CONCILIACION BANCARIA

Concepto
Es la comparacin de los antecedentes de la cuenta banco proporcionados por la contabilidad de la empresa y la
correspondiente cartola bancaria, con el objeto de determinar el origen de las diferencias y efectuar los ajustes
contables correspondientes.
El saldo representado en el balance de la cuenta banco debe corresponder realmente a lo disponible a la fecha de
los estados financieros, para lo cual debe realizarse una Conciliacin Bancaria tomando como base de informacin la
proporcionada por el banco y la que tiene registrada la empresa en sus mayores, para proceder a evaluar los
movimientos que tienen que ver con la cuenta banco.
La conciliacin, difiere en sus conceptos entre el banco y la empresa, por ejemplo para uno es su pasivo y para el
otro es su activo. Esto hace que el tratamiento de la cuenta si no es manejado con propiedad llevar a la persona a
incurrir en errores importantes.
La persona encargada de la Conciliacin debe manejar el siguiente concepto:
Los abonos realizados por la empresa en la cuenta de mayor Banco son cargos para la entidad financiera.
Por lo general los cargos informados por el banco son, entre otros, intereses, comisiones, impuestos de timbres y
estampillas (talonarios de cheque, etc.).
Cargos ms frecuentes en la cuenta banco de la empresa:
1.
Ingresos en cuenta corriente, los que corresponden principalmente a los depsitos enviados por la entidad al
respectivo banco.
2.
Los ingresos correspondientes a la cobranza de documentos que ha realizado el banco en nombre de la
empresa.
Abonos ms frecuentes a la cuenta banco de la empresa:
1.

Los giros de cheque contra fondos depositados oportunamente en cuenta corriente:

Control sobre la cuenta corriente

La empresa para mantener un mayor control de la cuenta corriente deber habilitar un registro adicional para
registrar el movimiento de la cuenta corriente, que puede ser un libro, una libreta, una tarjeta o bien puede llevarlo
computacionalmente.
A su vez la entidad bancaria proporciona peridicamente, o cuando el cliente lo solicita, un documento con todos los
movimientos que ha experimentado la cuenta corriente de la empresa, este documento se conoce como Cartola
Bancaria y es por cada cuenta corriente, aunque la empresa posea ms de una cuenta corriente con la entidad
bancaria.
Las cartolas bancarias en la actualidad se encuentran ms o menos estandarizadas, tienen una capacidad de 30
movimientos, las cartolas van numeradas correlativamente y cada una de ellas inicia la informacin con el saldo de
la inmediatamente anterior.
Razn para realizar una conciliacin bancaria
El saldo de la cuenta banco de la empresa y el saldo de la cartola, ambos considerados en la misma fecha,
generalmente no son coincidentes. Las razones principales son las siguientes:
1.
Depsito en cuenta corriente realizados por la empresa y que an no ha sido registrado en la contabilidad del
banco.
2.
Giros de Cheques por parte de la empresa y que an no han sido cobrados por los beneficiarios de ellos, esta
distorsin es debida a que la contabilidad registra el abono a la cuenta de banco cuando se emite el cheque y no
cuando se cobra.

3.
Abonos en cuenta corriente efectuadas por la entidad bancaria, cobranza de letras, de prstamos otorgados,
de descuentos de documentos, etc. y que la empresa an no ha contabilizado por no haber recibido los respectivos
documentos que respaldan el hecho econmico, de parte del banco.
4.
Cargos en cuenta corriente efectuadas por la entidad bancaria (inters, comisiones, y otros) y que la
empresa no ha registrado en su contabilidad.
5.

Errores contables, sean de la empresa o de la entidad.

La razn principal por la que puede suceder que una operacin se encuentre registrada slo en una de las
contabilidades, la de la empresa o la del banco y no en las dos simultneamente, es debido al lapso que media
entre el momento en que se registra por la empresa y dicho hecho es registrado por la entidad financiera en su
contabilidad.

Pasos metdicos de la conciliacin bancaria

1.

Verificar las operaciones que se encuentran registradas en ambas partes.

2.
Determinar las operaciones que se encuentran registradas en la contabilidad de la empresa, sean cargos o
abonos que no se encuentran en la cartola bancaria.
3.
Determinar las operaciones que figuran en la cartola y que an no han sido registradas en la contabilidad de
la empresa.
El resultado del anlisis puede hacer necesario la formulacin de asientos de ajuste, con el objeto de mostrar el
saldo bancario disponible a una fecha determinada. Tambin determina y justifica la omisin de los registros de los
hechos econmicos tanto por la empresa como por el banco.

Conciliacin analtica
Al realizar este mtodo se facilita la conciliacin cuando el volumen de movimientos de la empresa es importante.

EMPRESA

BANCO

Detalle

Valor

Detalle

Valor

Saldo segn empresa

XXX

Saldo seg n cartola

XXX

Ms:
Abonos realizados por el
banco no registrados en la
empresa

XXX
XXX

Ms:
Cargos realizados por la
empresa no registrados
en la cartola

XXX
XXX

Menos:
Cargos realizados por el
banco no registrados en la
empresa

(XXX)
(XXX)

Menos:
Abonos realizados por la
empresa no registrados
en la cartola

(XXX)
(XXX)

+- Ajustes

XXX

+- Ajustes

XXX

SALDO EFECTIVO

XXX

SALDO EFECTIVO

XXX

Conciliacin Lineal:
Bsicamente este mtodo consiste en la adicin o deduccin de las partidas no consideradas, ya sea en la cartola
bancaria o en la cuenta de mayor de banco en los libros de la empresa y para esto se puede utilizar dos mtodos.

Primer mtodo: el proceso de conciliacin parte desde el saldo del libro mayor de la empresa.

Saldo de la cuenta Banco a la fecha de la

conciliacin

XXX

Ms:

Abonos bancarios no contabilizados por la

empresa

Cheques pendientes de cobro

XXX
XXX

Menos:

Cargos bancarios no contabilizados por la

empresa

Depsitos en trnsito

(XXX)
(XXX)
XXX

Saldo igual a la cartola bancaria

Segundo mtodo: el proceso de conciliacin parte desde la cartola enviada por el banco

Saldo segn cartola bancaria a la fecha de la

conciliacin

XXX

Ms:

Cargos bancarios no contabilizados por la

empresa

Depsitos en trnsito

XXX
XXX

Menos:

Abonos bancarios no contabilizados por la

empresa

Cheques pendientes de cobro

(XXX)
(XXX)
XXX

Saldo igual a la cuenta Banco a la fecha de

conciliacin
En cualquiera de los dos mtodos se deben contabilizar las partidas que se encuentren pendientes de registro en
los libros de la empresa. Terminado el proceso, se calcula el saldo real de la cuenta banco, que debe ser presentado
en el balance.
Ejemplo:
A continuacin se presenta el movimiento del mayor de la cuenta Banco de una empresa y su correspondiente
cartola bancaria:

Saldo inicial
100
Depsito 1
80
Depsito 2

BANCO
30
cheque 01
20
cheque 02
50 cheque

Talonario
Cheque 02

CARTOLA BANCARIA
10
Saldo inicial
20
Depsito 1

100
80

40

03
100

220
Saldo
120

30

180
Saldo
150

CONCILIACION ANALTICA
EMPRESA
Detalle

BANCO
Valor

Detalle

Saldo segn empresa

Saldo seg n cartola

Ms:
Abonos bancarios no
registrados en la empresa

Ms:
Cargos realizados por la
empresa no registrados en la
cartola

Menos:
Cargos bancarios no
registrados en la empresa

Menos:
Abonos realizados por la
empresa no registrados en la
cartola

+- Ajustes
+- Ajustes
SALDO EFECTIVO

SALDO EFECTIVO

CONCILIACION LINEAL
Primer mtodo:

Saldo de la cuenta Banco a la fecha de la

conciliacin
Ms:

Abonos bancarios no contabilizados por la

empresa

Cheques pendientes de cobro

Menos:

Cargos bancarios no contabilizados por la

Valor

empresa

Depsitos en trnsito
Saldo igual a la cartola bancaria
Segundo mtodo:

Saldo segn cartola bancaria a la fecha de la

conciliacin
Ms:

Cargos bancarios no contabilizados por la

empresa

Depsitos en trnsito
Menos:

Abonos bancarios no contabilizados por la

empresa

Cheques pendientes de cobro

Saldo igual a la cuenta Banco a la fecha de
conciliacin