informacioninstitucional/2013/nota_de_clase_100_auditora_ambiental.pdf

http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3350.pdf

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