CARTA DE RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO

COMPAA DE EMPAQUES S.A.

31 DE DICIEMBRE DE 2015

1.

CARTA DE RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO

COMPAA DE EMPAQUES S.A.
31 DE DICIEMBRE DE 2015

NDICE
Pg.
IOBJETO DE AUDITORIA
II ALCANCE DE LA AUDITORIA
III COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
3.1. Correspondientes a ejercicios anteriores
3.1.1.
Recomendaciones cumplidas
3.1.2.
Recomendaciones pendientes
3.2. Correspondientes al presente ejercicio
3.2.1. Aspectos generales
3.2.2. Aspectos contables

2
2
2

1 Lima, 15 de febrero de 2016

2
3 Seor Presidente y Directores de
4 COMPAA DE EMPAQUES S.A.
5 Las Acacias 1345
6 Santiago de Surco

7
8 Estimado seor:
9
10 Como parte de nuestro servicio de auditora a los estados financieros de
COMPAA DE EMPAQUES S.A. (en adelante La Compaa), por el periodo
terminado el 31 de diciembre de 2015, les entregamos nuestras recomendaciones
por algunas observaciones identificadas.

11
12

Es necesario precisar que La Compaa, en razn del total de sus activos y el

total de sus ingresos, est comprendida en la obligacin de presentar sus estados
financieros auditados a partir del ao 2016 1 a la Superintendencia del Mercado de
Valores (SMV), que deben ser elaborados bajo el modelo contable de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Nuestra revisin no comprendi la
aplicacin de este modelo en vista que La Compaa est evaluando el inicio de su
adopcin.

13
14

Nuestra auditoria incluy la evaluacin del sistema de control interno y la

revisin de ciertos aspectos tributarios, solo con la finalidad de identificar la fortaleza
del control y el cumplimiento normativo, que nos permiti identificar eficientemente
los procedimientos de auditora aplicados. Por ello, nuestra evaluacin no tuvo como
propsito dar una opinin sobre el funcionamiento del sistema de control interno ni
sobre el cumplimiento tributario en particular.

15
16

Sin embargo, una institucin se fortalece cuando los controles establecidos

funcionan y las normas se cumplen oportuna y adecuadamente o cuando se
identifican controles que no existan y se implementan. Las recomendaciones que
presentamos a continuacin tienen por finalidad ayudar a mejorar el sistema de
control interno vigente.

17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27

Muy atentamente,

_________________________________
Gustavo Angeles Nuez
Contador Pblico Colegiado Certificado
Matrcula CCPL No.15778

28
29

Ley N 29720, Publicada el 25 de junio de 2011 en el Diario Oficial El Peruano. Ley que
promueve la emisin de valores mobiliarios y fortalece el mercado de capitales, promulgada en junio de
2011. Las fechas lmites para la presentacin de estados financieros fueron publicadas el 13.02.2016

I OBJETO DE AUDITORIA

30
31
El
objeto de fue la revisin de la estructura de control interno adoptada por La
Compaa, referida al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2015, con el
propsito de conocer el grado de confiabilidad y as establecer el alcance, la
naturaleza y la oportunidad de los procedimientos de auditora a aplicar en la
revisin de los estados contables a dicha fecha.

32
I ALCANCE DE AUDITORIA

33
34
Nu
estro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas. Dichas normas fueron ratificadas en el Congreso Nacional de
Contadores Pblicos del Per.

35
36
Nu
estra revisin de la estructura de control interno no implica un minucioso estudio y
evaluacin de ninguno de sus elementos y no fue realizada con el objetivo de
brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de
control interno de la sociedad para evitar o detectar errores o irregularidades. El
trabajo desarrollado ha consistido en evaluar los controles que tienen efecto
sobre la informacin contable generada por La Compaa y que pueden, por lo
tanto, afectar los saldos finales de los estados financieros.

37
38
En
funcin de los objetivos definidos, el contenido de este informe, respecto a la
evaluacin de control interno, cubre nicamente aquellos aspectos que han
surgido durante el desarrollo de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos
aquellos comentarios y recomendaciones que un estudio especfico destinado a
tal fin podra revelar.

39
I COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES

40
3.1. Correspondientes a ejercicios anteriores

41
42
El
presente seguimiento se efectu sobre 72 recomendaciones de los
Informes de Control Interno por los aos 2011, 2012, 2013 y 2014. De
acuerdo a la evaluacin del seguimiento se establece lo siguiente:

43
44
45

Inf
orme

46

47
No
implementa
das

48

49
50

Impleme
ntadas

51

52
53

Total

54
61
68
75
82

201
1
201
2
201
3
201
4
TO
TAL

89
96
Por
centaje

55

56

28

57

58

59

60

34

62

63

14

64

65

66

67

23

69

70

71

72

73

74

12

76

77

78

79

80

81

83

84

52

85

86

20

87

88

72

72%

92
99

100

90
97

91
98

93
28%

94
95
101 102 100%

103
104
105
106
107
3.1.1. Recomendaciones cumplidas
a. 2011:
Folios en blanco en libro de actas
Registro de costos
La Compaa mantiene pendiente de pago cheques emitidos
por participacin de utilidades del ao 2007
No se colocan etiquetas adhesivas (stickers) en los
componentes del activo fijo durante la toma de inventario
Error en la base de clculo de participaciones en las
utilidades

108
b. 2012

Omisin de registro en el Libro de matrcula de acciones

Libro caja y bancos
Pago de detracciones fuera de fecha
Cheques anulados en sistema pero no en fsico
Cheques sin registro en el sistema
Cheques con doble registro en el sistema
Cheques emitidos pendientes de cobro con antigedad
mayor a 4 aos
No se encontraron facturas por compra de activos fijos
Recibos por honorarios a ttulo gratuito los cuales fueron
pagados con cheque

109
c. 2013

Contador sin habilitacin de firma

Gasto innecesarios de recursos de la empresa
Sugerimos establecer un Reglamento Interno de Trabajo
Pago de tributos retenidos o percibidos fuera del plazo

110
111 2014

Prstamos a accionistas

112
3.1.2. Recomendaciones pendientes
Anexo 1, auditora al 31 de diciembre de 2011
Anexo 2, auditora al 31 de diciembre de 2012
Anexo 3, auditora al 31 de diciembre de 2013 y 2014

113
3.2. Correspondientes a ejercicios anteriores

114
3.2.1.
pectos generales

As

115
1. No se cuenta con manual de funciones en cada rea

116
117
118
119

Situacin.-

Se observ que los trabajadores no cuentan con manual de funciones

que describa las tareas a realizar en su puesto o rea asignada.

120
121
122

Efecto.-

123
La falta de conocimiento pleno de las funciones y responsabilidades
de cada uno de los cargos asignados, puede traer como
consecuencia que los trabajadores dejen de realizar actividades que
les corresponde y no aplicar los controles establecidos.
En una posible inspeccin laboral aplicando la tabla de Multas de
inspeccin del Ministerio de Trabajo, detalladas en el ttulo III DEL
Decreto Supremo. N 019-2006 - TR - INFRACCIONES EN
MATERIA DE RELACIONES LABORALES, tenemos que:

124
125

Infraccin

128
No exponer en lugar visible el horario de trabajo,
no contar con la sntesis de la legislacin laboral, no
entregar el reglamento interno de trabajo, no exponer o
entregar cualquier otra informacin o documento que deba
ser puesto en conocimiento del trabajador.

133
134
135
136

126
127
129

Importe por ao
S/.
de
808

130
131
132

hasta
7,700

Recomendamos.-

Que la gerencia establezca el MOF (manual de organizacin y

funciones) y su cumplimiento paras que el personal tenga bien delimitado sus
funciones.

137
138
3.2.2.
pectos contables

139
a. Efectivo y equivalentes al efectivo

140
2. No se entregaron todos los cheques que fueron solicitados

As

141
142
143
144

Situacin.-

Para nuestro trabajo de revisin solicitamos una muestra de cheques

que segn el sistema se encontraban anulados, uno de ellos no fue entregado
por haberse traspapelado, a continuacin, el detalle:

145
146 BANCO
150 Banco

de Crdito

154
155
156
157

147 MON

EDA
151 Soles

148 N

CHEQUE
152 054111
07

149 OBSERV

ACIN
153 No
fue
hallado

Efecto.-

El inadecuado control de los documentos podra ocasionar prdidas a

la Compaa por el riesgo de operaciones indebidas.

158
159
160
161

Recomendacin:

Al momento de extravi informar al banco de Crdito su perdida.

Contratar al personal ms capacitado.

162
163

b. Propiedad, planta y equipo

164
3. Venta de unidad de transporte a valor subvaluado

165
166 Situacin.167
168 Observamos que el vehculo marca Hyundai con placa de rodaje BJJ-345 fue
vendido a un tercero por S/ 3,000 siendo su valor en libros S/ 23,000 sin contar
con informe tcnico que sustente que el vehculo no estaba en buenas
condiciones, haya sufrido algn siniestro o tena falla de fbrica. La venta o
salida del vehculo no contaba con la autorizacin o acuerdo de accionistas.

169
170 Efecto:
171
172 Esta operacin financiera representara perdida de S/ 20,000, con la
contingencia de no reconocerse el gasto de depreciacin por carecer del informe
tcnico respectivo.

173
174 Recomendacin:
175
176 Que para la prxima venta se debera valuar a valor del mercado el activo y
que los responsables se hagan cargo de las perdidas correspondientes de la
venta realizada.

177
178
c. Remuneraciones, participaciones y cuentas por pagar

179
4. No se adicion como materia imponible para la Determinacin del
Impuesto a la Renta el exceso en las remuneraciones pagadas al Gerente
General

180
181 Situacin.182
183 El total de las remuneraciones pagadas en 2013 al Gerente General de la
empresa (S/142,050) exceden el lmite permitido por normas tributarias y ste
exceso no fue adicionado en el clculo del impuesto a la renta tal como lo
dispone tanto el inciso m) del Artculo 37 de la Ley como el inciso l) del artculo
21 del Reglamento.

184
185 Efecto.186
187 El importe pagado en exceso deber ser reparado variando por lo tanto el
monto base para el clculo del impuesto a la renta, como se muestra a
continuacin:
188
S/.
a) Utilidad segn Balance al 31.12.2013
1,430,391.20
b) (+) Remuneraciones a Directores
142,050.00
189
Total
utilidad
declarada
1572,441.20
c) Deduccin aceptable como gasto:
190
6%
de
S/.
1572,441.20
94,346.47

191 Monto no deducible (b - c)

192
193
194
195
196

47,703.53

Recomendamos.-

Que se debera la rectificacin del clculo del impuesto a la renta y

para otras circunstancias tener en cuenta lo establecido por ley

197
198
199
5. Exceso tributario en remuneracin pagada a personal vinculado a
Accionista

200
201
202
203

Situacin.-

Las remuneraciones percibidas por Miguel Bazn Quevedo y Roberto

Bazn Quevedo exceden el valor de mercado con referencia a la remuneracin
de Eduardo Castillo Quijandra de nivel equivalente como se muestra a
continuacin.

204
205

Nombre de vinculado:

Nombre del referente:

Miguel Quesada
Eduardo

Cargo:
Asistente de Ingeniera

Cargo:
Asistente de Ingeniera

206
Castell

207
208
209

210
29

30

31

ME
S
Ene

33

Febr

34

ro
ero

35

32

Mar

36

Abri

38

39

May

40

41

Juni

42

43

Julio

44

45

Ago

46

Seti
embre
49
Oct
ubre
51
Nov
iembre
53
Dici
embre

48

55

56

zo

37
l
o
o

sto

47

50
52
54

MO
NTO
3,5
00
3,5
00
3,5
00
4,0
00
4,0
00
4,0
00
8,3
60
4,0
00
4,5
00
4,5
00
4,5
00
9,6
55
58,
015

211

1 MES
3 Enero
5 Febrero
212
Miguel
7 Marzo
Bazn Quevedo
58,0159 Abril
213
Eduardo
11
May
Castillo

2 MONTO
4 2,000
6 2,000
8 2,000
10
2,30

0
2,30
o
0
Quijandra
Junio
14
2,30
41,85013
0
214
E
x
c
e
s
o
d
remuneracin
15
Julio
16
5,39
16,165
2
215
17
Agos
18
2,70
to
0
216
* Efecto.217
19
Seti
20
2,70
embre
0
218
21
Octu
22
2,70
219 La
situacin
bre
0
comentada
representa
una
23
Novi
24
2,70
contingencia
embre
0
tributaria en una
25
Dicie
26
12,7
revisin tributaria,
mbre
58
adems que la
27
28
41,8
empresa
deber
50
pagar el 4.1% por

12

Dividendos Presuntos segn lo establecido en el numeral 3 del artculo 19-A del

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, modificndose la base utilizada
en el clculo del impuesto a la renta.

220
221
222

Recomendamos. Se recomendara que la entidad tenga presente el valor de referencia

del mercado o con los propios trabajadores para no tener problemas con las
entidades que regulan ya sea la sunat entre otros entes . Que se regule o
modifique la planilla del trabajador

223

d. Cuentas por pagar

224
6. Comprobantes de pago de proveedor no cumplen los requisitos mnimos
de ley

225
226 Situacin.227
228 Se observ que los comprobantes de pago de TST Welding no cumplen los
requisitos mnimos establecidos por ley, pues no contaban con el monto total de
la factura puesto en letras y no tenan el smbolo de la moneda a utilizar.

229
230
F/001-471
14/06/2013
$5,310.00
231
F/001-474
14/06/2013
$ 696.20
232
233 Efecto.234
235 Si bien no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes,
prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin,
cuando el pago del total de la operacin e incluyendo el pago del impuesto, se
hubiera efectuado:
236 1.- Con los medios de pago que seale el Reglamento;
237 2. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el Reglamento de la
Ley del IGV.

238
239

Si se expone a la empresa a que la Administracin tributaria ponga en

duda sta y otras operaciones y busque la fehaciencia al mnimo detalle en cada
una.

240
241
242
243

Recomendacin:

Que se debe de registrar acorde a lo que indica la Superintendencia

Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria

244
7. Factura por servicios de intermediacin laboral de empresa no inscrita en
el registro respectivo

245
246 Situacin.247
248
El proveedor GRUAS TRANSPORTES S.A. brinda a la Compaa
servicios de alquiler de gras asignando a su propio personal para operar los
equipos, configurndose esta situacin la de intermediacin laboral al tener las
condiciones sealadas por las normas legales para estas funciones, no
evidencindose en el Portal del Ministerio de trabajo la inscripcin del proveedor
como autorizado a realizar actividades de intermediacin laboral.

249
250 Efecto.251
252
En una fiscalizacin tributaria, el gasto podra no reconocerse como tal
debido a que el comprobante fue emitido por una empresa no autorizada para
realizar el servicio de intermediacin y en una posible inspeccin laboral la tabla
de infracciones muy graves del Ministerio de Trabajo, detalladas en el ttulo III

DEL D.S. N 019-2006 - TR INFRACCIONES DE EMPRESAS DE

INTERMEDIACIN LABORAL Y EMPRESAS USUARIAS, tenemos que:

253
254

255

Infraccin

257
Contratar a una empresa o
intermediacin laboral sin registro vigente

256
entidad

de

258
259

260
261
262

Importe por ao
S/.
de
2,117
hasta
7,000

Recomendacin.-

Que la entidad respectiva debe de estar acorde a lo dispuesto por la

ley No. 27626 - Ministerio de Trabajo que se debe de contratar a una entidad
vigente y autorizada para no tener percances con posterioridad

263
264
8. Factura por intermediacin laboral de empresa con inscripcin no vigente
en el RENEEIL

265
266 Situacin.267
268 El proveedor J & V RESGUARDO S.A.C. en el periodo del 01/09/2012 al
31/08/2014 realiz servicios por intermediacin sin estar autorizado para ello, en
razn que sus periodos autorizados fueron del 01/09/2011 al 31/08/2012 y del
01/09/2014 al 31/08/2015; segn consta en las facturas:

269
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286

F/001 85198 05/09/2012

F/001 84320 08/09/2012
F/001 86619 12/10/2012
F/001 87673 10/11/2012
F/001 88790 02/12/2012
F/001 90788 31/01/2013
F/001 92162 28/02/2013
F/001 92737 16/03/2013
F/001 93967 29/04/2013
F/001 93968 29/04/2013
F/001 95171 23/05/2013
F/001 96358 20/06/2013
F/001 97563 23/07/2013
F/001 98543 22/08/2013
F/001 99606 17/09/2013
F/001 101811 18/11/2013
F/001 103053 31/12/2013

287
288 Efecto.289
290 En una posible inspeccin laboral, segn las infracciones detalladas en el
ttulo III DEL D.S. N 019-2006-TR - INFRACCIONES DE EMPRESAS DE
INTERMEDIACIN LABORAL Y EMPRESAS USUARIAS tendramos como
infraccin muy grave: Contratar a una empresa o entidad de intermediacin
laboral sin registro vigente; para lo cual cabra una sancin de:

291
292

293

Infraccin

295
Contratar a una empresa o
intermediacin laboral sin registro vigente

294
entidad

de

296
297

Importe por ao
S/.
de
2,117
hasta
7,000

298
299

En una posible fiscalizacin tributaria podra no reconocerse el gasto

debido a que el comprobante fue emitido por una empresa que en la fecha de
emisin de la factura no contaba con la autorizacin para realizar ese servicio.

300
301
302
303

Recomendacin:

Que al momento de contratar con una empresa sea para compra

debemos de primero cerciorarnos que la entidad este habido, con registro
vigente para as no tener infracciones o que no nos consideren los
comprobantes de pago .