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CONCILIACIN FI

TIEMPOS
01/01/2014
UT B
CONCEPTO
INGRESOS
1. Anticipo recibido de clientes
2. Indemnizacin
3. Venta de Terreno
7. Ingreso por publicidad y propaganda. Gastos descontados

TOTAL

COSTOS
3. Costo del Terreno
TOTAL COSTOS

DEDUCCIONES
4. Deuda que se dio de baja
4. Provisin cuentas incobrables
5. Sueldos y Salarios
10. Gasto por parafiscales
10. Gastos por parafiscales
11. Gastos por aumento de salario
9. Ajuste por inflacin
6. Liberalidad
TOTAL DEDUCCIONES

RENTA NETA

La conciliacin de la renta debe realizarse antes del 31 de marzo del ao sigu

1.- Dentro de la cuenta de anticipos recibidos por clientes, se encuentran inc


que le fueron facturados y entregados en su totalidad en diciembre de 2014
Banco

Anticipo recibidos por clientes


EXPLICACIN: Este dinero se encuentra en la cuenta anticipos recibidos por clientes,
Operacin que no fue realizada

2.-En el mes de octubre de 2013, se incendi y destruy totalmente un contai


Guaira. Al 31-12-2013, se registr tal evento como una cuenta por cobrar en
de empresa de seguros por Bs. 4.800.000, la cual se contabiliz dentro de Otr

El contador puede decidir si llevarlo a una cuenta por cobrar con el seguro, o aprovecha
un 25%). En este caso, se decidio llevarlo a CxC.
2013
Cuenta por cobrar Seguro
Impuesto diferido
2014
Banco
Otros ingresos

3.-Se efectu venta a crdito de un terreno en Guatire por Bs. 18.000.000, los
Bs.9.000.000, los cuales fueron incluidos dentro del costo de venta. En la ope

La disponibilidad de los bienes inmuebles en el 2014 cuando se paguen y en el 2015 c


Cuenta por cobrar
Ingresos
Costo de venta
Terreno
Banco
Cuenta por cobrar

Para los biene inmuebles este ao se toma en cuenta solo lo cobrado, a partir
18,000,000.00

Calculo del costo de venta que se puede deducir


18,000,000.00
8,000,000.00
9,000,000.00
9,000,000.00

4.-El 01.10.2014, la empresa registr una prdida por deudas incobrables, qu


El monto de prdida registrado fue por Bs. 2.500.000. Al cierre el contador di
encontrar. Los abogados cotizaron sus servicios para recuperar cada factura e

Las provisiones no son deducibles, nicamente cuando se les da de baja y si cumplen u


1. OPERACIONES PROPIAS DEL NEGOCIO
2. TOMADAS EN CUENTA COMO UN INGRESO
3. COMPRUEBE LA INSOLVENCIA O NO JUSTIFIQUE GASTOS DE COBRANZA
Factura de
Factura de, que se dio de baja
Provision

5.-Los sueldos pagados a directores, gerentes y administradores e incluidos e


No pueden superar el 15% de los ingresos
47,800,000.00

no pagados. Al 31-12-2014, tales cuentas por pagar en concepto de publicida

Gasto por publicidad y propagando


cuenta por pagar

Gasto por prestaciones sociales


Cuenta por Pagar

8.-Gastos por honorarios profesionales (Bs. 900.000) de contadores pblicos


fueron pagados el 24 de abril de 2014, retenindose el ISLR (3%) que era pro
27.000,00) dos das despus del plazo legal.
Gasto por honorarios profesionales
Retencion islr por pagar
Banco

Multa del 50% de los tributos retenidos. Las multas por no enterara a tiempo
SI NO HAN RETENIDO, NO ES DEDUCIBLE A MENOS DE QUE SE PRUEBE QUE EF

INDPENDIENTEMENTE QUE SE ENTERO TARDE TENGO EL DERECHO DE DEDUCIR

10.- De acuerdo a la conciliacin fiscal 2013, la empresa tiene contribuciones


quedan pendientes de pago al 31/12/2014 Bs. 60.000.

Los parafiscales son deducibles cuando se hayan pagado y estan causados.


Gasto por parafiscales
Banco
Gasto por parafiscales
Cuenta por pagar
11.- La empresa anunci un aumento de sueldos y salarios el 01/12/2014 que
la cuenta de gastos generales.

Gastos generales
Provision

6.-Se pagaron contribuciones a Instituciones sin fines de lucro por Bs. 1.500.0

Debe ser dada en Venezuela


Cuando en el ao anterior no hubo utilidad (Ganancia Fiscal), automaticamen

Este es lo ultimo que se debe realizar ya que, primero se debe excluir de la renta para d
Liberalidad

INGRESOS
COSTOS
DEDUCCIONES CON LIBERALIDAD
TOTAL
TOTAL EN UT
10,000.00
122,661.42

1,373,240.00
1,500,000.00
126,760.00

Datos extras

Retenciones de ISLR efectuadas por clientes territoriales


ISLR pagado en el exterior
Impuesto sobre la renta pagado de ms en ejercicios anteriores
ISLR estimado pagado 2014
Retencin de IVA por pagar
La utilidad extraterritorial
El reajuste por inflacin fiscal 2014 fue una prdida

CALCULO DE LA RENTA MUNDIAL


FUENTE TERRITORIAL
ENRIQUECIMIENTO NETO

- PERDIDA DE AOS ANTERIORES


ENREQUECIMIENTO NETO GRAVABLE

RENTA MUNDIAL GRAVABLE


RENTA MUNDIAL GRAVABLE EN UT
TARIFA 2 (34% - 500UT)
EN BS

REBAJAS
Retenciones de ISLR efectuadas por clientes territoriales
ISLR pagado en el exterior
Impuesto sobre la renta pagado de ms en ejercicios anteriores
ISLR estimado pagado 2014

TOTAL REBAJAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

CONCILIACIN FISCAL DE LA RENTA


TIEMPOS DUROS C.A
01/01/2014 AL 31/12/2014
UT BS. 127
SALDO S/LIBROS
55,000,000.00

NO DEDUCIBLE

NO GRAVABLE

5,000,000.00
4,000,000.00
10,000,000.00
1,800,000.00

55,000,000.00

21,000,000.00

6,800,000.00

14,000,000.00

5,000,000.00
21,000,000.00

5,000,000.00

0.00

22,000,000.00
2,000.00
2,500,000.00
330,000.00

60,000.00
40,000.00

700,000.00
2,000,000.00

22,000,000.00

Ingresos por Ventas y otros


Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Generales
Utilidad antes de Gasto ISLR

1,500,000.00

126,760.00

7,090,000.00

168,760.00

55,000,000.00
21,000,000.00
34,000,000.00
22,000,000.00
12,000,000.00

del 31 de marzo del ao siguiente al cierre ya que es la fecha tope para pagar el ISLR

or clientes, se encuentran incluidos Bs. 5.000.000 recibido de un cliente en mayo 2014, para garan
alidad en diciembre de 2014
5,000,000.00

5,000,000.00

anticipos recibidos por clientes, el cual es un pasivo, pero como fue facturado y recibido se le debe sumar a los

destruy totalmente un container con mercadera de la empresa cuyo costo era de Bs. 4.000.000, m
mo una cuenta por cobrar en libros y no se dedujo monto alguno fiscalmente. En Julio de 2014, se
al se contabiliz dentro de Otros Ingresos.

cobrar con el seguro, o aprovecharlo fiscalmente como una perdida (actualemnte la perdida se puede aprovech

4,000,000.00
4,000,000.00

4,800,000.00
4,800,000.00

El contador realiz mal su trabajo ya que la


cancelada

Guatire por Bs. 18.000.000, los cuales se incluyeron dentro de ingresos brutos. El costo de dicho in
del costo de venta. En la operacin se recibi efectivo por Bs. 8.000.000 y el remanente qued pe

cuando se paguen y en el 2015 cuando se causen.


18,000,000.00
18,000,000.00
9,000,000.00
9,000,000.00
8,000,000.00
8,000,000.00

uenta solo lo cobrado, a partir del 2016 es todo lo devengado.


8,000,000.00
10,000,000.00

1.00
x
0.44
4,000,000.00

0.44

4,000,000.00
5,000,000.00

da por deudas incobrables, que corresponda a una estimacin para cubrir 50% de las facturas de cl
0.000. Al cierre el contador dio de baja una factura por Bs. 2.000 del cliente con atraso mayor a 2 a
para recuperar cada factura en Bs. 50.000.

o se les da de baja y si cumplen una serie de condiciones.


SI
SI
STOS DE COBRANZA
SI

400,000.00 No cumple con "No justifique los gastos de cobranza"


2,000.00 Es lo que puedo aprovechar, porque cumple con las condiciones.
2,500,000.00 La cuenta de la provision no se toma en cuenta para ser deducible. Po

administradores e incluidos en gastos generales, ventas y administracin fueron por Bs. 7.500.00

0.15

7,170,000.00
7,500,000.00
330,000.00

tope maximo para aprovechar


Se le debe restar porque es el exceso

agar en concepto de publicidad y propaganda y prestaciones sociales seguan pendientes de pago.

1,800,000.00

Esto se lleva a ingreso segn el art 32. Paraf


1,800,000.00

1,200,000.00

Esto funciona como cuando el HCM lo agregas en costos


reembolsan entonces ese monto lo llevas a ing

No se realiza nada, porque ya fueron deducido


1,200,000.00 En caso de que no estuvieran contabilizadas d

.000) de contadores pblicos que prestaron servicios de preparacin de los Estados Financieros de
dose el ISLR (3%) que era procedente en este caso. El cheque a los Contadores Pblicos fue por Bs

900,000.00
27,000.00
873,000.00

ltas por no enterara a tiempo el ISLR no es deducible


OS DE QUE SE PRUEBE QUE EFECTIVAMENTE SE PAGO.

NGO EL DERECHO DE DEDUCIRLO, SIEMPRE QUE PUEDA PROBAR EL GASTO

empresa tiene contribuciones parafiscales (SSO, PIE, FAOV, INCES) pendientes de pago al 31/12/201
0.000.

ado y estan causados.


40,000.00
40,000.00
60,000.00
60,000.00

s y salarios el 01/12/2014 que asciende a Bs. 700.000, los cuales har efectivo en la 1era quincena d

Este monto no puede ser deducido porque au

700,000.00
700,000.00

fines de lucro por Bs. 1.500.000, siendo que en el ejercicio 2013, la empresa haba generado E.N.,

ancia Fiscal), automaticamente la liberalidad NO ES DEDUCIBLE. No se calcula


se debe excluir de la renta para determinar con cuanto se cuenta y asipoder verificar el monto
1,500,000.00

47,800,000.00
16,000,000.00
14,952,000.00
16,848,000.00
132,661.42
0.10
0.08
EN UT
EN BS
TECHO LO QUE SE PUEDE DEDUCIR
NO DEDUCIBLE

1,000.00
9,812.91
10,812.91
1,373,240.00

85,000.00
400,000.00
300,500.00
2,155,000.00
5,000.00
1,000,000.00
2,000,000.00

Rebaja
Es una rebaja pero se debe realizar un calculo previo
Rebaja
Rebaja
No se toma en cuenta
Para la renta mundial
Se utiliza antes de las liberalidades

ALCULO DE LA RENTA MUNDIAL GRAVABLE


FUENTE EXTRATERRITORIAL
16,721,240.00

ENRIQUECIMIENTO NETO

16,721,240.00
0.00
16,721,240.00
UT
17,721,240.00
139,537.32
46,942.69
5,961,721.60

85,000.00
22,571.78
300,500.00
2,155,000.00
2,563,071.78
3,398,649.82

GASTO DE ISLR

Proporcin de ISLR pagado en el ext


17,721,240.00
1,000,000.00
Tope
ISLR pagado en el exterior
Lo que puedo usar de rebaja

SALDO FISCAL

47,800,000.00

16,000,000.00

15,078,760.00
16,721,240.00

yo 2014, para garantizar precio de juguetes

o se le debe sumar a los ingresos.

a de Bs. 4.000.000, mientras era trado de La


En Julio de 2014, se recibi indemnizacin

ida se puede aprovechar hasta

al su trabajo ya que la cuenta por cobrar no fue


cancelada

El costo de dicho inmueble a la fecha de la venta era de


remanente qued pendiente de cobro.

proporcin para el CV que se puede deducir

de las facturas de clientes que presentaban atrasos mayores a 270 das (9 meses).
n atraso mayor a 2 aos y una factura de Bs. 400.000 de cliente que no logran

n las condiciones.
para ser deducible. Por ello debe ser excluida ya que antes fue considera perdida

ron por Bs. 7.500.00

e es el exceso

pendientes de pago.

Art. 27 #19

segn el art 32. Paraf nico.

el HCM lo agregas en costos, y luego te lo


es ese monto lo llevas a ingreso.

Los gastos de publicidad y propaganda causados o


pagados dentro del ejercicio gravable,
realizados en beneficio del propio contribuyente pagador.

que ya fueron deducidos. No ocurre como el caso anterior


vieran contabilizadas deben ser deducidas, en este momento ya fueron contabilizada y deducidas.

ados Financieros de la empresa (incluidos dentro de gastos totales),


s Pblicos fue por Bs. 873.000,00 y el ISLR retenido fue enterado (Bs.

No se realiza nada porque ya fue incluido dentro


de los gastos

de pago al 31/12/2013. Canceladas en 2014 por Bs. 40.000,00 y

Cancelo
Faltan

40,000.00 Monto que puede ser deducido y aprovechadao


60,000.00 No puede ser ser deducible porque no ha sido pagado
En este caso, como se incluyo debe ser restado.

en la 1era quincena de enero 2015. El contador provision esta cantidad con cargo a

ser deducido porque aun no ha sido pagado, si en el 2015 sucede y es pagada si es deducible.

haba generado E.N., a fines de ISLR.

1,000,000.00

127.00

SLR pagado en el exterior


1.00

0.06
400,000.00
22,571.78

aganda causados o
cio gravable,
ontribuyente pagador.

y deducidas.

provechadao
no ha sido pagado
ser restado.

CONCILIACIN FIS
LA GUARIM
01/01/2014 A
UT B

CONCEPTO
INGRESOS
1. Ingreso por venta acciones
3. Ingreso por venta local

TOTAL
COSTOS
3. Costo de venta local

TOTAL COSTOS
DEDUCCIONES
1. Gasto de ISLR
6. Provision
6. Cuenta Incobrable
4. Sueldos pagados
Ajuste por inflacin 2014
5. Liberalidad
TOTAL DEDUCCIONES
RENTA NETA

1.- Se vendieron acciones de Inversiones Unimet. (empresa que cotiza en la Bolsa de Va


900.000. El contador de la empresa registr en sus libros as: dbito a: Caja y Bancos B
venta de acciones (dentro de otros ingresos) Bs. 300.000,00.
Precio de venta
Costo de ventas
Banco
Gasto de ISLR
Inversion
Ganancia en venta de acciones

Al ser una renta presenta nunca se debe incluir.

2.- Se recibi indemnizacin de una empresa de seguros por Bs. 700.000,00 (incluidos d
completamente depreciados desde diciembre del ao 2013, fecha en que sufri el sinies

completamente depreciados desde diciembre del ao 2013, fecha en que sufri el sinies

diciembre 2013 Cuenta por cobrar seguros


impuesto diferido
oct 2014

Banco
Ingreso

3.- Se vendi a crdito un local para oficinas, cuyo costo en libros a la fecha de la venta
(incluidos dentro de otros ingresos) y quedaron pendientes de cobro la cantidad de Bs.
Bien inmueble, en funcin a lo que se cobro
Costo historico
Precio de Venta
Banco
Cuenta por cobrar
3,000,000.00
600,000.00
1,500,000.00
1,500,000.00
300,000.00
1,200,000.00

6.- Durante el ejercicio fue creada una estimacin para cuentas incobrables por Bs. 600
ao. En adicin se castigaron por incobrables y basados en cartas de los abogados de c
respectivamente. Las cuentas canceladas haban sido declaradas como ingresos en su o

Las provisiones no son deducibles, nicamente cuando se les da de baja y si cumplen una serie de
1. OPERACIONES PROPIAS DEL NEGOCIO
2. TOMADAS EN CUENTA COMO UN INGRESO
3. COMPRUEBE LA INSOLVENCIA O NO JUSTIFIQUE GASTOS DE COBRANZA

Factura
Factura

4.-Sueldos pagados a directores, gerentes y administradores (incluidos en gastos gener

TOTAL INGRESOS
MONTO SI ES DEDUCIBLE

5.- Se pagaron contribuciones a instituciones sin fines de lucro por Bs. 1.500.000,00, sie
Liberalidad

1,500,000.00

INGRESOS
COSTOS

208,300,000.00
118,800,000.00
81,419,000.00
8,081,000.00
63,629.92

DEDUCCIONES CON LIB

TOTAL
TOTAL EN UT
10,000.00
53,629.92

0.10
0.08
EN UT
EN BS

671,880.00 TECHO LO QUE SE PUEDE DEDUCIR


1,500,000.00
828,120.00 NO DEDUCIBLE

Datos extras
a.- Prdidas fiscales territoriales 2011
b.- Prdidas fiscales extraterritoriales 2012
por Bs. 50.000,00
c.- Utilidad extraterritorial 2014
d.- Prdidas originadas por el ajuste por
inflacin 2011
e.- Ajuste por Inflacin 2014: prdida

CALCULO DE LA RENTA MUNDIA


FUENTE TERRITORIAL
UTILIDAD O PERDIDA FISCAL
ENRIQUECIMIENTO NETO
- PERDIDA DE AOS ANTERIORES
ENREQUECIMIENTO NETO GRAVABLE

RENTA MUNDIAL GRAVABLE


RENTA MUNDIAL GRAVABLE EN UT

TARIFA 2 (34% - 500UT)


EN BS

REBAJAS
Ret. ISLR efectuadas por clientes
TOTAL REBAJAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

CONCILIACIN FISCAL DE LA RENTA


LA GUARIMBERIA C.A
01/01/2014 AL 31/12/2014
UT BS. 127

SALDO S/LIBROS
211,000,000.00

NO DEDUCIBLE
+

211,000,000.00
120,000,000.00

0.00
1,200,000.00

120,000,000.00
72,000,000.00

1,200,000.00
12,000.00
600,000.00
2,500,000.00
1,500,000.00

72,000,000.00

4,612,000.00

empresa que cotiza en la Bolsa de Valores de Caracas). El precio de venta de las acciones fue de
libros as: dbito a: Caja y Bancos Bs.. 1.188.000,00; dbito Gasto de ISLR Bs.. 12.000,00; crd
00.000,00.
1,200,000.00
900,000.00
1,188,000.00
12,000.00
900,000.00
300,000.00

guros por Bs. 700.000,00 (incluidos dentro de otros ingresos) en octubre 2014. La indemnizacin
o 2013, fecha en que sufri el siniestro y donde se desincorpor el activo, registrando una cuen

x
x
700,000.00
700,000.00

costo en libros a la fecha de la venta era de Bs.. 1.500.000,00 (se incluyeron en costo de ventas)
ndientes de cobro la cantidad de Bs. 2.400.000,00

1,500,000.00 INCLUIDO EN CV
3,000,000.00 INCLUIDO EN INGRESOS
2,400,000.00
2,400,000.00
1.00
x
0.20

300,000.00

SE LE RESTA AL COSTO DE VENTA

para cuentas incobrables por Bs. 600.000,00 para cubrir la posibilidad de prdida de cuentas con
ados en cartas de los abogados de cobranzas, facturas de dos clientes que se encontraban desa
do declaradas como ingresos en su oportunidad.

les da de baja y si cumplen una serie de condiciones.


SI
SI
SI
30,000.00
1,000.00
31,000.00 gastos deducibles

stradores (incluidos en gastos generales, ventas y administracin de Bs. 14.000.000,00

208,300,000.00
14,000,000.00

31,245,000.00

nes de lucro por Bs. 1.500.000,00, siendo que en el ejercicio 2012, la empresa haba obtenido p

1,000.00
4,290.39
5,290.39
671,880.00

500,000.00 Hasta 3 aos, si se toma en cuenta.

50,000.00 Se debe tomar en cuenta tambien, pero en este caso ya nos dan el ENE po
1,000,000.00
35,000.00 El ajuste por inflacin solo se considera el del ao actual
2,500,000.00 Si se toma en cuenta, se utiliza antes de las liberalidades
CALCULO DE LA RENTA MUNDIA GRAVABLE

7,252,880.00
7,252,880.00
500,000.00
6,752,880.00

7,752,880.00
61,046.30

20,255.74
2,572,479.20

15,000.00
15,000.00
2,557,479.20

GASTO DE ISLR

LA RENTA
C.A
/2014

NO GRAVABLE
-

SALDO FISCAL

300,000.00
2,400,000.00

2,700,000.00
+

208,300,000.00

0.00

118,800,000.00

31,000.00
14,000,000.00
828,120.00
14,859,120.00

82,247,120.00
7,252,880.00

e Caracas). El precio de venta de las acciones fue de Bs. 1.200.000 y se haban comprado seis (6
8.000,00; dbito Gasto de ISLR Bs.. 12.000,00; crdito a Inversin en acciones Bs. 900.000,00 y

Impuesto del 1% del PV

Se asume que lo registro en los gastos.


Es una renta presunta ya pago su impuesto por eso se debe excluir.

e otros ingresos) en octubre 2014. La indemnizacin fue por pago de siniestro de unos camione
onde se desincorpor el activo, registrando una cuenta por cobrar a cias de seguros.

Y se desincorporo el camion

No se realiza nada porque ya fueron incluidas en otras ingresos.

Bs.. 1.500.000,00 (se incluyeron en costo de ventas). El precio de venta fue de Bs. 3.000.000,00
00,00

0.20

proporcion del CV

VERDADEDERO COSTO DE VENTAS

3,000,000.00
2,400,000.00 SE LE RESTA AL INGRESO
600,000.00 LO QUE REALMENTE COBRO Y ES LO QUE DEBE ESTAR EN

para cubrir la posibilidad de prdida de cuentas con clientes que presentan atrasos mayores a u
as, facturas de dos clientes que se encontraban desaparecidos por Bs.. 30.000,00 y Bs. 1.000,00
dad.

Provisin

entas y administracin de Bs. 14.000.000,00

600,000.00

TOPE DE 15%

e en el ejercicio 2012, la empresa haba obtenido prdida a fines de ISLR

se toma en cuenta.

en cuenta tambien, pero en este caso ya nos dan el ENE por lo cual ese monto ya se encuentra incluido.

flacin solo se considera el del ao actual


uenta, se utiliza antes de las liberalidades

ABLE
FUENTE EXTRATERRITORIAL
ENRIQUECIMIENTO NETO

UT

1,000,000.00

127.00

Ingresos por ventas:

155,000,000.00

Otros ingresos:

64,000,000.00

Devoluciones

-8,000,000.00

Total ingresos:

211,000,000.00

Costo de ventas:

120,000,000.00

Utilidad bruta:

Gastos

Utilidad neta:

91,000,000.00

72,000,000.00

13,000,000.00

e haban comprado seis (6) meses atrs por Bs.


acciones Bs. 900.000,00 y crdito a Ganancia en

siniestro de unos camiones, los cuales estaban


as de seguros.

a fue de Bs. 3.000.000,00

Y ES LO QUE DEBE ESTAR EN EL INGRESO UNICAMENTE

entan atrasos mayores a un (1)


30.000,00 y Bs. 1.000,00

LR

ya se encuentra incluido.

CONCILIACIN FI
PERDIENDO TA
01/01/2014
UT B
CONCEPTO
INGRESOS
TOTAL

COSTOS Y DEMAS DEDUCCIONES


Provision de ISLR
Retenciones ISLR por pagar
Liberalidad
TOTAL DEDUCCIONES

RENTA NETA

INGRESOS
COSTOS Y DEDUCCIONES - LIBERALIDAD
TOTAL
TOTAL EN UT
10,000.00
14,242,913.39

144,835,000.00
100,000.00

Captulo II
De la Declaracin Estimada Artculo 82.

El Ejecutivo Nacional podr ordenar que ciertas categoras de contribuyentes, que den
superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), presenten declaracin es
determinacin y pago de anticipo de impuestos, todo de conformidad con las normas,

Igualmente podr acordar, que el anticipo de impuesto a que se refiere este artculo s
que los 29 Gaceta Oficial N 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007 pagos se efecten
la presentacin de la declaracin estimada.

Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro de alguno de los doce
podr hacer una declaracin especial estimada de los mismos distintas a la que se refi
anticipos de los impuestos correspondientes, en la forma y modalidades que establezc

Igualmente podr acordar, que el anticipo de impuesto a que se refiere este artculo s
que los 29 Gaceta Oficial N 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007 pagos se efecten
la presentacin de la declaracin estimada.

Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro de alguno de los doce
podr hacer una declaracin especial estimada de los mismos distintas a la que se refi
anticipos de los impuestos correspondientes, en la forma y modalidades que establezc

CONCILIACIN FISCAL DE LA RENTA


PERDIENDO TAMBIEN SE GANA
01/01/2014 AL 31/12/2014
UT BS. 127
SALDO S/LIBROS
3,260,000,000.00

NO DEDUCIBLE

3,260,000,000.00

0.00

1,500,000,000.00

50,000,000.00
20,000.00
100,000.00
1,500,000,000.00

50,120,000.00

3,260,000,000.00
1,449,880,000.00
1,810,120,000.00
14,252,913.39
0.10
1,000.00
0.08
1,139,433.07
EN UT
1,140,433.07
EN BS
144,835,000.00
TECHO LO QUE SE PUEDE DEDUCIR
SI ESTA BIEN PORQUE NO SUPERA EL TECHO

as categoras de contribuyentes, que dentro del ao inmediatamente anterior al ejercicio en curso, ha


ias (1.500 U.T.), presenten declaracin estimada de sus enriquecimientos correspondientes al ao grav
tos, todo de conformidad con las normas, condiciones, plazos y formas que establezca el Reglamento.

impuesto a que se refiere este artculo se determine tomando como base los datos de la declaracin
16 de febrero de 2007 pagos se efecten en la forma, condiciones y plazos que establezca el reglame

ya obtenido dentro de alguno de los doce (12) meses del ao gravable en curso, ingresos extraordinar
da de los mismos distintas a la que se refiere el encabezamiento de este artculo, practicando simultn
en la forma y modalidades que establezca el Reglamento.

impuesto a que se refiere este artculo se determine tomando como base los datos de la declaracin
16 de febrero de 2007 pagos se efecten en la forma, condiciones y plazos que establezca el reglame

ya obtenido dentro de alguno de los doce (12) meses del ao gravable en curso, ingresos extraordinar
da de los mismos distintas a la que se refiere el encabezamiento de este artculo, practicando simultn
en la forma y modalidades que establezca el Reglamento.

NO GRAVABLE

SALDO FISCAL

0.00

3,260,000,000.00

0.00

1,449,880,000.00
1,810,120,000.00

ediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido enriquecimientos netos


nriquecimientos correspondientes al ao gravable en curso, a los fines de la
azos y formas que establezca el Reglamento.

mando como base los datos de la declaracin definitiva de los ejercicios anteriores y
ndiciones y plazos que establezca el reglamento. En este caso podr prescindirse de

ao gravable en curso, ingresos extraordinarios que considere de monto relevante,


miento de este artculo, practicando simultneamente la autoliquidacin y pago de
o.

mando como base los datos de la declaracin definitiva de los ejercicios anteriores y
ndiciones y plazos que establezca el reglamento. En este caso podr prescindirse de

ao gravable en curso, ingresos extraordinarios que considere de monto relevante,


miento de este artculo, practicando simultneamente la autoliquidacin y pago de
o.

CONCEPTO
INGRESOS
Venta de articulos
Ingreso por venta
TOTAL

COSTOS
Costo de Venta Bien Inmubele
TOTAL COSTOS

DEDUCCIONES
Liberalidad
TOTAL DEDUCCIONES

RENTA NETA

a.- El 20/12/2015 se vendieron a crdito 10 cajas de cuadernos Caribe a


Se debe registran los ingresos

b.- El 01/06/2015 se vendi a crdito un local comercial propiedad de la


bs 120.000. El seor Molina entreg un cheque de gerencia del Banco B
contador haba registrado la venta y llevado a costo de ventas el monto
Bien inmueble
Costo historico de compra
Precio de venta
6 letras de cambio
Lo que verdaderamente se cobro

200,000.00
140,000.00

0.70
Verdadero costo de venta es
Costo de venta registrado
Monto no deducible

c.- Se pagaron sueldos y salarios a directores, gerentes y administrado

Total ingresos

No se realiza nada porque ya fue registrado. Y cumple con la condicion del techo

d.- Se pagaron contribuciones a institutos sin fines de lucro de la Repblica d


Los 10.000bs deben ser excluidos de la conciliacion fiscal porque el pago fue realizado

CALCULO DE LA RENTA MUNDIA


ENREQUECIMIENTO NETO GRAVABLE

RENTA MUNDIAL GRAVABLE


RENTA MUNDIAL GRAVABLE EN UT
TARIFA 2 (34% - 500UT)
EN BS

CONCILIACIN FISCAL DE LA RENTA


TIEMPOS DUROS C.A
01/01/2014 AL 31/12/2014
UT BS. 127
SALDO S/LIBROS
2,900,000.00

NO DEDUCIBLE

NO GRAVABLE

1,000,000.00
60,000.00
2,900,000.00

450,000.00

1,000,000.00

60,000.00

36,000.00
450,000.00

36,000.00

0.00

400,000.00
10,000.00
400,000.00

10,000.00

0.00

cajas de cuadernos Caribe a bs 100.000 c/u. Esta operacin no fue registrada en libros.
1,000,000.00

l comercial propiedad de la empresa en bs 200.000 al seor Jos Cupertino Molina. El inmu


que de gerencia del Banco Bolivita, S.A. por bs 80.000 y firm 12 letras de cambio de bs 10.
a costo de ventas el monto de la inversin.

120,000.00
200,000.00
60,000.00
140,000.00
200,000.00
60,000.00

Monto que no puede ser deducido ya que no ha sido cobrado


1.00

84,000.00
120,000.00
36,000.00

es, gerentes y administradores (incluidos en gastos de administracin) por bs 150.000.

3,840,000.00
0.15
576,000.00
con la condicion del techo

nes de lucro de la Repblica de Hait bs 10.000. En el ejercicio 2014 la empresa haba obtenido E. N

scal porque el pago fue realizado de la Republica de Haiti.

ALCULO DE LA RENTA MUNDIA GRAVABLE


3,036,000.00
UT
3,036,000.00
20,240.00
6,381.60
957,240.00

GASTO DE ISLR/ ISLR POR PAGAR

SALDO FISCAL

3,840,000.00

414,000.00

390,000.00
3,036,000.00

rada en libros.

ino Molina. El inmueble haba sido adquirido meses antes como inversin en
de cambio de bs 10.000 c/u. Al 31/12/2015 an adeudaba 6 de las mismas. El

sido cobrado

or bs 150.000.

haba obtenido E. N a fines de ISLR.

150.00

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