La documentacin mercantil

Cotizacin

Es un documento mediante el cual un proveedor entrega informacin sobre precios, condiciones de crdito y otros
datos de inters con el objeto de que el cliente tome una decisin relacionada con una futura compra.
Deber extenderse cmo mnimo dos ejemplares: uno que queda en poder del que lo suscribi (comprador) y el
otro se enva al proveedor.
El formato de la Cotizacin es el siguiente:

Orden de Compra

Despus de recibir la Cotizacin y elegir la opcin ms conveniente, se emite la orden de compra, que es una
solicitud escrita, en que se pide al proveedor el envo de la mercadera a una fecha precisa. Aunque el pedido se
haya efectuado personalmente a un vendedor, telefnicamente o por fax, conviene llenar la orden respectiva como
medida de control.
En empresas de gran magnitud, esta funcin se separa en dos departamentos diferentes, que corresponden
respectivamente a las dos etapas en que se divide el proceso de compras. La primera etapa consistir en la
comprobacin de la necesidad de adquirir un determinado artculo y la cantidad que ste se requiere, hecho que se
efecta en el Departamento de Compras; para que, posteriormente, el Departamento de Finanzas se encargue de
solicitar las cotizaciones a los proveedores, estudie la ms conveniente y determine la forma de pago ms adecuada
a la situacin financiera por la que atraviesa la empresa en ese momento.
En la orden de compra se debe indicar principalmente la especificacin y cantidad de la mercadera solicitada y las
instrucciones relativas al despacho mismo, al igual que el precio y condiciones de pago.
Se hace generalmente en seis ejemplares, que se distribuyen en la siguiente forma:

Un original para el proveedor.

Una copia para el departamento de recepcin.

Una copia para el departamento de bodega.

Una copia para el archivo del departamento de compras.

Una copia para el departamento de contabilidad.

Una copia para el departamento de ventas (para permitir el estudio de su comercializacin).

El formato de la Orden de Compra es el siguiente:

Boleta de Venta

Requisitos que se debe reunir el formulario.

Las boletas deben ser impresas y emitidas en formularios:

En duplicado.

Numerados correlativamente de imprenta.

En el membrete debe indicarse la misma informacin sealada para las facturas.

Las boletas deben ser timbradas por el Servicio de Impuestos Internos.

Informacin que se debe registrar en las boletas.

El formulario debe contener un espacio para indicar la fecha. En los casos que estas se emitan, en forma
manuscrita, deber sealarse el mes de emisin mediante el uso de palabras o nmeros rabes ( nmeros
corrientes ). En ningn caso podr usarse nmeros romanos.
Los vendedores y prestadores de servicios que, por el giro de sus negocios, transfieran especies o presten servicios,
tanto afectos como exentos de IVA, en las boletas, debern indicar1 separadamente, los montos de las operaciones
gravadas y no gravadas.
En las boletas debern indicarse el monto global de la venta en cl que debe incluirse el IVA( tratndose de
operaciones gravadas ).
Momento en que deben emitirse las boletas.
El art. 55 del D.L. 825, en sus incisos 40 y 50 establece:
"Las boletas debern ser emitidas en el momento de la entrega real o simblica de las especies, en conformidad a
las disposiciones reglamentarias respectivas".
"En caso de prestaciones de servicios, las boletas debern ser emitidas en el momento mismo en que la
remuneracin se perciba o se ponga en cualquier forma, a disposicin del prestador del servicio".
Las boletas deben emitirse, incluso, por ventas que estn exentas del IVA.
Por ventas inferiores a $ ..........................no es necesario emitir boletas.

Formato Tradicional

Formato de Mquina Registradora

Gua de Despacho

Concepto.
La Gua de Despacho es un documento oficial que antes de ser puesto en USO debe ser timbrado por el Servicio de
Impuestos Internos. Se utiliza para el despacho de mercaderas, ya sea dentro de la ciudad o fuera de ella.
La Gua de Despacho es uso controlado y debe utilizarse, necesariamente, en aquellos despachos entre unidades de
la propia empresa, si stas se encuentran en diferentes locales. Cuando se trata de despacho, a raz de ventas de
mercaderas, stos pueden ir acompaados de la boleta de compraventa, de la factura o de la Gua de Despacho, si
los dos comprobantes anteriores de venta no se han emitido.
Requisitos que debe reunir el formulario de Gua de Despacho.
a) El formulario debe imprimirse teniendo en cuanta las disposiciones de Resolucin 1661-Ex del Servicio de
Impuestos Internos. Adems deben:
b) Ser timbradas por el Servicio de Impuestos internos.
c) Contener en el membrete nombre, direccin y N0 de RUT del vendedor Ser numerados correlativamente de
imprenta.
d) Extenderse en triplicado (El original y 2a. copia debern ser entregados al comprador quien adherir el original a
la factura que posteriormente reciba. La 1a. copia deber ser conservada por el vendedor durante 6 aos previa
anotacin, en ella, del N0 de la factura emitida, cuando se trata de una venta).
Informacin que se debe registrar en el formulario de Gua de Despacho.
a) En el formulario de Gua de Despacho debe anotarse.
b) Fecha de Emisin ( que debe corresponder a la del envo de las especies al comprador o del retiro de ellas por
ste, sin perjuicio del plazo prudencial que transcurra desde el despacho hasta llegar las mercaderas a su destino).
d) Detalle y precio unitario de las especies enviadas ( o retiradas ).
Las Guas de Despacho, correspondientes a ventas, deben ser facturadas mximo hasta los primeros 5 das del mes
siguiente al de despacho pero la Factura debe hacerse con la fecha del despacho.
En el caso del simple traslado de bienes corporales muebles que realice un vendedor o prestador de servicios. En
vehculos destinados al transporte (le carga deber siempre emitirse una Gua de Despacho ya que no habr factura
ni boleta para acompaar la carga.
Es obligatorio exhibir, ante el personal del Servicio de Impuestos internos. Las Guas de Despacho, Facturas o
Boletas de Venta, correspondientes a las mercaderas que se trasladan en vehculos destinados al transporte de
carga.
El formato de la Gua de Despacho es el siguiente:

Factura

Requisitos que debe reunir el formulario.

EL formulario de factura debe reunirlos siguientes requisitos:

Debe ser impreso teniendo en cuenta las disposiciones de la resolucin 1661-Ex del Servicio de Impuestos
Internos.
Debe ser timbrada por el Servicio de Tesorera.

Debe imprimirse, al menos, en triplicado El original y 2 copia deben entregarse al cliente. La 1a. copia
debe quedar en poder del vendedor. En cada copia, debe indicarse su destino.

El duplicado y el triplicado obligatorios, y las copias extras, debern llevar impresa, diagonalmente, la
frase: "No da derecho a Crdito Fiscal".

Debe ser foliado de imprenta, tanto en el original corno en sus capias.

En el membrete, la empresa emisora, debe quedar individualizada a travs de la siguiente informacin que
debo ser impresa:

o Nombre completo.
o RUT (Rol nico Tributario).
o Direccin del local de ventas en que la factura se emite ( no la de la casa matriz).
o Comuna o lugar.
o Giro del negocio.
o Telfono y casilla ( si la empresa los tiene ).
o Pie de imprenta.
Informacin que debe registrarse al emitir una factura.
En el encabezamiento, la factura debe contemplar los espacios necesarios para registrar:
a) Fecha de emisin.
b) Individualizacin del Comprador (la misma informacin recin indicada en la empresa que emite la factura).
c) Numero y fecha de la Gua de Despacho, si es que la hubo.
En el cuerpo de la factura debe incluirse:
a) Detalle de las mercaderas vendidas, precio unitario y valor.
b) Monto de la venta (sin impuestos). El detalle, precio unitario y valor de las mercaderas puede omitirse si se han
emitido " Guas de Despacho " (las que deben ser timbradas por el Servicio de Impuestos Internos).
c) Monto del Impuesto al Valor Agregado.
d) Monto total de la factura.
e) Condiciones de venta, es decir, lugar en que se hace entrega de las mercaderas (en la bodega del vendedor, en
el domicilio del comprador, etc.).
f) Condiciones de pago: Debe indicarse si la venta es a crdito o al contado.
Es necesario destacar la importancia de indicar, por separado, el monto del IVA ya que el Art. 25 del D.L. 825
establece que, para hacer uso del crdito fiscal, es decir, para poder recuperar el impuesto pagado, el comprador
deber acreditar que el tributo le ha sido recargado en las respectivas facturas.
Momento en que deben emitirse las facturas.
El Art 55 DL. 825 en sus incisos 10, 20 y 30 establece:
En los casos de ventas de bienes corporales muebles. Las facturas debern ser emitidas en el mismo momento en
que se efecte la entrega real o simblica de las especies. En los casos de prestaciones de servicios, las facturas
debern emitirse en el mismo periodo tributario en que la remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier forma,
a disposicin del prestador del servicio "
Sin embargo, los contribuyentes podrn postergar la emisin de sus Facturas hasta quinto da posterior a la
terminacin del perodo en que se hubieren realizado las operaciones, debiendo, en todo caso, corresponder su
fecha al periodo tributario en que ellas se efectuaron".
"En caso que las facturas no se emitan al momento de efectuarse la entrega real o simblica de las especies, los
vendedores debern emitir y entregar al adquirente, en esa oportunidad, una gua de despacho numerada y
timbrada por el Servicio de Impuestos Internos. Esta gua deber contener todas las especificaciones que seale el

Reglamento. En la factura que se otorgue posteriormente deber indicarse el nmero y fecha de la gua o guas
respectivas".
Las facturas deben emitirse, incluso por ventas que no estn gravadas con IVA.
El formato de la Factura es el siguiente:

Factura de Compra

Concepto.
Cuando un modesto trabajador desea vender un artculo a una empresa, suele presentarse el problema de que ste
no ha hecho iniciacin de giro comercial ante el Servicio de Impuestos y, por lo tanto, no dispone de facturas. En
esos casos, las empresas, que necesitan contar con un comprobante de las compras que efectan, deben emitir una
"Factura de Compra" en la que se deja constancia del articulo comprado, de sus valor y del monto del impuesto que
la propia empresa deber pagar ya que el vendedor carece de la estructura contable y administrativa necesitan para
hacerlo.
Dado que las facturas de compra slo pueden emitirse para casos en que el vendedor no desarrolla habitualmente
actividades comerciales, el Servicio de Impuestos Internos no acepta que, en un mes, se emitan ms de dos
facturas de compra a nombre de un mismo vendedor, Igualmente, si el vendedor realiza, aunque slo sea en una
venta en dos o tres meses seguidos, se entiende que l desarrolla una actividad comercial permanente y, por lo
tanto, el debe hacer iniciacin de giro y emitir sus propias facturas ( de venta).
Requisitos que debe reunir el formulario para facturas de compra.
Los formularios para Factura de Compra, deben:
a) Imprimirse respetando las disposiciones en cuanto a tamao, color del papel y tinta, de la Resolucin 1.661-Ex
del Servicio de Impuestos Internos (Ver Anexo).
b) Sealar, en su encabezamiento, su calidad de facturas de compra.
c) Ser foliados de imprenta.
d) Llevar impreso el nombre del contribuyente emisor ( membrete ) o su razn social, nmero de RUT, direccin del
establecimiento indicando la comuna o lugar, giro del negocio, nmero telefnico, casilla ( si la hay ), nombre o
razn social del impresor y direccin de su establecimiento grfico.
e) Ser timbrados por el Servicio de Impuestos Internos.
Informacin que se debe consignar en la Factura de Compra al momento de emitirla.
Al emitir la Factura de Compra se debe tener cuidado de incluir en ella la siguiente informacin.
a) Fecha de emisin.
b) Nombre completo, domicilio, comuna o lugar segn corresponda, giro o actividad, nmero de cdula de identidad
y Rol nico Tributario del vendedor del bien, o cualquier otro antecedente que permita su identificacin ( N0 de
patente del vehculo, etc.)
c) Detalle de [a mercadera transferida, precio unitario y monto neto de la operacin.

d) Monto del impuesto retenido.

e) Monto total de la transaccin, incluido el IVA.
Declaracin del IVA retenido en las Facturas de Compra
El monto del IVA retenido a terceros, deber ser declarado como dbito fiscal de terceros por el adquirente de las
especies, en el mismo periodo tributario que corresponda a la fecha de las respectivas" facturas de compra".
Contabilizacin de las Facturas de Compra
En el caso de las Facturas de Compra, a diferencia de lo que ocurre con las facturas que hacen llegar tos
proveedores, el IVA no se paga al vendedor, sino que la empresa lo retiene.
Veamos un ejemplo de contabilizacin de una Factura de Compra comparndolo con el caso de un proveedor que
emite sus propias facturas.

Contabilizacin normal cuando el proveedor emite sus propias facturas

Supongamos que a un proveedor, que emite sus propias facturas, se le hace una compra de $25.000 ms IVA. El
asiento por la compra ser;

Caso de compra a un proveedor que no tiene facturas propias

El asiento por la compra debera hacerse as;

El formato de la Factura de Compra es el siguiente:

Liquidacin Factura

Requisitos que debe reunir el formulario.

Deben ser impresos respetando las disposiciones de la Resolucin 1661-Ex del Servicio de Impuestos Internos. (Ver
Anexo ). Deben ser:
a) Numeradas correlativamente.
b) Timbradas por el Servicio de Impuesto Internos.
En general, deben contener los mismos datos exigidos para las facturas (Art. 73 del D.S. N0 55 de hacienda inciso
final).
Cundo deben emitirse e informacin que deben contener.
El Art. 73 del D.S. N0 55 de Hacienda ( Reglamentario de la Ley sobre Impto. al Valor Agregado), en sus incisos 1
y 2 establece.
"Los comisionistas distribuidores deben efectuar a sus mandantes, dentro de cada periodo tributario, a lo menos,
una liquidacin del total de las ventas o de los servicios efectuados por su cuenta y el Impuesto al Valor Agregado
recargado en dichas operaciones".
"Si el comisionista distribuidor efecta varias liquidaciones dentro de un periodo tributario deber, en todo caso,
hacer una liquidacin que resuma los parciales realizados dentro del mismo perodo".
Las referidas liquidaciones constituyen el dbito fiscal del mandante.
Se recurre a una Liquidacin - Factura cuando el comisionista, adems de hacer el detalle de las mercaderas del
mandante vendidas por l ( comisionista), incluye una liquidacin de sus propios honorarios por los servicios
prestados.
El formato de la Liquidacin Factura es el siguiente:

Nota de Dbito y Crdito

Obligaciones de emitir estos documentos.

Hasta la dictacin del DL. 825, las Notas de Dbito y las Notas de Crdito eran de uso limitado en las empresas y
no requeran de formalidades legales.
A partir de la dictacin del citado decreto ley, los documentos en comento pasaron a constituirse en una
herramienta, ms de control tributario debiendo cumplir, por lo mismo, con normas precisas, tanto en cuanto a su
formato, como a las circunstancias en que deben ser emitidas.
El Art. 57 del D.L. 825 establece: "Los vendedores y prestadores de servicios afectos a los impuestos del Titulo II,
del articulo 40 (Impuesto a la importacin de televisores ), y del Prrafo 30 del Ttulo III ( Impuesto adicional a las
bebidas alcohlicas, analcohlicas, bienes y productos similares ) debern emitir notas de crditos por los
descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la facturacin a sus compradores o beneficiarios de
servicios, como asimismo, por las devoluciones a que se refieren los nmeros 2 y 3 del articulo 21". ( Devoluciones
de mercaderas y restitucin a los compradores ce los depsitos por envases).
"Igualmente, los vendedores y prestadores de servicios debern ser extendidas con los mismos requisitos y
formalidades que las facturas y boletas y, en ellas, debern indicarse, separadamente, cuando proceda, el monto de
los impuestos del Titulo II, del articulo 40 y del Prrafo 3 de Titulo III que correspondan".
"Las notas de crdito y de dbito estarn exentas de los tributos contenidos en el decreto ley N0 619, de 1974"
Es conveniente destacar que estos documentos slo pueden ser extendidos para modificar facturas emitidas con
anterioridad y "slo pueden ser extendidos a nombre del mismo comprador de bienes o beneficiario de servicios
indicado en la factura que se modifica".
Estos documentos permiten cambiar el monto de los impuestos incluidos en las facturas cuando en a
determinacin de stos, se ha incurrido en algn error o cuando, el vendedor, ha otorgado una rebaja en el precio
de alguna venta.
Requisitos que deben reunir los formularios de Notas de Dbitos y Notas de Crdito.

Estos formularios deben ser impresos respetando las disposiciones de la Resolucin 4 1661-Ex del
Servicio de Impuestos Internos ( ver Anexo ).

Deben ser timbrados por el Servicio de Impuestos Internos.

Deben contener los mismos datos que las facturas.

Informacin que se debe registrar en estas Notas.
En el encabezamiento de stas notas se debe indicar:
a) Nombre completo del comprador, su RUT> Direccin de su negocio, comuna o lugar, giro del negocio.
b) Nmero y fecha de la factura que se rectifica.
c) Tipo de modificacin, su causa y la forma en que afecta al impuesto incluido en la factura que se modifica.
Tratndose de un error que se desea enmendar, parece conveniente sealar en el texto de la Nota de Dbito o Nota
de Crdito:

El problema detectado.
La forma en que ese problema afecta a la factura que se corrige, sealando, independientemente, el efecto
en el valor de la venta, en el monto del impuesto y en el valor total de la factura.

Cundo procede emitir Nota de Dbito y cundo Nota de Crdito?

La Nota de Dbito: Las Notas de Dbito se emiten cuando el valor de una factura o el IVA cargando en ella
(o ambos) ha sido inferior a lo que correspondan.

La Nota de Crdito: Las Notas de Crditos se emiten cuando en una factura se cobr un valor excesivo ya
sea en el valor neto de ella, en el IVA (o en ambos valores); cuando el vendedor otorga una rebaja de precio o
descuento con posterioridad a la facturacin o cuando el comprador devuelve mercaderas (Art. 21 y 57 D.L.
825)

Plazo para emitir las Notas de Dbito y Notas de Crdito.

No hay plazo lmite para la emisin de estas notas. Se pueden emitir en el momento en que se detecte el error,
incluso si ste es de aos anteriores.

El formato de la Nota de Dbito y Crdito son los siguientes:

Boleta de Honorarios

Por cada ingreso percibido del ejercicio de la profesin o actividad lucrativa, debe emitirse una "Boleta de
Honorarios", cumpliendo con los requisitos que se indican en el punto siguiente, cualquiera sea el domicilio o
residencia de la persona que solicit el servicio.
Cules son los requisitos que deben reunir las boletas de honorarios?

Numeracin correlativa impresa y timbrada por el Servicio de Impuestos Internos.

Emisin en duplicado con el siguiente destino impreso: Original: Cliente y Copia: Archivo contribuyente
para su posterior revisin por el Servicio de Impuestos Internos.

Se podr agregar un mayor nmero de copias para fines de control interno, caso en el cual en cada una de
ellas deber indicarse su destino en forma impresa y la frase "COPIA NO VALIDA PARA EFECTOS
TRIBUTARIOS".

Contener en forma impresa la siguiente informacin del contribuyente emisor: Nombre completo; Nmero
de RUT; Direccin (calle, N, casilla, telfono y comuna) y profesin o actividad.

Cuando el profesional o la persona que desarrolla una ocupacin lucrativa, adems tenga la calidad de
trabajador dependiente, podr indicar en la boleta como direccin la correspondiente al de su trabajo habitual
en donde se le retiene el impuesto nico de Segunda Categora.

Contener la siguiente informacin del cliente: Nombre completo; N de RUT, Direccin (calle, N y
comuna) y actividad.

En qu oportunidad deben emitirse las boletas de honorarios?

Cuando se percibe el honorario o la remuneracin respectiva, entendindose que tal situacin ocurre cuando la
renta ha ingresado materialmente al patrimonio del contribuyente, sin que importe si ella se ha devengado o no al
momento de su percepcin. De esta manera, la percepcin de un honorario en forma anticipada a la prestacin del
servicio mismo, genera la obligacin de emitir la boleta correspondiente y considerarlo como ingreso bruto del
perodo en que se percibi. La percepcin de una renta se produce por cualquiera de las siguientes circunstancias:

Pago efectivo: Este concepto tambin alcanza a aquellos casos en que la obligacin se extingue por
algunas de las formas alternativas al "pago efectivo", establecidas en el Cdigo Civil, como ser, la
compensacin, confusin, etc.

Abono en cuenta: Esto es, cuando en la contabilidad del deudor la renta se abona en la cuenta corriente
del acreedor o beneficiario de ella; y puesta a disposicin del interesado: Esto es, cuando el deudor est en
condiciones de pagar la renta y as se lo da a conocer a su beneficiario, informndole que la renta est a su
disposicin o depositada en su cuenta corriente en algn banco o entidad financiera o le pide instrucciones
sobre que hacer con ella.

Cuando deba emitirse una boleta de honorarios con anterioridad a la ocurrencia de los hechos anotados,
debe considerarse que ella se est utilizando como un medio de cobro a la renta, y en tal caso su emisin no obliga
al contribuyente a contabilizarla para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, sino que slo cuando se
produzca el pago efectivo, el abono en cuenta o la puesta a disposicin del interesado de la renta correspondiente.
Quines estn liberados de emitir boletas de honorarios?
Las empresas obligadas a llevar contabilidad que reciban servicios de personas de escasos conocimientos -que no
se encuentran en condiciones de emitir una "Boleta de Honorarios" sujeta a las formalidades descritas
precedentemente, debern emitir "Boletas de Prestacin de Servicios de Terceros" por cuenta de tales personas.
Estos documentos debern cumplir, en general, con los mismos requisitos exigidos para las Boletas de Honorarios
indicados en el punto 4.1.2) anterior, con las excepciones que se indican:
oEmitirse en duplicado, entregndose la copia al prestador del servicio y el original queda en poder de la empresa
pagadora de la renta para su posterior revisin por el Servicio (pudindose emitir en ms ejemplares al igual que las
Boletas de Honorarios), indicndose en forma destacada e impresa su calidad de "Boleta de Prestacin de Servicios
de Terceros".
o Indicar nombre completo, domicilio y N de Cdula Nacional de Identidad o RUT del prestador del servicio.
oEl ejemplar original que queda en poder de la empresa debe ser firmado por el prestador del servicio.
Cules son las sanciones por no otorgar boletas de honorarios?
El no otorgamiento de Boletas de Honorarios o de Prestacin de Servicios a Terceros, o el otorgamiento de stas sin
cumplir con los requisitos exigidos, es sancionado con una multa del 50% al 500% del monto del ingreso no
boleteado, con un mnimo de 2 Unidades Tributarias Mensuales y un mximo de 40 Unidades Tributarias Anuales, y
adems, con la clausura de hasta 20 das de la oficina o del estudio profesional en el cual se cometi la infraccin,
considerando las atenuantes y agravantes del infractor.
La reiteracin de la infraccin sealada, es sancionada con presidio o relegacin menor en su grado mximo,
entendindose que existe reiteracin cuando se cometan dos o ms infracciones entre las cuales no medie un
perodo superior a 3 aos.
El formato de la Boleta de Honorario es el siguiente:

Letra de Cambio

La Letra de Cambio puede ser definida de la siguiente forma: Documento expedido por una persona, llamada
Librador, mandando a otra persona, llamada Librado, que en la fecha que se indica pague cierta cantidad de dinero

a la persona indicada llamada Tomador o Beneficiario. La Letra de Cambio est regulada por la ley nmero 18092
publicada en el diario oficial del 14-01-1982.
Personas que intervienen en la Letra de Cambio.
En la letra de Cambio intervienen al menos tres personas: quien la emite, denominado Librador, ( por ejemplo un
vendedor); aquel a quien se dirige la orden de pago, denominado Librado(por ejemplo un comprador), y la persona
a cuyo favor se ordena hacer el pago, que recibe el nombre de Tomador (por ejemplo el Banco en el que el
vendedor-librador ha descontado la letra):
a) Librado o aceptante: Es la persona que ha de hacerse cargo del pago de la letra a su vencimiento.
b) Librador: Es la persona que crea la Letra dando la orden de pago al librado.
c) Tomador: Es la persona a quien el librador transmite la letra(normalmente un banco), para que el librado pague.
El tomador puede endosar la letra a terceras personas o presentarla a la aceptacin y al cobro.
d) Avalista: Es la persona que garantiza que el importe de la letra va a ser hecho efectivo en el da de su
vencimiento por el librado, ya que en caso contrario, se hace responsable del pago.
e) Endosante y endosatario: El endosante es la persona que, siendo poseedora de la letra, la transmite a
otra(endosatario), por medio del endoso, quien, a su vez, puede transmitirla mediante un endoso posterior.
Relaciones que se establecen entre estas personas:

Requisitos de una Letra de Cambio.

La Letra de Cambio es un documento legal, lo cual significa que debe reunir una serie de requisitos establecidos en
la ley para que nazcan los efectos tpicos de la letra, a saber:
a) La indicacin de ser Letra de Cambio escrita en el mismo idioma empleado en el ttulo.
b) El lugar y fecha de su emisin. No obstante si la letra no indicare l lugar de la emisin se considerar girada en el
domicilio del librador.
c) La orden, no sujeta a condicin de pagar una cantidad determinada o determinable en dinero.
d) El nombre y apellido de la persona a que debe hacerse el pago o a cuya orden debe efectuarse.) El nombre,
apellido y domicilio del librado.
f) El lugar y la poca del pago. No obstante, si la letra no indicare el lugar del pago, ste deber hacerse en
domicilio del librado sealado en el documento, y si no contuviere la fecha de su vencimiento, se considera
pagadera a la vista.
g) La firma del Librador.
Menciones de la Letra de Cambio.
1. Numero total de las Letras.
2. Fecha de Vencimiento.
3. Lugar y Fecha de emisin.
4. El importe de la Letra en nmeros.

5. El vencimiento de la letra. Es un requisito esencial; si l la letra se considera pagadera a la vista.

6. El nombre completo del tomador. Otro requisito esencial.
7. El importe de la letra ( con letras ).
8. El nombre, RUT y domicilio del Librado.
9. Firma del librador.
10. La aceptacin de la letra mediante su firma. Requisito esencial.
Endoso de la Letra.
El endoso es el escrito por el cual el tenedor legtimo transfiere el dominio de la letra, la entrega en cobro o la
constituye en prenda.
El endoso debe estamparse al dorso de la misma o de una hoja de prolongacin adherida a ella, sta debe ser
firmada por el endosante.
El endoso puede aparecer en distintas formas: Si la letra slo est firmada es un endoso traslaticio de dominio, ste
garantiza la aceptacin y pago de la letra y el o los endosantes sern solidariamente responsables de los efectos de
la falta de aceptacin o pago, salvo estipulacin en contrario estampada en el dorso.
Si el endoso contiene la clusula valor en cobro, en cobranza o cualquier otra mencin que indique un simple
mandato, permite al portador ejercitar todos los derechos de la letra, salvo los de endosar en garanta o dominio.
El endoso en garanta es aquel que lleva escrito al dorso valor en garanta, ste faculta al portador para ejercer
todos los derechos emanados de la letra.
El endoso hecho por el endosatario en garanta slo vale como endoso en cobro.
Aceptacin de la Letra: La aceptacin debe constar en la letra misma por medioi de las palabras acepto, aceptada u
otras equivalentes, junto con la firma del librado. La sola firma de ste en el anverso de la letra importa aceptacin.
El acto de aceptar significa reconocer la deuda.
La aceptacin no puede requerirse en das feriados, en da sbado ni el 31 de diciembre.
El Aval.
El aval es un acto escrito y firmado en la letra de cambio, es una hoja de prolongacin adherida a sta, o en un
documento separado, por el cual el girador, un endosante o un tercero garantizan en todo o parte, el pago de ella.
Vencimiento de la Letra: La letra tiene 4 tipos de vencimientos:
1. A la Vista: Es pagadera a su presentacin.
2. A un plazo de la vista: El trmino de esta letra corre desde el da de su aceptacin o de su protesto por falta de
aceptacin.
3. A un plazo de la fecha de giro: Esta corre desde el da de su emisin.
4. A un da fijo y determinado: Esta es pagadera en el da designado. Si la letra no es pagadera en el plazo de un
ao y no existe protesto, prescribe la deuda. Toda deuda prescribe en el plazo de cinco aos.
El Protesto.
La letra puede protestarse por falta de aceptacin y por falta de pago.
El protesto se rescribe al dorso de la letra; ste debe hacerse a travs de notario.
En los protestos por falta de pago, el aviso se entregar en el lugar donde aquel debe efectuarse, y el primero o en
el segundo da hbil siguiente que no fuere sbado.
El formato de la Letra de Cambio es el siguiente:

Pagar

Es un documento que acredita deudas, por el cual una persona se confiesa deudora de otra por cierta cantidad de
dinero, y se obliga a pagarla en determinado plazo.
Se rige casi por los mismos artculos de la letra de cambio. Personas que intervienen en el Pagar. En el pagar
intervienen al menos dos personas a saber:
1. Beneficiario: Es la persona a cuya orden se ha de facturar el pago.
2. Suscriptor: Es la persona que ha de hacerse cargo del pago del pagar o las cuotas del pagar.
3. Fiador o aval: Es la persona que afianza un pagar. Una persona afianza o avala un pagar cuando declara por
escrito que responde por el cumplimiento o deuda que ha contrado otra persona. Requisitos del Pagar, siendo el
pagar un documento forma, debe reunir una serie de requisitos que son casi los mismos que una letra de cambio,
a saber:

La indicacin de ser pagar, escrita en el mismo idioma empleado en el ttulo.

La promesa, no sujeta a condicin, de pagar una determinada o determinable cantidad de dinero.

El lugar y poca de pago. No obstante, si el pagar no indicare que ste debe efectuarse en el lugar de su
expedicin, y en caso de no contener la fecha de vencimiento, se considerar pagadero a la vista.

El nombre y apellido del beneficiario o la persona a cuya orden se ha de efectuar el pago o la indicacin de
que es pagadero al portador.

El Lugar y fecha de expedicin.

La firma del suscriptor

El pagar que no cumpla con las exigencias del artculo n 102 del Cdigo de Comercio no valdr como pagar.
Bajo la responsabilidad del suscriptor, su firma podr estamparse por otros procedimientos que se autoricen en el
reglamento, en los casos y con las formalidades que en l se establezcan.
Vencimiento del Pagar: El pagar puede ser extendido por medio de una de las siguientes formas:
1. A la Vista.
2. A un Plazo contado desde su fecha.
3. A un da Fijo y determinado.
El pagar puede tener tambin vencimientos sucesivos, y en tal caso, para que el no pago de una de las cuotas
haga exigibles el monto total insoluto, es necesario que se indique en el documento. En caso contrario, cada una de
las cuotas morosas ser protestada separadamente.
El suscriptor de un pagar queda obligado de igual manera que el aceptante de una letra de cambio.
El formato del Pagar es el siguiente:

Cheque
El cheque, es una orden escrita y girada contra un banco para que ste pague a su presentacin, el todo o parte de
los fondos que el librador puede disponer en cuenta corriente.
Personas que intervienen en el cheque:
1. El Girador o Librador: Es la persona que gira el cheque en contra de donde tiene la cuenta corriente.
2. El Librado: Es la persona a quien se le ordena que pague el cheque, esto es, el Banco contra el cual se gira.

3. El Tomador o Tenedor: Es la persona a cuyo nombre se gira el cheque

Formalidades del cheque.
Los cheques deben ser emitidos por los Bancos, en talonarios con series especiales y numeraciones correlativas.
El cheque debe expresar:
1. El nombre del Librado ( Banco ).
2. El lugar y fecha de expedicin.
3. La cantidad girada en letras y en nmeros. Si hay disconformidad, prevalece la expresada en letras.
4. La firma de Librador o Girador.
Tambin puede expresarse el nombre de la persona a cuyo favor se gira el cheque (tomador o tenedor); pero si no
se indica persona alguna se entiende pagadero al portador, es decir, a la persona que lo presente al banco para su
cobro.
Plazos para cobrar un cheque.
Es de 60 das contados desde la fecha de su giro, si el banco estuviese en la misma plaza de su emisin; de 90 das
si estuviere en plaza distinta y de 120 das para los cheques girados en el extranjero y pagaderos en Chile.
Los cheques que no son cobrados dentro del plazo que seala la ley, caducan y el banco no tiene la obligacin de
pagarlos, salvo que el girador autorice con su firma el pago, acto, ste ltimo que se conoce con el nombre de
revalidacin de un cheque.
Clasificacin del Cheque, segn su circulacin.

Al Portador: Es aquel que no se le han borrado las frases la orden de ni o al portador. En la Prctica suele
llamrsele cheque abierto. Estos cheques pueden ser cobrados por cualquier persona. Sin embargo tratndose
de , el Banco debe dejar constancia de la identidad de quien lo cobra, exigiendo la presentacin de su Cdula
Nacional de Identidad. Ejemplo:

A la Orden: Es aquel al que se le ha borrado la frase o al portador. En la prctica se le conoce como

cheque cerrado. Debe ser cobrado por la persona a cuya orden fue extendido, o a quien le haya sido endosado, o
por el mandatario del tenedor con poder suficiente. Se puede cobrar personalmente, en cuyo caso se debe cancelar
o puede ser depositado, para esto se debe endosar, concepto que veremos ms adelante.


Cheque Nominativo: Es aquel al que se le han borrado las frases a la orden de y o al portador. Slo
puede ser cobrado por la persona a cuyo nombre se extiende o por su mandatario con poder suficiente. Tambin
puede endosarse en comisin de cobranza, pero nicamente a un Banco y por aquel a cuyo nombre se extiende.

Cheque Cruzado: Es aquel que tiene en su anverso dos lneas paralelas y transversales y slo puede ser
presentado al pago por un banco. Puede al mismo tiempo extenderse como nominativo, o a la orden o al
portador.
El cheque cruzado debe llevar en su anverso dos lneas paralelas y transversales desde el extremo superior al
inferior. Puede presentarse bajo dos modalidades:

o Cruzado General: Cuando entre las lneas transversales no tiene designacin.

o Cruzado Especial: Cuando se ha designado un Banco determinado y slo puede ser cobrado por ese banco u otro
a quien dicha institucin se lo haya endosado en comisin de cobranza.

Endoso del Cheque.

Es la firma del beneficiario ( o de su representante si se trata de una persona jurdica) puesta al dorso del cheque,
mediante la cual se transfiere el dominio del documento o se entrega en cobro.
Todo cheque que se deposite debe ser endosado. Hay dos formas de endosar un cheque:

Endoso General: consiste en estampar al dorso del cheque la firma y timbre de la razn social si es
persona jurdica. Puede ser cobrado por cualquier persona.

Endoso Nominativo: Puede ser cobrado o depositado slo por la persona a nombre de quien se extiende el
endoso.

Protesto de Cheque.
El cheque se protesta por falta de pago. El protesto se estampa al dorso, al momento de la negativa de pago;
expresndose la causa, la fecha y la hora con la firma del librado, sin que sea necesaria la intervencin de un
ministro de fe.
Todo cheque protestado, por falta de fondos o cuenta cerrada, debe ser aclarado en el Banco a la brevedad posible.

Boleta de Garanta
La boleta de garanta es, en forma genrica, un depsito de dinero que constituye en un Banco, el depositante o
tomador, a favor de un beneficiario, en garanta del buen cumplimiento de una obligacin asumida por el
depositante ante ese beneficiario. Cuando el depsito se constituye en forma efectiva por el tomador, se le llama
propiamente "depsito en garanta" y cuando el tomador obtiene un crdito con el banco, que se documenta

mediante un pagar, se le denomina "Boleta de Garanta" sin que esta distincin produzca efectos prcticos para el
beneficiario.
Personas que intervienen en la operacin.

El Tomador: es quien efecta el depsito en el banco a nombre de un tercero y para hacerlo obtiene
generalmente un crdito en la institucin bancaria;

El Beneficiario: es el tercero a cuyo nombre se ha hecho el depsito y a quien se le extiende la boleta;

El Banco: Es quien recibe el depsito o que otorga un crdito por l a su cliente (tomador), y que emite el
documento.

Clusulas que contiene una boleta en garanta.

El nombre y firma del banco depositario;

El lugar y fecha del otrogamiento;

Circunstancia de que el depsito se recibe a favor de una determinada persona (beneficiario);

El nombre del tomador (contratista);

La obligacin que se trata de garantizar con el documento;

El monto de la cantidad depositada (pudiendo ser en pesos, en dlares o en unidades de fomento) y

El plazo o vigencia de la boleta.

El formato de la Boleta de Garanta es el siguiente: