INDEPENDNCIA DE PENSAMENTO - Postura que permite a apresentao de

concluso ql e no sofra efeitos de influncias que comprometam o

julgamento profissional, permitindo que a pessoa atue com integridade,
objetividade e ceticismo profissional.
APARNCIA DE INDEPENDNCIA - evitar fatos e circunstncias significativos
a ponto de um terceiro bem informado, tendo conhecimento de todas as
informaes pertinentes, incluindo as salvaguardas aplicadas, concluir
dentro do razovel que a integridade, a objetividade ou o ceticismo
profissional da entidade de auditoria ou de membro da equipe de auditoria
ficaram comprometidos.
ESTRUTURA DE RELATORIO FINANCEIRO APLICAVEL: a estrutura de
relatorio financeiro adotada pela administrao, e quando apropriado, pelos
responsaveis pela governana na elaborao das demonstraes contabeis,
que aceitavel em vista da natureza da entidade e do objetivo das
demonstraes contabeis ou que seja exigida por lei ou regulamento.
regra do jogo
DISTORCOES: sao a diferenca entre o valor, a classificacao, a apresentacao
ou a divulgacao de uma demonstracao contabil relatada e o valor, a
classificacao, a apresentacao ou a divulgacao do que exigida para que o
item esteja de acordo com a estrutura de relatorio financeiro aplicavel (ou
seja, a diferena entre o que para o que deveria ser). As distorcoes podem
originar-se de ERRO ou FRAUDE. Uma distorcao relevante quando pode vir
a modificar a opiniao do usuario.
CONDIES PRVIAS A UM TRABALHO DE AUDITORIA correspondem ao uso
pela administrao de uma estrutura de relatrio financeiro aceitvel na
elaborao das demonstraes contbeis e a concordncia da
administrao em relao ao pressuposto em que a auditoria conduzida.
SCIO ENCARREGADO DO TRABALHO (AUDITOR) o scio ou outra pessoa
na firma responsvel pelo trabalho e sua execuo, e pelo relatrio que
emitido em nome da firma. Quando necessrio, quem tem a autoridade
apropriada conferida pelo Sistema CFC/CRC e quando requerido pelo
regulador. Os termos scio encarregado do trabalho, scio e firma devem
ser lidos como os equivalentes aplicados para o setor pblico.
REVISO DO CONTROLE DE QUALIDADE DO TRABALHO o processo
projetado para fornecer uma avaliao objetiva, na data, ou antes, da data
do relatrio, dos julgamentos relevantes feitos pela equipe do trabalho e das
concluses obtidas ao elaborar o relatrio. O processo de reviso do
controle de qualidade do trabalho elaborado para auditoria de
demonstraes contbeis de companhias abertas e os outros trabalhos, se
houver, para os quais a firma determinou a necessidade de reviso do
controle de qualidade do trabalho.
REVISOR DE CONTROLE DE QUALIDADE DO TRABALHO o scio, ou outro
profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou

uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da
equipe de trabalho, com experincia e autoridade suficientes e apropriadas
para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de
trabalho e as concluses obtidas para elaborao do relatrio.
EQUIPE DE TRABALHO so os scios e o quadro tcnico envolvidos no
trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da
mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui
especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.
FIRMA um nico profissional ou sociedade de pessoas que atuam como
auditor independente.
SCIO qualquer pessoa com autoridade para comprometer a firma
execuo de servios profissionais.
PESSOAL so scios e o quadro tcnico.
PESSOA EXTERNA QUALIFICADA uma pessoa de fora da firma com
competncia e habilidades que poderia atuar como scio encarregado do
trabalho, por exemplo, um scio de outra firma ou um empregado (com
experincia apropriada) de outra firma de auditoria, cujos membros podem
realizar auditorias e revises de informaes contbeis histricas ou outros
servios de assegurao e servios correlatos.
AFIRMACOES: sao declaracoes da administracao, explicitas ou nao, que
estao incorporadas s demonstracoes contabeis, utilizadas pelo auditor para
considerar os diferentes tipo de distorcoes potenciais que possam ocorrer
RISCO DE NEGOCIO: o risco que resulta de condicoes, eventos,
circunstancias, acoes ou falta de acoes significativas que podem afetar
adversamente a capacidade da entidade de alcancar seus objetivos e
executar suas estrategias, ou do estabelecimento de objetivos ou
estrategias inadequadas.
CONTROLE INTERNO: o processo planejado, implementado e mantido
pelos responsaveis da governanca, administracao e outros funcionarios para
fornecer seguranca razoavel quanto realizacao dos objetivos da entidade
no que se refere confiabilidade dos relatorios financeiros, efetividade e
eficiencia das operacoes e conformidade com leis e regulamentos
aplicaveis. O termo "controle" refere-se a quaisquers aspectos de um ou
mais dos componentes do controle interno.
PROCEDIMENTOS DE AVALIACAO DE RISCOS: sao os procedimentos de
auditoria, aplicados para a obtencao do entendimento da entidade e do seu
ambiente, incluindo o controle interno da entidade, para identificacao e
avaliacao dos riscos de distorcoes relevantes, independentemente se
causada por fraude ou por erro, nas demonstracoes contabeis e nas
afirmacoes.

RISCO SIGNIFICATIVO: o risco de distorcao relevante identificado e

avaliado que , no julgamento do auditor, requer consideracao especial da
auditoria.
RISCO como evento futuro e incerto (ou seja, ainda no ocorreu, e nem
h certeza de que ir ocorrer) que, caso ocorra, pode impactar
negativamente o alcance dos objetivos da organizao.
AUDITORIA INTERNA: atividade de avaliacao estabelecida ou fornecida como
um servico para a entidade. Suas funcoes incluem, entre outras: exame,
avaliacao e monitoramento da adequacao e efetividade do controle interno
SEGREGACAO DE FUNCOES: os procedimentos para detectar erros ou
irregularidades, devem ser executados por pessoas que no estejam em
posio de pratic-los, isto , deve haver uma adequada segregao de
funes.
LIMITES E ALCADAS: limite determinados a um funcionrio quanto a
possibilidade desde aprovar valores ou assumir posies em nome da
instituio. Ex: estabelecimento de um valor Maximo para um caixa pegar
um cheque.
CONCILIACAO: a confrontao da mesma informao com dados vindos de
bases diferentes, adotando aes corretivas, quando necessrio.
EVIDENCIA DE AUDITORIA: compreende as informaes utilizadas pelo
auditor para chegar s concluses em que se fundamentam a sua opinio. A
evidencia de auditoria inclui as informaes contidas nos registros contbeis
que suportam as demonstraes contveis e outras informaes.
ADEQUACAO DA EVIDENCIA DE AUDITORIA: a medida da qualidade da
evidencia de auditoria, isto , a sua relevncia e confiabilidade para
suportar as concluses em que se fundamentam a opinio do auditor.
SUFICIENCIA DA EVIDENCIA DE AUDITORIA: a medida da quantidade da
evidencia de auditoria. A quantidade necessria da evidencia de auditoria
afetada pela avaliao do auditor dos riscos de distoro relevante e
tambm pela qualidade da evidencia de auditoria.
NATUREZA DO PROCEDIMENTO DE AUDITORIA: refere-se sua finalidade
(teste de controle ou procedimento substantivo) e ao seu tipo (isto ,
inspeo, observao, indagao, confirmao, recalculo, reexecuo ou
procedimento analtico). A natureza dos procedimentos de auditoria de
suma importncia na resposta aos riscos avaliados.
EPOCA DO PROCEDIMENTO DE AUDITORIA: refere-se ao momento em que
ele executado ou ao perodo ou, ainda, a data em que a evidencia de
auditoria se aplica

EXTENSAO DO PROCEDIMENTO DE AUDITORIA: refere-se quantidade a ser

executada, por exemplo, o tamanho da amostra ou a quantidade de
observaes de uma atividade de controle.
AFIRMACOES: so declaraes da administrao, explicitas ou no, que
esto incorporadas s demonstraes contbeis, utilizadas pelo auditor para
considerar os diferentes tipos de distores potenciais que possam ocorrer.
PROCEDIMENTOS DE AVALIACAO DE RISCOS: so os procedimentos de
auditoria, aplicados para a obteno do entendimento da entidade e do seu
ambiente, incluindo o controle interno da entidade, para a identificao e
avaliao dos riscos de distoro relevantes, independentemente se
causada por fraude ou por erro, nas demonstraes contbeis e nas
afirmaes.
EXCECAO: a resposta que indica uma diferena entre as informaes para
as quais se solicitou confirmao ou diferena entre os registros da entidade
e as informaes fornecidas pela parte que confirma.
COMPONENTE, segundo a norma, uma entidade ou atividade de negcios
para a qual a administrao do grupo ou dos componentes elabora
informaes contbeis que devem ser includas nas demonstraes
contbeis do grupo.
FUNO DE AUDITORIA INTERNA, AUDITOR INTERNO OU AUDITORIA
INTERNA se referem funo ou pessoas de uma entidade que executem
atividades de assegurao e consultoria projetadas para avaliar e melhorar
a eficcia da governana, dos processos de controle interno e gesto de
risco da entidade.
ASSISTNCIA DIRETA a utilizao de auditores internos para executar
procedimentos de auditoria, sob a direo, superviso e reviso do auditor
independente.
ESPECIALISTA DO AUDITOR, segundo a NBC TA 620, uma pessoa ou
organizao com especializao em rea que no contabilidade ou
auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa rea utilizado pelo
auditor para ajud-lo a obter evidncia de auditoria suficiente e apropriada.
ESPECIALISTA DA ADMINISTRAO uma pessoa ou organizao com
especializao em rea que no contabilidade ou auditoria, contratado pela
administrao, em que o trabalho nessa rea usado pela entidade para
ajud-la na elaborao das demonstraes contbeis.
DATA DAS DEMONSTRAES CONTBEIS a data de encerramento do
ltimo perodo coberto pelas demonstraes contbeis. Normalmente,
31/12/X1
DATA DE APROVAO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS a data em que
todos os quadros que compem as demonstraes contbeis foram

elaborados e que aqueles com autoridade reconhecida afirmam que

assumem a responsabilidade por essas demonstraes contbeis. Por
exemplo, pode estar entre as duas datas, uma acima e abaixo.
DATA (EMISSAO) DO RELATRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE a data do
relatrio do auditor independente sobre as demonstraes contbeis de
acordo com a NBC TA 700. Por exemplo, 28/02/X2
DATA DE DIVULGAO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS a data em que o
relatrio do auditor independente e as demonstraes contbeis auditadas
so disponibilizados para terceiros. Por exemplo, 15/03/X2
EVENTOS SUBSEQUENTES so eventos imprevisveis ocorridos ENTRE A
DATA DAS DEMONSTRAES CONTBEIS E A DATA (EMISSAO) DO
RELATRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE e fatos que chegaram ao
conhecimento do auditor independente APS A DATA DO SEU RELATRIO.
ESTIMATIVA CONTBIL a aproximao de um valor monetrio na ausncia
de um meio de mensurao preciso. Este termo usado para um valor
mensurado do valor justo quando existe incerteza de estimativa, bem como
para outros valores que requerem estimativas.

ESTIMATIVA PONTUAL OU INTERVALO o valor, ou intervalo de valores,

respectivamente, derivado de evidncias de auditoria para uso na avaliao
da ESTIMATIVA PONTUAL DA ADMINISTRAO.
INCERTEZA DE ESTIMATIVA a suscetibilidade da estimativa contbil e das
respectivas divulgaes falta de preciso inerente em sua mensurao.
TENDENCIOSIDADE DA ADMINISTRAO a falta de neutralidade da
administrao na elaborao e apresentao de informaes.
ESTIMATIVA PONTUAL DA ADMINISTRAO o valor selecionado pela
administrao para registro ou divulgao nas demonstraes contbeis
como estimativa contbil.
DESFECHO DE ESTIMATIVA CONTBIL o valor monetrio real resultante da
resoluo da transao, evento ou condio de que trata a estimativa
contbil.
OPINIO NO MODIFICADA OU SEM MODIFICAES = OPINAO PADRAO =
OPINIAO LIMPA = OPINIAO SEM RESSALVAS a opinio expressa pelo auditor
quando ele conclui que as demonstraes contbeis so elaboradas, em
todos os aspectos relevantes, de ACORDO com a estrutura de relatrio
financeiro aplicvel.
Generalizado o termo usado, no contexto de distores, para descrever os
efeitos disseminados de distores sobre as demonstraes contbeis ou os
possveis efeitos de distores sobre as demonstraes contbeis que no

so detectados, se houver, devido impossibilidade de obter evidncia de

auditoria apropriada e suficiente. EFEITOS GENERALIZADOS sobre as
demonstraes contbeis so aqueles que, no julgamento do auditor:
(i) no esto restritos aos elementos, contas ou itens especficos das
demonstraes contbeis;
(ii) se estiverem restritos, representam ou poderiam representar uma
parcela substancial das demonstraes contbeis; ou
(iii) em relao s divulgaes, so fundamentais para o entendimento das
demonstraes contbeis pelos usurios.
Opinio modificada compreende opinio com ressalva, adversa ou
absteno de opinio.
Pargrafo de nfase o pargrafo includo no relatrio de auditoria
referente a um assunto apropriadamente apresentado ou divulgado nas
demonstraes contbeis que, de acordo com o julgamento do auditor, de
tal importncia, que fundamental para o entendimento pelos usurios das
demonstraes contbeis.
Pargrafos de outros assuntos o pargrafo includo no relatrio de
auditoria que se refere a um assunto no apresentado ou no divulgado nas
demonstraes contbeis e que, de acordo com o julgamento do auditor,
relevante para os usurios entenderem a auditoria, a responsabilidade do
auditor ou o relatrio de auditoria.