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CONTROL DE GESTION
Sistemas de Control
Sistema de Control
Un Sistema de Control de Gestin est constituido por los siguientes elementos:
Marco o contexto del control:
Se considera constituido por el Entorno en el cual el sistema debe operar, la Estrategia que
se requiere implantar y las caractersticas de la Organizacin en la cual se va a aplicar.
Proceso de Control:
Pasos que es necesario seguir para realizar el control: definicin de metas y estndares,
medicin de los resultados (sistema de informacin), evaluacin del desempeo con el
propsito de obtener feed back, e introduccin de acciones correctivas.
Instrumentos para el Control
Componente dura del Sistema de Control de Gestin (Performance Measurement System)
que posibilita el seguimiento de la estrategia y de su implantacin, a travs del empleo de
instrumentos financieros (sistemas de costos, y planes de negocios, entre otros) y,
especialmente, de sistemas de evaluacin integral de la gestin o del desempeo
organizacional.
La presentacin que sigue se concentra en el anlisis de las metodologas y aproximaciones
disponibles para la construccin de sistemas de control de gestin, situando el nfasis en el
diseo de los instrumentos e indicadores que conviene emplear para obtener una
evaluacin del desempeo integral de una organizacin moderna.
Sistema de Control
Un sistema de control de la gestin est constituido, en lo instrumental, por uno o ms
instrumentos financieros, y por un conjunto estructurado de indicadores orientados a evaluar, en
forma peridica y sistemtica, el logro de un conjunto de objetivos claves para el xito
organizacional.
La solucin clsica de un problema de control de gestin consiste en el empleo de uno o un
conjunto de instrumentos financieros (sistemas de costos, presupuestos, planes de negocios,
sistemas de informacin financiera para ejecutivos EIS) cuyas caractersticas dependen del
tipo de situacin a enfrentar, acompaado del correspondiente anlisis de desviaciones.
La solucin actual, apropiada para empresas con organizaciones dinmicas y que enfrentan
entornos ms turbulentos, contempla el diseo de sistemas constituidos por indicadores que
permiten el seguimiento de objetivos financieros, e indicadores capaces de seguir el desempeo
en otros mbitos, buscando una evaluacin que conduzca a una apreciacin integral e
inequvoca del desempeo organizacional.
Se trata de contar con sistemas constituidos por un conjunto de indicadores, capaces de cubrir,
en forma equilibrada, todos los factores, atributos o dimensiones que pueden considerarse
claves para el xito institucional, y cuyos resultados suelen presentarse bajo la forma de tableros,
paneles o cuadros de mando.
La presentacin que sigue se concentra en el diseo de los sistemas de indicadores, que
conviene emplear en forma complementaria a los sistemas convencionales de control financiero.
Visin
Enfasis Operacional
Enfasis Estratgico
Objetivos
Estratgicos
Balanced Scorecard:
Seguimiento de la
Implantacin de la
Estrategia, en cuatro
perspectivas:
Factores Claves
de xito
Dueo
Cliente
Procesos Internos
Aprendizaje
Instrumentos (Indicadores)
Servicios de
Formulacin de
Normativa
Servicios de
Fiscalizacin
Cliente
Aviacin Comercial,
General y Militar
Servicios de
Navegacin Area
Servicios
Aeroportuarios
Servicios de
Certificacin
Servicios de
Asesora Tcnica
Cliente
Pasajeros
Cliente
Operadores
Carga
Servicios de
Terminales de
Pasajeros
Servicios de
Terminales de
Carga
Otros
Clientes
Navegacin Area:
-Inspeccin en vuelo
-Mantenimiento
-Comunicaciones
Aeropuertos:
-Asesora
-Otros
Meteorologa:
-Aeronutica
-No aeronutica
-Climatologa y
Meteorologa
Aplicada
Otros Servicios:
-Servicios de
Personal
-Trasporte Areo
-Educacin Tcnica
-Museo
Indicador
Nivel de actividad
Resultado
Rentabilidad
Generacin de Valor
Crecimiento
Participacin de mercado
Gastos de Operacin
Producto
Clientes
Canal de distribucin
Ventas (%)
Ventas (%)
Ventas (%)
Margen (%)
Margen (%)
Margen (%)
Funcin Central
Fabricacin
Costos de produccin
Indicador
Calidad de la produccin
Oportunidad de la produccin
Aprovechamiento Capacidad Productiva
Flexibilidad de los costos
Flexibilidad de la produccin
Abastecimiento:
Eficiencia
Calidad de las compras
Oportunidad
Fiabilidad de los proveedores
Dependencia de proveedores
Rotacin de existencias
Indicador
Recursos Humanos
Eficiencia
Rotacin
Coef. de horas extraordinarias
Ausentismo
Siniestralidad
Satisfaccin laboral
Estudios
Proyectos s/programa
Proyectos vendidos
Tecnologa
Introduccin nuevos productos
Patentes
Tiempo desarrollo producto
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Indicadores de Eficacia:
Nivel de Actividad (Volumen de Operaciones)
Producto comprometido
Costo del Producto
Calidad del Producto (atributos medibles)
Calidad de Atencin
Tiempo de respuesta
Volumen de Recursos empleados
Perodo Actual
Valor Observado
Meta
Acumulado Ao
Valor Observado Meta
Indicadores de Eficiencia:
Ingresos / Gastos
Valor Agregado / Valor Produccin
Nivel Actividad / Dotacin
Gasto Operacional / Nivel de Actividad
Gasto Operacional / Valor Activos administrados
Producto comprometido / Recursos empleados
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Indicadores de Eficacia
Indicadores de Eficiencia
Ingreso de operacin
Gasto de operacin
N de reclamos de pasajeros
N total de pasajeros
Gasto operacional
Dotacin
Ingresos de operacin
Total pasajeros y carga
Aerdromos:
Servicios Aeroportuarios
Gasto Operacional
N de operaciones
Gasto operacional
Dotacin
Ingresos de operacin
Gastos de operacin
N de deteccione s AVSEC
N de pasajeros revisados
Fundamentos de Gestin Estratgica
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Indicadores de Eficacia
Seguridad Operacional :
N de pilotos fiscalizados
Fiscalizaciones Aeronuticas N de pilotos con licencia vigente
N de aeronaves fiscalizadas
N de aeronaves inscritas
Meteorologa:
Meteorologa Aeronutica
N de reclamos
N de informes
% de acierto en
pronsticos meteorolgicos
Indicadores de Eficiencia
Gasto Operaciona l
N de fiscalizaciones
N de fiscalizaciones
N de Inspectores
Gasto Operaciona l
N de informes
Gasto operacional
Dotacin
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Indicadores de Eficacia
Indicadores de Eficiencia
N de incidentes areos
N de operaciones atendidas
Gasto Operacional
N de operaciones
Gasto operacional
Dotacin
Ingresos de operacin
Gastos de operacin
Navegacin Area:
Centro de Control Area (ACC)
Navegacin Area:
Mantenimiento
Gasto Operacional
N de Ordenes de Trabajo (OT)
* Atribuible
Fundamentos de Gestin Estratgica
al ACC
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La Visin:
Declaracin fundamental sobre el estado futuro deseado o sobre los objetivos que una
organizacin aspira alcanzar.
La declaracin de visin proporciona a la organizacin una identidad propia, dados sus
valores y su razn de ser, y es el instrumento que la direccin emplea para comunicar el
concepto o imagen de organizacin que aspira a construir.
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VISION
EMPRESA
FUTURA
EMPRESA
ACTUAL
TENSION
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VISION
Debe ser INNOVADORA, FACTIBLE,
ESTRUCTURADA, ATERRIZADA,
MOTIVANTE Y DESAFIANTE Y
OPTIMISTA.
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La importancia de la visin
La visin de la
Empresa
Propsitos y
valores esenciales
Anlisis interno
Anlisis externo
Fortalezas y
debilidades
Oportunidades y
amenazas
Capacidad de
implantacin de
la estrategia
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Visionar el futuro
MDGA 10 - 30 aos
(Meta Desafiante,
Grande y Audaz)
Descripcin viva
Esencia de la
identidad
Valores esenciales
Propsitos
esenciales
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Ideologa de la esencia
Valores Esenciales
Elevar la Cultura Japonesa y el Estatus Nacional
Ser un Pionero-no seguir a otros; haciendo lo imposible
Innovadora creatividad y habilidad individual
Propsito
Experimentar la completa alegra de la innovacin y la
aplicacin de la tecnologa para el beneficio y placer de los
dems
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Visionar el Futuro
MGA
Llegar a ser la Compaa ms conocida por cambiar la imagen
mundial de la pobre calidad de los productos japoneses.
Descripcin viva
Nosotros crearemos productos que penetrarn en todo el mundo...
Nosotros llegaremos a ser la primera compaa japonesa en
introducirse en el mercado norteamericano y distribuirles
directamente... Nosotros tendremos xito con innovaciones que
compaas norteamericanas han fallado- tales como radiotransistores...
y hecho en Japn significar innovacin y calidad que competir con
las ms innovadoras compaas de cualquier parte... Hecho en Japn
significar algo fino, no algo de pacotilla.
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: Solucionar innovadoramente
problemas no resueltos
Cargill
Hewlett-Packard
Pacific Theatres
mujer
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Sony
aplicar
personas
Walt Disney
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Consorcio
Somos una organizacin centrada en nuestros clientes a quienes ofrecemos
una amplia gama de servicios financieros de excelencia y a los cuales
apoyamos con el mejor consejo, permitindoles cumplir con sus objetivos
patrimoniales y de prosperidad familiar. Queremos construir relaciones de
confianza de largo plazo participando en mercados que permitan crear valor
para nuestros clientes y accionistas.
Metro
Ser eje estructurante del sistema de transporte pblico de Santiago,
mejorando la calidad de vida de las personas con servicios de excelencia y
manteniendo equilibrio financiero en una perspectiva de largo plazo.
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SalcoBrand
Proveer de productos y servicios en salud y otros rubros principales para el
bienestar familiar, generando una relacin con los clientes que permita atender
sus necesidades particulares estableciendo un vnculo de largo plazo, que
permita agregar valor a los clientes y accionistas.
Servipag
Aportar el lugar de intercambio entre la oferta y la demanda y el soporte
logstico y de informacin para mejorar el funcionamiento del mercado,
ofreciendo una amplia gama de servicios y canales, contribuyendo al bienestar
de nuestros clientes personas prestndoles servicios como, cuando y donde
lo quieran, y aportando valor a nuestros clientes empresas.
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Cintac
INNOVAMOS Y TRANSFORMAMOS EL ACERO PARA CONSTRUIR SU MUNDO
CCA, Caja de compensaciones automatizada
Permitir el desarrollo de negocios a las entidades que requieran servicios de
compensaciones y canje de medios de pago tradicionales y no tradicionales,
entregando un servicio de confianza, siendo reconocidos como referentes en
la materia y como interlocutor frente a las entidades equivalentes de otros
pases, creando valor a los clientes, al pas y a los accionistas.
Fundacin Chile
Aumentar la competitividad de los recursos humanos y sectores productivos
y de servicios chilenos, promoviendo y desarrollando innovaciones y
trasferencia tecnolgica de alto impacto para el Pas.
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49%
30% 34%
29%
26%
10%
CONTABILIDAD
FINANZAS
37%
31%
9%
8%
51%
25% 7%
ADMINISTRACION DE
INVENTARIOS
CONSUMO DE INSUMOS
10%
CULTURA ORGANIZACIONAL
CLIMA ORGANIZACIONAL
ADMINISTRACION RR.HH.
INFORMACION Y
COMUNICACION
ORGANIZACION INTERNA
PROCESO ADMINISTRATIVO
PROCESO PRODUCTIVO
PROVEEDORES
CLIENTES
9%
24%
24%
57%
75%
69%
10%
27
28
Los objetivos finales dicen relacin con los resultados finales, en diferentes mbitos, que la
organizacin aspira lograr producto de la implantacin de su estrategia.
Los indicadores para el control derivados directamente de objetivos finales constituyen
indicadores - de resultado -, que permiten evaluar el grado de cumplimiento de estos objetivos.
Un indicador causa, de tendencia o inductor de la actuacin permite efectuar el seguimiento de
un objetivo local o intermedio, determinante de un objetivo final. Permite detectar sobre qu y
dnde se debe actuar a fin de asegurar la consecucin del objetivo final.
Factores Crticos de xito e Indicadores Predictivos:
El concepto de factores claves del xito surge del anlisis estratgico de la competitividad de la
industria, y dice relacin con aspectos especficos cruciales requeridos para alcanzar una
posicin competitiva y el xito en una industria determinada.
Los factores crticos de xito, en la medida que constituyan factores explicativos o predictivos
del logro de un cierto objetivo final, pueden ser empleados para derivar de ellos indicadores para
el control.
En este caso, estos indicadores resultan especialmente tiles para el seguimiento interno de las
causas bsicas determinantes del logro de un objetivo de resultado.
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Mercadotecnia:
Habilidades
especiales:
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Tecnologa:
Instalaciones para investigacin y desarrollo
Recursos humanos calificados
Desarrollo de nuevos productos
Calidad de los procesos
Marketing y Ventas:
Fuerza de ventas
Servicios de postventa
Estrategia de publicidad
Imagen de marca
Distribucin:
Red de distribuidores
Bajo costo de distribucin
Entrega rpida
Fabricacin / Operaciones:
Produccin a bajo costo
Acceso a mano de obra especializada
Flexibilidad de fabricacin
Calidad de fabricacin
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Objetivos e Indicadores
Ejemplo: Negocio de minimarket.
Objetivos
Indicadores
Objetivos Financieros
Utilidades
Crecimiento de los ingresos
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Unidades Organizacionales
Responsables
Logstica Operac.
Mktg.
Ingen.
Indicadores
Desempeo
RRHH.
X
X
X
Volumen de Ventas
Acciones Estratgicas
Ventas Efectivas /
Meta de Ventas
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Indicadores
Marketing:
Liderazgo de mercado
Introduccin de nuevos productos
Produccin:
Calidad de los productos
Costos competitivos
Recursos Humanos:
Personal calificado
Distribucin:
Red de distribuidores
Bajo costo distribucin
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Logstica
Operac
Distrib
Mktg
Sevicio
Indicadores
Func
Apoyo
Precios competitivos
Variedad de Productos
Calidad de atencin
Promociones y Ofertas
Accesibilidad
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Cuadros de Mando
El Cuadro de Mando surge en Francia en la dcada delos 80, bajo la denominacin de
tableau de bord, como una herramienta de gestin, constituida por un informe compuesto
por un conjunto definido de indicadores orientados a la evaluacin peridica y sistemtica
de la organizacin en su conjunto.
Los cuadros de mando se caracterizan en general por incluir indicadores de diverso tipo.
En el peor de los casos, indicadores financieros y no financieros, locales e integrales.
El cuadro de mando operacional est constituido por un conjunto de indicadores que
permite la evaluacin, por separado, pero en forma integral, de los resultados de cada
una de las reas claves que forman parte de la organizacin.
El cuadro de mando de los stakeholders (grupos de inters), identifica a los
constituyentes principales de la organizacin dueo, clientes y personal incluyendo, a
veces, a proveedores y comunidad, establece sus objetivos y metas, y contempla los
indicadores para evaluar su logro.
El cuadro de mando de los factores crticos de xito (KPI) est constituido por un set
de indicadores asociados cada uno de ellos a un factor que se considera clave o crtico
para lograr el desempeo esperado o el xito en un rea determinada.
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Cuadros de Mando
Limitaciones
Las limitaciones de los cuadros de mano tradicionales dicen relacin con que los
indicadores considerados:
Miden habitualmente solo los resultados finales esperados;
No contemplan indicadores que permitan identificar los factores explicativos o
impulsores de los resultados;
No responden ni son capaces de explicar la estrategia de la organizacin.
Balanced Scorecard
El Balance Scorecard (BSC) traducido libremente como Cuadro de Mando Integral
(CMI), surge como resultado de un proyecto de investigacin orientado a encontrar
frmulas para la medicin del desempeo organizacional, que superen las limitaciones
de la gestin basada exclusivamente en informacin financiera y en indicadores de
resultado, incorporando mtricas relacionadas con factores explicativos, predictivos o
causantes de los resultados.
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Control Estratgico
El Control Estratgico puede definirse como el proceso de gestin responsable del
monitoreo y evaluacin continua de la estrategia, con un nfasis en el logro de los objetivos
permanentes y de largo plazo de la organizacin.
El control estratgico como parte de la gestin estratgica debe responder a la misma
orientacin. Debe focalizarse ms bien en el futuro, que en el pasado, y apoyar a la
organizacin a dar satisfaccin a los requerimientos de su entorno.
Segn este enfoque, la orientacin convencional de mando y control parece insuficiente
para el entorno actual, en el cual la creatividad y la iniciativa constituyen factores
fundamentales para asegurar el xito. El constante incremento de la competencia, los
mercados cambiantes, las nuevas formas de organizacin, el conocimiento como activo
competitivo, requeriran de un control bajo un nuevo nfasis.
La responsabilidad esencial del control estratgico reside en asegurarse de:
El mantenimiento y desarrollo de capacidades y competencias.
La anticipacin de los riesgos que puedan afectar el desempeo;
La identificacin de nuevas oportunidades estratgicas.
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