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LA OBLIGACION TRIBUTARIA
OBLIGACIONES
DE DAR
CASOS
- Pago del tributo (principal)
- Retencin o percepcin del tributo
- Pago de multas
- Pago de intereses
- Pago de costas
- llevar libros o registros
- presentar declaraciones
- No registrar operaciones en moneda
e idioma extranjeros
DE HACER
DE NO HACER
-Aceptar fiscalizaciones
DE TOLERAR
RELACION JURIDA TRIBUTARIA
ESTADO
CONTRIBUYENTE
OTRAS PRESTACIONES
ESTADO ACTIVO
SUJETO ACTIVO
PRESTACIONES TRIBUTARIAS
TRIBUTO
QUE ES LA OBLIGACIONTRIBUTARIA?
Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley,
que tiene por el objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente
ELEMENTOS
o
o
o
Entre ellas:
o
o
o
o
Declaraciones y comunicaciones
Inscripcin al RUC
Llevar libros y registros contables
Permitir el control de la Administracin Tributaria
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Relacionado con la realizacin del hecho
previsto en la ley
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Luego de realizado el hecho, la ley
determina en que momento la Obligacin
tributaria es exigible
SUJETO PASIVO
Es el obligado al cumplimiento de la
prestacin tributaria frente al acreedor
tributario Deudor Tributario
CATEGORAS:
1) contribuyente
2) responsable
El Gobierno Central,
Los Gobiernos Regionales y
Los Gobiernos Locales,
Entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente
Artculo 4del Cdigo Tributario
RESPONSABLE
o
EL DEUDOR TRIBUTARIO
Los contribuyentes son responsables ante el fisco por el cumplimiento de sus
obligaciones formales y sustanciales careciendo de fundamento lo alegado por el
recurrente en el sentido de que la no presentacin de la documentacin exigida se
debi a causa imputable al contador de la empresa por lo que carece de sustento lo
legado al respecto.
RTF N 11912-3-2007 (14/12/2007)
Y LOS AGENTES DE RETENCION Y PERCEPCION?
Son aquellos sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin contractual
estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Informe N 015-2008-SUNAT/2B0000 (30/01/2008)
En el IGV, a fin de que un sujeto tenga la condicin de agente de retencin, deber
ser el adquiriente del bien y adicionalmente haber sido designado como tal por la
SUNAT.
Artculo 10del Cdigo Tributario
AGENTE DE PERCEPCION
o
QU ES DOMICILIO FISCAL?
Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin
Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a sta en
la forma que establezca.
Artculo 11del Cdigo Tributario
CUNDO HAY RESTRICCION DOMICILIARIA?
Cuando la Administracin Tributaria haya notificado al contribuyente a efecto de
realizar una verificacin, fiscalizacin o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, ste no podr efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que sta concluya,
salvo que a juicio de la Administracin exista causa justificada para el cambio.
Artculo 11del Cdigo Tributario
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PODRA SOLICITAR AL CONTRIBUYENTE EL
CAMBIO DE SU DOMICILIO FISCAL?
o
o
o
o
Excepto cuando:
o
o
o
o
o
o
o
RESPONSABLES
ADMINISTRADOR DE HECHO
EN CALIDAD DE ADQUIRIENTES
CON EL CONTRIBUYENTE
POR HECHO GENERADOR
QU ES RESPONSABLE SOLIDARIO?
o
Son aquellos, que en virtud de una norma legal, estn obligados a responder,
junto con el contribuyente, por el pago de un tributo sin haber realizado el
hecho imponible.
Esto no implica excluir de la relacin jurdica tributaria al contribuyente, salvo
en el caso que el agente de percepcin o retencin haya cumplido con la
percepcin o retencin.
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban
(tambin en anticipo de legtima).
Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros entes
colectivos de los que han formado parte;
Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurdica.
La responsabilidad cesar:
o
o
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los
artculos precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la
devolucin del monto pagado.
Artculo 20del Cdigo Tributario
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA CUANDO SURTE EFECTO?
Para que surta efectos, sta debe:
Encontrarse en una RESOLUCIN DE DETERMIMACIN; y, Ser NOTIFICADA al
responsable solidario.
La Resolucin de Determinacin debe contener:
o
o
JURISPRUDENCIA
RTF 10-2-96:
No es posible atribuir responsabilidad solidaria a un representante por deudas
nacidas antes de su gestin.
RTF 369-3-98:
No basta acreditar que una persona fue representante legal para atribuirle
responsabilidad solidaria, deba probarse que particip en la decisin de no pagar los
tributos.
RTF 581-5-2000:
No es suficiente acreditar que una persona es representante de una empresa para
atribuirle responsabilidad solidaria, para este efecto debe demostrarse que ha incurrido
en los supuestos establecidos en la ley.
RTF 70-5-2000:
El hecho que una persona haya sido Director de una sociedad no basta para que se
le impute responsabilidad solidaria, debe probarse que actu con dolo o mala fe.
TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo
universal. No es vlida la transmisin de obligaciones tributarias convencionalmente
entre vivos.
o
o
o
Las deudas tributarias son parte del pasivo heredado por los sucesores del
deudor tributario.
No se transmiten a legatarios (adquirente a ttulo particular).
El heredero responde de las deudas tributarias slo hasta donde alcancen
los bienes heredados.
Artculo 25Y 26 del Cdigo Tributario
JURISPRUDENCIA
RTF 0993-2-2001 (05/09/2001)
No procede la determinacin sobre base presunta a los sucesores del deudor
tributario en caso de fallecimiento, si estos no cumplieron con las obligaciones
tributarias formales,
INFORME 278-2003/SUNAT (16/10/2003)
La obligacin tributaria se transmite en la fecha de su fallecimiento a los herederos,
quienes estn obligados a efectuar su cancelacin ante el fisco, en condicin de
responsables Solidarios.
RTF 02188-4-2007 (09/03/2007)
De conformidad con el art. 660 del Cdigo Civil, los bienes se transmiten a los
Sucesores y teniendo en consideracin que an no se realiz la declaratoria de
herederos, el 100% de los bienes del causante se reputan de propiedad de la sucesin
indivisa, como un ente ideal.
RTF 02188-4-2007 (09/03/2007)
El hecho de que an no se haya establecido quienes son los herederos del causante,
no conlleva a que la administracin est impedida de cobrar las deudas que
correspondan a la sucesin, debido a que sta es considerada como un
contribuyente.