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rea Tributaria
Contenido
ACTUALIDAD Y
APLICACIN PRCTICA
I-1
I-4
I-7
I-11
I-14
I-18
I-21
I-23
I-25
I-25
I-26
1. Introduccin
En el momento en el que vivimos actualmente, observamos que se construyen
cada da ms edicaciones, muchas de
las cuales han sido levantadas sobre
terrenos vacos o que fueron habilitados
urbanamente. Pero tambin es comn
observar que los inversionistas del mbito
de la construccin tambin han puesto en
la mira para sus proyectos tanto a casas
antiguas como casas nuevas, muchas de
las cuales estn levantadas sobre terrenos
que actualmente son mucho ms atractivos para la construccin de edicios
en los cuales exista una mayor densidad
poblacional.
Sin embargo, existe un determinado
monto de dinero que es utilizado por las
empresas constructoras, el cual est orientado a cancelar el servicio de demolicin
de las edicaciones sobre las cuales se
edicarn otras. La duda que surge en el
contribuyente est relacionada al hecho
de poder calicar el monto de dinero
destinado a la demolicin como costo
o gasto a efectos de la determinacin
del IR. El motivo del presente informe
precisamente es dar una respuesta a la
N 271
Informes
Informes Tributarios
Tributarios
INFORMES TRIBUTARIOS
De este modo, dentro de los estados nancieros, el costo puede tener diferentes
bases de medicin, por ello es que existe
el costo histrico, el costo corriente, el
valor realizable (o llamado tambin de
liquidacin) y el valor presente.
Resulta interesante observar lo mencionado en el prrafo 101 del Marco conceptual antes sealado. All se indica que la
base o mtodo de medicin ms comnmente utilizado por las entidades, al preparar sus
estados nancieros, es el costo histrico. Este
se combina, generalmente, con otras bases
de medicin. Por ejemplo, los inventarios se
llevan contablemente al menor valor entre
el costo histrico y el valor neto realizable,
los ttulos cotizados pueden llevarse al valor
de mercado, y las pensiones se llevan a su
valor presente. Adems, algunas entidades
usan de costo histrico para tratar con los
efectos de los cambios en los precios de los
activos no monetarios.
En algunas publicaciones contables
tambin se denomina al costo como
coste, por ello cuando se alude al coste
Actualidad Empresarial
I-1
Informes Tributarios
4. Qu es una demolicin?
Al consultar el Diccionario de la Real Academia Espaola de la Lengua la palabra
demolicin nos seala como signicado
que es la Accin y efecto de demoler5.
Cuando se revisa el verbo demoler se indica en el mismo diccionario que proviene
del latn demolre, y tiene como signicado Deshacer, derribar, arruinar6.
Para el Diccionario ABC on-line, se dene a la demolicin del siguiente modo:
Demolicin es el proceso mediante el cual
se procede a tirar abajo o destruir de manera
planicada un edicio o construccin en pie.
La demolicin es exactamente lo opuesto a la
construccin, el proceso mediante el cual se
edica. La demolicin tambin se distingue
de otras acciones como el derrumbe ya que
es un proceso programado y planicado
de acuerdo a las necesidades y cuidados
especcos de cada caso. Normalmente,
el proceso de demolicin implica tener en
cuenta elementos de seguridad, salubridad y
otros. Adems, la demolicin puede realizarse con diferentes objetivos: construir nuevas
edicaciones, liberar el espacio para hacer
espacios verdes, eliminar construcciones
antiguas y peligrosas, etc. Todas ellas son
parte de lo que se conoce como urbanismo
o planicacin urbana7.
I-2
Instituto Pacfico
6. La edificacin de un bien
inmueble considerado activo
del negocio, bajo qu porcentaje se debe depreciar segn las normas del impuesto
a la renta?
Siendo una edicacin un bien que calica como inmueble, el porcentaje de
depreciacin que le corresponde aplicar
ser del 5 % anual, ello en concordancia
con lo sealado por el texto del artculo
39 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En este sentido, si un contribuyente
efecta una edicacin o una ampliacin
de una edicacin ya existente, tambin
deber aplicar como porcentaje de depreciacin el 5 % anualmente.
7. La activacin de un bien
inmueble bajo las normas
contables
En este punto es pertinente mencionar
que la regulacin del tema de la deprecia8 Cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo
N 179-2004-EF.
9 Hay que dejar constancia que hasta el 31 de diciembre de 2009
la depreciacin aplicable a los edicios y construcciones era de 3%
anual. El cambio al 5% oper a partir del 1 de enero de 2010 por
la modicatoria realizada por la nica Disposicin Complementaria
de la Ley N 29342, publicada 7 de abril de 2009.
rea Tributaria
Si por el contrario, la edicacin activada
deja de ser rentable para la generacin de
futuras ganancias para la empresa, ello
puede deberse a diversos motivos:
-
N 271
12. Si se edica un nuevo inmueble, el valor de la demolicin forma parte del costo?
Al edicarse un nuevo bien sobre el terreno en el que ya exista con anterioridad
11 Si se desea consultar el informe completo se puede acceder al mismo
en la siguiente direccin web: <http://www.sunat.gob.pe/legislacion/
ocios/2010/informe-ocios/i026-2010.pdf>.
I-3
Informes Tributarios
1. Introduccin
Como parte de una estrategia de captacin
de clientes o de delizacin de los ya existentes dentro de la cartera en los negocios,
las empresas realizan sorteos o entrega de
premios a nivel pblico y con campaas
de informacin que buscan generar un
eco comercial y de propaganda, lo cual
genera una expectativa de ganancia en los
potenciales clientes para poder realizar los
hechos econmicos que se solicitan para
poder tener opciones en la premiacin.
De este modo, procuran seguir las reglas
determinadas por las empresas, como
acumular ingresos en las cuentas bancarias, adquirir un determinado producto,
enviar un sobre con etiquetas del producto ya consumido, ingresar cdigos a
una pgina web, entre otras situaciones.
Sin embargo, existen reglas tributarias que se
deben cumplir ya que son exigencia para la
deduccin posterior del gasto en la determinacin de la renta neta de tercera categora.
Lamentablemente, muchas empresas realizan sorteos y entregan bienes a sus clientes
y no se someten a las reglas tributarias que
para tal efecto se aplican, con lo cual tendrn
dicultades en la deduccin respectiva y el
consiguiente reparo tributario.
El motivo del presente informe es realizar
el anlisis de los requisitos sealados en
la legislacin del IR, para conocer cundo
s es deducible este tipo de gastos por
la entrega de premios y cundo existen
reparos al respecto.
I-4
Instituto Pacfico
rea Tributaria
4.1. Primer requisito: Los premios deben ser entregados con carcter
general
Un elemento al cual debe prestarse
especial inters es que los premios que
el contribuyente entregue deben ser
otorgados con carcter general a todas
aquellas personas que cumplan una determinada condicin, la cual puede estar
representada por:
El hecho de adquirir un bien sujeto a
promocin.
El mantener una cantidad de dinero
en una cuenta bancaria (como es el
caso de contar con una cuenta con
saldo positivo, ya sea de ahorros o
de compensacin por tiempo de
servicios).
El estar al da en el pago de algn
cronograma de prstamo de dinero.
Ser usuario de un servicio sujeto a
promocin.
Entre otras situaciones.
Cabe indicar que aqu es necesario indicar que las promociones deben tener
un tiempo especco de duracin4 y es
justamente en ese tiempo donde se debe
cumplir la condicin que habilitara la
entrega del premio.
No sera correcto hacer una diferenciacin
entre aquellos que cumplan las condiciones, excluyendo a algunos y a otros
no5. Se deber vericar la generalidad
en este caso.
N 271
Actualidad Empresarial
I-5
Informes Tributarios
I-6
Instituto Pacfico
N 271
I
Modificacin 2013 para deduccin de gastos de
vehculos asignados a actividades de direccin,
representacin y administracin
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Modificacin 2013 para deduccin de
gastos de vehculos asignados a actividades de direccin, representacin y
administracin
1. Introduccin
Arrendamiento
Nmero de
vehculos
N 271
a) Cesin en uso
Arrendamiento nanciero
Otros
Combustible
Lubricantes
Mantenimiento
b) Funcionamiento
Seguros
Reparacin y similares
Categora A3
Categora A4
ms de 2,000 cc.
Actualidad Empresarial
I-7
rea Tributaria
Categora B1.3
Categora B1.4
Las empresas que inicien actividades y cuyo periodo de iniciacin sea inferior a un ao, establecern el nmero de vehculos
con derecho a deduccin considerando como ingresos netos
anuales el monto que resulte de multiplicar por doce el promedio de ingresos netos mensuales obtenidos en el ejercicio de
inicio de actividades, esta determinacin puede ser modicada
tomando en cuenta los ingresos netos correspondientes al ejercicio gravable inmediato siguiente al de inicio de actividades.
Base legal: Art. 21 Reglamento del Ley del Impuesto a la Renta, num. 4.
Base legal: Art. 21, Inc. r), num. 5 Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
I-8
Instituto Pacfico
Caso N 1
La empresa El Pimpollo S.R.L. cuenta con los siguientes vehculos
asignados a distintas actividades de acuerdo con el siguiente
cuadro:
Vehculo
Placa
Costo
Camioneta
BNT-126
10 UIT
Gerencia (Direccin)
B1.3
Camioneta
LTM-428
8 UIT
Traslado de mercaderas
(Operativa)
B1.4
Camioneta
DBP-258
8 UIT
Traslado de mercaderas
(Operativa)
B1.4
Automvil
KT-951
3 UIT
Cobranzas (Operativa)
N 271
Actividad
Categora
A2
rea Tributaria
Los ingresos del ao 2012 fueron por un monto de S/.8,500,000
y los gastos anuales de funcionamiento de cada vehculo sin
incluir IGV fueron los siguientes:
Vehculo
Placa
S/.
Gastos totales incurridos:
45,000
6,000
2,000
1,500
54,500
25,000
5,000
6,000
2,000
38,000
55,000
12,000
8,000
2,100
77,100
Automvil KT-951
3 UIT
18,000
3,000
143,000
26,000
3,500
1,500
26,000
25 % aceptable
48,900
S/.
54,500
-48,900
5,600
1,008
6,608
Vehculo
Placa
Costo
Camioneta
BNT-126
10 UIT
Gerencia (Direccin)
B1.3
Camioneta
LTM-428
8 UIT
Traslado de mercaderas
(Operativa)
B1.4
B1.4
Camioneta
Gerencia (Direccin)
B1.3
Deducible
A2
Camioneta
Traslado de mercaderas
(Operativa)
B1.4
Deducible
Camioneta
Traslado de mercaderas
(Operativa)
B1.4
Deducible
Automvil
Cobranzas (Operativa)
A2
Deducible
Camioneta
DBP-258
8 UIT
Traslado de mercaderas
(Operativa)
Automvil
KT-951
3 UIT
Cobranzas (Operativa)
Categora
195,600
S/.
11,680,000
58,765,000
88,330,000
117,895,000
4
5
Vehculo
Actividad
Categora
Depreciacin
Nmero de vehculos
4. Tratamiento de la depreciacin
Caso N 2
La empresa Inversiones La Miel S.A.C. cuenta con los siguientes
vehculos asignados a distintas actividades de acuerdo con el
siguiente cuadro:
Vehculo
Placa
Costo
Actividad
Categora
Camioneta
JTB-425
35 UIT
Gerencia (Direccin)
B1.4
Camioneta
KNB-627
15 UIT
Gerencia Administrativa
(Direccin)
B1.3
Automvil
QTX-379
10 UIT
Administrador (Administracin)
A3
Camioneta
PRB-503
8 UIT
Traslado de mercaderas
(Operativa)
B1.3
Camioneta
FWM-921
8 UIT
Traslado de mercaderas
(Operativa)
B1.3
Automvil
JHG-589
5 UIT
Cobranzas (Operativa)
A1
I-9
Vehculo
Placa
45,000
6,000
2,000
1,500
54,500
42,000
6,000
1,500
1,500
51,000
35,000
6,000
2,800
1,500
45,300
25,000
5,000
6,000
2,000
38,000
55,000
12,000
8,000
2,100
77,100
3,500
1,500
26,000
Camioneta
FWM921
8 UIT
18,000
3,000
220,000
38,000
Solucin
33.33 % aceptable
Placa
Costo
Camioneta
JTB-425
35 UIT
Gerencia (Direccin)
Actividad
B1.4
Camioneta
KNB-627
15 UIT
Gerencia Administrativa
(Direccin)
B1.3
Automvil
QTX-379
10 UIT
Administrador (Administracin)
A3
Camioneta
PRB-503
8 UIT
Traslado de mercaderas
(Operativa)
B1.3
Camioneta
FWM-921
8 UIT
Traslado de mercaderas
(Operativa)
B1.3
Automvil
JHG-589
5 UIT
Cobranzas (Operativa)
A1
Nmero de vehculos
11,040,000
55,545,000
83,490,000
111,435,000
I-10
Instituto Pacfico
2
6
97,290
S/.
Categora
Ingresos netos
anuales
291,900
x 100 = 33.33 %
51,000
45,300
Total
96,300
Mximo aceptable:
97,290
Exceso reparable
IGV 19 %
Reparo
54,500
IGV
9,810
Reparo
S/.64,310
Actividad
Categora
Depreciacin
Automvil
A3
No Deducible
Automvil
A2
Deducible
Automvil
Administrador (Administracin)
A3
Deducible
Camioneta
Deducible
Camioneta
Deducible
Automvil
Cobranzas (Operativa)
A1
Deducible
I
Precisiones a tener en cuenta al momento de la
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
correspondiente al ejercicio 2012
rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autora : Dra. Jenny Pea Castillo
Ttulo : Precisiones a tener en cuenta al momento
de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros correspondiente al ejercicio 2012
Fuente : Actualidad Empresarial N 271 - Segunda
Quincena de Enero 2013
1. Introduccin
La Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros-DAOT es aquella declaracin jurada informativa que tiene como nalidad
que la Administracin cuente con cierta
informacin necesaria para contrarrestar
otras informaciones presentadas por los
contribuyentes. En esta declaracin, el
declarante informa respecto a las transacciones que durante el ejercicio haya realizado con cada tercero, como proveedor
o cliente.
En la Nota de Prensa N 009-20091, la
Administracin Tributaria subraya que la
DAOT forma parte de los sistemas implementados por la Sunat para garantizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias
y disminuir las brechas de evasin scal,
puesto que permite identicar a aquellos
contribuyentes que no declaran la totalidad
de sus ingresos y ventas.
Es en ese sentido que, con fecha
17.01.13, la Sunat public la Resolucin de Superintendencia N 014-2013/
SUNAT aprobando el Cronograma de
Vencimiento para la presentacin de la
DAOT o la Constancia de no tener informacin a declarar correspondiente al Ejercicio 2012. Las fechas de vencimiento van desde el viernes 15.02.13
hasta el jueves 28.02.13, dependiendo
del ltimo dgito del nmero del RUC, y
en el caso de los buenos contribuyentes
el vencimiento es el viernes 01.03.13.
A continuacin, desarrollaremos los
aspectos tericos ms importantes que
deber tener en cuenta el sujeto obligado al momento de llenar el PDT DAOTFormulario Virtual N 3500-versin 3.3, y
su aplicacin prctica para la elaboracin
de la informacin a declarar. Cabe indicar
que la UIT que se deber usar es la vigente
en el periodo 2012.
N 271
Clculo
Declaracin a travs de
PDT 621
Suma de casillas
100 + 105 + 109 + 112 + 160
100
PDT 621
107
Actualidad Empresarial
I-11
I-12
Instituto Pacfico
Sujetos
Contribuyentes que tengan hasta 500
operaciones con terceros por informar en
el ejercicio.
Lugares
Sunat Virtual3
6. Rechazo de la declaracin
Conforme lo establecido en el artculo
7 de la Resolucin de Superintendencia
N 002-2000/SUNAT, la declaracin
informativa ser rechazada si luego de vericado, se presenta por lo menos alguna
de las siguientes situaciones:
a) Contiene virus informtico.
b) Presenta defectos de lectura.
c) El declarante no se encuentra inscrito
en el RUC.
d) El nmero de RUC del declarante
no coincide con el nmero de RUC
que corresponde al usuario de Sunat
Operaciones en Lnea, de acuerdo con
lo sealado en la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT.
e) Los archivos no fueron generados por
el respectivo PDT.
f) Presenta modicaciones de contenido, luego de que el PDT hubiera
generado el archivo que contiene la
declaracin a ser presentada.
g) Falta algn archivo componente o el
tamao de este no corresponde al
generado por el respectivo PDT.
h) La declaracin ha sido presentada ms
de una vez por el mismo periodo y tributo sin haberse registrado en esta que
se trata de una declaracin sustitutoria
o recticatoria, segn sea el caso.
i) La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con los declarados en
la casilla respectiva de la declaracin.
j) La versin del PDT presentado no est
vigente.
k) Los parmetros que deben ser utilizados a efectos de registrar informacin
en la declaracin, no estn vigentes.
En el caso de que se rechace el CD o
archivo(s) por cualquiera de las situaciones sealadas anteriormente, la(s)
declaracin(es) que contenga(n) ser(n)
considerada(s) como no presentada(s).
8. Cronograma de presentacin
del DAOT 2012
Conforme lo establecido en el artculo 1
de la Resolucin de Superintendencia
N 014-2013/SUNAT, el PDT Operaciones con Terceros-Formulario Virtual
3500-Ejercicio 2012 debe ser presentado
dentro de los plazos que se sealan a continuacin, segn el ltimo dgito del RUC:
ltimo dgito del
RUC
Fecha de
vencimiento
15.02.13
18.02.13
19.02.13
20.02.13
21.02.13
22.02.13
25.02.13
26.02.13
27.02.13
28.02.13
Buenos
contribuyentes
01.03.13
3 En caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor que inhabiliten temporalmente Sunat Virtual o Sunat Operaciones en Lnea e
impidan a los contribuyentes presentar su declaracin, podrn efectuarla en las dependencias de la Sunat o en los Centros de Servicios al Contribuyente, segn corresponda.
N 271
rea Tributaria
la suma anualizada de sus ventas
y compras internas informadas a
travs de sus declaraciones juradas
mensuales de IGV; es por ello que
no debe informar en la DAOT,
exportaciones, importaciones,
servicios prestados por no domiciliados, entre otros, en el DAOT
solo se informan operaciones
internas.
b. Es importante declarar correctamente
los datos de identicacin (nmero
de RUC o del DNI u otro, segn
corresponda) de sus clientes o proveedores.
c. No se deber informar en la DAOT los
servicios considerados como rentas
de cuarta categora sustentados
con recibos por honorarios.
d. Las compras de activos fijos s
deben informarse en el ejercicio en
que se haya emitido el comprobante
de pago, independientemente del
ejercicio en que se devengue el costo
o gasto respectivo (por concepto de
depreciacin).
b. Para declarar las operaciones gravadas con IGV por cada cliente o
proveedor, se debe incluir el IGV?
Conforme lo establecido en el inciso
f) artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N 024-2002/SUNAT, a efectos de la DAOT se deber
considerar nicamente la base imponible del impuesto si est gravado
con dicho tributo. Sin embargo, en
el caso de transacciones que generen costo y/o gasto sustentadas con
comprobantes tales como boleta de
venta o ticket, donde no se hubiera
discriminado el IGV se considerar el
importe total.
Asimismo, en el caso de operaciones
no gravadas con el IGV se considerar
el importe total de la transaccin.
c. Si habiendo presentado la DAOT
correspondiente al ejercicio 2012,
se recepciona con retraso facturas
de proveedores del mes de diciembre 2012 en el ejercicio 2013,
debo declararlas en la DAOT y
recticar?
Conforme a lo dispuesto en el inciso
d) del artculo 8 del Reglamento de
la DAOT, las transacciones se considerarn en el ejercicio en que se emita el
comprobante de pago. En este caso, la
referida factura deber declararse en
la DAOT correspondiente al ejercicio
2012, debiendo recticar por ende la
DAOT presentada.
d. La exportacin e importacin de
bienes se deben declarar en el PDT
DAOT?
En este caso dichas transacciones no
deben declararse en el PDT de Operaciones con Terceros, es decir, no deben
considerarse para el clculo de las
operaciones con terceros a declarar.
e. Efectu una operacin en el ejercicio
2012, pero an la empresa no cumple con emitir el comprobante de
pago, debo declarar la operacin?
Para este tipo de eventualidad la norma
ha previsto que las transacciones se consideran en el ejercicio en que se emita el
comprobante de pago, en este sentido
deber declararse para el ejercicio 2012,
en el hipottico caso de que se emita el
comprobante en este ejercicio.
I-13
1. Introduccin
Una de las frases ms signicativas
que debe tener en cuenta todo
contribuyente para algunos les
cabe como aillo al dedo es aquella que viene de la ingeniera, la
denominada Ley de Murphy: Si
algo puede salir mal, saldr mal.
Este razonamiento tan concreto es
perfectamente aplicable para aquellos perceptores de rentas de tercera
categora, quienes inician de forma
equivocada el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias de pagos a
cuenta en un ejercicio anual; pues
se tiene claro que inexorablemente
todo lo que empieza mal, terminar peor, atrapado en un conjunto
de contingencias tributarias ante
la Administracin Tributaria, rectificaciones de sus declaraciones
juradas de cada mes, pagos por tributos omitidos, pagos por intereses
moratorios, pagos por multas por
cometer infracciones, etc.
Por ello, el contribuyente, para evitar el
riesgo de llegar a esta situacin, tiene
que iniciar el cumplimiento de sus
pagos a cuenta de forma correcta, de
acuerdo con el mandato del artculo 85
de la Ley del Impuesto a la Renta, como
del artculo 54 de su Reglamento,
vigente para el ejercicio anual 2013.
Caso contrario, la Administracin Tributaria enviar cartas inductivas para su
correspondiente recticacin de los PDT
presentados, en razn a la exigencia
de guardar una lnea de continuidad
en el contenido de las declaraciones,
aplicando el coeciente y los saldos
o crditos correctos, evitando as las
distorsiones o el efecto domin por la
equivocada aplicacin de un coeciente
o del monto mnimo del 1.5 %.
I-14
Instituto Pacfico
rea Tributaria
Pagos a cuenta 2013
Prdida del
Aplica el 1.5 %
ejercicio 2011
De enero a
febrero
Aplica el coeciente de la DJ
No existe la posibilidad de modicacin
anual del 2011
Utilidad del
comparando,
ejercicio 2011
con el 1.5 %,
el que resulte
mayor
De mayo a julio
Presentacin
del EGyP al
30 de abril
mediante el
PDT 625
Prdida del
Aplica el 1.5 %
ejercicio 2012
No existe
impuesto
calculado en
el EGyP
Si la DJ 2012
resulta un coeciente, se aplica
en el trimestre
dicho coeficiente
Coeciente
Se aplica el
resultante
Coeficiente de
menor al
coeciente de la DJ 2012
la DJ 2012
Coeciente
resultante
mayor al
coeciente de
la DJ 2012
De marzo a
diciembre
Suspensin de
sus pagos a
cuenta, si su DJ
2012 es cero
(0)
Requisito:
Debe estar
cancelalo
los pagos a
cuenta de
los meses de
enero a abril
de 2013
Se aplica el
Coeficiente
resultante del
EGyP
De agosto a
diciembre
Requisito:
Debe estar
presentada
de la DJ anual
2012
Aplica el coeciente de la DJ
anual del 2012
Utilidad del
comparando,
ejercicio 2012
con el 1.5 %,
el que resulte
mayor
Presentacin
del EGyP al
31 de julio
mediante el
PDT 625
Se aplica el
coeficiente
resultante del
EGyP.
Si es el caso
que o existe
impuesto calculado en el
EGyP, entonces
se suspende sus
pagos a cuenta.
Es obligatoria
la presentacin
del PDF 625 si
se present el
EGyP al 30 de
abril.
I-15
I-16
Instituto Pacfico
N 271
rea Tributaria
Atalaya y Purs del departamento de
Ucayali, dedicados principalmente a
las actividades comprendidas en el
prrafo anterior, as como a las actividades de extraccin forestal, aplicarn
a efectos del impuesto a la renta de
tercera categora, una tasa del 5 %.
Los contribuyentes de la Amazona que
desarrollen principalmente actividades
agrarias y/o de transformacin o procesamiento de los productos calicados
como cultivo nativo y/o alternativo
en dicho mbito, estarn exoneradas
del impuesto a la renta, por lo que no
efectan pagos a cuenta.
Sobre la base de aquellas tasas, los
montos porcentuales mnimos son
del 0.5 % si la tasa del impuesto es
de 10 %, y del 0.3 % si la tasa de
dicho impuesto es del 5 %, los que
se aplicarn sobre los ingresos netos
obtenidos en el mes, por lo que se
sujetarn al rgimen de los pagos a
cuenta de conformidad al artculo
85 de la norma legal tributaria en
mencin.
4.2. Rgimen agrario y de acuicultura
De acuerdo con artculo 2 de la Ley
N 27360 del rgimen agrario, se
aplica la tasa de 15 % correspondiente a rentas de tercera categora, a las
personas naturales o jurdicas que
desarrollen cultivos y/o crianzas, con
excepcin de la industria forestal.
Asimismo, se aplica tambin a las
actividades agroindustriales, siempre
que utilicen principalmente productos
agropecuarios, fuera de la provincia
de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao.
Cabe precisar que no estn incluidas
las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza.
Asimismo, el impuesto a la renta regulada en la Ley N 27460, establece
que es de aplicacin a la actividad de
la acuicultura lo dispuesto en el prrafo 4.1 del artculo 4 y en el artculo
6 de la Ley N 27360.
Por ello, en ambos casos, el monto
porcentual mnimo para el cumplimiento de la obligacin de sus pagos a
cuenta es de 0.8 %, el cual se aplicar
conforme al artculo 85 de la Ley
en mencin aplicable en el presente
ejercicio.
I-17
1. Introduccin
El n del ao constituye para muchas
empresas un punto de referencia para
revisar su participacin en el mercado, el
desempeo de sus trabajadores, vericar
si se alcanzaron las metas trazadas al inicio
de ao, entre otras situaciones.
Sin embargo, el n de ao, en trminos
tributarios, marca el n de un ejercicio gravable (31 de diciembre) y el inicio de otro
ejercicio (a partir del 1 de enero), el cual
tambin permite identicar el momento
de la asuncin de gastos necesarios para
el mantenimiento de la fuente productora
de renta, a efectos de poder determinar la
renta neta de tercera categora.
En tal sentido y considerando que las empresas requieren contar con los respectivos comprobantes de pago que sustenten
la fehaciencia de las operaciones, estas
exigen a los proveedores de los servicios
y/o venta de bienes que cumplan con
entregar de manera oportuna y antes del
cierre del ejercicio sus respectivos comprobantes de pago, de tal manera que no
existan dicultades para poder elaborar
los balances de cierre de n de ao.
No obstante, existen casos en los cuales
las empresas, pese a contar con ciertas
previsiones en la recepcin de los comprobantes, algunos proveedores no cumplen
con entregar los mismos en un ejercicio,
sino que su entrega se realiza en el ejercicio siguiente; lo cual genera dicultades
sobre todo en el tema del registro de
los comprobantes en la contabilidad y
asignarlos a un determinado ejercicio a
efectos de no tener alguna contingencia.
Pese a ello, algunos contribuyentes procuran trasladar los gastos de un ejercicio
anterior hacia otro o a periodos futuros,
generando de algn modo contingencias
frente al sco por el incumplimiento del
principio del devengo y de las reglas
establecidas en el artculo 57 de la Ley
del Impuesto a la Renta. Dicho artculo
contiene algunas reglas de excepcin que
sern materia de anlisis ms adelante.
NIC 1
Prrafo 22
I-18
Instituto Pacfico
N 271
rea Tributaria
3.1. Aporte de la doctrina
Al consultar la doctrina, nos percatamos
que ENRIQUE REIG menciona sobre el
concepto del devengado lo siguiente:
() rdito devengado es todo aquel
sobre el cual se ha adquirido el derecho
de percibirlo por haberse producido los
hechos necesarios para que se genere.
Correlativamente en cuanto a los gastos, se devengan cuando se causan los
hechos en funcin de los cuales, terceros adquieren su derecho a cobro4.
En esta misma lnea se pronuncia TOYAMA MIYAGUSUKU al precisar que
() en el criterio de lo devengado,
lo que interesa es que se haya obtenido el derecho a percibir la renta
o que un tercero haya obtenido el
derecho a cobrar una renta y nosotros estemos obligados a cancelarla,
y no que se haya percibido o se haya
puesto a disposicin del beneciario
la citada renta o que el deudor haya
desembolsado efectivamente el monto
devengado5.
En idntico sentido MEDRANO CORNEJO expresa que () segn este mtodo,
los ingresos son computables en el ejercicio en que se adquiere el derecho a
recibirlos () asumiendo como premisa
que la renta se ha adquirido cuando la
operacin de la cual deriva el ingreso
se encuentra legalmente concluida,
sin que sea indispensable que el deudor haya cumplido con el pago, sino
tan solo que desde el punto de vista
jurdico el acto o negocio se encuentra
perfeccionado ()6.
Los contribuyentes que generan rentas
empresariales deben reconocer que tanto
los ingresos como los gastos se consideran
producidos en el ejercicio gravable en el
cual estos se han devengado. Siendo ello
as, si una empresa contrata los servicios
de fumigacin de una ocina, en aplicacin del principio del devengo, dicho
gasto tambin corresponder al mismo
periodo, no pudiendo ser trasladado al
prximo ejercicio gravable, salvo que se
cumpla con la salvedad establecida en el
ltimo prrafo del artculo 57 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Finalmente, dentro de este mtodo ()
interesa establecer un criterio de vinculacin entre la renta correspondiente al
ejercicio y los gastos que son propios de
ese mismo perodo, de lo cual se des4 REIG, Enrique. El Impuesto a los rditos. Estudio terico-prctico
del gravamen argentino dentro de la categora general del
impuesto. 5.a ed., Buenos Aires, Contabilidad Moderna, 1970,
p. 212.
5 TOYAMA MIYAGUSUKU, Jorge. Tributacin Laboral: El criterio de lo
devengado y las rentas de quinta categora. Ponencia Individual de
las VII Jornadas Nacionales de Tributacin. Esta informacin puede
consultarse en la siguiente pgina web: <http://www.ifaperu.org/
publicaciones/21_03_CT27_JTM.pdf>.
6 Humberto Medrano fue citado en el trabajo titulado Aspecto
Temporal del Impuesto a la Renta, el cual se encuentra publicado
en el Blog del abogado Carlos Armando Barrantes Martnez y se
puede consultar en la siguiente pgina web: <http://blog.pucp.
edu.pe/item/35268>.
N 271
Actualidad Empresarial
I-19
I-20
Instituto Pacfico
5. Qu consecuencias se pueden
presentar en caso de haberse
trasladado gastos de un ejercicio a otro sin el cumplimiento
de los requisitos sealados en
el artculo 57 de la LIR?
Al tratarse de requisitos de tipo obligatorios
y no opcionales (los sealados en el artculo
57 de la Ley del Impuesto a la Renta), a
efectos de que se pueda aceptar el gasto
de un ejercicio anterior (como hemos explicado de manera excepcional), bastar
solamente que se incumpla con uno solo
de los requisitos y de manera inmediata se
deniegue la deduccin del mismo.
La consecuencia inmediata que se presentara es que el gasto sera reparable, lo
cual implica que el contribuyente deber
efectuar la recticatoria de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta, en
caso de haber efectuado la deduccin del
gasto en mencin. En tal sentido, se habra
congurado la infraccin tipicada en el
numeral 1) del artculo 178 del Cdigo
(iv) Fijar el tipo de de actuacin que se llevar a cabo (simple requerimiento a scalizacin integral). Esta informacin puede consultarse en la
siguiente pgina web: <http://www.snmpe.org.pe/Simposium_tributacion/PDF/1%20d%C3%ADa/La%20Facultad%20de%20
Fiscalizaci%C3%B3n_%20Andres%20Valle.pdf>.
13 La compulsa constituye el nivel mnimo de scalizacin que realiza
la Administracin Tributaria y consiste en una vericacin de la
informacin que gura en los libros contables y declaraciones
tributarias corroborado con los comprobantes de pago. Dicho procedimiento se utiliza normalmente para comparar o cotejar datos. En
el glosario de trminos tributarios elaborado por la Sunat se dene
a la COMPULSA DEL IGV como aquel programa de control que
verica el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales
del impuesto general a las ventas (IGV). Verica y controla: a) La
declaracin jurada de facturas; b) Correcta emisin de toda factura;
c) Su debido registro en los libros contables; d) La veraz declaracin
de los montos imponibles; e) El cumplimiento del pago del IGV. Esta
informacin puede consultarse en la siguiente pgina web: <http://
www.ocefuni.org/glos_tribut_a-g.doc>.
Tributario, precisamente por haber declarado cifras o datos falsos que inuyan en la
determinacin de la obligacin tributaria.
La sancin equivale al 50 % del tributo
omitido, permitindose la aplicacin del
rgimen de incentivos consagrado en el
artculo 179 del Cdigo Tributario, existiendo tres porcentajes de rebaja sobre la
multa: 95 %, 85 %, 70 %, 60 % y 40 %
respectivamente segn corresponda.
De manera adicional, en caso de que la
operacin de reparo (del gasto) tenga
vinculacin con el impuesto general a
las ventas, es decir, que exista un IGV
respecto del cual se ha utilizado el crdito
scal que no corresponda respecto a una
operacin de un ejercicio anterior, deber
recticarse la declaracin jurada del periodo en el cual se consider el IGV, toda
vez que se habra tomado un crdito scal
indebido, adems de la multa sealada
anteriormente.
Gastos deducibles
1. Depreciacion
Gastos de representacin
Ficha Tcnica
Autor : Frank Anthony Snchez Deza
Ttulo : Gastos deducibles
Fuente : Actualidad Empresarial N 271 - Segunda
Quincena de Enero 2013
Consulta
La empresa Buencomercio S.A.C. entreg obsequios (vinos, panetones, conservas, agendas)
a sus clientes por Navidad. Adems, se hizo
firmar y registrar los DNI de cada uno de sus
clientes en una relacin de papel simple, no
emitindose comprobante de pago alguno por
tales obsequios. Nos consulta si este papel con la
relacin de clientes que han recibido el obsequio
ser suficiente para acreditar el gasto a efectos
del impuesto a la renta.
Respuesta
Cabe tener presente que se consideran gastos
deducibles aquellos gastos por representacin
propios del giro o negocio, en la parte que
en conjunto no exceda del medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos, con un lmite
mximo de 40 UIT, siempre que se acredite que
los bienes han sido efectivamente entregados a
los beneciarios, de acuerdo con lo estipulado
por el inciso q) del artculo 37 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
rea Tributaria
1.
2. Depreciacion
Gastos de viaje
Consulta
La empresa Felicidad S.A.C. es una empresa concesionaria de alimentos encargada de brindar
alimentacin a los trabajadores de una mina en
Huaraz, para lo cual los fines de semana enva
personal destacado. La empresa les paga los
pasajes y viticos. Nos consulta si este tipo de
gasto es deducible teniendo en cuenta de que
solo viajan los fines de semana.
Respuesta
En cuanto a los gastos por viticos a nivel
1.
3. Depreciacion
Provisin de cobranza dudosa
Consulta
La empresa Sinestafas S.A.C. nos consulta
cules son los requisitos necesarios que deben
cumplirse para que sean deducibles como gasto
las deudas incobrables de sus clientes.
Respuesta
El artculo 37 inciso i) del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta establece que los castigos
N 271
Actualidad Empresarial
I-21
1.
4. Depreciacion
Gastos de vehculos
Consulta
El suscriptor Michael Meja nos consulta si los
gastos del SOAT son deducibles.
Respuesta
Los gastos de combustible, mantenimiento,
reparacin, llantas, seguro, SOAT, entre otros,
en los que pueden incurrir los trabajadores
que laboran con sus propias unidades de
transporte, no constituyen gastos de movilidad, pues dichos gastos estn constituidos
por los importes que se entregan al trabajador para que pueda trasladarse o desplazarse
de un lugar a otro, con la nalidad de cumplir las labores vinculadas a la actividad del
contribuyente, en concordancia con el inciso
SEGUROS, reparacin y similares; y, (iii) depreciacin por desgaste. Tambin sern deducibles
los gastos referidos a vehculos automotores de
las citadas categoras asignados a actividades
de direccin, representacin y administracin
de la empresa, de acuerdo con la tabla que
je el reglamento (inciso r) del artculo 21
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta) en funcin a indicadores tales como la
dimensin de la empresa, la naturaleza de las
actividades o la conformacin de los activos.
En el presente caso, podran ser deducibles o
no si es que cumple con el principio de causalidad y ver el tipo funcin que se le asigna al
vehculo (de la misma empresa, del gerente,
de los trabajadores, etc.); de lo contrario, de
no cumplir con este principio ser un gasto
personal y no ser deducible.
1.
5. Depreciacion
Prdidas extraordinarias
Consulta
La empresa El Rayo S.A. fue vctima de un robo
por la totalidad de su carga mientras trasladaba
su mercadera hacia uno de sus almacenes, por
lo que ya se estn realizando las investigaciones
respectivas por el robo acaecido. Nos preguntan si es posible deducir el gasto a efectos del
impuesto a la renta.
Respuesta
En concordancia con el artculo 37, inciso d),
de la Ley de Impuesto a la Renta, sern deducibles las prdidas extraordinarias sufridas
por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o por delitos
cometidos en perjuicio del contribuyente
por sus dependientes o terceros, en la parte
que tales prdidas no resulten cubiertas por
indemnizaciones o seguros y siempre que se
haya probado judicialmente el hecho delic-
1.
6. Depreciacion
Donaciones
Consulta
El seor Diego Montoya nos consulta lo siguiente: Es suficiente presentar un escrito para
sealar el destino de los gastos de donacin o se
necesitan sustentar dichos gastos con medios
probatorios?
Respuesta
De acuerdo con el literal x) del artculo 37
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
se consideran deducibles los gastos por concepto de donaciones otorgados en favor de
entidades y dependencias del sector pblico
nacional, excepto empresas, y a entidades sin
nes de lucro cuyo objeto social comprenda
I-22
Instituto Pacfico
N 271
I
Supervisin de mercanca prestada
por sujetos no domiciliados
Ficha Tcnica
Autora : Dra. Jenny Pea Castillo
Ttulo : Supervisin de mercanca prestada por
sujetos no domiciliados
Fuente : Actualidad Empresarial N 271 - Segunda
Quincena de Enero 2013
Informe:
RTF N 4224-4-2012
Expediente: 5093-2007
Asunto:
Impuesto a la renta, impuesto general
a las ventas y multas
Fecha:
Lima, 23 de marzo de 2012
1. Argumentos de la recurrente
La recurrente indica que Ia Administracin
no ha cumplido con noticarle la resolucin de intendencia materia de apelacin,
de acuerdo a ley, toda vez que segn se
aprecia en Ia constancia de noticacin
respectiva, el noticador consign que
se haba mudado de domicilio. Adems
sostiene que Ia deuda contenida en los valores impugnados se encuentra prescrita.
2. Argumentos de la Administracin
La Sunat seala que la empresa recurrente
en su recurso de reclamacin acepta
implcitamente el reparo a compras no
fehacientes y respecto de los reparos por
subvaluacin de ventas y transferencia de
activos se limita a sealar que dentro del
plazo probatorio presentar Ia documentacin que sustente su impugnacin, sin
que ello hubiese ocurrido.
En cuanto al reparo por servicios prestados por sujetos no domiciliados, indica
que el recurrente durante el mes de
marzo de 2001, utiliz los servicios de
Ia empresa no domiciliada Cotecna Inspection S.A., con sede en Ginebra, Suiza,
por los que se emitieron las facturas; sin
embargo, no cumpli con el pago del
referido tributo, a pesar de tratarse de
una operacin gravada.
Asimismo, aduce la Sunat que las resoluciones de multa han sido emitidas por
Ia infraccin tipicada en el numeral 1
del artculo 178 del Cdigo Tributario,
sobre Ia base de los reparos contenidos
en las resoluciones de determinacin,
por lo que corresponde mantenerlas
dada su accesoriedad. En ese sentido,
como resultado del procedimiento de
scalizacin iniciado mediante Ia Carta
N 020023155410-1-SUNAT y Requerimiento N 00119506, noticados el 31
de enero de 2002, respecto del Impuesto
General a las Ventas de enero a diciemN 271
Anlisis Jurisprudencial
rea Tributaria
Qu es noticacin tcita?
El tercer prrafo del artculo 104
del TUO del Cdigo Tributario seala
que existe noticacin tcita cuando
no habindose vericado noticacin
alguna o esta se hubiere realizado sin
cumplir con los requisitos legales, la
persona a quien ha debido noticarse
una actuacin efecta cualquier acto o
gestin que demuestre o suponga su
conocimiento. Se considerar como
fecha de la noticacin aquella en que
se practique el respectivo acto o gestin.
Por ejemplo, si un contribuyente impugna fuera de plazo una resolucin
de multa por no comparecer, regulada
en el numeral 7 del artculo 177 del
Cdigo Tributario, procedera admitir
a trmite el reclamo y tener como
fecha de noticacin de la resolucin
de multa la fecha de impugnacin,
siempre que se encuentre demostrado
que la noticacin carece de validez.
En ese sentido, podemos indicar que la
noticacin tcita se produce cuando
la persona a quien debi noticarse,
efecta cualquier accin que demuestre o suponga el conocimiento del acto
a noticar. Por ejemplo, cuando no se
ha realizado ninguna noticacin o
esta se realiz sin cumplir los requisitos necesarios pero el contribuyente
se da por noticado interponiendo
un recurso de reclamacin. En estos
casos, se entiende que la persona ha
Actualidad Empresarial
I-23
Anlisis Jurisprudencial
sido noticada cuando efecte el respectivo acto o gestin que demuestre
o suponga el conocimiento.
I-24
N 271
I
Jurisprudencia al Da
Notificaciones
Notificacin al contribuyente declarado no hallado o no habido
RTF N 09413-2-2012 (15.06.12)
Se declara fundada la queja en el extremo de valores que no fueron noticados
con arreglo a ley. Se indica que no se advierte de las constancias de noticacin
que la Administracin hubiera observado los requisitos establecidos por el
numeral 1) del inciso e) del artculo 104 del Cdigo Tributario, toda vez que
no se ha indicado si la persona con quien se habra entendido tales diligencias,
era el representante legal, encargado o algn dependiente de la quejosa que
haya sido encontrado en el lugar en el que se habra efectuado la diligencia
de noticacin, lo cual es relevante en el caso de las referidas noticaciones,
al haberse realizado cuando la quejosa tena la condicin de no hallada, por
lo que la deuda no es exigible en los trminos del inciso a) del artculo 115
del Cdigo Tributario. Se declara infundada la queja respecto de un procedimiento de cobranza coactiva cuya duda objeto de cobranza s fue noticada
de acuerdo con el inciso a) del artculo 104 del Cdigo Tributario y no fue
reclamada dentro del plazo regulado por el artculo 137 del referido Cdigo.
Las notificaciones del inciso b) del artculo 104 del Cdigo Tributario
requieren de documento que acredite la confirmacin de su entrega
RTF N 2042-8-2011 (09.02.11)
Se revoca la apelada que declar infundada la reclamacin contra la Resolucin de Intendencia que declar la prdida del fraccionamiento otorgado al
amparo del artculo 36 del Cdigo Tributario, y se deja sin efecto esta ltima
resolucin. Se seala que si bien la Administracin reere haber noticado
por comunicacin electrnica la resolucin que aprob el fraccionamiento y
estableci el cronograma de pago de las cuotas correspondientes, no obra
en autos el documento que acredite la conrmacin de su entrega conforme
con el inciso b) del artculo 104 del citado cdigo, por lo que no proceda
declarar la prdida del fraccionamiento por incumplimiento de cuotas cuyos
vencimientos no fueron de conocimiento de la recurrente.
Glosario Tributario
1.
2.
N 271
Actualidad Empresarial
I-25
Jurisprudencia al Da
rea Tributaria
Indicadores Tributarios
Indicadores Tributarios
ENERO-MARZO
ID
12
ABRIL
Hasta 27 UIT
15%
ID
9
Deduccin de
7 UIT
Exceso de
27 UIT a 54 UIT
21%
Renta
Anual
Gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros y
otras sumas extraordinarias
percibidas en meses anteriores.
=R
Impuesto
Anual
--
Otras
Deducciones:
- Retencin
de meses
anteriores
- Saldos a
favor
=R
MAYO-JULIO
ID
8
=
=R
AGOSTO
ID
ID
5
=R
SET. - NOV.
ID
4
Exceso de 54 UIT
30%
=R
DICIEMBRE
ID = R
Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora - Ejercicio 2013: S/.1,850.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
Nota: Por participacin de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Clculo aplicable para remuneraciones no variables.
2012
2011
2010
2009
30%
30%
30%
30%
30%
4.1%
4.1%
4.1%
4.1%
4.1%
6.25%
6.25%
6.25%
6.25%
6.25%
30%
30%
30%
30%
30%
Hasta 27 UIT
15%
15%
15%
15%
15%
21%
21%
21%
21%
21%
30%
30%
30%
30%
30%
Tasa Adicional
2. Personas Naturales
1 y 2 Categora
Con Rentas de Tercera Categ.
4 y 5 categ. y fuente extranjera*
* Nuevo Rgimen de acuerdo a las modicaciones del D. Leg. N 972 y la Ley N 29308.
No estn
obligados a
efectuar pagos a cuenta
del Impuesto
a la Renta
los siguientes
contribuyentes
Parmetros
Cuota
Mensual
(S/.)
Categoras
Total Ingresos
Brutos Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
5,000
5,000
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
CATEGORA*
ESPECIAL
RUS
60,000
60,000
20
S/.1,500
S/.2,698
Importante: Los que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en alguna categora, se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes que
comuniquen la que les corresponde.
S/.2,158
(1) Tabla de categorizacin modicada por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 967 (24-12-06),
vigente a partir del 1 de enero de 2007.
Dlares
Ao
I-26
Ao
S/.
Ao
S/.
2013
2012
2011
2010
2009
2008
3,700
3,650
3,600
3,600
3,550
3,500
2007
2006
2005
2004
2003
2002
3,450
3,400
3,300
3,200
3,100
3,100
Instituto Pacfico
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
Activos
Compra
2.549
2.695
2.808
2.888
3.137
2.995
3.194
3.429
3.280
3.461
3.513
3.441
N 271
Euros
Pasivos
Venta
2.551
2.697
2.809
2.891
3.142
2.997
3,197
3.431
3.283
3.464
3.515
3.446
Activos
Compra
3.330
3.456
3.583
4.057
4.319
4.239
4.121
3.951
4.443
4.287
3.535
3.052
Pasivos
Venta
3.492
3.688
3.758
4.233
4.449
4.462
4.249
4.039
4.497
4.368
3.621
3.110
rea Tributaria
DETRACCIONES Y PERCEPCIONES
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL D. LEG. N 940 (R. S. N 183-2004/SUNAT 15-08-04)
ANEXO 1
CD.
001 Azcar
003 Alcohol etlico
006 Algodn
ANEXO 3
ANEXO 2
004
005
007
008
009
010
018
023
029
031
032
033
034
Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
Caa de azcar
Madera
Arena y piedra
Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios y
formas primarias derivadas de las mismas
Bienes del inciso a) del apndice I de la Ley del IGV
Aceite de pescado
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos
y dems invertebrados acuticos
Embarcaciones pesqueras
Leche cruda entera
Algodn en rama sin desmontar
Oro
Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta
Esprragos
Minerales metlicos no aurferos
012
019
020
021
022
024
025
026
030
037
011
016
017
12% 5
9% y 15% 1
7%
10%5
9%3
10%5
15%9
10%
9%
9%
9%
4%
15%2
12%6
12%7
12%7
12%10
12% 5
12% 4
9% 4
12% 5
12% 5
12% 4
12% 4
12% 4
5%8
9%11
- Tratndose de los traslados a que se reere el inciso c) del num. 2.1 del art. 2: a aquellas que se produzcan a partir del 01-10-05.
4 Incluidos mediante R.S. N. 258-2005/SUNAT del 29-12-05 se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria respecto al IGV se produzca a partir del
1 de febrero de 2006.
5 Mediante R.S. N 260-2009/Sunat publicada el 10.12.09 y Vigente apartir del 11.12.09, el porcentaje aplicable a la venta de algodn comprendido en la subpartidas nacionales
5201.00.10.00/5201.00.90.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin desmontar es del 12%, (hasta el 10.12.2009 se aplicaba el 10%).
* Aplicables a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir del 01-03-06.
6 Incluido por el artculo 1 de la R.S N 294-2010/SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
7 Incluidos mediante el artculo 1 de la R.S N 306-2010/SUNAT(11.11.10) vigente a partir del 01.12.10.
8 Incluido por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
9. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N 044-2011/SUNAT (22.02.11) hasta el 28.02.11 se aplicaba la tasa de 10%.
10. Vigente a partir del 1 de abril de 2011 Res. N 037-2011/SUNAT (15.02.11)
11. Vigente a partir del 02 de abril de 2012 Res. N 063-2012/SUNAT (29.03.12)
SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. S. N 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)
10%
10%
Notas
1 El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y gure como
tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 del
Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el D. S. N. 012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http.//www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del primer da calendario
del mes siguiente para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber vericar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito.
2 El porcentaje aplicable a la venta de algodn en rama sin desmontar efectuada por un sujeto que hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apendice I de la Ley del
IGV es el 15%, mediante R.S. N 260-2009/Sunat, Vigente a partir del 11.12.2009 se incorpor un cdigo especico para este bien 029.
3 La inclusin de este numeral en el Anexo 2 mediante la R.S. N. 178-2005/SUNAT (22-09-05) se aplicar de la siguiente forma:
- Tratndose de la venta gravada con IGV y el retiro considerado venta a que se reeren los incisos a) y b) del num. 2.1 del art. 2: a las operaciones respecto de las cuales no hubiera nacido la
obligacin tributaria al 01-10-05.
PORCENT.
Porcentaje
4%
(1) Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.
Condicin
Cuando el importador, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI:
1. Tenga domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
10%
5%
3.5%
(1) Inciso b) Segunda Disposicin Transitoria Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
La adquisicin de
combustibles lquidos derivados del
petrleo, que se encuentren gravadas
con el IGV.
Comprende
Percepcin
Uno por
ciento (1%)
sobre el
precio de
venta
(1) Inciso a) Segunda Disposicin Transitoria. Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
N 271
Apndice 1 Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08
Referencia
Bienes comprendidos en el rgimen
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
artificial y dems bebidas no alcohlicas
subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2203.00.00.00
4 Gas licuado de petrleo
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dixido de carbono
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
dixido de titanio, en formas primarias
3907.60.00.10
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de Slo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno),
etileno) (PET)
comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositi- Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
vos de cierre
3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
envases tubulares, ampollas y dems recipien- subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00
tes para el transporte o envasado, de vidrio;
bocales para conservas, de vidrio; tapones,
tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio
10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
tapones roscados, sobretapas, precintos y subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
dems accesorios para envases, de metal
comn
11 Trigo y morcajo (tranquilln)
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a travs de catlogos
Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya
adquisicin se efectu por consultores y/o promotores
de ventas del agente de percepcin
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
preparados de los tipos utilizados para el subpartidas nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00
acabado del cuero
Actualidad Empresarial
I-27
Indicadores Tributarios
Referencia
Referencia
Mx.
atraso
permitido
Cd.
Mx.
atraso
permitido
Tres (3)
meses
15
Diez (10)
das hbiles
Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categora: desde el primer
da hbil del mes siguiente a aqul en que se
cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto a
disposicin la renta.
16
Diez (10)
das hbiles
Diez (10)
das hbiles
17
Diez (10)
das hbiles
Tres (3)
meses (*)
(**)
Diez (10)
das hbiles
18
Registro IVAP
Diez (10)
das hbiles
Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del Molino, segn corresponda.
Libro diario
Tres (3)
meses
19
Diez (10)
das hbiles
Tres (3)
meses
Libro mayor
Tres (3
meses
20
Diez (10)
das hbiles
Tres (3)
meses
21
Diez (10)
das hbiles
22
Diez (10)
das hbiles
23
Diez (10)
das hbiles
24
Diez (10)
das hbiles
25
Diez (10)
das hbiles
5-A
Registro de compras
Diez (10)
das hbiles
Registro de consignaciones
Diez (10)
das hbiles
10
Registro de costos
Tres (3)
meses
Diez (10)
das hbiles
11
Registro de huspedes
12
Un (1) mes
13
Tres (3)
meses
14
I-28
Instituto Pacfico
Dieciocho
(18) da
hbiles
* Se excepta de llevar este libro a los sujetos que lleven la Planilla Electrnica a que se refiere el D. S. N 098-2007-TR,
segn lo seala el articulo 3 del D. S. 177-2008-EF (30.12.08), vigente desde el 31.12.08.
(*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos
a cuenta del Rgimen General del IR, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no
mayor a dos (2) meses contados desde el primer da hbil del mes siguiente a enero o junio, segn corresponda.
(Base Legal: R. S. N 196-2010/SUNAT, publicada el 26.10.10).
(**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artculo 13, el plazo mximo de atraso ser de Tres (3) meses computado
a partir del da siguiente:
a) A la fecha del balance de liquidacin.
b) Al otorgamiento de la escritura pblica de cancelacin de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o
entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las
agencias u otros establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades.
c) A la entrada en vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas.
d) Al cierre o cese definitivo de la empresa.
(Base legal: R. S. N 196-2010/SUNAT, publicada el 26.10.10).
*/* Por el artculo 5 de la R. S. N 239-2008/SUNAT (31-12-08), se incorpora el numeral 13.4 del artculo 13
de la R. S. N 234-2006/SUNAT, en la que se seala que los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar
el registro de inventarios permanente valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el registro de inventario
permanente en unidades fsicas, esta disposicin est vigente desde el 1 de enero de 2009.
N 271
rea Tributaria
VENCIMIENTOS Y FACTORES
ANEXO 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
Perodo
Tributario
BUENOS CONTRIBUYENTES
Y UESP
0, 1, 2, 3 y 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Dic-12
23-Ene-13
10-Ene-13
11-Ene-13 14-Ene-13
15-Ene-13
16-Ene-13 17-Ene-13
Ene-13
Feb-13
Mar-13
Abr-13
May-13
Jun-13
Jul-13
Ago-13
Set-13
Oct-13
12-Feb-13
12-Mar-13
10-Abr-13
13-May-13
12-Jun-13
10-Jul-13
12-Ago-13
11-Set-13
11-Oct-13
13-Nov-13
13-Feb-13
13-Mar-13
11-Abr-13
14-May-13
13-Jun-13
11-Jul-13
13-Ago-13
12-Set-13
14-Oct-13
14-Nov-13
14-Feb-13
14-Mar-13
12-Abr-13
15-May-13
14-Jun-13
12-Jul-13
14-Ago-13
13-Set-13
15-Oct-13
15-Nov-13
18-Feb-13
18-Mar-13
16-Abr-13
17-May-13
18-Jun-13
16-Jul-13
16-Ago-13
17-Set-13
17-Oct-13
19-Nov-13
19-Feb-13
19-Mar-13
17-Abr-13
20-May-13
19-Jun-13
17-Jul-13
19-Ago-13
18-Set-13
18-Oct-13
20-Nov-13
15-Feb-13
15-Mar-13
15-Abr-13
16-May-13
17-Jun-13
15-Jul-13
15-Ago-13
16-Set-13
16-Oct-13
18-Nov-13
18-Ene-13
21 Ene-13
22 Ene-13
24-Ene.
25 Ene-13
22-Feb-13
22-Mar-13
22-Abr-13
23-May-13
24-Jun-13
22-Jul-13
22-Ago-13
23-Set-13
23-Oct-13
25-Nov-13
Nov-13
11-Dic-13
12-Dic-13
13-Dic-13
16-Dic-13
17-Dic-13
18-Dic-13
19-Dic-13
20-Dic-13
09-Dic-13
10-Dic-13
23-Dic-13
Dic-13
13-Ene-14
14-Ene-14
15-Ene-14
16-Ene-14
17-Ene-14
20-Ene-14
21-Ene-14
22-Ene-14
09-Ene-14
10-Ene-14
23-Ene-14
Nota
: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP
: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N 163-2005-EF)
Base Legal : Resolucin de Superintendencia N 302-2012/SUNAT (Publicada el 22.12.12)
% Anual
de Deprec.
Bienes
1.
5%
20%
* Ley N 29342, publicada el 07.04.09, Nuevo Rgimen Especial de Depreciacin de Edicios y Construcciones,
aplicable a partir del Ejercicio gravable 2010.
Bienes
25%
20%
ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF
Fecha de realizacin de operaciones
Del
Al
01-01-2013
15-01-2013
16-01-2013
31-01-2013
01-02-2013
15-02-2013
16-02-2013
28-02-2013
01-03-2013
15-03-2013
16-03-2013
31-03-2013
01-04-2013
15-04-2013
16-04-2013
30-04-2013
N 271
Vigencia
Mensual
Diaria
Base Legal
1.20%
0.040%
R. S. N 053-2010/SUNAT (17.02.10)
R. S. N 032-2003/SUNAT (06-02-03)
1.50%
0.050%
1.60%
0.0533%
R. S. N 126-2001/SUNAT (31-10-01)
1.80%
0.0600%
R. S. N 144-2000/SUNAT (30-12-00)
2.20%
0.0733%
R. S. N 011-96-EF/SUNAT (02-02-96)
2.50%
0.0833%
R. S. N 079-94-EF/SUNAT (30-09-94)
22-01-2013
07-02-2013
22-02-2013
07-03-2013
22-03-2013
05-04-2013
22-04-2013
08-05-2013
22-05-2013
07-06-2013
21-06-2013
05-07-2013
22-07-2013
07-08-2013
22-08-2013
06-09-2013
20-09-2013
07-10-2013
22-10-2013
08-11-2013
22-11-2013
06-12-2013
20-12-2013
08-01-2014
20%
25%
10%
10%
75% (2)
Nota:
Periodo tributario
Fecha de vencimiento
Oct. 2011
Nov. 2011
Dic. 2011
De acuerdo a la sealado el primer prrafo de la nica Disposicin Transitoria de las siguientes normas:
Ley N 29788, Ley que modica la Regala Minera; Ley N 29789, Ley que crea el Impuesto Especial
a la Minera y Ley N 29790, Ley que establece el Marco Legal del Gravamen Especial a la Minera.
Actualidad Empresarial
I-29
Indicadores Tributarios
12,690/12 x 6 = 6,345
TIPOS DE CAMBIO
COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO(1)
D
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Compra
2.591
2.591
2.591
2.591
2.591
2.604
2.607
2.603
2.605
2.611
2.611
2.611
2.612
2.615
2.605
2.602
2.602
2.602
2.606
2.598
2.597
2.597
2.589
2.589
2.589
2.588
2.588
2.587
2.588
2.582
Venta
Compra
DICIEMBRE-2012
Industrias
NOVIEMBRE-2012
Venta
ENERO-2013
Tex S.A.
Compra
Venta
2.592
2.549
Estado de2.578
Situacin2.579
Financiera2.549
al 30 de junio
2.592
2.578 (Expresado
2.579 en nuevos
2.549 soles)2.549
2.592
2.578
2.579
2.548
2.549
2.592
2.577
2.579
2.550
2.551
ACTIVO
2.592
2.579
2.580
2.546
2.547
Efectivo
y
equivalentes
de
efectivo
2.604
2.580
2.581
2.546
2.547
2.608
2.578 comerciales
2.579
2.546
2.547
Cuentas,
por cobrar
- Terceros
2.604
2.574
2.575
2.546
2.547
Mercaderas
2.606
2.574
2.575
2.546
2.547
Inmueb.,
maq.
y
equipo
2.612
2.574
2.575
2.548
2.549
Deprec.,
amortiz.
acum.
2.612
2.574 y agotamiento
2.575
2.551
2.551
2.612activo 2.572
2.573
2.548
2.550
Total
2.613
2.569
2.570
2.548
2.550
PASIVO
2.616
2.564
2.565
2.548
2.550
2.606
2.563
2.564 por pagar
2.539
2.541
Tributos,
contraprest.
y aportes
2.603 y partic.
2.563por pagar
2.564
2.541
2.541
Remun.
2.603
2.563
2.564
2.544
2.545
Cuentas
por pagar
comerciales
- Terceros
2.603
2.561
2.562
2.547
2.548
Cuentas
- Terceros2.553
2.607 por pagar
2.562 diversas
2.563
2.554
Total
2.600pasivo 2.562
2.564
2.553
2.554
2.598
2.561
2.563
2.553
2.554
PATRIMONIO
2.597
2.563
2.564
2.551
2.552
Capital
2.591
2.563
2.564
2.554
2.555
2.591
2.563
2.564
2.552
2.553
Reservas
2.591
2.563
2.564
2.554
2.555
Resultados
acumulados
2.590
2.563
2.564
2.556
2.557
Resultado
del 2.555
perodo 2.557
3.589
2.556
2.557
Total
2.588patrimonio
2.549
2.551
2.556
2.557
2.589
2.549
2.551
2.559
2.560
Total
pasivo
y
patrimonio
2.583
2.549
2.551
2.561
2.563
2.549
2.551
2.559
2.560
DA
01
de 2012
02
03
04
05 S/.
06
344,400
07
152,000
08
117,000
09
160,000
10
-45,000
11
12
728,400
13
14 S/.
15
10,000
16
23,000
17
320,000
18
50,500
19
403,500
20
21
22 S/.
253,000
23
24
12,000
25
-35,600
26
95,500
27
324,900
28
29
728,400
30
31
NOVIEMBRE-2012
Compra
3.274
3.274
3.274
3.274
3.274
3.257
3.286
3.236
3.285
3.301
3.301
3.301
3.230
3.272
3.251
3.206
3.206
3.206
3.288
3.209
3.275
3.316
3.271
3.271
3.271
3.331
3.337
3.287
3.311
3.262
DICIEMBRE-2012
Venta
3.445
3.445
3.445
3.445
3.445
3.395
3.410
3.423
3.604
3.361
3.361
3.361
3.410
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3.391
3.412
3.412
3.412
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3.422
3.364
3.397
3.427
3.427
3.427
3.368
3.388
3.425
3.407
3.414
Compra
3.303
3.303
3.303
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3.325
3.281
3.336
3.280
3.280
3.280
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3.286
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3.318
3.318
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3.374
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3.338
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3.338
3.338
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3.330
Venta
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3.396
3.396
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3.424
3.424
3.424
3.471
3.409
3.492
3.492
3.492
ENERO-2013
Compra
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3.330
3.346
3.232
3.288
3.288
3.288
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3.370
3.370
3.370
3.317
3.282
3.364
3.277
3.325
3.325
3.325
3.302
3.302
3.306
3.326
3.426
3.426
3.426
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3.426
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Venta
3.492
3.492
3.391
3.451
3.397
3.397
3.397
3.385
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3.436
3.436
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3.417
3.453
3.475
3.458
3.458
3.458
3.477
3.463
3.473
3.463
3.462
3.462
3.462
3.492
3.497
3.526
(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del art. 5 del D. S. N 136-96-EF Reglamento del IGV.
II
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
NOVIEMBRE-2012
Compra
2.591
2.591
2.591
2.591
2.604
2.607
2.603
2.605
2.611
2.611
2.611
2.612
2.615
2.605
2.602
2.606
2.606
2.606
2.598
2.597
2.597
2.589
2.588
2.588
2.588
2.588
2.587
2.588
2.582
2.578
DICIEMBRE-2012
Venta
2.592
2.592
2.592
2.592
2.604
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2.604
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2.607
2.607
2.600
2.598
2.597
2.591
2.590
2.590
2.590
3.589
2.588
2.589
2.583
2.579
Compra
2.578
2.578
2.577
2.579
2.580
2.578
2.574
2.574
2.574
2.574
2.572
2.569
2.564
2.563
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2.563
2.561
2.562
2.562
2.561
2.563
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2.563
2.563
2.563
2.555
2.549
2.549
2.549
2.549
2.549
ENERO-2013
Venta
2.579
2.579
2.579
2.580
2.581
2.579
2.575
2.575
2.575
2.575
2.573
2.570
2.565
2.564
2.564
2.564
2.562
2.563
2.564
2.563
2.564
2.564
2.564
2.564
2.564
2.557
2.551
2.551
2.551
2.551
2.551
Compra
2.549
2.548
2.550
2.546
2.546
2.546
2.546
2.546
2.548
2.551
2.548
2.548
2.548
2.539
2.541
2.544
2.547
2.553
2.553
2.553
2.551
2.554
2.552
2.554
2.556
2.556
2.556
2.559
2.561
2.559
2.578
Venta
2.549
2.549
2.551
2.547
2.547
2.547
2.547
2.547
2.549
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2.550
2.550
2.550
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2.557
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2.560
2.578
DA
01
02
03
04
05
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15
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30
31
NOVIEMBRE-2012
Compra
3.274
3.274
3.274
3.274
3.257
3.286
3.236
3.285
3.301
3.301
3.301
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3.288
3.288
3.209
3.275
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3.331
3.331
3.331
3.337
3.287
3.311
3.262
3.303
DICIEMBRE-2012
Venta
3.445
3.445
3.445
3.445
3.395
3.410
3.423
3.604
3.361
3.361
3.361
3.410
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3.412
3.394
3.394
3.394
3.422
3.364
3.397
3.427
3.368
3.368
3.368
3.388
3.425
3.407
3.414
3.396
Compra
3.303
3.303
3.256
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3.280
3.280
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3.318
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3.338
3.338
3.338
3.338
3.342
3.366
3.330
3.330
3.330
3.330
Venta
3.396
3.396
3.439
3.408
3.436
3.449
3.393
3.393
3.393
3.430
3.449
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3.385
3.385
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3.424
3.424
3.424
3.424
3.471
3.409
3.492
3.492
3.492
3.492
ENERO-2013
Compra
3.330
3.346
3.232
3.288
3.288
3.288
3.239
3.314
3.237
3.276
3.370
3.370
3.370
3.317
3.282
3.364
3.277
3.325
3.325
3.325
3.302
3.302
3.306
3.326
3.426
3.426
3.426
3.379
3.426
3.436
3.394
Venta
3.492
3.391
3.451
3.397
3.397
3.397
3.385
3.378
3.398
3.412
3.436
3.436
3.436
3.455
3.417
3.453
3.475
3.458
3.458
3.458
3.477
3.463
3.473
3.463
3.462
3.462
3.462
3.492
3.497
3.526
3.528
(1) Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta, vigente a la fecha de la operacin.
Base Legal: Art. 61 del D. S. N 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34 del D. S. N 122-94-EF, Reglamento de la LIR.
Nota: El tipo de cambio renta se rellena con los datos del mismo da por lo que los das 24,25 y 31 del mes de Diciembre no contienen informacin.
I-30
2.549
Instituto Pacfico
VENTA
COMPRA
3.330
N 271
VENTA
3.492