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un animateur
Processus de contrle de gestion :
-Planification : la planification consiste choisir des objectifs a prevoir les
resultats selon differents manieres datteindre ces objectifs et decider alors
comment on les atteindre
-Budgetisation :cette etape consiste a exprimer par les chiffres les
differentes decisions emanant de la planification
-Contrle : le contrle designe lapplication qui est decidee et levaluation
de son resultat ainsi que le retour dexperience aui permettra dameliorer
les decisions futures
Le role de lencaisse minimale : L'encaisse mininale c'est un solde de
tresorerie initiale .leur objectif c'est de faire face des circonstances
defavorables qui ne sont pas prevus initialement
Question :
1) Comment sont dtermines les prvisions (norme) de production
2) Quels sont les dterminants des prvisions des achats sur lanne
budgte
3) Pourquoi les prvisions des ventes et des achats au comptant sont
donnes en TTC dans le budget
de trsorerie ?
Reponse
1) en gnral, elle est calcule en fonction des prvisions concernant les
conditions normales
de production de lentreprise. Pratiquement, elle correspond au cot de
production des p
riodes prcdentes corrigs des cots dinefficience jugs admissibles, et
actualis la
Les budgets
Le budget est la traduction financiere des plans dactions prevues en
fonction des objectifs genereaux et des moyens disponibles ou de
lorganisation, la base annuelle est plus frequente mais un deroulement
plus fin est souvent pratique
Budget des ventes
Le budget des ventes reflete le niveau dactivite attendu de lentreprise ,il
resulte des informations reunies par les responsables des ventes et les
representants sur le terrain
Dans la majorite des entreprises , le budget de vente apparait comme le
budget determinant ou budget objectif,par consequent les autres bufgets
peuvent etre consideres comme des budgets resumtants ou budgets
relatifs aux moyens a mettre en uvre pour realiser le budget objectif
Contrainte de previsions des ventes
Les previsions des ventes dependent dun certains nombre de contraintes
interne et externe
Interne : les marges de profits souhaitees,la capacite de production de
le/se , la capacite de distribution dont dispose le/se
Externe : la concurrence, le pouvoir dachat des consommateurs sur le
marche, la part du marche de le/se
Budget de production
Traduit la quantiite previsionnelle a fabriquer pour satisfaire la demade
prevue dans le budget des ventes
Production budgetee(en volume) = ventes budgetees + objectif du stock
final - stock initial de PF
Quand le volume des ventes est soumis a des variations saisonnieres , les
responsables ont deux choix possible :
-adapter la production afin de minimiser le stock
-ou conserver une production constate en laissant le stock monter et
descendre
Contrainte de production :
-contraintes techniques : capacite de produire quelles que soit les
previsions, possiblites de modification de capacite si cela savere
necessaire suite a une explosion de la demande
-contraintes humaines :possiblite dembaucher du personnel
-contraintes sociales : greves et autres actions sociales
Budget des approvisionnement (budget resultant)
Contient les quantites de MP necessaires la production budgetee, en
effet la quantite produire determine la consommation de matieres en
volume et en valeur
Achats de MP = consommation de MP + objectis de SF de MP SI de MP
Budgets des autres charges
Contient les charges hors production ,essentiellement les charges de
personnel ,de distribution et dautres types de charge comme les charges
de recherche et developpement ,services apres ventes..
Budgets des investissements
Prevoit les acquisitions et/ou renouvellements des immeubles ainsi que
leur financement
Differents types dinvestissements :
-linvestissement de maintien necessaires pour conserver la capacite de
production de le/se
-linvestissement strategique : augmente la structure et augmenter ainsi la
capacite de production
Annee
entiere
Alors que le TBE est recent , les tableaux de bord de gestion (TBG) la
francaise sont des instruments de gestion tres utilises en France de puis
des decennies ils sont mentionnes dans les manuels des 1932
Role et caracteristiques du TBG
-les TBG sont des instruments de delegation de pouvoir qui ont comme
objectif la gestion , la communication ,la coordination et lapprentissage
-le tableau de bord ne doit contenir que les indicateurs les plus pertinents
possibles , le choix de ces indicateurs peut etre fait par le responsable
operationnel en fonction des objectifs de la responsabilite deleguee
Comparaison entre TBG et TBE
Point communs
Le TBG est le TBE ont plusieurs points communs :
-les TBG ne sont pas moins equilibres que les TBE americains , en plus
des indicateurs financiers, les TBG contient depuis toujours des indicateurs
non financiers
-les TBG sont tout aussi prospectifs que les TBE , les indicateurs alertent et
declenchent les actions correctives
-Enfin , le souci de selectionner un petit nombre dindicateurs pour ne pas
disperser lattention est commun aux TBG et TBE
Point de difference
Le TBG et les TBE presentent des differences remarquables :
-le TBE est un modele structure, fourni cles en main , en revanche il y a
autant de variete de TBG que dentreprise que dentreprise et meme de
divisions dentreprise
Les TBG sont adaptes la structure de lentreprise la personnalite de ses
responsables
Chaque responsable effectue les analyses necessaires pour decouvrir les
facteurs du succs qui lui sont pertinents
-le TBE est impose par la direction aux niveaux subordonnes, les TBG sont
tablis en concentration avec les diffrents niveaux intresss , les
responsables dterminent eux mme , a chaque niveau les variables
significatives mesurer dans leur division pour atteindre les objectifs fixes
par lhirarchie suprieure , les TBG semboitent les uns dans les autres ,
en suivant les lignes hirarchiques , les informations dun TBG ne
remontent pas si elles ne sont utiles quau niveau local
Taux de rendement des capitaux dinvestissement (ROI)
ROI=resultat/capitaux investis = resultat dexploitation/actif total = R/CI
ROI = TMB * CA/CI
Taux de marge beneficaire
TMB = resultat/chiffre daffaire = R/CA
Resultat residuel
RR = Resultat (taux de rendement exige * capital investis)
Le taux de rendement exige depend le niveau de risque ,plus le risque
augment la rentabilite augment
Valeur ajoutee economique (EVA) =resultat dexploitation apres impot(CMPC*(total actif- dettes circulants))
resultat dexploitation apres impot = resultat dexploitation avant impot (1taux dimpot)
CMPC = (cout (taux) de dette * (1- taux IS)*la valeur de dette) + (cout de
Kp *valeur de marche de Kp) / (dette+ valeur de marche de Kp)
AT-dette circ = AI+AC-dette cir =AI+BFR