CIRS 2015 Formação IRS 2015 em Fevereiro de 2016 PDF

IRS
Novas Regras de
Tributao
Rui Gonalves
A Declarao de IRS Obrigao de entrega
Residentes quando estes ou os seus dependentes tenham

rendimentos sujeitos a englobamento
No residentes com rendimentos obtidos em Portugal e no

sujeitos a reteno na fonte com carcter liberatrio
(Prediais e mais-valias)
Nomeao de representante Art 19, n 5 da LGT

Nomeao facultativa para residentes noutro EM ou no EEE
Art 19, n 7 da LGT e art 130, n 2 do CIRS
Rui Gonalves
Residncia parcial
A qualidade de residente parcial verifica-se:

No caso de Aquisio de Residncia:
No caso de Perda de Residncia:
Desde o 1. dia do perodo de permanncia at 31/12 do ano em causa

(ano N),
Desde 01/01 do ano em causa at ao ltimo dia de permanncia no ano

(ano N)
NOTA: Sem prejuzo da aplicao das regras de salvaguarda

22-02-2016

Se em 2015 a mesma pessoa tiver em Portugal dois

estatutos de residncia (residente e no residente) deve
entregar uma declarao Modelo 3 relativa a cada um
deles, sem prejuzo da dispensa prevista no art 58
Na declarao modelo 3 relativa ao perodo em que residente

declara a totalidade dos rendimentos obtidos em Portugal
sujeitos a englobamento e a totalidade dos rendimentos obtidos
no estrangeiro nesse perodo
Na declarao modelo 3 relativa ao perodo em que no

residente declara os rendimentos obtidos em Portugal nesse
perodo que no estejam sujeitos a reteno na fonte liberatria
No quadro 8C da folha de rosto

da declarao deve indicar
o
Rui Gonalves
4
perodo a que cada uma das declaraes respeita
Tributao separada Regime regra

Havendo casamento ou unio de facto cada um dos
conjuges ou dos unidos de facto apresenta a sua
declarao de rendimentos
Tributao conjunta Opo

Ambos conjuges ou unidos de facto devem fazer a opo

Apresentam uma nica declarao com os rendimentos de todos
os elementos do agregado
Opo s vlida se efetuada dentro do prazo legal para entrega
da declarao
vlida apenas para o ano para que efetuada
Rui Gonalves
Ocorrncia de bito Obrigao de entrega

Sociedade conjugal cnjuge sobrevivo

Tributao separada
Pode optar pela tributao conjunta, salvo se voltar a casar, caso
em que s pode optar pela tributao conjunta com o novo
conjuge
Sem
sociedade
conjugal
Administrador
herana/cabea de casal (Art 57, n 2)
da
Herana indivisa Administrador da herana/cabea de casal

Rendimentos empresariais
Outros rendimentos
Nota: Cabea de casal Art 2080 do C. Civil

6
Dispensa de entrega da declarao modelo 3 Art 58
Sujeitos passivos que durante o ano tenham auferido,

isolada ou cumulativamente, os seguintes rendimentos:

Rendimentos sujeitos a taxas liberatrias, sem opo pelo

englobamento
Rendimentos do trabalho dependente ou penses de montante
total, menor ou igual a 8 500 e sem reteno na fonte
Penses de alimentos cujo valor no exceda 4 104
Subsdios da PAC de valor inferior a 4 x 419,22 (IAS) = 1 676,88
Desde que no aufira outros rendimentos, exceto sujeitos a taxas liberatrias ou

das cats A e H que no excedam no total 4104
Atos isolados de valor inferior a 4 x 419,22 = 1 676,88

Desde que no tenham outros rendimentos ou tenham apenas rendimentos a

taxas liberatrias
7
Dispensa de entrega da declarao modelo 3 Art 58
A dispensa de entrega da modelo 3 no se aplica aos

sujeitos passivos que:
Optem pela tributao conjunta
Aufiram rendas temporrias ou vitalicias que no se destinem

ao pagamento de penses
Aufiram rendimentos em espcie
Aufiram penses de alimentos superior es a 4 104
A Declarao de IRS - Prazo de entrega -Art 60

Prazos gerais
De 15 de maro a 15 de abril Se apenas tiverem sido

recebidos rendimentos do trabalho dependente (cat A) ou
de penses (Cat H)
De 16 de abril a 16 de maio - Nos restantes casos,
incluindo quando h obrigao de entrega do Anexo G1
NOTA: Deixa de haver prazos distintos para a

entrega por via eletrnica e em suporte de papel
Prazos especiais Art 31-A, n 2 e art 60, n 2

Rui Gonalves
Modelo 3 - Rosto da declarao
Como a regra geral a da tributao separada no

quadro 3 apenas se identifica um sujeito passivo (A).
No quadro 4 deve ser indicado o estado civil data de
31/12
10
Se for efetuada a opo pela tributao conjunta o

sujeito passivo B identificado do quadro 5A
11

Se foi indicado o estado civil de viuvo e opta pela
tributao conjunta o conjuge falecido no ano a que a
declarao respeita identificado do quadro 5B
12
A Declarao de IRS
Tributao separada
Cada um dos conjuges ou unidos de facto declara os

rendimentos de que titular
Declara ainda 50% dos rendimentos dos dependentes
que integram o agregado familiar
As dedues coleta so reduzidas a metade por
sujeito passivo
Tributao conjunta
So declarados todos os rendimentos obtidos por todos os

elementos do agregado familiar numa s declarao
As dedues coletas so determinadas por referncia ao
agregado familiar
Rui Gonalves
13
Titularidade de rendimentos de cada conjuge em regime de

comunho de adquiridos
Rendimentos do trabalho
dependente por si obtidos
Rendimentos de atividades
profissionais e empresariais por si
exercidas
50% dos rendimentos de capitais,

prediais e mais-valias, de bens ou
direitos mobilirios ou imobilirios
comuns
Penses por si obtidas
Rendimentos de capitais, prediais ou

mais-valias, de bens ou direito
mobilirios ou imobilirios prprios
50% de outros incrementos

patrimoniais cujo direito seja comum
Outros incrementos patrimoniais

cujo direito seja prprio
Rui Gonalves
14
Regime de comunho de adquiridos

Art 1722 do CC
BENS E DIREITOS PRPRIOS
Adquiridos por cada um dos

conjuges antes do casamento
BENS E DIREITOS COMUNS
Adquiridos a ttulo oneroso na

constncia do casamento
Adquiridos por herana ou doao

antes ou depois do casamento
Rui Gonalves
15

O quadro 6 destina-se a indicar a composio do agregado familiar.
No sendo efetuada a opo pela tributao conjunta o outro conjuge
(aquele a que no respeita a declarao) identificado do quadro 6A.
No quadro 6B so identificados todos os dependentes.
Havendo dependentes em guarda conjunta deve ser indicado o NIF do
outro progenitor
16

Os dependentes em guarda conjunta integram o

agregado familiar:
Do progenitor a que corresponder a residncia indicada no

mbito do processo de regulao das responsabilidades
parentais
Ou, na falta daquela indicao

Do progenitor a que corresponder a residencial habitual do
dependente
Ou, se no for possvel apurar a residncia habitual

Do progenitor com o qual o dependente tiver identidade de
domiclio fiscal no ltimo dia do ano
NOTA: A identificao do agregado de que o dependente em guarda

17
conjunta faz parte, no prejudica o referido, quanto s dedues coleta.

O quadro 7 destina-se a identificar os ascendentes e colateriais
No quadro 7A so identificados os ascendentes que vivam em
comunho de habitao com o sujeito passivo
No quadro 7B so identificados outros ascendentes e colaterais at
ao 3 grau
Rui Gonalves
18
Ascendentes em comunho de habitao

Relevam para clculo do quociente familiar

Permitem uma deduo fixa coleta

0,3 ou 0,15, conforme a tributao do agregado seja separada ou

conjunta
Deduo de 300 por ascendente. Se for apenas um a deduo de
410
Desde que no aufiram rendimentos de montante superior ao

valor da penso mnima do regime geral (261,95 x 14 = 3 667,30)
Outros ascendentes e colaterais at ao 3 grau

Deduo coleta das despesas com lares

25% das despesas no mximo de 403,75
Desde que no possuam rendimentos de valor superior a

505,00 x 14 = 7 070,00
Estes ascendentes e colaterais podem ser includos em mais de
19
um agregado
Quadro 13 - Prazos especiais

Nos 30 dias imediatos ocorrncia de qualquer facto que determine

alterao dos rendimentos j declarados ou implique obrigao de
os declarar. (art 60, n 2)
Reposio de rendimentos
Indemnizaes por cessao do contrato de trabalho quando
se verifique o disposto no n 5 do art 2
Reconhecimento de iseno (art 39, n 3 do EBF)
20
No ms de Janeiro do ano seguinte (art 31-A, n 2)

VPT definitivo superior ao valor de realizao declarado na

Cat. B
21
No ms de Janeiro do ano seguinte (art 44, n 7)

Ajustamentos positivos ou negativos ao valor de realizao

na Cat. G
22

No ms de Janeiro do ano seguinte (art 60, n3)

Quando foram declarados rendimentos obtidos no estrangeiro

e ainda no se conhea o imposto a suportado para efeito do
crdito de imposto do art 81
Dentro do prazo geral para entrega da declarao deve ser
comunicado tal facto AT
A declarao pode ser entregue at 31/12
23
Anexo A Quadro 4A
Rendimentos brutos, pagos ou

colocados disposio, obtidos
em TN (Art18, n1 a)), fixos
ou variveis, rendimentos em
espcie e rendimentos
acessrios
Gratificaes no
atribudas pela
entidade patronal
(Art 72, n 3)
24
Anexo A Quadro 4A
Penses
Penses de sobrevivncia
Rendas temporrias
e vitalicias
Penses
de alimentos
Pr-reforma regime transitrio
25
Anexo A Quadro 4A
Os rendimentos do trabalho dependente consideram-se

obtidos em Portugal quando; (art 18, n1 a)
O trabalho exercido em Portugal, independentemente da

entidade empregadora ter ou no sede no nosso pas, ou
Os rendimentos so pagos por uma entidade com sede em

Portugal, ainda que o trabalho seja executado no estrangeiro
As penses so consideradas obtidas em Portugal,

quando: (Art 18, n 1 l)
O pagamento seja devido por uma entidade com sede em

26
Portugal
Anexo A Quadro 4A
Os sujeitos passivos deficientes com um grau de

incapacidade igual ou superior a 60%:
Beneficiam de uma iseno de 10% dos rendimentos brutos das

categorias A, B e H
No mximo de 2 500 por categoria
Devem declarar a totalidade dos rendimentos A parte no

sujeita automaticamente considerada.
27
Rendimentos do trabalho
RENDIMENTOS
EM
ESPCIE

Seguros e contribuies para regimes

complementares da segurana social
Uso de habitao cedida pela entidade
patronal
Emprstimos concedidos pela entidade
patronal ou por terceiros com encargos
suportados pela entidade patronal
Rendimentos de stock-options
Despesas com viagens de turismo
Utilizao de viatura da entidade patronal
Aquisio de viatura entidade patronal
28
Uso de viatura atribuda pela entidade patronal com

contrato escrito
Rendimento anual = 0,75% x valor de mercado x

n. de meses de uso
Valor de mercado:
Determinado nos termos da Portaria 383/03, de 14/05
- Reportado a 1 de janeiro do ano em causa
Rui Gonalves
29
Aquisio de viatura pelo trabalhador
Aquisio de viatura pelo trabalhador por preo

inferior ao valor de mercado
Rendimento = Valor de Mercado* [ Rendimentos anuais

tributados pelo uso valor de venda ao trabalhador ]
* Valor de Mercado = V Aquisio V Aquisio x Coef. de Desvalorizao
22-02-2016
Portaria n 383/03, 14/5 do MF

30
Exemplo
A empresa ABC, adquiriu em 01/01/2013 uma viatura por

60 000 . De acordo com o contrato existente esta
viatura foi utilizada pelo trabalhador X desde a data de
aquisio. Em 31/12/2015 a viatura foi adquirida pelo
trabalhador X por 15 000 .
Rui Gonalves
31
Exemplo
Rendimento pela utilizao em cada um dos anos

de 2013 a 2015:
60 000 x 12 x 0,75% = 5 400 (2013 e 2014)
(60 000 60 000 x 0,35) x 12 x 0,75% = 3 510 (2015)
Rendimento pela aquisio em 2015

Valor de mercado = 60 000 60 000 x 0,35 = 39 000
Rendimento = 39 000 15 000 14 310 = 9 690

Rui Gonalves
32
Rendimentos do trabalho dependente

Delimitao negativa
RENDIMENTOS
TRIBUTADOS
PARCIALMENTE
OU
EXCLUDOS
DE
TRIBUTAO

Abonos, subsdios (na parte que no excedam

os limites legais)
Importncias recebidas por cessao do
contrato de trabalho (com limite)
Descontos obrigatrios para a segurana
social
Realizaes de utilidade social e vales
infncia e vales educao nos termos do DL
26/99
Aes de formao
Seguros de sade ou doena
Atribuio de passes sociais
Indemnizao por mudana do local de
trabalho
33
RENDIMENTOS ACESSRIOS
SUJEITOS APENAS NA PARTE QUE EXCEDE O LIMITE LEGAL
(2014) DL 137/2010,28/12
Subsdio de refeio

Em dinheiro: 4,27
Em vales refeio: 1,6 x 4,27 = 6,83
(Portaria 1553-D/2008, de 31/12)
Ajudas de custo (DL 106/98, de 24/4 e 192/95, de 26/7)

rgos estatutrios : 69,19 / 89,35

Trabalhadores : 50,20 / 119,13
Viatura do prprio : 0,36 / km
Abono para falhas

5% x rem. mensal fixa

Rem.mensal fixa = 14 x rem.fixa (s/ diuturnid.) : 12
34
Categoria A
Artigo 2., n. 4 - Indemnizaes por cessao do
contrato de trabalho
Clculo do valor das indemnizaes por cessao do

contrato de trabalho no sujeito a tributao:
N.
de
anos
Remuneraes
regulares com
carcter de
retribuio sujeitas a
tributao nos
ltimos 12 meses
Limite = -----------------------------------------------------12
Rui Gonalves
35
Categoria A Rendimentos trabalho dependente

Indemnizaes pela cessao das funes de gestor

pblico, administrador ou gerente
Tributao
na totalidade
Indemnizaes pela cessao do contrato de trabalho

e das funes de gestor pblico, administrador ou
gerente
Tributao na totalidade da parte da
indemnizao que corresponda ao exerccio daquelas
funes
Clarifica-se que a parte da indemnizao por trabalho por conta de

outrem pode beneficiar da excluso nos termos gerais e que a parte
relativa cessao de funes de gestor () tributada
22-02-2016
36
Exemplo
O trabalhador Y, em 2015, cessou o contrato de trabalho com a

empresa ABC, onde trabalhava h 10 anos e 8 meses. Neste
perodo, entre 2012 e 2013, durante 16 meses, exerceu as funes
de gerente. Nos ltimos 12 meses o somatrio das remuneraes
regulares foi de 25 200 .
Na data da cessao recebeu as seguintes importncias:

- remunerao do ms - 2 000 ;
- subsdio de frias 1 800
- frias no gozadas 900
- proporcionais de subsidio de frias 1 200
- proporcionais de subsdio de Natal 1 300
37
- indemnizao 30 000
Exemplo
Indemnizao proporcional ao perodo de gerncia

Indemnizao relativa ao perodo em que no foi gerente

30 000 / 128 meses x 16 meses = 3 750
30 000 - 3 750 = 26 250
Indemnizao Limite de no sujeio:

Limite = 10 x 25 200 / 12 = 21 000
Parte da indemnizao tributada = 3 750 + (26 250 21 000
= 5 250
Rendimentos sujeitos
3 750 + 5 250 + 2 000 + 1 800 + 900 + 1 200 + 1 300 = 7 600

38
Vales sociais nos termos do DL n 26/99

Vales infncia
Pagamento de despesas de educao

Creches, infantrios, lactrios
Filhos de idade inferior a 7 anos
Vales educao

22-02-2016
Pagamento de despesas de educao

Filhos com idade no superior a 25 anos
At 1 100 por dependente

Indemnizaes por mudana local trabalho

suportadas pela entidade patronal
no ano da deslocao
Quando o local dista + 100 Km do anterior
Excluso de tributao

22-02-2016
Na parte que no exceda 10% da remunerao

anual, com o limite de 4.200 por ano
Apenas 1 vez em cada perodo de 3 anos
Artigo 39-A do EBF - Trabalhadores deslocados no

estrangeiro
Condies:
Deslocao do normal local de trabalho para o estrangeiro
Por perodo => 90 dias, dos quais 60 dias seguidos
Residente em territrio portugus
Existncia de acordo escrito que expressamente identifique:

Local de destino, Perodo da deslocao, Remunerao total e

Compensao
22-02-2016
Artigo 39-A do EBF - Trabalhadores deslocados no

estrangeiro
Regime:
Iseno da compensao at ao limite de 10 000 , no podendo

exceder a diferena entre a remunerao do ano acrescida da
compensao e a remunerao do ano anterior
Obrigao englobamento dos rendimentos isentos
Iseno no cumulvel:
c/ quaisquer outros benefcios fiscais aplicveis a rendimentos

Categoria A
22-02-2016
c/ o regime dos Residentes No Habituais
Anexo A Quadro 4B
Foi criado o quadro 4B para indicao dos pagamentos
por conta que tenham sido efetuados pelo titular dos
rendimentos, nos termos do n 8 do 102, ou seja
quando as entidades devedoras no se encontrem
abrangidas pela obrigao de reteno na fonte
43
Anexo A Quadro 4C
Cdigos de despesas relevantes para a deduo especfica
421 Indemnizaes pagas pelo trabalhador
422 Quotizaes para ordens profissionais
423 Despesas de valorizao profissional dos juzes (Lei 143/99)
424 Prmios de seguros das profisses de desgaste rpido
44
Anexo A Quadro 5
Rendimentos de anos anteriores

Rendimentos das categorias A
ou H de anos anteriores
45
Anexo B
Anexo individual
Subsiste a obrigao de entrega do anexo B (ou

anexo C para os SP abrangidos pelo regime da
contabilidade organizada) ainda que no
existam rendimentos (preenchido a zeros)
Os rendimentos obtidos fora do TN so

declarados no anexo J, mas deve ser
apresentado tambm o anexo B com os Quadros
1, 3, 13B e 14 preenchidos
46
Anexo B
Estes dois campos NO podem ser

preenchidos em simultneo
47
Anexo B
Os rendimentos destas atividades esto excludos de

tributao quando o total dos rendimentos ilquidos do
agregado no exceda 4,5 x 12 x 419,22= 22 637,88
48
Cat B Regime simplificado

Sujeio a tributao Art 3, n 6 do CIRS
Se existe obrigao de emisso de fatura para

efeitos de IVA
Os rendimentos ficam sujeitos a tributao em IRS no

momento em que nasce a obrigao de emisso da fatura
Se no existe obrigao de emisso de fatura para

efeitos de IVA
Os rendimentos ficam sujeitos a tributao em IRS quando

forem recebidos.
49
Cat B Reteno na fonte

Momento da reteno - Art 101, n 8 do CIRS
A reteno que incide sobre os rendimentos da

categoria
respetivo
efetuada
pagamento
no momento
ou
colocao
do
disposio
50
Coeficientes do Regime Simplificado

Coeficientes
0,15
0,15
0,75
0,35
0,95
0,95
0,95
0,35
1,00
0,95
0,95
0,10
Rui Gonalves
0,30
51
0,10
Anexo B Quadro 4
Campo 403 Coeficiente 0,75
Atividades especificamente previstas na lista a que se

refere o art 151 do CIRS
No inclui a verba 1519 Outras prestaes de servios
Prestaes de servios no includas nos campos 402

(hoteleiras e similares) e 403
Rui Gonalves
52
Anexo B Quadro 4
Rendimentos da propriedade intelectual que no beneficiem

do art 58 do EBF (p.ex. obras de arquitetura, publicidade)
Parte
no
isenta
dos
rendimentos
da
propriedade
intelectual abrangidos elo art 58 do EBF (p.ex. obra

literria)
Rui Gonalves
53
Anexo B Quadro 4
Indicar o saldo positivo das Mais e menos-valias, incluindo

as resultantes da transferencia para o patrimnio particular

Indicao dos rendimentos resultantes dos servios

prestados por scios a sociedades do regime de
transparncia fiscal
Rui Gonalves
54
Anexo B Quadro 4

Resultado positivo dos rendimentos prediais imputveis a

atividades da categoria B ou resultantes da atividade de
arrendamento quando tenha havido a opo pela categoria B,
nos termos da alnea n) do n 1 do art 4 do CIRS
Este resultado positivo determinado nos termos do art 41 do

CIRS (despesas e encargos declarados no campo 713)

Rendimentos de capitais imputveis a atividades da categoria B

Outros rendimentos da categoria

Rui Gonalves B no previstos nos outros
55
campos
Exemplo
A, exerce a atividade de consultor (verba 1320 da Tabela) enquadrado
no regime simplificado da cat. B de IRS. Para efeitos de IVA est
enquadrado
no
regime
normal
com
periodicidade
trimestral.
Relativamente ao ano de 2015, conhecem-se os seguintes factos:

Prestaes de servios de consultadoria a clientes com

contabilidade organizada - 30 000.
As prestaes de servios indicadas foram todas pagas em

2015, com exceo de um servio concludo em 30/12/2015, no
valor de 2 000 , que foi pago em 03/01/2016.
Apurou uma mais-valia de 5 000 na venda de uma viatura e

uma menos-valia de 400 na venda de um computador. Ambos
56
os bens estavam afetos atividade.
Exemplo (cont)
A tambm scio de uma sociedade de profissionais na qual
detm um quota de 25%. No ano de 2015, so conhecidos os

seguintes factos:
Prestou servios para a sociedade de profissionais de que

scio 6 000
Matria coletvel apurada pela sociedade 40 000
Adiantamentos por conta de lucros efetuados pela sociedade a

A 12 500
57
Exemplo (Cont)
No ano 2015 recebeu os seguintes subsdios, da entidade
A:
Subsdios destinados explorao 2 000
Subsdios no destinados explorao 5 000
No ano de 2014 tinha recebido da entidade B, um subsdio

no destinado explorao de 4 000
No ano de 2015 recebeu ainda uma indemnizao por

mudana do local de exerccio da atividade de 1 000 e
importncia de 8 000 a ttulo de cedncia explorao de
estabelecimento
58
Anexo Quadro 4A
Rui Gonalves
59
Cat B Quadro 6
Rendimentos que foram

sujeitos a reteno em
2015
Imposto retido
60
Anexo D Quadro 4
Rendimentos imputados
pela sociedade transparente
Adiantamentos efetuados
pela sociedade transparente
61
Exemplo
Rendimento lquido da categoria B
PS de consultadoria - 30 000 x 0,75 = 22 500
Cedncia explorao - 8 000 x 0,35 = 2 800
Saldo positivo de MV e mv 4 600 x 0,95 = 4 370
Subsdio explorao - 2 000 x 0,10 = 200
Subsdio no explorao 1 800 x 0,30 = 540
PS sociedade transparente = 6 000 x 1 = 6 000
Rendimentos da imputao da sociedade = 12 500
R Liquido Cat B = 48 910

62
Categoria B
Quadro 5 - Opo pela Cat. A
Opo vlida para o ano em que exercida

No se aplica s prestaes de servios do scio
sociedade transparente
No se aplica a atos isolados
Rui Gonalves
63
Anexo C Quadro 4
Encargos no dedutveis Art 33

Remunerao do sujeito passivo (incluindo ajudas de custo,

utilizao de viatura prpria e sub. de refeio)
Encargos com viaturas quando no respeitem o disposto no n

3 da Portaria n 1041/2001, de 28/8
64
Anexo C Quadro 4
Algumas dedues aos resultado lquido do perodo
Rui Gonalves
65
Anexo C Quadro 4
Campo 459 -
Indicar
10%
do
rendimento
bruto
da
categoria B, com o limite de 2 500,00 .
Campo 460 -
Destina-se indicao da parte isenta (50%)
dos rendimentos da propriedade intelectual que se enquadrem

no n. 1 do art. 58. do EBF, valor que deve ser tambm indicado
no quadro 5 do anexo H (despesa fiscal), tendo como limite 21
000 euros.
O valor total (parte isenta e no isenta) deve ser

66
mencionado no quadro 4A.
Anexo C Quadro 4
Campo 461
Destina-se indicao do valor da majorao
correspondente a 50% do montante contabilizado como custo do

exerccio, nos termos do art. 19. do EBF, respeitante aos encargos
correspondentes com a criao lquida de postos de trabalho.
Campo 462
Destina-se deduo dos rendimentos obtidos
no estrangeiro lquidos do imposto pago.

Estes rendimentos e o imposto pago no estrangeiro so

Rui Gonalves
declarados somente no anexo
J
67
Anexo C Quadro 4
Campo 463 -
Destina-se atualizao dos encargos plurianuais
de exploraes agrcolas
Campo 464
Destina-se deduo de rendimentos que em
resultado da mudana de regime de tributao j tenham sido

tributados
Rui Gonalves
68
Anexo C Quadro 10 Tributaes autnomas
Anexo C Quadro 10
No so sujeitos a tributao autnoma:

As despesas de representao e os encargos com viaturas que

no sejam dedutveis na determinao do RL
Os encargos relativos a viaturas movidas exclusivamente a

eletricidade
Os encargos viaturas afetas explorao do servio pblico de

transportes ou destinadas a serem alugados no exerccio da
actividade normal do sujeito passivo,
As reintegraes relacionadas com as viaturas relativamente s

quais tenha sido celebrado o acordo previsto no n. 9) da alnea b)
do n. 3 do artigo 2..
Rui Gonalves
70
Anexo D
Imputao de rendimentos e dedues de sociedades
abrangidas pelo regime de transparncia fiscal, heranas
indivisas e imputao especial
Anexo D Quadro 4
Cdigos indicados na coluna dois:

01 Sociedades civis no constitudas sob forma comercial

02 Sociedade de profissionais
03 Sociedade de simples administrao de bens
Na stima coluna devem ser indicadas as importncias

pagas aos scios das sociedades abrangidas pelo
regime de transparncia fiscal a ttulo de adiantamentos
por conta de lucros
A oitava coluna destina-se indicao dos valores

correspondentes aos ajustamentos necessrios para
evitar dupla tributao
Rui Gonalves
72
Anexo D Quadro 4A
Quadro para indicao do rendimento obtido no

estrangeiro
e
do
imposto
suportado,
que
proporcionalmente correspondam imputao efetuada
Rui Gonalves
73
Anexo D - Quadro 6
Possibilidade de deduo ao valor imputado pela sociedade de

profissionais (tipo 2) dos encargos obrigatrios para a
segurana social que ainda no tenham sido deduzidos Art
20, n 6 do CIRS
Rui Gonalves
74
Anexo D - Quadro 8
Este quadro destina-se a indicar o imposto a pagar

por cada herdeiro a ttulo de tributao autnoma
sobre algumas despesas.
Nas
sociedades
abrangidas
pelo
regime
de
transparncia fiscal as tributaes autnomas so

suportadas/pagas pela prpria sociedade
Rui Gonalves
75
Anexo E
Apresentado por sujeitos passivos que aufiram:
Rendimentos de capitais sujeitos a tributao s taxas
especiais
previstas
no
artigo
72.
do
Cdigo
do
IRS
Rendimentos de capitais que tenham sido sujeitos a

tributao por reteno na fonte liberatria s taxas do
artigo 71. do CIRS e pretendam optar pelo englobamento.
Rui Gonalves
76
Anexo E
A partir de 1 de janeiro de 2015 todos os rendimentos de
capitais obtidos em territrio nacional so tributados a taxas
liberatrias, desde que a pagadora tenha ou seja obrigada a
ter contabilidade organizada
Se no houver reteno nos termos indicados ento os

rendimentos so tributados s taxas especiais previstas no
artigo 72.do CIRS e so declarados no Quadro 4A,
identificados
por
cdigos,
podendo
optar
pelo
englobamento ou no
Rui Gonalves
77
Anexo E
Os rendimentos de capitais que tenham sido sujeitos a

tributao por reteno na fonte liberatria s taxas do
artigo 71. do CIRS e o sujeito passivo pretenda optar pelo
englobamento
so
declarados
Rui Gonalves
no
quadro
4B.
78
Artigo 22, n 5 Opo pelo englobamento
A partir 2015 a opo pelo englobamento efetuada

categoria a categoria de rendimentos, ou seja, optando
pelo englobamento o sujeito passivo fica obrigado a
englobar a totalidade dos rendimentos da mesma
categoria
79
Anexo E Quadro 4
Cdigo E01
Rendimentos decorrentes do uso ou da concesso do uso
de equipmento
Rendimentos
da
cedncia
temporria
da
propriedade
intelectual ou industrial auferidos por titular no originrio
Cdigo E10
Lucros, incluindo dividendos, e adiantamentos por conta de
lucros
Valor atribudo aos scios na amortizao de partes de
sociais sem reduo de capital
Rendimentos de associao quota e associao em
participao
Anexo E Quadro 4
Cdigo E20
Juros de mtuos e aberturas de crdito
Juros de depsitos ordem e a prazo
Saldo de juros em contrato de conta corrente
Ttulos de dvida, operaes de reporte, cesses de crdito
Juros de suprimentos, de abonos ou de adiantamentos de
capitais e juros pelo no levantamento lucros
Juros e outras formas de remunerao devidas pelo facto
dos scios no levantarem os lucros ou remuneraes
colocadas disposio
Anexo E Quadro 4
Cdigo E20
Juros de mora
Diferena positiva referente a seguros e operaes ramo
vida
Ganhos de operaes de swaps de taxas de juro
Outros rendimentos de simples aplicao capitais

Indemnizaes
que
visem
rendimentos desta categoria
compensar
perdas
de
Anexo E Quadro 4
Cdigo E30
Rendimentos distribudos respeitantes a unidades
de participao em FIM e FII (at 30 de junho 2015)
Cdigo E31
Rendimentos distribudos respeitantes a unidades
de participao em FIM (a partir de 1 de julho de 2015)
Anexo E Quadro 4
Cdigo E32
Rendimentos
distribudos
de
unidades
de
participao em :
FCR Fundos de capital de risco
FII afetos explorao de recursos florestais
FII que tenham imveis sujeitos a aes de reabilitao
urbana
Cdigo E40
Rendimentos de baldios
Artigo 40.-A - Dupla tributao econmica
Lucros, dividendos, rendimentos de associao

quota e associao em participao e rendimentos
resultantes da amortizao de partes sociais sem
reduo de capital (Cdigo E10)
Englobados (por opo) em 50% do seu valor
Rui Gonalves
85
Anexo F Rendimentos prediais

CDIGO
NATUREZA DAS RENDAS
01
Arrendamento
02
Cedncia de uso sem arrendamento (publicidade,

colocao de antenas)
03
Aluguer de
arrendado
04
Constituio , a ttulo oneroso, de direitos reais de

gozo temporrio (direito de superfcie, direito de
servido)
05
Indemnizaes que visem compensar perdas desta

categoria
equipamento
Rui Gonalves
instalado
no
imvel
86
Rendimentos prediais
Reteno na fonte Art 101, n 1 e)
Taxa 25%
Reteno com a natureza de pagamento por conta,

quer o titular seja residente ou no residente
Dispensa de reteno Art 101-B, n 1 a)

Rendimentos inferiores a 10 000 .
87
Anexo F Quadro 4
Identificao dos imveis

Indicao do titular, da percentagem de titularidade, das
rendas, retenes, NIF do arrendatrio imvel a imvel
Rui Gonalves
88
Determinao do rendimento lquido
Ao valor das rendas so dedutveis:

Gastos efetivamente suportados e pagos pelo sujeito

passivo para obter ou garantir os rendimentos prediais,
com exceo
dos gastos de natureza financeira, dos relativos a depreciaes

e dos relativos a mobilirio, eletrodomsticos e artigos de
conforto ou decorao
NOTAS...
Identificao por imvel
No aplicvel sublocao
89
Quadro 5A - Os gastos suportados e pagos aps o incio

do arrendamento

Relativos ao perodo em que o imvel esteve arrendado

Se for arrendada apenas uma parte do prdio so dedutveis os
gastos proporcionais em funo do VPT ou se existe no existir da
rea
Quadro 5B Gastos anteriores ao incio do arrendamento

Quadro preenchido no ano do incio do arrendamento

Relativos a despesas de conservao e manuteno
Suportados e pagos nos 24 meses anteriores
O imvel no tenha sido, entretanto, utilizado para outro fim
90
Apenas so de declarar os suportados aps 1 de janeiro de 2015
Gastos dedutveis
91
Anexo F Quadro 6

Rendimentos resultantes de sublocao

Estes rendimentos so declarados apenas neste
quadro, no se declaram no quadro 4
Rui Gonalves
92
Anexo F Quadro 7
Imveis recuperados ou objeto de aes de
reabilitao - (Art 71, n 6 do EBF)

Outros imveis arrendados ou sublocados - (Art

72, ns 7 e 8 do CIRS)
Tributao autnoma taxa de 5%
Tributao autnoma taxa de 28%
Opo pelo englobamento (campo 6 ou campo 7)
Anexo F Quadro 8
Rendimentos distribudos de UP em FII

regime aplicvel desde 01/07/2015
Rui Gonalves
94
Anexo F Quadro 9
Rendimentos de anos anteriores Art 74 CIRS

Estes rendimentos so declarados no campo 4

No n mximo de anos
Rui Gonalves
95
Rendas efetivas (recebidas)
Despesas de condomnio pagas pelo inquilino
Deduo do IMI pago em 2015
Reporte do resultado lquido negativo
Prazo 6 anos
Implica opo pelo englobamento
Clausula de salvaguarda
Explorao de empreendimentos tursticos Circular

5/2013
Alojamento local DL 128/2014, de 29/08
96
Anexo G
Rendimentos da Categoria G Art 9 e 10 CIRS

As mais-valias (Art 10)

Indemnizaes que visem a reparao de danos
emergentes no comprovados e por lucros cessantes
Indemnizaes que visem reparar danos no
patrimoniais
Exceto: Se fixadas por deciso judicial ou arbitral ou

resultantes de acordo homologado judicialmente
Importncias atribudas em virtude da assuno de

obrigao de no concorrncia
Acrscimos patrimoniais no justificados (Art 87,
97
n1, al. d) e f) e Art 89 - A da LGT)
Artigo 10. - Mais-valias
Alienao de direitos reais sobre bens imveis e

afetao de quaisquer bens do patrimnio particular
a atividade empresarial ou profissional
Alienao de partes sociais, incluindo

a sua amortizao com reduo de capital
extino
ou entrega de partes sociais de sociedades
fundidas, cindidas ou adquiridos em processos desta

natureza
o resultado de partilha nos termos do art 81 do CIRC

Rui Gonalves
98

(cont)
reembolsos de obrigaes e outros ttulos de dvida
Resgate de unidades de participao em fundos de

investimento e a liquidao dos fundos
Alienao de direito da propriedade intelectual ou

industrial, por titular no originrio
Cesso onerosa de posies contratuais ou outros

direitos inerentes a contratos relativos a bens
imveis
Rui Gonalves
99
Categoria G
Rendimentos provenientes de operaes relativas a:

Instrumentos financeiros derivados, com exceo dos

swaps de taxa de juro
Warrants autnomos
Certificados que atribuam o direito a receber um

determinado ativo subjacente
Cesso
onerosa
de
crditos,
suplementares e prestaes acessrias
prestaes

EXIGIBILIDADE DO IMPOSTO
Contrato de promessa de compra e venda Momento

em que se verifica a tradio
Afetao de bens ao patrimnio empresarial ou

profissional Momento de posterior sada do bem
Contrato de permuta de bens presentes por bens futuros

Momento em que se verifica a tradio se anterior
aquisio do bem futuro
Nas restantes operaes Momento da prtica das

22-02-2016
operaes
101
Mais-valias e menos-valias
Regime especial de tributao
Alienao onerosa de partes sociais e outros

valores mobilirios
Tributao taxa de 28% da totalidade do saldo positivo das

MV e mv (alneas b), c) e) f), g) e h) do n 1 do art10)
Tributao taxa de 28% de 50% do saldo positivo das MV e

mv de partes sociais respeitantes a micro e pequenas
empresas no cotadas (DL 327/2007, de 6/11)
Opo pelo englobamento

102
Mais-valias e menos-valias
Regime normal de tributao
Mais valias de natureza imobiliria alenas a) e d)

do n 1do art 10
Englobamento obrigatrio de 50% do saldo

positivo das MV e mv
No aplicvel a no residentes
Rui Gonalves
103
Clculo das mais-valias e menos valias

Alienao onerosa de direitos reais sobre imveis
MV/mv= Vr - (Va x Cf + Ev+Daq+Dal)

NOTAS...
Vr - Valor de realizao; Va - Valor de aquisio; Cf - Correco monetria; Ev Encargos de valorizao dos bens dos ultimos 12 anos; Daq -Despesas com a
aquisio; Dal - Despesas de alienao
Rui Gonalves
104

Alienao onerosa de valores mobilirios e outros
MV/mv= Vr - (Va x Cf+ Daq + Dal)

NOTAS...
Vr - Valor de realizao; Va - Valor de aquisio; Daq despesas de aquisio; Dal
- Despesas de alienao; Cf Correo monetria
Rui Gonalves
105

Valor de realizao nas MV imobilirias
CIRS
- art. 44.
Valor da contraprestao;
ou, quando superior,
O VPT que tiver sido considerado na liquidao do IMT
Porm, sujeitos passivos podem fazer prova de que o

valor de realizao (efetivamente recebido) foi inferior
ao VPT atravs do procedimento art. 139. CIRC
Rui Gonalves
106

Valor de aquisio Art 45
Bens adquiridos a ttulo gratuito: mveis ou imveis
Valor considerado para imposto de selo (imposto s/

sucesses e doaes), ou
Em caso de iseno o que teria sido considerado
Nos imveis adquiridos a ttulo gratuito por

transmisso isenta nos termos do art 6 e) do CIS
considera-se o VPT constante da matriz at aos 2 anos
anteriores doao
Rui Gonalves
107

Valor de aquisio
Imveis adquiridos a ttulo oneroso
IMVEIS ADQUIRIDOS A TERCEIROS Art 46, ns 1 e 2

IMVEIS CONSTRUDOS PELO PRPRIO Art 46, n 3

Maior de dois valores

Valor considerado para liquidao de IMT ( sisa), ou

Em caso de iseno o que teria sido considerado
Valor patrimonial
Valor do terreno acrescido dos custos de construo
IMVEIS ADQUIRIDOS EM LOCAO FINANCEIRA

108
Capital includo nas rendas + valor pago na opo de compra
AFETAO DE BENS
No caso de transferncia de bens do patrimnio

empresarial ou profissional ao patrimnio particular Art
29, n 3 e Art 47
No caso de transferncia de bens do patrimnio particular

ao patrimnio empresarial ou profissional Art 29, n 2
O valor dos bens corresponde ao valor de mercado
Rui Gonalves
109
Mais-valias - Delimitao negativa
Regime transitrio - Art 5 do DL 442-A/88 Anexo

G1
Imveis, exceto terrenos para construo, e Partes Sociais,

adquiridos antes de 1989
Regime do Reinvestimento do valor realizao

Aplicvel na alienao do imvel destinado a habitao

prpria e permanente
Rui Gonalves
110
Mais-valias - Delimitao negativa

Reinvestimento do valor de realizao de prdio

destinado habitao prpria e permanente (h.p.p.)
Entre os 24 meses anteriores e os 36 meses seguintes

alienao
Aquisio de imvel ou terreno para construo e/ou obras
de construo, ou obras de ampliao ou de melhoramento
desde que o imvel se destine h.p.p.
Prazos de afetao
Prazo de caducidade Art 92 do CIRS
NOTA...
Reinvestimento parcial - Tributao proporcional

Rui Gonalves
111
Exemplo
(Alienao de imvel)
Pedro, casado com Ana desde 2001, no regime de comunho de

adquiridos, em 2015, vendeu, por 220 000, um prdio urbano que
tinha sido adquirido em 2006 por 150 000, como casa de frias. O
imvel quando foi adquirido tinha um VPT de 180 000. Na data da
venda o VPT era de 240 000. Na venda pagou uma comisso de 6
000 a uma imobiliria. Na compra tinha suportado gastos (escritura,
sisa) de 8 000.
Pedro e Ana, em 2015 no optam pela tributao conjunta
112
Anexo G Quadro 4
Cada um dos conjuges na sua declarao modelo 3
preenche o quadro 4 ndo anexo G nos seguintes
termos:
113
Anexo G Quadro 4
Se optassem pela tributao conjunta o quadro 4 do
anexo G seria preenchido nos seguintes termos:
114
Anexo G Quadro 4A
Destina-se a identificar os imveis situados em reas
de reabilitao urbana, cuja a alienao foi indicada
no quadro 4
As mais valias resultantes da alienao destes
imveis so tributadas autonomamente taxa de 5%
115
Exemplo
(Afetao)
Manuel, afetou um imvel do seu patrimnio particular sua atividade

empresarial. Manuel tinha adquirido o imvel em 09/2002, tendo sido
considerado o valor de 50 000 para efeito de imposto sucessrio. A
afetao ocorreu em 08/2003 e foi contabilizado como ativo fixo
tangvel por 80 000 (valor de mercado). Em 2015 alienou o imvel
apurando uma MV de 20 000. Manuel casado com Joana, desde
2005, no regime de adquiridos.
Em 2015, ocorre a tributao das duas mais-valias:

Afetao : 80 000 50 000 = 30 000 Cat. G
MV na transmisso em 2015: 20 000 Cat. B

116
Exemplo
Afetao Cat G Quadro 4B
Alienao Cat B (Anexo B)
Exemplo
(Herana indivisa)
A e M eram casados em regime de comunho geral de bens. A faleceu

em 01/2001, deixando como herdeiros M e 3 filhos. M faleceu em
02/2006, tendo como herdeiros os 3 filhos (B, C e D) em comum com A
e mais um filho (E) de outro casamento. A herana constituda
apenas por um imvel adquirido em 2000 por 100 000 e avaliado em
2006 por 120 000, o qual foi alienado em 08/2015, por 200 000 ainda
com a herana indivisa. Como preencher o anexo G? Cada herdeiro
preenche o seu anexo G com indicao da sua quota parte na
herana:
M
Morte A
50% + 12, 5% 12,5%
C
12,5%
12,5 %
--------
Morte M -----------------
15,625% 15,625%
15,625%
15,625%
TOTAL
28,125% 28,125%
28,125%
15,625%118
Exemplo de preenchimento do quadro 4 do anexo G

para o herdeiro B
VR (4001): 200 000 x 12,5% = 25 000
VA (4001): 100 000 x 12,5% = 12 500
VR (4002): 200 000 x 15, 625%= 31 250 VR(4002): 120 000 x 15, 625%= 23 437,50
119
Exemplo
(Aquisio por Doao)
A proprietrio da frao C que lhe foi doada em 09/2009. Na data da

doao o VPT da frao C era 50 000 , desde 12/2008. O VPT anterior
era de 20 000, desde 2004. Em resultado da doao o imvel foi
avaliado tendo sido fixado o VPT em 100 000 . Em 12/2015, A vendeu
o imvel por 150 000 . A casado com F desde 2001 no regime de
comunho de adquiridos
Qual o valor de aquisio a considerar por A, para clculo da maisvalia?

O valor de aquisio de 20 000
120
Exemplo
(Doao)
121
Anexo G Quadro 5 - Reinvestimento
Exemplo 1
A vendeu em Maio de 2015, a sua casa de habitao prpria e
permanente (h.p.p.) por 250 000, que havia adquirido em Fevereiro de
2008 por 200 000. No momento da venda pagou ao Banco X 100
000, valor em dvida do emprstimo que tinha contrado para adquirir
aquele imvel.
Em janeiro de 2015 iniciou obras de reconstruo de um imvel que se
destina
sua
h.p.p.
tendo
suportado
gastos,
devidamente
documentados, de 160 000.

122
Anexo G Quadro 5
Exemplo 1
123
Anexo G Quadro 5
Exemplo 2
B, solteiro, vendeu em Abril de 2015, a sua casa de habitao prpria e
permanente (h.p.p.) por 100 000, que havia adquirido com recurso ao
crdito, faltando-lhe ainda pagar a importncia de 10 000.
Do valor de realizao B diz que pretende reinvestir apenas 70 000.
Para no haver lugar a tributao precisava de reinvestir 90 000
Em Janeiro de 2016, B adquire uma nova h.p.p. por 120 000, com
recurso ao crdito de 80 000.
Com a alienao ocorrida em 2016, B obteve uma mais-valia de 36 000

124
Anexo G Quadro 5
Exemplo 2
Neste ano (2015) a parte da mais-valia proporcional ao valor de

realizao no reinvestido (20 000) vai ser tributada
MV = 20 000 x 36 000 : 90 000 = 8 000 x 50% = 4 000 125
Anexo G Quadro 5 Exemplo 2

No anexo G referente ao ano seguinte (2016):
126
Anexo G Quadro 5
Exemplo 2
Se considerarmos que no h mais reinvestimento, em 2018 ser
efetuada uma liquidao adicional a 2015 tributando a parte da maisvalia correspondente ao valor de realizao que no foi reinvestido
(30 000), sobre a qual incidem juros compensatrios
MV = 30 000 x 36 000 : 90 000 = 12 000 x 50% = 6 000
Anexo G
Quadro 6 - Alienao onerosa da propriedade intelectual

P. Ex. Cedncia definitiva dos direitos de autor de uma
obra literria efectuada por um herdeiro do escritor
Quadro 7 Cesso onerosa de posio contratual

S quando o objecto do contrato um imvel
128
Anexo G
Quadro 8 Cesso onerosa de crditos, prestaes

suplementares e prestaes acessrias
Quadro 9 Alienao onerosa de partes sociais
Regime transitrio Art 5 do DL 442/88
Data de aquisio Art 43, n 6
Aumentos de capital, Transformao de sociedades
129
Anexo G Quadro 9
130
Anexo G
Quadro 9A Alienao de partes sociais de micro e
pequenas empresas
Quadro 9B - Alienao de partes sociais adquiridas no
mbito de operaes abrangidas pelo regime de
neutralidade fiscal
Quadro 9C Importncia em dinheiro recebida na permuta
de partes sociais, fuses ou cises
131
Anexo G
Quadro 10 - Resgate liquidao de UP em FIM e FII

Regime aplicvel at 30/06/2015
Opo pelo englobamento
Quadro 11A Alienao UP em FII

Regime aplicvel desde 01/07/2015
Quadro 11B Resgate UP em FII

Regime aplicvel desde 01/07/2015
132
Anexo G
Quadro 13 - Instrumentos financeiros derivados

Ex:
Opes, futuros, forwards
Quadro 14 Outros incrementos patrimoniais

Ex: Indemnizaes
Por danos no patrimoniais no fixadas pelo tribunal
Por lucros cessantes
Por danos emergentes no comprovados
Obrigao de no concorrncia
133
Anexo G1 Mais-valias no tributadas

Anexo meramente informativo
Quadro 4 Alienao de partes sociais adquiridas antes de
01/01/1989
Quadro 5 Alienao de imveis isentos ou excludos de tributao

Cdigo 1 Adquiridos antes de 01/01/1989
Cdigo 2 Alienados para fundos de investimento
imobilirio para arrendamento habitacional (FIIAH)
134
Anexo H Quadro 4 Rendimentos Isentos
135
Anexo H Quadro 5
Propriedade intelectual
isentos parcialmente
Rendimentos
Indicar, por cada titular, 50% dos rendimentos

desta natureza auferidos pelo titular originrio,
residente em territrio portugus
Identificao dos titulares atravs dos cdigos da
Rui Gonalves
136
folha de rosto
Anexo H Quadro 6A
Penses de alimentos

Pagas de acordo com sentena judicial ou

Acordo homologado judicialmente
Identificao dos beneficirios
Rui Gonalves
137
Anexo H Quadro 6B
Benefcios fiscais e despesas relativas a pessoas com

deficincia
Rui Gonalves
138
Anexo H Quadro 6B
Cdigos aplicveis em 2015:
Cdigo 601 Entregas efetuadas para PPR
Cdigo 602 Contribuies p/ Fundos de Penses, mutuas e outros
regimes complementares da S. Social
Cdigo 603 Regime pblico de capitalizao
Cdigos 604, 605 e 606 Despesas com deficientes
Cdigo 607 Encargos suportados com a reabilitao urbana
Cdigos 608 a 625 - Donativos
139
Anexo H Quadro 7
Informao relativa a despesas e encargos com imveis
140
Anexo H
Regime transitrio Dec Lei 5/2016, de 8/2

Despesas de sade, de educao e formao, encargos

com imveis e encargos com lares.
Possibilidade de declarar os valores daquelas despesas
Os valores declarados substituem os que tenham sido

comunicados AT
Obrigao de comprovar os montantes declarados na parte que

exceda o valor previamente comunicado AT
141
Anexo H
Regime transitrio Dec Lei 5/2016, de 8/2

Despesas de sade e de educao e formao,

suportadas fora da EU ou do EEE
Possibilidade de serem comunicadas nos Portal das Finanas
142
Despesas Limites individuais (2015)
Casados
Dedues
No casados
Tributao
separada
Despesas gerais
35% max 250
35% max 250
Sade
15% max 1 000 7,5% max 500
Tributao
conjunta
35% max 250 p/ SP
15% max 1 000
Educao/formao 30% max 800
15% max 400
30% max 800
Rendas de imveis
15% max 502
7,5% max 251
15% max 502
Juros div. imveis
15% max 296
7,5% max 148
15% max 296
IVA faturas
15% max 250
7,5% max 125
15% max 250
Encargos c/ lares
25% max 403,75 12,5% max 201,88 25% max 403,75

143
Despesas Limites individuais (2015)

Casados
Dedues
No casados
Tributao
separada
20% da penso
20% da penso
30% despesas
30% despesas SP
15% despesas
30% despesas
dependentes
25% max 15%

coleta IRS
25% despesas
max 15% IRS (SP) 25% max 15% coleta
IRS
12,5% max 15%
(dependentes)
Reabilitao urbana
30% max 500
30% max 500

15% max 250
(proprietrio
dependente)
PPR
20% max
300/350/400
20% max
300/350/400
20% max
300/350/400
20% max 350
20% max 350
Penses alimentos
Deficientes
Educao/reabil.
(SP dependentes)
Deficientes
seguros de vida
Regime publ capital. 20% max 350
Tributao
conjunta
20% da penso p/SP
30% max 500
144
Deduescolecta
coleta (2015)
Dedues
- 2013
O somatrio das despesas de sade, educao,
encargos imveis, penses de alimentos, exigncia de
fatura, encargos com lares e benefcios fiscais no pode
ultrapassar os seguintes limites
Sujeitos passivos que depois de aplicado o quociente
familiar, tenham um rendimento:
Inferior a 7 000 - Sem limite
Superior a 7 000 e inferior a 80 000:

1 000 + [(2 500 1 000) x [ 80 000 Rend Colectvel ]]
80 000 7 000
Superior a 80 000 1 000
145
Anexo I Rendimentos de Herana Indivisa
Imputao aos herdeiros, em funo da sua

quota parte (quota hereditria), dos
rendimentos,
retenes
na
fonte
e
tributaes autnomas da herana indivisa
em resultado do exerccio de uma atividade
da categoria B, de natureza comercial,
industrial, agrcola, silvcola ou pecuria
Rui Gonalves
146
Anexo I Quadro 4
O campo 1 (NIF do autor da herana) s deve ser

indicado se no for conhecido o NIF da herana
indivisa (campo 2)
Rui Gonalves
147
Anexo I
A imputao aos herdeiros deve seguir as seguintes

regras
Regime simplificado - o valor total a imputar

indicado no campo 509 do Quadro 5
Regime da contabilidade organizada o valor total a

imputar indicado nos campos 601/602 do Quadro 6
A imputao a cada um dos herdeiros efectuada

atravs do preenchimento do quadro 8
Rui Gonalves
148
Anexo I
No ano em que ocorre o bito, no quadro 8, deve

tambm ser identificado o falecido, tendo em vista a
indicao dos rendimentos por ele auferidos entre 1
de Janeiro e a data do bito
Neste ano, os rendimentos a imputar aos herdeiros

correspondem aos obtidos no perodo compreendido
entre o dia seguinte ao bito e 31 de Dezembro, se o
enquadramento for no regime simplificado ou o
proporcional ao nmeros dias decorridos aps o
bito e at ao final do ano
se o enquadramento for149no
Rui Gonalves
regime da contabilidade
Herana Indivisa - Exemplo

Daniel casado com Fernanda no regime de comunho de bens, faleceu
em 26/03/2015, deixando como herdeiros o conjuge e 3 filhos. Daniel,
era
empresrio
em
nome
individual
enquadrado
no
regime
simplificado. Aps o bito a atividade continuou a ser exercida pelos

herdeiros que ainda no realizaram a escritura de partilhas.
Do ano de 2015 conhecem-se os seguintes factos relativos atividade:

- Vendas de mercadorias, antes do bito 20 000
- Vendas de mercadorias aps o bito 80 000
- MV apurada na venda de um equipamento em julho 10 000
Questo: Cumprimento das obrigaes declarativas de IRS
150
Declarao modelo 3 de Fernanda

Folha de rosto
Anexo B
Anexo I
Anexo D
Declarao dos filhos
Anexo D
151

Declarao Modelo 3 de Fernanda
Folha de rosto - Fernanda indica que opta pela tributao conjunta
152

Anexo B NIPC da herana indivisa
Rendimentos anuais
153

Anexo I Campo 509 Rendimento do perodo posterior ao bito
80 000 x 0,15 + 10 000 x 0,95 = 21 500

Declarao modelo 3 de Fernanda - Anexo I
Campo 801 (NIF do falecido)
20 000 x 0,15 = 3 000
Campo 802 (NIF conjuge):

21 500 x 62,5% = 13 437,50
Campos 803 a 805 (NIF de cada filho):
21 500 x 12,5% = 2 687,50
155
56 250 = 90 000 x 13 437,50 / 21 500

Declarao modelo 3 de Fernanda - Anexo D
Declarao modelo 3 de cada um dos filhos - Anexo D
156
Anexo J
Quadro 4A - Rendimentos do trabalho dependente

obtidos no estrangeiro
Cdigo A01 Rendimento de trabalho por conta de outrem
Cdigo A02 Rendimento de cargo ou funo publica que

no seja pago pelo Estado portugus
Indicao do rendimento ilquido do imposto pago no

estrangeiro, de acordo com a sua natureza
Indicao do imposto suportado no pas da fonte e desconto

para a segurana social
Imposto retido em Portugal, se for o caso
157
Anexo J
Quadro 5A - Rendimentos de penses obtidos no

estrangeiro
Cdigo
H01 Penses que no tenham a natureza de
penses publicas
Cdigo H02 Penses que sejam pagas em funo de um

emprego pblico anterior
Cdigo H03 Penses de alimentos
Cdigo H04 Rendas temporrias ou vitalcias
158
Anexo J
Quadros 4B e 5B
Indicao do imposto pago por conta nos termos do n 8

do art 102 do CIRS
Quadro 4C e 5C
Informao complementar para efeitos de aplicao das

Convenes para evitar a dupla tributao e do crdito
de imposto previsto no art 81 do CIRS
159
Anexo J
Quadro 6A - Rendimentos da categoria B obtidos no estrangeiro

Identificao com os Cdigos B01 a B09 constantes das instrues
Quadro 7A Rendimentos prediais obtidos no estrangeiro (Cdigo

F01)
Quadro 8A - Rendimentos da categoria B obtidos no estrangeiro

Identificao com os Cdigos E01 a E99 constantes das instrues
Quadro 9 Outros Incrementos patrimoniais

Quadro 9.1 Englobamento obrigatrio
Quadro 9.2 Opo pelo englobamento
160
Anexo J
Exemplo
Antnio residente em TN, no ano de 2015, recebeu diretamente de
Frana, onde esteve emigrado durante vrios anos, os seguintes
rendimentos ilquidos:
- penso resultante do trabalho prestado para uma empresa
francesa 25 000;
- juros resultantes de um depsito a prazo 600
- dividendos de aes 2000
Antnio fez prova, junto das entidades devedoras dos rendimentos da
sua qualidade de residente em Portugal, pelo que a tributao em
Frana seguiu as disposies da Conveno celebrada entre os dois
161
pases.
Anexo J
Tributao nos termos da Conveno (CDT)
Penses Tributadas exclusivamente no pas da residncia Art 19
da CDT
Dividendos Tributao nos dois pases. Em Frana taxa de 15% Art 11 da CDT
Juros Tributao nos dois pases. Em Frana, taxa de 12% - Art 12

da CDT
162
Anexo J
Exemplo - Penso
163
Anexo J
Exemplo Rendimentos de capitais
164
Residentes no habituais Art 16 ns 6 a 9
Considera-se residente no habitual a pessoa

singular que
Seja residente para efeitos fiscais em Portugal
No tenha sido tributada como residente em

nenhum dos cinco anos anteriores
Rui Gonalves
165
Anexo L - Residentes no habituais - Art 16 ns 6 a 9
Os rendimentos lquidos das categorias A e B,

obtidos em territrio nacional so tributados taxa de
20%, sem prejuzo de opo pelo englobamento,
desde que resultantes de atividades de elevado valor
acrescentado, com carcter cientfico, artstico ou
tcnico (Portaria 12/2010, de 7/01)
Rui Gonalves
166
Anexo L - Residentes no habituais - Art 16 ns 6 a 9

Eliminao da dupla tributao internacional

(art 81 do CIRS)
Aplicao do mtodo da iseno, desde que

Os rendimentos sejam tributados no pas da fonte (Cat. A)
Possam ser tributados no pas da fonte (Cats. B, E, F e G)
No
sejam
rendimentos
considerados
obtidos
em
Portugal (Cat. H)
Obrigao de declarar os rendimentos a que aplicado o

mtodo da iseno (Iseno progressiva)
167
Possibilidade de optar pelo mtodo do crdito de imposto
Anexo L Residentes no habituais

Anexo individual
Rendimentos das categorias A e B de elevado valor acrescentado

(Portaria 12/2010, 07/01)
Os rendimentos constantes do Quadro 4 devem tambm constar

dos anexos das respectivas categorias (Anexos A, B ou C e J)
Quadro 6A Opo: Tributao autnoma ou englobamento
Quadro 6B Eliminao da dupla tributao internacional Opo:

168
Crdito de imposto ou regime de iseno
Residente no habitual
Exemplo
A, nacional do Reino Unido, residente em TN, com o estatuto de
residente no habitual. No ano de 2015, auferiu os seguintes
rendimentos:
- penso paga pela segurana social britnica 50 000

- rendimentos prediais obtidos em Portugal 12 000
- rendimentos do exerccio, por conta prpria da atividade de
msico em Portugal 24 000
169
Exemplo
170
Rendimentos prediais obtidos em Portugal
171
Penso obtida no RU
172
Rendimento da atividade de msico
173
Obrigado pela ateno
174

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IRS

A Declarao de IRS Obrigao de entrega

Residentes quando estes ou os seus dependentes tenham

No residentes com rendimentos obtidos em Portugal e no

Nomeao de representante Art 19, n 5 da LGT

A qualidade de residente parcial verifica-se:

No caso de Aquisio de Residncia:

No caso de Perda de Residncia:

Desde o 1. dia do perodo de permanncia at 31/12 do ano em causa

Desde 01/01 do ano em causa at ao ltimo dia de permanncia no ano

NOTA: Sem prejuzo da aplicao das regras de salvaguarda

A Declarao de IRS Obrigao de entrega

Se em 2015 a mesma pessoa tiver em Portugal dois

Na declarao modelo 3 relativa ao perodo em que residente

Na declarao modelo 3 relativa ao perodo em que no

No quadro 8C da folha de rosto

A Declarao de IRS Obrigao de entrega

Tributao separada Regime regra

Tributao conjunta Opo

Ambos conjuges ou unidos de facto devem fazer a opo

Ocorrncia de bito Obrigao de entrega

Sociedade conjugal cnjuge sobrevivo

Herana indivisa Administrador da herana/cabea de casal

Nota: Cabea de casal Art 2080 do C. Civil

Dispensa de entrega da declarao modelo 3 Art 58

Sujeitos passivos que durante o ano tenham auferido,

Rendimentos sujeitos a taxas liberatrias, sem opo pelo

Desde que no aufira outros rendimentos, exceto sujeitos a taxas liberatrias ou

Atos isolados de valor inferior a 4 x 419,22 = 1 676,88

Desde que no tenham outros rendimentos ou tenham apenas rendimentos a

Dispensa de entrega da declarao modelo 3 Art 58

A dispensa de entrega da modelo 3 no se aplica aos

Optem pela tributao conjunta

Aufiram rendas temporrias ou vitalicias que no se destinem

Aufiram rendimentos em espcie

Aufiram penses de alimentos superior es a 4 104

A Declarao de IRS - Prazo de entrega -Art 60

De 15 de maro a 15 de abril Se apenas tiverem sido

NOTA: Deixa de haver prazos distintos para a

Prazos especiais Art 31-A, n 2 e art 60, n 2

Modelo 3 - Rosto da declarao

Como a regra geral a da tributao separada no

Modelo 3 - Rosto da declarao

Se for efetuada a opo pela tributao conjunta o

Modelo 3 - Rosto da declarao

Cada um dos conjuges ou unidos de facto declara os

So declarados todos os rendimentos obtidos por todos os

Titularidade de rendimentos de cada conjuge em regime de

50% dos rendimentos de capitais,

Penses por si obtidas

Rendimentos de capitais, prediais ou

50% de outros incrementos

Outros incrementos patrimoniais

Regime de comunho de adquiridos

Adquiridos por cada um dos

BENS E DIREITOS COMUNS

Adquiridos a ttulo oneroso na

Adquiridos por herana ou doao

Modelo 3 - Rosto da declarao

Modelo 3 - Rosto da declarao

Os dependentes em guarda conjunta integram o

Do progenitor a que corresponder a residncia indicada no

Ou, na falta daquela indicao