Artculo 113, primer prrafo despus de la tarifa:

Quienes hagan pagos por concepto de gratificacin anual, participacin de

utilidades, prima vacacional, podrn efectuar la retencin del impuesto de
conformidad con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley; en
las disposiciones de dicho Reglamento se prever que la retencin se puede
hacer sobre los dems ingresos obtenidos durante el ao de calendario.

Artculo 142:

Tratndose de las remuneraciones por concepto de

gratificacin anual, participacin de las utilidades, primas vacacionales a que
se refiere el artculo 113 de esta Ley, la persona que haga dichos pagos
podr optar por retener el impuesto que corresponda conforme a lo
siguiente:
1. La remuneracin de que se trate se dividir entre 365 y el resultado
se multiplicara por 30.4.
2. A la cantidad que se obtenga conforme a la fraccin anterior, se le
adicionara el ingreso ordinario por la prestacin de un servicio
personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en
el mes de que se trate y al resultado se le aplicar el procedimiento
establecido en el artculo 113 de la Ley.
3. El impuesto que se obtenga conforme a la fraccin anterior se
disminuir con el impuesto que correspondera al ingreso ordinario
por la prestacin de un servicio personal subordinado a que se
refiere dicha fraccin, calculando este ltimo sin considerar las
dems remuneraciones mencionadas en este artculo.
4. El impuesto a retener ser el que resulte de aplicar a las
remuneraciones a que se refiere este artculo, sin deduccin alguna,
la tasa a que se refiere la fraccin siguiente.
5. La tasa a la que se refiere la fraccin anterior, se calculara dividiendo
el impuesto que se determine en los trminos de la fraccin III de
este artculo entre la cantidad que resulte conforme a la fraccin I del
mismo. El cociente se multiplicar por cien y el producto se expresara
en por ciento.

Procedimiento (A) Determinacin del aguinaldo gravado para artculo 142 RISR
Monto de aguinaldo percibido: $5,000.00
(-) Aguinaldo exento 1,869.90 (1)
(=) Aguinaldo gravado 3,130.10
(/) Das del ao 365
(=) Aguinaldo gravado diario 8.58
(x) Das promedio mes 30.4
(=) Aguinaldo gravado Art 142 RISR $ 260.70 (2)

Procedimiento (B) Calculo del ISR mensual con percepcin del aguinaldo gravado
Monto de salarios del periodo $ 10,000.00
(+) Aguinaldo gravado (2) 260.70
(=) Base para ISR Art 113 LISR $ 10,260.70
ISR a cargo 1,083.88 (3)

Procedimiento (C) Calculo del ISR mensual normal

Monto de salarios del periodo $ 10,000.00
(=) Base para ISR Art 113 LISR $ 10,000.00
ISR a cargo 1,037.16 (3)

Procedimiento (D) Determinacin de tasa efectiva Art. 142 RISR

ISR a cargo (B) $ 1,083.88
(-) ISR a cargo (C) 1,037.16
(=) Diferencia $ 46.72
(/) Aguinaldo gravado $ 260.72
(=) Tasa efectiva ISR 17.92 %
Procedimiento (E) Monto de ISR a retener Art. 142 RISR
Monto de percepcin de aguinaldo $ 5,000.00 (4)
(x) Tasa efectiva de ISR 17.92 %
(=) ISR a retener art. 142 RISR $ 896.00
Por lo que a continuacin se muestran cules son las causas que se contemplan y cules no
para el pago del aguinaldo.