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I.
CONTENIDO:
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos
las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad
de emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la
Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de
la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la
situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los
procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma
objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de
juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:
financieros.
Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para
captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos
hechos y fenmenos.
Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad
gubernamental vigente. Para obtener estos elementos, el auditor
debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las
circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance
que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en
papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.
Objetivo General:
Objetivos Especficos:
ingresos pblicos.
Verificar el cumplimiento
de
las
disposiciones
legales,
y la ejecucin de la auditora.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno
y contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y promover
su eficiencia operativa.
Importancia:
El Planeamiento en la Auditora debe efectuarse para:
de la Entidad a Auditar.
Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de
Fases:
A. Fase De Planeamiento:
Planeamiento general de la auditora.
Comprensin de las operaciones de la entidad o
aseveraciones
significativas
de
la
administracin.
Ciclos de operaciones ms importantes.
Normas aplicables en la auditora de los estados
financieros.
Restricciones presupuestarias.
Comprensin del sistema de control interno.
Ambiente de control interno.
Comprensin del sistema de contabilidad.
Identificacin de los procedimientos de control.
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC
B. Fase De Ejecucin:
Visin general.
Evidencia y procedimientos de auditora.
Pruebas de controles.
Muestreo de auditora en pruebas de controles.
Pruebas sustantivas.
Pruebas sustantivas de detalles.
Procedimientos analticos sustantivos.
Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
Papeles de trabajo
Aplicacin de Tcnicas de auditora asistida por
computador.
Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.
entidad.
Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el
Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas
ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser
cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe
ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.
Comunicacin De Resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora,
sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de
que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos
observados. Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del
informe borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el
fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se
comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las
autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de
conformidad con la ley pertinente. El informe bsicamente contendr la
carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias
correspondientes, la informacin financiera complementaria y los
comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditora. Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro
adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con
relacin al nmero de das/hombre programados.