Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
PAPELES DE TRABAJO
GRUPO NO. 3
Los papeles de trabajo son un conjunto de documentos que utiliza el auditor para
realizar su informe, algunos de sus objetivos es facilitar la preparacin del informe,
comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en dicho
informe.
La naturaleza de los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir
con las necesidades del auditor, la confidencialidad es cuando el cliente no est
satisfecho con lo que el auditor hizo entonces este tiene la obligacin de mostrarle
los papeles a su cliente, y la propiedad.
A continuacin se describen las cualidades que debe reunir una cdula para
cumplir su cometido:
d)
Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cdulas (sumarias,
analticas y sub-analticas, de tal manera que los ndices y marcas remitan al lector
a otros datos con facilidad.
e) Ser pertinente: por lo cual slo deber contener la informacin necesaria para
cumplir el objetivo propuesto.
Algunas de los principales tipos de cedulas son la sumaria, la analtica y
centralizadora.
ARCHIVOS
Para la conservacin de los papeles de trabajo se reconocern tres tipos de
archivos: permanente, general y corriente. Las caractersticas y usos de cada tipo
son las siguientes:
PERMANENTE: Contendr informacin til para el auditor en futuros trabajos de
auditoria por ser de inters continuo y cumplir los siguientes propsitos:
Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios
aos.
Leyes y normas
Organigramas
GENERAL
Contendr los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que
podrn ser utilizados para perodos subsecuentes. Entre los que estn:
Estados financieros
Programas de auditoria
CORRIENTE
Acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a
cada una de las cuentas o reas especficas y corresponden al perodo sujeto a
examen. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento
a las normas de auditoria.
CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo, tambin pueden clasificarse desde dos puntos de vista:
Por su uso y su contenido.
POR SU USO
De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora en el perodo
examinado o en varios perodos de clasifican en Archivo de la Auditora y Archivo
Continuo o Permanente de Auditora
ARCHIVO DE LA AUDITORA
Son papeles de uso limitado para una sola Auditora; se preparan en el transcurso
de la misma y su beneficio o utilidad solo se referir a las cuentas, a la fecha o por
perodo a de que se trate. El contenido del archivo de la auditora puede ser:
Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles
de trabajo de todas y cada una de las auditoras a las cuales se refiera los datos
que contiene. Tambin se conoce como el archivo permanente. El contenido del
Archivo Permanente puede ser:
Historia de la Compaa
Estado Tributario
POR SU CONTENIDO
HOJA DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de
mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las
restantes cdulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los
estados financieros en conjunto. Aqu se inicia la tcnica del anlisis pues se
empieza a descomponer el todo en unidades de estudio ms pequeas. El mtodo
usado es el deductivo. Puede hacerse este listado como simple balance de
comprobacin, sin buscar orden alguno en las cuentas; pero se encontrar muy
conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance General y del Estado
de Resultados.
Cada rubro de la Hoja de Trabajo estar representado por una Cdula Sumaria.
Es de advertir que no necesariamente el rubro debe representar una cuenta de
mayor, pues a criterio del Auditor, este puede agrupar dos o ms si as se le facilita
el examen. El criterio para agrupar las cuentas en cdulas sumarias es la
homogeneidad de las cuentas agrupadas, pues se requiere que las conclusiones
del examen del grupo sea aplicable a todas las cuentas examinadas.
Las hojas de trabajo contendrn los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer
comparaciones. Tambin se anotarn en estas hojas de trabajo los ajustes y
reclasificaciones que resulten de la revisin, para obtener en ellas las cifras finales
o de Auditora que son las referidas en el dictamen.