ASEGURAMIENTO DE

INFORMACIN FINANCIERA
JORGE E. CASTELBLANCO A.
CEO CROWE HORWATH

La tica en la implementacin
de las Normas Internacionales
en Firmas de Auditoria
Objetivo: Analizar cuales son los principales
retos que deben enfrentar las firmas pequeas y
medianas en la implementacin de las NIAS. Los
retos pueden corresponder, entre otros a la
implementacin
del
sistema
de
tica
e
Independencia, Control de Calidad para la Firma y
los trabajos de Auditora, incluso en otros
servicios de aseguramiento.

Retos enmarcados dentro

del Sistema de tica e
Independencia
El Cdigo de tica emitido por el International
Ethics Standard Board Of Accountants (IESBA)
de IFAC ha sido adoptado por una gran cantidad
de pases, por contener una normatividad
moderna, adaptada a nuestros tiempo y proveer
mayor seguridad a los usuarios de los servicios
de los Contadores Profesionales.

Textos tomados del documento original Codigo de tica emitido por el Internacional Ethics
Standard Board Of Accountants (IESBA) de IFAC y del documento Informe final del Comit
de normas de aseguramiento. Sub-comit Codigo de tica.

El Cdigo de tica de la IFAC

Contiene:
3 partes: A) Principios fundamentales /
Aplicacin general

B) Profesionales de la Contabilidad
en ejercicio.
C) Profesionales de la Contabilidad
en la Empresa.

Seccin 100
Introduccin y principios fundamentales
El profesional de la Contadura Pblica
asume la responsabilidad de actuar en
inters pblico y como tal actuar y
cumplir el presente Cdigo.

CDIGO DE TICA PARA

PROFESIONALES DE LA
CONTABILIDAD
PARTE A
APLICACIN GENERAL DEL CDIGO
100
110
120
130
140
150

Introduccin y principios fundamentales

Integridad
Objetividad
Competencia y diligencia profesionales
Confidencialidad
Comportamiento profesional

CDIGO DE TICA PARA

PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

PARTE B
PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN
EJERCICIO
200 Introduccin
210 Nombramiento profesional
220 Conflictos de intereses
230 Segundas opiniones
240 Honorarios y otros tipos de remuneracin
240 Marketing de servicios profesionales
260 Regalos e invitaciones
270 Custodia de los activos de un cliente
280 Objetividad Todos los servicios
290 Independencia Encargos de auditora y de revisin
291 Independencia Otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad

CDIGO DE TICA PARA

PROFESIONALES DE LA
CONTABILIDAD
PARTE C:
PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN
LA EMPRESA
300
310
320
330
340
350

Introduccin
Conflictos potenciales
Preparacin y presentacin de la informacin
Actuacin con suficiente especializacin
Intereses financieros
Incentivos

Seccin 100.7/.8 - Amenazas

Existen dificultades dentro del sistema actual y las
normas vigentes cuando el profesional quiere
retirarse del cargo.

Seccin 110 - Integridad

Deberan ser de conocimiento no slo del profesional
Contable, si no de todos los profesionales del Pas y
de los empresarios, para que desde el origen de la
informacin contramos con los mecanismos
adecuados que no permitieran le lleguen al
Profesional de la Contabilidad informacin como la
establecida en la Seccin 110.2.

Seccin 140 - Confidencialidad

No divulgar informacin del cliente excepto
casos especiales.
No utilizar informacin confidencial para
benfico propio.

Seccin 150 Comportamiento

Profesional
Cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables.
Respeto profesional ante la competencia.

PARTE B
Seccin 200 Amenazas y Salvaguardas
Secciones 200.1 / 200.15

Seccin 210 Evaluacin de la

aceptacin del cliente.
210.3 Existe riesgo tico cuando el cliente no entrega
informacin? o cuando se requieren los trabajos de
Auditora o Revisora Fiscal por intermedio de un aviso
clasificado en diario de alta circulacin?
210.4 Cuando no sea posible reducir las amenazas a un
nivel aceptable, el profesional de la contabilidad en
ejercicio rehusar establecer una relacin con el cliente.

 210.6
El principio fundamental de competencia y
diligencia profesionales obliga al profesional de la
contabilidad en ejercicio a prestar nicamente aquellos
servicios que pueda realizar de modo competente. Antes
de la aceptacin de un determinado encargo, el
profesional de la contabilidad en ejercicio determinar si
dicha aceptacin originara una amenaza en relacin con
el cumplimiento de los principios fundamentales. Por
ejemplo, se origina una amenaza de inters propio en
relacin con la competencia y diligencia profesionales si
el equipo del encargo no posee, o no puede adquirir, las
competencias necesarias para realizar adecuadamente el
encargo.

 210.7 El profesional de la contabilidad en ejercicio evaluar

la importancia de las amenazas y, cuando sea necesario,
aplicar salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel
aceptable.
Se observan diferentes riesgos en esta seccin, por ejemplo
dentro de los procesos licitatorios y teniendo en cuenta la
forma como el Estado Colombiano contrata, va a ser posible
para los profesionales de la Contadura Pblica, identificar las
amenazas y defender el criterio profesional hasta lograr de ser
necesario cambiar el texto en los trminos de referencia
dentro de los procesos licitatorios?

220 Conflictos de intereses

220.1 Cuando el profesional de la contabilidad compite
directamente con un cliente o tienen negocios conjuntos.

230 Segundas opiniones

230.1 - El profesional debe revisar con sumo cuidado el
trabajo
puesto que pueden estar amenazada la
competencia y diligencia profesional en situaciones en
las cuales la segunda opinin no esta fundamentada en
el mismo conjunto de hechos que en la primera o
incluye informacin inadecuada.

240 Honorarios y otros tipos

de remuneracin
240.1 El profesional debe proponer honorarios
adecuados, se origina una amenaza de inters propio
cuando un profesional propone honorarios mas bajos o
tan bajos que por ese precio resultara difcil hacer el
trabajo.
As como estos ejemplos, existen 23 Secciones que
detallan las posibles situaciones, ilustra con ejemplos y
considera las acciones que en condiciones naturales el
profesional contable debera de seguir.
Finalmente mucho atencin a la Seccin 290, que
desarrolla todo el capitulo de Independencia.

Sub-comit Cdigo de tica

Incluido dentro del informe final emitido por el Comit de
Normas de Aseguramiento al encargo realizado a ste por
el Consejo Tcnico de la Contadura Publica (CTCP).
Sub-Comit

Objetivos

Alcance y Metodologa

Evaluaron las principales normas colombianas que regulan

la tica en el ejercicio de la Contadura Pblica, cuando se
acta como Auditor Externo y/o Revisor Fiscal.

mbito de Aplicacin
El Cdigo de tica hace referencia a los Contadores
Profesionales, que incluye tanto a los Contadores
responsables de dar aseguramiento de la informacin,
o que actan en la parte pblica de la profesin, as
como a los Contadores en negocio o vinculados a
empresas, responsables de la preparacin de la
informacin financiera.

Muchas de las normas del Cdigo no slo aplican a los

Contadores Profesionales, sino tambin a los socios de
las firmas de contadores a sus equipos de auditora y a
los socios de las asociadas, si su firma hiciera parte de
una red de firmas.

Independencia
El Contador Profesional deber evaluar de
manera escrita la aceptacin de nuevos
clientes y anualmente tambin deber
evaluar la continuidad de su relacin con
cada cliente. Tambin deber ser estricto en
determinar situaciones que puedan poner en
peligro su independencia mental.

Conclusiones
El comit de normas de aseguramiento ha
concluido que los estndares incluidos en el
Cdigo de tica son altamente convenientes
para ser aplicados a la profesin y encontr
que los referidos estndares internacionales,
sus elementos o fundamentos, resultaran
eficaces para los profesionales de la
Contadura en Colombia.

MUCHAS
GRACIAS!