DEDICATORIA

A DIOS

El ser Supremo que a travs de

su inmenso Amor y Comprensin
me ha dado la oportunidad de
realizar este trabajo.

A MIS PADRES

Seores Paul Celivert y

Marthe Eliude C. Darius, a pesar
de la distancia que nos separa, les
tengo s i e m p r e p r e s e n t e e n e l
seguimiento
de
su
buena
educacin que me han dado para
alcanzar mis objetivos.

A MIS HERMANAS

Guerla y Roseline Darius quienes

con su apoyo me han dado la
motivacin de superarme cada da
ms.

A MIS SOBRINOS

Rose N e l a , D e a n A n d e r s o n y
Fabino Kensley les quiero
mucho.

A MIS AMIGOS

Por sus comprensiones en los

momentos difciles, siempre me
han acompaado.

A MIS COMPAEROS

Por todos los momentos que

pasamos juntos. Compaeros de
Guyana,
Jamaica,
Repblica
Dominicana,
Mxico,
Belize,
Suriname,
San Vicente, Santa
Lucia,
Trinidad/Tobago y
especialmente a los de Hait:
Dieunie Fanfan, Gina Elide T.
Cherubin, Jean-Menard Charles y
Vladimir Martin Desrosiers.

AGRADECIMIENTOS

A Dios todo poderoso por haberme acompaado siempre a lo largo de la

maestra

A la Unin Europea por haber concebido este programa con el

propsito de elevar el nivel de recursos humanos en el Caribe
para poder enfrentar los desafos del nuevo milenio.

A la Pontificia Universidad Catlica Madre y Maestra

(PUCMM) por la utilizacin de su medio para realizar esta
meta.

Al Dr. Jos Oviedo Director del programa por su dedicacin

y los buenos consejos que nos ha siempre dado.

A mi Asesor Rodrigo Jaque por su ayuda y orientacin.

A todos los Profesores y los personales del Departamento que

nos han servido en toda la trayectoria de la Maestra.

Contenido del Trabajo:

I.- Introduccin.- ..,........._...................................,..............,,,.................................,.

II.- Marco Terico.-. ...............................................................................................

2.1.- Evolucin de la Administracin Tributaria.- ...................................................

2.2.- Definiciones.-. ..................................................................................................

2.2.1.- Administracin.-. ...............................................................................

.7

2.2.2.-

Tributacin y Tributo.-. ......................................................................

2.2.3.- Poltica

Fiscal.-. ..................................................................................

2.2.4.- Administracin Tributaria.-. ...............................................................

8
9
9

2.3.- Caractersticas de la Administracin Tributaria.- ............................................

12

2.4.- Funciones Principales de la Administracin Tributaria.-. ................................

13

2.4.1.-Recaudacin.-. ....................................................................................

13

2.4.2.- Cobranzas.-. ........................................................................................

14

2.4.3.- Fiscalizacin.- ....................................................................................

15

2.4.4.-

La Evasin Tributaria.- ......................................................................

16

III.- Diagnstico de la Direccin General de Impuestos (DGI).-. ....................... 19

3.1.- Debilidades del Sistema Fiscal Haitiano.- .......................................................

20

3.2.- Fortalezas del Sistema Fiscal Haitiano.-. .........................................................

21

3.3.- La Administracin Fiscal y Sus Problemas.-. .................................................

.22

3.4.- Entorno Poltico.-. ............................................................................................

24

3.5.- Direccin General de Impuestos (DGI).- .........................................................

25

3.5.1.- Su Misin.-. ...................................................................................................

25

Estructura.-. ..............................................................................................

26

3.5.2.- Su

.............................................................................

.29

Humanos.- .....................................................................................

31

3.5.5.- Cultura Organizacional.- ...............................................................................

32

3.5.3.- Sistema Organizacional.3.5.4.-Recursos

IV.- Propuestas para mejorar el Sistema Tributario Haitiano.-. ....................... 37

4.1.- Establecer una buena relacin con los Contribuyentes.-................................. .40

4.2.- Desconcentrar el Sistema

Tributario.-. ............................................................

.43

4.3.- Viabilizar el Sistema de Registro y de Control.-. ............................................

.45

4.4.- Sanciones Previstas.-. ......................................................................................

.48

V.- Conclusiones, Recomendaciones.- ,................................................................,,

5 1

VI.- Bibliografa.
VIa.- Anexos.-

- . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

I.- IntroduccihLa crisis financiera de los aos Ochenta ha introducido cambios

vertiginosos en la Administracin Pblica, como forma de regular y de
prevenir otra crisis. Los tratadistas del .tema lo llamaron Reforma del
Estado. En Amrica Latina, el proceso de reforma se concibe como la
necesidad de reequilibrar las cuentas del sector externo, con el fin de
liberar divisas que permitan asumir los compromisos derivados de los
altos

niveles de endeudamiento externo con los organismos

internacionales de crdito y la banca privada Para liberar las divisas

necesarias para el pago de la deuda externa, dos requisitos son
necesarios : disponer de ahorro fiscal y disponer de divisas. Para lo
primero ser necesario disminuir el nivel del Dficit Fiscal; lo que
implica la reduccin a corto plazo del gasto pblico corriente y del
gasto de inversin, los saldos sern destinados al pago de la deuda
pblica.
En este contexto de reforma, la administracin pblica requiere de
informacin relevante, oportuna y confiable sobre diversos aspectos de
la gestin; por ende, tanto el anlisis econmico y el financiero cobran
relevancia a la hora de formular polticas y evaluar la evolucin de las
acciones encaradas. Los adelantos de la ciencia y de la gran atencin
q u e s i e m p r e s e l e h a d e d i c a d o a los tributos, hacen que la poltica
tributaria sea todava una materia en la que difcilmente se puede tocar
un tema, sin que se abra una polmica. Sus fundamentos se encuentran
en el campo de la teora econmica y en el de los valores ticos y
morales. En la teora econmica hay aspectos relacionados con los
tributos, que estn an en la etapa de la especulacin porque no se han
desarrollado los instrumentos para comprobar en el terreno de la
realidad lo que sucede en la economa como consecuencia de los

tributos. Los valores ticos y morales varian de tiempo en tiempo, de

lugar en lugar y de persona a persona. No es de extraar, entonces, que
especialistas de gran prestigio no estn de acuerdo y defiendan,
honestamente, puntos de vista opuestos.
De ah, se puede ver que los problemas de la poltica tributaria son
complicados y que, en muchos sentidos nuestros conocimientos son an
inseguros; sin embargo, se pudo ver con claridad que las temas de
poltica tributaria han merecido siempre atencin y que se realizan
constantes esfuerzos por superar las deficiencias actuales; pero,
paradjicamente, no se ha puesto el mismo inters en la Administracin
Tributaria, a pesar de que la experiencia siempre ha mostrado que los
objetivos y propsitos de la poltica tributaria quedan desvirtuados, en
mayor o menor grado, cuando la Administracin es deficiente. Todos
los refinamientos sobre la equidad o sobre los efectos econmicos que
contemplan la poltica tributaria son inoperantes si la administracin no
est preparada para entenderlos y para ponerlos en prctica. Cuando la
administracin es deficiente, es preferible conformarse con estructuras
impositivas muy simples que no contengan todos los refinamientos
conocidos,

antes que correr el riesgo de entregar

administracin

un

instrumento

complicado

a una mala

sofisticado.

La administracin de los tributos no es una tarea sencilla, no existen

frmulas tcnicas que tengan aplicacin en todos los casos. La
administracin de cada tributo debe ser objeto de un manual detallado
de procedimiento y se necesita recursos humanos calificados para
comprenderlo. En el caso de Hait tambin los manuales son complejos
(ver en anexo Resumen Sistema Fiscal haitiano, mes julio 1998) y
revela una difcil

interpretacin por parte de los agentes fiscales.

Necesita Hait de una Administracin Tributaria que resuelva en la

creacin de una conciencia tributaria, eliminando la cultura de los
incumplimientos y promoviendo la actuacin transparente y eficiente
para ofrecer un servicio de mxima calidad al Estado y a los
contribuyentes.
He elegido el Tema Administracin Tributaria Haitiana por ser una
administracin que representa el puente ms cercano entre el Estado y
sus ciudadanos, pasando por el pago de Impuesto. Si sta tiene
problemas es difcil para un pas desarrollarse. En la Administracin
Tributaria Haitiana hay muchos problemas que constituyen un factor en
el bajo porcentaje de tributacin o carga tributaria. En el Caribe la tasa
de presin fiscal llega a un 32% y en Hait nunca sobrepasa un 11.50%
(Audience, Marzo 1999, Hait). El principal problema se sita en una
falta de coordinacin entre los tres organismos que forman el sistema
fiscal

haitiano:

General

de

Direccin

Aduanas

General

(AGD,

de

siglas

Impuestos

(DGI),

Administracin

en Francs) y Direccin de

Inspeccin Fiscal (DIF).

Vistos los problemas que atraviesa esta Administracin, se necesita un
estudio muy profundo para llevar las soluciones adecuadas. Por falta de
tiempo (3 meses de estudio) se hace referencia solamente a uno de los
organismos de manera institucionalmente, la Direccin General de
Impuestos (DGI). Esta institucin est encargada de la mayor parte de
los

impuestos.

El objetivo que nos anima a elegir este tema se fundamenta

principalmente, en hacer un diagnstico de la Direccin General de
Impuestos (DGI) en vista de conocer sus debilidades y sus fortalezas

para sugerir propuestas de mejoramiento. Para realizar este trabajo,

fue necesario revisar una amplia gama de libros relacionados con la
materia (bibliografa) incluyendo revistas de la Direccin general de
Impuestos Internos de la Repblica Dominicana (DGII) y La direccin
General de Impuesto de Hait (DGI), sin olvidar la bsqueda en Web
(Internet) sobre las ltimas Cumbres realizadas en Administracin
Tributaria (CIAT, INAP, CLAD, etc.). Tambin se ha consultado
profesores, profesionales que trabajan en el asunto de los tributos y la
universidad (PUCMM) nos ha facilitado un profesor como consultor. Se
ha llevado una entrevista en Hait para detectar el verdadero problema
que tiene la entidad y como se puede solucionar. Se hacen entrevista
con autoridades de la DGI para conocer mas afondo los diferentes tipos
de problemas que atraviesa la institucin (ver cuestionario en anexos).

Este trabajo est estructurado en seis (6) captulos. El primer captulo

corresponde a la introduccin. El segundo constituye un Marco Terico,
donde se presentan las diferentes corrientes y trminos que se utilizan
en la Administracin Tributaria. En el tercer captulo se presenta un
diagnstico de la Institucin en cuestin (DGI). En el cuarto se
exponen las propuestas de mejoras del Sistema Tributario Haitiano. En
el quinto se plantean las conclusiones y las recomendaciones para la
mejora y finalmente, en el captulo sexto se presentan la bibliografa y
los anexos.

II.- Marco Terico:

2.1.- Evolucin de la Administracin Tributaria.El sistema fiscal ha evolucionado en respuesta a muchas influencias
econmicas, polticas y sociales. Este sistema no ha sido construido por
un arquitecto en lnea, siguiendo los requisitos de una buena estructura
tributaria. Sin embargo, las ideas acerca de lo que constituye un buen
sistema fiscal han tenido su influencia en la crisis de la deuda externa
que han tenido los pases de Amrica Latina en los aos 80 y adems de
eso, se puede agregar la aceleracin del fenmeno de la globalizacin
que se est viviendo. Para hacer frente a los cambios venideros, se
necesita un sector pblico eficiente, que responda a las polticas
pblicas acordadas en el plano poltico. Tambin resulta evidente el
afn por consolidar la estabilidad que la mayora de los pases ha
logrado o van logrando.
La poltica tributaria no es algo nuevo y se refleja en el pensamiento
neoclsico. La fiscalizacin tambin fue consagrada desde el ao 1789
en el artculo 14 de la declaracin de Derechos Humanos y del
ciudadano que dice Los ciudadanos tienen el derecho de constatar por
ellos mismos o por sus representantes la necesidad de la contribucin
pblica, de consentir libremente, de seguir el uso y de determinar la
cuota, la base imposible, el cobro y el tiempo. En efecto, cuando
comienza a manifestarse la preocupacin por el desarrollo econmico
en la dcada de los cincuenta, y se nota que el gobierno puede cumplir
un papel ms activo en la promocin del desarrollo, cambia tambin la
actitud hacia la tributacin y comienza a aceptarse que puede ser un
instrumento

eficiente para reorientar recursos hacia usos ms

prioritarios o de mayor productividad social.

En este sentido, una apreciacin global del panorama de las finanzas

pblicas de la regin, lleva a reconocer que en los ltimos aos se han
logrado resultados muy positivos con respecto a los aos de la dcada
anterior. Esta significativa mejora de las finanzas regionales oculta,
sin embargo, la situacin de los pases menos avanzados en este campo.
En efecto, el anlisis de los pases y las subregiones de Amrica Latina
y e l C a r i b e r e v e l a d i s p a r i d a d e s , no solamente en relacin con el
momento en el cual se iniciaron las reformas fiscales sino tambin con
el contenido de stas.
Aunque en el ltimo quinquenio un importante nmero de pases de la
regin muestran claras seales de haber alcanzado un mayor ajuste
fiscal, el esfuerzo realizado, visto en trminos de logros, ha diferido
tanto en cuanto al grado de ajuste conseguido, como a la naturaleza
misma del dficit. Por lo cual un ejercicio comparativo, a partir de
distintas medidas del dficit, en procura de evaluar de manera ms
apropiada la gestin fiscal, permitira no slo determinar la evolucin
de las finanzas regionales, sino tambin apreciar la riqueza y la
diversidad de las experiencias nacionales. (Pacto Fiscal, Naciones
Unidas, 1998)
En la Repblica de Hait, la primera ley que se conoce sobre la
fiscalizacin fue la del 14 de Junio de 1841 propuesta por el presidente
Jean-Pierre Boyer a la Cmara de los Representantes que estipula en su
artculo lro: Habr en cada municipio de la Repblica, un curador de
las sucesiones vacantes, el cual ser especialmente encargado de buscar
las sucesiones del plazo vencido en el amplio del comn de su
residencia, de hacer, a la consideracin de esas sucesiones, todos los
actos conservatorios: de proceder a la venta del mobiliario en

dependiente, en fin de seguir, sobre los lugares mismos, la recuperacin

de cualquier cantidad, alquileres, arrendamiento y otros relevancias que
sern sujetos a
presente

otras sucesiones; todo en el marco establecido en la

ley.

En el marco de esta ley, las funciones de los curadores principales y los

particulares son atribuidos por el Administrador de Finanzas o de la
Agencia Administrativa, reformado por la ley del 29 de Marzo de 1928.

2.2.- Definiciones.El buen juicio nos dice que antes de entrar de pleno a la investigacin,
hay que definir algunos conceptos que consideremos como la esencia
misma del trabajo tales

como Administracin, Tributos, Administracin

Tributaria, entre otros.

2.2.1.- Administracin.Administracin es un vocablo que proviene del latn ad Cjunto a ) y

ministratio (presentar ayuda) y significa accin de prestar colaboracin,
asistir, auxiliar. En la actualidad es un conjunto de mtodos, tcnicas,
procedimientos y teoras para lograr un adecuado manejo y
c o o r d i n a c i n d e l a s p e r s o n a s , recursos y bienes que forman una
organizacin, para que sta alcance sus objetivos con la mxima
eficiencia. Agustn Reyes Ponce, reconocido tratadista de la materia, la
divide en planeacin, organizacin, direccin y control. La moderna
administracin tuvo su origen en este siglo, cuando Frederick Taylor
(1856-1915) fund la Escuela de Administracin Cientfica, la cual
trat de incrementar la eficiencia de la industria a travs de la
racionalizacin del trabajo de los obreros.

Simultneamente, Henry Fayol (1841-1925) fund la Escuela Clsica de

la Administracin, que centraba todos sus esfuerzos en la
racionalizacin

del

proceso

administrativo.

En

la

actualidad,

se

reconoce que la administracin debe proporcionar eficiencia y eficacia

a las actividades de la empresa.(,,
La administracin se puede definir tambin como el cumplimiento de
objetivos deseados mediante el establecimiento de un medio ambiente
favorable a la ejecucin por personas que operan en grupos
organizados.(,,

2.2.2.- Tributacin y Tributo.La tributacin son cargos sobre las rentas, las propiedades,

las

mercancas o servicios, que se hacen para el sostenimiento del gobierno

y el suministro de servicios tales como la defensa, el transporte, las
comunicaciones, la educacin, la sanidad, la vivienda, las pensiones,
etc. Generalmente se cargan en el punto de adquisicin, venta,
importacin o exportacin, y lo pagan las personas o sociedades al
gobierno central y, en este caso, se denominan Impuestos o
contribuciones a la seguridad social y Arbitrios cuando se pagan a las
autoridades locales.t,,
Tributo es una prestacin pecuniaria de carcter coactivo establecida
por el Estado u otro ente pblico, de acuerdo con los procedimientos
establecidos en el ordenamiento jurdico, y con la finalidad y objetivo
primordial de financiar los gastos pblicos. Los tributos se dividen en
impuestos, tasas y contribuciones especiales.<,,
(1) Glosario de Marketing
y Negocios, Virgilio Torres M. (Mxico 1993, Ira. Edicin, Pg. 4)
(2) Administracin Moderna, Kontz y ODonnell, 3ra. Edicin, Estados Unidos, 1961, pg. 15.
(3) Diccionario de Economia, Arthur Seldon y F. G. Pennance (Espafial975,
Zda.Edicin, Pg. 532)
(4) Diccionario Espasa,
Economia y Negocios, Arthur Andersen (Madrid, 1997, Pg. 668)

2.2.3.- Poltica Fiscal.Poltica Fiscal es un conjunto de medidas y/o a c t u a c i o n e s a d o p t a d a s

por el gobierno o entidades con capacidad regulatoria en la materia, con
la finalidad de influir en el nivel de precios, en la produccin, en la
inversin y en el empleo. Si lo que se persigue es salir de una situacin
de depresin con altas tasas de desempleo, sera necesaria la aplicacin
de una poltica fiscal expansiva mediante un incremento del gasto
pblico o una reduccin de los impuestos principalmente; pero si lo que
se quiere es combatir una situacin inflacionaria, habra que aplicar una
poltica fiscal restrictiva.(,,
Una definicin restringida de la Poltica Fiscal es conseguir el
equilibrio anual entre el ingreso y el gasto. Al respecto con las ideas
Keynesianas, de que el gasto excesivo o deficiente en el sector privado
de la economa pide la accin gubernamental para contrarrestar la
deflacin o la inflacin mediante dficits o supervits del presupuesto,
las posibilidades y el campo de la poltica fiscal han quedado
aumentadas.{,,

2.2.4.- Administracin Tributaria.De manera general se define la administracin tributaria como una
entidad facultativa para la administracin de los tributos establecidos
por un Cdigo Tributario y otras leyes, en materia de impuestos o tasas
y sus reglamentos. Tambin hay otro autor como Rodrigo Jaque Garca
que en su libro Administracin Financiera Pblica, la define como un
rgano del Estado dedicado a la aplicacin de los impuestos, a su
correcta percepcin y su actuacin da origen a especiales relaciones
(5) Op. Cit., Arthur Andersen. Madrid, 1997, Pg. 493.
(6) Op. Cit, Arthur Seldon y F. G. Pennance. Esptia 1975, 2da. Edicin, Pg. 429.

entre los contribuyentes y el Estado. Todo esto est regido por normas
de derecho, que si estn sistematizadas integran un verdadero Cdigo
Tributario.

La administracin tributaria tiene un rol preponderante a jugar en la

poltica tributaria. Por eso, no es razonable pensar que puede existir
una divisin tajante entre la poltica y la administracin tributaria. La
participacin de los administradores en las decisiones de la poltica a
seguir es muy importante, no solamente para tratar de que la poltica se
a d a p t e a las limitaciones administrativas, sino tambin, para que el
administrador la comprenda y. en lo posible, se identifique con ella. No
debe

olvidarse

que

los

administradores

deben

adoptar

constantemente

decisiones sobre la interpretacin de la poltica contenida en la

legislacin y que las interpretaciones equivocadas pueden desvirtuar
los objetivos de esa poltica.

La administracin tributaria debe ser consultada sobretodo para aportar

su experiencia en cuanto a los aspectos de legislacin que puedan
afectar el uso ptimo de los sistemas de informacin, de las
herramientas de la administracin y del costo de su puesta en vigencia.
La formulacin del sistema tributario slo ser exitosa en la medida en
que la

administracin tributaria participe en su elaboracin e

implementacin. Segn el Profesor Gerson Augusto Da Silva, en su

texto La poltica tributaria y sus relaciones con la administracin, ia
funcin ms noble y elevada de la administracin, es que en vez de ser
aplicadores ciegos de una legislacin, estn en condiciones de
identificar sus fallas ms graves desde el punto de vista formal y
tcnico.

El fin bsico de una administracin tributaria es proveer al Estado de

fondos necesarios para su funcionamiento, los cuales debern ser
legalmente

establecidos

para

que

sean

aportados

obligatoriamente

por

los contribuyentes. Ese fin bsico esta intimamente ligado a t r e s

conceptos estratgicos fundamentales que son:(,)

+ Crear un verdadero riesgo para el evasor. Este concepto es

esencial para el xito de las administraciones.

+ Impulsar el cumplimiento voluntario de las obligaciones

tributarias, para lo cual deben darse las siguientes condiciones:

Que la presin tributaria ejercida sea razonable y por lo

tanto puede ser soportada econmica y financieramente
por los contribuyentes.

Que exista consenso en la poblacin contribuyente de

que los fondos recaudados sern razonablemente
utilizados por el Estado.

+ Promover el permanente mejoramiento de la imagen de la

administracin, frente a sus integrantes y a la opinin pblica,
tendente a lograr el mayor nivel de confianza en cuanto a s u
integridad y eficacia.

(7) Alberto Radano,

planeam~cnto

Administrach Tributaria. Funciones Bsicas, mejores

Estratgico. BID, 1996.

prcticas y

2.3.- Caractersticas de la Administracin Tributaria.Las caractersticas de la administracin tributaria estn conformadas

por las normas que deben ser:
+ Suficientemente flexible para que pueda ser adaptada a los
cambios de la economa, de la tecnologa y de los mercados.
+ Transparente, como sinnimo de clara y precisa.
+ De aplicacin factible, en la medida en que contempla las
posibilidades del medio y pondera la potencialidad de los
obligados.
+ Simple, que facilite a los contribuyentes cumplir con sus
obligaciones y a la administracin gestionarla adecuadamente.
Esas caractersticas tienen su fundamento en el concepto clsico que
concibe la administracin tributaria como un conjunto de impuestos
coordinados entre s, que persiguen apoyar un determinado sistema
econmico y cumplir con los fines fiscales y extrafiscales de la
imposicin, lo que implica cierta lgica y ordenamiento. Hoy en da la
supervivencia exitosa de una organizacin, depender de la creatividad
de que dispongan aquellos que la gestionan, para mezclar y aplicar
conocimientos oportunos y adecuados para desempear de manera
eficiente y eficaz sus funciones.

2.4.- Funciones Principales de la Administracin Tributaria.La Administracin Tributaria tiene mltiples funciones que varan de
un autor a o t r o . P e r o , v a m o s a mencionar algunas de sus funciones,
tales c o m o :
t Difusin.
+ Registro y padrn de Contribuyente.
+

Recaudacin.

Contabilidad.

+ Control de Obligaciones.
+ Inspeccin y Fiscalizacin.
+ Determinacin de Crditos Fiscales.
+ Cobranzas
De esas ocho funciones que hemos mencionado, vamos a analizar tres
de ellas que juzgamos de importancia capital en la administracin
tributaria de un pais.

2.4.1.- Recaudacin.Segn muchos autores es la funcin ms obvia de la administracin

tributaria. Tiene por objeto percibir el pago de la deuda tributaria e
incluye

todas las operaciones pertinentes. Pero, el organismo

recaudador no tiene la potestad de tomar medidas en contra de los

morosos. Su actuacin se limita a recibir del contribuyente el pago de
su impuesto. No realiza acciones que generan actividades destinadas a
inducir una determinada conducta del sujeto gravado. Si esta es la
situacin, el principal cuello de botella se produce en torno a las fechas
lmites de pago, razn por la cual el uso de la red bancaria es cada vez
ms frecuente con resultados altamente satisfactorios.

La administracin tributaria debe buscar las formas ms fciles, en otra

palabra,

establecer un

programa de

simplificacin de

IOS

procedimientos de liquidacin y pago y de obtencin de los principales

servicios que demandan los contribuyentes. En mercadeo se dice que:
El cliente es el Rey y es as que la administracin debe concebir a
SUS

contribuyentes,

para disminuir la falta de incumplimiento.

Paralelamente, se introduce un sistema de informacin para permitir

que la administracin pueda cumplir de forma adecuada con sus
funciones

elementales de

control

del cumplimiento de los

contribuyentes.

2.4.2.- Cobranzas.Es el trmite de cobro determinado por la autoridad competente, que se

efecta sobre una deuda cierta, lquida y exigible, que es acompaada
de medidas preventivas y coercitivas.
El alto grado de rezago o morosidad en el pago de la deuda tributaria,
es el problema ms generalizado. Las explicaciones de este fenmeno
son diversas y van desde la relativa debilidad de la autoridad, hasta la
carencia de sistemas de informacin interna que le permitan a la
administracin determinar: Quin d e b e ? LCunto

d e b e ? Y en qu

situacin se encuentra el trmite de cobro? As mismo, esta morosidad

es atribuible a las dbiles facultades que algunas leyes asignan a la
autoridad para realizar esta labor,

o la falta de personal suficiente y

capacitado para llevar a cabo en los trminos sealados por las normas,
el procedimiento de cobro coactivo.

En muchos casos, el procedimiento no se lleva a trmino por la

carencia de sistemas de seguimiento del proceso, o porque implica
largos periodos de tiempo, o por la relativa facilidad para llegar a un
arreglo extra legal con los responsables del proceso de cobro, con el
propsito de invalidarlo y nulificarlo. En todos esos procesos, la
fiscalizacin tiene tambin su papel que jugar.

2.4.3.- Fiscalizacin.Es la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin

tributaria respecto de los tributos que administra, verificando de esta
forma, el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias del
contribuyente. La fiscalizacin tiene por objeto comprobar el
cumplimiento de todas las obligaciones de los contribuyentes, para
inducirlos a cumplir en caso necesario. Mientras la recaudacin es
pasiva, la fiscalizacin es activa, a l e j e c u t a r t o d a s l a s a c c i o n e s
necesarias para compeler al contribuyente a cumplir.

El primer problema que confronte ser el de conocer quienes son

sujetos de alguna obligacin y para esto, es preciso que exista un
proceso de inscripcin determinado. Entonces, la primera fase ser la
de que en ese registro no existan omisos, o sea, contribuyentes no
registrados. Pero la necesidad de registrarlos es para poder determinar
si estn declarando el impuesto; puesto que es frecuente que no todos
los registrados presenten su declaracin. La tarea de la fiscalizacin
ser la de individualizar a los contribuyentes que no han declarado
estando obligados a hacerlo, para adoptar las medidas conducentes a
obtener el cumplimiento de esta fase de la obligacin tributaria.

La fiscalizacin debe vigilar si los contribuyentes han cumplido

con

su

obligacin de manera correcta, para aplicar medidas para corregir los

fallos.
La

fiscalizacin

definitivamente,

es una de las funciones ms

importantes de la administracin tributaria. Comprende el conjunto de

medidas por medio de las cuales la administracin puede:
+ Detectar a los contribuyentes que no cumplen con su
obligacin de declarar y pagar oportunamente sus tributos.
+ Realizar las acciones necesarias para cobrar los impuestos de
los contribuyentes que no cumplieron su obligacin.
+ Verificar la correccin de las declaraciones y de los pagos
Si la administracin no toma una actitud fiscalizadora enrgica, se
desmorona rpidamente la moral de los contribuyentes. Aquellos que
cumplen honradamente sus obligaciones, deben tener la seguridad de
que no se violen los ms elementales principios de equidad, por medio
de la evasin o defraudacin de los tributos. A aquellos contribuyentes
que no cumplan sus obligaciones, la administracin debe convencerlos
de que es ms cmodo y ms barato cumplir honestamente con el fisco,
para no recibir medidas coercitivas que los obligan de pagar.

2.4.4.- La Evasin Tributaria.La evasin tributaria se define como el incumplimiento total o parcial
de los contribuyentes en la declaracin de pago de sus obligaciones
tributarias. Esa evasin se favorece por: las altas tasas de impuestos, la
complejidad del sistema tributario, las bajas sanciones que se imponen

a los evasores y tambin la mala calidad de la administracin tributaria.

Para superar esas deficiencias, debemos disponer de Recursos Humanos
calificados que no se contraten por medio de clientelismo y
paternalismo, sino personas que tienen la capacidad y la motivacin
para trabajar. Sin olvidar tambin materiales adecuados tales como una
red de computacin que facilita detectar los incumplimientos.
La llamada economa subterrnea o economa informal es un factor
importante dentro de la evasin tributaria. La economa subterrnea es
aquella que todo el mundo ve moverse pero no figura registrada
oficialmente, tales como: la parte del mercado paralelo de divisas que
funciona por telfono o e n o p e r a c i o n e s c a l l e j e r a s y e l m e r c a d o d e
compra y venta de inmuebles.
Esa falta de cumplimiento proviene de diversas causas, que van desde
la falta de informacin, de cultura tributaria y la percepcin que tenga
la sociedad sobre la deficiencia de control de la administracin. La
importancia que para una sociedad determinada tenga el tema de la
evasin y la posibilidad de disminuirla radicalmente, tendr una
relacin directamente proporcional con la percepcin que la sociedad
tenga sobre el tema. Los esfuerzos por reducir la evasin no pueden ser
una responsabilidad exclusiva de la administracin tributaria, sino de
toda la sociedad. La evasin tal y como lo plantean los especialistas, es
una actuacin con una doble va. Uno, la conducta de algunos
funcionarios de la administracin tributaria y otra, la conducta,
tambin, de algunos contribuyentes que corrompen a empleados de la
administracin.

A parte de la evasin se debe sealar, la elusin que tiene que ver con
la capacidad del contribuyente para interpretar el texto de la ley y
adaptarlo a la manera ms convenientes a sus intereses, con el
propsito de reducir el impuesto adeudado. Aqu aparece la necesidad
de simplificar lo ms posible los textos de ley para evitar la confusin
en proveedor de algunos.

III.- Diagnstico de la Direccin General de Impuestos (DGI).En Hait, las instituciones encargadas de la tributacin son dos,
primeramente la Direccin General de Impuestos (DGI) y la
Administracin General de Aduanas (AGD,

sigla en Francs), que

trabajan bajo el control de la Direccin de la inspeccin Fiscal DIF

del Ministerio de Economa y Finanzas. Esos tres organismos (DGI,
AGD y DIF) forman el sistema fiscal Haitiano. Segn lo que prev la
ley, la Direccin de Inspeccin Fiscal est encargada de controlar de
manera permanente las instituciones de percepcin y de colecta de las
tasas, impuestos, derechos de relevancia para cuenta del Estado y de las
instituciones autnomas establecidas bajo la tutela del Ministerio de
Economa y de Finanzas. Estudia las cuestiones relativas a la aplicacin
de

las

Leyes

Fiscales.

Recomienda

las

medidas

legales

administrativas susceptibles de mejorar los mtodos de percepcin. Su

misin abarca a todos los contribuyentes (personas fsicas, sociedades,
e m p r e s a s ) a los oficiales pblicos y ministeriales (Artculo 18 del
Cdigo

Fiscal).

Antes de tomar posesin del cargo, el Director, el Asistente del

Director, los Jefes de Servicio y los inspectores se juramentan por
delante del Juez (Decano) del tribunal Civil. Yo juro cumplir
fielmente mi misin de Inspector Fiscal y respetar el secreto
profesional (Artculo 20 del Cdigo Fiscal).

3.1.- Debilidades del Sistema Fiscal Haitiano.Segn el principio universalmente aceptado del consentimiento
imponible, una conquista del mundo moderno, ningn impuesto puede
ser establecido sino es por una ley. Entonces, la multitud de impuestos
y tasas justifica necesariamente la pluralidad de los textos de ley,
desembocando en un sistema fiscal complejo. Esto traduce bien la
situacin en Hait,

donde existe ms de un centenar de impuestos,

derechos y tasas diversas, donde algunos no son rentables. Es del caso

citar algunos derechos de licencia, derechos de sello, etc.; este
conjunto de impuestos, derechos y tasas se encuentran insertados en
textos que tienen ms de un decenio, tal como los derechos de Sisa
(Impuesto) de 1971, modificados por lo menos una vez al nivel de tabla
(baremo), la tasa sobre los materiales para la construccin y siembra
sobre la va pblica de 1918, etc.
Este sistema fiscal complejo de Haiti hace que la Administracin
Tributaria Haitiana tenga que administrar con muchas dificultades, sin
un cdigo que rena las disposiciones legales que regulen la materia.
Pero, a parte de los errores materiales, los textos en la mayora de los
casos dan lugar a interpretaciones diversas que facilitan la confusin de
los contribuyentes y la administracin fiscal, donde falta una
jurisprudencia escrita, divulgada y accesible para todos. En este
contexto, la interpretacin y la aplicacin de las leyes fiscales son tan
inestables, como los funcionarios.
En efecto, desde el punto de vista legal el sistema fiscal

no es

transparente, haciendo ms difcil el desempeo de la administracin,

facilitando la propagacin de los fraudes y de la evasin fiscal con
todas las consecuencias que esto implica.

3.2.- Fortalezas del Sistema Fiscal Haitiano.El Sistema Fiscal Haitiano tiene su fuerza particular en la aceptacin de
los empleados a los cambios que deberan hacerse en la institucin para
que

pueda estar en el mismo rango que las dems instituciones

tributarias en el continente (conciencia al cambio). Tomando conciencia

de las debilidades de la institucin, los empleados estn dispuestos a
colaborar con los dirigentes para cumplir con eficacia los objetivos
fijados.
Esa actitud se puede ver claramente en el comportamiento de los
empleados cuando la Direccin General de Impuestos (DGI) est
empezando las reformas, no se encuentran grandes dificultades al instar
a las dems instituciones Pblicas del Pas.
En el marco de la reforma de la administracin pblica, la DGI esta
avanzando en este sentido sin registrar gran problema por parte de los
empleados. La implementacin del Sistema Fiscal Integral a la unidad
de gestin y de control fiscal (UGCF) es una prueba de colaboracin y
determinacin de los miembros de la DGI. La UGCF es una entidad
administrativa de la DGI encargada de los grandes contribuyentes, es
decir de todos los contribuyentes personas fsica o morales cuyo cifra
de negocios es igual o superior a 5,OOO.OOO.OO

gourdes moneda haitiana

igual alrededor de US$ 294,117.OO a una tasa de 17.00 gourdes por US$
1.00 (DGI-INFO Vo1 1 #4 Juillet 1998 Pag. 34).
Segn nos indican los responsables, los resultados obtenidos decan que
el metodologa y el Sistema Integral Fiscal Tax solutions
Contribuyen en un modelo positivo de esfuerzo comn entre los
organismos internacionales de cooperacin tcnica y la Administracin

Fiscal Haitiana y representan tambin las fuerza de la DGI hoy en da.

Con ayuda de la UGCF y el Sistema Fiscal Integral (SFI) se produce un
cambio fundamental en el modo de gestin y de control de los
impuestos. Ahora, no es gestin por servicio e impuesto pero por grupo
de contribuyentes cuyas obligaciones fiscales son controladas en la
misma unidad. El S.F.I. es un conjunto de procedimiento manuales y
automatizados con la integracin

de recursos humanos, materiales e

informaticos en la estabilizacin de un sistema de informaciones

suficientes, fiables y a tiempo.
En la bsqueda del fortalecimiento al final del trabajo se suministran
algunas propuestas y recomendaciones que son pertinentes para el
mejoramiento del sistema. Pero ellas no agotan el tema y slo
constituyen algunas sugerencias que pueden ser consideradas en el
marco de una poltica orientada hacia la eficiencia y la eficacia del
Sistema

Tributario

Haitiano.

3.3.- La Administracin Fiscal y sus Problemas.Sin tener en cuenta

Administracin

las dificultades de todo tipo que conoce la

Tributaria

Haitiana,

la fiscalizacin representa el

primer contacto entre los ciudadanos y el gobierno (CEPAL, Santiago

de Chile 1998). Ningn Estado puede ejercer eficazmente su misin si
se administran los recursos de los contribuyentes segn la concepcin
feudal, donde el impuesto es utilizado para las necesidades del prncipe
y si no puede ser relacionada por una administracin fiscal dinmica y
respetada.

Como hemos dicho anteriormente, la administracin fiscal haitiana

reagrupa la Direccin General de Impuestos y la Administracin
General de Aduanas, colocadas bajo el control de la Direccin de
Inspeccin Fiscal del Ministerio de Economa y de Finanzas. Entre esos
tres organismos que forman el ncleo fiscal, existe una ausencia
marcada

de

coordinacin,

lo que permite al contribuyente eludir la

base imponible sin tener miedo de producir declaraciones incorrectas o

de no contribuir pura y simplemente.
Confrontadas a los problemas derivados de un personal excesivo, no
especializado y mal distribuido, esas instituciones cuyo presupuesto
est constituido de un 85% de los salarios, dispone de muy pocos
medios

logsticos,

desde los materiales para oficina hasta los

equipamientos necesarios para cumplir su misin.

As, la Administracin Fiscal ofrece una imagen de un verdadero
monstruo, privado de rganos de defensa que podran crear miedo a
distancia y donde la fuerza de disuasin desaparece al momento de
acercarse. En este aspecto, la falta de medios se traduce en una
desproporcin marcada entre la definicin de la poltica fiscal del
Estado y los medios para la

realizacin de su misin. Esta

administracin esta condenada a llevar una poltica simplista, si no se

cambia la tctica de hacer pagar impuesto solamente a una minora de
los contribuyentes quienes por razones diversas no han podido
escaparse,

o son deliberadamente inscritos en la Administracin, pero,

no a todos los ciudadanos que segn el cdigo tributario,

potestad de pagar.

tienen la

3.4.- Entorno Poltico.Antes de presentar a la Direccin General de Impuestos DGI es

necesario presentar el panorama del entorno en que se evala la
institucin. Hait desde su existencia es un pas de grandes problemas
polticos. Fue colonizado por los Franceses y organizado en base a la
esclavitud, De nuestra independencia en 1804 hasta hoy en da
conocemos nueve (9) Jefes de Estado vitalicios, el ltimo fue la familia
de los Duvalier (Padre y Hijo). En febrero 1986, bajo la presin
popular, Jean Claude Duvalier dej el poder despus de una dictadura
de 30 aos; un nuevo gobierno toma el poder y reforma la Constitucin
en el ao 1987, que plantea un nuevo sistema poltico pasando de un
sistema

presidencialista

uno

parlamentario.

La

verdadera

innovacin

de la constitucin de 1987 se encuentra en la redistribucin de las

competencias entre los tres grandes poderes del Estado (Ejecutivo,
Legislativo, y Judicial), la redifinicin de sus relaciones, la creacin de
instituciones independientes y por fin el establecimiento de nuevas
estructuras de poder locales y regionales, con vista a una estrategia
que impulsa procesos participativos, y descentralizados mediante
gobiernos locales fuertes que favorecen el trabajo coordinado e
integrado intersectorial, disminuyendo la duplicidad de esfuerzos y
fortalece la capacidad de respuestas de las diferentes instancias e
instituciones y organizaciones que inciden en la vida comunitaria.
Obviando los problemas anteriores, de 1986 a 1996 Hait ha conocido
una transicin larga con un total de once (ll) gobiernos. C o n e s a
situacin de inestabilidad es muy difcil para un pas fortalecer sus
instituciones.

3.5.- Direccin General de Impuestos (DGI).La Direccin General de Impuestos es un servicio desconcentrado del
Ministerio de Economa y de Finanzas. Est encargada de la
administracin y la percepcin de los, i m p u e s t o s , d e r e c h o s y t a s a s
determinadas por la ley, por cuenta del Estado y de las comunidades
(Art. 1, Decreto del 28 Sept. 1987, Moniteur No. 79). Creada el 6 de
Junio de 1924, se conoca como Administracin General de
Contribuciones AGC, hasta el 21 de Enero de 1985 fecha en la cual
un decreto la llama Direccin General de Impuestos DGI, fusionada
con la Administracin General de Contribuciones, el Fichero Fiscal
Nacional y la compaa arrendataria de tabacos y de fsforos.

3.5.1.- Su Misin.La ley orgnica de la Direccin General de Impuestos DGI, confiere a

esta

Administracin

las

misiones

siguientes:

4 Poner en aplicacin la ley fiscal.

+ Percibir los impuestos, derechos, tasas y otros ingresos del
Estado.
+ Registrar los actos y documento sealados por la ley.
+ Recibir los fondos destinados a la caja de depsitos y de
consignaciones.
+ Administrar los bienes del dominio privado del Estado en
conformidad con el Artculo 74 de la Constitucin, haciendo a
la Administracin Comunal un gestor privilegiado de sus
bienes.
l

Representar al Estado ante la Justicia.

3X2.- Su Estructura.La Direccin General de Impuestos est organizada segn la ley del 6
de Septiembre de 1982 sobre la unificacin de estructuras de la
Administracin Pblica Nacional, en: Direcciones, Servicios y
Secciones.
La Administracin Central comprende la estructura de orientacin de
programacin y de seguimiento de actividades del conjunto de sus
representantes a nivel nacional.
La estructura de la Direccin General de Impuestos est compuesta por:
+ Una Direccin General y de Direcciones Administrativas y
Tcnicas.
l

La Direccin de la Administracin.

La Direccin de Operaciones.

La Direccin de Percepcin.

La Direccin de Verificacin.

La Direccin de Asuntos Jurdicos.

La Direccin de Dominio.

La Direccin de Registro y de Conservacin de

Hipotecario.

Para llevar bien sus trabajos las direcciones estn asistidas de un

conjunto de Unidades:
+ Unidad de Control.
+ Unidad Organizacional y Mtodos.
+ Unidad de Gestin y de Control Fiscal UGCF.
+ Unidad de Formacin y de Cooperacin.
+ Unidad de Coordinacin de Direcciones Regionales

Esta ltima unidad es la de ms reciente creacin en materia de

e s t r u c t u r a d e r e c u a d r o y e s t l l a m a d a a administrar las entidades
provinciales, que tienen el mismo rango que las Direcciones Regionales
de Impuestos DRI que est encargadade supervisar las operaciones
de Agencias Locales de Impuestos ALI sustituyendo las estructuras
de puestos de encargados colectores (Vase El Organigrama).

MINISTERE DE LECONOMIE ET DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS (DGI)

FUENTE. DGI - INFO. Vo, 1, No. 1, Page 5 BS

3.5.3.- Sistema OrganizacionaLEste

sistema organizacional fue creado por el decreto del 28 de

S e p t i e m b r e d e 1 9 8 7 . P e r o , este sistema no responde a la misin

esencia1 de la organizacin que es de generar para el tesoro pblico la
mayor parte de sus ingresos.
El disfuncionamiento organizacional se explica por una falta de lder,
que tiene como

consecuencia una incapacidad de gestin y de

concepcin que tiene relacin con una deficiencia en trmino de

competencias-clave en la DGI. Este disfuncionamiento se encuentra al
nivel de:
+

Direccin de Operaciones.

+ Direccin de la Percepcin.
+ Direccin de la Administracin.
+ Unidad de Control.
+ Unidad de Organizacin y Mtodos.
El disfuncionamiento de la organizacin est acompaado tambin de
un disfuncionamiento estructural,

en una falta de definiciones de los

roles y r e s p o n s a b i l i d a d e s d e c a d a u n a d e l a s D i r e c c i o n e s . E s t a
debilidad se traduce en un aumento importante e incontrolable de
actividades,

con perjuicio de las operaciones de la base imponible

(Impuesto), de control y de recaudacin.

El disfuncionamiento de la estructura se relaciona con un
disfuncionamiento de los sistemas,

que tiene su esencia en las

tentativas simultneas de informatizacin y de sistematizacin que han

sido parcialmente concretizadas. Eso se traduce en una debilidad al
nivel de los mecanismos de control que conducen a una ruptura de
flujos normales de informacin.

Frente a esta constatacin de caos al nivel organizacional, resulta una

capacidad institucional muy baja, caracterizada por: malas condiciones
de trabajo: el personal hace manualmente la mayora de sus trabajos en
oficinas sobrepobladas y locales inadecuados. Los procedimientos
manuales originan la incapacidad de la DGI de comprender y de tasar
la materia imponible. Una dotacin de ms de 2000 empleados, en
relacin a un reducido nmero de contribuyentes potenciales. La
reparticin de este personal no es apta para asegurar una gestin
coherente y equitativo del sistema fiscal. Hay 1600 empleados que se
encuentran en la oficina central y otros puestos exteriores que
administran un nmero pequeo de contribuyentes soportando 94% de
la carga fiscal, mientras que 400 estn distribuidos alrededor de los
distritos financieros, aportando un 6% de los ingresos totales.
A esta distribucin inadecuada del personal encargado de administrar
el sistema, debe aadirse la ausencia de formacin de este personal que
no conoce bien los procedimientos y principios contables y tampoco las
leyes ms elementales. Frente a la necesidad que tienen los poderes
pblicos de movilizar los recursos para asegurar una cobertura regular
y estable de los gastos pblicos, muchas medidas han sido tomadas para
mejorar las prcticas administrativas, para ampliar las bases imponible
en el corto plazo y modernizar en el mediano

plazo

los

procedimientos, mtodos y tcnicas de gestin; esto permitir asegurar

sobre una base regular, la captacin de ingresos pblicos.

3.5.4.- Recursos Humanos.El Estado de los Recursos Humanos en la institucin es cuestionable,

la casi totalidad de las personas no han sido reclutadas a partir de un
concurso pblico libre, organizado en funcin de una necesidad de la
institucin. El ltimo concurso de Reclutamiento que conoce la D.G.I.
fue en el ao 1979. Esta situacin genera un gran nmero de personal
no calificado que est trabajando en esta rea sin tener la capacidad de
cumplir realmente su rol.
El recurso humano calificado es el principal resorte para llevar a cabo
las reformas en una organizacin, para poder ser eficaz y eficiente.
Pero, en el caso de la D.G.I., el reclutamiento no respeta las normas
legales para hacerlo, se hace sobre la base de clientelismo y eso tiene
consecuencia directa en la calidad de servicio que puede ofrecer el
personal. Para tener una idea del perfil de los empleados se hizo en el
ao 1995 un anlisis de los expedientes del personal, el cuadro
siguiente nos ilustra el resultado:
Cuadro del Anlisis de Expedientes del Personal de la D.G.I. (1995)

Fuente:

DGI-Info Val. 1, N o . 4 , j u l i o 1 9 9 8 , P g . 2 5

Frente a la asombrosa situacin que presenta este cuadro, las

autoridades con la ayuda de las Organizaciones Internacionales, tales
como Centro Interamericano de Administradores Tributarios (CIAT) y
el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) han tomado medidas para
fortalecer institucionalmente la DGI ofreciendo seminarios de alto
nivel para el personal.

3.5.5.- Cultura OrganizacionaLPartiendo de la premisa de que no hay cultura buena ni mala, depende
de si cumplimos o no con la misin y los objetivos de la organizacin.
En esos tiempos, es muy importante ver como los fenmenos de
globalizacin y d e i n t e g r a c i n s e u n e n e n e l

movimiento

de

consolidacin de las identidades culturales. Aquellos procesos no

implican uniformizacin; por el contrario, parecen fortalecerse a travs
de la cooperacin de quienes son y se mantienen diferentes. Las
grandes

empresa

internacionales

que

procuraban

i g u a l a r a sus

empleados, ya descubrieron la fecundidad de 10 diverso y hoy rescatan

la importancia de la cultura organizacional.
La cultura organizacional se define como un sistema de significado
compartido sustentado por los miembros, el cual distingue a la
organizacin de otras organizaciones. Este sistema de significados
compartidos es, bajo un examen ms cuidadoso, una serie de
caractersticas clave que la organizacin valora. 8

(8) Administracin en el mundo de hoy,

Sfephen

P.

Robbins, Prentlce

H a l l Mexico

1998

En el interior de toda organizacin se desarrolla y habita una fuerza de

valores,

creencias,

relaciones y conductas las cuales suelen estar

representadas en la cultura de los funcionarios. Ella puede potenciar o

bien obstaculizar la implementacin de las polticas de los directivos.
En este sentido, cuando los directivos quieren llevar a cabo una poltica
por el bien de una organizacin, debe emplear una tctica para hacer
que todos los funcionario participen en las decisiones y ser la razn de
ser del proyecto en que est participando; as se puede hablar de la
reinvencin al nivel de la organizacin.
La reinvencin es la transformacin fundamental de los organismos y
sistemas pblicos para que se produzcan mejoras espectaculares en su
eficacia, su eficiencia, su adaptabilidad y su capacidad para innovar.
Esta transformacin se logra cambiando su propsito. sus incentivos, su
responsabilidad, su estructura de poder y su cultura. La reinvencin
consiste en

sustituir los

sistemas

burocrticos

por

sistemas

empresariales. Consiste en crear organismos y sistemas pblicos que

innoven de forma habitua1 y que mejoren continuamente su calidad, sin
necesidad de que les empujen a ello desde fuera. Consiste en crear un
sector pblico que mejore por iniciativa propia. Es decir, lo que
algunos llamaran un sistema que se renueva a s mismo (Galbler y
Plastrik,

1998).

En el ao 1996, la Direccin General de Impuestos DGI empez

algunos cambios en su modo de hacer, para poder incorporarse en el
mundo globalizante donde los contribuyentes estn buscando ms
atencin por parte de los funcionarios; para responder eficazmente a las
demandas los funcionarios deben tener capacidad y- medios Empujada
por los organismos internacionacionales y tambin con la voluntad de

sus dirigentes, la DGI est avanzado al cambio a pesar de las mltiples

dificultades encontradas en las estructuras burocrticas de la
institucin. Segn una investigacin hecha en la DGI se destaca que:
l

Al instar a la administracin global del estado haitiano, la DGI

se caracteriza por su rechazo a la rendicin de cuenta.

La cultura est basada principalmente en el cumplimiento de

normas,

procedimientos

complejos y burocrticos, con nfasis

en el registro y control de los documentos para delimitar las

responsabilidades
en un

individuales.

Esta

situacin

se

desarrollaba

ambiente de casi nula informatizacin y una gran

cantidad de trabajo manual,

con un creciente numero de

contribuyentes.
La burocracia crea una cultura en la que se conjugan el miedo, la culpa
y las actitudes defensivas y los reinventores enfocan la reforma de la
cultura desde tres ngulos diferentes: el de los hbitos, el de los
vnculos afectivos y el de la mentalidad del organismo. La cultura de la
DGI era muy tradicional, basada en resolver las cosas cotidianas sin
ninguna visin del futuro.
Segn la ultima investigacin realizada sobre la cultura organizacional
se destacan siete (7) caractersticas principales: (Stephen P. Robbins,
1998).
0
0
0
0
0
0
0

Innovacin y adopcin de riesgos

Atencin a los detalles
Orientacin a resultado
Orientacin a la gente
Orientacin hacia el equipo
Agresividad
Estabilidad

Mirando

el

comportamiento

organizacional,

se

podran

identificar

tres

subculturas diferenciadas. Un primer tipo, es la subcultura de carcter

tradicional encarnada por el personal de mayor edad y antigedad,
con fuente apego a las normas y con una visin estrecha y
compartimentada de las tareas. Una segunda lnea es de naturaleza
t e c n o c r t i c a orientada a los aspectos tcnicos y con un estilo
centralista. La tercera subcultura es mas abierta, con una visin
moderna, gerencialista e innovadora y que , por cierto, no existe en su
forma pura sino que combina aspectos de las dos anteriores. De esa
manera, se est ms bien frente a una cultura en trnsito, un proceso de
transicin con altibajos, en el que no faltan los choques con los
antiguos

patrones

conductuales.

El cambio de la cultura en una organizacin necesita un compromiso

fuerte entre todos los miembros de esa organizacin y un lder capaz de
l l e v a r d e m a n e r a e f i c i e n t e l o s c a m b i o s . E s t e lider d e b e s e r u n
emprendedor que tiene la voluntad de cambiar, sin dejarse doblegar por
las presiones polticas. Su estrategia debe ser clara y que todos los
funcionarios la compartan. Thompson y Strickland, en su libro
Direccin y Administracin estratgica, definen seis funciones de
liderazgo en la implementacin de una estrategia:
0 Mantener una perspectiva de lo que est pasando y de cmo
estn funcionando las cosas.
0 Promover una cultura con la cual la organizacin se vigorice
para lograr la estrategia y que funcione a un nivel alto.
0 Mantener a la organizacin sensible a las condiciones
cambiantes, alerta a las nuevas oportunidades y pletrica de
ideas

innovadoras.

0 C r e a r c o n s e n s o , enfrentar la poltica de la formulacin e

implementacin de la estrategia y reprimir las guerras de
poder.
0 Reforzar las normas ticas y e m p r e n d e r a c c i o n e s c o r r e c t i v a s
para mejorar el ejercicio de la estrategia y el rendimiento
estratgico

general.

En este sentido, la cultura que se est promoviendo en el mundo actual

no es una cultura que vea los funcionarios como un dcil ejecutor de
las polticas, sino como un actor importante en los procesos previos a
la implementacin de los cambios, para que la organizacin sea eficaz,
eficiente y econmica.

IV.- Propuestas para mejorar el Sistema Tributario Haitiano.En el marco de la reforma que tiene lugar en esos ltimos aos en la
Amrica Latina y en el Caribe, Hait no se quede atrs. Para hacer
frente a este movimiento se crea en el ao 1996 la Comisin Nacional
para la Reforma Administrativa CNRA

con el objetivo de crear un

marco de referencia para llevar las reformas pertinentes en la

administracin pblica. Pero, las reformas no han sido tan recientes
como se ha sealado anteriormente. En el siglo XIX, el estado moderno
ha sido una construccin colectiva y sus objetivos, funciones,
organizacin,

modo de funcionamiento, entre otras de sus

caractersticas actuales, son el producto y pueden ser asumidas como

una representacin de las diversas correlaciones de las fuerzas sociales
y polticas actuantes en la sociedad nacional. Las crticas que se
formulan al Estado, no pueden separarse de la crtica a la sociedad y a
los sucesivos consensos y/o hegemonas polticas - sociales que a lo
largo del proceso histrico nacional lo fueron,

ya sea desde el

parlamento y/o desde la funcin ejecutiva, moldeando, organizando,

conduciendo utilizando y/o a b a n d o n a n d o . E s t a s e n t r e o t r a s r a z o n e s ,
permiten explicar por qu el tema de la reforma del Estado, es siempre
una cuestin de complejidad multidimencional, a la que no permanecen
ajenos los diferentes actores polticos econmicos y sociales.
Histricamente, la mayora de las reformas realizadas en la regin
podran

ser consideradas

como

Reformas

adaptativas

ya

que

acompaan de manera ex-post los cambios ya producidos o en proceso

de transformacin de los componentes de las estructuras de los sistemas
econmicos y sociales. Una reforma implica la transformacin
sustantiva de algunos de los roles bsicos del Estado actual, que no sea
un Estado unidimensional recaudar impuestos y proveer servicios.

Sino,

un estado catalizador que toma el timn en lugar de los remos

Gaebler y Osborne.
Como se ha sealado, el organismo estudiado est enfocado dentro del
Ministerio de Economa y de Finanzas MEF. La reforma llevada en
este Ministerio se centra ms en las Direcciones desconcentradas
principalmente en la Direccin General de Impuestos DGI y en la
Administracin

General

de

Aduana AGD, con el objetivo de reforzar

la capacidad del Estado de colectar los impuestos. Por eso, la Comisin

Nacional para la Reforma Administrativa la califica de Leopards,
vale decir, sin coherencia global (ver organigrama en anexo). En este
sentido, la Comisin hace algunas proposiciones para enfrentar el
proceso de reforma que abarca la DGI. En efecto, un organigrama ideal
fue elaborado con los organismos alternativos que se adapten mejor a la
realidad que permite administrar juiciosamente la transicin hacia la
modernidad. Un plan operacional fue incluido en el documento con un
descriptivo

de

las

diferentes

fases,

adems

los

procedimientos

administrativos y de gestin han sido reevaluados, la planificacin y el

control presupuestario han sido abordados pero, la ejecucin de las
proposiciones son de la responsabilidad del Ministerio de Economa y
de Finanzas (MEF), y de la Corte Superior de Cuentas y de Contencioso
Administrativo

(CSCCA).

Con estas propuestas de reformas hecha por la Comisin Nacional de

Reforma Administrativa (CNRA), se avanza en la va de la Reforma y
la modernizacin. La reforma del Estado y la modernizacin social no
significan una minusvala creciente del Estado. Muy por el contrario,
basta observar a los pases que se proponen como modelos, para
verificar que cuentan con estructuras estatales fuertes y eficientes
capaces de regular y garantizar derechos y obligaciones. La funcin

reguladora caracteriza al Estado moderno: l debe poseer capacidad de

sancionar normas que regulen la actividad social y autoridad para
hacerlas cumplir, teniendo en consideracin que los ciudadanos son la
razn de su existencia y el objeto de su funcionamiento.
La realizacin de sta reforma debera pasar por un marco legal que
modifique las leyes existentes. Este aspecto de la reforma necesita un
de buen inventario de los textos de leyes para clasificarlos en ingresos
internos, comunales y fiscales, retenidos por la administracin. Adems
sera mejor si hay leyes y no decretos para los impuestos y tasas del
Estado, para una consenso sobre el valor a pagar. Con eso, se va a
limitar los problemas y tambin a garantizar la confianza del
contribuyente que se estima algunas veces vctima del funcionario
arbitrario.
La reforma fiscal en Hait es necesaria porque permite llevar a cabo
una poltica monetaria ms coherente, para evitar que el impuesto sea
un objeto de frustracin. Para eso hay que mejorar la accin
administrativa fiscal para hacerla ms eficaz y ms eficiente en el
cumplimiento de su rol de ejecucin de la poltica fiscal.
En este contexto, Hait como miembro de CIAT particip en la 30
asamblea de esa organizacin en marzo de 1996 en Santo Domingo,
R.D. sobre el ttulo: Atributos Necesarios para una sana y eficaz
administracin tributaria. La carta define los atributos mnimos que
los pases miembros del CIAT consideran como necesarios para que una
administracin fiscal sea eficiente, eficaz, moderna, y profesional.
Desde sta poca y hasta hoy en da, Hait est buscando la va que
conduce a una mejora en la administracin fiscal. Esos esfuerzos se
pueden notar en la evolucin del ingreso fiscal del pas.

PROMEDIO ANUAL DE INGRESOS

LOS DIEZ ULTIMOS EJERCICIO EN MILLONES DE GDES.

1 95-96 (
2412.5
( 201.04 ( 2 6 6 . 4 ( 22.20
Fuente: Servicio estadstica. DGI, DGI-INFo. Vol.1 No. 2

( 2678.90 (

223.24

El crecimiento s e m a n t u v o en los dos ltimos aos, segn nos comentan

los responsables de la DGI pero no nos suministran cifras para
comprobarlos. En la bsqueda continua de mejorar, se hace algunas
propuesta para que el ingreso del estado siga mejorando:

4.1.- Establecer una buena relacin con los contribuyentes.

Este captulo es de gran inters para una administracin tributaria que
quiere cumplir con su misin y que quiere que los contribuyentes
cumplan

voluntariamente

con

sus

deberes.

En

este

orden,

la

informacin juega un papel preponderante, informar al contribuyente de

sus derechos y obligaciones en sus relaciones con la Administracin.
Los contribuyentes tienen derecho a ser informados, asistidos y
escuchados; al principio de legalidad en relacin con sus obligaciones
tributarias; a la seguridad jurdica y a la certeza en relacin con sus
exacciones fiscales; a recurrir y argumentar; a la tutela judicial
ejecutiva; a la confidencialidad de sus actuaciones 9
(9)

Los poderes de la Administracin Fiscal y los derechos del contribuyente,

Paris marzo 1990. OCDE.

La llave de una buena relacin

con

los contribuyentes es la

informacin, porque constituye un deber de la administracin y un

derecho inalienable de los contribuyentes, que necesitan saber en todo
momento cualquier decisin administrativa que les afecte. As, se
puede garantizar la eficacia de esta relacin y al hacerlo, lograr el
objetivo final de cumplimiento; el pblico debe estar convencido de
que hay imparcialidad y justicia en el sistema y debe estar en la
capacidad de relacionarse con una administracin que sea justa,
eficiente, susceptible y confiable.
El Centro Interamericano de Administracin Tributaria (CIAT) ha
logrado un gran avance al dirigir un ejercicio, que involucra a los
pases miembros, diseado para lograr un conjunto de atributos
comunes. Estos miembros han expresado tres garantas claves que
conducen a una Administracin Tributaria Moderna y progresiva a
saber,, :
0 Garantizar la integridad e imparcialidad de la Administracin
Tributaria.
0 Garantizar la continuidad de una Administracin Tributaria sana.
0 Garantizar la confianza de los contribuyentes.
Hait como pas miembro del CIAT debe buscar la forma para aplicar
las resoluciones de la organizacin y as, no quedarse detrs en las
reformas tributarias que estn aplicando los pases miembros de la
CIAT.

(10) Impacto del proceso de Modernizacin en la Administracin

Mimsterio de Economia y Hacienda, Madrid 1997.-

Tributaria,

Refirindose a la ltima garanta confianza

de

los

contribuyentes

el

CIAT hizo algunas recomendaciones que se consideran pertinentes para

ganar la confianza de los contribuyentes:
0 Una Administracin que garantice la aplicaciones justa,
confiable y transparente de las leyes y polticas tributarias, el
servicio accesible y confiable y

la consulta con los

contribuyentes.
0 La Administracin garantice un procesamiento expedito de las
solicitudes de los contribuyentes, resolucin de apelaciones y
las respuestas precisas y oportunas a las consultas.
0 Una Administracin Tributaria eficaz, moderna y profesional
que garantice a los contribuyentes el cumplimiento justo y
transparente con las leyes, polticas y procedimientos.
0 La Administracin debe colaborar con el gobierno en el
desarrollo de la conciencia tributaria, que hace que los
ciudadanos

estn

conscientes

de

su

deberes

tributarios,

mediante la implantacin de una estrategias general de

comunicaciones que incluye formularios y guas en lenguaje
sencillo, informacin, educacin y asistencia al pblico.
0 La Administracin garantiza que los derechos y obligaciones
de

los

contribuyentes

respetados.

sean

debidamente

comprendidos

Con

la

ayuda

Administraciones

de

esos

Tributarias

puntos

propuestos

se

ganan la

por

el

CIAT,

confianza

de

las
los

contribuyentes creando una conciencia Tributaria que haga a los

ciudadanos conscientes de sus responsabilidades tributarias a travs de
la implementacin de estrategias de comunicacin integrales. Esto
incluye formulacin, guas, informacin pblica, educacin y asistencia
en un lenguaje claro. Tambin,

un elemento fundamental para

establecer confianza es garantizar un servicio de calidad y educar a los

clientes. Los contribuyentes tienen el derecho a esperar que la
Administracin Tributaria har todos los esfuerzos razonables para dar
al contribuyente acceso a informacin completa, precisa y oportuna
sobre las leyes y los derechos y obligaciones de los contribuyentes en
virtud de las mismas. A este respecto, hay pases que hacen grandes
avances en reconocer el derecho de los contribuyentes. En el ao 199 1,
Italia ha aprobado la carta de derechos del contribuyente donde en esa
carta se ha enumerado de manera clara los derechos de los
contribuyentes.
Hait debe seguir estos ejemplos para cambiar las actitudes de los
contribuyentes frente a la administracin. La administracin debe
procurar informaciones justas y a tiempo a sus contribuyentes.

4.2.- Desconcentrar el Sistema Tributario.En el marco de la reforma estatal que se est llevando en Hait, la
desconcentracin

parece

tener

una

consideracin

importancia dada a la desconcentracin,

preponderante.

Esta

tiene su raz directa en la

constitucin de 1987 que traza las pautas para responder de manera

eficaz a las necesidades de la poblacin haitiana donde la mayora de
ella se encuentra en las provincias.

En Amrica Latina se habla de descentralizacin en casi todas la

reformas que se hacen y que

se hicieron. Para esos pases la

descentralizacin constituye una manera de acercar el gobierno a las

ciudadanos y tambin una manera de hacer participar a los ciudadanos
en la decisiones estatales.
La descentralizacin es la transferencia de autonoma a los organismos
locales y se considera tambin como un proceso social y poltico que
adquiere

matices

importantes

desde

la

recuperacin

YlO

profundizancin de la democracia, t r a n s i t o d e m o d e l o d e d e s a r r o l l o ,
creciente globalizacin y ausencia de excedente a redistribuir. Su
implantacin puede otorgar mayor gobernabilidad. Responde a la
ausencia de legitimidad en el sistema poltico en la esfera estatal y de
la sociedad civil. Todo proceso de descentralizacin debe presionar por
hacer efectiva la vocacin de reforma de los gobiernos centrales y
locales. Estas reformas pueden tener diversos grados y contenidos,
siendo la ms importante, la participacin, pues es la garanta poltica
de culminacin del proceso. La participacin de los actores en la
discusin, ejecucin y evaluacin de las polticas de descentralizacin
garantizar su continuidad a partir del control y seguimiento de la
sociedad civil, c o m o m e m o r i a h i s t r i c a y c o m o p r e s i n p a r a l a
elaboracin de una mayora institucional,

como forma de

administracin de los recursos escasos.

En el caso de la Direccin General de Impuestos DGI no se puede
hablar todava de la descentralizacin por la estructura que sta
necesita; es preferible hablar de desconcentracin que consiste en que
el poder central da poder de decisin a los agentes locales, con el
objetivo de ofrecer servicios pblicos a los ciudadanos de la localidad

en el marco definido por la constitucin de 1987 (art. 87.4). Las

autoridades

locales

tienen

competencia

solamente

administrativa

las

decisiones estn en la mano del Poder Jerrquico de la Administracin

Central
L a D G I n e c e s i t a a c e r c a r s e c a d a d a m s a los contribuyentes en el
marco de hacer mas fcil el cumplimiento por parte de los
contribuyentes. La desconcentracin se ve como medida reguladora de
este mal. Los contribuyentes deben sentirse bien recibidos por la
administracin cuando estn cumpliendo con sus deberes de pagar el
impuesto de manera voluntaria con servicio rpido, eficacia y
eficiencia. La DGI debe siempre mantener la preocupacin por mejorar
la calidad del servicio prestado al contribuyente y de adaptarse a las
necesidades de los diferentes tipos de personas que se dirigen a la
misma.
La desconcentracin representa un aspecto importante al incremento del
ingreso fiscal y as el total de la recaudacin en las provincias va a
sobrepasar del 6% que presenta del ingreso fiscal. La provincia necesita
ms atencin para el cumplimiento de los contribuyentes; es difcil para
e l l o s t r a s l a d a r s e d e G e r e m i e (GrandAnse) a P o r t - Au- Principe
(Oeust) o sea 293 Km, para cumplir con un deber fiscal. El deber de la
administracin es facilitar al contribuyente la realizacin de sus
transacciones

fiscales.

4.3.- Viabilizar el Sistema de Registro y de Control.El sistema de registro y de control en la Administracin Tributaria
juega un rol preponderante para poder detectar a las personas que no
cumplen con sus deberes. Los instrumentos desarrollados para alcanzar

este

objetivo para algunos pases son el Rol Nacional de

Contribuyentes (RNC) y la Cuenta Unica Tributaria (CUT). El primero

facilita el cruce de informacin entre las agencias del sistema
econmico, con bancos y registros de accionistas; al consistir en una
identificacin o clave de forzosa utilizacin en todas las transacciones
econmicas y financieras. La CUT concentra bajo un denominador
comn, que es el RNC, toda la informacin tributaria

de un

contribuyente a travs del tiempo. Para la fiabilidad de esta

informacin se utiliza el proceso computacional que consta bsicamente
de tres etapas ,,:
0 V a l i d a c i n : Controla la consistencia de los datos, as como
la concordancia entre los clculos que efectan el sistema con
las cifras declaradas por cada contribuyente.
0

Actualizacin: Se mantiene al da la historia de cada uno de

los items que declaran los contribuyentes, en los archivos de
la cuenta nica tributaria.

0 E l a b o r a c i n d e D a t o s : La Informacin procesada permite

emitir informes, dirigidos esencialmente a las reas de
fiscalizacin

anlisis.

Trabajar este sistema es una labor de gran importancia y

responsabilidad y requiere personal de alta calidad. La seleccin de
este personal debe tener en cuenta una variedad de factores:

(11)Administracin
1999.

Financiera Publica, Rodrigo Jaque

Garcia

de Santo-Domingo, Enero

+ La poltica general de control, la cual debe ser flexible y

a d a p t a r s e a las circunstancias siempre cambiantes. Puede
decidirse que un ao se le dar atencin preferente a las
declaraciones de determinado tipo de contribuyentes, entre los
cuales se ha notado mayor inclinacin a c o m e t e r f r a u d e s , o
puede decirse que se dar mayor atencin a los contribuyentes
medianos porque en aos anteriores el mayor esfuerzo fue
dirigido hacia los grandes.
+ Con la primera orientacin, habr que seleccionar las cosas
que ofrecen mayor potencial de rendimiento, decidir cuales
casos deben ser sometidos al control interno y cuales al control
externo:
0 Control Interno: es aquella que se realiza en las propias
oficinas de la Administracin. Su alcance es ms
limitado, raras veces es posible revisar en la oficina las
declaraciones de contribuyentes muy grandes debido al
enorme volumen de operaciones y documentos que hay
que analizar. Este control estudia de manera cuidadosa
las declaraciones para tratar de detectar datos
contradictorios, inconsistentes, poco razonables o que
salgan de las prcticas o caractersticas normales de
actividades

similares.

0 Control Externo: es aquella que se realiza en el

domicilio del contribuyente, claro es ms costoso, pero
ms productivo. Si el controlador no est satisfecho con
los datos que se suministran y constatan, se puede
buscar un tercero para comprobar esas informaciones. En

efecto, el trabajo del controlador es buscar la manera

para hacer que los contribuyentes se registran con el
mnimo error posible.
Tradicionalmente, el objetivo de los sistema de control es evitar el
abuso de poder, el fraude o la mala gestin. Para mejorar los sistemas
de rendicin de cuentas es necesario rechazar primero el supuesto falso
de que los sistemas de control y la eficiencia en la gestin estn
inherentemente en conflicto. El sistema de exigencia de responsabilidad
generalmente se utiliza para hacer aplicar las leyes, reglamentos y
normas que enmarcan los lmites de actuacin, dentro de los cuales los
funcionarios deben realizar su actividad.

La Direccin General de Impuestos, para acoplarse a las exigencias del

momento, debe viabilizar que el sistema de registro y de control
incorporn

las nuevas tecnologas al sistema. As, se puede responder

eficientemente a sus obligaciones en la detectacin

de todos los tipos

de fraudes y proveer informaciones relevantes a los contribuyentes de

forma precisa y oportuna.

4.4.- Sanciones Previstas:

Una Administracin Tributaria que quiere ser eficaz y eficiente, debera
tratar a sus contribuyentes de manera justa ante la ley; La ley es igual
p a r a t o d o s . E s t a a c c i n d e j u s t i c i a v a a incentivar el cumplimiento
cabal de las obligaciones tributarias. El objetivo de este captulo es el
castigo de los contribuyentes que incumplen lo estipulado en la
legislacin

tributaria.

La sancin es la accin mediante la cual la administracin aplica las

penalidades que las leyes le permiten, con el propsito de desalentar
conductas de los contribuyentes infractores y, en consecuencia, en la
poblacin contribuyente en general. Las sanciones no tienen como
finalidad principal la recaudacin, sino actuar como elemento
disuasorio de conductas tributarias no deseadas. Lo importante es
aplicarlas realmente. Lo deseable es que su aplicacin pueda realizarse
de la forma ms automtica posible, disminuyendo al mximo la
subjetividad y la discrecionalidad. La administracin debe buscar
formas para que los contribuyentes normalicen su situacin fiscal con
prontitud.
Las infracciones tributarias son generalmente de dos tipos: Formales o
Materiales ,,II
+ Sanciones por infracciones formales, son aquellas derivadas
del incumplimiento de las obligaciones formales.
l

Sanciones por infracciones materiales, son aquellas que estn

relacionadas con las materia imponible y se aplican cuando un
contribuyente ha evadido o defraudado un impuesto.

La Direccin General de Impuesto debe aplicar tas sanciones previstas

por la ley contra los incumplimientos, con el fin de establecer el
sentido de justicia en la materia. As, se puede tener una administracin
tributaria slida para ser competitiva con respecto a las dems
administraciones de la Amrica Latina y del Caribe:

(12) Op Cit. Alberto Radano, BID, 1996.

La doble cara de la Administracin Tributaria, colaboradora con los

cumplidores, represiva con los defraudadores, adquiere de esta forma
una dimensin nueva al estar ambas prcticas al servicio de la
aceptacin social del Sistema Tributario.(,,,
La percepcin social sobre el grado de equidad y justicia del Sistema
Tributario y de su exigencia, la interiorizacin como valor propio del
cumplimiento

fiscal

voluntario, el rechazo social a l a s c o n d u c t a s

defraudadoras, son elementos de primera magnitud sobre los que tiene

que actuar de forma prioritaria la Administracin Tributaria. La
conciencia tributaria constituye en este sentido un elemento esencial en
la reduccin del monto de incumplimiento.

(13) Adminislracin Pblica, Reforma del Estado y Desarrollo Democrtico: Aportaciones desde la
Admmistracln Tributaria y la Formacin, Juan Antonio Carde Roca, Informe elaborado por el autor para el BID.

V.- Conclusiones, Recomendaciones.

Despus de haber evaluado de manera institucional la Administracin
Tributaria Haitiana, se ve que es de importancia capital hacer algunas
recomendaciones

que

juzgamos

necesarias.

Si el Estado Haitiano quiere que la Direccin General de Impuestos

(DGI) juegue su papel como su proveedor de ingreso, a nuestro juicio se
deben tomar en consideracin estas recomendaciones:
t Redactar normas transparentes, simples y flexibles que
propicien un mejoramiento de los procesos tributarios de
manera

equitativa.

6 Crear sistemas de control de gestin que aumente la

posibilidad de deteccin de inconductas.
+ Garantizar a los contribuyentes informaciones sobre sus
deberes y derechos reduciendo la intermediacin.
l

Implementar

sistemas de informacin que limiten la

subjetividad en la actuacin de los funcionarios de la

Administracin.
+ Capacitar a los funcionarios para que se puedan integrar de
manera eficiente a los nuevos sistemas.
+ Crear una afinidad entre la Administracin y sus empleados,
que los haga partcipes en el proyecto.

+ Desconcentrar los servicios en las regiones del pas, para que

se salga siempre al encuentro de los contribuyentes.
+ Crear una conciencia tributaria nacional en los contribuyentes,
eliminando la cultura de incumplimientos y evasin fiscal, y
promover la actuacin transparente y eficiente.
+ Simplificar y sistematizar como condicin para prevenir y
controlar la corrupcin.
+ Crear una conciencia de equipo entre los empleados para
llevar a cabo los objetivos de la organizacin.
t Fortalecer la estructura organizacional basada en normas
claras.
+ Dar a conocer a los empleados la poltica de la organizacin.
+ El criterio de reclutamiento de los empleados debe basarse en
el conocimiento y no en el clientelismo.
+ Crear la conciencia de cumplimiento en la inversin eficaz de
los recursos sin desviacin.
+ Crear una cultura de rendicin de cuentas por parte de los
empleados.
+ Hacer la descripcin de los puestos para poder elegir personas
calificadas para cada puesto.

VI.-BIBLIOGRAFIA.

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9 Julio Snchez Mariez, PHD. Coordinacin: Ignacio Harrague.

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ANEXOS

l.- RESUMEN FISCAL

RESUME DU SYSTEME FISCAL

(Au mis de juillet,1998)

Fuentes. DGI-INFO Val I No. 4; Jutllet 1998

RESUME DU SYSTEME FISCAI

(Au mois de juillet, 1998)

Fuentes: DGI-INFO

Val 1 No. 4; Juillet 1998

RESUME DU SYSTEME FISCAL

(Au mois de juillet,1998)

Fuentes. DGI-INFO Val I No. 4; Jutllet 1998

RESUME DU SYSTEME FISCAL

(Au mois de juillet, 1998)
I M P O T O U TAXE

NATURE

! - CBtisations raciales
! I - ONA (pensions

:xisation

(ASSIETTE)

mensuelle

wilesse)

TAUX

EXONERATIONS OU DEDUCTIONS

des patrons et salar&

Ctisation mensulle

IU secteur p r i v e au rgime d e retraite.

Issise sur l
e
salaire offetif. avec Un
ninimum journalie, de treaze et 50% (gdes
13.50)

(Salaire en Gourdes)
Moins d e 20,
201 - 500
501 - 1,000
Plus de 1,000

%
2
3
4
6

A la charge du patron et du salarit

! 2 - OFATMA
Wall)

(accidents

:axe sur la masse salariale

Dcret du 14 octubre 1988)

dr

311s&n
mensuelle
verse
Pa,
employeus afn d e v e n i r e n aide aux

Ven& par Iemployeu,

daris victimes d accidents ou maladies en

appon awc leur travail, asisse su, l
e
alaire cffectif avec un minimun journalie,
le ydes 8 50

2% pou, les entrepnses commerciales

3%
Qn l e s
eXplOitatiJ,lS
industrielles et du banment
6% pour les explotations mmieres

\ la charge de Iemplayeur et assise su, la

&ur total des emolumnts pcuniaires et
IO pecumaries des salaries des secteurs
,ublic et Q,,

mpu fonciers

issise sur la valeu, Iocatiw annelle nette

l
Contributi6n foncire su, les terrams et Immueubles
contrui~ avec
les propietes bties
les materiaux non traditionnels
Dcret du 5 avril
1979 e,
t

Missians diplomatiques
ONG
Organisations
infemationales

agriC0l~.

2 %

Exonration totale pou, les btiments d

e
s
administratmns
assurant des services publicr non
lucratifs, les edifica religieux et les immeubles
appartenant a des associations culturelles
a des
tablissements et a des missions diplomatiques
Les tablissements

Abattements:
Appartements
50%

reconnus

dutilit publique.

en locntion simple (muebles)

Non Muebls: 33%

Pour tours le immeubles sis hors de Port-nuPrince et de Ption-Ville Abnttement de 75%

la le anne, de 50% la 2e anne et de 25% In 3e
llnnc.
L e s logements

occups p a r Ieurs

Q,OQ,iefai,eS

dune valeur infrieure G480 en n,ne urbaine et

G9Qo en zone rurale son, exempts
2 Droitd enregistrement
Dcret du 28 septembre

1977)

Sur le Q,iX de venta ou la valeu, des biens

Ventes de bienr mobilierr 2%

>rolt denregistrement des vente de biens

nobiliers
ou
immobiliers e t
des
UCCesSions

Venta de biens immobiliers 3%

Successions: I a 8% selon la nature des bicns
le degr de parent

Taxes su, les bxos et services

iaxe f,enerale

sur les entes de biens

(y

Exonratkm

1)

services

r>mpris agro. Industriels), les prestations de

ervices (y compris eau, lectricite, e
t

intemationaux
(entrelien des quipements de transon); 2) intrt
d e s QISt bancaires, operations d e banque e l

Irimes el commissions des banques locales)

1 les importations. calcule chaque stade
l e l a chane production/distribution/im

dassurance. 3 ) s a l a r i e s , frais deducation e t

sonins de santC; 4) oprations des institutions SBPE
bu, lucratif, 5) exponations et recxportationa, 6)

mrtation. ave Crdit

chas

produitr ptroliers imports; e t 7 ) sain-doux.

mdicamenu, magazines, journaux et livres.

de la taxe sur les

Deductions
dductible

1 No. 4; Juillet 1998.

la taxe percue

e n

amo, e s ,

10% du prix des biens ou services. y compris

les autres droits ou taxes

RESUME DU SYSTEME FISCAL

(Au mois de juillet, 1998)

IMPOTOU

TAXE

Drecet du 3 septembre
amend en aouf 1987

EXONERATIONS OU DEDUCTIONS

NATURE (ASSIETTE)

5 2 - Dronu daccise

bit
sp&ifique
ordmaire
mplmentaire sur les cigaretes

CI

dra

1971,

x tabac cult+ e
ransformation. e t

TALlX

t
seche cn Haiti, sans autre Cagarelks (par paquet de 20)
l e tabac e n padre sant Droit ordinaire

:mlers

Production haitiene

G I OO

Impmations
G 125
Droit complmenraire (par Kilo)
Production haitiene
G 7 OO
lmpixtations
G 14.50

5 2 I - Droits daccise pour le

labac

Cigares
Haitien
GO 01 - GO 05
Imports GO OS - GO 50
Tabac (Par kilo)
L o c a l GO.IO-G2.043
Import G0.20 - G2.00
5 22.- Drom d a c c i s e s u r
I?.lCC0l
Dcret davnl 1984, amend en
1987, 1998. 1990 et 1993

mics spciflques EM les spirirueux. vins et

sires maltes, tmt imports que produts en
aiti

523Droit daccise sur le tabac

D r o i t d a c c i s e sur vehicule

)roil sppcifique
bit sI vchicule

roduits exports

(En gourdes

par litre)

Droiu ordinaires

sur tout produil du tabac

import

Local
Alcool (jus de canne vierge
par mois

Import (lot avril96)

> 25 ctiier Gl00

Mlasse (jus d e
canne vierge
GI 50 par mois
Import
Liaueurr
G2.50
Gin. Vodka, cogna; GIO CO

< 25 canier

Whisky
GIWU
Siout, ale malte
(caisse de 24 bouteilles) G2,OO
Vin. champa8ne
G2M)
Local et import
Biere G7 (oa caisse de 241
Rhum
Gi- G7 35 (par li&)
Droits wmplmenraires sur la bier locale et
importe (par caisse de 24)
Biere
Stout
5.2 3.- Droits daccise pour les
xoduits ptrohers

bits spcitiques
et variable perqus par
administrati6n des douaoes au moment de
mponation

Xcret de fevrier 1995)

3lectricit

dhaiti et arganes gouvemementaux

G225
G225

Droit fixes (en gdes par gallon)

Essence G 10 IS
Gazole G 7 . 1 0
Krosene G
3

10

Carburant aviation G 0 . 2 5
Lubrifians G 0 15
Mamut G 0 10
Droits variable (en gdes gallon)
sur la base de niveaux de refrence
Essence G 6 80
Diesel
G 4.00
Krosne G 0.40
U n
ajustement spcifique est effectu par
chaque
livraison
lasque
sa valeur
ca
faugment de plus de 5%

5.2 5 - Droit daccise sur les

lenrees ahmentaires de luxe

Fuentes: DGI-INFO V

bits spcifiques sw lesucre rafine. l a

wine et les boissons gazeuses fabriques
n Ham

Sucre G 20 OO par sac de 100 diver

Farine 3.75 par sac de 100 livres

bits trapant une large gamme de denres

5% de la valeur

nponer
1 No. 4; Juillet 1998.

Boissonr gareuses G 7.20 par grosse de 144

boutedIes
c a f

2.- CUESTIONARIO DE
INVESTIGACION

Cuestionario relativo a una investigacin hecha en la Direccin General de Impuestos

(DGI) de Hait en el marco de la realizacin del trabajo final relacionado directamente
con esta institucin. Las preguntas fueron contestadas por un alto funcionario de esta
entidad.
iCmo se conforma el Sistema Tributario Haitiano?
Normalmente el sistema est conformado por tres organismos: Direccin General de
Impuestos (DGI) que tiene la responsabilidad de recaudar todos los tipos de
impuestos y de representar el Estado ante la Justicia, Administracin General de
Aduanas (AGD, siglas en francs) responsable de los impuestos aduaneros y
Direccin de Inspeccin Fiscal (DIF) encargado de fiscalizacin y contra fiscalizacin
en caso que los contribuyentes lo necesiten.
Cules son las repercusiones que tiene esta estructura sobre la DGI?
La repercusin se nota en una lentitud en la toma de decisiones por ejemplo si la DGI
fiscaliza un bien y el contribuyente no est satisfecho, la Direccin de Inspeccin
Fiscal toma demasiado tiempo para dar el resultado a la contra fiscalizacin. Se puede
decir tambin que hay una falta de coordinacin entre los tres organismos.
iCules son las principales fortalezas de la DGI?
En el marco de la reforma de las empresas Estatales, la DGI ha tomado algunas
medidas que hacen sus fuerzas tales como la integracin de un sistema llamado Tax
Solutions que es una unidad de Gestion de los grandes contribuyentes Fiscales
(UGCF).
iCules son las principales debilidades de la DGI?
La debilidad de la DGI se centra en la falta de recursos humanos calificados para
llevar el trabajo previsto. El nivel acadmico de los empleados lo precario, menos de
20% de los empleados son universitarios y el concepto de universitario en este
sentido significa que cualquier estudiante del ao preparatorio se incluye en el grupo
que realmente no es universitario (Bachiller). Pero hay una oportunidad que se puede
aprovechar para superar este mal como por ejemplo la reapertura de la Escuela de
Formacin Fiscal para este ao trae esperanza.

iQu amenazas presenta el entorno?

Para la DGI la amenaza ms grande es la Economa informal, cada da se le observa
moviendo pero no se puede captar para mejorar el problema, la DGI en colaboracin
con la AGD est implementado un sistema que lo se puede llamar Intranet para
detectar directamente esos potenciales contribuyentes al momento que se descargan
sus mercancas en la aduana y nosotros en la DGI pensamos que es una trabajo que
vale la pena en la medida que puede ayudar a la localizacin del grupito que trabaja
en la Economa Informal. Debo decir tambin que la presencia solamente de las
personas que compran al extranjero para vender en Hait en las calles son ms amplias
que esto.
iCmo est la relacin entre los contribuyentes y la DGI?
Oh ! es buena, las recaudaciones se aumentan de ao en ano si tomamos como
referencia 1995-l 998 y la tendencia sigue igual. El 90% de las recaudaciones viene de
los grandes contribuyentes y por eso es que hemos creado a una entidad especial para
atender a los grandes contribuyentes.
Para la informacin de los contribuyentes en general tenemos una revista (DGI-Info)
a la disposicin de ellos y tambin tenemos folletos que explican cada impuesto de
manera detallado y cmo se procede cuando va a pagar y dnde. Esa medida se est
implementando hace tres aos y todava falta mucho por hacer.

3.- ORGANIGRAMA DEL

MINISTERIO DE ECONOMIA Y
FINANZAS

ORGANIGRAMME DU MINISTERE DE
LECONOMIE ET DES FINANCES

MINISTRE
CONSEIL
dORIENTATION
STRATEGIQUE
ww
I
I
I

XJANES (DGD) 1

CABINET du
MINISTRE
INSPECTION
GENERALE des
SERVICES (IGS)
BUREAU DU
MINISTRE

4.- REPARTICION DE AGENTES

PUBLICOS

Rpartition des agents de la Fonction Publique selon le ministre de rattachement

(non compris les organismes autonomes)

Sauce: Recensement des Agents de la Fonction Publique (1995)

* Ces donnes doivent figurer dans IAire Mtropolitaine